إيلي أبو بكروفيتش ISAEV، نائب رئيس الخزانة الفيدرالية

في الفترة من 26 إلى 27 يونيو 2018، عُقد اجتماع عموم روسيا في غيليندزيك حول موضوع "قضايا الساعة المتعلقة بتنفيذ صلاحيات الخزانة الفيدرالية وهيئاتها الإقليمية للرقابة في المجال المالي والميزانية"، المخصص للذكرى الخامسة والتسعين. هيئات الرقابة والتدقيق في الاتحاد الروسي.

ترتبط آفاق تطوير الوظيفة الرقابية للخزانة الفيدرالية في المجال المالي والميزانية ارتباطًا وثيقًا بالمهام التي حددها لنا رئيس وحكومة الاتحاد الروسي ونظام الإدارة العامة ككل. ومن هذه المهام تحديد دور الخزانة الاتحادية ضمن نظام الرقابة المالية للدولة في النموذج الجديد الناشئ لإدارة المشاريع وتنفيذ الأهداف الوطنية والغايات الاستراتيجية لضمان تحقيق أهداف التنمية الوطنية لبلادنا من أجل الفترة حتى 2024.

يمكن تسمية الخزانة الفيدرالية بإدارة فريدة من نوعها في وظائفها ضمن اختصاص حكومة الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى حقيقة أن القسم يضمن التنفيذ النقدي لميزانيات نظام ميزانية الدولة ويمارس الرقابة في المجال المالي والمتعلق بالميزانية، فهو مشغل لأهم أنظمة معلومات الدولة التي تستخدمها الجهات الخاضعة للرقابة في النقاط الرئيسية في أنشطتهم.

تحديد وإدارة المخاطر الرئيسية

وفي هذا الصدد، تواجه الخزانة الفيدرالية مهمة صعبة - تطوير وظيفة جديدة لتحديد ما يسمى بالاختناقات في العمليات التجارية التي تنفذها كائنات المراقبة، والتحذير من احتمال وقوع حدث ينطوي على انتهاك لإجراءات الميزانية وتشريعات الميزانية. ونحدد خطة هذه المهمة الاستراتيجية لأنفسنا على النحو التالي.

في المرحلة الأولى، يتم بالطبع تحديد المخاطر الرئيسية الموجودة في العمليات التجارية التي تقوم بها الجهات الخاضعة للرقابة، وتجميع تصنيفات الجهات الخاضعة للرقابة وفقًا لمستوى الموثوقية وكفاءة الوفاء بالصلاحيات في الجهات الخاضعة للرقابة. المجال المالي والميزانية. وتشمل المراحل اللاحقة إدارة هذه المخاطر. وقد يشمل ذلك تحديد الحاجة إلى تغيير إجراءات الموازنة الأساسية، أو توضيح التشريعات، أو التحذير - وهي أداة مراقبة فعالة ومفيدة للأشياء.

ومنذ بداية عام 2018، تعمل وزارة الخزانة الروسية على تنفيذ المرحلة الأولى من هذه المهمة الاستراتيجية. يتم تطوير آليات لتحديد المخاطر والأنشطة كثيفة المخاطر في العمليات التجارية التي تقوم بها الكائنات وتحديد مدى فعالية أنشطتها - نظام تصنيف الخزانة الفيدرالية. سيتعين على وزارة الخزانة الروسية أن تصبح نوعًا من "وكالة التصنيف" في المجال المالي والميزانية، وذلك باستخدام أساليب التحليل الشامل وأدوات التصنيف (تحديد التصنيفات) لهذا الغرض وفقًا لدرجة نجاح أهداف المراقبة. من المخطط استخدام تصنيفات كائنات التحكم لاختيار المرشحين لإدراجها في خطة عمل التحكم، لتعيين تدابير تحكم غير مجدولة في الكائنات ذات التصنيف المنخفض للغاية، وما إلى ذلك.

كما يجب أن يصبح نظام التصنيف أداة فعالة لعلاقة الخزانة الاتحادية مع الجهات الخاضعة للرقابة وفق نموذج "المراقب-الاستشاري"، بحيث يمكن تصحيح المخالفة (ارتفاع خطر حدوثها) من قبل الجهة بشكل مستقل عن طريق الرقابة الداخلية والتدقيق الداخلي، دون الحاجة إلى خضوع الخزانة الاتحادية للتفتيش والعقوبات اللاحقة. يمكن ضمان ذلك من خلال تنظيم وصول كائنات التحكم إلى المعلومات حول نقاط ضعفها.

ولتحديد مجالات النشاط شديدة المخاطر، أنشأت وزارة الخزانة الفيدرالية فريق عمل تحت رئاستي لتطوير مؤشرات الأداء للأشياء الخاضعة للرقابة في المجال المالي والميزانية. شمل التطوير الأولي للمؤشرات 17 إدارة من الجهاز المركزي للخزانة الفيدرالية، ومديرية العمليات الأقاليمية للخزانة الفيدرالية، والوكالة الحكومية الفيدرالية "مركز دعم أنشطة الخزانة الروسية"، بالإضافة إلى أربعة مراكز اتحادية تجريبية. المؤسسات المالية: لمنطقة ساراتوف ومنطقة نيجني نوفغورود ومنطقة بيلغورود ومنطقة أورينبورغ.

في المجموع، في المرحلة الأولى، بما في ذلك مع الأخذ في الاعتبار مقترحات المؤسسات المالية الاتحادية التي تنفذ المشاريع التجريبية، تم تطوير حوالي ألف ونصف مؤشر، والتي لن يتم تضمينها كلها، بالطبع، في التنفيذ الأولي، العديد منها وتتطلب المؤشرات توضيحا وسيتم تطويرها بشكل أكبر، ولكن أود أن أشير إلى أن هذا العمل يتم تنفيذه في الخزانة لأول مرة.

ويجري الآن تحليل المؤشرات التي تم تطويرها في المرحلة الأولى، وبالنسبة للتنفيذ الأولي، مع مراعاة رأي مجموعة العمل، سيتم اختيار حوالي 100-200 من أهم المؤشرات الممكنة للرقمنة. هناك خطط فورية لإطلاق الموجة الثانية من تطوير المؤشرات.

النهج القائم على المخاطر

لمثل هذا التنفيذ على نطاق واسع، توجد أداة مناسبة بين أنظمة المعلومات التابعة للخزانة الفيدرالية - النظام الفرعي للمعلومات والدعم التحليلي (IAS) في نظام المعلومات المتكامل للدولة لإدارة المالية العامة "الميزانية الإلكترونية". لتنفيذ نظام التصنيف وإطلاق آلية لتحديد واختيار المجالات شديدة المخاطر، من المقرر تطوير الوظيفة الحالية لـ PIAO بالتوازي مع تطوير وتراكم مجموعة من المؤشرات لتجميع التقييمات. وبالتالي، من المخطط في PIAO إنشاء مكون تحليل المخاطر، والذي سيسمح، بناءً على المؤشرات المطورة، بالحفاظ على نظام تصنيف مفهوم وشفاف، باستخدام الأدوات الحديثة لمعالجة المعلومات وتنظيمها وتحليلها، وكذلك استخدام نتائج التقييمات سواء في تخطيط أنشطة الرقابة أو في إعدادها والغرض منها.

ستضمن مساحة المعلومات الموحدة جنبًا إلى جنب مع نظام التصنيف وتحليل المخاطر تنفيذ التخطيط القائم على المخاطر لأنشطة المراقبة. بالإضافة إلى ذلك، سيسمح بإجراء تحليل ما قبل التفتيش بناءً على تقييم مؤشرات أداء كائنات المراقبة والبيانات المتعلقة بأنشطة المراقبة السابقة التي تم تنفيذها فيما يتعلق بأشياء المراقبة.

خلال الاجتماع لعموم روسيا، تم طرح تشكيل خريطة المخاطر في المجال المالي والميزانية لعام 2019 للمناقشة في إحدى حلقات النقاش التي عقدت، وتم طرح مقترحات رسمية بناءً على نتائج المناقشة في يوليو 2018 تنظر فيه مجالس رؤساء الهيئات الإقليمية للخزانة الاتحادية في المقاطعات الاتحادية. وأصبحت المقترحات التي اجتازت هذا "المرشح" الأساس لمزيد من العمل في هذا الاتجاه.

لتحسين السيطرة

بالإضافة إلى ذلك، ناقش الاجتماع قضايا تحسين آليات الرقابة في مجال المشتريات لتلبية الاحتياجات الاتحادية وفقا للجزء 8 من المادة 99 من القانون الاتحادي رقم 44-FZ في مجالين رئيسيين:

1) تحسين إجراءات الرقابة فيما يتعلق بالمشتريات، بما في ذلك مراعاة النهج القائم على المخاطر؛

2) تطبيق النهج القطاعي في تنظيم وممارسة الرقابة.

خلال اجتماع عموم روسيا، تم أيضًا إيلاء اهتمام كبير للدعم القانوني لأنشطة المراقبة، وقضايا إجراء الإجراءات الإدارية، بما في ذلك التسجيل التلقائي للانتهاكات في الأنظمة الآلية، وقضايا دعم الخبراء لأنشطة المراقبة. تمت مناقشة ميزات الرقابة في المجال المالي والميزانية في مختلف المجالات، وخاصة في مجال المشتريات وتنفيذ العقود الحكومية. كان موضوع حلقة نقاش أخرى هو صلاحيات الخزانة الفيدرالية في ممارسة الرقابة على الكيانات القانونية التي لا تتلقى أموال الميزانية بشكل مباشر، ولكنها تستخدم الأموال المستمدة من الميزانية الفيدرالية لشراء السلع والأعمال المخصصة كمؤشرات (مؤشرات) نهائية للحكومة البرامج ، فضلا عن مشاكل تقييم فعالية استخدامها.

يُظهر نطاق القضايا التي تمت مناقشتها في الاجتماع بوضوح أنه على الرغم من مرور عامين ونصف العام منذ أن اتخذت حكومة الاتحاد الروسي قرارًا بنقل صلاحيات الرقابة في المجال المالي والميزانية إلى الخزانة الفيدرالية، لقد تم بذل الكثير لتحسين السيطرة، ولا يزال يتعين القيام بالمزيد في السنوات القادمة.

في أوائل شهر مارس/آذار، ذكر فلاديمير بوتن في خطابه أمام الجمعية الفيدرالية أن نظام المراقبة والإشراف لابد من نقله إلى نهج قائم على المخاطر في غضون عامين. في الوقت الحالي، يجري إصلاح أنشطة الرقابة والإشراف، وتمت الموافقة عليه في ديسمبر 2016، وفترة التنفيذ حتى عام 2025.

ما هو هذا النهج القائم على المخاطر؟ سنخبرك بذلك في نص Milknews الجديد ضمن قسم "بكلمات بسيطة".

ويستخدم النهج القائم على المخاطر في أنشطة الرقابة والإشراف ويتضمن تقليل عدد عمليات التفتيش الحكومية في المناطق التي يكون فيها خطر الانتهاكات أقل. وبهذه الطريقة، ينبغي تخفيف العبء الإداري عن المؤسسات حسنة النية.

إن جوهر النهج القائم على المخاطر في أي مجال هو تقليل المخاطر: تزداد السيطرة في المناطق عالية الخطورة، وفي المناطق الأكثر أمانًا تقل أو تنعدم. يتيح لك ذلك اتخاذ الإجراءات اللازمة عند الضرورة في الوقت المناسب وتوفير الموارد بشكل كبير. وبالتالي، يتم توزيع الموارد بشكل غير متساو اعتمادًا على المخاطر، مما يؤثر على تكرار عمليات التفتيش وعمقها.

كيف يعمل الآن؟

في الوقت الحالي، يتجلى النهج القائم على المخاطر في حقيقة أنه فيما يتعلق بشركة صغيرة، قد تقتصر السلطة الإشرافية على أبسط إجراء لتقييم المخاطر، في حين سيتم تطبيق تدقيق أكثر شمولاً على المؤسسات الكبيرة.

ظهر نهج إدارة المخاطر نفسه في الأصل في القطاع المالي، الذي تنطوي أنشطة المشاركين فيه على مخاطر كبيرة - حيث تسعى البنوك وشركات التأمين وصناديق الاستثمار إلى إدارتها لتحديد أسعار خدماتها. تعتمد أسعار القروض وتكلفة الأوراق المالية وحجم أقساط التأمين بشكل مباشر على المخاطر التي تتحملها الشركة.

ونظرًا للتشابه الأولي بين عمل أقسام إدارة المخاطر في الشركات المالية وخدمات الرقابة الداخلية، فقد تم إدخال النهج القائم على المخاطر أولاً في التدقيق التقليدي، ثم في أنواع أخرى من الرقابة والإشراف، بما في ذلك الرقابة الحكومية.

في الوقت نفسه، تم تبسيط النظام - إذا تم استخدام النماذج الاقتصادية والرياضية في القطاع المالي لحساب المخاطر بدقة أعشار النسبة المئوية، ففي مجالات أخرى يكفي تقسيم المخاطر إلى مجموعات خطرة، وهو ما ونحن نرى الآن في أنشطة أقسام المراقبة.

أين ورد هذا؟

إن تطبيق النهج في تنظيم سيطرة الدولة منصوص عليه في المادة 8.1 من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 2008 رقم 294-FZ "بشأن حماية حقوق الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية في ممارسة سيطرة الدولة (الإشراف)" والرقابة البلدية."

هدفها الرئيسي هو الاستخدام الأمثل للعمالة والموارد المادية والمالية في تنفيذ رقابة الدولة، وخفض التكاليف لأولئك الذين يتم التحكم بهم وزيادة فعالية عمليات التفتيش.

ولتنفيذ هذا النهج في الإشراف الحكومي، يتم استخدام التصنيف التالي لمستويات المخاطر:

• قصير،
• معتدل،
• متوسط،
• بارِز،
• عالي،
• عالية للغاية.

هذا نموذج أساسي، يمكن للإدارات "تعديله" ليناسبها عن طريق تعديله. ويعتمد إسناد فئة أو أخرى من فئات المخاطر على احتمال حدوث عواقب سلبية، وحجم انتشارها، وصعوبة حلها. إذا تم تصنيف كائن ما على أنه فئة خطر عالية جدًا وعالية وكبيرة، فإن هيئة مراقبة الدولة تنشر معلومات عنه على الموقع الإلكتروني - هكذا يتجلى مبدأ الانفتاح الموعود، باستثناء عمليات التفتيش "المخصصة".

كيف يغير هذا النهج عمل الأقسام؟
روسيلخوزنادزور

في أنشطة روسيلخوزنادزور، يتم استخدام النهج القائم على المخاطر في مراقبة أراضي الدولة، ومراقبة الصحة النباتية في الحجر الصحي، فضلاً عن الإشراف البيطري والرقابة البيطرية على الحدود.

في تقريره، أشار نائب رئيس الخدمة الفيدرالية للرقابة البيطرية والصحة النباتية نيكولاي فلاسوف إلى أن الوكالة كانت تستعد للإصلاح، وفي عام 2007، طرحت على نفسها مسألة تحسين أنشطة الرقابة والإشراف، لكنها لم تتمكن من تجنب الصعوبات أثناء الفترة الانتقالية .

المشكلة الأولىأصبحت معايير تقييم المخاطر: لم يكن من الواضح في أي حالة يجب تطبيق فحوصات عشوائية وفي أي حالة يجب إجراء المراقبة الكاملة.
المشكلة الثانيةأصبح الوصول إلى البيانات حول المنظمات متاحًا - قبل الإصلاح لم يكن هناك نظام لتسجيل المؤسسات كمجمع عقاري، ولم يكن هناك سوى نظام لتسجيل المؤسسات كمواضيع للنشاط الاقتصادي. وفي هذا الصدد، واجهت السلطة المشرفة مشكلة عندما كانت حيازة زراعية كبيرة تضم العديد من المواقع (كل منها تطبق طرق مراقبة منفصلة) لديها رقم ضريبي واحد، وكان من الصعب التحكم في أنواع الأنشطة في السجل.

منذ سبتمبر 2017، تم استخدام النهج القائم على المخاطر عند تفتيش الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية فيما يتعلق بالأراضي الزراعية؛ تم وضع معايير لتصنيف الكائنات الخاضعة لإشراف الدولة إلى فئة مخاطر معينة وتكرار عمليات التفتيش المجدولة اعتمادًا على الفئة المخصصة . تم تقديم ثلاث فئات للمخاطر: متوسطة ومعتدلة ومنخفضة.

بالنسبة لقطع الأراضي المصنفة على أنها متوسطة الخطورة، لا يتم تحديد وتيرة عمليات التفتيش المجدولة أكثر من مرة واحدة كل ثلاث سنوات. لا يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة لقطع الأراضي المصنفة على أنها متوسطة الخطورة أكثر من مرة واحدة كل خمس سنوات، وبالنسبة للمواقع المصنفة على أنها منخفضة المخاطر، لا يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة.
في عام 2017، قام روسيلخوزنادزور بتطوير المعايير المذكورة أعلاه، ووافق عليها، وأعد أيضًا الأساس المنطقي لتصنيف الأشياء إلى فئات وفقًا للنموذج الأساسي لتحديد المعايير وفئات المخاطر.

لتطوير استخدام النهج القائم على المخاطر في مجال الإشراف على الأراضي، تقوم روسيلخوزنادزور بوضع اللمسات الأخيرة على نظام معلومات سيربيروس لإنشاء وصيانة سجلات الأشياء الخاضعة للإشراف. هذا العام، تم بالفعل تشكيل عمليات التفتيش المخطط لها للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية مع مراعاة معايير المخاطر.
يستخدم القسم أيضًا نموذج قائمة المراجعة - قائمة أسئلة الفحص المقدمة للشخص الذي يتم تفتيشه. بناءً عليها، يمكن لكيان قانوني أو رجل أعمال فردي بشكل مستقل، حتى قبل التفتيش، تقييم مدى امتثال كائن ما لفئة الخطر.

تمت الموافقة على النموذج المحدد لقائمة المراجعة بأمر روسيلخوزنادزور بتاريخ 18 سبتمبر 2017 رقم 908 "عند الموافقة على شكل قائمة المراجعة (قائمة قوائم المراجعة) التي يستخدمها مسؤولو الهيئات الإقليمية في الخدمة الفيدرالية للرقابة البيطرية والصحة النباتية عندما "إجراء عمليات تفتيش مجدولة كجزء من الإشراف على أراضي الدولة"، دخل الأمر حيز التنفيذ في ديسمبر 2017. ومن الآن فصاعدًا، تستخدم روسيلخوزنادزور وإداراتها الإقليمية قوائم مرجعية في جميع عمليات التفتيش المجدولة.

روسبوتربنادزور

كانت Rospotrebnadzor واحدة من أولى السلطات التنفيذية الفيدرالية في عام 2014 التي بدأت في تنفيذ الإشراف على أساس المخاطر. انخفض عدد عمليات التفتيش التي أجرتها Rospotrebnadzor في الفترة من 2008 إلى 2015 بمقدار 4 مرات: من أكثر من مليون عملية تفتيش إلى 265 ألف (انخفض عدد عمليات التفتيش المجدولة بمقدار 7.5 مرة، وعمليات التفتيش غير المجدولة بمقدار 2.2 مرة).
وتم نشر مسودة القرار الحكومي ذو الصلة على البوابة الموحدة لنشر مشروعات الأعمال القانونية.
وفيما يتعلق بتلك التي يتم تفتيشها، فإن حساب المخاطر يأخذ في الاعتبار ما يلي:

• أهمية صحية،
• الالتزام بالقانون (عدد الجرائم المكتشفة)،
• السكان المتضررين
• حجم المنتجات المنتجة أو الخدمات المقدمة، الخ.

يؤدي اكتشاف عدد كبير من الجرائم تلقائيًا إلى زيادة فئة الخطر للكائن الخاضع للإشراف، أي. مستوى الخطر لا يعتمد فقط على استيفاء المعايير.

• إذا كان مؤشر المخاطر المحتملة للضرر من حيث الممتلكات أكثر من 10 ملايين روبل، فإن المنظمة أو رجل الأعمال الفردي سيكون لديه مخاطر عالية للغاية؛
• إذا كان خطر الضرر المحتمل من مليون روبل. ما يصل إلى 10 ملايين روبل، - مخاطر عالية؛
• من 100 ألف روبل. ما يصل إلى 1 مليون روبل - خطر كبير
• من 10 آلاف روبل. ما يصل إلى 100 ألف روبل - متوسط ​​المخاطر؛
• من 1 ألف فرك. ما يصل إلى 10 آلاف روبل - مجازفة معقولة الى حد ما؛
• أقل من 1 ألف روبل. - خطر قليل.

سيتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية اعتمادًا على فئة المخاطر المخصصة لأنشطتهم بالتكرار التالي:

• بالنسبة لفئة المخاطر العالية للغاية - مرة واحدة في السنة التقويمية؛
• للمخاطر العالية - مرة واحدة كل سنتين؛
• للمخاطر الكبيرة - مرة واحدة كل 3 سنوات؛
• للمخاطر المتوسطة - ليس أكثر من مرة واحدة كل 4 سنوات؛
• للمخاطر المعتدلة - ليس أكثر من مرة واحدة كل 6 سنوات.

فيما يتعلق بالفئة منخفضة المخاطر، لا يتم إجراء عمليات التفتيش المجدولة من قبل Rospotrebnadzor.

كيف يعمل في العالم؟

ولا يختلف المفهوم الأساسي لتنفيذ EPR في بلدان أخرى في العالم. في المرحلة الأولية، يتم تطوير الإطار التنظيمي وأدوات الإشراف، وتتضمن مرحلة التطوير التخطيط الاستراتيجي والوثائق الموجهة نحو المخاطر لجميع الصناعات، وتتضمن مرحلة التنفيذ التحديث المنتظم للإطار التنظيمي وتقييم النتائج.

وكانت المشاكل المتكررة التي واجهتها دول الاتحاد الأوروبي في التحول إلى النهج القائم على المخاطر تتمثل في عدم تطوير الإطار التنظيمي بشكل كاف والاستخدام المتزامن للوثائق التنظيمية القديمة والجديدة، فضلا عن استراتيجية غير واضحة وتخطيط غير موجه نحو المخاطر.

الفكرة الرئيسية للتنظيم على أساس المخاطر هي أن كل شيء لا يمكن تنظيمه والسيطرة عليه بشكل فعال، فالسيطرة الكاملة ليست مجدية اقتصاديا.

وفقًا للهرم الأمريكي لممارسات إنفاذ القانون، يجب إجراء الرقابة على تنفيذ المتطلبات الإلزامية على النحو التالي: عند الانتهاك الأول، يتم تحذير المؤسسة، ويتم تحديد موعد نهائي لتصحيح الوضع، والتفتيش الثاني ونفذت. وفي الحالة الثانية هناك غرامة إذا لم يتم إزالة المخالفة. وفي حالة حدوث مخالفة لاحقة، يتم إيقاف الأنشطة مؤقتًا، ومن ثم إغلاق المنشأة أو المنشأة.

الدنمارك

وباستخدام مثال الدانمرك، أوضحت جوردانا ريستيتش، خبيرة مؤسسة التمويل الدولية (IFC)، أنه للعثور على مصدر المشاكل في أنشطة المراقبة والإشراف في سوق المواد الغذائية، يتم استخدام سلسلة تتبع "من المزرعة إلى المتجر"، وإذا كانت هناك مشاكل يتم تحديدها في إحدى الروابط في السلسلة، ويجب على مشرفي الرقابة الاتصال بالجهة المسؤولة لإجراء التفتيش.

يتم التحكم أيضًا وفقًا لخمس مجموعات خطر، ولكن يوجد أيضًا في الدنمارك ما يسمى. مجموعات النخبة - التكرار القياسي لعمليات التفتيش هو 0.5 سنويًا (أي مرة كل عامين)، وإذا لم تتضمن التقارير الأربعة الأخيرة مع نتائج الفحص عقوبات، فستحصل الشركة على حالة النخبة وسيتم تقليل عدد عمليات التفتيش المتعلقة بها (من 5 إلى 3 في المجموعة الأكثر خطورة ومن 3 إلى 1 في المجموعة عالية الخطورة). بالإضافة إلى ذلك، هناك ميزة رائعة للشركة وهي أنها تستطيع استخدام شارة حالة النخبة الخاصة بها في التسويق، مثل الإعلان أو العلامة التجارية.

وفي نوفمبر 2017، عقد البنك الدولي ندوة حول النهج القائم على المخاطر، وقدمت خلال الندوة البروفيسور جوردانا ريستيتش تقريرا عن مؤشرات المخاطر للمراقبة الصحية والوبائية.

أولا وقبل كل شيء، تعتمد الفعالية على التحليل الصحيح للتهديدات الحقيقية التي تنشأ عند الأشياء التي يتم تفتيشها. على سبيل المثال، يجب أن يكون لإنتاج الغذاء مستويات مختلفة من المخاطر اعتمادًا على طرق معالجة الغذاء والخطر المحتمل على المستهلك.

"سيواجه شركتان متماثلتان مخاطر مختلفة بسبب اختلاف المنتجات. وقال ريستيتش إن الحليب الطازج أكثر خطورة من الحليب المبستر.

ووفقاً للممارسة الدولية، ينبغي للتدابير الإدارية التي تطبقها السلطات الإشرافية أن تكون أداة نفوذ مرنة. ويجب منح الشركات وقتًا معينًا للقضاء على الانتهاكات ومن ثم معاقبتها في حالة عدم الامتثال مرة أخرى.

وأشار الخبير أيضا إلى أهمية تدريب المفتشين. وفقًا لريستيتش، “يجب على المفتش الحديث أن يكون على دراية بالممارسات الجيدة والمهارات والتقنيات. أثناء التدقيق، يجب عليه تقييم كل من البنية التحتية والعمليات.

وفيما يتعلق بقوائم المراجعة، أكد الخبير على أن قوائم المراجعة ينبغي أن تكون أداة مناسبة لتحديد المخاطر، وليس مجرد نسخ القواعد القانونية. تعد كيفية حدوث العمليات في المؤسسة أكثر أهمية من التقييم الرسمي للبنية التحتية.

بشكل عام، في ممارسة تنفيذ EPR في الاتحاد الأوروبي، توصلوا إلى استنتاج مفاده أن مراقبة التفتيش يمكن أن تحفز الشركات، ولكن يمكن أن يكون لها أيضًا تأثير معاكس - حيث أن عمليات التفتيش الطويلة والمتكررة لغرض إصدار غرامة لا يمكن أن تحسن أداء الشركة.

التقييمات

بشكل عام، بالطبع، يبدو الإصلاح من الخارج وكأنه تغيير إيجابي يسهل حياة الأعمال. وقال نائب وزير التنمية الاقتصادية، أحد المبادرين بالانتقال إلى EPR، سافا شيبوف، في المنتدى الاقتصادي الروسي، إن قرار إجراء التفتيش لا ينبغي أن يتخذ من قبل مفتش محدد، ولكن بناءً على درجة المخاطرة، شيبوف شرح.

"على سبيل المثال، يتم تلقي شكوى بشأن بعض الانتهاكات. من الضروري تقييم المتطلبات التي تم انتهاكها، ومدى الخطر الذي يشكله الانتهاك - التسبب في ضرر للحياة والصحة والممتلكات، وإلى أي مدى يمكنك الوثوق بمصدر المعلومات، وما إلى ذلك". لذلك، نعتقد أن عمليات التفتيش غير المجدولة يجب أن تتحول تدريجيًا إلى النهج القائم على المخاطر، وإذا ظهرت مؤشرات تشير إلى أن المخاطر مرتفعة حقًا، فسيتم إجراء التفتيش، وإذا لم يكن الأمر كذلك، فلن تكون هناك حاجة للتفتيش. قال شيبوف.

ومع ذلك، تسبب الإصلاح في ردود فعل مختلفة بين ممثلي مجتمعات الأعمال والاستهلاك.

انتقد ديمتري يانين، رئيس مجلس إدارة الاتحاد الدولي لجمعيات المستهلكين (ConfOP)، في محادثة مع Milknews، الإصلاح المستمر وربط التغييرات بالإحجام عن تمويل هيئات الرقابة.

"في رأيي، بدأ إصلاح CND بسبب اليأس. ويرجع ذلك إلى إحجام الدولة عن تمويل الرقابة الفعالة، وعدم الرغبة في تقديم حزم التعويضات للسلطات الإشرافية، والرواتب والضمانات الاجتماعية للمفتشين.

ينطلق المبادرون في الإصلاح من حقيقة أن أي مفتش، في رأيهم، هو مسؤول رشوة ومسؤول فاسد، ولا يستطيع المفتش العمل بأمانة مقابل 25-30 ألف روبل. لذلك، بدلاً من البدء في زيادة مستوى رواتب الموظفين ومراقبة كفاية إنفاق الإدارات، قمنا بتنفيذ استراتيجية منذ أكثر من 10 سنوات لتعقيد أنشطة السلطات الرقابية والإشرافية.

الوثيقة الرئيسية - قانون مراقبة الكيانات القانونية في تنفيذ CND - قللت بالفعل من فعالية تدابير الرقابة والإشراف. لم نجد في أي دولة من دول الاتحاد الأوروبي ممارسة حيث يتم تحذير منظمة ما بشأن التفتيش غير المقرر قبل 24 ساعة - لا توجد مثل هذه القيود في أي مكان، لأنه بعد التحذير يكون من غير الفعال إرسال مسؤولين حكوميين للتفتيش. إن الإصلاحيين الرسميين، الذين بدأوا ذلك بالتعاون مع الشركات الكبرى والسلطات الإشرافية، مخلصون تمامًا للغرامات الهزيلة المفروضة على خداع المستهلكين وتزويرهم؛ وليس لدينا غرامات عالية جدًا على انتهاكات اللوائح الفنية. ولذلك، يستمر الاتجاه، وستنخفض جودة وعدد الجهات الرقابية، وستستمر الأعمال في كتابة قواعد اللعبة، على أساس شروط «لا تتدخل في فعل ما تريد».

أنا هادئ بشأن التغييرات الأخرى، مثل الترتيب والتغييرات التجميلية في التشريعات، والمشكلة الرئيسية هي نقص التمويل وانخفاض مستوى الغرامات، ومشاكل في التشريعات، وعدم قدرة المستهلكين على الدفاع عن مصالحهم بشكل جماعي من خلال المحاكم (على سبيل المثال، في في الولايات المتحدة الأمريكية، هناك دعاوى جماعية رفعتها جمعيات المستهلكين، وفي بعض البلدان، يمكن للسلطات التنظيمية اتخاذ إجراءات قانونية ليس فقط لإزالة المنتجات من الرفوف، ولكن أيضًا من السوق بأكملها، بما في ذلك دفع التعويضات).

صرح النائب الأول لرئيس OPORA روسيا، فلاديسلاف كوروتشكين، لميلك نيوز أن الشركات لديها موقف إيجابي تمامًا تجاه الإصلاح و"تشارك فيه بالطريقة الأكثر مباشرة". ووفقا لكوروشكين، تتمثل المزايا في إعادة هيكلة العلاقات بين المؤسسات (جميعها، وليس الشركات فقط) من نموذج عفا عليه الزمن، يفرضه وكلاء خارجيون إلى حد كبير، إلى نموذج حديث وأكثر فعالية وأقل عبئا على كل من الدولة والمجتمع. . وتتمثل العيوب في أن الإصلاح لا يتم بالسرعة اللازمة.

ولا تزال البلاد تخسر نمو الناتج المحلي الإجمالي الإضافي بنسبة 2% إلى 3%، وهو ما يمكن أن يوفره النظام الجديد وفقاً للتقديرات. كيف سيجعل الانتقال إلى النهج القائم على المخاطر الحياة أسهل لرواد الأعمال؟ على محمل الجد. ويشمل ذلك خفض عدد عمليات التفتيش المقررة باهظة الثمن، والتخلص من العديد من المتطلبات الإلزامية “الغريبة” والمتناقضة، والتي، بصرف النظر عن الشكوك حول مدى كفاية ممثلي الدولة الذين قدموها، لم تقدم أي شيء.

وعندما سُئل عما إذا كان الانخفاض الكبير في عدد عمليات التفتيش يرجع إلى إحجام الدولة عن تمويل الإشراف، أوضح الخبير أن الرقابة الفعالة يمكن (بل وينبغي) أن تُبنى دون عمليات تفتيش روتينية من قبل الوكالات الحكومية على الإطلاق. "إن أفضل الممارسات في العالم تظهر ذلك بوضوح. خاصة اليوم، حيث توجد آلاف الطرق لضمان التحكم باستخدام مجموعة متنوعة من الأجهزة التقنية. وبالإضافة إلى ذلك، هناك ممارسة التأمين وعمل المنظمات ذاتية التنظيم. إيجابية تماما."

يتحكمويشير التدقيق إلى عدم كفاية المنهجية... ... الاتصال الذي يناقش به المقال القضايا الحالية للمنظمة مخاطرة-الموجهة داخلي مالي يتحكموالاتجاهات... ... مخاطرة VFC موجه #304873_300_d# الداخلية مالي يتحكم هي أداة إدارية تسمح لك بسرعة... ... التنفيذ يتحكمإجراءات جديدة. الجدول 2. مخاطرة-الموجهة تخطيط داخلي مالي يتحكمعملية الميزانية...

حول مشروع المعايير داخلي مالي يتحكم

تجري مناقشة عامة. استخدامها في التنفيذ داخليالدولة (البلدية) مالي يتحكمالمقرر اعتبارا من 1 يناير 2020. حالياً... ... يتحكم. قامت وزارة المالية بإعداد مشروعي المعايير: - " تخطيط يتحكمأنشطة الجسم داخليالدولة... ... الجزء الأول الفن. 265 ق.م. دولة الترددات اللاسلكية (بلدية) مالي يتحكم سيتم تنفيذها من أجل ضمان الامتثال للأحكام... ... في المجال المالي والميزانية، وتقليل الميزانية والممتلكات مخاطرة ov وضمان تحسين الجودة ماليتخصصات الكائنات...

مميزات التنفيذ داخلي مالي يتحكموالتدقيق

تداول بلا توقف داخل واحد أو آخر ماليالأنظمة وكذلك تلك المرتبطة بـ ... ... (إعادة التوزيع) والاستخدام والمحاسبة و يتحكم ، تلعب بلا شك دورًا حاسمًا... ... الوظائف الإدارية للدولة: تحديد الأهداف، تخطيط، التنظيم، التحفيز... ... لحماية مصالحه. نظام الدولة يتحكموبناء على ذلك التصنيف... ...الحكومة. يتحكم يقلل مخاطرةوالقانون الاتحادي رقم 252-FZ المتأثر... ... الإدارات يتحكم(أوديتا) جزئيا داخلي مالي يتحكم(مراجعة)....

قضايا التنفيذ الحالية داخليولاية مالي يتحكم, داخلي مالي يتحكموالتدقيق

وخصصت الندوة لدراسة قضايا إجراء داخليولاية مالي يتحكم، الأولوية الأولية يتحكمقبل المرحلة التالية، المنظمات و... ...المستويات الإقليمية والمحلية: أساليب جديدة للتنفيذ يتحكملا يوجد نشاط مخاطرة- الموجهة تخطيط; مخاطرة- نهج مركز لتصنيف الانتهاكات؛ طرق إجراء... ...المراقبة والتدقيق في مجال المشتريات؛ العامة والإدارات والدولة يتحكم في مجال المشتريات؛ مبررات المشتريات لعام 2017؛ تقنين؛ تعريف...

الداخليةزعنفة يتحكممخلوق. الأمر كله يتعلق بالكفاءة

لإنشاء وتشغيل النظام داخلي مالي يتحكموقد تم بالفعل إجراء الكثير من عمليات التدقيق في موسكو. ولكن بما أن... ... تم فرض 470 عقوبة تأديبية، تم إرسال 37 مادة إلى الرئيس يتحكملإحالة المخالفين إلى المسؤولية الإدارية.... السلطات داخلي يتحكموهو لاطلاق النار مخاطرةوالذي يمكن لرئيس السلطة التنفيذية... ... نائب رئيس الرئيس يتحكمالإدارة آي إي زايكو, تخطيط- هذه ليست سوى المرحلة الأولى من التنفيذ داخلي ...

في إف كيه و الداخلية يتحكم حقائق الحياة الاقتصادية: أوجه التشابه والاختلاف

المواضيع. وبموجب تشريعات الميزانية وبموجب التشريعات المحاسبية، يجب عليهم تنفيذ نوعين داخلي يتحكم - الداخلية مالي يتحكم و الداخلية يتحكم حقائق الحياة الاقتصادية. كيف هذين النوعين (صنفين) داخلي يتحكمتقاطع... ... يتحكمالبيئة التي يتوافق تكوين عناصرها مع المعايير الدولية داخلي يتحكم. أساليب مختلفة للعمل مع مخاطرةعامي. دعونا نلاحظ اختلافين مهمين للغاية. 1 تركز قواعد تنفيذ WFC على العمل معها مخاطرةامي بعد التنفيذ...

مراقبة الجودة ماليالإدارة و تخطيط يتحكملا يوجد نشاط

يمكن مراقبة الجودة ماليالإدارة لتكون أداة مفيدة عند التخطيط للأحداث داخليوالخارجية مالي يتحكم؟ اقرأ الإجابة على هذا السؤال في مقال ديمتري أندريفيتش... ... (وضع مشروع الميزانية وتنفيذ الميزانية والمحاسبة وإعداد التقارير، يتحكم والتدقيق). بناءً على نتائج التحليل والتقييم أعلاه، فإن وزارة المالية... ... تغطي جميع مراحل عملية الموازنة: متوسطة المدى مالي تخطيط; تنفيذ الميزانية من حيث النفقات؛ تنفيذ الميزانية... ... نفقات الميزانية الفيدرالية في الوقت الحالي ماليسنة، وكذلك مخاطرةوظهور فجوات نقدية في التيار ماليسنة ل...

"فين يتحكم" ل ماليوحدات تحكم

حول المنظمة داخليولاية مالي يتحكمفي العاصمة أساليب وأشكال جديدة لتطبيقها على المجلة... ... والتعرف على الأشياء يتحكم مخاطرةفوق. رئيسي يتحكم مخاطرةيتحكم تخطيط

مشاكل التنفيذ داخلي ماليمراجعة

يعرض المقال الاستنتاجات التي توصلت إليها خدمة الدولة مالي يتحكمجمهورية داغستان، بناءً على نتائج تحليل تنفيذ صلاحيات المديرين الرئيسيين لأموال الميزانية للتنفيذ داخلي ماليمراجعة. يقدم المقال استنتاجات... ...المعايير الأخلاقية وتشريعات مكافحة الفساد. جودة رديئة تخطيط- ضعف جودة التنفيذ بالإضافة إلى أخطاء الصياغة العامة... ...المنهج الرسمي للتحليل والتقييم جدير بالملاحظة مخاطرة s، وكذلك ربط إجراءات التدقيق المخطط لها مع التقييم...

مالي يتحكم : المنهجية والأتمتة

تتطلب السلطات الجديدة تطوير منهجية يتحكمتشريعات الموازنة، منهجية المراقبة... ... (الإجراءات). من المستحسن وضع أساس النظام داخلي G(M)FC مجموعة من الأدوات التي توفر... ... الهيئة والسلطات الأخرى: يتحكمولكن قابلة للعد، ماليوالخزانة وإنفاذ القانون وما إلى ذلك ... ... التطوير المتقدم - حزمة البرامج "Fin". يتحكم-ذكي." تأهيل المخالفات مسألة التصنيف... ...إلى القائمة الكاملة للمخالفات التي تم تنفيذها يتحكمأحداث نيويورك. مخاطرة-الموجهة تخطيطووفقا لروسفينادزور، فإن حصة الفعالية...

مساحة المعلومات الموحدة للنظام مالي يتحكم

نظام الدولة (البلدية). مالي يتحكمفي المستقبل القريب سوف تحصل على حافز جيد لـ... ... حل متخصص - حزمة البرامج "Fin". يتحكم-ذكي." المعايير والمصنفات الموحدة... ... إعداد التقارير ومراقبة الأداء يتحكم. تخطيط يتحكمالابتكار الأكثر أهمية في مرحلة التخطيط هو تنفيذ الأفعال القانونية المعيارية الثابتة موضع التنفيذ مخاطرةالنهج الموجه في تشكيل السنوي... ...يحتاج إلى التنسيق تخطيطعمل الأعضاء داخليوالخارجية يتحكمبخصوص بعض و...

الابتعاد عن المجموع يتحكم

حول المنظمة داخليولاية مالي يتحكمفي العاصمة، تم إخبار أساليب وأشكال جديدة لتنفيذه... ... وتحديد الأشياء يتحكمالأنشطة باستخدام التحليل مخاطرةفوق. رئيسي يتحكمالإدارة الجديدة في موسكو تستخدم بالفعل مخاطرةموجه... ... يعتمد على نظام لاختيار المؤشرات الأكثر إشكالية في يتحكممجالات جديدة. لقد حدد خبراؤنا المؤشرات التي... ...؟ - بادئ ذي بدء، هذه بالطبع مؤشرات مميزة تخطيطوتنفيذ الميزانية وحسابات القبض والدائنين،...

ماليالإدارة: زيادة كفاءة نفقات الميزانية

يناقش المقال قضايا المواءمة ماليالإدارة في القطاع العام مع ... ... نتائج تنفيذ صلاحيات الميزانية (الميزانية مخاطرةأوف). مراقبة الجودة ماليالإدارة... ... إعداد تقارير الميزانية وإدارة الأصول والتنفيذ داخلي مالي يتحكمو داخلي ماليمراجعة. في الحقيقة... ... من الضروري أن نفهم الفرق بين العمليات مثل يتحكم والتدقيق والمراقبة من حيث نتائجها... .... الوزن بعد عام 2014 1. المدى المتوسط مالي تخطيط- 1. متوسطة المدى مالي تخطيط ...

تمت دعوة الجمعية لمناقشة معايير الرقابة المالية

تقديم التقارير إلى مؤسسات الدولة والبلديات والوكالات الحكومية والحكومات المحلية والصناديق من خارج الميزانية؛ - يتحكم في مجال المشتريات. ويحدد مشروع المعيار أيضًا المعايير التي ينبغي أن يسترشد بها مسؤولو سلطات الرقابة المالية... ...الأخلاقية والمهنية. والغرض من المعيار الثاني هو وضع قواعد التخطيط الأساسية يتحكمأنشطة الهيئات داخلي مالي يتحكم. تخطيط يتحكممن المتوقع أن يتم تنفيذ هذا النشاط باستخدام مخاطرةنهج موجه لتركيز الجهود على المجالات الأكثر أهمية وتقليلها يتحكمحمولة جديدة...

أساليب جديدة للتحكم في الأنشطة

الاتجاهات يتحكميشير النشاط إلى بناء النظام مخاطرة- تخطيط العمل الموجه يتحكمالسلطات، ... ... القضايا التي تتطلب اهتماما خاصا. خدمة عامة مالي يتحكممنطقة سمارة (المشار إليها فيما يلي باسم خدمة جوزفين يتحكم) هو هيكل يهدف على وجه التحديد إلى التنفيذ مخاطرةالنهج الموجه في تنفيذ الأولية واللاحقة داخلي مالي يتحكمو يتحكمفي مجال المشتريات. الابتكار... ...التمويل غير المبرر له أسباب أكثر خطورة. على سبيل المثال، تخطيطيعمل باستخدام مواد باهظة الثمن مع ...

أهمية وآفاق مشروع القانون على أساسيات الدولة والبلدية يتحكم(إشراف)

يلاحظ أن عملية إصلاح النظام يتحكموالرقابة صرير تعليماته ... ... المادة 4 من مشروع القانون والتي تسمى " يتحكم على أنشطة هيئات الدولة... ... وظائف من خلال التنظيم والتنفيذ داخلي يتحكم، الإدارات يتحكم... ... قواعد التنفيذ يتحكملا يوجد نشاط. مخاطرةالتنفيذ الموجه - ما هو؟... ... في إطار الدولة (البلدية) مالي يتحكم(يشار إليها فيما بعد باسم G(M)FC). الموظفون... ...ينبغي تنفيذ ذلك على أساس مخطط له، و تخطيطيجب أن يتم سنويا..

مخاطرة-الموجهة تخطيط يتحكملا يوجد نشاط

أولغا ألكساندروفنا ميخيفا، رئيسة الخدمة الحكومية مالي يتحكممنطقة سمارة: فيما يتعلق بإصلاح الدولة و... ... نظام تحسين الجودة مالي يتحكم. إحدى هذه الطرق هي مخاطرة-الموجهة تخطيط، المستخدمة في منطقة سامراء منذ منتصف عام 2012 ... ... التغييرات الشركات المملوكة للدولة تكشف عن معلومات حول الرواتب محليالعوامل الاقتصادية أثرت على نتائج العام نمو الرواتب... ...توصيات ونتائج الإلغاء مخاطرة ov، وتنفذ الخدمة يتحكم وراء هذه العملية. علاوة على ذلك، الكفاءة يتحكمنوح...

مخاطرة-الموجهة تخطيطوالتمهيدية يتحكم

دليل على الانتقال التدريجي لنظام تخطيط الأحداث إلى يتحكموالإشراف على مخاطرةالنهج الموجه القائم على تركيز الاهتمام على الأشياء المتزايدة مخاطرةأ. تخطيطعلى أساس التقييم مخاطرة ov هو ابتكار تم وضعه... ... مثل هذا النظام مخاطرة ov يمكن أن يعتمد على الحساب مخاطرةأوف تحت يتحكمالكائن عن طريق تخصيص فئات (مستويات) مختلفة لهم ... ... GKU كهيئة مرخص لها في نفس الوقت بالتنفيذ داخليولاية مالي يتحكم, يتحكمموضوع الاتحاد الروسي في مجال التنفيذ

مخاطرةالنهج الموجه في أنشطة Glavkontrol

... يتحكمشاركت إدارة مدينة موسكو في المائدة المستديرة "ممارسة التطبيق مخاطرة- النهج الموجه للتخطيط يتحكمفي مجال المشتريات"، الذي أقيم كجزء من منتدى ومعرض عموم روسيا "أمر الحكومة... ... عرض الموضوع " مخاطرة- النهج الموجه للتخطيط يتحكمفي مجال شراء الأعضاء داخلي مالي يتحكم" أخبرت كيف يتم تجميع تقييمات العملاء... ... مؤشرات الأعمال، المؤشرات التحليلية)، وإدارة الحسابات، مخاطرة-الرصد والتحليلات و تخطيطالفحوصات. قامت كسينيا روديونوفا بتعميم موضوع "استخدام الأدوات...

يجب أن تكون المؤسسة موثوقة

مميزات التنفيذ يتحكم تمويلمدينة موسكو. كريستينا ألكسيفنا تيتوفا، نائبة رئيس القسم داخلي يتحكمقسم تمويلمدينة موسكو يعرض المقال... ...استخدام الموارد الحكومية. بالإضافة إلى الخارجية و الداخلية يتحكم الجمع بين التقنيات المنهجية المشتركة لتنفيذه. ... ... تم وضع واعتماد قائمة تراعي الجميع مخاطرةعمليات مكثفة في تنفيذ إجراءات الميزانية ويتم تحديدها... ... تخطيط الميزانية، والامتثال لتشريعات العمل، وما إلى ذلك. تخطيط يتحكمالأحداث في القسم تمويلتم تنفيذها...

وزارة المالية في الاتحاد الروسي

(وزارة المالية الروسية)

_____________ №______________

عند الموافقة على معيار تطبيق الرقابة المالية الداخلية للدولة

"نظام التشغيل 1. معيار تخطيط أنشطة الرقابة للخزانة الفيدرالية (مع مراعاة استخدام النهج القائم على المخاطر في التخطيط)"

وفقًا للفقرة 3 من المادة 269.2 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي (اجتماع، 1998، رقم 31، المادة 3823؛ 2013، رقم 31، المادة 4191؛ 2016، رقم 1 (الجزء الأول)، المادة 26؛ 2016، رقم 27 (الجزء الثاني)، المادة 4278) البند الفرعي 5.2.30 من البند 5.2. اللوائح الخاصة بوزارة المالية في الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2001 رقم 000 (التشريع المجمع للاتحاد الروسي، 2004، رقم 31، المادة 3258؛ 2013، رقم 36، المادة 4578)، الأمر في يو:

1. الموافقة على معيار تنفيذ الرقابة المالية الداخلية للدولة "OSGVFK 1. معيار تخطيط أنشطة الرقابة للخزانة الفيدرالية (مع مراعاة استخدام النهج القائم على المخاطر في التخطيط)."

2. يدخل هذا الأمر حيز التنفيذ في ______ 2017.

موافقة

بأمر من وزارة المالية

الاتحاد الروسي

من "____"__________201_ز. لا._____

معيار تنفيذ الرقابة المالية الداخلية للدولة

"نظام التشغيل 1. معيار تخطيط أنشطة الرقابة للخزانة الفيدرالية (مع الأخذ في الاعتبار استخدام النهج القائم على المخاطر في التخطيط وتقييم مخاطر الانتهاكات من قبل الجهات الخاضعة للرقابة)"

ط- أحكام عامة

تم تطوير المعيار العام لتنفيذ الرقابة المالية الداخلية للدولة OS 1 "معيار تخطيط أنشطة الرقابة للخزانة الفيدرالية (مع الأخذ في الاعتبار استخدام النهج القائم على المخاطر في التخطيط وتقييم مخاطر الانتهاكات من قبل هيئات الرقابة)" من أجل زيادة كفاءة نفقات الميزانية الفيدرالية، والتي تعد أحد المجالات ذات الأولوية لأنشطة حكومة الاتحاد الروسي، مع مراعاة أفضل الممارسات الدولية والمحلية. يتم تطبيق هذا المعيار مع الأخذ في الاعتبار المعايير العامة والخاصة الأخرى و (أو) وثائق أخرى تنظم تنفيذ بعض صلاحيات الرقابة للخزانة الاتحادية، فيما يتعلق بتخطيط أنشطة الخزانة الاتحادية. الغرض من هذا المعيار هو وضع المبادئ والقواعد والمتطلبات والإجراءات العامة لتخطيط أنشطة الرقابة للخزانة الاتحادية، مع مراعاة النهج القائم على المخاطر، وكذلك مع مراعاة أنشطة الرقابة غير المجدولة. أهداف هذا المعيار هي: تحديد أهداف وغايات ومبادئ التخطيط؛ وضع إجراء لتخطيط أنشطة المراقبة؛ وضع إجراء لضبط ومراقبة تنفيذ خطط عمل الرقابة؛ متطلبات الإجراء المحاسبي لأنشطة الرقابة غير المجدولة. يتم تطبيق المعيار من قبل الخزانة الفيدرالية في ممارسة صلاحيات الرقابة المالية الداخلية للدولة، بما في ذلك: السيطرة على الامتثال لتشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي وغيرها من التشريعات المعيارية والتنظيمية؛ السيطرة على اكتمال وموثوقية التقارير المتعلقة بتنفيذ البرامج الحكومية، بما في ذلك التقارير المتعلقة بتنفيذ المهام الحكومية. لا ينطبق المعيار عند ممارسة صلاحيات أخرى للخزانة الفيدرالية غير المحددة في الفقرة 5. بقرار من الخزانة الفيدرالية، يجوز تطبيق المعيار عند ممارسة صلاحيات أخرى. إذا كانت هناك تناقضات فيما يتعلق بتخطيط أنشطة الرقابة في نص هذا المعيار والوثائق (المعايير) التي تنظم تنفيذ الصلاحيات المحددة في الفقرة 5، فإن استخدام هذا المعيار له الأولوية. تنقسم أنشطة الرقابة إلى مخططة وغير مجدولة ويتم تنفيذها من خلال أنشطة الرقابة المجدولة وغير المجدولة. يتم تنفيذ أنشطة المراقبة المخططة وفقًا لخطة أنشطة الرقابة الخاصة بالخزانة الفيدرالية. يتم تنفيذ أنشطة المراقبة غير المجدولة على أساس قرار رئيس (نائب رئيس) الخزانة الفيدرالية (هيئتها الإقليمية)، المعتمد من قبل:

في حالة تلقي الطلبات (التعليمات) من رئيس الاتحاد الروسي، وإدارة رئيس الاتحاد الروسي، وحكومة الاتحاد الروسي، ومكتب حكومة الاتحاد الروسي، ووزير المالية في الاتحاد الروسي، ولجنة التحقيق التابعة للاتحاد الروسي، والهيئات الحكومية والبلدية الأخرى، والطلبات البرلمانية، والنداءات المقدمة من المواطنين والمنظمات؛

في حالة تلقي مسؤول في الخزانة الفيدرالية (هيئتها الإقليمية)، أثناء أداء واجباته الرسمية، معلومات حول انتهاكات القوانين التشريعية وغيرها من القوانين بشأن القضايا التي تدخل في نطاق نشاط الخزانة الفيدرالية، بما في ذلك من؛

في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي (بما في ذلك الحالات المنصوص عليها في البنود 38 و47 و67 من قواعد ممارسة الخزانة الفيدرالية لصلاحيات الرقابة في المجال المالي والميزانية، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي "بشأن إجراءات ممارسة الخزانة الاتحادية لصلاحيات الرقابة في المجال المالي والميزانية").

ثانيا. المصطلحات والتعاريف

تستخدم في هذا المعيار المصطلحات التالية بالمعاني المحددة لها.

أنشطة الرقابة هي شكل تنظيمي لتنفيذ أنشطة الرقابة.

ويُفهم إجراء رقابة مماثل فيما يتعلق بموضوع السيطرة على أنه إجراء رقابة فيما يتعلق بنفس موضوع السيطرة أو موضوع السيطرة أو الفترة التي يتم فحصها.

ولأغراض هذا المعيار، يتم استخدام التعريف التالي للمخاطر: احتمال وقوع الضرر.

في هذه الحالة، يُفهم الضرر على أنه نفقات إضافية للميزانية الفيدرالية والمؤسسات المستقلة، والتي تم تكبدها أو يجب تكبدها نتيجة لانتهاك شروط الوثيقة التي يرتكبها موضوع السيطرة، وهو الأساس القانوني لل حدوث وتنفيذ النفقات، وتوفير الأموال من الميزانية، وإيداع أموال الميزانية، والعقد الحكومي؛ و (أو) نفقات الميزانية التي يجب إنفاقها لاستعادة (الاستحواذ) على ممتلكات الدولة المفقودة (التالفة)؛ و (أو) إيرادات الميزانية الفيدرالية التي سيتم استلامها في حالة عدم الالتزام (منع) الانتهاك من قبل الجهة الخاضعة للرقابة.

المتطلبات الإلزامية - الشروط والقيود والمحظورات والالتزامات المفروضة على تنفيذ أنشطة الجهات الخاضعة للرقابة، وأداء الإجراءات من قبلهم، ونتائج تنفيذ الأنشطة أو ارتكاب الإجراءات، واستخدامها في تنفيذ الأنشطة المذكورة تم إنشاؤها من أجل حماية القيم المحمية قانونًا بموجب المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي وأعمال سلطات الاتحاد الاقتصادي الأوراسي والقوانين الفيدرالية وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي والقوانين وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، الأفعال القانونية التنظيمية البلدية. المستندات التي ليست أفعالًا قانونية تنظيمية (على سبيل المثال، المستندات التي طورتها الجهات الخاضعة للرقابة نفسها، وكذلك المنظمات) تتمتع أيضًا بقوة المتطلبات الإلزامية إذا كان الالتزام بالامتثال لأحكام هذه المستندات منصوصًا عليه في تشريعات الاتحاد الروسي.

النهج الموجه نحو المخاطر هو وسيلة لتنظيم وتنفيذ الرقابة المالية للدولة، حيث يتم في حالات محددة تحديد اختيار شدة (الشكل والمدة والتكرار) لتدابير الرقابة من خلال تصنيف نشاط موضوع السيطرة و (أو ) إلى فئة خطر معينة أو فئة (فئة) معينة من الخطر.

مصنف المخاطر - شكل من أشكال تسجيل المعلومات حول المخاطر المحددة. وثيقة تقدم قائمة مشفرة بالمخاطر المحتملة لتنفيذ الأنشطة من قبل الجهات الخاضعة للرقابة الخاضعة لرقابة هيئة الرقابة المالية الداخلية للدولة.

خريطة المخاطر هي وثيقة تتضمن حسابًا لكل كائن على حدة لإجمالي المخاطر المحتملة من أجل تكوين تصنيف مخاطر للأشياء الخاضعة للرقابة، وهي مصدر معلومات لإعداد مسودة خطة عمل الرقابة للخزانة الفيدرالية.

تصنيف مخاطر كائنات المراقبة - قائمة بكائنات المراقبة، مرتبة حسب القيم العددية للمخاطر الإجمالية لكائنات المراقبة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في هذا المعيار، والتي تعد مصدرًا للمعلومات لإعداد مسودة خطة عمل الرقابة للخزانة الاتحادية.

تخطيط أنشطة الرقابة على أساس النهج القائم على المخاطر هو عملية اختيار كائنات المراقبة اعتمادًا على درجة خطورة الكائنات المسببة للضرر من أجل إدراجها في خطة أنشطة الرقابة للخزانة الفيدرالية للسنة المالية المقابلة.

خطة أنشطة المراقبة للخزانة الفيدرالية (المشار إليها فيما يلي باسم الخطة) هي وثيقة تحدد قائمة أنشطة المراقبة المخطط تنفيذها.

ثالثا. إجراء موحد لتخطيط أنشطة الرقابة للخزانة الاتحادية، مع مراعاة النهج القائم على المخاطر

يتم تخطيط أنشطة الرقابة للخزانة الفيدرالية، مع الأخذ في الاعتبار النهج القائم على المخاطر، بهدف التنفيذ الفعال لسلطات الرقابة ذات الصلة. إن استخدام النهج القائم على المخاطر عند التخطيط لأنشطة المراقبة، اعتمادًا على درجة خطر الضرر الناجم عن أهداف المراقبة (المشار إليها فيما بعد بالمخاطر)، يجب أن يزيد بشكل كبير من كفاءة إنفاق الموارد على عمل الخزانة الفيدرالية من خلال تركيز الجهود على المجالات الأكثر أهمية، وكذلك تحسين الحمل على كائنات التحكم. أهداف التخطيط هي: تحسين حمل التحكم على كائنات التحكم، والذي يرتبط تنفيذه باحتمال كبير للتسبب في أضرار كبيرة (نهج موجه نحو المخاطر)؛ تحسين الموارد المخصصة لتنفيذ الأنشطة الرقابية للخزانة الاتحادية من خلال زيادة كفاءة إنفاقها؛ التقليل إلى أدنى حد من الأضرار، بما في ذلك تلك التي تلحق بممتلكات الدولة، والتي تسببها الأشياء الخاضعة للسيطرة؛ تحسين مؤشرات الأداء (بما في ذلك المالية والاقتصادية) للأشياء الرقابية. يعتمد تخطيط أنشطة الرقابة على المنهج القائم على المخاطر، مع مراعاة المبادئ التالية:

العلاقة بين التخطيط الاستراتيجي ومتوسط ​​المدى1 والسنوي والحالي (التخطيط الحالي يعني التخطيط نصف السنوي والربع سنوي والشهري - إن وجد)؛

منذ نهاية القرن الماضي، ظلت معظم دول العالم المتقدمة في عملية بحث دائم عن أشكال وأساليب جديدة للرقابة المالية الحكومية الفعالة التي يمكن أن تضمن تحقيق التوازن الأمثل بين الدولة والمجتمع وقوى السوق. عند استخدام أموال ميزانية الدولة وممتلكات الدولة. ولذلك، يتم باستمرار تحسين أساليب مراقبة أنشطة هيئات القطاع العام على طول طريق تطورها.

كان الاتجاه الرئيسي في مواصلة تحسين نظام الرقابة المالية الخارجية للدولة، وعلى وجه الخصوص، نظام التدقيق لكفاءة استخدام الموارد العامة في معظم البلدان المتقدمة في السنوات الأخيرة، هو استخدام نظام لتنظيم الكفاءة على أساس المخاطر عمليات التدقيق في المجال المالي والميزانية. يتمثل جوهر النهج القائم على المخاطر في تخطيط أنشطة هيئات الرقابة المالية الخارجية للدولة في تحديد مجالات إنفاق الأموال العامة التي يكون فيها احتمال حدوث انتهاكات في مجال الميزانية والمال هو الأعلى.

ونظراً لاستحالة إجراء عمليات تفتيش على أنشطة جميع الوزارات والإدارات، فإن الحاجة إلى التدقيق في أكثر نقاط المراقبة "عرضة للخطر" تصبح ملحة بشكل خاص. وفي الوقت نفسه، تطرح الكثير من الأسئلة أمام موظفي التفتيش في هيئة الرقابة. على سبيل المثال، كيفية ترتيب أولوية كائنات التحكم؟ ما هي مصادر المعلومات التي يجب أن تستخدمها كأساس؟ كيفية تحليل البيانات الواردة؟

إن التخطيط لتدقيق الأداء بناءً على نهج قائم على المخاطر هو عملية متعددة المستويات للإجابة على الأسئلة المذكورة أعلاه، وتتضمن عددًا من الأنشطة المترابطة. وتنظم هذه الإجراءات معايير وطرق التنفيذ المعتمدة في مختلف البلدان.

1 سيكون التحليل المقارن للمعايير الخاصة بالطرق المماثلة في مختلف البلدان عبارة عن دراسة لأنشطة الرقابة، والتي تغطي المبادئ والقواعد والأساليب الأساسية لتنفيذ تخطيط مراجعة الأداء على أساس المخاطر، بالإضافة إلى إجراءات جمع المعلومات وتحليلها ومعالجتها.

وعلى وجه الخصوص، توفر هذه الطرق معايير الأولوية التي يجب أخذها في الاعتبار عند تحديد أولوية كائنات التحكم للفترة التالية. تشمل هذه المعايير ما يلي:

• وجود تغييرات في القوانين التشريعية التي تؤثر على أنشطة الهيئات الرقابية أو عملية الميزانية؛
• وجود تغييرات في أولويات سياسة الدولة التي تؤثر على أنشطة الجهات الخاضعة للسيطرة (على سبيل المثال، الموافقة على برامج مستهدفة جديدة، وتغييرات في التكوين ومتطلبات ممارسة سلطات الدولة)؛
• مع الأخذ في الاعتبار مدى تعقيد الهيكل التنظيمي والوظيفي لكائن تحكم معين، ووجود شبكة من المؤسسات التابعة؛
• عمل نظام فعال للرقابة المالية الداخلية في الكائن قيد النظر (وهذا لا يأخذ في الاعتبار فقط تحديد وظائف الرقابة للموظفين، وتحديد المسؤولية عن الفشل في أداء (سوء الأداء) لوظائفهم، ولكن حتى خبرة ومدة عمل رؤساء الأقسام المسؤولين عن الرقابة المالية الداخلية)؛
• حقيقة أن الكائن الخاضع للرقابة قد حدد الانتهاكات والقضايا والإجراءات القضائية في فترات الإبلاغ السابقة ؛
• وجود تغييرات في مستوى الاحتياجات الحالية والمستقبلية لجهة المراقبة من الموارد البشرية والمادية والتقنية والمالية، والتي تم تحديدها نتيجة لتحليل عام لأنشطة السلطات العامة.

يتم جمع المعلومات اللازمة لإعداد خطة نشاط لهيئة الرقابة المالية الخارجية للدولة وفقًا للنهج القائم على المخاطر في المقام الأول على أساس المعلومات المقدمة مباشرة من قبل الهيئات والهيئات الرقابية التي يتم تدقيقها. وينتقل التركيز بعد ذلك إلى المعلومات المقدمة من ممثلي الهيئات التشريعية، والأشخاص الذين يشغلون مناصب عليا في الإدارات ذات الصلة، وممثلي الأعمال البارزين، والعلماء، وممثلي المنظمات غير الحكومية والمنظمات البيئية. جزء لا يتجزأ من جمع المعلومات من جميع المصادر المذكورة أعلاه هو التحقق من البيانات الإحصائية الرسمية الأساسية.

طاولة "ل

الدولة (منهجية التدقيق الحكومي الخارجي على أساس التنظيم القائم على المخاطر)	هيئة الرقابة المالية الخارجية للدولة	العوامل الصناعية والقانونية والتنظيمية والوظيفية وغيرها من العوامل التي تؤثر على أولوية كائنات الرقابة الخاضعة للمراجعة في نهج قائم على المخاطر لمراجعة الدولة الخارجية للكفاءة في المجال المالي والميزانية
		وجود تغييرات في القوانين التشريعية التي تنظم أنشطة الجهات الخاضعة للرقابة أو عملية	سمات السياسة الحكومية التي لها تأثير التأثير على أنشطة كائنات المراقبة 1	تعقيد الهيكل الوظيفي للكائن يتحكم	أداء نظام فعال للرقابة المالية الداخلية في المنشأة قيد النظر	وجود مخالفات ودعاوى وإجراءات في الفترات الماضية	الاحتياجات المستقبلية من الموظفين والموارد المادية والتقنية والمالية	المرؤوس المؤسسات	المؤشرات
	مكتب المراجعة العامة
بريطانيا العظمى

تحليل مقارن لمعايير أساليب رقابة الأداء المبنية على التخطيط المبني على المخاطر في الدول المختلفة

محكمة المحاسبات

ص والمراجع العام

ونتيجة لذلك، في مرحلة التخطيط لاتجاهات أنشطة الرقابة، تقوم هيئة الرقابة المالية الخارجية للدولة بإجراء أبحاث تهدف إلى تحديد المؤسسات التابعة الأكثر إشكالية والتي ينبغي أن تكون موضوع الرقابة في المقام الأول. وبالتالي، في مرحلة المراقبة الأولية، لا يتم تحديد المخاطر فحسب، بل يتم أيضًا تحديد المنع الفوري للإنفاق غير المناسب أو غير الفعال لأموال الدولة؛ يلغي إمكانية المبالغة في تقدير تكلفة النفقات المتوقعة؛ مبررات النفقات المنصوص عليها في الزيادات في الميزانية؛ هناك زيادة في جودة و (أو) كمية السلع المخططة (الأعمال والخدمات) (دون جذب تمويل إضافي)؛ ويجري النظر في خيارات بديلة لتنفيذ الحدث المخطط له. ونتيجة لذلك، حتى قبل تولي الحكومة الالتزامات المالية رسميًا، تزداد صحة وكفاءة نفقات ميزانية الدولة بشكل كبير، ويتم تحقيق النظام القانوني الأمثل لتنفيذ الحدث.

يوضح التحليل المقارن لنماذج التنظيم القائم على المخاطر للمراجعة الحكومية الخارجية في المجالات المالية والميزانية في البلدان التي تمت مناقشتها أعلاه أنه على الرغم من الاختلاف في صياغة الأساليب المستخدمة لتنفيذ تنظيم التدقيق على أساس المخاطر، بالإضافة إلى التحول في التركيز في تنفيذ هذه اللائحة لصالح نهج أو طريقة أو أخرى، يعتمد التخطيط القائم على المخاطر لأنشطة الرقابة في كل دولة من البلدان الممثلة على مجموعة من التقنيات المماثلة: طريقة تقييم المخاطر، والتدقيق نموذج الحكم، النهج المنطقي (الجدول 3).

الجدول 3

الخصائص المقارنة لنهج تنفيذ التنظيم الموجه نحو المخاطر للمراجعة الحكومية الخارجية في المجالات المالية والميزانية في مختلف البلدان

طريقة تقييم المخاطر هي تقنية أو مجموعة من التقنيات لتنفيذ العمليات المختلفة في عملية تقييم المخاطر. وباستخدام أساليب تقييم المخاطر، تقوم السلطات المخولة بتنفيذ الرقابة المالية الحكومية الخارجية في البلدان التي تم تحليلها بتحديد عوامل الخطر، وتحديد أسباب نشأتها، وإخضاعها لتحليل مفصل للعواقب المحتملة لحدوث المخاطر المحتملة. يتم النظر في جميع المخاطر في إطار التدقيق الحكومي الخارجي في هذه البلدان وفقًا لمعيارين رئيسيين - احتمالية الحدوث ودرجة التأثير، ويتم استخدام مزيج من أساليب التقييم الكمي والنوعي (الشكل 2).

يتضمن التقييم النوعي للمخاطر أنشطة تهدف إلى اكتشاف أنواع معينة من المخاطر وتحديد العوامل والأسباب التي تحدد حدوثها. يتم توفير استخدام طريقة التقييم النوعي للمخاطر من قبل موظفي التفتيش في الهيئات الرقابية في إطار نهج موجه نحو المخاطر لمراجعة الدولة في الحالات التي لا يكون فيها من الممكن تحديد المخاطر ذات الصلة، أو في الحالات التي يكون فيها الحصول على و ويرتبط تحليل هذه المعلومات بتكاليف عالية.

إحدى الطرق الأكثر شيوعًا المستخدمة في التقييم النوعي للمخاطر هي تمثيل المصفوفة أو رسم خرائط المخاطر. تشمل مزايا هذه الطريقة بساطة ووضوح استخدامها، فضلاً عن القدرة على الحصول على صورة شاملة لمجالات المشكلة في الكائن الذي يتم اختباره وعواقب التطور المحتمل للمشاكل في هذه المجالات. ويخضع كل خطر لتعريف شخصي يتم من خلاله تحديد احتمالية حدوثه وأهميته، أي مقدار الضرر المحتمل على موازنة الدولة في حال وقوع هذا الخطر. يتم تجميع المعلومات المتعلقة بجميع المخاطر في مصفوفة توضح بوضوح الوزن المحدد لأي خطر فردي، والذي يتم أخذه في الاعتبار عند التخطيط لأنشطة هيئات المراجعة الخارجية للدولة (الشكل 3).

تعكس القيم العددية لهذه المصفوفة المخاطر المقسمة إلى خمس فئات وفقًا لمعايير مثل الاحتمالية والأهمية النسبية، حيث تتوافق كل مجموعة من الأهمية النسبية والاحتمالية مع نوع معين من المخاطر. يتيح هذا التجميع تحديد أولويات المخاطر بالنسبة لبعضها البعض. يمثل الخط الأسود المتعرج الموضح في الشكل خط تحمل المخاطر الحرجة. جميع المخاطر التي يكون تصنيفها أعلى من هذا المستوى تعتبر "لا تطاق".

أرز. 3.

يتم حساب مستوى أهمية مظاهر المخاطر كمنتج لمتوسط ​​تقديرات التصنيف لاحتمال وقوع حدث معين وأهمية حدوثه. في هذه الحالة، عند تحديد مستوى أهمية مظاهر المخاطر (في إطار التقييم النوعي للمخاطر)، يمكن استخدام مفهوم التوقع الرياضي، والذي يستخدم أيضًا على نطاق واسع في إطار التقييم الكمي للمخاطر.

يتم تنفيذ عملية تقدير المخاطر وفقًا للنتائج التي تم الحصول عليها من تحليل المخاطر السابق. يتضمن تحديد التقييم الكمي حساب التأثير الاحتمالي للمخاطر ودرجة تأثيرها على مؤشرات النشاط المالي والاقتصادي لموضوع السيطرة التابع.

من المقبول عمومًا أن عملية إجراء التقييم الكمي للمخاطر ترتبط بتكاليف عمالة أكبر من أي نوع آخر من التقييم، وتتضمن استخدام النماذج الرياضية كأدوات رئيسية لها.

بشكل عام، يمكن تصنيف منهجية التقييم الكمي للمخاطر في إطار التدقيق الحكومي الخارجي للدول الأجنبية قيد النظر إلى ثلاث مجموعات:

• 1) تتكون طريقة المقارنة بالمعيار من مقارنة القيم الفعلية أو المتوقعة للمعلمات مع القيم المخططة لتحديد حقائق الانحرافات عن المستوى المقبول.
• 2) تفترض طريقة استخدام النماذج "غير الاحتمالية" وجود افتراضات ذاتية في إطار تقييم مظاهر المخاطر وتأخذ أساسًا عمليات تحليل العوامل وتحليل محتوى المخاطر.
• 3) تتيح طرق استخدام النماذج الاحتمالية تقييم أحداث المخاطر وتأثيرها، مع مراعاة مجموعة واسعة من البيانات (بما في ذلك الفترات الماضية) ونمذجة نتائج التطورات المستقبلية للوضع. ضمن هذه المجموعة، يتم استخدام الطريقة الاقتصادية الإحصائية، ونمذجة المحاكاة، وتقييم ظواهر المخاطر من قبل خبراء مستقلين، ومنهجية حساب مخاطر التدقيق المقبولة بشكل فعال.

الطريقة الأكثر استخدامًا هي المقارنة مع المعيار الذي يتميز بالبساطة النسبية لتطبيقه. تتضمن هذه الطريقة حساب القيم العددية للمعلمات التي تميز تأثير مظاهر المخاطر على أنشطة كائن التحكم التابع.

تتضمن خوارزمية حساب المخاطر وتقييمها وفقًا لهذه الطريقة تحديد الفرق بين قيم المعلمات المخططة (المعتمدة رسميًا) والمتوقعة (أو الفعلية):

أ R = ريل - Rpr،

حيث Ril هي القيمة المخططة (المعتمدة) للمعلمة (دون مراعاة التأثير السلبي للمخاطر المحتملة)؛ Ppr هي القيمة المتوقعة (مع الأخذ في الاعتبار المخاطر المقابلة) للمعلمة.

وبالتالي، في مرحلة جمع البيانات للتخطيط على أساس المخاطر لأنشطة هيئات تدقيق الدولة الخارجية، يتم تحديد حقائق الانحرافات المختلفة، والتي يتم استخدامها لاحقًا لإثبات الاستنتاجات.

في إطار الحسابات المذكورة أعلاه، يتم استخدام معامل المخاطرة، الذي يعكس النسبة التناسبية لانحرافات المعلمات صعودًا وهبوطًا عن المستوى المحدد: معامل المخاطرة = M-/M+

حيث M- (+) هي القيم المتوقعة للمعلمات، أقل أو على العكس من ذلك، تتجاوز القيم المخططة.

كجزء من جمع المعلومات الأولية حول موضوع الرقابة، فإن تكوين التفتيش لهيئات الرقابة الخارجية للدولة، بناءً على استخدام هذا المعامل، يحصل على فرصة للحصول على فكرة عن فعالية نظام الرقابة الداخلية .

يتم استخدام التحليل العاملي لتقييم الحالة في موقع المراجعة في مرحلة أولية، وكذلك للتنبؤ بالدرجة المحتملة لمخاطر المراجعة. وهو يعتمد على تحليل وتقييم معايير عوامل الخطر، مما يجعل من الممكن تحديد المناطق الأكثر عرضة لنشوء المخاطر، أي تحديد المصادر الرئيسية للمخاطر، وتقييم درجة تأثيرها وأهميتها في حالة معينة.

تعتمد طريقة تحليل المحتوى على حساب المعلمات التي لا تحتوي فقط على عواقب السيناريو للحدث، ولكن أيضًا احتمالية حدوث عوامل الخطر. يتمثل جوهر هذه الطريقة في حساب احتمال حدوث خطر ما وتحديد الضرر المحتمل الناجم عن خطر معين. ضمن هذا النهج، يتم استخدام مفهوم الاحتمالية لتحديد تكرار حدوث الأحداث الفردية ويتم حسابه كمقياس احتمالية تجريبية لعوامل الخطر.

تهدف الطريقة الاقتصادية الإحصائية إلى حساب احتمالية وقوع حدث مرتبط بالخطر بناءً على مؤشرات إحصائية، مثل: معامل التباين، متوسط ​​القيمة المتوقعة (التوقع الرياضي)، التشتت، الانحراف المعياري.

تتضمن طريقة نمذجة المحاكاة إسقاط الوضع الفعلي في وقت معين في نموذج افتراضي، مما يجعل من الممكن عرض سيناريوهات مختلفة بوضوح لتطوير الأحداث بناءً على معلمات محددة. ومن الجدير بالذكر أن استخدام هذه الطريقة مستحيل دون استخدام برامج الكمبيوتر المتخصصة (على سبيل المثال، مونت كارلو، بيرتماستر ريسك)، مما يجعل هذا النهج لتقييم المخاطر من أكثر الأساليب تعقيدًا وتكلفة.

تعتمد أساليب تقييم المخاطر المتخصصة على مشاركة خبراء مستقلين من جهات خارجية للحصول على المعلومات والاستنتاجات المتعلقة بالمخاطر. هذه الأساليب عالمية بطبيعتها، حيث يمكن استخدامها في إطار التقييم الكمي والنوعي لعوامل الخطر، كما أنها لا تعتمد على التوافر الفعلي لبيانات المعلومات الأولية. العيب الكبير لهذه الطريقة هو إمكانية تشويه دقة النتائج والاستنتاجات التي تم الحصول عليها بسبب حقيقة أن أساس تقييم عوامل الخطر هو نهج الرأي الشخصي.

وكجزء من التدقيق الحكومي الخارجي، يتم أيضًا استخدام طريقة لتقييم مخاطر التدقيق المقبولة، والتي يتم بموجبها تحديد مستوى هذا الخطر باستخدام الصيغة التالية:

حيث DAR هي مخاطر التدقيق المقبولة (مخاطر التدقيق المرغوبة)، 1R هي المخاطر الكامنة (المخاطر الكامنة)، DR هي مخاطر عدم اكتشاف خطأ (مخاطر الاكتشاف).

عند استخدام هذه الطريقة، يُنظر إلى المخاطر على أنها مزيج من عاملي خطر:

• عامل وجود أخطاء كبيرة في الإبلاغ عن كائن المراقبة؛
• عامل الفشل المحتمل في اكتشاف التقارير غير الصحيحة المذكورة أعلاه من قبل موظفي التفتيش وتكوين استنتاجات غير صحيحة للمدقق في هذا الصدد.

يسمح استخدام منهجية نظرية إدارة المخاطر، في التطبيق الكامل للأشياء التابعة لهيئات تدقيق الدولة الخارجية، بتحديد المخاطر الأكثر إلحاحًا، وإجراء تقييم نوعي وكمي للأهمية النسبية لبعض المخاطر، فضلاً عن احتمالية حدوثها. حدوثها، لتصنيف المخاطر المحتملة بناءً على تقييم نوعي وكمي للمخاطر، وبناء قائمة أولويات لوضع خطة مراقبة مستقبلية بناءً على نهج قائم على المخاطر.

إن تقييم مخاطر كائن المراقبة له تأثير مباشر على تكرار فحصه: حيث تتوافق قيمة تقييم المخاطر الأعلى مع تكرار عمليات التفتيش.

عند تشكيل خطة لأنشطة الرقابة للهيئة التي تقوم بمراجعة الدولة الخارجية في البلدان قيد النظر، يتم استخدام خوارزمية الحساب التالية:

كائنات التحكم التي سيتم تضمينها في خطة نشاط التحكم = B+CP/2+N/3،

حيث ب - كائنات السيطرة ذات درجة عالية من المخاطر، SR - كائنات السيطرة ذات درجة متوسطة من المخاطر، ح - كائنات السيطرة ذات درجة خطورة منخفضة.

وفقًا لهذه الخوارزمية، يتم تصنيف جميع كائنات التحكم إلى ثلاث مجموعات: عالية ومتوسطة ومنخفضة المخاطر. بناءً على نتائج التصنيف، ستشمل خطة نشاط الرقابة التابعة لهيئة تدقيق الدولة الخارجية جميع كائنات المجموعة الأولى (عالية المخاطر)، و50% من كائنات المراقبة من المجموعة الثانية (متوسطة المخاطر) و30% من كائنات المجموعة الثالثة (منخفضة المخاطر). بمعنى آخر، تخضع كائنات المجموعة الأولى لعمليات تدقيق سنوية إلزامية، وتخضع كائنات المجموعة الثانية لعمليات تدقيق خارجية كل عامين، أما بالنسبة لكائنات المجموعة الثالثة فإن تكرار عمليات التدقيق الخارجي يكون مرة واحدة كل ثلاث سنوات.

يمكن عرض خوارزمية تقييم المخاطر كجزء من تشكيل خطة لأنشطة الرقابة لهيئات تدقيق الدولة الخارجية في البلدان الأجنبية التي تم تحليلها بشكل عام في الرسم البياني التالي (الشكل 4 1).

أرز. 4.

نموذج حكم التدقيق هو تعايش بين مخاطر التدقيق والصفات المهنية وخبرة المدقق والنتائج الفعلية لعمليات التدقيق. كجزء من جمع البيانات، يتأثر الاستنتاج حول موثوقية معلمة واحدة عند استخدام هذا النموذج بما يلي:

• 1) تقييم مسبق لموظفي التفتيش للقيمة المحتملة للمعلمة، معبراً عنها بكثافة احتمالية (استناداً إلى خبرة ومعرفة موظفي التفتيش وتجربتهم في تقييم المواقف المماثلة في الماضي).
• 2) التحقق من السكان.
• 3) مقارنة نتائج الاختبار مع نتائج التقييم المسبق وحساب "الاحتمالات اللاحقة". يمكن عرض هذا النموذج بيانياً في الشكل 5 1، حيث k* هي قيمة مؤشر إعداد التقارير الذي تم التحقق منه من قبل المدققين (على سبيل المثال، التكلفة الأولية للأصول الثابتة، وتكلفة المشتريات التي تمت خلال فترة إعداد التقارير، وما إلى ذلك). ، L1 هو الفاصل الزمني لمؤشر الإبلاغ؛ f(p) هي دالة التوزيع الاحتمالي الذاتي.

تمثل المساحة الموجودة أسفل المنحنى حكم المدقق حول تنوع جميع القيم الممكنة لمؤشر التقرير. تمثل المساحة المظللة في الشكل احتمال وجود أخطاء كبيرة في التقارير.

أرز. 5.

يمكن أن تمثل تقديرات هذا النموذج توزيع متغير عشوائي منفصل أو متغير عشوائي مستمر. ومن بين مزايا هذا النهج، تجدر الإشارة إلى بساطة الحسابات وإمكانية الجمع السريع بين نتائج الاختبار والاحتمالات المسبقة وحساب الاحتمالات اللاحقة. تشمل نقاط الضعف في هذا النموذج الخلط المحتمل بين الاحتمالات الذاتية (النفسية) والتفاصيل الإحصائية، بالإضافة إلى التشكيل الإلزامي للوظيفة المقابلة، والتي يمكن أن تمثل صعوبات معينة في عدد من المواقف.

إن مزايا عملية وضع خطة للأنشطة الرقابية للتدقيق الحكومي الخارجي على أساس النهج المبني على المخاطر تصبح أكثر وضوحا إذا انتبهنا إلى عيوب عدم وجود مثل هذه العملية:

• أ) في إطار دراسة غير إحصائية، لا توفر خوارزمية جمع البيانات الواقعية الفرصة لبناء تسلسل واضح ومنطقي كامل. أي أنه لا يوجد أساس لفهم العمليات المستخدمة.
• ب) إن عدم وجود فهم واضح للعلاقة بين البيانات والأحكام يوقع المراجع في الوضع الراهن، مما يحرمه من الفرصة لإجراء تغييرات على الفور والدفاع بشكل مناسب عن استنتاجاته (على سبيل المثال، في المحكمة).
• ج) لا تعني خوارزمية جمع البيانات الواقعية عند إجراء دراسة غير إحصائية تكوين أفكار حول الكمية المثلى من المعلومات التي تم جمعها وآلية تفسيرها، وبالتالي فإن مثل هذا النهج سيؤدي حتما إلى استخدام غير منظم للموارد ( ستخضع بعض الأشياء أو مجالات المراقبة لاهتمام مفرط من هيئات التدقيق الحكومية الخارجية، بينما ستبقى أشياء أخرى، على العكس من ذلك، دون اختبار). وحتى لو افترضنا أن فريق التفتيش والمدقق يأخذون هذه المعلومات في الاعتبار، فليس لديهم أدلة كافية لإثبات عدم وجود هدر للموارد.

إن جوهر النهج المنطقي في إطار التنظيم القائم على المخاطر للتدقيق الحكومي الخارجي هو أنه يمكن استخدامه لتحديد احتمالية تشويه الأحداث بعد أنشطة الرقابة:

(1-B1)(1-B2) + (1-B1)B2(1-B4) + B1(1-B3)(1-B5)،

حيث B1 هو احتمال أن تكون البيانات التي تم الحصول عليها موثوقة في البداية، أي قبل تنفيذ إجراء المراقبة؛

B2 - احتمال تحديد وجود التشويه أثناء نشاط التحكم؛

VP هو احتمال عدم العثور على التشوه الموجود بعد حدث التحكم؛

B4 - احتمال تصحيح التشوه المحدد أثناء حدث التحكم؛

B5 - احتمال أنه إذا تم التوصل إلى نتيجة حول تشويه غير موجود، فسيتم تحديد خطأ في نشاط التحكم.

يتيح لنا استخدام مثل هذا النهج تحليل احتمالية حدوث أخطاء من قبل موظفي التفتيش كجزء من التدقيق الحكومي الخارجي (في أي منشأة/منطقة وما هي الأخطاء التي قد تحدث أثناء معالجة البيانات). تظهر شجرة الاحتمالات للنهج المنطقي في الشكل 6 1.

بالإضافة إلى طرق تحليل المخاطر الموضحة أعلاه، طور العلماء طرقًا أخرى للتصور والتقييم الكمي لعوامل الخطر، والتي حظيت بتقدير كبير من قبل سلطات الرقابة المالية الخارجية في البلدان المتقدمة قيد النظر.

في السابق، انتهت محاولات إنتاج أدوات تحليلية مناسبة لتقييم عوامل الخطر للأشياء الخاضعة للرقابة الثانوية بالفشل بسبب التعقيد الشديد للعمليات والأنظمة في الاقتصاد، والطبيعة المتناقضة للغاية وغير المتجانسة للعلاقات والتبعيات للأشياء الاقتصادية.

أرز. 6.

في عملية تقييم عوامل الخطر للأشياء الخاضعة للسيطرة باعتبارها عنصرًا لا يتجزأ من نظام العلاقات الاقتصادية، من الضروري إجراء تقييم شامل لعوامل الخطر للهيئات والعمليات الإدارية كنظام إلكتروني واحد.

يتم استخدام نهج مماثل من قبل غرف المحاسبة في البلدان المتقدمة من أجل "التشخيص" الاجتماعي والاقتصادي من خلال منهجية تحليل مغلف البيانات (DEA)، والتي تمثل نتيجة عمل عدد من العلماء في إطار البحوث متعددة التخصصات في الآونة الأخيرة. عقدين من الزمن في مجالات الاقتصاد وتحليل النظم وبحوث العمليات. أساس منهجية DEA هو المبادئ الأساسية للاقتصاد الرياضي، مثل النماذج الاقتصادية لـ D. von Neumann، ونظرية وظائف الإنتاج، ونماذج الإنتاج لـ V. Leontiev، ومبادئ المثالية لـ V. Pareto.

أرز. 7.

يتمثل جوهر نهج DEA في دراسة مجموعة متنوعة من معلمات المدخلات والمخرجات لكائن التحكم الثانوي أثناء عمله في البيئة الاقتصادية المحيطة. ينعكس التعبير الرياضي عن جوهر نهج DEA في حل مجموعة كبيرة من مشكلات التحسين. وكجزء من حل هذه المشكلات، تعمل الأشياء الخاضعة للسيطرة كمجموعة من العوامل التي تحول موارد الدولة إلى نتيجة أو تأثير اجتماعي.

يحتوي كائن التحكم الثانوي عند الإدخال على مجموعة من البيانات البارامترية (بما في ذلك نتائج التدقيق المالي وتدقيق الأداء)، وعند المخرجات - معلمات تميز تقييم عوامل الخطر الكامنة في الكائن الثانوي (الشكل 7). الميزة الواضحة لهذه التقنية هي الترابط بين عدد كبير من العوامل غير المتجانسة في إطار تحليل نظام فردي أو عدد من الأنظمة، والتي يمكن أن تزيد بشكل كبير من كفاءة تقييم مخاطر تشغيل الكائن.

تتيح الطريقة الموصوفة تقييم المقياس الكمي والديناميكيات والاتجاهات في ظهور وتطور المخاطر في عمل كائنات التحكم، وتصور مساحة اقتصادية قياسية متعددة الأبعاد (باستخدام إنشاء أقسام ثنائية وثلاثية الأبعاد).

يوضح الشكل 8 مقطعًا عرضيًا لمشتق دالة المخاطرة لكائن تحكم ثانوي في نموذج بمدخل واحد ومعلمة إخراج واحدة.

أرز. 8.

تعتبر مجموعة النقاط، المنعكسة في الشكل 8، لكائن التحكم التابع مفيدة للغاية، لأنها تشكل فكرة عن عوامل الخطر النسبية للكائن. تتميز درجة الخطورة بموقع نقطة كائن التحكم الذي تم تحليله بالنسبة لحدود المجموعة:

• إذا كانت النقطة على حدود الدالة (النقاط (XI,Yl), (X2,Y2), (X3,Y3), (X4,Y4))، فإن احتمالية خطر كائن التحكم تميل إلى مائة بالمائة ;
• إذا كانت النقطة داخل المجموعة (النقطة (X5,Y5))، فإن درجة الخطورة تتميز ببعدها عن حدود الدالة - وكلما كانت هذه المسافة أصغر، زادت الخطورة.

يتيح لك نهج DEA تحديد مقياس كمي لعوامل الخطر للكائن، ويجعل من الممكن تحديد أفضل الطرق لتحسين مظاهر المخاطر، وتحديد مناطق استقرار الكائن التابع، وتحليل اتجاهات وديناميكيات التغيرات في الحالة شؤون الكائن كنظام. تتيح هذه المزايا لهذا النهج إمكانية تطوير وتنفيذ استراتيجيات لتنفيذ التدقيق الحكومي الخارجي بشكل أكثر منطقية.

لتلخيص ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه في مرحلة وضع خطة لتنفيذ أنشطة الرقابة من قبل هيئات تدقيق الدولة الخارجية في البلدان الأجنبية قيد النظر، يتم إجراء نوع من العمل البحثي لتحديد المؤسسات التابعة التي تتمتع بدرجة عالية من درجة عوامل الخطر، مع الترتيب اللاحق لمستوى المخاطر لهذه المؤسسات لتشكيل قائمة بأنشطة مراقبة التنفيذ ذات الأولوية. في إطار هذه الدراسة، لا يتم إثبات حقائق وجود المخاطر فحسب، بل يتم أيضًا قمع إساءة استخدام الأموال العامة أو استخدامها غير الفعال؛ قمع المبالغة في تقدير النفقات المتوقعة ومبرراتها الإضافية؛ بدون استخدام موارد مالية إضافية للدولة، يتم تحسين جودة و (أو) كمية الخدمات المقدمة (السلع والأشغال)، ويتم تحليل السيناريوهات البديلة لتنفيذ الأنشطة المنجزة لتحقيق أهداف عمل كائنات التحكم الثانوية .

ونتيجة لذلك، فإن المزايا المذكورة أعلاه للنهج الموجه نحو المخاطر في التدقيق الحكومي الخارجي تسمح لنا باستنتاج أنه يلبي جميع المتطلبات الحديثة لنظام فعال وجيد الأداء للرقابة المالية للدولة ويسمح لنا باستنتاج أن هذا النهج يساهم بشكل كبير في التنمية الفعالة والمستدامة للدولة مع معدلات نمو اقتصادي عالية.

• مجالات الأولوية للسياسة الاجتماعية، والتغييرات في تكوين ومتطلبات التنفيذ المشترك للدولة. السلطات، والموافقة على البرامج المستهدفة الجديدة، وما إلى ذلك.
• في الوقت نفسه، يتم تحديد إجراءات تحديد المهام الرقابية لموظفي التفتيش، وتحديد المسؤولية عن الفشل في أداء (ضعف الأداء) لوظائفهم، ووجود خدمة قانونية (محامي) في هيكل التفتيش. ويتم تقييم التنظيم أيضًا؛ حتى خبرة ومدة عمل رؤساء الإدارات ذات الصلة. جمعها المؤلف
• جمعها المؤلف
• جمعها المؤلف
• جمعها المؤلف
• جمعها المؤلف