Коэффициент-дефлятор - это особый коэффициент, который устанавливается каждый календарный год для исчисления отдельных налогов и сборов и рассчитывается как произведение коэффициента-дефлятора прошлого года и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ (ст. 11 НК РФ). О новых коэффициентах-дефляторах на 2017 год расскажем в нашей консультации.
Коэффициент-дефлятор для УСН на 2017 год
В соответствии с гл. 26.2 НК РФ корректируются на коэффициент-дефлятор 2 показателя:
- величина предельного размера доходов организации, которая ограничивает ее право перейти на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
- величина предельного размера доходов налогоплательщика, которая ограничивает его право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
На 2017 год коэффициент-дефлятор в целях применения УСН установлен в размере 1,425 (Приказ Минэкономразвития «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» от 03.11.2016 № 698). Но применяться в 2017 году он уже не будет.
Чтобы перейти на УСН с 2017 года, доходы организации по итогам 9 месяцев 2016 года, не должны были превысить 59 805 000 руб. (45 000 000 руб. * 1,329). То есть использовался коэффициент-дефлятор на 2016 год, утвержденный Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 . Хотя это и противоречит порядку индексации, указанному в абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ , налоговое и финансовое ведомства настаивают именно на таком расчете предельной суммы доходов (Информация ФНС России , Письмо Минфина от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62828).
Но и для перехода с 2018 года на УСН коэффициент-дефлятор, установленный на 2017 год, тоже применяться не будет, поскольку с 01.01.2017 до 01.01.2020 индексация лимита дохода, ограничивающего право перехода на УСН, производиться не будет (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Ограничением дохода потенциального упрощенца будет сумма дохода за 9 месяцев 2017 года в размере 112,5 млн.руб.
Коэффициент-дефлятор ЕНВД в 2017 году
При исчислении ЕНВД базовая доходность должна корректироваться в том числе на коэффициент-дефлятор К1 (ст. 346.27 , п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Величина коэффициента-дефлятора К1 на 2017 год составляет 1,798 ().
Коэффициент-дефлятор для патента на 2017 год
Максимальный размер годового дохода, потенциально возможного к получению ИП на патенте, в общем случае не может превышать 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).
При этом указанный максимальный размер индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). На 2017 год такой коэффициент установлен в размере 1,425 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698). Следовательно, и максимальный доход ИП на патенте по общему правилу не должен превышать в 2017 году суммы в размере 1 425 000 рублей.
Коэффициент-дефлятор для НДФЛ
Иностранные граждане, которые работают в РФ на основании патента, ежемесячно уплачивают НДФЛ в сумме 1 200 рублей, проиндексированной на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент (п.п.2, 3 ст. 227.1 НК РФ).
Коэффициент дефлятор на 2017 года для целей НДФЛ установлен на уровне 1,623 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698).
Учитывая региональный коэффициент, к примеру, в Москве в размере 2,1566 (ст. 1 Закона г.Москвы от 26.11.2014 № 55), сумма ежемесячного НДФЛ с учетом коэффициента дефлятора в Москве составит 4 200 руб. (1 200 * 1,623 * 2,1566).
Если законом субъекта РФ региональный коэффициент на конкретный год не установлен, он считается равным 1. Следовательно, в расчете ежемесячного НДФЛ будет учитываться только коэффициент-дефлятор, а сама сумма налога к уплате в 2017 году составит 1 948 руб. (1 200 * 1,623).
Коэффициент-дефлятор для налога на имущество физических лиц
Если налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества, то исчисляется она с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 404 НК РФ).
Величина такого коэффициента на 2017 год составляет 1,425 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698).
Коэффициент-дефлятор по торговому сбору
Ставка торгового сбора с деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 кв.м. площади рынка. Эта ставка ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 4 ст. 415 НК РФ). На 2017 год такой коэффициент установлен на уровне 1,237 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698). Следовательно, ставка торгового сбора при организации розничных рынков в 2017 году не должна превышать 680 руб. (550 * 1,237).
Индекс дефлятор на 2017 год представляет собой специальный показатель, на основании которого эксперты и аналитики будут выполнять ряд таких важных и значимых операций и действий, как анализ тенденций в ценообразовании. Как правило, за основу этой системы используются и берутся цены за текущий период, которые в свою очередь сравниваются и анализируются с ценами прошлого года. Главный плюс и достоинство такой системы заключается в том, что здесь по максимуму и в полной степени учитывается полный перечень всех оказываемых услуг и товаров. Именно благодаря такому показателю эксперты без труда могут спрогнозировать будущее значение инфляции и «поведение» цен.
Прогнозы от Минэкономразвития.
В настоящее время существует несколько мнений относительно ситуации вокруг экономики и всех её отраслей, каждая из которых основывается на своих конкретных выводах и доводах, причём в каждом отдельно взятом случае аналитики приводят свои неопровержимые доводы и доказательства.
- Во-первых, на рост цен позитивно влияет стабилизация стоимости нефти. Согласно прогнозам Минэкономразвития такая стабилизация и устойчивость будет одной из главных особенностей и тенденции этого года. Если цена за один баррель нефти составит и установится на отметке 50-52 доллара, то курс американского доллара составит не более 63 рублей. И именно такая динамика и положение будет благоприятно сказываться на экономике всей страны в целом.
- Во-вторых, успешное преодоление последствий кризиса, что станет хорошей возможностью для восстановления показателей ВВП.
Стоит отметить, что со всеми представленными прогнозами Минэкономразвития согласны и представители Центробанка, особенно в отношении того, что ожидается значительное замедление темпов инфляции. По предварительным данным и сведеньям, рост цен на новый год будет удерживаться и сохранятся в рамках 5,5-6,5%, хотя это лишь прогнозы, которые могут и не оправдаться, поэтому не стоит, слишком на них надеяться и рассчитывать.
Основной риск для экономики.
Наверное, каждый согласится с тем мнением, что экономическая ситуация в нашей стране напрямую зависит и складывается из показателей стоимости «чёрного золота». В настоящее время ситуация с складывается и развивается не совсем благоприятно. Спросите в чём причина? Несмотря на то, что стоимости нефти ещё не совсем достигла дна, в ближайшее время есть высокая вероятность того, что она опустится до отметки 40 долларов. К чему это приведёт? Всё просто, снова к возобновлению роста курса доллара, что в значительной степени скажется и отразится на будущей инфляции.
Хотя, всё же Минэкономразвития прогнозируют замедление инфляции минимум на 6%.
Но, многие эксперты говорят о более высоком и существенном росте цен, ввиду того, что российская экономика ещё не совсем оправилась и вышла из экономического кризиса.
Прогнозные индексы-дефляторы цен на тарифы в 2017 году.
В настоящее время эксперты предлагают вниманию следующую статистику показателей и цифр цен наиболее значимых и важных отраслях, направлениях.
- 1.Индекс потребительских цен – 104,3.
- 2.Индекс цен промышленной продукции – 104,3.
- 3.Природный газ – 103,8.
- 4.Уголь энергетический – 103,5.
- 5.Электроэнергия (рост тарифов, исключая население) – 108,6.
- 6.Тепловая энергия, водоснабжение и водоотведение (рост тарифов для всех существующих категорий потребителей) – 104,2.
- 7.Железнодорожные перевозки грузов и регулируемом секторе – 104,5.
Ложка дёгтя.
Стоит отметить, что не все сегодня согласны и полностью разделяют такие оптимистические прогнозы, даже не смотря на то, что индекс дефляторы на период 2016-2017 года показали и зафиксировали стабилизацию цен. Но все, же этот прогноз вызывает ряд сомнений, так как если провести ряд экспертиз и анализов, то можно прийти к выводу, что основные факторы, которые стали весомой причиной подорожания практически все продукции просто-напросто ещё не преодолены. Из каких факторов складывается скачок роста цен?
- Во-первых, рост курса доллара и запрет на ввоз некоторых товаров стал причиной роста импортной продукции.
- Во-вторых, повышение банками ставок по кредитным продукциям.
Стоит сказать, что это основные причины, которые были актуальны как в прошлом году, так и являются значимыми в 2017 году. Именно основываясь и опираясь на них, представители СП, не разделяют оптимизма экспертов из Минэкономразвития, а, следовательно, вопрос индекс дефлятор на 2017 год остаётся очень спорным.
Кризис 2015 года вывел инфляцию в Российской федерации на двузначный уровень. Прогноз Министерства экономического развития на ближайшее будущее предполагает снижение инфляционного давления почти вдвое. В феврале 2015 года МЭРТ опубликовал сценарии социально-экономического развития Российской Федерации на 2015 и последующие годы. Если инфляция в 2014 году составила 12,2% в годовом выражении, в 2016 году этот показатель ожидается на уровне 6,4%, а к 2017 году снизится до 6%.
Дефлятор и инфляция
Регулярные индексы-дефляторы Минэкономразвития до 2017 года рассчитываются сводным департаментом макроэкономического прогнозирования. Индекс служит для измерения реального внутреннего валового продукта. Он не учитывает изменение стоимости импортируемых товаров и услуг, поэтому отличается от фактического уровня инфляции в стране. В условиях резкого ослабления курса рубля показатель дефлятора значительно ниже реальной инфляции.
Какие факторы оказали наибольшее влияние на инфляцию в 2015 году
Замедление мировой экономики вызвало бурю на нефтегазовом рынке. Снижение нефтяных котировок со 100 до 30 долларов привело к резкому падению доходов ресурсодобывающих стран. Долгие разговоры о «нефтяной игле» не привели к заметному изменению структуры государственных доходов, в 2015 году экспорт товаров из РФ в стоимостном выражении упал на 31%. Прогнозируя индекс-дефлятор на 2015-2017 годы, Минэкономразвития предполагает снижение экспорта сырья, и более чем на 3% увеличение продаж за границу нетопливыных товаров и услуг.
Закредированность российских компаний на западных финансовых рынках привела к резкому оттоку капитала, в минувшем году он составил 72 миллиарда долларов. Итого, основными факторами раскручивания инфляции послужили:
- резкое снижение цен на нефть марки Urals;
- ограничение доступа на мировые рынки капитала;
- отток капитала для выплаты внешних займов;
- ослабление конкуренции на отечественном рынке продовольственных товаров.
Оптимистичный сценарий
Базовый прогноз исходит из того, что цена на нефть марки Urals в 2016 году составит 50 американских долларов за баррель, в 2017 – 53 доллара. Рост ВВП в 2016 году ожидается на уровне 0,7%, в 2017 году он должен составить 1,9%. При таких показателях курс американского доллара будет на уровне 63 рублей. Столь оптимистичный строится на ожидании, что заработают следующие факторы:
- увеличатся инвестиции в производственный сектор, в результате чего повысится производительность;
- начнут приносить отдачу средства, вложенные в инновационные сферы;
- реализация мер по экономии ресурсов, энергосбережению и сокращению издержек, в том числе и в естественных монополиях;
- развитие малого бизнеса и индивидуального предпринимательства;
- импортозамещение.
В базовом прогнозе индексов-дефляторов 2015-2017 Минэкономразвития предполагает стабилизацию нефтяных цен в районе $50. Основанием этому может послужить рост мирового ВВП, 2015 год был переломным в экономике.
Пессимистичный вариант развития событий
Длительная фиксация нефтяных котировок на уровне ниже 50 долларов ведет к накоплению хеджированных сделок нефтяных компаний. В результате совокупный объем токсичных кредитов в мире может превысить их размер во время кризиса 2008 года.
Если прирост мирового ВВП продолжит снижаться, продолжится дальнейшее сползание российской экономики. При прогнозной цене нефти на уровне 40 долларов за баррель кризисные явления не остановятся, инфляция составит 9% при снижении ВВП на 1%. В таком случае стабилизация и переход внутреннего валового продукта к положительной динамике произойдет только в конце 2017 – начале 2018 года.
Аналитики банка Morgan Stanley предполагают, что инфляция в 2016 году составит 8-9%, аналогичного мнения придерживаются специалисты Всемирного банка. Центральный банк РФ прогнозирует развитие событий по сценарию МЭРТ. В то же время Счетная палата не согласна с оптимизмом подопечных Алексея Улюкаева.
Оценить верность прогнозов может только время. Если в стране возникнет социальная напряженность, правительство вынуждено будет запустить печатный станок. На данный момент ему удается сдержать рост издержек за счет снижения уровня реальных доходов граждан, однако приближение выборного цикла может заставить руководство страны изменить внутреннюю экономическую политику.
Информация о том, какими будут цены на основные продовольственные товары и коммунальные услуги, в условиях продолжающегося экономического кризиса, волнует всех без исключения россиян, поэтому они радуются любой информации, предоставляемой экспертами (естественно, надеясь на то, что она будет оптимистичной). Прогноз Минэкономразвития о индекс-дефляторе на 2017 год сегодня пользуется особенной популярностью среди населения России как раз из-за того, что он позволяет оценить сложившуюся экономическую ситуацию и дать прогноз относительно ее дальнейшего развития, поэтому время на его изучение будет точно потрачено не зря, хотя по началу это задание некоторым и может показаться сложным.
Индексом дефлятором специалисты называют экономический показатель, который определяет движение цен в конкретный временной период, а для его расчета необходимо сравнить стоимость товара в текущем и планируемом временном отрезке. Не стоит путать данный показатель с индексом потребительской стоимости товаров и услугу, потому что первый рассчитывается на основе цены в какой-то конкретный временной промежуток (наиболее важный критерий), и при его расчете используется не только полный перечень товаров уже имеющихся на рынке, а еще и новые поступления. Нужно сказать о том, что специфика реального расчета немного уменьшает реальный размер инфляции, следовательно, с его помощью можно будет немного «улучшить» реальную экономическую ситуацию в стране, правда, произойдет это только на документальном уровне. Именно поэтому оценивать прогнозный индекс дефлятор на 2017 год необходимо максимально аккуратно, потому что власти могут сознательно «рисовать» улучшенное положение дел, хотя в реальности все будет немного иначе.
Специалисты Минэкономразвития утверждают, что россиян в скором будущем может ожидать существенное замедление уровня цен продовольствия и услуг, и по их же показателям инфляция ближайшем будущем будет сокращена в два раза. Надо, правда, сделать оговорку на том, что эти данные составлялись еще в 2015 году и затрагивал он период, длящийся три года, поэтому погрешности в нем быть могут. Инфляция будет относительно небольшой (6-8%), при этом стоимость нефти должна составлять 50-52 доллара за баррель, потому что только при таких показателях можно будет рассчитывать на оптимальные изменения в состоянии функционирования государственной системы и получение оптимальных экономических показателей. Не нужно быть экспертом, чтоб понять, прогноз сам себя не оправдал, потому что нефть сегодня стоит гораздо меньше, чем планировалось, значит нужно планировать индексы дефляторы на 2017-2018 годы гораздо тщательнее, и за основу нужно брать новые данные.
Минэкономразвития считает, что даже минимальное падение уровня рубля сопровождается повышением инфляции, что, безусловно, плохо отразиться на состоянии экономической системы. Однако есть еще резервные финансовые средства (эксперты называют их незапланированными), которые также могут стать косвенной причиной повышения уровня инфляции, поэтому на положительные изменения рассчитывать пока рано. Большинство экспертов считает, что пока рано настраиваться на положительный лад, ведь факторы, которые могут привести к постепенному удорожанию стоимости товаров и услуг, еще имеются на практике, следовательно, назвать экономические показатели положительными в современное время практически невозможно.
Сложно точно сказать о том, каким именно будет индекс-дефлятор в экономике, потому что в разных областях промышленности он будет неодинаковым, следовательно, индекс-дефлятор на 2017 год от Минэкономразвития в строительстве будет немного отличаться от такого же показателя, но в сфере производства каких-либо товаров или услуг. Индекс потребительских цен составит примерно 104,3% а вот в электроэнергетике или железнодорожных перевозках размер данного показателя составит 108,6 и 104,5 единиц, выраженных в процентном соотношении.
Нужно, правда, сказать о том, что не все представители Минэкономразвития согласны с подобными оптимистичными прогнозами, и они вызывают у них сомнения, потому что ряд независимых экспертиз говорит о том, фактически удорожание продукции еще реально неопределенно. В данном случае на индекс дефлятор будет оказывать влияние курс доллара, продолжающиеся санкции, которые запрещают ввоз на территорию страны некоторых импортных товаров и услуг, и завышенные кредитные ставки (после начала кризиса банковская сера еще не успела привести функционирование своих подразделений в порядок).
Подводя итоги, необходимо сделать акцент на том, что прогноз индекса-дефлятора на следующий год все-еще остается достаточно спорным, потому что экономическая ситуация в государстве постоянно меняется, поэтому стоит рассчитывать на положительную динамику изменения данного показателя, но не стоит отрицать того, что все в одночасье сможет измениться в худшую сторону.