Новый рабочий план счетов бухгалтерского учета 2017, пояснения, проводки ищите в этом материале. Разрабатывая план счетов, опираются на и учитывают специфику деятельности.

Новый план счетов бухгалтерского учета 2017, пояснения, проводки — все это позволит зафиксировать последние законодательные изменения.

По каким правилам составлять план счетов бухгалтерского учета - 2017

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

Вложения во внеоборотные активы

Приобретение земельных участков

Строительство объектов основных средств

Приобретение объектов основных средств

Приобретение нематериальных активов

Отложенные налоговые активы

Материалы

Сырье и материалы

Запасные части

Прочие материалы

Строительные материалы

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Паи и акции

Долговые ценные бумаги

Предоставленные займы

Вклады по договору простого товарищества

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по исполненным ими договорам

Расчеты по авансам выданным

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками по исполненным организацией договорам

Расчеты по авансам полученным

Резервы по сомнительным долгам

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в рублях)

Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в валюте)

Налог на прибыль

Транспортный налог

Налог на имущество

Земельный налог

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Расчеты с ФСС России по социальному страхованию

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование)

Взносы на страховую часть трудовой пенсии

Взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Расчеты с учредителями

Расчеты по вкладам в уставный капитал

Расчеты по выплате доходов

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Отложенные налоговые обязательства

Собственные акции (доли)

Резервный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Целевое финансирование

Себестоимость продаж

Налог на добавленную стоимость

Прибыль/убыток от продаж

Прочие доходы и расходы

Прочие доходы

Прочие расходы

Сальдо прочих доходов и расходов

Недостачи и потери от порчи ценностей

Резервы предстоящих расходов

Доходы будущих периодов

Прибыли и убытки

Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)

Условный расход/доход по налогу на прибыль

Постоянное налоговое обязательство/актив

Арендованные основные средства

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Бланки строгой отчетности

Программы для ЭВМ

Когда план счетов бухгалтерского учета - 2017 можно сократить

Малое предприятие может сократить количество синтетических счетов в своем рабочем плане счетов по сравнению с общим Планом счетов. Например, можно группировать данные на обобщенных синтетических счетах так, как показано в таблице:

Данные, которые можно сгруппировать	Где отражают по общему Плану счетов	Где можно отразить в учете малых предприятий
Производственные запасы	счета 07, 10, 11, 15, 16	счет 10 «Материалы»
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг)	счета 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44	счет 20 «Основное производство»
Готовая продукция и товары,	счета 41, 43, 45	счет 41 «Товары»
Дебиторская и кредиторская задолженность	счета 62, 71, 73, 75, 76, 79	счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Денежные средства в банках	счета 51, 52, 55, 57,	счет 51 «Расчетные счета»
Капитал	счета 80, 81, 82, 83	счет 80 «Уставный капитал»
Финансовые результаты	счета 90, 91, 99	счет 99 «Прибыли и убытки»

Остальные счета применяйте в общеустановленном порядке по правилам, установленным для общего плана счетов.

Об этом сказано в пункте 13 Типовых рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н, и пунктах 3, 3.1 и 3.2 информационного сообщения Минфина России от 20 февраля 2013 г. № ПЗ-3/2012, пунктах 9-23 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Дополнительные разъяснения о том, какие счета можно применять при сокращенной форме ведения бухучета, даны также в пункте 3 информации Минфина России от 3 июня 2015 г. № ПЗ-3/2015.

Новые проводки по плану счетов бухгалтерского учета 2017 (с пояснениями)

В 2017 году на работу бухгалтера повлияют . Изменения отразятся не только на налоговом учете, но и на бухгалтерском. Расскажем, какие новые проводки надо делать с января. Также читайте про три проводки, которые стали опасными.

Начислили и перечислили новые страховые взносы

С 1 января платить взносы и отчитываться по ним надо в ФНС, а не в фонды. Но в бухучете взносы по-прежнему отражайте на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Не переводите их на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Ведь страховые взносы — самостоятельный платеж, они значатся отдельно от налогов в Налоговом кодексе.

На начало 2017 года у компании могут быть переплата или долг по старым взносам. Рекомендуем учитывать их на счете 69 обособленно от новых взносов. Например, к субсчету вида страхования открыть субсчета второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года» и «Взносы за периоды с 2017 года».

Есть три причины, по которым не стоит смешивать старые и новые взносы. Во-первых, остатки старых взносов и их уплату вы не должны показывать в новом расчете по взносам. Проследите, чтобы программа не подтянула эти суммы в отчет. Для этого она должна отличать их от новых взносов в аналитическом учете. Во-вторых, старые взносы нельзя зачесть в счет новых, а можно только вернуть. Для этого надо иметь в учете четкую сумму переплаты. В-третьих, для платежей по взносам за 2017 год и за периоды до 2017 года действуют разные КБК. Если смешать все суммы на одном субсчете, то можно запутаться и отправить деньги на ошибочный код.

Пример . Как отразить страховые взносы за декабрь 2016 года и январь 2017 года

16 января 2017 года бухгалтер компании перечислил в налоговую инспекцию медицинские взносы за декабрь. Сумма — 30 000 руб. В этот же день он заплатил пени по медицинским взносам за август 2016 года в сумме 150 руб. Дата акта ПФР о начислении пеней — 27 декабря.

По итогам января медицинские взносы составили 40 000 руб. Бухгалтер перечислил их 15 февраля. Начисления и платежи бухгалтер отразил в учете проводками:

27 декабря
ДЕБЕТ 99 субсчет «Санкции» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Пени за периоды до 2017 года»
— 150 руб. — начислены пени в ФФОМС за август 2016 года;

31 декабря
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года»
— 30 000 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС за декабрь 2016 года;

16 января
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года» КРЕДИТ 51
— 30 000 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС за декабрь 2016 года;

16 января
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Пени за периоды до 2017 года» КРЕДИТ 51
— 150 руб. — перечислены пени в ФФОМС за август 2016 года;

31 января
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды с 2017 года»
— 40 000 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС за январь 2017 года;

15 февраля
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды с 2017 года» КРЕДИТ 51
— 40 000 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС за январь 2017 года.

Заключили договор с оператором фискальных данных

С 1 февраля налоговики перестали регистрировать и перерегистрировать старые кассы. А с 1 июля все компании должны . Исключение: те, кто на вмененке, патенте или оказывает услуги населению.

Компания, которая перешла на онлайн-кассы, должна передавать информацию о пробитых чеках в ФНС по интернету. Для этого надо заключить договор с оператором фискальных данных. Это независимый посредник, через которого информация о пробитых чеках уходит по интернету в ФНС. Договор с ОФД может предусматривать ежемесячную или годовую оплату. В первом случае сразу относите стоимость услуг на затраты. Во втором — можно учесть годовую плату как аванс (письмо Минфина России от 24 ноября 2016 г. № 07-01-09/69311).

Пример Как списать услуги оператора фискальных данных

1 февраля 2017 года компания заключила договор с оператором фискальных данных (ОФД) на период до 16 января 2018 года. Стоимость услуг за год — 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб. Договор предусматривает ежемесячную оплату услуг. 28 февраля компания получила от ОФД счет-фактуру и акт за февраль на сумму 295 руб., в том числе НДС — 45 руб. Бухгалтер перечислил эту сумму 1 марта.

В учете он сделал проводки:

28 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 250 руб. — отражены расходы на услуги оператора фискальных данных;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 45 руб. — НДС принят к вычету;

1 марта
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 295 руб. — оплачены услуги оператора фискальных данных.

Изменим условия примера. Допустим, что по условиям договора надо сразу оплатить все годовое обслуживание. Бухгалтер 1 февраля перечислил оператору фискальных данных 3540 руб. 28 февраля он получил акт за февраль и счет-фактуру. В учете бухгалтер сделает проводки:

1 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 3540 руб. — оплачено авансом годовое обслуживание оператора фискальных данных;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
— 540 руб. — НДС с аванса принят к вычету;

28 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 250 руб. — отражены расходы на услуги оператора в феврале;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 45 руб. — учтен НДС за оказанные услуги оператора фискальных данных;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 45 руб. — НДС с услуг за февраль принят к вычету;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 45 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса.

Важно!
Три выплаты опасно проводить через счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

1. Выплаты подрядчику. Налоговики решат, что за гражданско-правовым договором скрывается трудовой, и доначислят взносы в ФСС по тарифу 2,9 процента. Поэтому учитывайте вознаграждения на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 60 (76) — начислено вознаграждение подрядчику.

2. Компенсации. Проводите любые компенсации работникам, которые не облагаются взносами, через счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Например, компенсацию за использование личного имущества, за услуги связи и т.д. (иначе налоговики приравняют компенсацию к оплате труда и потребуют включить ее в базу по взносам): ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 73 — начислена компенсация услуг связи.

3. Дивиденды. Обычно их начисляют через счет 75 «Расчеты с учредителями». А если учредитель — работник компании, используют счет 70. Но налоговики могут заметить, что не вся сумма с этого счета попала в базу по взносам, и запросят пояснения. Чтобы не было вопросов, используйте счет 75: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 — часть прибыли направлена на выплату дивидендов.

Модернизировали ККТ

Компания может купить онлайн-кассу или модернизировать под новый порядок свою модель. Возможна ли модернизация, вам подскажет производитель ККТ. В расходы на модернизацию войдут услуги производителя и стоимость фискального накопителя. Это новый, более современный, аналог электронной защитной ленты (ЭКЛЗ).

Бухучет расходов на модернизацию кассы зависит от ее первоначальной стоимости. Если касса стоила дороже 40 000 руб. и вы учли ее как основное средство, то расходы по модернизации отнесите на увеличение ее стоимости. Если касса стоила 40 000 руб. максимум и вы учли ее как малоценное имущество, то стоимость модернизации учтите в текущих затратах.

Пример Как отразить в бухучете модернизацию ККТ

Компания в феврале 2017 года заключила с производителем ККТ договор на модернизацию кассы под новый порядок. Компания поставила ее на учет в качестве основного средства в апреле 2016 года. Первоначальная стоимость кассы — 42 000 руб. Срок полезного использования — 70 месяцев. Ежемесячная сумма амортизации 600 руб. (42 000 руб. : 70 мес.). За май 2016 года — февраль 2017 года амортизация составила 6000 руб. (600 руб. × 10 мес.). Стоимость услуг по модернизации — 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб. Стоимость фискального накопителя — 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб.

Акт на модернизацию подписали 20 февраля. Счет-фактуру компания получила 21 февраля. Услуги и фискальный накопитель компания оплатила 22 февраля. Срок полезного использования после модернизации не изменился.

Бухгалтер компании сделал проводки:

20 февраля
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 08 субсчет «Модернизация основных средств» КРЕДИТ 10
— 5000 руб. — отражены расходы на установку фискального накопителя;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Модернизация основных средств» КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Модернизация основных средств»
— 7000 руб. (5000 + 2000) — увеличена первоначальная стоимость кассы;

21 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

22 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 8260 руб. (2360 + 5900) — оплачены услуги по модернизации кассы и фискальный накопитель;

31 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 02
— 716,67 руб.((42 000 руб. + 7000 руб. - 6000 руб.) : (70 мес. - 10 мес.)) — начислена амортизация по ККТ.

Изменим пример и предположим, что первоначальная стоимость ККТ составляла 35 000 руб. Компания учитывала кассу не как основное средство, а как малоценное имущество. Тогда бухгалтер отразит модернизацию в бухучете так:

20 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 2000 руб. — отражены расходы на услуги по модернизации кассы;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 5000 руб. — приобретен фискальный накопитель;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10
— 5000 руб. — списаны расходы на фискальный накопитель;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 1260 руб. (360 + 900) — учтен НДС по модернизации и фискальному накопителю;

21 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 1260 руб. (360 + 900) — НДС принят к вычету;

22 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 8260 руб. (2360 + 5900) — оплачены услуги по модернизации кассы и фискальный накопитель.

Налог за одну компанию заплатила другая

С 1 января 2017 года компании вправе страховые взносы. Аналогичные правила для налогов действуют с 30 ноября 2016 года (п. 1 ст. 45 НК РФ). Перечислить налоги и взносы за организацию может директор или сотрудник с личного счета, сторонняя компания и т. д. До этого в Налоговом кодексе было сказано, что деньги в бюджет перечисляет сам налогоплательщик либо агент, а третьи лица не упоминались. Поэтому было сложно доказать, например, что директор вправе заплатить налог за компанию.

Налоги, которые за вас заплатил контрагент или сотрудник, проводите через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Его же используйте, если перечисляете налог за другую организацию.

Пример Как учесть налог, который за одну компанию заплатила другая организация

ООО «Альфа» покупает товары у ООО «Вега». 10 января «Вега» отгрузила товары на сумму 250 000 руб.

Бухгалтер сделал проводки:

10 января
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 250 000 руб. — отгружены товары на склад ООО «Альфа»;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 38 135,59 руб. (250 000 руб. × 18: 118) — учтен НДС с выручки.

Бухгалтер «Веги» посчитал налог на прибыль за 2016 год. Получилось 200 000 руб., из них 20 000 руб. — в федеральный бюджет, а 180 000 руб. — в региональный. В федеральный бюджет «Вега» перечислила налог 14 февраля 2017 года:

31 декабря 2016 года
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 200 000 руб. (180 000 + 20 000) — начислен налог на прибыль за 2016 год;

14 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51
— 20 000 руб. — перечислен налог на прибыль в федеральный бюджет.

На уплату налога в бюджет региона денег не было. Директор «Веги» обратился за помощью в ООО «Альфа». Контрагент согласился отправить деньги в бюджет при условии, что их зачтут в счет оплаты за товар. Налог оплатили 15 февраля. Соглашение о зачете оформили 17 февраля. Бухгалтер «Веги» сделал проводки:

15 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 76
— 180 000 руб. — налог на прибыль за ООО «Вега» перечислен в региональный бюджет со счета ООО «Альфа»;

17 февраля
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
— 180 000 руб. — зачтена уплата налога на прибыль в счет погашения долга за товары.

За товары ООО «Альфа» заплатит ООО «Вега» только 70 000 руб. (250 000 - 180 000). Бухгалтер ООО «Альфа» так отразил в бухучете уплату налога за ООО «Вега»:

15 февраля
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 180 000 руб. — перечислен налог на прибыль в региональный бюджет за ООО «Вега»;

17 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76
— 180 000 руб. — зачтена уплата налога на прибыль за ООО «Вега» в счет долга за товары.

Компания на упрощенке платит минимальный налог

КБК по минимальному налогу отменили. Теперь все платежи по упрощенке на объекте «доходы минус расходы» надо зачислять на один КБК — 18210501021 011000110. Поэтому больше нет необходимости заводить на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» разные субсчета для обычного налога и минимального. И авансы, и обычный налог, и минимальный налог можно отражать на одном общем субсчете «Расчеты по упрощенке».

Пример Как учесть авансы и минимальный налог по упрощенке

Компания применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». В 2017 году бухгалтер посчитал авансы по налогу нарастающим итогом:

• по итогам I квартала — 4000 руб.;
• по итогам полугодия — 14 000 руб.;
• по итогам 9 месяцев — 20 000 руб.

Авансы компания перечислила:

• по итогам I квартала — 17 апреля;
• по итогам полугодия — 24 июля;
• по итогам 9 месяцев — 16 октября.

По итогам 2017 года компания вышла на минимальный налог — 15 000 руб. Компания не стала его перечислять в бюджет, а переплату авансов оставила на будущее. Бухгалтер сделал проводки:

31 марта

— 4000 руб. — начислен аванс по налогу за I квартал;

17 апреля

— 4000 руб. — перечислен аванс по налогу за I квартал;

30 июня
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
— 10 000 руб. (14 000 - 4000) — начислен аванс по налогу за полугодие;

24 июля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке» КРЕДИТ 51
— 10 000 руб. — перечислен аванс по налогу за полугодие;

30 сентября
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
— 6000 руб. (20 000 - 4000 - 10 000) — начислен аванс по налогу за 9 месяцев;

16 октября
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке» КРЕДИТ 51
— 6000 руб. — перечислен аванс по налогу за 9 месяцев;

31 декабря
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
— 5000 руб. (4000 + 10 000 + 6000 - 15 000) — сторнированы излишне начисленные авансы по налогу

Оплатили бухгалтеру экзамен по профстандарту

С 1 января 2017 года не облагается НДФЛ стоимость экзамена по профстандарту , который компания оплачивает работнику (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Оплата экзамена — это расходы на обычные виды деятельности. Если бухгалтер заплатил за экзамен сам, а компания компенсировала эту сумму, то отразите ее по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Пример Как отразить в бухучете оплату бухгалтерского профстандарта

20 февраля компания оплатила главбуху экзамен на соответствие бухгалтерскому профстандарту. Стоимость экзамена — 22 420 руб., в том числе НДС — 3420 руб. Центр оценки квалификации выдал акт и счет-фактуру 1 марта. Акт подписали в этот же день.

В бухучете компания сделала проводки:

20 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 22 420 руб. — оплачена стоимость экзамена;

1 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 19000 руб. — стоимость оценки квалификации бухгалтера отражена в расходах;

ДЕБЕТ 19 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 60
— 3420 руб. — учтен НДС со стоимости услуг центра оценки квалификации;

ДЕБЕТ 68 cубсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 3420 руб. — НДС принят к вычету.

Изменим условия примера. Предположим, что бухгалтер оплатил экзамен сам, а компания компенсировала ему эти расходы 20 февраля. Тогда проводки будут другими:

20 февраля
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 (51)
— 22 420 руб. — выплачена компенсация работнику;

1 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 73
— 22 420 руб. —компенсация расходов на оценку квалификации работника учтена в расходах по обычным видам деятельности.

План счетов бухгалтерского учета утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Этот план счетов применяется и в 2015 году для бухгалтерского учета. Для его применения нужно пользоваться инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета

16.03.2016

По Плану счетов бухгалтерского учета бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

На основе Плана счетов бухгалтерского учета утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета 2016

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Для учета специфических операций организация может по согласованию с Министерством финансов в План счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Наименование счета

Номер счета

Номер и наименование субсчета

Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства		По видам основных средств
Амортизация основных средств
Доходные вложения в материальные ценности		По видам материальных ценностей
Нематериальные активы		По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
(наименование субсчета в редакции, введенной в действие начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год приказом Минфина России от 7 мая 2003 года № 38н, - см.предыдущую редакцию)
Амортизация нематериальных активов
………………………………………..
Оборудование к установке
Вложения во внеоборотные активы		1. Приобретение земельных участков
		2. Приобретение объектов природопользования
		3. Строительство объектов основных средств
		4. Приобретение объектов основных средств
		5. Приобретение нематериальных активов
		6. Перевод молодняка животных в основное стадо
		7. Приобретение взрослых животных
		8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы

Раздел II. Производственные запасы
Материалы		1. Сырье и материалы
		2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
		3. Топливо
		4. Тара и тарные материалы
		5. Запасные части
		6. Прочие материалы
		7. Материалы, переданные в переработку на сторону
		8. Строительные материалы
		9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
		10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
		(субсчет дополнительно включен начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год приказом Минфина России от 7 мая 2003 года № 38н)
		11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
		(субсчет дополнительно включен начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год приказом Минфина России от 7 мая 2003 года № 38н)
Животные на выращивании и откорме
………………………………………..
………………………………………..
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Заготовление и приобретение материальных ценностей
Отклонение в стоимости материальных ценностей
..............................................................
………………………………………..
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
		2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
		3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам

Раздел III. Затраты на производство
Основное производство
Полуфабрикаты собственного производства
………………………………………..
Вспомогательные производства
………………………………………..
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
………………………………………..
Брак в производстве
Обслуживающие производства и хозяйства
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..

Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)
		1. Товары на складах
		2. Товары в розничной торговле
		3. Тара под товаром и порожняя
		4. Покупные изделия
Торговая наценка
Готовая продукция
Расходы на продажу
Товары отгруженные
Выполненные этапы по незавершенным работам
………………………………………..
………………………………………..
………………………………………..

Раздел V. Денежные средства
		1. Касса организации
		2. Операционная касса
		3. Денежные документы
Расчетные счета
Валютные счета
………………………………………..
………………………………………..
Специальные счета в банках		1. Аккредитивы
		2. Чековые книжки
		3. Депозитные счета
………………………………………..
Переводы в пути
Финансовые вложения		1. Паи и акции
		2. Долговые ценные бумаги
		3. Предоставленные займы
		4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений
(позиция в редакции, введенной в действие начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 годприказом Минфина России от 7 мая 2003 года № 38н, - см. предыдущую редакцию)

Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
………………………………………..
Расчеты с покупателями и заказчиками
Резервы по сомнительным долгам
………………………………………..
………………………………………..
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам		По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1. Расчеты по социальному страхованию
		2. Расчеты по пенсионному обеспечению
		3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
………………………………………..
Расчеты с персоналом по прочим операциям		1. Расчеты по предоставленным займам
		2. Расчеты по возмещению материального ущерба
………………………………………..
Расчеты с учредителями		1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
		2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
		2. Расчеты по претензиям
		3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
		4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства
(позиция в редакции, введенной в действие начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 годприказом Минфина России от 7 мая 2003 года № 38н, - см. предыдущую редакцию)
………………………………………..
Внутрихозяйственные расчеты		1. Расчеты по выделенному имуществу
		2. Расчеты по текущим операциям
		3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Раздел VIII. Финансовые результаты
		1. Выручка
		2. Себестоимость продаж
		3. Налог на добавленную стоимость
		9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы		1. Прочие доходы
		2. Прочие расходы
		9. Сальдо прочих доходов и расходов
………………………………………..
………………………………………..
Недостачи и потери от порчи ценностей
………………………………………..
Резервы предстоящих расходов		По видам резервов
Расходы будущих периодов		По видам расходов
Доходы будущих периодов		1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
		2. Безвозмездные поступления
		3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
		4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки

Забалансовые счета
Арендованные основные средства
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Материалы, принятые в переработку
Товары, принятые на комиссию
Оборудование, принятое для монтажа
Бланки строгой отчетности
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ основных средств
Основные средства, сданные в аренду

Официальный план счетов бухгалтерского учета в 2019 году мы собрали в таблицу. Ее можно скачать и распечатать. К каждому счету есть пояснения и проводки в виде шпаргалки.

Официальный план счетов бухгалтерского учета: какими нормативными документами регулируется

Последнее кардинальное изменение плана счетов произошло в 2000 году. Тогда приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н были введены новые счета, переименованы старые, а некоторые старые счета полностью изменили свое назначение.

С тех пор данный приказ несколько раз корректировался, но несущественно. Последний раз небольшие изменения вносились в 2010 году. В 2019 году нужно использовать этот же документ.

Может ли предприятие корректировать план счетов в 2019 году с пояснениями причин этих изменений

Лицо, ведущее бухгалтерский учет, в обязательном порядке утверждает учетную политику. Приложением или одним из разделов Положения об учетной политике является рабочий план счетов, который разрабатывается на основании плана счетов, утвержденного законодателями.

При создании такого документа необходимо оценить необходимость глубины учета, степени подробности аналитики по счетам и иные факторы.

Организации вправе вводить необходимое им для учета количество субсчетов к основным счетам, а также структуру аналитики по каждому из счетов и субсчетов.

Бухгалтерский план счетов с основными проводками

Возможных проводок в бухгалтерском учете существует бесконечное множество. Они зависят от вида деятельности, учетной политики, структуры предприятия и еще от очень многих факторов.

Приведем лишь несколько типовых операций:

1. Расчетный счет:
   • поступила оплата от покупателя – Дт 51 Кт 62;
   • оплачены налоги, страховые взносы – Дт 68, 69 Кт 51;
   • выплачена зарплата – Дт 70 Кт 51;
   • произведена оплата поставщику – Дт 60 Кт 51.
2. Приобретение основных средств:
   • поступил объект основных средств от поставщика – Дт 08 Кт 60;
   • выделен НДС при покупке объекта основного средства – Дт 19 Кт 60;
   • НДС предъявлен к вычету – Дт 68 Кт 19;
   • введен в эксплуатацию объект основных средств – Дт 01 Кт 08;
   • начислена амортизация – Дт 20, 23, 26, 44 и т. д. Кт 02.
3. Расчеты с персоналом по зарплате:
   • начислена заработная плата - Дт 20, 23, 26, 44 и т. д. Кт 70;
   • удержан НДФЛ – Дт 70 Кт 68;
   • выплачена зарплата персоналу – Дт 70 Кт 51, 50;
   • начислены взносы от зарплаты – Дт 20, 23, 26, 44 и т. д. Кт 69.
4. Выручка:
   • начислена выручка по обычным видам деятельности – Дт 62 Кт 90;
   • начислен НДС – Дт 68 Кт 62.

Этим списком возможные операции не ограничиваются. Предприятие вправе вести учет на тех счетах учета затрат, которые соответствуют их специфике деятельности. Кроме того, можно вводить любую аналитику по счетам для более информативного учета показателей.

Шпаргалка по плану счетов бухгалтерского учета 2019 года и статьям баланса

Счета бухгалтерского учета делятся на пассивные и активные. Есть и смешанные активно-пассивные счета. Понять, чем они отличаются легко.

Активные счета собирают информацию об активах предприятия – основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства и т. п. Увеличение активов на таких счетах отображается всегда по дебету счета. Остаток на таких счетах всегда также по дебету.

Пассивные счета собирают информацию по источникам, за счет которых появились активы – уставный или добавочный капитал, кредиторская задолженность по заемным средствам и т. п. Увеличение обязательств или капитала на таких счетах всегда происходит по кредиту, остатки также всегда кредитовые.

Активно-пассивные счета могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Например, счет для расчетов с поставщиками 60 – предоплата по этому счету отражается по дебету счета и говорит о том, что в скором времени у предприятия появится некий актив, а остаток по кредиту показывает, что у предприятия висит некое обязательство в виде кредиторской задолженности.

Счет для учета прибылей и убытков является активно-пассивным. Остаток по кредиту говорит о накопленной прибыли, а вот остаток по дебету – о непокрытом убытке.

В таблице вы можете увидеть, как разносятся некоторые счета по статьям баланса:

Актив баланса

Наименование статьи баланса
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	Остаток по счету 04 за минусом остатка по счету 05
Основные средства	Остаток по счету 01 за минусом остатка по счету 02
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	Счет 10 + счет 11 + счет 41 + счет 43 + счет 45
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	Дебетовые сальдо по активно-пасивным счетам 60, 62, 76, 71, 68, 69 и т. п.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты	Счет 51 + счет 50 + счет 55 + счет 57

Пассив баланса

Наименование статьи баланса	Остаток по счету, попадающий в баланс
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
Кредиторская задолженность	Кредитовые сальдо по активно-пасивным счетам 60, 62, 76, 71, 68, 69 и т. п.

Чтобы найти нужную проводку, вы можете воспользоваться Банком проводок от журнала "Упрощенка".

Сегодня подарок на выбор при подписке на «Упрощенку»: мясорубка, гриль, блендер

Сегодня журнал «Упрощенка» дарит подарки на выбор при подписке:

1. Электромясорубка ( )
2. Электрогриль ( )
3. Блендер (

Проводки по бухучету фиксируют каждую хозяйственную операцию предприятия. Делать их нужно корректно, иначе вы исказите свою бухотчетность. Недостоверная отчетность может повлечь штраф. А еще неверные данные о финансовом положении могут разладить отношения фирмы с инвесторами или привести к отказу в займе или кредите. Возможны и иные неблагоприятные последствия. Чтобы этого не случилось, читайте нашу статью. В ней мы рассмотрим таблицу с типичными проводами, а также алгоритм составления бухзаписей на примерах.

Что такое счет

Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.

Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:

• информационную;
• контрольную;
• обратной связи;
• аналитическую.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, узнайте .

Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).

Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).

Ознакомиться с планом счетов можно в статье «План счетов бухгалтерского учета на 2018 год (скачать)» .

Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.

Пример 1

Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».

Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).

Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.

Основные активные счета представлены в таблице:

Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:

К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.

Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.

Таблица проводок по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете

Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).

Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:

• поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 42 372,88 руб.;
• выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 7 627,12 руб.

Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите .

Рассмотрим основные проводки в бухучете.

Учет ОС и НМА:

Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств - бухгалтерские проводки» .

Учет МПЗ:

Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов» .

Учет затрат:

Операция
Начислена амортизация	20 (23, 25, 26, 44)
Материалы поступили в производство
Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией)
Собственные полуфабрикаты поступили в производство
Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями	20 (23, 25, 26, 44)
Начислены налоги и взносы	20 (23, 25, 26, 44)
Начислена заработная плата сотрудникам	20 (23, 25, 26, 44)
Выпущена произведенная продукция
Торговые расходы списаны в себестоимость

Примеры проводок по учету затрат можно найти в статье «Проводки Дт 20 Кт 23, 10 (нюансы)» .

Учет товаров и готовой продукции:

Алгоритм учета товаров отражен в статье «Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)» .

С более подробной информацией можно ознакомиться в рубрике «Банк, касса» .

Учет расчетов:

Операция
Поступление ТМЦ
Поступление услуг	20 (23, 25, 26, 44)
Оплата поставщику
Поступление ДС от покупателя (или дебитора)
Реализация покупателю
Начислены налоги (взносы)	20 (25, 26, 44, 90, 91, 99)
Начислена заработная плата	20 (23, 25, 26, 44)
Оплачены налоги (взносы)
Выплачена зарплата
Получен кредит (заем)
Погашение кредита (процентов)
Начислены проценты по кредиту
Выданы деньги под авансовый отчет
Отражен авансовый отчет	07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44)
Выдан заем сотруднику
Недостача отнесена на виновное лицо
Возврат займа сотрудником
Возмещение недостачи товарами
Начислен УК
Выплата дивидендов
Внесен УК	08 (10, 11, 41, 50, 51)

Порядок учета взаиморасчетов с поставщиками и покупателями ищите в статьях:

• «Счет 60 в бухгалтерском учете (нюансы)» ;
• «Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?» .

Учет капитала:

Операция
Начислен УК
Покупка акций
Пополнение резервного капитала
Покрытие убытков за счет резервного капитала
Увеличение стоимости акций
Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки
Распределение добавочного капитала между собственниками
Целевое финансирование

Основные проводки по учету капитала см. в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)» .

Финансовые результаты:

Операция
Себестоимость реализованных МПЗ
Реализация
Начислен НДС с реализации
Списаны расходы
Положительный финансовый результат продаж
Отрицательный результат продаж (убыток)
Списание материалов, переданных безвозмездно
Услуги банка
Списание недостачи
Выявлены излишки МПЗ	01 (10, 21, 41, 43)
Реализация ОС
Начислены проценты (госпошлина, судебные расходы) к получению по решению суда
Выявлена недостача МПЗ и ДС		10 (11, 21, 41, 43, 50)
Сумма недостачи отнесена на виновных лиц
Начисление резерва предстоящих расходов	20 (23, 25, 26, 44, 91)
Отнесение затрат на будущие периоды		10 (21, 41, 43, 60, 76)
Затраты будущих периодов списаны в текущие расходы	20 (23, 25, 26, 44)
Начислены доходы будущих периодов от лизинговой деятельности
Поступление денег в качестве доходов будущих периодов
Потери вследствие чрезвычайных ситуаций (далее — ЧС)		07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43)
Начислен налог на прибыль
Определение финансовых результатов
Выявлены непокрытые убытки
Полученная прибыль отнесена к распределению

О проводках по учету нераспределенной прибыли на счете 84 мы рассказали .

Примеры бухгалтерских проводок для анализа изменений в балансе под влиянием хозопераций

Рассмотрим примеры основных проводок в бухгалтерском учете на примере ООО «Альянс».

Пример 2

В июне Гордиенко А. В. решил создать компанию по производству мебели на заказ. У него были собственные сбережения в размере 100 000 руб. и станок стоимостью 55 000 руб. Данное имущество было внесено им в качестве взноса в уставный капитал.

Самой первой проводкой в любой компании является отражение уставного капитала. Выбираем корреспондирующие счета:

• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 80 «Уставный капитал».

Согласно учредительным документам Гордиенко А. В. должен внести в ООО «Альянс» 155 000 руб. Фиксируем данный факт записью: Дт 75 Кт 80 — 155 000 руб.

Из них 100 000 руб. были внесены на расчетный счет в банке. Расчетные счета — это счет 51. Отправляем денежные средства от Гордиенко А. В. на р/сч компании проводкой: Дт 51 Кт 75 — 100 000 руб.

Согласно подп. 5 п. 1 ПБУ 6/01 имущество стоимостью не более 40 000 руб. может учитываться в составе МПЗ (материально-производственных запасов). Если актив оценен по большей стоимости, он относится к амортизируемому имуществу. Таким образом, мы фиксируем поступление ОС в качестве взноса в УК записью: Дт 08 Кт 75 — 55 000 руб.

Как учитывать ОС стоимостью менее 100 000 рублей, узнайте .

Вводим объект ОС в эксплуатацию проводкой: Дт 01 Кт 08 — 55 000 руб.

По итогам месяца необходимо будет рассчитать амортизацию согласно прописанному в учетной политике способу. Поскольку станок задействован непосредственно в производстве, для учета затрат по амортизации выбираем счет 20.

Согласно учетной политике компания использует линейный метод расчета амортизации. Срок полезного использования станка — 60 месяцев (55 000 руб. делим на 60 месяцев и получаем 900 руб. амортизации в месяц).

С примерами расчета амортизации методом ФИФО и ЛИФО ознакомьтесь в статье «Пример расчета по методам ФИФО и ЛИФО в бухгалтерском учете» .

Данный факт отражается записью: Дт 20 Кт 02 — 900 руб.

Денежные средства в размере 70 000 руб. были направлены на закупку материалов.

Составляем проводки:

• Дт 60 Кт 51 — 70 000 руб. (материалы оплачены поставщику, первичный документ — выписка банка);
• Дт 10 Кт 60 — 59 300 руб. (поступили материалы, первичка — ТОРГ-12, счет-фактура);
• Дт 19 Кт 60 — 10 700 руб. (учтен входящий НДС).

Входной НДС компания предъявила к вычету, отразив его в книге покупок и зафиксировав проводкой: Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 — 10 700 руб.

За месяц фирмой было изготовлено 2 заказа:

• шкаф себестоимостью 25 000 руб. (в т. ч. материалы на 15 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., включая взносы);
• кухонный комплект себестоимостью 45 000 руб. (в т. ч. материалы на 35 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., в т. ч. взносы).

Таким образом, материалы в сумме 50 000 руб. (15 000 + 35 000) были списаны в производство.

		Сумма, руб.		Документ
			Материалы переданы на производство шкафа	Требование-накладная
			Материалы переданы на производство кухонного комплекта
			Начислена зарплата	Расчетная ведомость
			Начислены взносы с ФОТ
			Готовый шкаф передан на склад	Отчет производства
			Готовый кухонный комплект передан на склад

Шкаф был продан за 42 000 руб., а кухонный гарнитур — за 70 000 руб. За шкаф поступила оплата в размере 20 000 руб. Остаток в 22 000 руб. покупатель согласно договору перечислит до 10 июля. Оплата за кухню поступила в полном объеме.

		Сумма, руб.		Документ
			Поступила оплата за шкаф	Банковская выписка
			Продан шкаф	ТОРГ-12, счет-фактура
			Списана себестоимость шкафа
			Начислен НДС
			Поступила оплата за кухню	Выписка
			Продана кухня	ТОРГ-12, счет-фактура
			Начислен НДС
			Списана себестоимость кухни

Из них выплачен аванс сотрудникам в сумме 12 000 руб.: Дт 70 Кт 50 — 12 000 руб.

В ООО «Альянс» работает бухгалтер. 30 июня ему была начислена зарплата в размере 5 000 руб., а взносы с ФОТ составили 1 500 руб.:

• Дт 26 Кт 70 — 5 000 руб.;
• Дт 26 Кт 69 — 1 500 руб.

В тот же день были перечислены взносы с зарплаты всех сотрудников: Дт 69 Кт 51 — 6 100 руб. (4 600 + 1 500).

Поскольку работодатель является налоговым агентом, он обязан удерживать и перечислять с доходов работников НДФЛ. Для резидентов это 13%. То есть за июнь ООО «Альянс» необходимо перечислить в бюджет 2 600 руб. (20 400 × 13%).

Данные операции фиксируются проводками:

• Дт 70 Кт 68 (субсчет НДФЛ) — начислен налог;
• Дт 68 Кт 51 — перечисление налога.

В последний день месяца необходимо закрыть затратные счета для выявления финансовых результатов. В течение месяца все общепроизводственные и общехозяйственные расходы собираются в Дт счета 25 (26).

По итогам месяца сальдо распределяется между произведенной продукцией и фиксируется записью: Дт 20 Кт 26 — 6 500 руб.

Сальдо счета 20 закрывается в дебет счета 90 в случае отсутствия незавершенного производства: Дт 90.2 Кт 20 — 7 400 руб.

Чтобы составить сводную ОСВ, а затем подготовиться к сдаче баланса, рассмотрим обороты по каждому задействованному счету.

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Внесен УК в виде объекта ОС
ОС введен в эксплуатацию
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Поступили материалы
Материалы списаны на производство шкафа
Материалы списаны на производство кухни
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Входной НДС поступил от поставщика
НДС предъявлен к вычету
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Начислена амортизация
Стоимость материалов для производства шкафа
Стоимость материалов для изготовления кухни
Заработная плата сборщиков
Взносы с ФОТ
Выпущен готовый шкаф
Произведена готовая кухня
Закрытие счета 26
Закрытие месяца (Дт 90.2 Кт 20)
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Начислена зарплата бухгалтеру
Сумма зарплаты распределена в основное производство
Взносы с зарплаты бухгалтера
Сумма взносов распределена в основное производство
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Шкаф
Кухня
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Получены ДС из банка
Выплата зарплаты
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Взнос в УК
Оплата поставщику за материалы
Поступление от покупателя аванса за шкаф
Поступление ДС от покупателя за кухню
Переданы ДС в кассу
Перечислены взносы с ФОТ
Оплата НДС
Оплата НДФЛ
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Оплата материалов
Поступление материалов
Учтен входящий НДС
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Поступили ДС за шкаф
Реализация шкафа
Поступили ДС за кухню
Реализация кухни
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
НДФЛ
Удержан НДФЛ
Оплачен НДФЛ
Начислен НДС
Зачислен входной НДС
НДС оплачен
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Взносы с ФОТ сборщиков
Взносы с ФОТ бухгалтера
Оплата
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Зарплата сборщика
Зарплата бухгалтера
Выплата зарплаты
НДФЛ
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Начислен УК
Внесены ДС в банк
Внесен станок в качестве взноса в УК
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
Реализация шкафа
Начислен НДС
Себестоимость шкафа
Реализация кухни
Начислен НДС
Себестоимость кухни
Закрытие счета 20
Закрытие месяца
Оборот

Таким образом, в июне ООО «Альянс» заработало 17 500 руб.

Сводная ОСВ за июнь ООО «Альянс»

Счет	Название счета	Обороты		Сальдо кон
	Основные средства
	Амортизация ОС
	Вложения во внеоборотные активы
	Материалы
	НДС по приобретенным ценностям
	Основное производство
	Общехозяйственные расходы
	Готовая продукция
	Касса
	Расчетные счета
	Расчеты с поставщиками
	Расчеты с покупателями
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по соцстрахованию
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с учредителями
	Уставный капитал
	Продажи
	Выручка
	Себестоимость продаж
	Прибыль/убыток от продаж
	Прибыли и убытки
Оборот		1 028 300	1 028 300

Статья «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов» поможет более детально разобрать результаты работы компании и определить влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

Можно ли составить проводки онлайн

Некоторые интернет-ресурсы предоставляют услуги по бесплатному автоматическому составлению проводок. Однако стоит понимать: в связи с тем, что хозяйственные операции имеют массу экономических тонкостей, такие проводки не всегда будут корректны. Каждый бухгалтер должен знать план счетов и уметь составлять соответствующие проводки самостоятельно.

Итоги

Основное предназначение бухгалтерского учета — информирование всех заинтересованных пользователей о положении дел в компании. С целью формирования достоверной и полной информации используется сплошной учет операций методом двойной записи.

Чтобы зафиксировать хозяйственную операцию, необходимо выбрать действующие счета из рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике компании. Возможные корреспонденции счетов также приведены в приказе № 94н.

Отправляем письма с главными обсуждениями недели

План счетов бухгалтерского учета на 2018 год (скачать)

План счетов бухгалтерского учета - 2018 российские фирмы, как и ранее, должны использовать в обязательном порядке. Рассмотрим, какие НПА регулируют план счетов бухгалтерского учета 2018 года и как корректно применять данный документ.

Что такое план счетов бухучета

Планы счетов бухучета — это сводные документы, утверждаемые НПА федерального уровня. Существует несколько отраслевых разновидностей соответствующих документов.

Так, план счетов бухучета для коммерческой сферы утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Российские налогоплательщики должны использовать данный документ как основу для создания внутреннего рабочего плана бухучета (абз.4 Инструкции по применению плана счетов, утвержденной приказом № 94н).

План бухучета — ключевой источник для заполнения документов, составляющих бухгалтерский баланс организации. Чуть позже мы рассмотрим, как соотносятся их компоненты между собой.

В соответствии со счетами внутреннего рабочего плана фирмы, работающие в РФ, осуществляют стандартизированный бухгалтерский учет различных хозяйственных операций, связанных с управлением активами, выполнением обязательств, расходованием средств, извлечением доходов и т.д.

Основные элементы плана счетов, утвержденного Минфином для частных компаний, следующие:

• номера и наименования основных счетов;
• номера и наименования субсчетов.

Формируя собственный рабочий план, организация не вправе изменять первые 2 параметра, а вот параметры субсчетов может. При необходимости фирма также может утвердить дополнительные субсчета.

Как правило, для эффективного отражения хозяйственных операций предложенные Минфином счета требуют дальнейшей детализации. Фирма может осуществить таковую посредством введения собственных аналитических счетов, дополняющих зафиксированные в приказе № 94н.

Рассмотрим, какие еще бывают планы бухучета.

Какими НПА утверждены планы счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

Выше мы отметили, что коммерческие организации обязаны формировать рабочие планы бухучета на основе положений приказа № 94н. Данный НПА могут дополнять источники права, адаптирующие бухгалтерское законодательство к деятельности отдельных категорий налогоплательщиков. В числе таких нормативных актов — приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н, которым утверждены рекомендации по ведению бухучета для малых предприятий.

Необходимость ведения бухучета законодательно закреплена также для государственных и муниципальных организаций. Главный НПА, устанавливающий план бухучета для таких структур, — приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н. Существуют также дополняющие его источники права:

• приказ от 16.12.2010 № 174н, утвердивший план бухучета для бюджетных учреждений;
• приказ от 23.12.2010 № 183н, утвердивший план бухучета для автономных учреждений.

В свою очередь, казенные организации обязаны работать в рамках бюджетного учета — подвида бухгалтерского, адаптированного главным образом для учета некоммерческих финансовых операций. Соответствующий план счетов приведен в приказе Минфина России от 06.12.2010 № 162н.

Отдельный план бухучета утвержден для банков, работающих в РФ, положением ЦБ РФ от 27.02.2017 №579-П.

Отдельный план бухучета для некредитных финансовых организаций, утвержден Банком России от 02.09.2015 № 486-П. К некредитным финансовым структурам относятся, в частности, страховые компании. Таким образом, в РФ установлено несколько видов планов счетов бухучета. Но главным из них для коммерческой сферы традиционно считается тот, который утвержден приказом № 94н. Изучим его особенности, в частности определим, кому его нужно использовать обязательно.

Кто должен использовать план счетов БУ

Использовать утвержденный приказом № 94н план счетов бухучета должны организации, которые в соответствии с законом обязаны, во-первых, вести бухучет, а во-вторых, применять в процессе его ведения метод двойной записи. Таковыми являются все субъекты предпринимательской деятельности в РФ, кроме:

• кредитных и государственных (муниципальных) учреждений;
• филиалов и представительств иностранных фирм.

ИП и филиалы зарубежных компаний вправе не вести бухучет вовсе. Микропредприятия и НКО могут не задействовать двойную запись и потому не использовать счета, зафиксированные в приказе № 94н (п. 2.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2015). Но на практике это оказывается не слишком удобно, поэтому микропредприятия так или иначе все же используют счета из числа утвержденных Минфином.

Для некоторых предприятий законодатель устанавливает преференцию в виде возможности вести упрощенный рабочий план счетов бухучета. Рассмотрим данный аспект подробнее.

Кто может использовать упрощенный план счетов бухучета

В соответствии с информацией Минфина России № ПЗ-3/2015 преференцией, о которой идет речь, могут воспользоваться:

• малые предприятия;
• фирмы, работающие в «Сколково».

Применение упрощенного плана счетов бухучета предполагает, прежде всего, сокращение количества используемых синтетических счетов в структуре рабочего плана. Еще одно послабление — возможность не задействовать в работе регистры бухучета (п. 4.1 информации № ПЗ-3/2015).

Таблица плана счетов бухгалтерского учета с субсчетами: соотнесение с бухгалтерским балансом

Итак, значительная часть российских фирм обязана работать со стандартным планом счетов бухучета. Полный план бухучета отражен в приказе № 94н в виде таблицы. Ее структура состоит из 8 разделов. Рассмотрим связь данных разделов, включающих счета и субсчета, с разделами бухгалтерского баланса.

Счета раздела 1 плана бухучета предназначены для отражения операций с внеоборотными активами. Остатки по этим счетам являются источником данных для формирования строк бухгалтерского баланса в части внеоборотных активов.

Счета раздела 2 плана бухучета используются для отражения хозопераций по производственным запасам. Сальдо счетов раздела 2 используется для заполнения раздела, отражающего оборотные активы в бухгалтерском балансе. С аналогичной целью используются данные из разделов 3 «Затраты на производство», 4 «Готовая продукция и товары» и 5 «Денежные средства» плана бухучета.

Про отражение на счетах учета отдельных операций читайте в наших материалах:

Показатели, отражаемые по счетам, включенным в раздел 6 «Расчеты», используются для отражения информации о дебиторской и кредиторской задолженностях (в том числе долгосрочных).

Как отразить выдачу подотчетных сумм, ищите в материале .

В разделах 7 «Капитал» и 8 «Финансовые результаты» плана счетов бухучета приведены счета, на которых отражаются данные о капитале, целевом финансировании, о финансовом результате организации.

Проводки по учету финансовых результатов смотрите в статье .

С порядком отражения нераспределенной прибыли можно познакомиться в статье .

Новый план счетов бухучета с 2018 года

Привнес ли какие-либо законодательные корректировки в план счетов бухгалтерского учета 2018 год? Ответ на данный вопрос зависит от сферы применения соответствующего документа.

Приказ Минфина России № 94н, используемый коммерческими фирмами, издан довольно давно — порядка 15 лет назад. Можно отметить, что с того момента правки в него вносились 3 раза:

• приказом от 07.05.2003 № 38н;
• приказом от 18.09.2006 № 115н;
• приказом от 08.11.2010 № 142н.

Таким образом, положения приказа № 94н не корректируются уже почти 7 лет. Так что говорить о том, что в 2018 году появился новый план бухучета для коммерческих фирм, не приходится.

Другое дело — государственные и муниципальные организации. Законодатель весьма активен в части корректировки бухгалтерской политики бюджетных структур, особенно в главном НПА, регулирующем бухучет в бюджетных структурах, — приказе № 157н.

Подробнее о структуре счета бюджетного учета читайте в статье .

Где можно скачать план счетов бухгалтерского учета

Скачать актуальный план счетов бухучета, который надлежит применять коммерческим организациям, вы можете на нашем сайте.

Данный документ полностью соответствует положениям приказа № 94н.

Итоги

В РФ для бюджетных, автономных, казенных учреждений, кредитных и некредитных финансовых организаций, коммерческих организаций применяются различные планы счетов. Для организаций коммерческой сферы план счетов утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Малые предприятия могут применять упрощенный план счетов, рекомендованный Минфином в приказе от 21.12.1998 № 64н. Рабочий план счетов каждая организация должна разработать самостоятельно и утвердить его в учетной политике.