Eli Abubakarovich ISAEV, șef adjunct al Trezoreriei Federale

În perioada 26-27 iunie 2018, la Gelendzhik, a avut loc o reuniune a întregii Rusii pe tema „Probleme de actualitate ale implementării competențelor Trezoreriei Federale și ale organelor sale teritoriale de control în sfera financiară și bugetară”, dedicată celei de-a 95-a aniversări. ale organelor de control și audit ale Federației Ruse.

Perspectivele de dezvoltare a funcției de control a Trezoreriei Federale în sfera financiară și bugetară sunt indisolubil legate de sarcinile care ne sunt puse în fața Președintelui și Guvernul Federației Ruse și de sistemul administrației publice în ansamblu. Una dintre aceste sarcini este de a determina rolul Trezoreriei Federale în cadrul sistemului de control financiar de stat în noua paradigmă emergentă a managementului proiectelor și implementarea scopurilor naționale și a obiectivelor strategice pentru a asigura realizarea obiectivelor naționale de dezvoltare ale țării noastre pentru perioada până în 2024.

Trezoreria Federală poate fi numită un departament unic în funcționalitatea sa sub jurisdicția Guvernului Federației Ruse. Pe lângă faptul că departamentul asigură execuția de numerar a bugetelor sistemului bugetar al țării și exercită controlul în sfera financiară și bugetară, este operatorul celor mai importante sisteme informaționale de stat utilizate de obiectele de control la punctele cheie. în activitățile lor.

Identificarea și gestionarea riscurilor cheie

În acest sens, Trezoreria Federală se confruntă cu o sarcină dificilă - dezvoltarea unei noi funcții de identificare a așa-numitelor blocaje în procesele de afaceri implementate de obiectele de control, avertizând asupra posibilității unui eveniment care implică o încălcare a procedurilor bugetare și a legislației bugetare. Definim planul pentru această sarcină strategică pentru noi înșine, după cum urmează.

În prima etapă, desigur, identificarea riscurilor cheie care există în procesele de afaceri desfășurate de obiectele de control, compilarea evaluărilor obiectelor de control în funcție de nivelul de fiabilitate, eficiența îndeplinirii competențelor în sfera financiara si bugetara. Etapele ulterioare presupun gestionarea acestor riscuri. Aceasta poate include determinarea necesității modificării procedurilor bugetare de bază, clarificarea legislației sau avertisment - un instrument de control eficient și util pentru obiecte.

De la începutul anului 2018, Trezoreria Rusă a lucrat la implementarea primei etape a acestei sarcini strategice. Sunt în curs de dezvoltare mecanisme pentru identificarea riscurilor și activităților cu risc intensiv în procesele de afaceri desfășurate de obiecte și pentru a determina eficiența activităților acestora - sistemul de rating al Trezoreriei Federale. Trezoreria Rusă va trebui să devină un fel de „agenție de rating” în sfera financiară și bugetară, folosind în acest scop metode de analiză cuprinzătoare și instrumente de clasare (stabilirea ratingurilor) în funcție de gradul de succes al obiectelor de control. Este planificată utilizarea evaluărilor obiectelor de control pentru a selecta candidații pentru includerea în planul de acțiuni de control, pentru a atribui măsuri de control neprogramate în obiectele cu o evaluare critic scăzută etc.

De asemenea, sistemul de rating ar trebui să devină un instrument eficient pentru relația Trezoreriei Federale cu obiectele de control conform modelului „controller-consultant”, astfel încât o încălcare (risc ridicat de apariție a acesteia) să poată fi corectată de obiect în mod independent. , prin intermediul controlului intern și auditului intern, fără a fi nevoie ca Trezoreria Federală să fie supusă unei inspecții și sancțiuni ulterioare. Acest lucru poate fi asigurat prin organizarea accesului obiectelor de control la informații despre punctele lor slabe.

Pentru a identifica domeniile de activitate cu risc intens, Trezoreria Federală a creat un grup de lucru sub președinția mea pentru a dezvolta indicatori de performanță pentru obiectele supuse controlului în sfera financiară și bugetară. Dezvoltarea inițială a indicatorilor a implicat 17 departamente ale aparatului central al Trezoreriei Federale, Direcția de Operațiuni Interregionale a Trezoreriei Federale, agenția guvernamentală federală „Centrul pentru Sprijinirea Activităților Trezoreriei Rusiei”, precum și patru pilot federal. Instituții financiare: pentru regiunea Saratov, pentru regiunea Nijni Novgorod, pentru regiunea Belgorod și pentru regiunea Orenburg.

În total, în prima etapă, inclusiv luând în considerare propunerile instituțiilor financiare federale care implementează proiecte-pilot, au fost dezvoltați aproximativ o mie și jumătate de indicatori, dintre care nu toți, desigur, vor fi incluși în implementarea inițială, mulți indicatorii necesită clarificări și vor fi dezvoltați în continuare, dar aș dori să notez că această activitate se desfășoară pentru prima dată în Trezorerie.

Indicatorii dezvoltați în prima etapă sunt acum analizați, iar pentru implementarea inițială vor fi selectați aproximativ 100–200 dintre cei mai semnificativi și posibili pentru digitizare, ținând cont de opinia grupului de lucru. Există planuri imediate pentru lansarea celui de-al doilea val de dezvoltare a indicatorilor.

Abordare bazată pe risc

Pentru o astfel de implementare la scară largă, printre sistemele informaționale ale Trezoreriei Federale există un instrument adecvat - subsistemul de informații și suport analitic (IAS) în sistemul informațional integrat de stat pentru managementul finanțelor publice „Bugetul electronic”. Pentru implementarea sistemului de rating și lansarea unui mecanism de identificare și selectare a zonelor cu risc intens, funcționalitatea existentă a PIAO este planificată a fi dezvoltată în paralel cu dezvoltarea și acumularea unui set de indicatori pentru compilarea ratingurilor. Astfel, în PIAO se preconizează crearea unei componente de analiză a riscurilor, care să permită, pe baza indicatorilor elaborați, menținerea unui sistem de rating ușor de înțeles și transparent, folosind instrumente moderne de prelucrare a informațiilor, sistematizarea și analiza acesteia, precum și utilizarea rezultatele ratingurilor atât în ​​planificarea activităților de control, cât și în pregătirea și scopul acestora.

Un spațiu informațional unificat în combinație cu un sistem de rating și analiză de risc va asigura implementarea planificării bazate pe risc a activităților de control. În plus, va permite o analiză anterioară inspecției pe baza unei evaluări a indicatorilor de performanță ai obiectelor de control și a datelor privind activitățile anterioare de control efectuate în legătură cu obiectele de control.

În cadrul reuniunii întregii Ruse, formarea unei hărți de risc în sfera financiară și bugetară pentru 2019 a fost adusă în discuție la una dintre discuțiile care au avut loc, iar propuneri oficializate pe baza rezultatelor discuției din iulie 2018 au fost luate în considerare de consiliile șefilor organelor teritoriale ale Trezoreriei Federale din districtele federale. Propunerile care au trecut de acest „filtru” au devenit baza pentru continuarea lucrărilor în această direcție.

Pentru a îmbunătăți controlul

În plus, reuniunea a discutat probleme de îmbunătățire a mecanismelor de control în domeniul achizițiilor publice pentru a satisface nevoile federale în conformitate cu partea 8 a articolului 99 din Legea federală nr. 44-FZ în două domenii principale:

1) optimizarea procedurilor de control în legătură cu achizițiile, inclusiv luarea în considerare a abordării bazate pe risc;

2) implementarea unei abordări sectoriale în organizarea și exercitarea controlului.

În timpul reuniunii din întreaga Rusie, s-a acordat o atenție semnificativă și sprijinului juridic al activităților de control, problemelor de desfășurare a procedurilor administrative, inclusiv înregistrarea automată a încălcărilor în sistemele automate și problemelor de sprijin de experți a activităților de control. Au fost discutate trăsăturile controlului în sfera financiară și bugetară în diverse domenii, în primul rând în domeniul achizițiilor și executării contractelor guvernamentale. Subiectul unei alte discuții a fost competențele Trezoreriei Federale de a exercita controlul asupra entităților juridice care nu sunt destinatarii direcți ai fondurilor bugetare, dar care utilizează fonduri provenite din bugetul federal pentru a achiziționa bunuri și lucrări furnizate ca indicatori finali (indicatori) ai guvernului. programe, precum și probleme de evaluare a eficacității utilizării acestora.

Gama de probleme discutate la întâlnire arată clar că, deși în cei doi ani și jumătate care au trecut de când Guvernul Federației Ruse a luat decizia de a transfera competențele de control în sfera financiară și bugetară către Trezoreria Federală, s-au făcut multe pentru îmbunătățirea controlului, mai rămân încă de făcut în următorii ani.

La începutul lunii martie, în discursul adresat Adunării Federale, Vladimir Putin a afirmat că sistemul de control și supraveghere trebuie să fie transferat la o abordare bazată pe risc în termen de doi ani. În prezent, este în desfășurare o reformă a activităților de control și supraveghere a fost aprobată în decembrie 2016, perioada de implementare este până în 2025.

Ce este această abordare bazată pe risc? Vă vom spune într-un nou text Milknews în secțiunea „În cuvinte simple”.

Abordarea bazată pe risc este utilizată în activitățile de control și supraveghere și presupune reducerea numărului de inspecții guvernamentale în zonele în care riscul de încălcări este mai mic. În acest fel, ar trebui să reducă sarcina administrativă asupra întreprinderilor de bună credință.

Esența unei abordări bazate pe risc în orice domeniu este reducerea riscurilor: controlul în zonele cu risc crescut crește, iar în zonele mai sigure scade sau este absent. Acest lucru vă permite să luați măsurile necesare acolo unde este necesar în timp util și să economisiți semnificativ resursele. Astfel, resursele sunt distribuite inegal în funcție de risc, iar acest lucru afectează atât frecvența, cât și profunzimea inspecțiilor.

Cum funcționează acum?

În momentul de față, abordarea bazată pe risc se manifestă prin faptul că în raport cu o firmă mică, autoritatea de supraveghere se poate limita la cea mai simplă procedură de evaluare a riscului, în timp ce un audit mai cuprinzător va fi aplicat instituțiilor mari.

Abordarea în sine a managementului riscului a apărut inițial în sectorul financiar, activitățile ale căror participanți implică riscuri semnificative - băncile, asigurătorii și fondurile de investiții caută să le gestioneze pentru a stabili prețuri pentru serviciile lor. Ratele împrumutului, costul titlurilor de valoare și mărimea primelor de asigurare depind direct de riscurile pe care compania le asumă.

Datorită asemănării inițiale a activității departamentelor de management al riscului din companiile financiare și din serviciile de control intern, abordarea bazată pe risc a fost introdusă mai întâi în auditul tradițional, iar apoi în alte tipuri de control și supraveghere, inclusiv controlul guvernamental.

În același timp, sistemul a fost simplificat - dacă în sectorul financiar se folosesc modele economice și matematice pentru a calcula riscurile cu o acuratețe de zecimi de procente, atunci în alte domenii este suficient să se împartă riscurile în grupuri de pericol, care este ceea ce vedem acum în activitățile departamentelor de control.

Unde se spune asta?

Aplicarea abordării în organizarea controlului de stat este consacrată în articolul 8.1 din Legea federală din 26 decembrie 2008 nr. 294-FZ „Cu privire la protecția drepturilor persoanelor juridice și ale antreprenorilor individuali în exercitarea controlului de stat (supravegherea) și control municipal.”

Scopul său principal este utilizarea optimă a resurselor de muncă, materiale și financiare în implementarea controlului de stat, reducerea costurilor pentru cei care sunt controlați și creșterea eficienței inspecțiilor.

Pentru a implementa abordarea în supravegherea guvernamentală, se utilizează următoarea clasificare a nivelurilor de pericol:

• scurt,
• moderat,
• medie,
• semnificativ,
• ridicat,
• extrem de ridicat.

Acesta este un model de bază; departamentele îl pot „ajusta” pentru a se potrivi prin modificarea acestuia. Atribuirea uneia sau altei categorii de risc depinde de probabilitatea unor consecințe negative, de amploarea răspândirii acestora și de dificultatea de a le rezolva. Dacă un obiect este clasificat ca o clasă de pericol extrem de ridicată, ridicată și semnificativă, organismul de control de stat postează informații despre acesta pe site - așa se manifestă principiul promis al deschiderii, excluzând inspecțiile „personalizate”.

Cum schimbă abordarea activitatea departamentelor?
Rosselhoznadzor

În activitățile Rosselkhoznadzor, o abordare bazată pe risc este utilizată în controlul terenurilor de stat, controlul fitosanitar de carantină, precum și supravegherea veterinară și controlul veterinar la frontieră.

În raportul său, șeful adjunct al Serviciului Federal de Supraveghere Veterinară și Fitosanitară Nikolai Vlasov notează că agenția se pregătea de reformă și, în 2007, și-a pus problema optimizării activităților de control și supraveghere, dar nu a putut evita dificultățile în timpul tranziției. .

Prima problema criteriile de evaluare a riscurilor au devenit: nu era clar în ce caz să se aplice verificări aleatorii și în care să se efectueze controlul total.
A doua problemă accesul la datele despre organizații a devenit disponibil - înainte de reformă nu exista un sistem de înregistrare a întreprinderilor ca complex imobiliar, exista doar un sistem de înregistrare a întreprinderilor ca subiecte de activitate economică. În acest sens, autoritatea de supraveghere a avut o problemă atunci când o exploatație agricolă mare cu multe locații (fiecare dintre ele aplică metode de control separate) avea un singur TIN și era dificil de controlat tipurile de activități din registru.

Din septembrie 2017, se utilizează o abordare bazată pe risc la inspectarea persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali în raport cu terenurile agricole, se stabilesc criteriile de clasificare a obiectelor supravegheate de stat într-o anumită categorie de risc și frecvența inspecțiilor programate în funcție de categoria atribuită; . Au fost introduse trei categorii de risc: mediu, moderat și scăzut.

Pentru terenurile clasificate ca risc mediu, frecvența inspecțiilor programate se stabilește cel mult o dată la trei ani. Frecvența inspecțiilor programate pentru terenurile clasificate ca risc moderat nu este mai mare de o dată la cinci ani, iar pentru siturile clasificate ca risc scăzut nu se efectuează inspecții programate.
În 2017, Rosselkhoznadzor a dezvoltat criteriile de mai sus, le-a aprobat și, de asemenea, a pregătit o justificare pentru clasificarea obiectelor în categorii în conformitate cu modelul de bază pentru determinarea criteriilor și a categoriilor de risc.

Pentru a dezvolta utilizarea unei abordări bazate pe risc în domeniul supravegherii terenurilor, Rosselkhoznadzor finalizează sistemul informațional Cerberus pentru crearea și menținerea registrelor obiectelor supravegheate. În acest an, s-au format deja inspecții programate ale persoanelor juridice și ale antreprenorilor individuali ținând cont de criteriile de risc.
Departamentul folosește și forma unei liste de verificare - o listă de întrebări de verificare prezentate persoanei inspectate. Pe baza acestora, o entitate juridică sau un antreprenor individual poate evalua în mod independent, chiar înainte de inspecție, conformitatea unui obiect cu clasa de pericol.

Forma specificată a listei de verificare a fost aprobată prin ordinul lui Rosselkhoznadzor din 18 septembrie 2017 nr. 908 „Cu privire la aprobarea formei listei de verificare (lista listelor de verificare) utilizată de funcționarii organelor teritoriale ale Serviciului Federal de Supraveghere Veterinară și Fitosanitară atunci când efectuarea de inspecții programate ca parte a supravegherii terenurilor de stat”, ordin a intrat în vigoare în decembrie 2017. De acum înainte, Rosselkhoznadzor și departamentele sale teritoriale utilizează liste de verificare în toate inspecțiile programate.

Rospotrebnadzor

Rospotrebnadzor a fost una dintre primele autorități executive federale în 2014 care a început să implementeze supravegherea bazată pe risc. Numărul de inspecții efectuate de Rospotrebnadzor din 2008 până în 2015 a scăzut de 4 ori: de la peste 1 milion de inspecții la 265 mii (numărul de inspecții programate a scăzut de 7,5 ori, inspecțiile neprogramate de 2,2 ori).
Proiectul hotărârii guvernamentale relevante a fost publicat pe portalul Unificat pentru postarea proiectelor de acte legislative.
În raport cu cei inspectați, calculul riscului ia în considerare:

• importanta igienica,
• respectarea legii (numărul de infracțiuni constatate),
• populatia afectata
• volumele de produse produse sau servicii prestate etc.

Detectarea unui număr mare de infracțiuni crește automat clasa de pericol a obiectului supravegheat, adică. nivelul de pericol depinde nu numai de îndeplinirea criteriilor.

• dacă indicatorul riscului potențial de vătămare în termeni de proprietate este mai mare de 10 milioane de ruble, atunci organizația sau antreprenorul individual va avea un risc extrem de ridicat;
• dacă riscul potențial de vătămare este de la 1 milion de ruble. până la 10 milioane de ruble, - risc ridicat;
• de la 100 de mii de ruble. până la 1 milion de ruble - risc semnificativ
• de la 10 mii de ruble. până la 100 de mii de ruble, - risc mediu;
• de la 1 mie de ruble. până la 10 mii de ruble - risc moderat;
• mai puțin de 1 mie de ruble. - risc scăzut.

Inspecțiile programate ale persoanelor juridice și ale întreprinzătorilor individuali vor fi efectuate în funcție de categoria de risc atribuită activităților acestora cu următoarea frecvență:

• pentru categoria de risc extrem de mare - o dată pe an calendaristic;
• pentru risc ridicat - o dată la 2 ani;
• pentru risc semnificativ - o dată la 3 ani;
• pentru risc mediu - nu mai mult de o dată la 4 ani;
• pentru risc moderat - nu mai mult de o dată la 6 ani.

În ceea ce privește categoria cu risc scăzut, inspecțiile programate de către Rospotrebnadzor nu sunt efectuate.

Cum funcționează în lume?

Conceptul de bază al implementării EPR în alte țări ale lumii nu este diferit. În etapa inițială, se elaborează un cadru de reglementare și instrumente de supraveghere, etapa de dezvoltare presupune planificarea strategică și documente orientate spre risc pentru toate industriile, iar etapa de implementare presupune actualizarea periodică a cadrului de reglementare și evaluarea rezultatelor.

Problemele frecvente cu care s-au confruntat țările UE în tranziția către o abordare bazată pe risc au fost un cadru de reglementare insuficient dezvoltat și utilizarea simultană a documentelor de reglementare vechi și noi, precum și o strategie neclară și o planificare neorientată spre risc.

Ideea principală a reglementării bazate pe risc este că totul nu poate fi reglementat și controlat eficient; controlul complet nu este fezabil din punct de vedere economic.

În conformitate cu piramida americană a practicii de aplicare a legii, monitorizarea respectării cerințelor obligatorii ar trebui să se desfășoare după cum urmează: la prima încălcare, întreprinderea primește un avertisment, se stabilește un termen limită pentru corectarea situației și se efectuează o a doua inspecție. afară. În al doilea caz, există amendă dacă încălcarea nu este eliminată. În cazul unei încălcări ulterioare, se efectuează o suspendare temporară a activităților, iar apoi instalația sau întreprinderea este închisă.

Danemarca

Folosind exemplul Danemarcei, experta Corporației Financiare Internaționale (IFC), Gordana Ristic, a explicat că pentru a găsi sursa problemelor în activitățile de control și supraveghere a pieței alimentare se folosește un lanț de trasabilitate „de la fermă la ghișeu” și, dacă există probleme sunt identificate într-una dintre verigile din lanț, supraveghetorii de control ar trebui să contacteze partea responsabilă pentru a efectua o inspecție.

Controlul se realizează și în funcție de 5 grupe de pericol, dar în Danemarca există și așa-numitele. grupuri de elită - frecvența standard a inspecțiilor este de 0,5 pe an (adică o dată la 2 ani), iar dacă ultimele 4 rapoarte cu rezultate ale inspecțiilor nu au prevăzut penalități, compania primește statutul de elită și numărul de inspecții aferent acesteia este redus. (de la 5 la 3 în grupul cu cel mai mare risc și de la 3 la 1 în grupul cu risc ridicat). În plus, un bonus frumos pentru companie este că își poate folosi insigna de statut de elită în marketing, cum ar fi publicitate sau branding.

În noiembrie 2017, Banca Mondială a susținut un workshop privind abordarea bazată pe risc, în cadrul căruia profesorul Gordana Ristic a prezentat un raport privind indicatorii de risc pentru supravegherea sanitară și epidemiologică.

În primul rând, eficacitatea depinde de analiza corectă a amenințărilor reale care apar la obiectele inspectate. De exemplu, producția de alimente trebuie să aibă diferite niveluri de risc în funcție de metodele de prelucrare a alimentelor și de pericolul potențial pentru consumator.

„Două afaceri identice vor avea riscuri diferite din cauza produselor diferite. Laptele proaspăt este mai periculos decât laptele pasteurizat”, a spus Ristic.

Conform practicii internaționale, măsurile administrative aplicate de autoritățile de supraveghere ar trebui să fie un instrument flexibil de influență. Întreprinderilor ar trebui să li se acorde un anumit timp pentru a elimina încălcările și apoi, în caz de nerespectare ulterioară, să fie pedepsite.

Expertul a subliniat și importanța formării inspectorilor. Potrivit lui Ristic, „un inspector modern trebuie să fie conștient de bunele practici, abilități, tehnologii. În timpul auditului, el trebuie să evalueze atât infrastructura, cât și procesele.”

În ceea ce privește listele de verificare, expertul a subliniat că listele de verificare ar trebui să fie un instrument convenabil pentru identificarea riscurilor, și nu simpla copiere a normelor legale. Modul în care procesele apar într-o întreprindere este mai important decât o evaluare formală a infrastructurii.

În general, în practica implementării EPR în UE, ei au ajuns la concluzia că controlul inspecției poate stimula companiile, dar poate avea și efectul opus - inspecțiile îndelungate și frecvente în scopul emiterii unei amenzi nu pot îmbunătăți performanța companiei.

Evaluări

În general, desigur, din exterior, reforma pare o schimbare pozitivă care face viața mai ușoară afacerilor. Viceministrul Dezvoltării Economice, unul dintre inițiatorii tranziției la EPR, Savva Shipov, a declarat la Forumul Economic Rus că decizia de a efectua o inspecție nu trebuie luată de un anumit inspector, ci în funcție de gradul de risc, Shipov. explicat.

„De exemplu, se primește o plângere cu privire la unele încălcări. Este necesar să se evalueze ce cerințe sunt încălcate, cât de mult pericol reprezintă încălcarea - provocând prejudicii vieții, sănătății, proprietății, cât de mult poți avea încredere în sursa de informații și așadar. Prin urmare, credem că inspecțiile neprogramate ar trebui să treacă treptat la o abordare bazată pe risc și, dacă sunt declanșați indicatori că riscul este cu adevărat ridicat, atunci se efectuează o inspecție, dacă nu, atunci nu este necesară o inspecție. spuse Shipov.

Cu toate acestea, reforma a provocat reacții diferite în rândul reprezentanților întreprinderilor și ai societăților de consum.

Dmitri Yanin, președintele Consiliului de administrație al Confederației Internaționale a Societăților de Consum (ConfOP), într-o conversație cu Milknews, a criticat reforma în curs și a asociat schimbările cu reticența de a finanța organele de control.

„În opinia mea, reforma CND a fost inițiată din disperare. Acest lucru se datorează reticenței statului de a finanța o supraveghere eficientă, reticenței de a oferi pachete de compensații autorităților de supraveghere, salariilor și garanțiilor sociale inspectorilor.

Inițiatorii reformei pornesc de la faptul că, în opinia lor, orice inspector este un mită și un funcționar corupt, iar un inspector nu poate lucra cinstit pentru 25-30 de mii de ruble. Prin urmare, în loc să inițiem o creștere a nivelului salariilor pentru angajați și să monitorizăm adecvarea cheltuielilor departamentelor, implementăm de mai bine de 10 ani o strategie de complicare a activităților autorităților de control și supraveghere.

Documentul principal - legea privind controlul persoanelor juridice în implementarea CND - a redus efectiv eficacitatea măsurilor de control și supraveghere. În nicio țară din UE nu am găsit o practică în care o organizație este avertizată cu 24 de ore înainte de o inspecție neprogramată - nu există astfel de restricții nicăieri, deoarece după un avertisment este ineficient să trimiți oficiali guvernamentali la o inspecție. Reformatorii oficiali, care au inițiat-o împreună cu marile afaceri și autoritățile de supraveghere, sunt destul de loiali micilor amenzi pentru înșelăciune și falsificare a consumatorilor, nu avem amenzi foarte mari pentru încălcarea reglementărilor tehnice. Prin urmare, tendința continuă, calitatea și numărul agențiilor de supraveghere vor scădea, iar afacerile vor continua să scrie regulile jocului, pe baza condițiilor „nu interferați cu a face ceea ce doriți”.

Sunt calm cu privire la alte schimbări, cum ar fi schimbările de clasament și cosmetice în legislație, problema cheie este subfinanțarea și nivelul scăzut al amenzilor, problemele în legislație, incapacitatea consumatorilor de a-și apăra interesele în masă prin intermediul instanțelor (de exemplu, în SUA există acțiuni colective depuse de societățile de consum, în unele țări, autoritățile de reglementare pot lua măsuri legale nu numai pentru a scoate produse de pe rafturi, ci și de pe întreaga piață, inclusiv plata despăgubirilor).

Prim-vicepreședintele OPORA RUSSIA, Vladislav Korochkin, a declarat pentru Milknews că afacerile au o atitudine absolut pozitivă față de reformă și „participă la ea în cel mai direct mod”. Potrivit lui Korochkin, avantajele sunt restructurarea relațiilor dintre întreprinderi (toate, nu doar afaceri) de la o paradigmă învechită, în mare măsură impusă de agenți externi, la una modernă, mai eficientă și mai puțin împovărătoare atât pentru stat, cât și pentru societate. . Dezavantajele sunt că reforma nu are loc atât de repede pe cât este necesar.

„Țara pierde în continuare creșterea suplimentară de 2-3% a PIB-ului pe care, conform estimărilor, ar putea oferi noul sistem. Cum va face tranziția către o abordare bazată pe riscuri viața mai ușoară antreprenorilor? Foarte serios. Aceasta include o reducere a numărului de inspecții costisitoare programate și eliminarea multor cerințe obligatorii „exotice” și paradoxale, care, în afară de îndoielile cu privire la adecvarea reprezentanților statului care le-au prezentat, nu au dat nimic”, a spus Korochkin.

Întrebat dacă o reducere semnificativă a numărului de inspecții se datorează reticenței statului de a finanța supravegherea, expertul a explicat că un control eficient poate (și ar trebui) să fie construit fără inspecții de rutină de către agențiile guvernamentale. „Cele mai bune practici din lume arată clar acest lucru. Mai ales astăzi, când există mii de moduri de a asigura controlul folosind o varietate de dispozitive tehnice. În plus, există practica asigurărilor și munca organizațiilor de autoreglementare. Destul de pozitiv.”

controla iar auditul indică o conexiune metodologică insuficientă... ... cu care articolul discută problemele actuale ale organizației risc-orientat intern financiar controla si indicatii...... Risc-VFC orientat #304873_300_d# Interior financiar controla este un instrument de management care vă permite să... ... efectuați rapid controla orice acțiuni. Tabelul 2. Risc-orientat planificare intern financiar controla Operațiune bugetară...

Despre proiectele de standarde intern financiar controla

Au loc discuții publice. Utilizarea lor în implementare intern stat (municipal) financiar controla programat de la 1 ianuarie 2020. În prezent...... controla. Ministerul Finanțelor a pregătit două proiecte de standarde: - „ Planificare controla activitati ale organismului intern stare... ... partea 1 art. 265 î.e.n. stat RF (municipal) financiar controla se va realiza în vederea asigurării respectării prevederilor... ... în sfera financiară și bugetară, minimizând bugetul și proprietatea risc ov și asigurarea îmbunătățirii calității financiar discipline obiect...

Caracteristici de implementare intern financiar controlași audit

Circulă neîncetat într-unul sau altul financiar sisteme, precum și cele asociate cu... ... (redistribuire), utilizare, contabilitate și controla , joacă fără îndoială un rol crucial... ... funcțiile manageriale ale statului: stabilirea obiectivelor, planificare, organizare, stimulare... ... pentru a-i proteja interesele. Sistemul de stat controlași, în consecință, clasificarea... ...guvern. Controla reduce riscși Legea federală nr. 252-FZ a afectat... ... departamentale controla(a-udita) in part intern financiar controla(audit)....

Probleme actuale de implementare intern stat financiar controla, intern financiar controlași audit

Seminarul este dedicat studierii problemelor de dirijat intern stat financiar controla, prioritate de preliminar controlaînainte de următorul, organizațiile și... ...nivelurile regionale și municipale: noi abordări ale implementării controla nicio activitate; Risc- orientat planificare; Risc- o abordare concentrată a clasificării încălcărilor; controla în domeniul achizițiilor;

Interior Justificare pentru achiziție pentru anul 2017; controla Rationare;

Definiţie... intern financiar controla fin controla creat. Totul tine de eficienta intern controla Pentru a crea și opera sistemul riscși s-au făcut deja destul de multe auditări la Moscova. Dar, pe măsură ce... ... au fost aplicate 470 de sancţiuni disciplinare, 37 de materiale au fost trimise Şefului controla să aducă contravenienții la răspundere administrativă.... ... autorități planificareși este de a trage intern ...

și, pe care șeful autorității executive îl poate... ... adjunct al șefului șefului management I. E. Zaiko, controla - aceasta este doar prima etapă de implementare

VFK și intern controla - management I. E. Zaiko, financiar controla interior management I. E. Zaiko, controla fapte ale vieții economice: asemănări și diferențe intern controla Subiecte. În virtutea legislației bugetare și în virtutea legislației contabile, acestea trebuie să efectueze două tipuri controlaŞi intern controla faptele vieţii economice. Cum aceste două specii (două soiuri) risc se intersecteaza...... risc mediu, a cărui compoziție elementelor respectă standardele internaționale

. Abordări diferite de a lucra cu financiar ami. Să notăm două diferențe foarte importante. 1 Regulile pentru implementarea WFC se concentrează pe lucrul cu planificare controla ami dupa implementare...

Monitorizarea calitatii financiar management și intern nicio activitate financiar controla Monitorizarea calității poate controla managementul să fie un instrument util în planificarea evenimentelor și externă planificare? Citiți răspunsul la această întrebare în articolul lui Dmitri Andreevich... ... (întocmirea unui proiect de buget, execuția bugetului, contabilitate și raportare, și audit). Pe baza rezultatelor analizei și evaluării de mai sus, Ministerul Finanțelor... ... acoperind toate etapele procesului bugetar: pe termen mediu financiar risc; executarea bugetului din punct de vedere al cheltuielilor; execuția bugetară... ... cheltuielile bugetului federal în prezent și audit). Pe baza rezultatelor analizei și evaluării de mai sus, Ministerul Finanțelor... ... acoperind toate etapele procesului bugetar: pe termen mediu financiar

an, precum și controlași apariția decalajelor de numerar în curent an pentru...„Fin

„Pentru intern stat financiar controla financiar controla risc controlorii controla risccontrola planificare

Despre organizare intern financiarîn capitală, noi metode și forme de implementare a acesteia la revistă... ... și identificarea obiectelor

ov. Principal financiar controla Probleme de implementare intern financiar audit planificare Articolul prezintă concluziile făcute de Serviciul de Stat risc al Republicii Daghestan, pe baza rezultatelor analizei exercitării competențelor principalelor administratori ai fondurilor bugetare de a implementa

audit. Articolul prezintă concluzii... ...standarde etice și legislație anticorupție. Calitate slabă controla - execuție de proastă calitate Pe lângă erorile generale de redactare... ...este demn de remarcat abordarea formală a analizei și evaluării

s, precum și pentru a lega procedurile de audit planificate cu evaluarea... controla legislatie bugetara, metodologia de monitorizare... ... (proceduri). Este recomandabil să puneți bazele sistemului intern G(M)FC un set de instrumente care oferă... ... organismului și altor autorități: controla dar-numărabil, an pentru..., trezorerie, aplicarea legii etc. ... ... dezvoltare avansată - pachetul software „Fin”. controla-INTELIGENT." Calificarea încălcărilor Chestiune de clasificare... ...la întreaga listă a efectuate controla orice evenimente. Risc-orientat planificare Potrivit lui Rosfinnadzor, ponderea efectivă...

Spațiul informațional unificat al sistemului financiar controla

Sistemul de stat (municipal). financiar controlaîn viitorul apropiat va primi un bun stimulent pentru... ... o soluție specializată - pachetul software „Fin”. controla-INTELIGENT." Standarde și clasificatoare unificate... ... raportare și monitorizare a performanței controla. Planificare controla a lucrării Cea mai importantă inovaţie a etapei de planificare este punerea în practică a actelor normative normative fixate risc-abordarea orientată în formarea anuală... ...trebuie să fie coordonată planificare munca organelor intern nicio activitate controla cu privire la unele si...

Pleacă de la total controla

„Pentru intern stat financiar controlaîn capitală, noi metode și forme de implementare a acestuia au spus... ... și identifică obiecte controla activități care utilizează analiza risc controlorii controla Noua administrație a Moscovei folosește deja risc-orientat... ... bazat pe un sistem de selectare a celor mai problematici indicatori din controla ny sfere. Experții noștri au identificat indicatori care... ...? - În primul rând, aceștia sunt, desigur, indicatori caracterizatori planificareși execuția bugetului, conturi de încasat și de plătit,...

audit. Articolul prezintă concluzii... ...standarde etice și legislație anticorupție. Calitate slabă management: creşterea eficienţei cheltuielilor bugetare

Articolul discută probleme de armonizare financiar management în sectorul public cu... ... rezultate ale executării competențelor bugetare (bugetare risc ov). Monitorizarea calitatii financiar management... ... raportare bugetară, management al activelor, implementare intern financiar controla interior intern financiar audit. De fapt... ... Este necesar să înțelegem diferența dintre procese precum controla , audit și monitorizare, în ceea ce privește rezultatele acestora,... .... Ponderea după 2014 1. Termen mediu și externă planificare- 1. Termen mediu și externă planificare ...

Societatea a fost invitată să discute despre standardele de control financiar

Raportare în instituții de stat și municipale, agenții guvernamentale, administrații locale și fonduri extrabugetare; - controla în domeniul achiziţiilor. Proiectul de standard definește, de asemenea, standardele după care oficialii autorităților de control financiar ar trebui să fie ghidați... ...etici și profesioniști. Scopul celui de-al doilea standard este de a stabili regulile de bază de planificare controla activitatile organismelor intern financiar controla. Planificare controla Această activitate este de așteptat să fie realizată folosind risc-abordare orientată spre concentrarea eforturilor pe cele mai semnificative domenii și minimizarea controlaîncărcătură nouă...

Noi abordări ale activităților de control

Direcții controla activitatea a indicat construirea unui sistem risc-planificare orientata a muncii controla autorități, ... ... probleme care necesită o atenție specială. Serviciu public financiar controla Regiunea Samara (denumită în continuare Serviciul, Gosfin controla) este o structură care vizează în mod specific implementarea risc-abordare orientată în implementarea preliminară și ulterioară intern financiar controla interior controlaîn domeniul achiziţiilor. Inovația... ...finanțarea nejustificată are motive mai serioase. De exemplu, planificare lucrează folosind materiale scumpe cu...

Relevanța și perspectivele proiectului de lege cu privire la fundamentele de stat și municipale controla(supraveghere)

Constată că procesul de reformare a sistemului controla iar supravegherea scârțâie, instrucțiunile lui... ... articolul 4 din proiectul de lege, care se numește „ Controla asupra activităţilor organelor de stat... ... funcţionează prin organizare şi implementare intern controla, departamentale controla... ... reguli de implementare controla nicio activitate. Risc-execuție orientată - ce este?... ... în cadrul statului (municipal) financiar controla(denumit în continuare G(M)FC). Angajații... ...ar trebui să fie executați pe o bază planificată și planificare ar trebui facuta anual...

Risc-orientat planificare controla ami dupa implementare...

Olga Aleksandrovna MIKHEEVA, șef al serviciului guvernamental financiar controla Regiunea Samara: în legătură cu reforma statului și... ... sistemul de îmbunătățire a calității financiar controla. O astfel de metodă este risc-orientat planificare, utilizat în regiunea Samara de la mijlocul anului 2012 ... ... modificări Companiile de stat dezvăluie informații despre salarii Intern factorii din economie au influențat rezultatele anului Creșterea salariilor... ...recomandări și rezultate ale eliminării risc ov, iar serviciul efectuează controla în spatele acestui proces. În plus, eficiența controla Noah...

Risc-orientat planificareși preliminar controla

Dovada unei tranziții treptate a sistemului de planificare a evenimentelor la controla si supraveghere la risc-abordare orientată bazată pe focalizarea atenţiei asupra obiectelor de creştere risc O. Planificare bazat pe evaluare risc ov este o inovație stabilită... ... un astfel de sistem risc ov se poate baza pe calcul risc ov sub controla obiect prin atribuirea de diverse categorii (nivele) ... ... GKU ca organism autorizat în același timp să implementeze intern stat financiar controla, controla subiect al Federației Ruse în sfera implementării...

Risc-abordare orientată în activitățile Glavkontrol

... controla Administrația orașului Moscova a participat la masa rotundă „Practica de aplicare risc-abordare orientată a planificării controlaîn domeniul achizițiilor publice", care a avut loc ca parte a forumului și expoziției rusești "Ordinul guvernamental... ... a prezentat subiectul " Risc-abordare orientată a planificării controlaîn domeniul preluării de organe intern financiar controla" Ea a povestit cum sunt compilate evaluările pentru clienți... ... indicatori de afaceri, indicatori analitici), managementul calculelor, risc-monitorizare, analiză și planificare verificări. Ksenia Rodionova a făcut o generalizare pe tema „Utilizarea instrumentelor...

Fundația trebuie să fie de încredere

Caracteristici de implementare controla finanţa orașul Moscova. Kristina Alekseevna TITOVA, șef adjunct al departamentului intern controla Departament finanţa orașul Moscova Articolul prezintă... ...utilizarea resurselor guvernamentale. În plus, extern și management I. E. Zaiko, controla combina tehnici metodologice comune pentru implementarea acestuia. ... ... a fost elaborată și aprobată o listă în care toate risc operațiuni intensive în implementarea procedurilor bugetare și sunt determinate... ... planificarea bugetară, respectarea legislației muncii etc. Planificare controla evenimentele din cadrul Departamentului finanţa efectuate...

MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE

(MINISTERUL FINANȚELOR AL RUSIEI)

_____________ №______________

La aprobarea standardului de implementare a controlului financiar intern de stat

„OS 1. Standard pentru planificarea activităților de control ale Trezoreriei Federale (ținând cont de utilizarea unei abordări bazate pe risc a planificării)”

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 269.2 din Codul bugetar al Federației Ruse (Ședința, 1998, nr. 31, art. 3823; 2013, nr. 31, art. 4191; 2016, nr. 1 (partea I), art. 26; 2016, nr. 27 (partea a II-a), art 4278) subclauza 5.2. Regulamentul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2001 nr. 000 (Legislația colectată a Federației Ruse, 2004, nr. 31, art. 3258; 2013, nr. 36, Art 4578), ordona s într-un yu:

1. Aprobați standardul pentru implementarea controlului financiar intern de stat „OSGVFK 1. Standard pentru planificarea activităților de control ale Trezoreriei Federale (ținând cont de utilizarea unei abordări bazate pe risc a planificării).”

2. Prezentul ordin intră în vigoare la data de ______ 2017.

Aprobat

prin ordin al Ministerului de Finanțe

Federația Rusă

din „___”__________201_g. Nu._____

Standard pentru implementarea controlului financiar intern de stat

„OS 1. Standard pentru planificarea activităților de control ale Trezoreriei Federale (ținând cont de utilizarea unei abordări bazate pe risc pentru planificare, evaluarea riscurilor de încălcare a obiectelor de control)”

I. Dispoziţii generale

A fost elaborat standardul general pentru implementarea controlului financiar intern de stat OS 1 „Standard pentru planificarea activităților de control ale Trezoreriei Federale (ținând cont de utilizarea unei abordări bazate pe risc pentru planificare, evaluarea riscurilor de încălcare a obiectelor de control)” pentru a crește eficiența cheltuielilor bugetului federal, care este una dintre activitățile prioritare ale Guvernului Federației Ruse, ținând cont de cele mai bune practici internaționale și interne. Acest standard este aplicat ținând cont de alte standarde generale și speciale (sau) alte documente care reglementează implementarea anumitor atribuții de control ale Trezoreriei Federale, în ceea ce privește planificarea activităților Trezoreriei Federale. Scopul acestui Standard este de a stabili principii generale, reguli, cerințe și proceduri pentru planificarea activităților de control ale Trezoreriei Federale, ținând cont de o abordare bazată pe risc, precum și luând în considerare activitățile de control neprogramate. Obiectivele acestui Standard sunt: ​​definirea scopurilor, obiectivelor și principiilor de planificare; stabilirea unei proceduri de planificare a activităților de control; stabilirea unei proceduri de ajustare și monitorizare a implementării planurilor de acțiune de control; cerințe pentru procedura contabilă pentru activitățile de control neprogramate. Standardul este aplicat de Trezoreria Federală în exercitarea competențelor pentru controlul financiar intern al statului, inclusiv: controlul asupra conformității cu legislația bugetară a Federației Ruse și alte norme normative, de reglementare; controlul asupra completității și fiabilității raportării privind implementarea programelor guvernamentale, inclusiv raportarea privind executarea sarcinilor guvernamentale. Standardul nu se aplică atunci când se exercită alte atribuții ale Trezoreriei Federale care nu sunt specificate în paragraful 5. Prin decizie a Trezoreriei Federale, Standardul poate fi aplicat atunci când se exercită alte puteri. Dacă există contradicții în ceea ce privește planificarea activităților de control în textul prezentului Standard și documentele (standardele) care reglementează implementarea competențelor specificate în paragraful 5, utilizarea prezentului Standard are prioritate. Activitățile de control sunt împărțite în planificate și neprogramate și sunt efectuate prin activități de control programate și neprogramate. Activitățile de control planificate sunt efectuate în conformitate cu planul de activități de control al Trezoreriei Federale. Activitățile de control neprogramate se desfășoară pe baza unei decizii a șefului (șefului adjunct) al Trezoreriei Federale (organul său teritorial), adoptată de:

în cazul primirii cererilor (instrucțiunilor) de la Președintele Federației Ruse, Administrația Președintelui Federației Ruse, Guvernul Federației Ruse, Oficiul Guvernului Federației Ruse, Ministrul Finanțelor Federația Rusă, Comitetul de Investigații al Federației Ruse, alte organisme de stat și municipale, solicitări parlamentare, apeluri ale cetățenilor și organizațiilor;

în cazul în care un funcționar al Trezoreriei Federale (organul său teritorial) primește, în timpul exercitării atribuțiilor oficiale, informații despre încălcări ale actelor legislative și de altă natură cu privire la probleme din sfera de activitate a Trezoreriei Federale, inclusiv de la;

în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse (inclusiv în cazurile prevăzute la clauzele 38, 47 și 67 din Regulile pentru exercitarea de către Trezoreria Federală a competențelor de control în sfera financiară și bugetară, aprobate prin Decretul din Guvernul Federației Ruse „Cu privire la procedura de exercitare de către Trezoreria Federală a competențelor de control în sfera financiară și bugetară”).

II. Termeni și definiții

În acest standard, următorii termeni sunt utilizați cu semnificațiile specificate.

Activitățile de control sunt o formă organizatorică de desfășurare a activităților de control.

O măsură de control identică în raport cu un obiect de control este înțeleasă ca o măsură de control în raport cu același subiect de control, subiect de control sau perioada inspectată.

În sensul prezentului standard, se utilizează următoarea definiție a riscului: probabilitatea producerii unui prejudiciu.

În acest caz, prejudiciul este înțeles ca cheltuieli suplimentare ale instituțiilor bugetare federale, autonome, care au fost efectuate sau trebuie să fie suportate ca urmare a încălcării condițiilor documentului comise de obiectul controlului, care constituie temeiul legal pentru apariția și executarea cheltuielilor, asigurarea de fonduri de la buget, plasarea fondurilor bugetare, un contract guvernamental; și (sau) cheltuieli bugetare care trebuie făcute pentru a restabili (achiziționa) proprietățile de stat pierdute (deteriorate); și (sau) veniturile bugetului federal care urmează să fie primite în cazul în care obiectul controlului nu comite (previne) o încălcare.

Cerințe obligatorii - condiții, restricții, interdicții, obligații impuse cu privire la implementarea activităților obiectelor de control, efectuarea acțiunilor de către acestea, rezultatele implementării activităților sau comiterii acțiunilor, utilizarea acestora în implementarea activităților menționate. , stabilit pentru a proteja valorile protejate din punct de vedere juridic prin tratatele internaționale ale Federației Ruse, actele autorităților Uniunii Economice Eurasiatice, legile federale și alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse, legi și alte acte juridice de reglementare ale entități constitutive ale Federației Ruse, acte juridice municipale de reglementare. Documentele care nu sunt acte juridice de reglementare (de exemplu, documentele elaborate de obiectele de control în sine, precum și organizațiile) au și forță de cerințe obligatorii dacă obligația de a respecta prevederile acestor documente este prevăzută de legislația din Federația Rusă.

Abordarea orientată spre risc este o metodă de organizare și implementare a controlului financiar de stat, în care, în cazuri precizate, alegerea intensității (forma, durata, frecvența) măsurilor de control este determinată prin clasificarea activității obiectului controlului și (sau ) la o anumită categorie de risc sau la o anumită clasă (categorie) pericol.

Clasificator de risc - o formă de înregistrare a informațiilor despre un risc identificat. Un document care prezintă o listă codificată a riscurilor posibile ale desfășurării activităților prin obiecte de control care fac obiectul controlului de către organul de control financiar intern al statului.

Harta riscurilor este un document care include un calcul obiect cu obiect al riscului potențial total pentru a forma un rating de risc al obiectelor de control, care este o sursă de informații pentru pregătirea unui proiect de plan de acțiune de control pentru Trezoreria Federală.

Evaluarea riscului obiectelor de control - o listă a obiectelor de control, ordonată după valorile numerice ale riscului total al obiectelor de control, în conformitate cu procedura stabilită de prezentul standard și care reprezintă o sursă de informații pentru pregătirea unui proiect de plan de acțiune de control. pentru Trezoreria Federală.

Planificarea activităților de control pe baza unei abordări bazate pe risc este procesul de selectare a obiectelor de control în funcție de gradul de risc al obiectelor cauzatoare de avarie pentru a fi incluse în planul de activități de control al Trezoreriei Federale pentru exercițiul financiar corespunzător.

Planul de activități de control al Trezoreriei Federale (denumit în continuare Plan) este un document care stabilește o listă a activităților de control planificate pentru implementare.

III. O procedură unificată pentru planificarea activităților de control ale Trezoreriei Federale, ținând cont de abordarea bazată pe risc

Planificarea activităților de control ale Trezoreriei Federale, ținând cont de abordarea bazată pe risc, se realizează în scopul implementării efective a competențelor de control relevante. Utilizarea unei abordări bazate pe risc la planificarea activităților de control, în funcție de gradul de risc de a provoca deteriorarea obiectelor de control (denumite în continuare risc), ar trebui să crească semnificativ eficiența cheltuirii resurselor pentru funcționarea Trezoreriei Federale prin concentrarea eforturi pe cele mai semnificative zone, precum și optimizarea încărcării asupra obiectelor de control. Obiectivele de planificare sunt: ​​optimizarea sarcinii de control asupra obiectelor de control, a cărei implementare este asociată cu o probabilitate mare de a provoca daune semnificative (abordare orientată către risc); optimizarea resurselor alocate pentru implementarea activităților de control ale Trezoreriei Federale prin creșterea eficienței cheltuielilor acestora; reducerea la minimum a daunelor, inclusiv asupra proprietății statului, cauzate de obiectele de control; îmbunătățirea indicatorilor de performanță (inclusiv financiari și economici) ai obiectelor de control. Planificarea activităților de control se bazează pe o abordare bazată pe risc, luând în considerare următoarele principii:

relația dintre planificarea strategică, pe termen mediu1, anuală și curentă (planificarea curentă înseamnă planificare semestrială, trimestrială, lunară - dacă este cazul);

Încă de la sfârșitul secolului trecut, majoritatea țărilor dezvoltate ale lumii se află într-un proces de căutare permanentă a unor noi forme și metode de control financiar de stat eficient care să poată asigura realizarea unui echilibru optim între stat, societate și forțele pieței. la utilizarea fondurilor bugetului de stat și a proprietății statului. Prin urmare, metodele de monitorizare a activităților organismelor din sectorul public sunt în mod constant îmbunătățite pe parcursul dezvoltării acestora.

Principala tendință de îmbunătățire în continuare a sistemului de control financiar extern de stat și, în special, a sistemului de audit pentru eficiența utilizării resurselor publice în majoritatea țărilor dezvoltate în ultimii ani a fost utilizarea unui sistem de reglementare a eficienței bazat pe risc. audituri în sfera financiară şi bugetară. Esența abordării bazate pe risc pentru planificarea activităților organismelor externe de control financiar de stat este de a determina domeniile de cheltuire a fondurilor publice în care probabilitatea de a întâlni încălcări ale sferei bugetare și financiare este cea mai mare.

Având în vedere imposibilitatea de a efectua inspecții ale activităților tuturor ministerelor și departamentelor, necesitatea auditării celor mai „vulnerabile” obiecte de control devine deosebit de urgentă. În același timp, se ridică o mulțime de întrebări în fața personalului de inspecție al organismului de control. De exemplu, cum se clasifică prioritatea obiectelor de control? Ce surse de informații ar trebui să folosiți ca bază? Cum se analizează datele primite?

Planificarea unui audit de performanță bazat pe o abordare bazată pe risc este un proces pe mai multe niveluri de răspuns la întrebările de mai sus, care implică o serie de activități interconectate. Aceste acțiuni sunt reglementate de standarde și metode de implementare aprobate în diferite țări.

1 O analiză comparativă a criteriilor pentru metode similare în diferite țări va fi un studiu al activităților de control, care acoperă principiile fundamentale, regulile și abordările pentru implementarea planificării auditului de performanță bazat pe riscuri, precum și procedurile de colectare, analiză și prelucrare a informațiilor.

În special, aceste metode oferă criterii de prioritate care trebuie luate în considerare la determinarea priorității obiectelor de control pentru perioada următoare. Aceste criterii includ:

• prezența unor modificări în actele legislative care afectează activitățile obiectelor de control sau procesul bugetar;
• prezența modificărilor în prioritățile politicii de stat care afectează activitățile obiectelor de control (de exemplu, aprobarea de noi programe țintă, modificări în componența și cerințele pentru exercitarea competențelor statului);
• luând în considerare complexitatea structurii organizatorice și funcționale a unui anumit obiect de control, prezența unei rețele de instituții subordonate;
• funcționarea unui sistem eficient de control financiar intern în obiectul în cauză (aceasta ia în considerare nu numai delimitarea funcțiilor de control ale personalului, determinarea răspunderii pentru neîndeplinirea (performanța slabă) a funcțiilor acestora, dar chiar și experiența și durata de lucru a șefilor de departamente responsabile cu controlul financiar intern);
• faptul că obiectul de control a identificat încălcări, cauze judecătorești și proceduri în perioadele anterioare de raportare;
• prezența unor modificări ale nivelului nevoilor actuale și viitoare ale obiectului de control pentru resurse umane, materiale, tehnice și financiare, identificate ca urmare a unei analize generale a activităților autorităților publice.

Colectarea informațiilor necesare întocmirii unui plan de activitate pentru organul de control financiar extern de stat în conformitate cu abordarea bazată pe risc se realizează în primul rând pe baza informațiilor furnizate direct de organele și obiectele de control auditate. Accentul se îndreaptă apoi către informațiile furnizate de reprezentanți ai organelor legislative, persoane care dețin funcții de conducere în departamentele conexe, reprezentanți de seamă ai afacerilor, oameni de știință și reprezentanți ai organizațiilor neguvernamentale și ai organizațiilor de mediu. O parte integrantă a colectării informațiilor din toate sursele de mai sus este verificarea acesteia cu date statistice oficiale de bază.

Masă "l

Țară (metodologia auditului guvernamental extern bazată pe reglementări bazate pe risc)	Organismul extern de control financiar al statului	Factori industriali, juridici, organizatorici, functionali si alti factori care influenteaza prioritatea obiectelor de control auditate intr-o abordare bazata pe risc a auditului extern de stat al eficientei in sfera financiara si bugetara
		prezenţa unor modificări în actele legislative care reglementează activităţile obiectelor de control sau proces	caracteristici ale politicii guvernamentale care au un impact impactul asupra activităților obiectelor de control 1	complexitate structura functionala a obiectului controla	funcționarea unui sistem eficient de control financiar intern în obiectul în cauză	prezența încălcărilor, proceselor și procedurilor în perioadele trecute	nevoile viitoare de personal, resurse materiale, tehnice și financiare	subordonat instituţiilor	indicatori
	Biroul de Audit General
Regatul Unit

Analiza comparativă a criteriilor pentru metodele de audit al performanței bazate pe planificarea bazată pe risc în diferite _țări_

Cour des Comptes

r și Auditor-General

Ca urmare, la etapa de planificare a direcțiilor activităților de control, organul de control financiar extern de stat realizează lucrări de cercetare care vizează identificarea celor mai problematice instituții subordonate care ar trebui să facă obiectul controlului în primul rând. Astfel, la etapa de control preliminar nu se identifică doar riscurile, ci și prevenirea promptă a cheltuirii inadecvate sau ineficiente a fondurilor de stat; elimină posibilitatea supraestimării costului cheltuielilor așteptate; justificarea cheltuielilor prevăzute în majorările bugetare; are loc o creștere a calității și (sau) cantității bunurilor planificate (lucrări, servicii) (fără a atrage finanțare suplimentară); sunt luate în considerare opțiuni alternative pentru implementarea evenimentului planificat. Ca urmare, chiar înainte de asumarea oficială a obligațiilor financiare de către guvern, valabilitatea și eficiența cheltuielilor bugetului de stat este semnificativ crescută, și se realizează un regim juridic optim pentru implementarea evenimentului.

O analiză comparativă a modelelor de reglementare bazată pe risc a auditului guvernamental extern în sfera financiară și bugetară a țărilor discutate mai sus arată că, în ciuda diferenței de formulare a abordărilor utilizate pentru implementarea reglementării bazate pe risc a auditului, așa cum precum și schimbarea accentului în implementarea prezentului regulament în favoarea uneia sau alteia abordări sau metode, planificarea bazată pe risc a activităților de control din fiecare dintre țările reprezentate se bazează pe un set de tehnici similare: metoda de evaluare a riscului, audit model de judecată, abordare logică (Tabelul 3).

Tabelul 3

Caracteristici comparative ale abordărilor de implementare a reglementării bazate pe risc a auditului guvernamental extern în sferele financiare și bugetare ale diferitelor țări

Metoda de evaluare a riscurilor este o tehnică sau un set de tehnici pentru efectuarea diferitelor operațiuni în procesul de evaluare a riscurilor. Utilizând metode de evaluare a riscului, autoritățile abilitate să efectueze control financiar extern guvernamental în țările analizate identifică factorii de risc, identifică motivele originii acestuia și, sub rezerva unei analize detaliate, potenţialele consecinţe ale apariţiei unor posibile riscuri. Toate riscurile din cadrul auditului guvernamental extern din aceste țări sunt luate în considerare în funcție de două criterii cheie - probabilitatea de apariție și gradul de impact și se utilizează o combinație de metode de evaluare cantitativă și calitativă (Figura 2).

Evaluarea calitativă a riscurilor presupune activități care vizează detectarea anumitor tipuri de risc, identificarea factorilor și cauzelor care determină apariția acestora. Utilizarea metodei de evaluare calitativă a riscurilor de către personalul de inspecție al organismelor de control în cadrul abordării orientate spre risc a implementării auditului de stat este prevăzută în cazurile în care nu este posibilă cuantificarea riscurilor relevante, sau în evenimentul în care obținerea și analiza unor astfel de informații este asociată cu costuri ridicate.

Una dintre cele mai frecvente metode utilizate pentru evaluarea calitativă a riscului este reprezentarea matriceală sau maparea riscurilor. Avantajele acestei metode includ simplitatea și claritatea utilizării sale, precum și capacitatea de a obține o imagine holistică a zonelor problematice ale obiectului testat și a consecințelor posibilei dezvoltări a problemelor în aceste domenii. Fiecare risc este supus unei identificări personale, în cadrul căreia se determină probabilitatea apariției și semnificația acestuia, adică valoarea prejudiciului probabil la bugetul de stat în cazul apariției acestui risc. Informațiile privind toate riscurile sunt grupate într-o matrice care demonstrează clar ponderea specifică a oricărui risc individual, care este luată în considerare la planificarea activităților organismelor externe de audit de stat (Figura 3).

Valorile numerice ale acestei matrice reflectă riscuri împărțite în cinci categorii în funcție de criterii precum probabilitatea și semnificația, unde fiecare combinație de semnificație și probabilitate corespunde unui anumit tip de risc. Această grupare face posibilă prioritizarea riscurilor unul față de celălalt. Linia zimțată neagră prezentată în figură reprezintă linia de toleranță la riscul critic. Toate riscurile a căror clasare este mai mare decât acest nivel sunt considerate „intolerabile”.

Orez. 3.

Nivelul de semnificație al manifestărilor de risc este calculat ca produsul dintre estimările de rating mediu ale probabilității de apariție a unui anumit eveniment și semnificația apariției acestuia. În acest caz, la determinarea nivelului de semnificație a manifestărilor de risc (în cadrul unei evaluări calitative a riscului), poate fi utilizat conceptul de așteptare matematică, care este, de asemenea, utilizat pe scară largă în cadrul evaluării cantitative a riscului.

Procesul de cuantificare a riscului se desfășoară în conformitate cu rezultatele obținute din analiza anterioară a riscului. Determinarea unei evaluări cantitative include calcularea impactului probabilistic al riscului și a gradului de influență a acestuia asupra indicatorilor de activitate financiară și economică a obiectului subordonat de control.

Este general acceptat că procesul de realizare a evaluării cantitative a riscurilor este asociat cu costuri de muncă mai mari decât orice alt tip de evaluare și implică utilizarea modelelor matematice ca instrumente principale.

În general, metodologia de evaluare cantitativă a riscurilor în cadrul auditului guvernamental extern al țărilor străine luate în considerare poate fi clasificată în trei grupe:

• 1) Metoda de comparare cu un standard constă în compararea valorilor reale sau prezise ale parametrilor cu valorile planificate pentru a stabili faptele abaterilor de la un nivel acceptabil.
• 2) Metoda de utilizare a modelelor „non-probabilistice” presupune prezența unor ipoteze subiective în cadrul evaluării manifestărilor de risc și are ca bază procesele de analiză factorială și de analiză de conținut a riscului.
• 3) Metodele de utilizare a modelelor probabilistice fac posibilă evaluarea evenimentelor de risc și impactul acestora, luând în considerare o gamă largă de date (inclusiv perioadele trecute) și modelând rezultatele evoluțiilor viitoare ale situației. În cadrul acestui grup se utilizează în mod activ metoda economico-statistică, modelarea prin simulare, evaluarea fenomenelor de risc de către experți independenți și metodologia de calcul a riscului de audit acceptabil.

Cea mai utilizată metodă este compararea cu un standard, caracterizată prin relativa simplitate a aplicării acestuia. Această metodă presupune calcularea valorilor numerice ale parametrilor care caracterizează impactul manifestărilor de risc asupra activităților obiectului de control subordonat.

Algoritmul pentru calcularea și evaluarea riscurilor în conformitate cu această metodă implică determinarea diferenței dintre valorile parametrilor planificate (aprobate oficial) și cele prezise (sau efective):

A R = Ril - Rpr,

unde Ril este valoarea planificată (aprobată) a parametrului (fără a lua în considerare impactul negativ al riscului potențial); Ppr este valoarea prezisă (ținând cont de riscul corespunzător) a parametrului.

Astfel, în etapa de colectare a datelor pentru planificarea bazată pe riscuri a activităților organismelor externe de audit de stat, se stabilesc fapte de diferite abateri, care sunt ulterior utilizate pentru fundamentarea concluziilor.

În cadrul calculelor de mai sus, se utilizează un coeficient de risc, care reflectă raportul proporțional al abaterilor parametrilor atât în ​​sus, cât și în jos de la nivelul specificat: Coeficient de risc = M-/M+

unde M- (+) sunt valorile prezise ale parametrilor, mai mici sau, dimpotrivă, depășind valorile planificate.

Ca parte a colectării de informații preliminare despre obiectul controlului, componența inspectivă a organelor externe de control de stat, pe baza utilizării acestui coeficient, are ocazia de a-și face o idee despre eficacitatea sistemului de control intern. .

Analiza factorială este utilizată pentru a evalua într-o etapă preliminară starea de fapt la locul de audit, precum și pentru a face o prognoză a posibilului grad de risc de audit. Se bazează pe analiza și evaluarea parametrilor factorilor de risc, ceea ce face posibilă identificarea zonelor cele mai vulnerabile la apariția riscului, adică determinarea principalelor surse de riscuri, evaluarea gradului de impact și semnificație a acestora. într-o situație dată.

Metoda analizei de conținut se bazează pe calculul parametrilor care conțin nu numai consecințele scenariului apariției, ci și probabilitatea apariției factorilor de risc. Esența acestei metode este de a calcula apariția potențială a unui risc și de a determina paguba probabilă cauzată de un anumit risc. În cadrul acestei abordări, conceptul de probabilitate este utilizat pentru a determina frecvența de apariție a evenimentelor individuale și este calculat ca o scară de probabilitate empirică a factorilor de risc.

Metoda economico-statistică are ca scop calcularea probabilității unui eveniment asociat riscului pe baza unor indicatori statistici, precum: coeficient de variație, valoare medie așteptată (așteptare matematică), dispersie, abatere standard.

Metoda de modelare prin simulare implică proiectarea situației reale la un anumit moment în timp într-un model virtual, ceea ce face posibilă demonstrarea clară a diferitelor scenarii pentru desfășurarea evenimentelor pe baza parametrilor specificați. Este de remarcat faptul că utilizarea acestei metode este imposibilă fără utilizarea programelor de calculator specializate (de exemplu, Monte Carlo, Pertmaster Risk), ceea ce face ca această abordare a evaluării riscurilor să fie una dintre cele mai complexe și costisitoare.

Metodele experților de evaluare a riscurilor se bazează pe implicarea unor experți terți independenți pentru a obține informații și concluzii legate de riscuri. Aceste metode sunt de natură universală, deoarece pot fi utilizate atât în ​​cadrul evaluării cantitative, cât și calitative a factorilor de risc și, de asemenea, nu depind de disponibilitatea reală a informațiilor inițiale. Un dezavantaj semnificativ al acestei metode este posibilitatea denaturarii acuratetii rezultatelor si concluziilor obtinute datorita faptului ca baza pentru evaluarea factorilor de risc este abordarea opiniei subiective.

În cadrul auditului guvernamental extern, se utilizează și o metodă de evaluare a riscului de audit acceptabil, conform căreia nivelul acestui risc se determină folosind următoarea formulă:

unde DAR este riscul de audit acceptabil (risc de audit dorit), 1R este riscul inerent (risc inerent), DR este riscul de a nu detecta o eroare (risc de detectare).

Când se utilizează această metodă, riscul este perceput ca o combinație de 2 factori de risc:

• factorul existenței unor inexactități semnificative în raportarea obiectului de control;
• factorul posibilului nedetectare a raportărilor incorecte sus-menționate de către personalul de inspecție și formarea unor concluzii incorecte ale auditorului în acest sens.

Folosirea metodologiei teoriei managementului riscului permite, în deplină aplicare la obiectele din subordinea organismelor externe de audit de stat, identificarea celor mai presante riscuri, efectuarea unei evaluări calitative și cantitative a materialității anumitor riscuri, precum și a probabilității apariției acestora, și, pe baza unei evaluări calitative și cantitative, ierarhizarea riscurilor probabile, construirea unei liste de priorități pentru elaborarea unui plan de control viitor bazat pe o abordare bazată pe risc.

Evaluarea riscului obiectului de control are un impact direct asupra frecvenței inspecției acestuia: o valoare mai mare a evaluării riscului corespunde unei frecvențe ridicate a inspecțiilor.

La formarea unui plan pentru activitățile de control ale organismului care efectuează audit extern de stat în țările luate în considerare, se utilizează următorul algoritm de calcul:

Obiecte de control care urmează să fie incluse în planul de activitate de control = B+CP/2+N/3,

unde B - obiecte de control cu ​​grad ridicat de risc, SR - obiecte de control cu ​​grad mediu de risc, H - obiecte de control cu ​​grad scăzut de risc.

În conformitate cu acest algoritm, toate obiectele de control sunt clasificate în trei grupe: risc ridicat, mediu și scăzut. Pe baza rezultatelor clasificării, planul de activitate de control al organului de audit extern de stat va cuprinde toate obiectele din prima grupă (risc ridicat), 50% din obiectele de control din a doua grupă (risc mediu) și 30% din obiectele din al treilea grup (risc scăzut). Cu alte cuvinte, obiectele din primul grup sunt supuse auditurilor anuale obligatorii, obiectele din a doua grupă sunt supuse auditurilor externe o dată la doi ani, pentru obiectele din a treia grupă frecvența auditurilor externe este de o dată la trei ani.

Algoritmul de evaluare a riscurilor ca parte a formării unui plan pentru activitățile de control ale organelor de audit extern de stat ale țărilor străine analizate poate fi prezentat în formă generală în diagrama următoare (Figura 4 1).

Orez. 4.

Modelul raționamentului de audit este o simbioză a riscului de audit, a calităților profesionale și a experienței auditorului și a rezultatelor reale ale auditurilor. Ca parte a colectării datelor, concluzia despre fiabilitatea unui singur parametru atunci când se utilizează acest model este influențată de:

• 1) Evaluarea a priori a personalului de inspecție a valorii posibile a parametrului, exprimată ca densitate de probabilitate (pe baza experienței și cunoștințelor personalului de inspecție și a experienței acestuia în evaluarea situațiilor similare din trecut).
• 2) Verificarea populaţiei.
• 3) Compararea rezultatelor testelor cu rezultatele evaluării a priori și calculului „probabilităților posterioare”. Acest model poate fi prezentat grafic în Figura 5 1, unde k* este valoarea indicatorului de raportare care a fost verificat de auditori (de exemplu, costul inițial al mijloacelor fixe, costul achizițiilor efectuate în perioada de raportare etc.) , L1 este intervalul de semnificație pentru indicatorul de raportare; f(p) este funcția subiectivă de distribuție a probabilității.

Spațiul de sub curbă reprezintă raționamentul auditorului cu privire la varietatea tuturor valorilor posibile pentru indicatorul de raportare. Spațiul umbrit din figură reprezintă probabilitatea unei denaturări semnificative de raportare.

Orez. 5.

Estimările acestui model pot reprezenta distribuția fie a unei variabile aleatoare discrete, fie a unei variabile aleatoare continue. Printre avantajele acestei abordări, este de remarcat simplitatea calculelor și posibilitatea de a combina rapid rezultatele testelor cu probabilități a priori și de a calcula probabilități a posteriori. Punctele slabe ale unui astfel de model includ posibila confuzie a probabilităților subiective (psihologice) cu detaliile statistice, precum și formarea obligatorie a funcției corespunzătoare, care poate prezenta anumite dificultăți într-o serie de situații.

Avantajele procesului de elaborare a unui plan pentru activitățile de control ale auditului guvernamental extern bazat pe o abordare bazată pe risc devin mai evidente dacă acordăm atenție dezavantajelor absenței unui astfel de proces:

• a) În cadrul unui studiu non-statistic, algoritmul de colectare a datelor faptice nu oferă posibilitatea de a construi o secvență clară, completă din punct de vedere logic. Adică, nu există nicio bază pentru înțelegerea proceselor utilizate.
• b) Lipsa unei înțelegeri clare a relației dintre date și judecăți îl prinde pe auditor în status quo, privându-l de posibilitatea atât de a face schimbări prompte, cât și de a-și apăra în mod adecvat concluziile (de exemplu, în instanță).
• c) Algoritmul de colectare a datelor faptice la efectuarea unui studiu non-statistic nu presupune formarea de idei despre cantitatea optimă de informații colectate și mecanismul de interpretare a acestora, prin urmare o astfel de abordare va duce inevitabil la o utilizare dezorganizată a resurselor ( unele obiecte sau zone de control vor fi supuse unei atenții excesive din partea organelor externe de audit guvernamentale, altele, dimpotrivă, vor rămâne netestate). Chiar și presupunând că echipa de inspecție și auditorul iau în considerare aceste informații, nu au suficiente dovezi pentru a demonstra că nu există risipă de resurse.

Esența abordării logice în cadrul reglementării bazate pe risc a auditului guvernamental extern este că poate fi utilizată pentru a determina probabilitatea denaturarii evenimentelor după activitățile de control:

(1-B1)(1-B2) + (1-B1)B2(1-B4) + B1(1-B3)(1-B5),

unde B1 este probabilitatea ca datele obținute să fie fiabile inițial, adică înainte de implementarea măsurii de control;

B2 - probabilitatea ca în timpul activității de control să fie determinată prezența unei distorsiuni;

VP este probabilitatea ca după evenimentul de control să nu fie găsită distorsiunea existentă;

B4 - probabilitatea ca în timpul evenimentului de control să fie corectată distorsiunea identificată;

B5 - probabilitatea ca, dacă se trage o concluzie despre o denaturare inexistentă, să fie identificată o eroare în activitatea de control.

Utilizarea acestei abordări ne permite să analizăm potențialul de erori de către personalul de inspecție ca parte a unui audit extern guvernamental (la ce unitate/zonă și ce erori pot fi făcute în timpul procesării datelor). Arborele de probabilitate al abordării logice este prezentat în Figura 6 1.

Pe lângă metodele de analiză a riscurilor prezentate mai sus, oamenii de știință au dezvoltat și alte metode de vizualizare și evaluare cantitativă a factorilor de risc, care au fost foarte apreciate de autoritățile externe de control financiar din țările dezvoltate luate în considerare.

Anterior, încercările de a produce instrumente analitice adecvate pentru evaluarea factorilor de risc ai obiectelor subordonate de control s-au soldat cu eșec din cauza complexității extreme a proceselor și sistemelor din economie, a caracterului foarte contradictoriu și eterogen al relațiilor și dependențelor obiectelor economice.

Orez. 6.

În procesul de evaluare a factorilor de risc ai obiectelor subordonate de control ca element integrant al sistemului de relații economice, este necesar să se efectueze o evaluare cuprinzătoare a factorilor de risc ai organelor și proceselor de conducere ca un singur sistem cibernetic.

O abordare similară este folosită de Camerele de Contabilitate ale țărilor dezvoltate pentru „diagnosticarea” socio-economică prin metodologia Data Envelopment Analysis (DEA), care reprezintă rezultatul muncii unui număr de oameni de știință în cadrul cercetării interdisciplinare din ultimul timp. două decenii în domeniile economiei, analizei sistemelor și cercetării operaționale. Baza metodologiei DEA o constituie principiile fundamentale ale economiei matematice, precum modelele economice ale lui D. von Neumann, teoria funcțiilor de producție, modelele de producție ale lui V. Leontiev și principiile optimității lui V. Pareto.

Orez. 7.

Esența abordării DEA este de a studia o varietate de parametri de intrare și de ieșire ai unui obiect de control subordonat, așa cum funcționează în mediul economic înconjurător. Expresia matematică a esenței abordării DEA se reflectă în soluționarea unei mari familii de probleme de optimizare. Ca parte a soluționării acestor probleme, obiectele de control acționează ca un set de agenți care transformă resursele statului într-un rezultat sau efect social.

Obiectul subordonat de control la intrare are un set de date parametrice (inclusiv rezultatele unui audit financiar și audit al performanței), iar la ieșire - parametri care caracterizează evaluarea factorilor de risc inerenți obiectului subordonat (Figura 7). Avantajul evident al acestei tehnici este interconectarea unui număr mare de factori eterogene în cadrul analizei unui sistem individual sau a unui număr de sisteme, care pot crește semnificativ eficiența evaluării riscurilor în funcționarea unui obiect.

Metoda descrisă face posibilă evaluarea măsurării cantitative, a dinamicii și tendințelor în apariția și dezvoltarea riscurilor în funcționarea obiectelor de control, vizualizarea unui spațiu econometric multidimensional (folosind construcția de secțiuni bidimensionale și tridimensionale).

Figura 8 prezintă o secțiune transversală a derivatei funcției de risc a unui obiect de control subordonat într-un model cu un parametru de intrare și un parametru de ieșire.

Orez. 8.

Setul de puncte, reflectat în Figura 8, al obiectului de control subordonat este foarte informativ, deoarece formează o idee despre factorii de risc relativi ai obiectului. Gradul de risc este caracterizat de localizarea punctului obiectului de control analizat în raport cu limita ansamblului:

• dacă punctul se află la limita funcției (punctele (XI,Yl), (X2,Y2), (X3,Y3), (X4,Y4)), atunci probabilitatea de risc a obiectului de control tinde spre sută la sută ;
• dacă punctul se află în interiorul mulțimii (punctul (X5,Y5)), atunci gradul de risc este caracterizat prin distanța sa de la limita funcției - cu cât această distanță este mai mică, cu atât riscul este mai mare.

Abordarea DEA face posibilă determinarea unei măsuri cantitative a factorilor de risc ai unui obiect, face posibilă determinarea celor mai bune modalități de optimizare a manifestărilor de risc, identificarea zonelor de stabilitate ale unui obiect subordonat, analiza tendințelor și dinamicii schimbărilor în stare. a treburilor obiectului ca sistem. Astfel de avantaje ale acestei abordări fac posibilă dezvoltarea și implementarea mai rezonabilă a strategiilor de implementare a auditului guvernamental extern.

Pentru a rezuma, trebuie remarcat faptul că, în etapa de elaborare a unui plan de implementare a activităților de control de către organismele externe de audit de stat ale țărilor străine luate în considerare, se desfășoară un fel de muncă de cercetare pentru identificarea instituțiilor subordonate care au un nivel ridicat. gradul factorilor de risc, cu ierarhizarea ulterioară a nivelului de risc al acestor instituții pentru a forma o listă a activităților prioritare de control al implementării. În cadrul acestui studiu nu sunt stabilite doar faptele prezenței riscurilor, ci și utilizarea abuzivă sau ineficientă a fondurilor publice este în același timp suprimată; suprimarea supraestimării cheltuielilor așteptate și justificarea suplimentară a acestora; fără utilizarea resurselor financiare suplimentare ale statului, se analizează calitatea și (sau) cantitatea serviciilor prestate (bunuri, lucrări) scenarii alternative de implementare a activităților desfășurate pentru atingerea scopurilor de funcționare a obiectelor de control subordonate .

Ca urmare, avantajele de mai sus ale abordării orientate spre risc a auditului extern guvernamental ne permit să concluzionam că acesta îndeplinește toate cerințele moderne ale unui sistem eficient și funcțional de control financiar de stat și ne permit să concluzionam că această abordare contribuie semnificativ la dezvoltarea eficientă şi durabilă a statului cu rate mari de creştere economică .

• Domenii prioritare ale politicii sociale, modificări în componența și cerințele pentru coimplementarea statului. competențe, aprobarea de noi programe țintă etc.
• În același timp, procedura de delimitare a funcțiilor de control ale personalului obiectului inspecției, determinarea răspunderii pentru neîndeplinirea (executarea slabă) a funcțiilor acestora și prezența unui serviciu juridic (avocat) în structura instituției. organizarea sunt de asemenea evaluate; chiar și experiența și durata de muncă a șefilor departamentelor relevante. Alcătuit de autor
• Alcătuit de autor
• Alcătuit de autor
• Alcătuit de autor
• Alcătuit de autor