Un certificat de sistem de impozitare este un document care reflectă regimul fiscal pe care o anumită entitate comercială a ales ca principal. În acest articol vă vom spune în ce cazuri este necesar un astfel de certificat și cum să îl întocmiți corect.
Legislația fiscală actuală prevede dreptul de a alege un sistem de impozitare. Adică, contribuabilul are posibilitatea legală de a reduce semnificativ povara fiscală atunci când alege regimuri de impozitare simplificate. Desigur, oficialii au identificat un cerc de oameni și o listă semnificativă de criterii care trebuie îndeplinite pentru a trece la sisteme fiscale ușoare.
În consecință, companiile și antreprenorii au dreptul de a alege exact modul care este cel mai benefic în desfășurarea activităților lor. Varietatea sistemelor de impozitare a devenit o piatră de poticnire pentru majoritatea contribuabililor în ceea ce privește impunerea taxei pe valoarea adăugată.
De ce ai nevoie de un certificat?
În cele mai multe cazuri, partenerii de afaceri solicită confirmarea sistemului de impozitare ales pentru a calcula și achita corect plățile fiscale de TVA. Vă reamintim că pentru încălcarea regulilor sunt prevăzute amenzi semnificative și răspundere, inclusiv poprirea conturilor și înghețarea activităților pentru până la 90 de zile calendaristice.
Dacă o companie a primit documente de la un partener care sunt marcate „Fără TVA”, atunci ar trebui să solicite confirmarea corespunzătoare că entitatea are dreptul de a nu aloca taxa pe valoarea adăugată. Compania dvs. poate primi o solicitare similară. În acest caz, va trebui să pregătiți un eșantion de răspuns: un certificat despre sistemul de impozitare.
Cum să se pregătească
Contribuabilii care au trecut la regimurile fiscale simplificate își confirmă statutul printr-o notificare oficială din partea Serviciului Fiscal Federal sau furnizează un formular special nr. 26.2-7. În consecință, este suficient ca clienții „simplificați” să trimită partenerului de afaceri o copie a notificării Serviciului Federal de Taxe cu privire la trecerea la un regim preferențial. Sau solicitați o scrisoare de informare specială de la inspecție.
Pentru subiecții care utilizează regimul general (OSNO), un formular similar nu este furnizat. Pentru a confirma modul selectat, va trebui să-ți anunți partenerul printr-o scrisoare, întocmită sub orice formă.
Ajutor pentru OSNO
Pentru a compune o scrisoare sub orice formă, utilizați antet A4. Urmați regulile generale ale corespondenței de afaceri. Nu uitați să indicați detaliile solicitate ale notificării scrise a sistemului de impozitare ales:
- Informații despre organizația dvs., antreprenor individual. Introduceți numele complet în conformitate cu documentele de înregistrare. Vă rugăm să indicați adresa dvs. actuală și legală. Introduceți TIN, KPP, OGRN și alte informații dacă este necesar.
- Data înregistrării. Indicați separat data înregistrării la organul fiscal. Este acceptabil să atașați o copie a documentului.
- Date că societatea este plătitoare de TVA sau altă obligație fiscală, în funcție de solicitarea partenerului de afaceri.
Documentul intocmit trebuie semnat de conducatorul societatii si certificat cu sigiliu. Semnătura contabilului șef nu este necesară, dar este de preferat.
Pe lângă certificat, puteți atașa copii ale documentelor care confirmă sistemul ales. De exemplu, copii ale ordinelor de plată pentru plata TVA-ului sau impozitului pe venit, o copie a declarației de TVA. Dacă anexați astfel de documente, vă rugăm să includeți o listă a acestora în scrisoare.
Contrapartea dumneavoastră emite documente marcate „fără TVA”, explicând acest lucru prin faptul că este simplificat. Dar este chiar așa? Cereți-i să facă dovada utilizării regimului special. Cum poate contrapartea să confirme în mod rezonabil că nu este supusă TVA-ului pentru tranzacțiile sale?
Cere sau întrebi?
Legislația fiscală actuală nu prevede obligația operatorului fiscal simplificat de a furniza contrapărților săi vreo dovadă a aplicării regimului fiscal simplificat. Prin urmare, este imposibil să ceri astfel de documente de la un simplificator. Cu toate acestea, i se poate cere să facă dovada că folosește un regim special. Mai mult decât atât, unii simplificatori înșiși, împreună cu un set de documente, de exemplu, o factură sau un acord, depun o scrisoare privind aplicarea sistemului fiscal simplificat pentru contraparte. La urma urmei, este mai ușor să trimiți astfel de documente decât să strici relațiile cu partenerii tăi.
Ce document confirmă utilizarea sistemului fiscal simplificat?
Vă reamintim că, atunci când treceți la sistemul de impozitare simplificat, o organizație sau un antreprenor individual trebuie să depună la biroul său fiscal o Notificare privind trecerea la un sistem simplificat de impozitare (formular nr. 26.2-1, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din data de 2 noiembrie 2012 Nr. ММВ-7-3/829@). În general, acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de 31 decembrie a anului precedent (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse) pentru a deveni plătitor al sistemului fiscal simplificat de la 1 ianuarie a noului an.
Cu toate acestea, inspectoratul fiscal nu are obligația de a confirma că organizația (IP) a trecut la sistemul fiscal simplificat, Serviciul Fiscal Federal nu trimite ca răspuns nici o autorizație, nici o notificare despre aplicarea sistemului fiscal simplificat.
O altă opțiune pentru a verifica dacă o contraparte folosește sistemul simplificat de impozitare este de a consulta un extras din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice (USRIP) prin intermediul serviciului de servicii fiscale „Riscuri de afaceri: verificați-vă pe dumneavoastră și contrapartea”. În unele cazuri (deși nu întotdeauna), extrasul reflectă dacă persoana a depus o notificare de aplicare a procedurii simplificate.
Scrisoare privind aplicarea sistemului fiscal simplificat: model
În cazul în care un simplificator consideră necesar să își confirme statutul de plătitor al sistemului simplificat de impozitare, o copie a scrisorii de informare sau a paginii de titlu a declarației fiscale în cadrul sistemului fiscal simplificat poate fi însoțită de o scrisoare de notificare către contrapărți. De exemplu, scrisoarea ar putea arăta astfel:
Notificare privind aplicarea sistemului fiscal simplificat— pentru ce este, cum arată și cum se obține? Vom răspunde la toate aceste întrebări în articolul nostru.
Trebuie să primesc notificare cu privire la posibilitatea aplicării unui sistem simplificat de impozitare?
Trecerea la un sistem simplificat este voluntară și de natură notificatoare (clauza 1 a articolului 346.11, clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta din urmă înseamnă că pentru a începe aplicarea sistemului fiscal simplificat, contribuabilul trebuie pur și simplu să informeze organul fiscal despre acesta. În același timp, nu este nevoie să ne așteptăm la vreo permisiune de simplificare sau primirea notificării privind aplicarea sistemului fiscal simplificat de la controlori.
VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI!Notificarea trecerii la sistemul fiscal simplificat este transmisă în formularul 26.2-1, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-3/829@.Citiți despre cum este completat acest document în acest articol.
În același timp, în unele cazuri, o organizație trebuie să confirme faptul că este o organizație „simplistă”. De exemplu, un document de confirmare poate fi necesar pentru a aplica rate preferențiale ale primelor de asigurare sau ca justificare pentru neplata TVA-ului. Și un astfel de document poate fi obținut de la inspecție.
Notificare (scrisoare de informare) privind aplicarea sistemului fiscal simplificat în perioada 2018-2019: formular, mod de obținere
Anterior, până în aprilie 2010, inspectoratul a emis la inspecție un document intitulat „Notificarea posibilității de utilizare a sistemului simplificat de impozitare”. Forma sa a fost aprobată prin ordin al Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 19 septembrie 2002 Nr. VG-3-22/495. Din 13 aprilie 2010, acest ordin a devenit nul și avizul de aplicare a sistemului simplificat de impozitare a fost înlocuit cu o scrisoare de informare.
În prezent, este întocmit în formularul 26.2-7 în conformitate cu Anexa 7 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 Nr. ММВ-7-3/829@. Pentru a-l primi, trebuie să trimiteți o cerere scrisă corespunzătoare în formă gratuită către Serviciul Fiscal Federal.
Organele fiscale trebuie să emită scrisoarea în termen de 30 de zile calendaristice de la data înregistrării contestației scrise la fisc. Această perioadă de răspuns este stabilită prin clauza 93 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Fiscal Federal pentru furnizarea de servicii publice de informare gratuită (inclusiv în scris) contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali despre impozitele și taxele curente, legislația privind impozitele și taxele. și a adoptat în conformitate cu actele juridice de reglementare ale acestuia, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și responsabilitățile contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali, competențele autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și acceptarea declarațiilor fiscale. (calcule), aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2012 Nr. 99n.
Totodată, puteți depune o cerere de primire a unei scrisori de informare în formă electronică, inclusiv prin TKS (clauzele 111-124 din reglementările de mai sus).
Citiți despre restricțiile privind utilizarea sistemului fiscal simplificat în secțiunea noastră.
Rezultate
Autoritățile fiscale nu notifică posibilitatea aplicării sistemului fiscal simplificat. Cu toate acestea, contribuabilul poate contacta în orice moment Serviciul Fiscal Federal cu o solicitare de a emite o confirmare scrisă a aplicării sistemului fiscal simplificat. Organul fiscal emite confirmarea aplicării sistemului fiscal simplificat sub forma unei scrisori de informare în formularul 26.2-7, care indică data depunerii notificării trecerii la sistemul fiscal simplificat.
Pentru mai multe informații despre posibilitatea trecerii la sistemul fiscal simplificat, consultați secțiunea
Cum vă va ajuta acest articol: veți putea oferi contrapărților un document care explică de ce compania dumneavoastră nu emite facturi.
De ce vă va proteja: De amenzi pentru nedepunerea declarațiilor simplificate și calcule incorecte ale taxelor. Detaliu importantO solicitare către Serviciul Fiscal Federal poate fi depusă simultan cu notificarea trecerii la un sistem simplificat.
Compania dvs. folosește simplificarea. Aceasta înseamnă că nu se plătește TVA. Cu toate acestea, adesea, fără a primi o factură de la furnizor, cumpărătorul cere un fel de confirmare că firma este într-adevăr pe o bază simplificată. Inclusiv emiterea unui document care să ateste că depuneți declarații la Serviciul Fiscal Federal. Aşa, O scrisoare de informare din partea Serviciului Federal de Taxe din formularul nr. 26.2-7 va indica faptul că compania dumneavoastră se află într-un sistem simplificat și depune declarații fiscale. Cel mai recent, noul formular a fost aprobat de către angajații Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în ordinea din 2 noiembrie 2012 Nr. ММВ-7-3/829 @.
Cum să faceți o cerere și să o depuneți la Serviciul Fiscal Federal
Cum se trimite o solicitare către Serviciul Federal de Taxe
Puteți aduce cererea la Serviciul Fiscal Federal în persoană sau o puteți trimite prin poștă. Unii operatori de telecomunicații vă permit să trimiteți cereri în formă liberă prin Internet. Desigur, puteți profita de această oportunitate doar dacă compania dumneavoastră depune rapoarte fiscale conform TKS.
Cât timp să așteptați un răspuns de la autoritățile fiscale și sub ce formă
Pregătiți o scrisoare de informare pentru formularul nr. 26.2-7 autoritățile fiscale sunt obligate să facă acest lucru în termen de 30 de zile calendaristice de la primirea cererii dumneavoastră. Este prevăzută o astfel de perioadă paragraful 93 Reglementări administrative ale Serviciului Fiscal Federal, aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2012 nr. 99n.
Detaliu important: este logic să solicitați date privind declarația pentru anul 2012 nu mai devreme de 2 aprilie 2013. Adică până la expirarea termenului limită de depunere a raportului la Serviciul Fiscal Federal.
Această concluzie rezultă din formularele nr. 26.2-7.Ce informații vor furniza auditorii în scrisoare dacă compania dumneavoastră a folosit un regim de impozitare diferit înainte de simplificare? În acest caz, autoritățile fiscale vor furniza date numai despre acele declarații pe care le-ați depus folosind formularul simplificat ( scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 iulie 2011 Nr. ED-4-3/10690 @).
Ei bine, vă vor oferi o scrisoare de informare despre formularul nr. 26.2-7în modul pe care l-ai ales tu însuți în cerere. Adică în persoană către un reprezentant al companiei sau prin poștă. Dar nu veți putea obține un răspuns prin TKS. Cert este că oficialii nu au aprobat un format electronic pentru acest formular. Dacă ați uitat să indicați cum doriți să primiți scrisoarea, autoritățile fiscale o vor trimite implicit prin poștă.
Ce alte cereri pot fi trimise la fisc în timp ce sunt simplificate?
Este posibil să aveți nevoie de orice alte informații legate de simplificare. De exemplu, aflați opinia Serviciului Federal de Taxe cu privire la o problemă controversată. Sau doar ai primit un loc de muncă ca contabil într-o companie. Și pentru orice eventualitate, doriți să aflați ce obiect de impozitare a declarat compania la biroul fiscal - „venit” sau „venit minus cheltuieli”.
De ce vă va proteja: De amenzi pentru nedepunerea declarațiilor simplificate și calcule incorecte ale taxelor. De asemenea, puteți solicita informații de la inspectorat despre ce obiect de impozitare a ales compania dumneavoastră - „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”.Puteți obține răspunsuri la toate aceste întrebări trimițând o solicitare la inspecție sub orice formă. Alcătuiți-o în același mod ca o cerere de aplicare a simplificării și depunerea declarațiilor.
Dacă vorbim de reconcilierea plăților, atunci autoritățile fiscale trebuie să emită un document într-o formă strict stabilită. Acesta este un act comun de reconciliere aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 august 2007 Nr. MM-3-25/494 @.
Dar pentru alte cereri, oficialii fiscali vor pregăti un răspuns sub orice formă - în termen de 30 de zile calendaristice.
Un certificat despre sistemul general de impozitare - un eșantion al acestuia, precum și scrisori despre regimul aplicat pentru depunerea către contraparte sunt atașate acestui articol sub formă de fișiere pentru descărcare. Să luăm în considerare situațiile în care sunt necesare astfel de documente și detaliile care trebuie reflectate în acestea, precum și alte oportunități, riscuri și probleme controversate asociate cu aceasta.
Scrisoare de informare sau notificare privind aplicarea sistemului general de impozitare (OSNO) și o mostră de completare a acestuia
O scrisoare despre sistemul general de impozitare depusă de contraparte, întocmită conform eșantionului de mai jos, este o modalitate simplă de a vă asigura că acesta plătește taxa pe valoarea adăugată (TVA).
Pentru a obține o deducere de TVA, un contribuabil sub OSNO (cateva detalii despre acest regim găsiți în articolul de la link-ul: Impozitare sub OSNO - tipuri de taxe) are nevoie de o factură (Articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest document poate fi expus:
- Contrapartea care plătește TVA folosind OSNO. În această situație, uneori se recurge la o metodă de confirmare precum primirea unui certificat (scrisoare, notificare) de la contraparte care să ateste că acesta folosește efectiv OSNO.
- Persoana care aplica un regim de impozitare special (impozit unificat pe venitul imputat (UTI), sistem simplificat de impozitare (STS) etc.) si nu este platitoare de TVA. În unele cazuri, astfel de contribuabili sunt obligați și, ca regulă generală, nu sunt limitati în capacitatea de a percepe TVA, sub rezerva respectării obligației de a plăti impozit (clauza 3 a articolului 175 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, pe lângă evidențierea în mod clar a TVA-ului în contract, acte, facturi, este de dorit să obțineți o confirmare scrisă că contrapartea a acumulat și a plătit efectiv TVA pentru tranzacțiile solicitate.
Așadar, la primirea unei cereri, contrapartea poate depune în nume propriu un certificat-scrisoare despre sistemul fiscal OSNO conform eșantionului, care poate fi descărcat în formă completată din linkul: Exemplu de completare a unei scrisori de informare-notificare despre aplicarea OSNO.
Certificat de aplicare a sistemului general de impozitare și eșantionul acestuia pentru contraparte
Pentru ca o scrisoare sau un certificat să îndeplinească cu adevărat funcția de confirmare a aplicării OSNO și (sau) a altor sisteme de impozitare, după cum arată practica, trebuie îndeplinite o serie de cerințe:
- Capacitatea de a determina cu exactitate de la cine provine informațiile. Un antet cu detalii va ajuta în acest sens și aplicarea semnăturilor cu un sigiliu, dacă este disponibil (mai multe informații despre cum pot arăta antetul și sigiliul unei companii pot fi găsite în articolul nostru la linkul: Antet și sigiliul organizației - mostre pentru LLC).
- O indicație a utilizării unuia dintre modurile universale - sistem de impozitare general sau simplificat. Este recomandabil să indicați de la ce oră a fost aplicat sistemul de impozitare (acest lucru este deosebit de important dacă tranziția a fost făcută recent), dacă este posibil, atașați copii ale documentelor care pot confirma informațiile specificate (de exemplu, copii ale declarațiilor fiscale pentru TVA, impozit pe venit).
- Indicarea utilizării modurilor speciale - atunci când este combinată cu OSNO sau cu sistemul fiscal simplificat.
Un certificat este un document mai formalizat în comparație cu o scrisoare. Adesea, un certificat este întocmit pe un formular prin completarea detaliilor scrise de mână sau tipărite. Este recomandabil să se producă o formă standard de acest fel dacă există un număr mare de contrapărți.
Un exemplu de formular al unui astfel de certificat poate fi descărcat de pe link-ul: Exemplu de certificat al sistemului de impozitare OSNO aplicabil.
Obținerea unui certificat despre sistemul OSNO aplicat de la organul fiscal
În practică, există situații în care, la efectuarea unei tranzacții pentru o sumă mare sau la intrarea într-o relație pe termen lung, cumpărătorul solicită furnizorului să prezinte un certificat de aplicare a OSNO de la organul fiscal.
Solicitările de informații ale contribuabililor sunt supuse mai multor tipuri de reglementări:
- Legea „Cu privire la procedura de examinare a contestaţiilor...” din 2 mai 2006 nr. 59-FZ (denumită în continuare Legea nr. 59-FZ);
- Legea „Cu privire la asigurarea accesului...” din 02.09.2009 nr.8-FZ;
- subp. 4 alin.1 art. 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În general, examinarea contestațiilor este reglementată de Legea nr. 59-FZ. În conformitate cu art. 7 din Legea nr. 59-FZ, un astfel de document trebuie să conțină în mod obligatoriu:
- Numele autorității destinatare.
- Numele (numele complet) al persoanei care face cererea.
- Adresa pentru trimiterea unui raspuns.
Trebuie semnat un recurs care conține o cerere de furnizare a informațiilor că organizația de la care provine cererea folosește OSNO. În caz contrar, este imposibil de stabilit de la cine provine. Nu este necesară aplicarea semnăturii unui funcționar cu un sigiliu, inclusiv dacă există, deoarece acest lucru nu afectează posibilitatea de identificare a solicitantului.
Un răspuns la contestație trebuie dat în termen de 30 de zile (articolul 12 din Legea nr. 59-FZ).
Poate fi înlocuită o astfel de scrisoare cu o copie a notificării organului fiscal că contribuabilul a încetat aplicarea regimului special? Să luăm în considerare această opțiune mai detaliat.
Confirmarea trecerii de la regimul special la OSNO
Contribuabilii care aplică regimuri fiscale speciale nu calculează și nu plătesc TVA, cu excepția unor cazuri specificate în mod specific în Codul Fiscal al Federației Ruse (import de bunuri în Federația Rusă etc.). Trebuie avut în vedere faptul că, în toate domeniile de activitate, numai organizațiile din sistemul simplificat de impozitare nu folosesc OSNO, iar utilizatorii UTII, Unified Agricultural Tax (unified Agricultural Tax), PSN (patent tax system) au dreptul de a combina activitățile lor cu OSNO.
Dacă contrapartea care a aplicat regimul special a trecut la OSNO, atunci anularea regimului special se finalizează astfel:
- Prin trimiterea unei notificări sau mesaj către autoritatea fiscală - în cadrul sistemului fiscal simplificat (clauzele 5, 6 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse), impozitul agricol unificat (clauzele 5, 6 din articolul 346.3 din Codul fiscal al Federația Rusă). În acest caz, organul fiscal nu emite un document care să confirme tranziția.
- Prin radiere - cu PSN, UTII. Mai mult, la încetarea brevetului în conformitate cu clauza 4 a art. 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse, o notificare nu este emisă de către autoritatea fiscală. Dacă refuzați UTII, organul fiscal în conformitate cu clauza 3 al art. 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să emită o notificare de radiere. Forma unui astfel de document, numerotat 1-5-Contabilitatea, a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 11 august 2011 nr. YAK-7-6/488@.
Vă rugăm să rețineți că la depunerea unei copii a notificării de radiere ca plătitor UTII, este imposibil să tragem o concluzie despre trecerea la OSNO. Dacă s-a folosit regimul UTII împreună cu sistemul de impozitare simplificat, dacă UTII este abandonat, are loc o revenire la sistemul de impozitare simplificat.
IMPORTANT! Formularul de notificare din Formularul 1-5-Contabilitate nu conține nicio indicație asupra regimului de impozitare la care trece persoana care a solicitat radierea sub UTII.
Este posibil să obțineți un certificat de la fisc fără a trece printr-o contraparte?
Se întâmplă că este nevoie de un certificat despre utilizarea OSNO de către contraparte, dar un răspuns la solicitarea corespunzătoare nu este primit de la acesta. În același timp, necesitatea unui astfel de document poate fi acută, de exemplu, în rândul organizațiilor bugetare care sunt controlate de autoritățile de nivel superior și de reglementare. Ce să faci în acest caz? Este posibil să obțineți informații de la organul fiscal? Acestea sunt întrebările pe care le pun contribuabilii.
Poziția Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse
Există o opțiune de a contacta autoritatea fiscală pentru a afla dacă un terț îndeplinește obligațiile unui contribuabil pe OSNO. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse nu îl sprijină, temându-se de practicarea în masă a contestațiilor.
Totodată, principala autoritate fiscală a țării își argumentează poziția cu referire la subparagraf. 3 clauza 17 din regulamentele administrative ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, aprobate. prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 iulie 2012 nr. 99n: funcționarii fiscali nu au dreptul de a da o evaluare juridică a niciunei circumstanțe și evenimente. Astfel, este exclusă posibilitatea formulării directe a întrebării dacă obligațiile de plată a impozitelor sunt îndeplinite în mod corespunzător. Cu toate acestea, există variante de solicitări la care autoritățile fiscale sunt obligate să răspundă.
Normele Codului Fiscal al Federației Ruse privind secretul fiscal
Probabilitatea de a primi un răspuns la fondul întrebărilor adresate depinde de faptul dacă informațiile relevante sunt secrete fiscale. Această categorie include orice informație, cu unele excepții. În art. 102 din Codul Fiscal al Federației Ruse, lista scutirilor include următoarele date:
- privind încălcările legislației fiscale (subclauza 3, clauza 1, articolul 102 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- regimuri speciale aplicate de contribuabil (subclauza 7, clauza 1, articolul 102 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, organul fiscal este obligat să raporteze, în vigoare a legii, acești 2 parametri ai activității contrapărții. Pe baza răspunsului la întrebarea despre regimurile speciale, se va putea concluziona dacă contrapartea folosește OSNO. Trebuie avut în vedere că doar utilizarea sistemului simplificat de impozitare exclude complet posibilitatea utilizării OSNO.
Solicitarea trebuie făcută conform acelorași reguli ca cele indicate mai sus, precizând clar întrebările din ea. În plus, la elaborarea acestuia, ar trebui să se țină cont de poziția Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, care este un organism superior în raport cu Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse.
Poziția Ministerului de Finanțe al Federației Ruse
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în scrisoarea sa din 20 august 2013 nr. 03-02-08/33970, cu referire la decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 1 decembrie 2010 nr. VAS- 16124/10, a indicat că informațiile despre îndeplinirea de către contribuabili a obligațiilor de plată a impozitelor nu constituie un secret fiscal, prin urmare, nici o cerere de aplicare a OSNO nu trebuie lăsată fără răspuns de către organul fiscal. Totodată, s-a remarcat în mod deosebit că astfel de solicitări merită atenție dacă sunt dictate de prudență în determinarea contrapartidei.
Astfel, potrivit Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse și Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, o cerere către autoritatea fiscală poate fi trimisă în conformitate cu toți cei 3 parametri:
- privind utilizarea OSNO de către contrapartidă;
- aducerea contrapartei la obligația fiscală;
- aplicarea unor regimuri speciale.
Există practică judiciară și poziția Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, confirmând legalitatea unei astfel de solicitări și obligația autorităților fiscale de a răspunde la fondul cererilor.
Deci, scrisoarea sau certificatul a fost primit. Indiferent de cine a depus certificatul - contrapartea sau autoritatea fiscală, se pune inevitabil întrebarea: este suficient un astfel de document pentru a se proteja complet de pretențiile inspectorilor?
Este suficient un certificat de aplicare a OSNO pentru a confirma legalitatea deducerii?
În mod oficial, pentru a oferi o deducere de TVA, sunt suficiente documentele care confirmă efectuarea unei tranzacții comerciale și o factură. În practică, în timpul unui control fiscal, aceste documente, precum și un certificat de aplicare a OSNO, ar putea să nu fie suficiente. În cazul în care un contribuabil pretinde că deduce TVA care nu a fost plătită de contrapartea sa la buget, pot apărea probleme serioase legate de necesitatea confirmării legalității deducerii, ceea ce va necesita dovada a 2 aspecte:
- efectuarea de activități de verificare asupra contrapărții;
- realitatea tranzacției comerciale efectuate, conformitatea acesteia cu scopul de afaceri.
Obținerea unui certificat de aplicare a OSNO este doar unul dintre elementele primului grup de acțiuni. În același timp, în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse dedicate acestei probleme, de exemplu, din 24 iulie 2015 Nr. ED-4-2/13005@, din 24 iunie 2016 Nr. ED- 19-15/104, un astfel de document nu este menționat. Principala autoritate fiscală a țării dă instrucțiuni contribuabililor să verifice mai întâi realitatea existenței contrapărții.
IMPORTANT! Neverificarea unei contrapărți nu va atrage în sine taxe suplimentare. După cum se menționează în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23 martie 2017 nr. ED-5-9/547@, autoritățile fiscale ar trebui să se îndepărteze de abordarea formală și să acorde atenție procedurii de selectare a unei contrapartide, semne de coordonare a acțiunilor etc. Neplata taxelor de către furnizor la bugetul propriu-zis nu atrage obligația fiscală pentru cumpărătorul care a depus TVA pentru deducere.
Deci, un certificat de aplicare a OSNO este un document, forma și obligația de depunere care nu sunt reglementate de lege. Acest tip de scrisoare poate fi furnizat atât de contribuabil, cât și de organul fiscal la cerere. Pe lângă o astfel de scrisoare, un contribuabil prudent poate avea nevoie de un număr mare de alte documente pentru a verifica fiabilitatea contrapărții și pentru a-și confirma propria integritate.