يحق للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الخاصة الذين تحولوا إلى نظام ضريبي خاص مبسط الاستفادة من عدد من الإعفاءات المالية. على سبيل المثال، تحل ضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط محل ضريبة الدخل، وكذلك ضريبة القيمة المضافة وضريبة الأملاك، مع بعض الاستثناءات. تتجلى فوائد النظام الضريبي المبسط في انخفاض العبء وفيما يتعلق باشتراكات التأمين الإلزامية. يتم تحديد إجراءات تطبيق فوائد "الأبسط" عند حساب التزامات أقساط التأمين بموجب أحكام الفن. 427 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كيفية حساب أقساط التأمين في ظل النظام الضريبي المبسط: الفوائد
ميزة العمال "المبسطين" عند دفع أقساط التأمين هي القدرة على تطبيق معدلات خصومات مخفضة لهم. تنطبق هذه القاعدة فقط على أصحاب العمل الذين يقدمون مساهمات للموظفين. المعيار الرئيسي لتحديد الفئة التفضيلية للكيانات التجارية هو اتجاه نشاط المؤسسة أو رجل الأعمال الفردي.
يتم توفير المزايا بموجب OKVED للنظام الضريبي المبسط لأنواع الأعمال المحددة في قائمة الفقرات. 5 ص 1 فن. 427 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن تطبيق المزايا من قبل هؤلاء العمال "المبسطين" الذين يكون نوع نشاطهم الرئيسي (وفقًا لرمز OKVED الرئيسي) أحد تلك المذكورة في المقالة. يمكن تقسيم مجالات العمل المعروضة في هذه المقالة إلى مجموعات التصنيف التالية:
- إنتاج الغذاء - إنتاج المنتجات الغذائية والمشروبات الغازية والمياه المعبأة.
- الإنتاج في الصناعة الخفيفة. تضم هذه المجموعة كيانات تجارية متخصصة في إنتاج المنسوجات والملابس والسلع الجلدية المختلفة.
- بموجب النظام الضريبي المبسط، يتم توفير المزايا للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية العاملين في إنتاج المنتجات الخشبية والفلين والمنتجات المصنوعة من القش ومواد النسيج.
- يُمنح الحق في معدل تأمين مخفض لمصنعي المنتجات الورقية والمطاط والمنتجات البلاستيكية والأدوية والمنتجات الكيميائية.
- تتوفر المزايا بموجب النظام الضريبي المبسط لعام 2018 لفئات رجال الأعمال والمنظمات المتخصصة في تصنيع المنتجات المعدنية الفردية، ومعدات الكمبيوتر، والبصريات، والمعدات الكهربائية، والآلات، ومقطورات المركبات.
- الأشخاص العاملون في إنتاج الألعاب واللعب والسلع الرياضية والآلات الموسيقية.
- تم تقديم مزايا المساهمة للنظام الضريبي المبسط لكيانات الأعمال التي تقوم بجمع ومعالجة مياه الصرف الصحي والتخلص من المواد القابلة لإعادة التدوير وغيرها من النفايات ومعالجتها.
- مجال نشاط البناء.
- إصلاح وصيانة المركبات.
- بيع الأدوية ومنتجات تقويم العظام بالتجزئة في المتاجر المتخصصة والصيدليات.
- أنشطة النقل البري والمائي والجوي بأنواعه المختلفة.
- أنشطة التخزين والنقل المساعد.
- خدمات البريد السريع والبريد.
- الأعمال المنفذة في مجال البث التلفزيوني والإذاعي والتصوير الفوتوغرافي والفيديو الاحترافي.
- نظم المعلومات والبحث العلمي.
- الأنشطة في مجال الطب البيطري، السياحة، التعليم، الثقافة، الرياضة، الخدمات الاجتماعية.
يتم توفير فوائد أقساط التأمين بموجب النظام الضريبي المبسط (2018) للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية، بشرط ألا يتجاوز إجمالي دخلهم السنوي 79 مليون روبل. شرط إضافي هو أن مجال النشاط المشار إليه على أنه تفضيلي يجب أن يكون هو المجال الرئيسي لكيان الأعمال، وفي هيكل إيصالات الدخل، يجب أن يمثل هذا النوع (الذي تم تخصيص الحافز له) 70 على الأقل ٪ من إجمالي حجم الدخل المستلم.
وبموجب النظام الضريبي المبسط، يمكن أيضًا للمنظمات غير الربحية استخدام المزايا لعام 2018، فيما يتعلق بالتزامات أقساط التأمين. وللتأهل للحصول على هذه الميزة، يجب أن يكون لدى هذه الشركة دليل مستندي على التسجيل لدى وزارة العدل. الشرط الإضافي هو الامتثال لتلك المشار إليها في الفقرات. 7 البند 1 الفن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمجالات النشاط:
- الخدمات الاجتماعية للأفراد؛
- القيام بالأعمال البحثية؛
- مجال التعليم
- مجموعة الخدمات ضمن نظام الرعاية الصحية؛
- مجال تنمية الثقافة والفن (المسارح والمتاحف والمحفوظات والمكتبات)؛
- العمل المتعلق بالترويج للرياضات الجماعية (ولكن ليس الاحترافية).
عند تحديد دخل المنظمات غير الربحية، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار الحجم الكامل للإيرادات المستهدفة والمنح والعائدات من الأنشطة الأساسية.
يمكن أيضًا للمنظمات الخيرية تطبيق المزايا بموجب النظام الضريبي المبسط فيما يتعلق بأقساط التأمين (البند 8، البند 1، المادة 427 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
ستكون معدلات المساهمة المخفضة لجميع فئات دافعي الضرائب المدرجة هي نفسها:
- وبالنسبة للمدفوعات ضمن نظام تأمين التقاعد، يبلغ المعدل 20% (حيث تبلغ القيمة المعتادة للمؤشر 22%)؛
- بالنسبة للتأمين الاجتماعي واشتراكات التأمين الطبي الإلزامي – 0% (معدلات التعريفة العادية هي 2.9% و5.1% على التوالي).
تقتصر فترة استخدام الميزة على الفترة التي يلتزم خلالها الكيان التجاري بالقيود القانونية المتعلقة بحجم وهيكل الدخل ومجالات العمل. وفي حالة انتهاك شروط تطبيق المنفعة، يفقد الحق في التعرفة المخفضة، ويجب إعادة حساب الاشتراكات بالمعدلات الأساسية.
مثال على حساب فائدة رجل الأعمال الفردي على النظام الضريبي المبسط
رجل الأعمال المبسط الذي لديه الحق في تطبيق تعريفة مخفضة لديه 3 موظفين في طاقمه. إجمالي دخلهم الشهري، الخاضع لأقساط التأمين، هو 45000 روبل. لكل شهر من أرباحهم من الضروري أن تراكم:
- مساهمات تأمين التقاعد بمبلغ إجمالي قدره 9000 روبل. (45000 × 20%)؛
- مساهمات التأمين الطبي الإلزامي والتأمين الاجتماعي - 0 فرك. (45,000 × 0%).
إذا لم يكن لرجل الأعمال الفردي الحق في الاستفادة، فإن مبلغ أقساط التأمين سيكون 13500 روبل. (45,000 × 22% + 45,000 × 2.9% + 45,000 × 5.1%)
لا يمكن تطبيق التعريفات المخفضة إلا على أجور الموظفين المعينين. يجب على رجل الأعمال أن يدفع لنفسه أقساط التأمين، والتي لها مبالغ ثابتة في عام 2018 (المادة 430 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يمكن تطبيق النظام الضريبي المبسط في نسختين. وهما النظام الضريبي المبسط - "الدخل" والنظام الضريبي المبسط - "الدخل ناقص النفقات". في الحالة الأولى، يكون معدل الضريبة قياسيا ولجميع فئات دافعي الضرائب 6%. في ظل النظام الضريبي المبسط، والذي يسمح لك بمراعاة النفقات لتقليل القاعدة الضريبية، وفقا للقواعد العامة فإن المعدل هو 15٪.
لكن يمكن للمناطق أن تخفض معدل الضريبة بشكل مستقل وتضعه في حدود 5 إلى 15٪. عادة، يتم تحديد هذه الفوائد لأنواع معينة من الأنشطة. الغرض من تقديم المزايا هو تطوير قطاعات أعمال معينة وزيادة جاذبيتها للبيئة الاستثمارية. عادة ما تكون هذه مجالات ذات أهمية اجتماعية وإنتاجية. وفي الوقت نفسه، يحق للسلطات الإقليمية اختيار أنواع ريادة الأعمال التي تعتبر ذات أولوية.
شروط تقديم معدلات تفضيلية في ظل النظام الضريبي المبسط
الشروط القياسية لتقديم المزايا هي:
- يجب إدراج النوع الرئيسي للنشاط وفقًا لـ OKVED في القائمة التفضيلية؛
- يجب أن تكون حصة الدخل من هذا النوع من النشاط 70٪ على الأقل.
يمكن للمناطق أيضًا تحديد شروطها الخاصة لتقديم المزايا. على سبيل المثال، بحيث لا يكون متوسط راتب الموظفين أقل من الحد الأدنى الإقليمي. وكقاعدة عامة، فإنه لا يتوافق مع الحد الأدنى للأجور وهو أعلى منه بكثير. غالبًا ما يكون هناك أيضًا شرط يحد من عدد الموظفين في شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي؛ أو شرط ألا يكون لدى صاحب المشروع عمال مستأجرين على الإطلاق. ينبغي البحث عن معلومات حول القيود المفروضة للحصول على أسعار تفضيلية في التشريعات الإقليمية.
كيفية تأكيد حقك في معدلات تفضيلية في ظل النظام الضريبي المبسط
الإجراء العام لتأكيد الأسعار التفضيلية لا ينص عليه القانون. يُعهد بالتحكم في الامتثال لحقوق الحصول على المزايا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
يمكن أن تكون التقارير المقدمة من صاحب المشروع بمثابة تأكيد للحق في الحصول على المزايا. على سبيل المثال، معلومات عن متوسط عدد الموظفين، تقرير عن 2-NDFL. قد تطلب دائرة الضرائب الفيدرالية بالإضافة إلى ذلك مقتطفًا من حسابك الحالي، أو KUDiR. يعد ذلك ضروريًا للتأكد من أن النوع التفضيلي للنشاط يشكل 70٪ على الأقل من هيكل الإيرادات الواردة.
سيكون من المفيد لأصحاب المشاريع الفردية معرفة موقف وزارة المالية فيما يتعلق بالحق في تخفيض أقساط التأمين عند الجمع بين النظام الضريبي المبسط و UTII. أوضح المسؤولون متى يتعين على رجل الأعمال الدفع وفقًا للقواعد العامة.
ماذا حدث؟
نظرت وزارة المالية، في رسالة بتاريخ 20 يونيو 2018 رقم 38391-07-15-03، في استئناف دافعي الضرائب بشأن قواعد تطبيق معدلات أقساط التأمين المخفضة عند الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII. ويذكر المسؤولون أنه حتى نهاية عام 2018، فإن التعريفات التفضيلية صالحة لأصحاب المشاريع على النظام الضريبي المبسط الذين يعملون في المجالات الإنتاجية والاجتماعية، ولا يتجاوز دخلهم السنوي 79 مليون روبل. في الوقت نفسه، من المهم أن يتم الاعتراف بنوع النشاط باعتباره النشاط الرئيسي، أي أن حصة الدخل منه يجب أن تكون على الأقل 70٪ من إجمالي الدخل.
إذا تم تطبيق UTII على هذا النوع من النشاط، فلن يتمكن رائد الأعمال الفردي من استخدام الميزة. بالإضافة إلى ذلك، يتم فقدان الحق في تخفيض الاشتراكات في حالة انتهاك متطلبات الدخل أو مجال النشاط.
لماذا هو مهم؟
مثل الضرائب، يتم حساب أقساط التأمين من قبل الدافعين أنفسهم. إذا كنت تعرف نهج السلطات التنظيمية في إجراء حساب أقساط التأمين، فستتمكن من تجنب الأخطاء والنزاعات والعقوبات.
ما يجب القيام به؟
إذا كان رجل الأعمال الفردي يجمع بين عدة أنظمة، فيجب عليه التحقق مما إذا كان يتوافق مع شروط الحق في أقساط التأمين المخفضة. إذا كنت في شك، يمكنك الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية للتوضيح. الآن السلطات الضريبية هي التي تتحكم في صحة الحسابات ودفع مبالغ التأمين الاجتماعي في الوقت المناسب.
وهم يدفعون أقساط التأمين إلى أموال من خارج الميزانية، محسوبة وفقا للتعريفات الأساسية. في المجموع، تبلغ التعريفة الإجمالية لهم في عام 2016 30٪ (الجزء 1.1 من المادة 58.2 من القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009).
ومع ذلك، تتوفر أسعار مخفضة لبعض دافعي. هذا نوع من الاستفادة من أقساط التأمين. فئات شركات التأمين والأسعار الحالية لها موضحة في الجدول أدناه.
| فئة المؤمن عليه | رموز OKVED لأنواع الأنشطة | تعرفة احتساب الاشتراكات | ||
|---|---|---|---|---|
| إلى صندوق المعاشات التقاعدية | في FSS في VNiM* | في FFOMS | ||
| المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط، الذين يقومون بنوع تفضيلي من النشاط، الدخل منه لا يقل عن 70٪ من إجمالي الدخل للنظام الضريبي المبسط (البند 8، الجزء 1، الجزء 1.4) | 20 | 0 | 0 | |
| منظمات الصيدلة، وكذلك رواد الأعمال الأفراد الحاصلين على ترخيص لممارسة الأنشطة الصيدلانية، على UTII. تنطبق معدلات المساهمة المخفضة فقط على الموظفين العاملين في الأنشطة الصيدلانية (البند 10، الجزء 1، الجزء 3.4، المادة 58 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). | 51.18.1, 51.46.1, 52.31 | 20 | 0 | 0 |
| رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام ضرائب براءات الاختراع - فيما يتعلق بالموظفين الذين يشاركون في نوع نشاط براءات الاختراع. بالنسبة لبعض أنواع الأنشطة، لا تنطبق هذه "المنفعة" (البند 14، الجزء 1، الجزء 3.4، المادة 58 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). | 36.1، 74.81، 85.2، 93.01، 93.02، إلخ. | 20 | 0 | 0 |
| المنظمات غير الهادفة للربح على النظام الضريبي المبسط، باستثناء الدولة، العاملة في مجال الخدمات الاجتماعية للمواطنين والتعليم والرعاية الصحية وما إلى ذلك (البند 11، الجزء 1، الجزء 3.4، المادة 58 من قانون 24 يوليو، 2009 رقم 212-FZ). | 85، 90، 92، الخ. | 20 | 0 | 0 |
| المنظمات الخيرية بشأن النظام الضريبي المبسط (البند 12، الجزء 1، الجزء 3.4، المادة 58 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). | 65.2, 85.32 | 20 | 0 | 0 |
| المنظمات العاملة في مجال تكنولوجيا المعلومات (البند 6، الجزء 1،). | 72 | 8 | 2 | 4 |
| الشركات التجارية والشراكات التي تعمل في تنفيذ نتائج النشاط الفكري (الاختراعات ونماذج المنفعة وما إلى ذلك)، والتي تنتمي حقوقها إلى مؤسسات الميزانية والمستقلة (بما في ذلك العلمية) (البند 4، الجزء 1، الجزء 3، المادة 58 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). | 73 | 8 | 2 | 4 |
| المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين أبرموا اتفاقيات مع هيئات إدارة المناطق الاقتصادية الخاصة بشأن تنفيذ أنشطة الابتكار الفني وكذلك الأنشطة السياحية والترفيهية (المادة 5، الجزء 1، الجزء 3، المادة 58 من قانون 24 يوليو) ، 2009 رقم 212-FZ). | 55.21، 63.3، 91.33، 72.2، 72.3، 72.4، إلخ. | 8 | 2 | 4 |
| دافعو المساهمات الذين يقدمون مدفوعات ومكافآت لأفراد طاقم السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن (مع بعض الاستثناءات) فيما يتعلق بهذه المدفوعات (البند 9 الجزء 1، الجزء 3.3 المادة 58 من القانون الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 100). 212-ف ). | 61 | 0 | 0 | 0 |
| المنظمات التي حصلت على صفة مشارك في مشروع تنفيذ البحث والتطوير وتسويق نتائجها "Skolkovo" (الجزء 1 من المادة 58.1 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ) | 73.1 (الجزء 8 من المادة 10 من قانون 28 سبتمبر 2010 رقم 244-FZ) | 14 | 0 | 0 |
| دافعو المساهمة الذين حصلوا على وضع المشارك في منطقة اقتصادية حرة على أراضي جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية ( | ||||
النظام الضريبي المبسط هو النظام الضريبي الأكثر شعبية بين الشركات الصغيرة والمتوسطة. ويتميز بسهولة المحاسبة وإعداد التقارير. في "المبسطة"، يتم دفع ضريبة واحدة، لتحل محل دفع ضريبة الأملاك وضريبة الأرباح وضريبة القيمة المضافة. يوفر النظام الضريبي المبسط نوعين من الضرائب، يجب عليك اختيار أحدهما:
- النظام الضريبي المبسط "الدخل" بمعدل 6%؛
- النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصروفات" بنسبة 15%.
رأي الخبراء
أندريه ليروكس
أكثر من 15 عاما من الخبرة التخصص: قانون العقود، القانون الجنائي، النظرية العامة للقانون، قانون البنوك، الإجراءات المدنية
جديد في عام 2019
الابتكار التنظيمي الرئيسي لعام 2019 فيما يتعلق بنظام الضرائب المبسط هو إلغاء الإقرار الضريبي. ينطبق الابتكار على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون:
- النظام الضريبي الخاص "الدخل" ؛
- سجلات النقد عبر الإنترنت. يتم تفسير إلغاء الإعلان من خلال سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية على أنشطة المؤسسات من خلال السجل النقدي عبر الإنترنت.
لا تُعفى المؤسسات العاملة وفق نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات" من تقديم الإقرار.
المدفوعات الثابتة
يتم دفع أقساط التأمين الثابتة لرواد الأعمال الأفراد في عام 2019 بالمبالغ التالية:
- صندوق المعاشات التقاعدية (PFR) - 29354 روبل + 1٪ من الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل. لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للدفع 234000 روبل؛
- صندوق التأمين الصحي الإلزامي (MHIF) - 6884 روبل.
لا يحق للأشخاص التالين تطبيق النظام الضريبي المبسط:
- المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية التي تضم أكثر من 100 موظف؛
- البنوك، وشركات التأمين، وصناديق التقاعد غير الحكومية، وصناديق الاستثمار، والمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية، ومكاتب الرهونات، ومنظمات التمويل الأصغر؛
- المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينتجون سلعًا غير قابلة للاستهلاك (الكحول ومنتجات التبغ والبنزين وما إلى ذلك) ؛
- المنظمات ورجال الأعمال الأفراد العاملين في استخراج وبيع المعادن، باستثناء تلك المستخدمة بشكل شائع (على سبيل المثال، الخث والحجر المسحوق والرمل)؛
- المنظمات المشاركة في تنظيم وإدارة المقامرة.
إجراءات التحول إلى النظام الضريبي المبسط
يمكنك التبديل إلى هذا الوضع في حالتين:
- عند تسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. يمكن تقديم إشعار النقل في وقت واحد مع وثائق التسجيل. إما خلال 30 يومًا من تاريخ تسجيل رجل أعمال أو منظمة فردية؛
- عند التحول من أنظمة ضريبية أخرى: من الممكن التبديل من العام المقبل، بعد إخطار مكتب الضرائب قبل 31 ديسمبر. أو، حتى لا تنتظر لفترة طويلة، يمكنك إغلاق صاحب المشروع الفردي وفتحه على الفور مرة أخرى عن طريق تقديم إخطار إلى النظام الضريبي المبسط.
ماذا تختار: النظام الضريبي المبسط "الدخل" أم النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات"؟
لذلك، عليك أن تختار موضوع الضرائب، دعونا ننظر في كلتا الحالتين.
دخل
كل شيء بسيط هنا. نقوم بضرب كامل مبلغ الدخل الذي يعترف به النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪.
الضريبة = (الدخل) * 6%. على سبيل المثال، كل دخلك هو 500000 روبل، مما يعني أن الضريبة الخاصة بك ستكون 30000 روبل فقط. (500,000*6/100)
الدخل ناقص النفقات
الضريبة = (الدخل ناقص النفقات) * 15%، حيث 15% هو المعدل الإقليمي (المزيد عنها أدناه)
فيما يتعلق بالمقدمة، قد يتم تخفيض معدل الضريبة إلى 0٪، كل هذا يتوقف على نوع نشاطك ومنطقة الاتحاد الروسي.
مميزات النظام الضريبي المبسط
النقطة المهمة هي أنه يجب توثيق نفقاتك وتأكيدها. .
- يجب الاحتفاظ بمحاسبة النفقات بشكل صحيح في دفتر محاسبة الدخل والمصروفات (KUDiR)؛
- تأكيد مقدار نفقات الدفع مقابل البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات) هي، على سبيل المثال، الإيصالات النقدية، ومستندات الدفع، والإيصالات، والفواتير، وأعمال إنجاز العمل ومؤشرات الخدمات، والعقود المبرمة، وما إلى ذلك؛
- علاوة على ذلك، لا يمكن أن تؤخذ جميع النفقات في الاعتبار، ولكن أي منها وبأي ترتيب، انظر هنا "".
يجدر بنا أن نتذكر المعدل الإقليمي:
- اعتمادًا على المنطقة، تتراوح من 5% إلى 15% (وربما حتى 0% للفئات التفضيلية)، والتي يمكن أن تلعب دورًا مهمًا في مقدار الضريبة ونوع النظام الضريبي المبسط الذي تختاره. لا يعتمد الأمر كثيرًا على المنطقة ككل، بل على نوع النشاط الذي ستمارسه، وعلى بعض الفروق الدقيقة الأخرى؛
- يمكنك معرفة السعر الخاص بمنطقتك في مكتب الضرائب المحلي لديك؛
- ستساعدك الحسابات الضريبية الأولية في إقناعك باختيار نظام ضريبي مبسط أو آخر، على الرغم من أنه، بالطبع، لا يستطيع الجميع "التنبؤ" مسبقًا بما سيكون عليه دخلهم ونفقاتهم.