تستخدم كل مؤسسة حكومية (بلدية) تقريبًا الأصول المالية، بما في ذلك المستندات النقدية. لها قيمة معينة، ويجب تخزينها وأخذها بعين الاعتبار بطريقة خاصة. كيفية العمل مع الوثائق النقدية في مؤسسة الميزانية؟ دعونا نكتشف ذلك مع رئيسة مشروع "ميزانية Kontur-Accounting" في SKB Kontur، يوليا فولخينا.

ما هي الوثائق النقدية

اليوم في روسيا لا يوجد تعريف معياري لمفهوم "المستندات النقدية". لم يتم تطوير سجل موحد للوثائق النقدية أيضًا. تشير الأفعال القانونية التنظيمية فقط إلى السمات والأمثلة الرئيسية لهذه الوثائق (انظر التعليمات المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن؛ والمشار إليها فيما يلي باسم التعليمات رقم 157 ن). من المقبول عمومًا أن تُفهم المستندات النقدية في محاسبة الميزانية على أنها أشياء ذات قيمة اسمية معينة يتم شراؤها وتخزينها في مؤسسة ما، ولكن لم يتم تقديم الخدمات لها بعد.

وأشهر الأمثلة على هذا النوع من المستندات هي قسائم البنزين أو المواد الغذائية، والطوابع البريدية، والأظرف ذات الطوابع، وإشعارات الطلبات البريدية، وقسائم المصحات أو المعسكرات الصحية للأطفال، وما إلى ذلك. وتشمل هذه الأصول أيضًا بطاقات الدفع للاتصالات المتنقلة، والمكالمات الهاتفية عبر بروتوكول الإنترنت للمسافات الطويلة، والمكالمات الدولية، والوصول إلى الإنترنت، وتذاكر الطيران والسكك الحديدية، وتذاكر النقل العام، وما إلى ذلك.

• الأسهم التي تم شراؤها من المساهمين؛
• ضمانات؛
• نماذج الإبلاغ الصارمة (انظر "")؛
• وثائق الأصول غير الملموسة.

كيفية عكس المستندات النقدية في السياسات المحاسبية

يجب أن تكون الإجابة على السؤال المتعلق بالأصول التي سيتم اعتبارها مستندات نقدية ثابتة في السياسات المحاسبية للمؤسسة. يتم أيضًا وصف إجراءات المحاسبة والتخزين والشطب هناك. يتم تنظيم جميع هذه الإجراءات من خلال العديد من التعليمات والأوامر الصادرة عن وزارة المالية الروسية، والتي يمكنك الاطلاع على القائمة الكاملة لها أدناه.

الوثائق الرئيسية التي تنظم عمل مؤسسة الميزانية بالوثائق النقدية:

• تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات الموحد للسلطات العامة (هيئات الدولة)، والحكومات المحلية، وهيئات إدارة الأموال من خارج ميزانية الدولة، وأكاديميات العلوم الحكومية، ومؤسسات الدولة (البلدية) (التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية) روسيا بتاريخ 1 ديسمبر 2010، العدد 157 ن)؛
• تعليمات استخدام مخطط الحسابات لمحاسبة الميزانية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 ديسمبر 2010 رقم 162 ن) ؛
• تعليمات استخدام مخطط الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم 174 ن) ؛
• تعليمات استخدام مخطط الحسابات لمحاسبة المؤسسات المستقلة (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 ديسمبر 2010 رقم 183 ن) ؛
• أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2015 رقم 52 ن "بشأن الموافقة على نماذج المستندات المحاسبية الأولية والسجلات المحاسبية التي تستخدمها السلطات العامة (هيئات الدولة)، والهيئات الحكومية المحلية، وهيئات إدارة أموال الدولة من خارج الميزانية، مؤسسات الدولة (البلدية)، والمبادئ التوجيهية لتطبيقها."

لقد جمعنا في جدول أمثلة على الصياغة التي يمكن استخدامها في السياسات المحاسبية للمؤسسة:

الفصل	ماذا يكتب في السياسة المحاسبية
تنظيم المحاسبة	ترد قائمة وظائف الموظفين الذين لديهم الحق في تلقي المستندات والأموال النقدية على الحساب لشراء البضائع (الدفع مقابل العمل والخدمات) في الملحق رقم.... بهذه السياسة المحاسبية. يتم إصدار الأموال والمستندات النقدية لإعداد التقارير وفقًا للائحة ذات الصلة رقم.... لهذه السياسة المحاسبية
إجراءات الجرد	للتأكد من البيانات المحاسبية والبيانات المالية السنوية، يتم إجراء جرد للممتلكات والالتزامات المالية: ________________________________ النقدية والمستندات النقدية ونماذج التقارير الصارمة - شهريًا في تاريخ تعسفي.
المحاسبة عن الأصول المالية	يتم أخذ ما يلي في الاعتبار كجزء من المستندات النقدية (حسب اختيار المؤسسة): طوابع بريدية؛ المظاريف المختومة؛ بطاقات الدفع السريعة لخدمات الاتصالات؛ كوبونات مدفوعة للبنزين والزيوت؛ تذاكر السفر لأنواع معينة من وسائل النقل: تذاكر الطيران والسكك الحديدية؛ تذاكر سفر موحدة؛ _______________________ _______________________ يتم قبول المستندات النقدية في مكتب صندوق المؤسسة ويتم احتسابها بالتكلفة الفعلية.

لكل نوع من المستندات النقدية، من الضروري تطوير لوائح محلية منفصلة (LNA) - تهتم بها السلطات التنظيمية دائمًا أثناء عمليات التفتيش المنتظمة وغير العادية. يجب أن يشير كل LNA إلى مناصب الموظفين الذين لهم الحق في الحصول على النوع المقابل من المستند النقدي، بالإضافة إلى الشروط والقواعد الإلزامية لاستخدامه.

يجب أن يبرر القانون التنظيمي المحلي الذي تمت صياغته بشكل صحيح مدى استصواب استخدام المستندات النقدية في مؤسسة الميزانية. للقيام بذلك، تحتاج إلى تحديد الخوارزمية التي سيؤكد الموظفون من خلالها نفقاتهم بعناية.

كيفية تخزينها واستخدامها وشطبها

نظرًا لأن المؤسسة قد دفعت بالفعل المستندات النقدية ولكنها لم تستردها بعد، فيجب الاحتفاظ بها في السجل النقدي. تنعكس هذه المستندات في سجل المخزون إذا:

• تم شراؤها عن طريق التحويل المصرفي.
• تم شراؤها نقدًا من قبل شخص واحد، ولكن سيتم إنفاقها من قبل شخص آخر؛
• يتم إصدارها للموظفين على أجزاء، ويتم الاحتفاظ بالرصيد في السجل النقدي.

يرجى ملاحظة: إذا قام شخص مسؤول بشراء مستندات نقدية وقام بإنفاقها على الفور، فسيتم شطبها وفقًا للتقرير المسبق ولا تمر عبر السجل النقدي.

لتسجيل استلام المستندات النقدية في مكتب النقد وإصدارها من السجل النقدي، تحتاج إلى استخدام الطلبات النقدية الواردة (النموذج 0310001) والأوامر النقدية الصادرة (النموذج 0310002). تمت الموافقة على هذه النماذج بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2015 رقم 52 ن (المشار إليه فيما يلي بالأمر رقم 52 ن). في الطلبات، من الضروري عمل النقش: "المخزون"، ثم تسجيلها في مجلة تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة. ويجب ألا تتداخل هذه السجلات مع تلك التي تعكس التدفقات النقدية.

بالنسبة لسجل النقدية للأسهم، يجب عليك الاحتفاظ بدفتر نقدي منفصل بترقيم مستمر وعلامة "المخزون" على كل ورقة. يتم إدخالها بعد استلام أو إصدار المستندات النقدية لكل أمر أسهم. يرجى ملاحظة: أن السطرين "بما في ذلك الأجور" و"إجمالي الرصيد النقدي في السجل النقدي في نهاية اليوم" في دفتر النقدية هذا يظلان فارغين.

تتم السيطرة على المستندات النقدية في مؤسسة الميزانية كجزء من عمليات الفحص المنتظمة لسجل النقد. بناءً على نتائج التدقيق، يتم تجميع قائمة المخزون (ورقة المطابقة) لنماذج التقارير الصارمة والمستندات النقدية (النموذج 0504086). يتم تنظيم قواعد ملئه بالأمر رقم 52 ن.

رئيس مؤسسة الميزانية مسؤول عن الامتثال لمتطلبات تخزين واستخدام ومحاسبة المستندات النقدية في مؤسسة الميزانية. ويحدد إجراءات وتوقيت أنشطة الرقابة.

الدقيقة من المحاسبة التحليلية للوثائق النقدية

يتم تمييز المحاسبة التحليلية للمستندات النقدية حسب أنواعها في بطاقة محاسبة الأموال والتسويات (النموذج 0504051). جاء ذلك في الفقرة 171 من التعليمات رقم 157 ن. تبدأ البطاقة بسجلات الأرصدة في بداية العام. يتم إجراء الإدخالات الجديدة في موعد لا يتجاوز يوم واحد بعد المعاملة. يتم تلخيص الأرصدة في نهاية كل شهر.

يتم تسجيل جميع المعاملات ذات المستندات النقدية في دفتر اليومية للمعاملات الأخرى. أساس كل قيد جديد يجب أن يكون تقرير أمين الصندوق والمستندات المرفقة به (نموذج 0504071). تمامًا مثل بطاقة المحاسبة، يتم فتح دفتر اليومية بالأرصدة في بداية الفترة. وهو يعكس معدل دوران الفترة بأكملها ويعرض الأرصدة.

قواعد المحاسبة للوثائق النقدية

يمكن تقسيم جميع العمليات المحاسبية للمستندات النقدية والسجلات المحاسبية المقابلة إلى مجموعتين:

	دَين	ائتمان
استلام المستندات النقدية
الاستلام من المورد إلى السجل النقدي
الإنفاق من قبل شخص مسؤول أو العودة إلى مكتب النقد للحسابات الصادرة سابقا
تحديد الفوائض أثناء المخزون
التخلص من الوثائق النقدية
إصدار من تسجيل النقدية إلى التقارير
الإرجاع من ماكينة تسجيل النقد إلى المورد حسب شروط العقد
شطب النقص
شطب المصاريف الطارئة (السرقة، التلف، التدمير)

يرجى ملاحظة: إذا قامت إحدى المؤسسات بإصدار مستندات نقدية ونقدية لنفس الموظفين، فيجب إجراء الدفعات في حسابات مختلفة. على سبيل المثال، يمكن إضافة رموز تحليلية إضافية إلى الحساب "208 00".

المحاسبة عن المستندات النقدية في حالات محددة

دعونا نفكر في العديد من المواقف النموذجية التي قد تنشأ عند العمل مع المستندات النقدية كجزء من الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

مثال 1. شراء ومحاسبة تذاكر السفر

اشترت MKU تذكرة سفر لجميع أنواع وسائل النقل لموظفها مقابل 1500 روبل. تم الدفع من الحساب الشخصي للمؤسسة المفتوح لدى الخزينة. تم إصدار تذكرة السفر للموظف للمساءلة. وفي المستقبل، يجب عليه تقديم تقرير مسبق وإعادة التذكرة المستخدمة.

يتم بالفعل إصدار بطاقات السفر للموظفين الذين يشاركون في أعمال السفر. وبهذه الطريقة، يعوض صاحب العمل نفقات السفر المتعلقة برحلات العمل. يتم الحصول على هذا النوع من المستندات النقدية وفقًا لـ KOSGU 222 "خدمات النقل".

في المحاسبة، سوف تنعكس هذه المعاملة في الإدخالات التالية:

مثال 2. نقص بطاقات الدفع السريع

اشترت MBOU لإدارتها 10 بطاقات دفع سريعة للاتصالات المتنقلة بقيمة اسمية 300 روبل لكل منها. ويتم الدفع من خلال الأنشطة المدرة للدخل. تم إيداع المستندات النقدية على الفور في السجل النقدي. تم إصدار أربع بطاقات دفع للمدير (في وقت لاحق كان مطلوبا تقديم تقرير مسبق والمستندات الداعمة). استنادا إلى نتائج جرد السجل النقدي، فقد كانت هناك بطاقتان مفقودتان. تم العثور على الشخص المسؤول عن النقص، وقام طوعًا بسداد كامل مبلغ الدين.

تندرج بطاقات الدفع السريعة للاتصالات المتنقلة، حسب حالتها، ضمن مفهوم المستند النقدي. غالبًا ما تستخدم الإدارات المؤسسية مثل هذه البطاقات. يتم شراء بطاقات الدفع السريعة للاتصالات المتنقلة بموجب KOSGU 221 "خدمات الاتصالات".

في هذه الحالة، تنعكس المعاملات في المحاسبة على النحو التالي.

تتبع الشركة نظام ضريبي تقليدي. إجراءات تسجيل المظاريف المميزة وغير المميزة في المحاسبة؟

قم بتسجيل المظاريف غير المميزة كجزء من اللوازم المكتبية (الحساب 10)، وشطب المظاريف المميزة كجزء من المستندات النقدية وعند استخدامها في الأنشطة على الأساس المنصوص عليه في السياسة المحاسبية (البند 4 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
في المحاسبة الضريبية، يمكن أن تؤخذ تكاليف شراء المظاريف غير المميزة بعين الاعتبار كتكاليف شراء اللوازم المكتبية، أي. كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج و (أو) المبيعات (البند الفرعي 24، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). الأسباب – (انظر قرار محكمة التحكيم في موسكو بتاريخ 17/08/2006، 18/08/2006 رقم A40-10124/06-90-55).

ولكن في قرارات محكمة التحكيم في موسكو بتاريخ 23 نوفمبر 2005، و5 ديسمبر 2005 رقم A40-55022/05-99-343، بتاريخ 6 يوليو 2005 رقم A40-15236/05-114-111، فإن المحاكم أشار إلى إمكانية استخدام دافعي الضرائب للفقرة الفرعية 49 الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بموجب الفقرة الفرعية 25 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشمل النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات، من بين أمور أخرى، نفقات الخدمات البريدية.
على سبيل المثال، في قرار محكمة الاستئناف للتحكيم الثالث عشر بتاريخ 08.08.2007 رقم A56-51990/2006، وجدت المحكمة أنه كدليل على النفقات المتكبدة، قدم دافع الضرائب تقارير مسبقة وفواتير مع ختم مكتب بريد يشير إلى عدد وتكلفة الطوابع المباعة. وكما أشارت المحكمة، فإن هذه الوثائق تعتبر دليلاً كافياً على النفقات المتكبدة. لذلك، يجب أن تنعكس المظاريف المميزة في المحاسبة كجزء من المستندات النقدية:

المدين 50-3 الدائن 71 (60...)
- المظاريف المستلمة (المشتراة) المميزة؛

المدين 71 (73، 26، 91-2...) الائتمان 50-3

وفي المحاسبة الضريبية اختر أساس الاعتراف بالنفقات. إذا كان من الممكن أن تعزى بعض النفقات في وقت واحد إلى عدة مجموعات من النفقات لأسباب متساوية، يحق لدافع الضرائب أن يحدد بشكل مستقل المجموعة التي سيخصص لها هذه النفقات (البند 4 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ويرد أدناه الأساس المنطقي لهذا الموقف في مواد إصدار Glavbukh System vip

توصية: كيفية تنظيم محاسبة الوثائق النقدية

ما الذي ينطبق على المستندات النقدية؟

المستندات النقدية تشمل:
– وثائق السفر (تذاكر الطيران والقطارات، وكذلك تصاريح النقل العام)؛
- كوبونات نقدية للبنزين؛
– القسائم التي اشترتها المنظمة؛
- طوابع بريدية؛
– وثائق أخرى مماثلة.

الأوراق المالية المشتراة من شركات أخرى: الأسهم والسندات والأذونات وما إلى ذلك، لا تعتبر وثائق نقدية. ويجب أن تؤخذ الالتزامات المرتبطة بها في الاعتبار في الحساب 58 "الاستثمارات المالية"، وليس في الحساب 50 "النقد". جاء ذلك في الفقرة 3 من PBU 19/02.

يجب التمييز بين المستندات النقدية ونماذج الإبلاغ الصارمة. عادة، يتم إعداد المستندات النقدية على نماذج تقارير صارمة، والفرق بينها وبين النماذج هو أنها تشير إلى أن المدفوعات بين الطرفين قد تم إجراؤها بالفعل، وفي بعض الحالات تكون وثيقة تؤكد ذلك. على سبيل المثال، في محاسبة المنظمة التي اشترت تذاكر الطيران، سوف تنعكس في الحساب 50-3. وستؤخذ نماذج تذاكر الطيران التي لم تصدر بعد من الشركة التي تبيعها بعين الاعتبار كنماذج إبلاغ صارمة في الحساب 006.

تخزين المستندات النقدية

احتفظ بالمستندات النقدية في السجل النقدي مع النقود. في المحاسبة، تنعكس المعاملات مع المستندات النقدية في حسابات فرعية خاصة النتيجة 50-3"المستندات النقدية" ( تعليمات لشجرة الحسابات). على سبيل المثال، لحساب تذاكر الطيران، يمكنك استخدام النتيجة 50-3الحساب الفرعي "وثائق السفر" وما إلى ذلك.

تعكس استلام المستندات النقدية والتخلص منها عن طريق الترحيلات:*

المدين 50-3 الدائن 71 (60...)
- المستندات النقدية المستلمة (المشتراة) ؛

المدين 71 (73، 91-2...) الائتمان 50-3
– تم إصدار مستندات نقدية للموظف (على الحساب) أو شطبها كمصروفات.

يعتمد الإجراء الخاص بعكس ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالمستندات النقدية المشتراة على كيفية إعداد المستندات الأساسية لاقتنائها. إذا تم تمييز ضريبة القيمة المضافة في مستند نقدي أو وصل المستند بفاتورة، فأخذ في الاعتبار الضريبة بشكل منفصل العد 19“ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة”. تأخذ في الاعتبار الوثيقة النقدية نفسها النتيجة 50-3"المستندات النقدية" بالتكلفة الفعلية ( تعليمات لشجرة الحسابات).

إذا لم يتم تمييز مبلغ ضريبة القيمة المضافة في مستند نقدي، فلن يتم تمييزه أيضًا في المحاسبة ولا يتم أخذه في الاعتبار بشكل منفصل ( تعليمات لشجرة الحسابات , رسالة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 يناير 2013 المدينة رقم 03-07-11/01 ).

للحصول على معلومات حول كيفية مراعاة ضريبة القيمة المضافة المخصصة في الفاتورة المستلمة في حالة عدم استيفاء شروط الخصم، راجع كيفية عكس ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة والضرائب .

المحاسبة عن حركة المستندات النقدية

الموقف: كيفية ترتيب إصدار المستندات النقدية للموظفين (يتم حسابها في الحساب 50-3)

إعداد إصدار المستندات النقدية للموظفين وفقًا لبيان يتم تطويره بشكل مستقل.

يجب توثيق جميع المعاملات التجارية بالمستندات الأولية ( ص. 1 ملعقة كبيرة. 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 المدينة رقم 402-FZ). ومع ذلك، لا يوجد نموذج خاص لتسجيل المستندات النقدية الصادرة للموظفين. لذا قم بتطويره بنفسك. على سبيل المثال يمكن أن يكون بيان (كتاب) المحاسبة عن حركة المستندات النقدية. ويمكن تجميعها بأي شكل من الأشكال، ولكن يجب أن تحتوي على جميع التفاصيل الضرورية المدرجة فيها الفقرة 2المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.*

الوضع: كيف تنعكس في المعاملات المحاسبية لشراء كوبونات التخلص من النفايات: كمستندات نقدية أو كسلف صادرة

يجب أن تؤخذ في الاعتبار النفقات التي تتحملها مؤسسة الميزانية لشراء مظاريف غير مميزة بموجب المادة المتعلقة بزيادة تكلفة الإمدادات. وكانت نتيجة هذا الاستنتاج هي إجراءات استخدام تصنيف نفقات ميزانية الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية. وبموجب هذا الأمر، يجب تصنيف الخدمات التي تقدمها الخدمات البريدية، وكذلك شراء الطوابع والأظرف والنماذج ذات العلامات، ضمن بند خدمات الاتصالات.

ويجب أن نتذكر أيضًا أنه وفقًا للتعليمات الخاصة بتطبيق الخطة العامة للحسابات المحاسبية، فإن جميع الطوابع البريدية، وكذلك الأظرف التي تحمل علامات ونماذج ذات علامات مماثلة، تتعلق بالأعمال المستندية لمعادلات نقدية، وبالتالي يجب أن تؤخذ في الاعتبار في حساب المستندات النقدية. تنعكس تكلفة الوثيقة النقدية في محاسبة الميزانية. وهذا السعر في جوهره يعادل تمامًا حجم الأصول أو الخدمات غير المالية التي يمكن تقديمها خارج نطاق انتهاكات العقد ذي الصلة.

يتم إنشاء مصاريف القيمة النقدية في محاسبة الميزانية في حالة الحصول على أعمال مستندية نقدية، ولا يمكن إنشاء النفقات الفعلية للسنة المالية الحالية إلا بعد اكتمالها. إذا تم شراء مظاريف بدون علامات، فلا يمكن الحديث عن أي دفع مقابل الخدمات البريدية. ولذلك، لا يوجد سبب لنسب هذه النفقات إلى الخدمات البريدية.

وفقًا للقاعدة الحالية، فإن نفقات شراء العناصر التي يمكن تضمينها في المستقبل، وفقًا لتعليمات التعليمات، في تكوين الأصول النشطة ذات الطبيعة غير المالية، يجب أن تعزى إلى العناصر المناسبة من المجموعة من دخل الأصول النشطة غير المالية. لكن مصاريف شراء الأصناف تتعلق بالأصول الثابتة وتتم بموجب المادة الخاصة بزيادة تكلفة الأصول الثابتة، أما مصاريف شراء الأصناف التي تخص الإمدادات المادية فتتناولها المادة الخاصة بالزيادة في التكلفة من الإمدادات المادية.

يجب أن تتوافق متطلبات العناصر المشتراة لاحتياجات المنظمة لتكون أصولًا ثابتة مع التعليمات 157 وفقراتها الفرعية 38-39، 41، 99. يتلخص جوهر هذه الفقرات الفرعية في حقيقة أن المظاريف غير المميزة لا يمكن أن تنتمي إلى الأصول الثابتة. ولهذا السبب، قد يتم تسجيل المظاريف غير المميزة كمخزون، ويجب تحميل النفقات المتكبدة لشرائها على بند زيادة المخزون.

هذا هو الاستنتاج الذي اعتبره الخبراء المستقلون الأكثر تبريرًا، وقد تم تأكيد صحة هذا التفسير من خلال الممارسة القضائية. ولذلك يجب توثيق هذه النفقات، حتى في السنوات السابقة، بطريقة مماثلة.

المصدر: بلاغوستي.رو

كما تعلمون، الكمبيوتر ليس وحدة واحدة، بل هو شاشة بالإضافة إلى وحدة النظام ولوحة المفاتيح والماوس. هذه هي المجموعة القياسية من العناصر. كيف يتم من الناحية العملية الاحتفاظ بالسجلات...

يتطلب حساب الحدود أو القيود المفروضة على التزامات الميزانية الحصول على إذن بالإنفاق على جميع الديون والاعتمادات. للتعبئة الصحيحة والصحيحة...

منظمة الميزانية هي مؤسسة غير ربحية تنظمها الدولة بغرض أداء نوع معين من العمل أو تقديم نوع معين من...

بالنسبة لمجموعة المكتبات ذات الأهمية الحكومية والبلدية، هناك قواعد عامة للعد، ولا الوضع ولا هيكلة الصندوق ولا...

يشمل مصطلح "النقد" الأموال المودعة في الحسابات المؤسسية المفتوحة لدى مؤسسات الائتمان أو سلطات الخزانة الفيدرالية (في السلطة المالية للميزانية ذات الصلة)، بالإضافة إلى المستندات النقدية والنقدية.

المستندات النقدية هي المستندات التي تحصل عليها المؤسسة ويتم تقييم قيمتها وتخزينها في المؤسسة.

المحاسبة عن الوثائق النقدية في محاسبة الميزانية

لحساب المستندات النقدية، يتم استخدام الحساب 201 35 000 "المستندات النقدية".

المستندات النقدية تشمل:

• كوبونات للمنتجات البترولية؛
• البطاقات البلاستيكية للبنزين ووقود الديزل؛
• طوابع الغذاء؛
• - قسائم المصحة والمنتجع للعلاج والترفيه للعاملين بالمؤسسة وأعضائها
العائلات؛
• تذاكر الطيران والسكك الحديدية.
• تذاكر سفر موحدة؛
• تذاكر السفر لأنواع معينة من وسائل النقل؛
• بطاقات الدفع السريعة للاتصالات المتنقلة، والوصول إلى الإنترنت، والمهاتفة عبر بروتوكول الإنترنت، والمكالمات الدولية لمسافات طويلة؛
• الإخطارات المستلمة بشأن التحويلات البريدية؛
• الطوابع (بما في ذلك الطوابع البريدية، وطوابع الدولة، وما إلى ذلك)؛
• مظاريف مختومة.

لا يتم تضمين ما يلي في المستندات النقدية (ولا يتم أخذها في الاعتبار):

• المظاريف غير المختومة وبطاقات التهنئة البريدية غير المختومة؛
• أشكال كتب العمل وإدراجها؛
• نماذج الإجازات المرضية وشهادات الميلاد؛
• نماذج إيصالات قبول النقد؛
• قسائم مجانية غير مدفوعة الأجر للمصحات وبيوت العطلات.

يجب أن تحتوي السياسة المحاسبية لمؤسسة مستقلة على قائمة بالمستندات النقدية المستخدمة في الأنشطة المالية والاقتصادية.

يتم توثيق استلام وإصدار المستندات المالية لإعداد التقارير من خلال أمر نقدي للاستلام والخصم مع إدخال "المخزون" عليها. يتم تسجيل الطلبات النقدية الواردة والصادرة في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة (ص. 0310003) بشكل منفصل عن المعاملات مع الأموال (البند 170 من التعليمات رقم 157 ن، الفقرة 86 من التعليمات رقم 174 ن).

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الخاصة بالمعاملات ذات المستندات النقدية في أوراق منفصلة من دفتر النقدية (ص. 0504514) بشكل منفصل عن المعاملات النقدية، وكذلك في مجلة المعاملات الأخرى (ص. 0504071) على أساس المستندات المرفقة بالسجل النقدي. تقارير أمين الصندوق (الفقرة 3 ص 170 ، الفقرة 172 من التعليمات رقم 157 ن).

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمستندات النقدية وفقًا لأنواعها في بطاقة محاسبة الصناديق والتسويات (ص. 0504051) (البند 171 من التعليمات رقم 157 ن).

المحاسبة لأنواع معينة من المستندات النقدية

يمكن الحصول على بعض المستندات النقدية من قبل مؤسسة على أساس أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 65 ن "عند الموافقة على التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي" ينعكس في بنود النفقات التالية:

• بموجب المادة الفرعية 221 "خدمات الاتصالات" من KOSGU - شراء الطوابع البريدية والمظاريف المختومة وبطاقات الدفع لخدمات الاتصالات والوصول إلى الإنترنت؛
• بموجب المادة الفرعية 222 "خدمات النقل" من KOSGU - شراء تذاكر الطيران والسكك الحديدية وتذاكر السفر الموحدة وأنواع معينة من وسائل النقل؛
• بموجب المادة الفرعية 262 "مزايا المساعدة الاجتماعية للسكان" من KOSGU - قسائم المصحات ودور الراحة والمراكز السياحية؛
• بموجب المادة 340 "الزيادة في تكلفة المخزون" من KOSGU - كوبونات الوقود ومواد التشحيم.

دعونا نلقي نظرة على أمثلة لأنواع المستندات النقدية التي يمكن استخدامها في المؤسسات التعليمية، وكذلك إجراءات تعكس المعاملات لتسجيل المستندات النقدية في المحاسبة.

كوبونات للوقود ومواد التشحيم.

دعونا نفكر في الخيار عندما يتم تزويد المؤسسة بالوقود ومواد التشحيم باستخدام القسائم. وبموجب شروط الاتفاقية يتم دفع كمية معينة من البنزين من العلامة التجارية المناسبة، وتتلقى المؤسسة قسائم يقوم بها السائقون بتزويد السيارات بالوقود في محطة الوقود.

يتم استلام الكوبونات المستلمة كمستندات نقدية في مكتب النقد بالمؤسسة، ومن المستحسن في أمر الاستلام الإشارة إلى ماركة البنزين وسلسلة وأرقام هذه الكوبونات وفئة الكوبونات باللتر وتكلفة القسيمة . عند الضرورة، يتم إصدار التذاكر عند إبلاغ السائقين أو الموظف المعين خصيصًا.

بعد تقديم تقرير مسبق من المسؤول مع المستندات المؤيدة من محطة الوقود التي قامت بصرف الوقود، يتم إدراج الوقود المستلم باستخدام الكوبونات ضمن مخزون المؤسسة.

وبسبب الدعم المالي لتنفيذ مهمة الدولة قامت المؤسسة بشراء 50 قسيمة بقيمة اسمية 20 لترا لكل منها. التكلفة 1 لتر. بلغ سعر البنزين وقت شراء الكوبونات 31 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 4 روبل. 73 كوبيل). تم منح الشخص المسؤول قسيمتين لإعادة تزويد السيارة بالوقود.

وسوف تنعكس هذه المعاملات في المحاسبة على النحو التالي:

من المستحيل ترتيب الشحنات البريدية دون شراء الطوابع والمظاريف المميزة.

يتم احتساب الطوابع البريدية والمظاريف المختومة كمستندات نقدية ويتم إصدارها للإبلاغ عنها عند الضرورة. ويجب على المسؤول أن يعد تقريراً مسبقاً وأن يرفق به المستندات التي تثبت استهلاك الطوابع البريدية أو الظروف المختومة. قد تكون هذه المستندات بمثابة سجل للمراسلات المرسلة، وفي حالة تلفها، مظروف تالف مرفق بالتقرير.

سوف تنعكس المعاملات المتعلقة باقتناء وإصدار الطوابع والمظاريف المختومة في القيود المحاسبية التالية:

المقالة سارية اعتبارًا من مايو 2015.

ناتاليا سمولينا

خبير منهجي في قسم مراقبة جودة الخدمة والمنهجية

غالبًا ما تستخدم أنشطة أي مؤسسة مستندات مثل قسائم البنزين أو الطعام للطلاب والطوابع البريدية والمظاريف المختومة لإرسال المراسلات وبطاقات الدفع السريع للإنترنت والاتصالات الهاتفية الخلوية وغيرها من المستندات التي تتطلب محاسبة خاصة. في هذه المقالة سوف نلقي نظرة على الترتيب الذي يجب أن يتم استخدامه وأخذه بعين الاعتبار.

ما هي الوثائق النقدية

المستندات النقدية هي المستندات التي يتم الحصول عليها وتخزينها في مؤسسة ولها بعض القيمة. وقد تم بالفعل إجراء تسويات لاستحواذها بين الطرفين، ولكن لم يتم بعد تقديم الخدمات التي يمكن الحصول عليها بمساعدة هذه المستندات.

وفق ص 169 تعليمات رقم .157 نقسائم مدفوعة للبنزين والنفط والطعام والقسائم المدفوعة لبيوت العطلات والمصحات والمراكز السياحية والإشعارات المستلمة للطلبات البريدية والطوابع البريدية والمظاريف المختومة وطوابع الخدمة الحكومية - كل هذه مستندات نقدية.

يجب الاحتفاظ بالمستندات النقدية في مكتب النقد بالمؤسسة.

وفقا لل فقرة 170 تعليمات رقم157 نيتم إضفاء الطابع الرسمي على استلام مثل هذه المستندات في مكتب النقد وإصدار هذه المستندات من السجل النقدي عن طريق أوامر الاستلام النقدي (ص. 0310001) والأوامر النقدية الصادرة (ص. 0310002) مع إدخال "المخزون" عليها.

يتم تسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة مع إدخال "المخزون" في سجل المستندات النقدية الواردة والصادرة بشكل منفصل عن الأوامر النقدية الواردة والصادرة، والتي تسجل المعاملات مع الأموال.

في دفتر النقدية (ص. 0504514) للمؤسسة، يتم الاحتفاظ بسجلات المعاملات مع المستندات النقدية في أوراق منفصلة، ​​​​حيث يتم وضع علامة "المخزون" عليها.

وفقا للمبادئ التوجيهية للحفاظ على دفتر النقدية، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم.173 نيتم تشكيل إجمالي مؤشرات المعاملات لهذا اليوم ومؤشرات الرصيد في نهاية اليوم للنقد والمستندات النقدية بشكل منفصل. في أوراق دفتر النقدية التي تحتوي على بيانات عن حركة المستندات النقدية، لا يتم ملء السطور "بما في ذلك الأجور" و "إجمالي الرصيد النقدي في السجل النقدي في نهاية اليوم".

يجب أن يتم إدخال الإدخالات في دفتر النقدية من قبل أمين الصندوق مباشرة بعد استلام أو إصدار المستندات النقدية لكل إيصال مخزون وأمر خصم المخزون.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة المعاملات ذات المستندات النقدية في دفتر اليومية للمعاملات الأخرى على أساس المستندات المرفقة بتقارير أمين الصندوق ( الفقرة 172 التعليمات رقم157 ن).

الانعكاس في المحاسبة لحركة المستندات النقدية

دعونا نلقي نظرة على أمثلة لكيفية استخدام أنواع مختلفة من المستندات النقدية في المؤسسات التعليمية وكيف تنعكس حقائق الحياة الاقتصادية التي يتم تنفيذها بمساعدتها في المحاسبة. لم يتم تطوير توصيات محددة بشأن المحاسبة لأنواع معينة من المستندات النقدية على المستوى التشريعي الفيدرالي، لذلك، في رأينا، يجب إصلاح إجراءات استخدامها وانعكاسها في المحاسبة في السياسة المحاسبية بناءً على تفاصيل المؤسسة.

قسائم غذائية للطلاب. هناك فئة من الطلاب تلتزم المؤسسة التعليمية بتقديم وجبات مجانية لهم. يتم توفير هذا النوع من الطعام من خلال قسائم الطعام. يمكن طباعة القسيمة أو طباعتها. يجب أن يحتوي على عدد من التفاصيل الإلزامية:

رقم فردي؛

صلاحية؛

نوع الطعام؛

المبلغ (التكلفة)؛

ختم أو ختم المنظمة المصدرة وتوقيع الموظف المسؤول.

بالنسبة للمؤسسات البلدية في بعض المناطق، تم إنشاء قواعد لتداول أنواع معينة من المستندات النقدية. تم تطوير إجراء واضح لإصدار وتسجيل كوبونات تقديم الوجبات على أساس تفضيلي في المؤسسات التعليمية، على سبيل المثال، من قبل لجنة التعليم التابعة لحكومة سانت بطرسبرغ ( أمر رقم بتاريخ 06/08/20091139 ص).

ووفقا لهذه الوثيقة، يتم تزويد المؤسسات التعليمية بكوبونات موحدة. رئيس المؤسسة

التأكد من تخزين نماذج القسيمة وإصدارها للموظف المسؤول عن تقديم الطعام، بما يتناسب مع عدد الطلاب في الفئات التفضيلية. يتم نقل نماذج القسيمة بموجب قانون تم تطوير شكله خصيصًا ويرد في الملحق 3 بهذا الأمر. يقوم هذا الموظف بإصدار نماذج القسيمة المكتملة إلى المعلم الذي يعمل كمدرس صف أو إلى مدير التدريب الصناعي (مشرف المجموعة). سيتم إرجاع التذاكر الصادرة ولكن غير المستخدمة. يجب تسجيل جميع الإجراءات المتعلقة بالكوبونات في دفتر إصدار القسيمة، والذي يرد شكله في الملحق 2 إلى إجراءات إصدار وتسجيل القسائم، تمت الموافقة عليه بالأمر رقم 1139-ر.

عند تقديم وجبات تفضيلية من قبل المؤسسة التعليمية نفسها، يتم احتساب الكوبونات المستخدمة للغرض المقصود منها في نهاية كل يوم عمل وإرفاقها بالتقرير النقدي. يتم تخزينها مع وثائق تسجيل النقد لمدة خمس سنوات وبعد انتهاء فترة التخزين يتم إتلافها بأمر من رئيس المؤسسة.

عند تقديم وجبات تفضيلية في مؤسسة تعليمية، تجري منظمة تقديم الطعام تحققًا أسبوعيًا من استخدام القسائم وتضع قانونًا مناسبًا بشأن تنفيذها بالشكل الوارد في الملحق 3 لإجراءات إصدار القسائم ومحاسبتها.

أبرمت مؤسسة تعليمية حكومية اتفاقية مع إحدى شركات التموين لتوريد وجبات إفطار ووجبات غداء للطلاب. دفعت المؤسسة 120 ألف روبل بموجب الاتفاقية. وتم استلام طوابع الغذاء لهذا المبلغ حسب شهادة القبول. تم إدخالها في السجل النقدي كمستندات نقدية. جزء من الكوبونات من ماكينة الصراف الآلي بمبلغ 30000 روبل. تم تحويلها إلى شخص مسؤول الذي أصدر هذه القسائم للطلاب. وبعد أن حصل الطلاب على وجبات الطعام وفق هذه الكوبونات، تم تحرير بيان بمبلغ 30 ألف روبل. (مرفق التقرير المسبق للمسؤول الذي استلم الكوبونات).

وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 171 ن، يتم تضمين نفقات مؤسسة حكومية لدفع تكاليف خدمات تنظيم وجبات ساخنة للطلاب في المادة الفرعية 226"أعمال وخدمات أخرى" KOSGU.

وسوف تنعكس هذه المعاملات في السجلات المحاسبية للمؤسسة وفقا للتعليمة رقم 162ن على النحو التالي:

وفقا لرمز المحاسبة الاصطناعية المقابلة.

كوبونات للوقود ومواد التشحيم. دعونا نفكر في الخيار عندما يتم تزويد المؤسسة بالوقود ومواد التشحيم باستخدام كوبونات: بموجب الاتفاقية، يتم دفع كمية معينة من البنزين من العلامة التجارية المناسبة، وتتلقى المؤسسة كوبونات سيقوم السائقون بتزويد السيارات بالوقود في محطة الوقود.

يتم استلام الكوبونات المستلمة على أساس مستندات الشحن الخاصة بالمورد (بوليصة الشحن، الفاتورة، وما إلى ذلك) كمستندات نقدية في مكتب النقد بالمؤسسة، ومن المستحسن في أمر الاستلام الإشارة إلى ماركة البنزين وسلسلة وأرقام هذه الكوبونات، فئة الكوبونات باللتر وقسيمة التكلفة بالروبل (على أساس تكلفة البنزين المحددة في العقد والفاتورة).

حسب الضرورة، يتم إصدار كوبونات الحق في الحصول على الوقود للسائقين أو الموظف المعين خصيصًا للإبلاغ.

عادة، ولأغراض المراقبة، يتم فتح دفتر محاسبة خاص يتم فيه تسجيل حركة الكوبونات.

يتم احتساب الوقود الذي يتم استلامه باستخدام الكوبونات كمخزون للمؤسسة بعد تقديم تقرير مسبق من المسؤول مع المستندات المؤيدة من محطة الوقود التي باعت الوقود مقابل الكوبون.

تلقت مؤسسة تعليمية في الميزانية، كجزء من أنشطتها لتحقيق مهمة الدولة (البلدية)، من كوبونات المورد مقابل 1000 لتر من البنزين AI92 بمبلغ 28000 روبل. فئة القسيمة هي 20 l بقيمة 560 rub. صدر إلى الشخص المسؤول

عدد 2 كوبون قامت بتزويد السيارة بالوقود وبعد ذلك قدمت تقريرا مسبقا.

وسوف تنعكس هذه المعاملات في المحاسبة وفقا ل رقم التعليمات  174 نبالطريقة الآتية:

بطاقات الدفع السريعة للاتصالات الخلوية والإنترنت. غالبًا ما يستخدم موظفو المؤسسات الاتصالات المحمولة الخاصة بالشركة أو يحصلون على تعويض مقابل استخدام معدات الاتصالات الخاصة بهم لأغراض العمل. أحد أنواع الدفع المستخدمة على نطاق واسع للاتصالات المتنقلة والإنترنت هو بطاقات الدفع السريعة، والتي يتم شراؤها من قبل مؤسسة ويجب تسجيلها كمستندات نقدية.

للتأكد من أن المفتشين والسلطات الضريبية ليس لديهم أسئلة حول شرعية وملاءمة الدفع مقابل الاتصالات الخلوية، تحتاج المؤسسة إلى تطوير نظام مناسب

اللائحة التنظيمية (قانون التنظيم الداخلي). يجب أن تحتوي هذه الوثيقة على قائمة بوظائف الموظفين المؤهلة للحصول على بطاقات الدفع الخلوية، والشروط التي يجب استيفاؤها (على سبيل المثال، يتم الدفع للموظفين فقط مقابل المكالمات التي يتم إجراؤها خلال ساعات العمل، أو من الممكن أيضًا الدفع مقابل المكالمات التي يتم إجراؤها خارج ساعات العمل (خلال عطلة نهاية الأسبوع)). من المستحسن وصف الإجراء للموظفين لتأكيد نفقاتهم للاتصالات الخلوية (تقديم تفاصيل المفاوضات ومذكرة الموظف حول المكالمات التي كانت مكالمات عمل).

قامت مؤسسة مستقلة، تستخدم الأموال من الأنشطة المدرة للدخل من خلال كيان مسؤول، بشراء 100 بطاقة دفع سريعة بقيمة اسمية قدرها 100 روبل. بمبلغ إجمالي قدره 10000 روبل. تم قبول هذه المستندات النقدية في مكتب النقد بالمؤسسة. تم إصدار 3 بطاقات دفع للتبليغ لنائب المدير. قدم الشخص المسؤول تقريرا مسبقا مع المستندات الداعمة.

يتم تضمين تكاليف شراء بطاقات الدفع للهواتف المحمولة وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 171 ن في المادة الفرعية 221"خدمات الاتصالات" KOSGU.

في المحاسبة، سوف تنعكس هذه المعاملات وفقا ل رقم التعليمات  183 نبالطريقة الآتية:

الطوابع البريدية والمظاريف المختومة. على الرغم من التقدم التكنولوجي، لا تزال الخدمات البريدية ذات أهمية ومطلوبة. لا يمكن تنظيم الشحنات البريدية دون شراء الطوابع والمظاريف المميزة، والتي، وفقًا للتعليمات رقم 157ن، يجب أن تؤخذ في الاعتبار كمستندات نقدية. الخطأ المحاسبي النموذجي هو الشطب الفوري للمظاريف والطوابع المشتراة. على سبيل المثال، كيف يمكنك تبرير شطب 200 ظرف مختوم مرة واحدة، حتى لو تم إرسال 20 رسالة بالفعل في الشهر؟ يجب أن تؤخذ في الاعتبار كمستندات نقدية، وعند الضرورة، يتم إصدارها لإبلاغ الأشخاص المسؤولين عن إرسال المراسلات، والذين يجب عليهم إعداد تقرير مسبق وإرفاق المستندات الداعمة به. قد تكون هذه المستندات بمثابة سجل للمراسلات المرسلة، وفي حالة تلفها، مظروف تالف مرفق بالتقرير.

سوف ينعكس قبول المحاسبة وإصدار الطوابع البريدية والمظاريف المختومة في المحاسبة على النحو التالي:

مؤسسات الدولة (التعليمات رقم 162 ن)		منظمة تمولها الدولة (التعليمات رقم 174 ن)		مؤسسة مستقلة (التعليمات رقم 183 ن)
دَين	ائتمان	دَين	ائتمان	دَين	ائتمان
استلام الطوابع والمظاريف المختومة إلى صندوق النقد بالمؤسسة
0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 000	0 302 21 000 0 208 21 000
إصدار الطوابع والمظاريف المميزة للتبليغ
0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 000	0 201 35 000

تذاكر السفر. وفق فن. 166,168.1 قانون العمل في الاتحاد الروسيبالنسبة للموظفين الذين يتم تنفيذ عملهم الدائم على الطريق أو يسافرون بطبيعتهم، يقوم صاحب العمل بتعويض نفقات السفر المرتبطة برحلات العمل.

وفقًا لتشريعات العمل، يتم تحديد مبلغ وإجراءات سداد النفقات المرتبطة برحلات العمل للموظفين، بالإضافة إلى قائمة الوظائف والمهن ومناصب هؤلاء الموظفين بموجب اتفاقية جماعية واتفاقيات ولوائح محلية. في مؤسسة تعليمية، يمكن دفع ثمن تذكرة السفر لمعلم اجتماعي يتضمن عمله السفر (زيارة الطلاب في أماكن إقامتهم، السفر للمشاركة في اجتماعات اللجان المختلفة ومجالس الوقاية، وما إلى ذلك).

بناءً على أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 171 ن، تُنسب نفقات مؤسسة لشراء تذاكر السفر للموظفين الذين يسافر عملهم في الطبيعة إلى المادة الفرعية 222"خدمات النقل" KOSGU.

اشترت مؤسسة تعليمية حكومية تذكرة حافلة بقيمة 950 روبل. اعتبارًا من سبتمبر 2013 لمعلم اجتماعي. تم دفع ثمن تذكرة السفر بطريقة غير نقدية على حساب أموال الميزانية. تم إدخال تذكرة السفر إلى مكتب النقد بالمؤسسة وإصدارها للمعلم للإبلاغ عنها. وفي نهاية الشهر، قدم المعلم تقريرًا مسبقًا مرفقًا به وثيقة السفر المستخدمة بالفعل.

وفي محاسبة المؤسسة الحكومية يجب أن تنعكس هذه المعاملات وفقاً للتعليمات رقم 162ن على النحو التالي:

عدم وجود وثائق النقدية في السجل النقدي

يتم تنظيم إجراءات إجراء المعاملات النقدية بالأوراق النقدية والعملات المعدنية للبنك المركزي للاتحاد الروسي على أراضي الاتحاد الروسي اللائحة رقم373-ص. وفق البند 1.11وفقًا لهذا الحكم، يتم تحديد التدابير اللازمة لضمان سلامة النقد أثناء المعاملات النقدية والتخزين والنقل، بالإضافة إلى إجراءات وتوقيت التحقق من التوافر الفعلي للأموال من قبل الكيان القانوني. وهذا يعني أن إجراءات التحقق من السجل النقدي والمعاملات النقدية يتم تحديدها من خلال اللوائح المحلية، على سبيل المثال، لوائح الرقابة المالية الداخلية، والسياسات المحاسبية، ولوائح المعاملات النقدية. أثناء أنشطة المراقبة، بالإضافة إلى إعادة الحساب الكامل للنقد في مكتب النقد، يتم أيضًا فحص الأشياء الثمينة الأخرى المخزنة في السجل النقدي، بما في ذلك المستندات النقدية.

لتعكس نتائج جرد المستندات النقدية الموجودة في مكتب النقد بالمؤسسة، يتم استخدام قائمة الجرد (ورقة المطابقة) لنماذج التقارير الصارمة والمستندات النقدية (وفقًا لـ f. 0504086، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الاتحاد الروسي رقم 173 ن).

أثناء التفتيش في مكتب النقد لمؤسسة الميزانية، تم اكتشاف نقص في المستندات النقدية - بطاقتان للدفع السريع بقيمة اسمية تبلغ 100 روبل لكل منهما. يتم شراء كل منها من خلال إعانة مالية لتنفيذ مهمة حكومية. وتم التعرف على المسؤول عن هذا النقص، وتم سداد مبلغ النقص منه طوعاً عينياً.

يجب على المؤسسة تسجيل الموقف الذي نشأ وفقًا لذلك الفقرة 86, 87 , 109 , 110 تعليمات رقم  174 نبالطريقة الآتية:

تمت الموافقة على تعليمات تطبيق مخطط الحسابات الموحد للسلطات العامة (هيئات الدولة)، والحكومات المحلية، والهيئات الإدارية لأموال الدولة من خارج الميزانية، وأكاديميات الدولة للعلوم، ومؤسسات الدولة (البلدية). بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن.

أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 ديسمبر 2010 رقم 173 ن "بشأن الموافقة على نماذج المستندات المحاسبية الأولية والسجلات المحاسبية التي تستخدمها السلطات العامة (هيئات الدولة) والحكومات المحلية والهيئات الإدارية لأموال الدولة من خارج الميزانية وأكاديميات العلوم الحكومية ومؤسسات الدولة (البلدية) والمبادئ التوجيهية لاستخدامها."

إجراءات إصدار وتسجيل كوبونات تقديم الوجبات على أساس تفضيلي في المؤسسات التعليمية في سانت بطرسبرغ.

أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 ديسمبر 2012 رقم 171 ن "بشأن الموافقة على التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي لعام 2013 ولفترة التخطيط لعامي 2014 و 2015."

تمت الموافقة على تعليمات استخدام مخطط الحسابات لمحاسبة الميزانية. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 ديسمبر 2010 رقم 162 ن.

تمت الموافقة على تعليمات استخدام مخطط الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم 174 ن.

تمت الموافقة على تعليمات استخدام مخطط الحسابات لمحاسبة المؤسسات المستقلة. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 ديسمبر 2010 رقم 183 ن.