رأس مال البنك – تقييم الكفاية. تحليل البحوث الأساسية لكفاية رأس مال البنك

العائد على حقوق الملكية في أغلب الأحيان، لتقييم فعالية المشاريع الاستثمارية، يتم استخدام معيار مالي، مثل الربحية، أو العائد على حقوق الملكية (ROE)، والذي يتم تحديده بواسطة الصيغة: الربحية

الحد الأدنى لحصة رأس المال

الحد الأدنى لحصة رأس المال الحد الأدنى لحصة رأس المال الخاضع للتنظيم حسب المخاطر وفقًا لاتفاقية بازل 2 يبلغ حوالي 4.5%. ولابد من زيادة هذا الحد الأدنى من رأس المال، وفقاً لهيئة الإشراف المصرفي الأوروبية

لقد كانت مشكلة تحديد كفاية رأس مال البنك موضوع بحث علمي ونقاش منذ فترة طويلة بين البنوك والسلطات التنظيمية. تفضل البنوك الاكتفاء بالحد الأدنى من رأس المال من أجل زيادة الربحية ونمو الأصول؛ ويتطلب مراقبو البنوك مبالغ كبيرة من رأس المال للحد من مخاطر الإفلاس. وفي الوقت نفسه، يزعم البعض أن حالات الإفلاس ترجع إلى سوء الإدارة، وأن البنوك ذات الإدارة الجيدة من الممكن أن توجد في ظل معايير رأسمالية منخفضة.

ويعكس مصطلح "كفاية رأس المال" التقييم الشامل لموثوقية البنك ودرجة تعرضه للمخاطر. إن معاملة رأس المال باعتباره "مخزنا" ضد الخسائر يخلق علاقة عكسية بين مقدار رأس المال وتعرض البنك للمخاطر. وهذا يعني ضمناً المبدأ الأساسي للكفاية: ألا وهو أن حجم رأس المال السهمي يجب أن يتوافق مع حجم الأصول، مع الأخذ في الاعتبار درجة المخاطرة التي تنطوي عليها. وفي الوقت نفسه، تأخذ البنوك التجارية دائمًا في الاعتبار في عملها "الرسملة" المفرطة للبنك، وإصدار عدد مفرط من الأسهم

ومقارنة بالحاجة المثلى إلى الأموال الخاصة، فهي أيضاً ليست بالأمر الجيد. ويؤثر سلباً على أداء البنك. تعد تعبئة الموارد النقدية عن طريق إصدار الأسهم طريقة مكلفة وغير مرغوب فيها في كثير من الأحيان لتمويل البنك مقارنة بجذب أموال الطرف الثالث. لذلك، يسعى مديرو البنوك، من ناحية، والسلطات الإشرافية على البنوك، من ناحية أخرى، إلى إيجاد التوازن الأمثل بين مقدار رأس المال والمعلمات الأخرى لأنشطة البنك التجاري.

وقد تم انتقاد الحصة المقدرة من رأس المال في موارد البنك. نحن نتحدث عن المسؤولية غير المتناسبة للبنك ومودعيه (أو الدولة - في ظل نظام التأمين على الودائع). تقتصر مسؤولية البنك على رأسماله، ويخاطر المودعون والدائنون الآخرون بمبلغ أكبر بكثير من الأموال الموكلة إلى البنك. هناك أيضًا عدد من العوامل التي تحدد متطلبات زيادة رأس مال البنك: أ) القيمة السوقية للأصول المصرفية أكثر تقلبًا من قيمة المؤسسات الصناعية - فهي تتغير مع التغيرات في أسعار الفائدة، مع تدهور الجدارة الائتمانية للمقترضين؛ ب) يعتمد البنك بشكل أكبر على المصادر غير الدائمة للديون قصيرة الأجل، والتي يمكن سحب الكثير منها عند الطلب. ولذلك، فإن أي حدث سياسي أو اقتصادي يمكن أن يؤدي إلى تدفق هائل لموارد البنك. ومن المعروف أنه في مطلع القرن الماضي كانت نسبة رأس المال إلى الأصول تبلغ في المتوسط ​​20% بالنسبة للبنوك، لكنها اليوم تقترب من 8% فقط. وهذا يعني أن مخاطر ملاءة النظام المصرفي زادت بمرور الوقت لأن جودة الأصول لم تتحسن بالقدر الكافي للتعويض عن انخفاض حصة رأس المال.

وحقيقة أن كفاية رأس مال البنك هي التي تحدد ثقة الجمهور في بنك تجاري معين والنظام المصرفي ككل، تضعها ضمن المؤشرات الخاضعة لرقابة الدولة ممثلة في البنك المركزي. يعد الحفاظ على مستوى كافٍ من إجمالي رأس المال أحد شروط استقرار النظام المصرفي.

من الصعب تحديد مقدار رأس المال الذي يجب أن يمتلكه البنك أو النظام المصرفي ككل بالضبط، ولكن يجب أن يكون كافياً لأداء الوظائف التي تمت مناقشتها بالفعل، وهي ثقة المودعين والسلطات التنظيمية. ويعتمد مبلغ رأس المال المطلوب على المخاطر التي يتحملها البنك. على سبيل المثال، إذا كانت القروض التي يقدمها البنك تنطوي على مخاطر أكبر، فستكون هناك حاجة إلى المزيد من أموال رأس المال. عند تحديد مقدار رأس المال المطلوب، يواجه البنك بديلاً: زيادة رأس ماله مع زيادة المخاطر أو الاستثمار في أصول لا تنطوي على مخاطر متزايدة. وبالتالي، فإن ما إذا كان رأس مال البنك كافيا أم لا يعتمد على جودة أصوله، وجودة الإدارة، وسياسات التشغيل، وحجم المخاطر التي يتحملها البنك.

لفترة طويلة، سعت البنوك التجارية والمجتمع إلى تطوير نظام من المعايير التي يمكن تطبيقها عند التحقق من كفاية رأس مال البنك أو النظام المصرفي ككل.

واحدة من أطول النسب المستخدمة هي نسبة رأس المال إلى الودائع. وقد تم استخدامه على نطاق واسع في الولايات المتحدة من قبل مكتب مراقب العملة في أوائل القرن العشرين. تقرر أن يكون 10% من حجم الودائع في البنك يجب أن يغطيها رأس المال. يستطيع البنك أن يدفع بأمواله الخاصة عُشر الودائع عندما يبدأ تدفقها الجماعي إلى الخارج. هذا المؤشر بسيط للغاية، وعلى أساسه يسهل مقارنة البنوك، التي تظل شعبيتها بين الخدمات المالية المصرفية حتى يومنا هذا.

في الأربعينيات، تم استبدال هذا المؤشر بمؤشر آخر - نسبة رأس المال إلى إجمالي الأصول. كان يُعتقد أن تركيبة وجودة الأصول المصرفية هي السبب الرئيسي لحالات الإفلاس؛ وتنبع جدوى المؤشر من انعكاس الخسائر في الميزانية العمومية للبنوك الغربية على شكل انخفاض في إجمالي الأصول. وتشير هذه النسبة إلى الخسائر التي يمكن أن يتكبدها المصرف دون الإضرار بالمودعين، وقد بلغت 8% تقريباً. أدى تحسين المؤشر إلى إدخال معامل - نسبة رأس المال إلى الأصول الخطرة، والذي يقدم تقييماً موضوعياً لحجم الانخفاض في حجم الأصول. تقيس هذه النسبة نسبة إجمالي رأس المال إلى تلك الأصول التي تحتوي على احتمالية الخسارة دون محاولة تحديد الخسارة من أي أصل أو فئة من الأصول الخطرة. واقترحوا أيضًا معاملات تعتمد على رأس المال الزائد (إجمالي رأس المال مطروحًا منه تكلفة الأسهم العادية)، حيث أنه يذهب في المقام الأول لتغطية الخسائر، وغيرها من المؤشرات.

أصبحت مسألة منهجية تقييم رأس مال البنك موضوع نقاش في المنظمات المالية الدولية (بنك التسويات الدولية) في النصف الثاني من الثمانينات. وكان الهدف هو تطوير معايير عامة لكفاية رأس المال مقبولة لدى البنوك بغض النظر عن بلدها الأصلي. وفي يوليو/تموز 1988، وتحت رعاية لجنة بازل المعنية بالتنظيم والإشراف المصرفي، تم إبرام "اتفاق بشأن المواءمة الدولية لحسابات رأس المال ومعايير رأس المال"، والذي قدم معيار الملاءة، والذي يطلق عليه عادة "نسبة كوك". وقد دخل حيز التنفيذ في عام 1993 ويستخدم حاليا كمعيار من قبل البنوك المركزية في العديد من البلدان. خصوصية هذا المعيار هو أنه ينطبق فقط على البنوك الدولية، أي. - وجود فروع أو شركات تابعة أو بنوك مشتركة في الخارج.

وتحدد نسبة كوك الحد الأدنى للنسبة بين رأسمال البنك وأصوله داخل وخارج الميزانية العمومية، مرجحة بالمخاطر وفقا للمعايير التي قد تختلف من بلد إلى آخر، ولكنها يجب أن تتبع منطقا محددا. تم تحديد المعامل بنسبة 8٪ (مع رأس المال الأساسي أو الثابت الذي يمثل ما لا يقل عن نصف هذه النسبة البالغة 8٪). يتضمن رأس المال الخاص عنصرين: رأس المال الأساسي والإضافي. لتقييمهم، وهذا يكفي

وكان الاختيار هو ترجيح الأصول والالتزامات خارج الميزانية العمومية (بدلاً من استخدام إجمالي الميزانية العمومية). ويضمن هذا النهج إدراج المعاملات خارج الميزانية العمومية ويشجع الاستثمار في الأصول منخفضة المخاطر.

وفي الأساس، عمل اتفاق بازل على توحيد تقييم مخاطر الائتمان والمخاطر القطرية. ولم تتم إدارة أسعار الفائدة ومخاطر السوق بموجب هذه المنهجية حتى عام 1997.

وفي الوقت الحالي، قامت لجنة بازل بوضع توصيات لحساب نسبة كفاية رأس المال مع الأخذ في الاعتبار أسعار الفائدة ومخاطر السوق.

اعتمادا على تقييم المخاطر، يتم وزن الأصول. تنجم أكبر الصعوبات عن تقييم المعاملات المأخوذة في الاعتبار خارج الميزانية العمومية. ويرجع ذلك إلى تنوعها في كل بلد وحجمها الضئيل في بعض الأحيان. وتتمتع كل دولة ببعض الحرية في تفسير المخاطر وتطبيق توصيات لجنة بازل، لكن التوصيات تصر على تحويل جميع الالتزامات خارج الميزانية العمومية إلى مخاطر ائتمانية معادلة باستخدام عامل تحويل محدد. يتم بعد ذلك ترجيح النتائج التي تم الحصول عليها بنفس الطريقة كما في حالة معاملات الميزانية العمومية. وهذا لا يسمح للعديد من البنوك باستخدام ممارسة إزالة أنواع الأصول الخطرة من ميزانياتها العمومية من خلال تقديم أدوات مالية جديدة. وبالتالي، يتم إجراء تقييم موحد لإجمالي المخاطر عبر جميع أصول البنك.

أصبح نظام بازل واسع الانتشار بشكل متزايد. وبالتالي فإن نسبة الملاءة المالية واحدة داخل الاتحاد الأوروبي، أشبه بمعامل كوك، ولكنها تنطبق على نظام المؤسسات الائتمانية برمته، وليس فقط على البنوك الدولية الكبرى.

إن تطوير نهج شامل لتقييم كفاية رأس المال السهمي له أهمية خاصة بالنسبة للنظام المصرفي الروسي الحديث. تعمل البنوك التجارية في بلدنا في ظل ظروف غير مواتية بشكل متزايد. إن العديد من حالات إفلاس وإغلاق البنوك، وعدم وجود نظام مركزي لتأمين الودائع، يتطلب تحليلاً دقيقًا وبحثًا إحصائيًا لتحديد مستوى كفاية رأس المال للبنوك التجارية.

وفقا لاتفاقية بازل، ينقسم رأس مال البنك إلى رأس مال الفئة 1 ورأس مال الطبقة 2.

يشتمل رأس المال من المستوى 1 (الرئيسي) على الأسهم العادية والأرباح المحتجزة غير الموزعة والأسهم المفضلة الدائمة والحصص غير المسيطرة في الشركات التابعة الموحدة ناقصًا أسهم رأس المال غير الملموسة.

يُسمح للبنوك أن تظهر في ميزانياتها العمومية مخزون رأس المال غير الملموس الذي ينشأ عند شراء بنك أو شركة غير مصرفية نقدًا. وتعني المعايير الدولية الجديدة ضمناً أنه عند تحديد الحد الأدنى المطلوب من رأس مال أي بنك، فلابد من خصم رأس ماله غير الملموس من إجمالي رأسماله.

يتضمن رأس المال من المستوى 2 (الإضافي) احتياطيات الخسائر العامة للعمليات النشطة، لتغطية خسائر القروض، والأسهم الممتازة التراكمية، والديون الثانوية.

وتسمح معايير رأس المال الدولية الجديدة باعتبار الديون الثانوية التي يبلغ متوسط ​​استحقاقها الأصلي 5 سنوات مصدرا لرأس المال الإضافي المطلوب.

ومع ذلك، لا يمكن لأي شكل من أشكال رأس المال الإضافي أن يشكل أكثر من 50٪ من رأس المال الثابت. وبعد عام 1992، أصبحت الاحتياطيات المسموح بها لخسائر القروض والإيجار تعتبر أيضاً جزءاً من رأس المال الإضافي، بشرط أن تكون احتياطيات عامة (وليست خاصة) ولا تتجاوز 1.25% من أصول البنوك المرجحة بالمخاطر.

يتم تنظيم مكونات رأس المال من المستوى الثاني بشكل مستقل من قبل الموقعين على اتفاقية بازل؛ في هذه الحالة، لا يمكن أن يكون رأس مال المستوى الثاني أكثر من 100% من رأس مال المستوى الأول.

لقد كانت الاحتياطيات المدرجة في رأس المال من الطبقة الثانية ضد التخلف عن سداد القروض محدودة منذ عام 1992 بنسبة 1.25% من الأصول المرجحة بالمخاطر، ولا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للدين الثانوي والأسهم المفضلة متوسطة الأجل التي تخضع للاستهلاك عند الاستحقاق 50% من الطبقة. 1 رأس المال. لا توجد قيود على المكونات الأخرى لرأس المال من المستوى 2، وجميع المبالغ التي تتجاوز المعايير المعمول بها مسموح بها، ولكنها لا تحتسب كرأس مال.

وكانت متطلبات رأس المال المنسقة الجديدة، والتي كان من المقرر أن تدخل حيز التنفيذ قبل 31 ديسمبر 1992، هي:

1) يجب أن تكون نسبة رأس المال من المستوى الأول إلى الأصول المرجحة بالمخاطر والمعاملات خارج الميزانية العمومية 4% على الأقل.

2) يجب أن تكون نسبة إجمالي رأس المال (أي مجموع رأس المال من المستوى 1 والمستوى 2) إلى إجمالي الأصول المرجحة بالمخاطر والمعاملات خارج الميزانية العمومية 8% على الأقل.

كما نص الاتفاق على فترة انتقالية (1990-1992) تبلغ خلالها هذه المؤشرات 3.65 و7.25% على التوالي.

يتمتع أسلوب تحديد كفاية رأس المال الذي اقترحته لجنة بازل بالمزايا الرئيسية التالية:

• يصف رأس المال "الحقيقي" للبنك؛
• يشجع على مراجعة استراتيجية البنوك ورفض زيادة القروض بشكل مفرط مع الحد الأدنى من رأس المال، مع إعطاء الأفضلية ليس لحجم محفظة القروض، ولكن لجودتها؛
• يساعد على زيادة حصة الأنشطة غير المخاطرة للبنك؛
• يشجع الحكومة على الحد من تنظيم الأنشطة المصرفية، لأنه يظهر المزيد من عناصر التنظيم الذاتي،
• يجعل من الممكن أن تأخذ في الاعتبار المخاطر المرتبطة بالالتزامات خارج الميزانية العمومية؛
• يسمح لك بمقارنة الأنظمة المصرفية في مختلف البلدان.

وفي الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى أنه إلى جانب مزايا الطريقة المقترحة لحساب كفاية رأس مال البنك، فإن لها عدداً من العيوب المهمة، أهمها:

• - الافتقار إلى الوضوح الكافي في تحديد العناصر المكونة لرأس المال حسب المستوى، مما يجعل من الممكن تخفيف متطلبات رأس المال من جانب البنوك الفردية،
• عدم التمييز التفصيلي للأصول حسب مستوى المخاطر؛
• التقليل من متطلبات الاحتياطي لأنواع معينة من العمليات؛
• التركيز على تقييم كفاية رأس المال لمخاطر الائتمان فقط،
• عدم اعتماد حجم رأس المال على مخاطر السوق وأسعار الفائدة، والتي تعتبر ذات أهمية كبيرة في أنشطة البنك.

من أجل توضيح حساب كفاية رأس مال البنك مع الأخذ في الاعتبار أسعار الفائدة ومخاطر السوق، تم اعتماد تعديلات على اتفاقية متطلبات رأس المال في يوليو 1997. ووفقا لهذه التعديلات، وفي الحدود الزمنية التي يحددها المشرفون المصرفيون، سوف تكون البنوك اللازمة لقياس وتكوين الأعباء الرأسمالية وتعديلها لمخاطر السوق بالإضافة إلى مخاطر الائتمان. مخاطر السوق هي مخاطر الخسائر في الميزانية العمومية والمراكز خارج الميزانية العمومية الناجمة عن التغيرات في مستويات أسعار السوق.

ينطبق هذا الشرط على أنواع المخاطر التالية:

• المخاطر المرتبطة بالأدوات القائمة على أسعار الفائدة وأدوات حقوق الملكية في محفظة التداول؛
• مخاطر العملة والسلع (شراء وبيع الأوراق المالية) لجميع العمليات المصرفية.

يمكن استخدام رأس المال من المستوى 1 والمستوى 2 في المقام الأول لتغطية مخاطر السوق. يجوز للبنوك، وفقًا لتقدير السلطات الوطنية، استخدام رأس المال من المستوى 3، والذي يتكون من ديون ثانوية قصيرة الأجل (سنتان على الأقل)، مع مراعاة الشروط التالية:

• يمكن للبنوك استخدام رأس المال من المستوى 3 فقط لدعم مخاطر السوق الناجمة عن التغيرات في مستويات أسعار السوق. وهذا يعني أن أي متطلبات لرأس المال تنشأ عن مخاطر الائتمان أو مخاطر الطرف المقابل بموجب شروط اتفاقية كفاية رأس المال لعام 1988، بما في ذلك مخاطر الطرف المقابل التي تنشأ من استخدام المشتقات في دفتر التداول والمصرفية، يجب استيفاؤها بموجب شروط تلك الاتفاقية (أي. مغطاة بالطبقة 1 والطبقة 2 من رأس المال)؛
• يجب ألا يزيد رأس المال من المستوى 3 المطلوب لدعم مخاطر السوق عن 250% من رأس المال من المستوى 1. يمكن أن يكون رأس المال من المستوى 3 عبارة عن دين ثانوي قصير الأجل، والذي ينبغي اعتباره رأس مال، بشرط أن يصبح هذا الأخير، إذا اقتضت الظروف ذلك، جزءًا من رأس المال الدائم للبنك ويستخدم لتغطية الخسائر في حالة إعساره.

لذلك يجب أن يكون على الأقل:

• غير مضمونة، تابعة، ومدفوعة بالكامل،
• أن يكون لديك فترة أولية لا تقل عن سنتين،
• لا يجوز سدادها قبل تاريخ الاستحقاق الأصلي، ما لم تسمح السلطات الإشرافية بذلك،
• ويجب أن يكون هناك بند تأمين رأس المال، والذي ينص على أنه لا يمكن دفع مدفوعات الفائدة أو رأس المال (حتى في نهاية المدة) إذا كانت هذه المدفوعات من شأنها أن تضع البنك في انتهاك للحد الأدنى من متطلبات رأس المال.

في الممارسة المحلية، يتم تحديد إجراءات حساب نسبة كفاية رأس المال للبنوك التجارية من خلال الوثائق ذات الصلة الصادرة عن البنك المركزي للاتحاد الروسي. أهمها هي تعليمات البنك المركزي الروسي بتاريخ 1 أكتوبر 1997 رقم 1 "بشأن إجراءات تنظيم أنشطة البنوك" ولوائح البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 1 يونيو 1998 رقم 31-P "حول منهجية حساب الأموال الخاصة (رأس المال) لمؤسسات الائتمان" مع التغييرات والإضافات اللاحقة. تحدد الوثائق التنظيمية المدرجة الحد الأدنى لرأس المال المصرح به لمؤسسات الائتمان المنشأة حديثًا، والحد الأدنى لرأس مال الأسهم لمؤسسات الائتمان القائمة، والإجراء العام لحساب المبلغ المطلق والنسبي لرأس المال وتوزيعه على رأس المال الرئيسي والإضافي وفقًا مع توصيات لجنة بازل.

تجدر الإشارة إلى أن البنك المركزي للاتحاد الروسي يواصل تشديد متطلبات المبلغ المطلق والنسبي لرأس المال، مما يجعلها تتماشى مع المعايير الدولية.

يجب أن يكون الحد الأدنى لرأس المال المصرح به للمؤسسات الائتمانية المنشأة حديثًا:

• 01.01.98 - مبلغ يعادل 4.0 مليون وحدة نقدية أوروبية؛
• 01/07/98 - 5.0 مليون وحدة نقدية أوروبية.

تم تحديد الحد الأدنى لرأس مال البنك، والذي يُعرف بأنه مجموع رأس المال المصرح به وأموال البنك والأرباح المحتجزة، اعتبارًا من 1 يناير 1999 بمبلغ يعادل 5.0 مليون يورو. البنوك التي سيكون رأس مالها ضمن مبالغ تعادل 1.0 مليون يورو إلى 5.0 مليون يورو ستخضع لقيود على معاملات معينة. على وجه الخصوص، لن تكون هذه البنوك قادرة على إجراء عمليات خارج الاتحاد الروسي (باستثناء فتح حسابات مراسلة والحفاظ عليها في البنوك غير المقيمة لإجراء التسويات نيابة عن الأفراد والكيانات القانونية)، وعمليات جذب المعادن الثمينة ووضعها؛ فتح فروع وإنشاء شركات تابعة في الخارج؛ المشاركة في رأس مال مؤسسات الائتمان بمبلغ يتجاوز 25٪ من رأس مال هذه المؤسسات الائتمانية.

يتم حساب نسبة كفاية رأس مال البنك بالتسلسل التالي. في البداية، يتم تحديد القيمة المطلقة لرأس المال؛ ثم يتم حساب مبلغ الأصول المرجحة بالمخاطر والاحتياطيات التي أنشأها البنك لتغطية الخسائر المحتملة في العمليات النشطة.

عند حساب القيمة المطلقة لرأس المال، يتم قبول العناصر التالية:

مجموع الأرصدة في حسابات الميزانية العمومية:

1. أموال البنك - رأس المال المصرح به (حساب 102 + حساب 103 + حساب 104)؛ رأس مال إضافي (حساب 106)؛ الأموال (الحساب 107).

تؤخذ أرصدة حساب الميزانية العمومية 104 (رأس المال المصرح به للبنوك غير المساهمة) في الاعتبار بمبلغ رأس المال المصرح به المدفوع بالفعل، ولكن ليس أعلى من رأس المال المسجل.

2. الدخل الجاري للبنك (حساب 701) مخصوما منه المصروفات الجارية للبنك (حساب 702).

3. الدخل المستقبلي في شكل فروق إيجابية على العمليات المصرفية الفردية (الفائدة المتراكمة (القسيمة) الدخل المستلم مقدمًا على التزامات الفائدة (القسيمة) - الحساب 61305؛ إعادة تقييم الأموال بالعملة الأجنبية - الحساب 61306؛ إعادة تقييم الأوراق المالية - الحساب 61307 ؛ إعادة تقييم المعادن الثمينة - حساب 61308) ناقص الفروق السلبية على نفس المعاملات المصرفية (حسابات 61405 + 61406 + 61407 + 61408).

4. أرباح البنك المبقاة مطروحا منها خسائر الأعوام الحالية والسابقة (حسابات 703 - 704 - 705).

5. احتياطيات خسائر القروض المحتملة التي تم إنشاؤها لقروض مجموعة المخاطر الأولى (وفقًا للبيانات المحاسبية التحليلية للبنك).

6. احتياطيات انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية:

• في أسهم الشركات التابعة والشركات المساهمة التابعة (حساب 60105)؛
• في أسهم البنوك المكتسبة لإعادة البيع والاستثمار (بيانات المحاسبة التحليلية للحساب 50804)؛
• إلى أسهم أخرى وأسهم البنوك غير المقيمة وأسهم أخرى لغير المقيمين (بيانات المحاسبة التحليلية للحسابات 50904، 51004، 51104).

يتم تخفيض رأس مال البنك بمقدار:

• الأسهم والأسهم المشتراة من قبل البنوك المساهمة وغير المساهمة (الحساب 105)؛
• الأموال المحولة للتسويات مع المؤسسات المصرفية للأموال المخصصة (الحساب 60319)؛
• الفائدة المستحقة ولكن لم يدفعها البنك في الوقت المحدد (المتأخرة) (جزء من الحساب 61401)؛
• القروض والضمانات والضمانات التي يقدمها البنك للمشاركين (المساهمين) والمطلعين بما يتجاوز الحدود التي تحددها معايير المخاطر لكل مقترض والحد الأقصى لمبلغ القروض والقروض والضمانات والضمانات التي يقدمها البنك للمطلعين عليه؛
• احتياطيات ناقصة التكوين لخسائر القروض المحتملة وانخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية (الفرق بين المبلغ المقدر للاحتياطيات التي تتطلبها لوائح البنك المركزي للاتحاد الروسي والمبلغ الفعلي للاحتياطيات التي تم إنشاؤها)، باستثناء مبلغ الاحتياطي الناقصة لمبلغ القروض المقدمة للمشاركين (المساهمين) البنك والمطلعين؛
• أرصدة الحساب 10601 "الزيادة في قيمة الممتلكات أثناء إعادة التقييم" بما يتجاوز مبلغ إعادة تقييم ممتلكات البنك التي تم إجراؤها قبل 1 يناير 1997 ؛
• المستحقات المتأخرة التي تستمر لأكثر من 30 يومًا من لحظة تسجيلها في حسابات الميزانية العمومية المقابلة (بيانات المحاسبة التحليلية لمحاسبة الحسابات المستحقة القبض) ؛

• زيادة الاستثمارات في الأصول الملموسة وغير الملموسة عن مصادر تمويلها. لإجراء مثل هذا التعديل على رأس مال البنك، من الضروري إجراء حساب أولي. تتم مقارنة مجموع أرصدة الحسابات المدينة لمحاسبة الأصول الملموسة وغير الملموسة (604 + 605 + 607 - 606 + 609 (A-P) + 610) مع مجموع أرصدة الحسابات السلبية (102+ 103+ 104-105 + 106) + 107 +(701 – 702) + (703 – 704 – 705) إذا كان مجموع المصادر أعلى من مجموع الاستثمارات في الأصول الملموسة وغير الملموسة فلا تؤخذ في الاعتبار النتيجة الإيجابية. إذا كانت الاستثمارات في الأصول الملموسة وتجاوز الأصول غير الملموسة المصادر (نتيجة سلبية)، فيخفض رأس مال البنك بكامل مبلغ الأرصدة المدينة على الحسابات المذكورة أعلاه، مخصوماً منه مقدار الإهلاك؛
• استثمارات البنك في أسهم (حصص المشاركة) للبنوك والكيانات التجارية الأخرى، بما في ذلك مؤسسات الائتمان غير المقيمة التي تم الحصول عليها للاستثمار، إذا تجاوزت كتلة الأسهم (المشاركة) 20٪ من رأس المال المصرح به للمنظمة المصدرة، اعتبارًا من التاريخ حساب رأس مال البنك (بيانات المحاسبة التحليلية للحسابات 50903، 51003، 51103،60202،60203،60204)؛
• أسهم البنوك المكتسبة لإعادة البيع (الحساب 50802) والاستثمار (الحساب 50803)؛
• المشاركة في الشركات التابعة والشركات المساهمة التابعة (الحساب 601 أ)؛
• ساهمت أموال البنك في رؤوس الأموال المصرح بها للبنوك الأخرى (حساب 60201).

القيمة التي تم الحصول عليها نتيجة لهذا الحساب ستكون المبلغ المطلق لرأس مال البنك.

عند حساب مبلغ الأصول المرجحة بالمخاطر، يتم تقسيم الأخيرة إلى خمس مجموعات بناءً على درجة مخاطر الاستثمار والخسارة المحتملة لجزء من القيمة. يتم ترجيح الأصول عن طريق ضرب الأرصدة الموجودة في حساب (حسابات) الميزانية العمومية ذات الصلة أو جزء منها بعامل المخاطرة (بالنسبة المئوية) مقسومًا على 100%. ويتم زيادة المبلغ الناتج للأصول المرجحة بالمخاطر بمقدار مخاطر الائتمان للأدوات المنعكسة في الحسابات خارج الميزانية العمومية، ومبلغ مخاطر الائتمان للمعاملات الآجلة ومبلغ مخاطر السوق. لتحديد مخاطر الائتمان للأدوات التي تظهر في الحسابات خارج الميزانية العمومية، يتم ضرب المبلغ الاسمي للالتزامات لكل أداة مالية في معامل المخاطر. يتم زيادة أصول المخاطر بالمبلغ المستلم.

لحساب مخاطر الائتمان للمعاملات الآجلة (باستثناء المعاملات المبرمة على منصات التداول للدول المدرجة في "مجموعة الدول المتقدمة"، والتي لا يتم احتساب مخاطر الائتمان لها)، يتم تحديد المخاطر الائتمانية الحالية والمخاطر المحتملة* مخاطر الائتمان الحالية يمثل مجموع تكلفة استبدال المعاملات، المدرجة في اتفاقيات الأوفست الثنائية (المقاصة والاتفاقيات المماثلة) وتكاليف الاستبدال للمعاملات غير المدرجة في اتفاقيات الأوفست.

مخاطر الائتمان المحتملةيتم تحديده على أنه مقدار المخاطر المتعلقة بالمعاملات مع اتفاقيات التعويض الثنائية الرسمية قانونيًا والمعاملات غير المدرجة في هذه الاتفاقيات

يتم تحديد المبلغ الإجمالي لمخاطر المعاملات الآجلة (FRT) على أنه الفرق بين مبلغ المخاطر الحالية والمحتملة ومبلغ الضمانات التي يتلقاها البنك من الطرف المقابل. يتم ضرب القيمة الناتجة بمعامل المخاطرة اعتمادًا على الطرف المقابل وتصل إلى مبلغ مخاطر الائتمان للمعاملات الآجلة، والتي تؤخذ في الاعتبار عند حساب كفاية رأس المال.

يتم حساب مبلغ مخاطر السوق وفقًا للائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي رقم 89-P بتاريخ 24 سبتمبر 1999.

وبالتالي يتم حساب نسبة كفاية رأس المال باستخدام الصيغة التالية:

كانت للمنهجية الروسية لتحديد رأس مال البنك وحساب كفايته اختلافات كبيرة عن توصيات لجنة بازل. أولاً، تضمن رأس مال البنك جميع أرباح العام السابق والحالي دون مراعاة الغرض المقصود منه، مما أدى إلى المبالغة في حجم رأس المال. ثانيا، عند حساب الأصول المرجحة بالمخاطر، يتم تخفيض معاملات المخاطر للأوراق المالية للشركات. ويستمر هذا الوضع حتى يومنا هذا. يتم التخلص من الفروق المدرجة إلى حد ما من خلال اللوائح "بشأن منهجية حساب حقوق الملكية (رأس المال)"

المؤسسات الائتمانية"، والذي ينص على تقسيم رأس المال إلى مستويين، رئيسي وإضافي، ويوضح حساب مقدار الربح والأموال المدرجة في رأس مال البنك.

يشتمل رأس المال الثابت للبنك على العناصر التالية:

• رأس المال المصرح به لمؤسسة ائتمانية ؛
• علاوة الإصدار،
• قيمة العقار المستلم مجانًا؛
• جزء من أموال مؤسسة ائتمانية (احتياطي، مدخرات)، تم تشكيلها وفقًا لمتطلبات الوثائق التشريعية والتنظيمية وبالطريقة التي تحددها الوثائق التأسيسية لمنظمة الائتمان، على حساب أرباح السنوات السابقة، التي لا يؤدي استخدامها إلى نقصان ممتلكات البنك.
• جزء من الأرباح غير المستخدمة للعام الحالي والأموال المتكونة من أرباح العام الحالي، إذا تم تأكيد هذه البيانات من قبل شركة تدقيق الحسابات،
• مقدار الاحتياطي الذي أنشأته مؤسسة ائتمانية لاستهلاك الاستثمارات في أسهم وأسهم الشركات التابعة والشركات التابعة، وفي أسهم البنوك (للاستثمار وإعادة البيع)، وكذلك في أسهم وأسهم البنوك غير المقيمة.

يتم تخفيض رأس المال الثابت للبنك بمقدار:

• الأصول غير الملموسة المعدلة بمقدار الاستهلاك المتراكم؛
• الأسهم الخاصة والأسهم المشتراة من قبل مؤسسة ائتمانية؛
• الخسائر المكشوفة من السنوات السابقة؛
• خسائر العام الحالي

رأس المال الإضافي يشمل:

• الزيادة في قيمة الممتلكات بسبب إعادة التقييم التي تمت قبل 1 يناير 1997؛
• احتياطيات الخسائر المحتملة على القروض المصنفة ضمن مجموعة المخاطر 1؛
• أموال مؤسسة ائتمانية مكونة من أرباح السنة الحالية، دون تأكيد من قبل شركة تدقيق، ومن أرباح السنوات السابقة قبل تأكيد من قبل شركة تدقيق، والتي لا يؤدي استخدامها إلى انخفاض في ممتلكات البنك؛
• الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير، مع الأخذ في الاعتبار الفوائد المستحقة على القروض المصنفة ضمن مجموعة المخاطر 1، والتي لم تؤكدها شركة تدقيق ولم يتم تضمينها في رأس المال الثابت؛
• القرض الثانوي (القرض)، وهو ما يعني القرض الذي يتلقاه البنك بالروبل لمدة لا تقل عن 5 سنوات، مع مراعاة الشروط التالية: لا يمكن سداد القرض قبل تاريخ الاستحقاق (باستثناء الانتهاكات الجسيمة للاتفاقية من قبل المقترض أو لأسباب أخرى)؛ يتم سدادها بمبلغ واحد في نهاية المدة، ويتم تحديد الفائدة بمعدل إعادة التمويل؛ عند تصفية البنك المقترض، يتم استيفاء مطالبات الدائن بشأن القرض الثانوي المقدم بعد استيفاء متطلبات الدائنين الآخرين، ولكن قبل سداد المدفوعات على أسهم أو أسهم المشاركين في البنك. ألا يزيد مبلغ القرض الثانوي عن 50% من رأس المال الثابت.

• جزء من رأس المال المصرح به والذي يتكون من الاستفادة من الزيادة في قيمة الممتلكات أثناء إعادة التقييم،
• الأسهم الممتازة، باستثناء تلك التي لم يتم تحديد أرباح ثابتة لها ولم يتم تصنيفها على أنها تراكمية؛
• الأرباح غير المستخدمة للعام السابق قبل تأكيد التدقيق (قبل 1 يوليو من العام الحالي).

ويؤخذ في الاعتبار مقدار رأس المال الإضافي الذي يتم الحصول عليه بهذه الطريقة عند حساب إجمالي رأس المال في حدود مقدار رأس المال الثابت. وإذا كان رأس المال الثابت صفراً أو قيمته سالبة، فلا يؤخذ في الاعتبار رأس المال الإضافي.

وبجمع المبالغ المحسوبة لرأس المال الثابت والإضافي، نحصل على القيمة المطلقة لإجمالي رأس المال. ولإجراء تقييم نهائي لحجم إجمالي رأس المال، يجب تخفيضه بنفس الترتيب الموضح عند حساب نسبة كفاية رأس المال. وبالإضافة إلى العناصر المذكورة سابقاً، يتم تخفيض رأسمال البنك بمقدار القرض الثانوي المقدم لمؤسسات الائتمان المقيمة في الجزء الذي تأخذه هذه الأخيرة بعين الاعتبار كمصادر لرأس المال الإضافي.

وبالتالي، فإن المنهجية المحسنة لحساب رأس مال البنك وتقسيمه إلى رأس مال رئيسي وإضافي تجعل تقييم رأس المال أقرب إلى المعايير المقبولة في الممارسة الدولية.

أصبحت مشكلة امتلاك البنك لرأس مال كافٍ من الناحية الكمية والنوعية مشكلة أساسية من وجهة نظر السلطات التنظيمية والإشرافية المصرفية في السنوات العشر إلى الخمس عشرة الماضية.

ويعتبر وجود رأس مال البنك بمقدار وجودة معينة وسيلة لحماية مصالح دائني البنك ومودعيه وتقليل احتمالات إعساره. كلما كانت المعاملات التي ينفذها البنك أكثر خطورة، كلما زادت المتطلبات المفروضة على رأسماله. هكذا، " كفاية رأس المال» يعكس التقييم العام موثوقية البنك.سيتم اعتبار البنك موثوقًا به من حيث رأس المال إذا كانت معايير هذا الأخير تتوافق مع معايير "الكفاية" المحسوبة التي تم تطويرها تجريبياً، إما من قبل المجتمع المصرفي نفسه ومجتمع الأعمال بشكل عام، أو من قبل الهيئة التي تنظم الأنشطة المصرفية.

وبهذا المعنى فإن مصطلح " رأس المال التنظيمي"، أي رأس المال الذي يجب أن يمتلكه البنك للقيام بالعمليات ذات الصلة، وفقًا لما تطلبه السلطة التنظيمية.

في النظرية الحديثة هناك أيضا هذا المفهوم العاصمة الاقتصادية. العاصمة الاقتصادية - رأس المال اللازم لتغطية المخاطر التي يتحملها بنك معين بشكل مناسب.يعتمد ذلك على مدى جودة تقييم مستوى الخسائر المتوقعة المرتبطة بها بشكل مناسب. العلاقة هنا هي عكس ذلك: إذا تم الاعتراف بالمخاطر المتوقعة جيدًا، أي تم أخذها في الاعتبار بشكل صحيح في أسعار البنك وفي احتياطياته، فحينئذٍ تكون هناك حاجة إلى رأس مال أقل، وإذا كان سيئًا، فالمزيد؛ وفي ظل ظروف معينة، قد يتطلب رأس المال الاقتصادي أقل أو أكثر من رأس المال التنظيمي.

وتعتبر القيمة الفعلية لنسبة كفاية رأس المال لدى البنوك، في رأي الجهات الرقابية، أهم ما يميز وضعها المالي، وبالتالي جودة إدارتها. في الواقع، تتيح الأساليب الحالية مراعاة العديد من مخاطر النشاط المصرفي عند حساب هذا المعيار. ومع ذلك، في عام 1988، كان هناك العديد من البنوك المفلسة، والتي لم يكن لدى البنك المركزي أي شكاوى بشأن كفاية رأس المال. ولوحظت مثل هذه الظواهر ليس فقط في روسيا. إن إنشاء معايير كفاية رأس المال الفردي في مختلف البلدان لا يضمن استقرار النظام المالي الدولي والمنافسة الأكثر عدالة. إن وجود رأس مال "كافي" ليس مؤشرا صارما على موثوقية البنك وحماية مصالح مودعيه ودائنيه. قيمة هذا المؤشر لها أهمية حقيقية فقط في التحليل المنهجي لأنشطة البنك، أي فقط بالتزامن مع المؤشرات التحليلية الأخرى.

تمت تجربة عدة طرق لتقييم كفاية رأس مال البنوك. وبناء على ذلك، هناك طرق مختلفة لحساب نسبة كفاية رأس المال. لقد طورت التجربة المصرفية العالمية أسلوباً يعتمد على مدى استصواب ربط مقدار رأس المال بمستوى مخاطر العمليات النشطة. ويتم التعبير عن هذه العلاقة التي تميز قدرة رأس المال على تحمل الخسائر صيغة كوك (المعامل)كنسبة مبلغ حقوق الملكية إلى الحجم الإجمالي للأصول، مرجحة بمستويات المخاطر (مضروبة بأوزان المخاطر الفردية بقيم من 0 إلى 100٪):

تحدد كل ولاية، بموجب القانون أو غير ذلك، الحد الأدنى من معايير رأس المال للمؤسسات الائتمانية. كقاعدة عامة، بالنسبة للبنوك المنشأة حديثًا، تنص هذه المعايير على تحديد الحد الأدنى لرأس المال الأولي بالقيمة النقدية المطلقة، وبالنسبة للبنوك الأخرى - تحديد نسبة كفاية رأس المال.

يتم تنظيم المبلغ الأولي لرأس المال المصرح به من خلال القوانين التشريعية للبنوك المركزية، علاوة على ذلك، فهو موضوع اتفاقية الجماعة الاقتصادية الأوروبية (EEC)، التي نظمت في عام 1989 الحد الأدنى لمبلغه وهو 5 ملايين يورو [ الملحق 4]. كما حدد بنك روسيا الحد الأدنى لرأس المال المصرح به للشركات المساهمة المنشأة حديثًا بالمبلغ المقبول من قبل المجموعة الاقتصادية الأوروبية، مع الإبلاغ عن هذا المبلغ كل ثلاثة أشهر بالعملة الوطنية [الملحق 2].

إذا كان هناك نقص في رأس المال مقارنة بمتطلبات البنك المركزي، فيمكن للبنك التكيف مع المستويات التنظيمية بثلاث طرق، والتي يمكن استخدامها بشكل منفصل أو مجتمعة:

§ زيادة رأس المال (بسط صيغة الحساب)؛

§ تقليل حجم العمليات النشطة (مقام الصيغة)؛

§ تقليل حصة الأصول عالية المخاطر.