Atunci când își începe propria afacere, un antreprenor individual se confruntă cu problema alegerii celui mai potrivit regim de plată a impozitelor pentru sine. Chiar și în timpul procesului de înregistrare, ar trebui să studiați toate avantajele și dezavantajele fiecăruia dintre cele cinci propuse de lege regimurilor fiscaleîn Federația Rusă. Alegerea impozitării va determina nu numai sistemul de raportare, ci și valoarea plăților către buget. Cel mai adesea, antreprenorii individuali aleg regimul brevetului (PSN) sau impozitul unic pe venitul imputat (UTII). În acest articol ne vom uita la aspectele pozitive și negative ale fiecărui mod și vom stabili cum să alegem între PSN sau UTII.
ATENŢIE! Pornind de la raportarea pentru trimestrul al patrulea din 2018, formă nouă Declarație de impozit pentru impozitul unic pe venitul imputat, aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 26 iunie 2018 N ММВ-7-3/414@. Puteți genera o declarație UTII fără erori, care are o perioadă de probă gratuită.
Sistemul de impozitare a brevetelor (PTS)
Un regim de impozitare destul de simplu este sistemul de brevete. Datorită noutății sale relative ( intrat in vigoare in 2013) și nestudiat de oameni de afaceri, sistemul nu este la mare căutare. În 2015, doar 3,5% dintre antreprenorii individuali și-au făcut alegerea în favoarea acesteia.
Acest mod oferă principalul avantaj - cel mai simplificat sistem contabilitateși raportare. Sistemul vă permite să nu renunțați declarație fiscală si determina cuantumul impozitului in stadiul inregistrarii brevetului. Esența sa constă în înregistrarea unui brevet - un document care permite unui antreprenor să desfășoare afaceri. Se poate obține un brevet pentru perioadă diferită. Acest lucru devine atractiv pentru cei care sunt la începutul afacerii lor. Un brevet vă oferă posibilitatea de a încerca cum se va dezvolta afacerea, care este cererea pentru oferta antreprenorului într-o anumită regiune.
Impozitul unificat pe venitul imputat (UTII)
UTII este un regim fiscal atractiv pentru antreprenor individual. Ceea ce o face astfel este independența sumei plății impozitului față de venitul real, ceea ce scutește omul de afaceri de nevoia de a efectua calcule contabile complexe. Valoarea impozitului depinde de dimensiunea afacerii, de indicatori precum numărul de personal, suprafața sediului etc. Acest mod poate fi folosit doar pentru activități definite de Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea →). În plus, există unele restricții legale privind utilizarea acestuia. De exemplu, numărul angajaților implicați în dosar nu poate depăși 100 de persoane.
(+) Avantajele unui brevet pentru antreprenorii individuali
Sistem de brevete impozitarea pentru un antreprenor individual are următoarele aspecte atractive:
- un om de afaceri își poate desfășura activitățile fără a utiliza o casă de marcat;
- după dobândirea unui brevet, întreprinzătorul este eliberat de obligația de a plăti impozitul pe venit indivizii, proprietate și valoare adăugată;
- sistemul este convenabil pentru munca sezoniera, un brevet poate fi achiziționat pentru o perioadă de o lună sau mai mult;
- Regimul fiscal bazat pe brevet permite unui antreprenor să nu țină evidența contabilă, să depună rapoarte și să-și declare veniturile.
Rata de plată a unui brevet este determinată la 6% din venitul estimat pentru perioada de raportare, stabilit diferențiat pe tipul de activitate și regiune.
(-) Dezavantajele unui brevet pentru întreprinzătorii individuali
În ciuda numeroaselor avantaje pe care le primește un antreprenor atunci când alege un sistem fiscal bazat pe brevet, nu i se poate acorda preferință decât în mod conștient, după cântărirea tuturor aspectelor pozitive și a dezavantajelor.
- Există mult mai puține dezavantaje decât avantaje, dar merită totuși să știți despre:
- sistemul de impozitare a brevetelor nu este posibil pentru o afacere care are mai mult de 15 angajați;
- limitarea unui brevet este valoarea venitului anual al antreprenorului, care nu poate depăși 60.000.000 de ruble; necesitatea de a notifica în prealabil Serviciul Fiscal Federal (10 zile înainte)în scris
- despre dorința de a cumpăra un brevet. Nu va fi posibilă trecerea spontană la acest sistem fiscal;
Un antreprenor i se poate refuza un brevet din diferite motive stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.
(+) Avantajele UTII pentru antreprenorii individuali
- Sistemul UTII atrage antreprenori individuali cu următoarele:
- atunci când un om de afaceri alege un sistem de venit imputat, nu există obligația de a acumula și plăti impozite pe venitul personal, valoarea adăugată și proprietatea la buget;
- un algoritm simplu de calcul al impozitului la o cotă de 15% din venitul imputat. Pentru a calcula plata impozitului, nu este nevoie să apelați la serviciile unui contabil orice antreprenor poate face acest lucru independent;
- cel mai simplificat sistem de contabilitate și raportare, care vă permite să economisiți din remunerație pentru un contabil terț;
- un sistem de impozitare bazat pe venitul imputat permite unui antreprenor să nu folosească o casă de marcat.
(-) Dezavantajele UTII pentru antreprenorii individuali
Sistemul UTII este de înțeles și convenabil pentru un antreprenor individual, dar, în același timp, este departe de a fi universal.
- Utilizarea sa nu va fi benefică pentru fiecare antreprenor din următoarele motive:
- UTII nu este valabil în fiecare regiune a Federației Ruse;
- Nu este posibil să se aplice acest sistem pentru fiecare tip de activitate;
- Suma impozitului este fixă și nu depinde de rezultatul financiar obținut. Adică, dacă dintr-un motiv oarecare afacerea nu a adus beneficiile scontate, valoarea veniturilor fiscale la buget nu poate fi redusă;
- Sistemul de impozitare bazat pe venitul imputat nu se aplică oricărei afaceri. Prin urmare, dacă un antreprenor lucrează în direcții diferite, atunci poate fi necesar să se țină evidența diferențiată pentru cei care intră sub incidența UTII și pentru cei care necesită un sistem general de impozitare;
utilizarea acestui sistem ridică unele întrebări la contabilizarea TVA-ului de la contrapărți.
Ce să alegi PSN sau UTII pentru antreprenorii individuali?
| Tabelul de mai jos oferă o comparație între sistemul de impozitare a brevetelor și UTII. | Indicator | Brevet |
| UTII | Posibilitatea de a angaja muncitori | Până la 15 persoane |
| Până la 100 de persoane | Venitul total al anului | Limitat la 60.000.000 de ruble |
| Fără restricții | Tipuri de activități | A fost stabilit Codul Fiscal al Federației Ruse (nu toate tipurile de activități pot fi desfășurate sub brevet). Există restricții cu privire la suprafața sălii care deservește vizitatorii în alimentația publică, până la 50 de metri pătrați. Restricțiile se aplică și tranzacțiilor de închiriere: nu puteți subînchiria active fixe închiriate. |
| Stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse (nu toate tipurile de activități sunt supuse UTII). Există restricții pe suprafața sălii de servicii în alimentația publică până la 150 mp. Nu există restricții privind tranzacțiile de închiriere - proprietatea închiriată poate fi subînchiriată. | Procedura de depunere a unei cereri la Serviciul Fiscal Federal | O cerere de aplicare a sistemului de brevete trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal cu 10 zile înainte de începerea activității antreprenorului individual. |
| O cerere pentru trecerea la UTII trebuie depusă la Serviciul Federal de Taxe în termen de 5 zile de la începerea activității antreprenorului individual. | Refuzul Serviciului Fiscal Federal pentru permisiunea de a utiliza sistemul de impozitare | Poate fi dacă antreprenorul nu respectă anumite condiții |
| Nu este furnizat | Pierderea capacității de a aplica sistemul de impozitare selectat Dreptul de utilizare a sistemului de brevete este revocat dacă: · depășirea cu 15 persoane a numărului de angajați implicați în afacere; · în caz de întârziere a plății pentru un brevet | Dreptul de a aplica UTII se pierde dacă numărul de angajați angajat în afaceri, va depăși 100 de persoane |
| Consecințele pierderii dreptului de utilizare a sistemului | Restituire: · 13% impozit pe venitul persoanelor fizice minus costul brevetului transferat la buget; · Impozit pe proprietate. Taxele trebuie returnate pentru întreaga perioadă de la începerea lucrărilor asupra brevetului. | Restituire: · Taxa pe proprietate; · Impozitul pe venit. Taxele trebuie returnate de la începutul trimestrului. |
| Termenele limită pentru restituirea dreptului de utilizare a sistemului de impozitare | După pierderea dreptului de a lucra în baza unui brevet, acesta poate fi reînnoit doar de la începutul unui nou an calendaristic | Vă puteți reînnoi oricând dreptul pierdut la UTII după eliminarea motivelor care au condus la schimbarea regimului de impozitare |
| Contabilitatea veniturilor | Cartea de venit obligatorie | Poate fi dacă antreprenorul nu respectă anumite condiții |
| Declaratie de venit | Nu este nevoie | 1 dată pe trimestru |
Ce mod ar trebui să aleg pentru antreprenorii individuali?
Comparație folosind exemplul PSN și UTII pentru antreprenori individuali cu angajați
Exemplul #1. Un antreprenor individual din Moscova este angajat în comerțul cu amănuntul. Suprafata de vanzare este de 30 mp. Pe lângă el, magazinul angajează 2 angajați.
| Indicatori | Indicator | Brevet |
| Salariul mediu al personalului, rub. | 20000 | 20000 |
| Baza de impozitare, frecare. | 1800*30*12=648000 |
|
| Cote | Nu este furnizat | K1 = 1,798 |
| Licitare, % | 6 | 15 |
| Suma impozitului | 1750000*6% = 105000 | 174766 |
| 216144 | 216144 | |
| Imposibil | Nu mai mult de 50% din valoarea impozitului: 87.383 de ruble | |
| Valoarea impozitului pe an | 105000 | 87383 |
| 321144 | 303527 |
În exemplul dat, cuantumul taxei din sistemul de brevete este, la prima vedere, mai mic decât suma UTII. Dar, deoarece UTII vă permite să reduceți cu 50% suma de plată care urmează să fie transferată la buget, suma sa finală va fi mai mică. ÎN în acest caz, Este mai profitabil pentru un antreprenor să folosească UTII.
Atunci când are în vedere criteriile de optimizare a sistemului fiscal, un antreprenor care are angajați trebuie să țină cont de faptul că va fi posibilă reducerea cuantumului impozitelor doar cu valoarea cheltuielilor de asigurări sociale pentru angajați.
Comparația PSN și UNM pentru antreprenorii individuali fără angajați
Exemplul #2. Un antreprenor din Moscova este angajat în comerțul cu amănuntul. Dimensiunea spatiului comercial este de 30 mp. Omul de afaceri nu angajează alți muncitori.
Să calculăm sarcina fiscală pentru anul 2016 dacă întreprinzătorul desfășoară activități sub brevet sau dacă alege UTII. Vom compara modurile din tabel.
Indicatori | Indicator | Brevet |
| Baza de impozitare, frecare. | Venitul estimat al unui antreprenor pe an, stabilit de administrația regională | Produsul profitabilității de bază lunară, un indicator fizic (în exemplul nostru, aceasta este zona sălii) și durata perioadei de raportare 1800*30*12=648000 |
| Cote | Nu este furnizat | K1 = 1,798 |
| Licitare, % | 6 | 15 |
| Suma impozitului | 1750000*6% = 105000 | 174766 |
| Total prime de asigurare pentru anul | 25728 | 25728 |
| Reducerea impozitului acumulat | Imposibil | După valoarea contribuțiilor acumulate pentru dvs |
| Valoarea impozitului pe an | 105000 | 149038 |
| Totalul impozitelor și contribuțiilor de asigurări pentru anul este supus transferului | 130728 | 174766 |
După cum arată acest exemplu, pentru un antreprenor individual care lucrează independent și nu angajează angajați, lucrul sub brevet este mai profitabil.
Valoarea impozitului pentru anul în cadrul acestui sistem de impozitare va fi cu 44.038 de ruble mai mică decât atunci când se utilizează UTII.
Răspunsuri la întrebări stringente privind regimurile fiscaleÎntrebarea nr. 1.
Un antreprenor individual, care desfășoară comerț cu amănuntul sub brevet, și-a pierdut dreptul de a aplica acest sistem de impozitare în aprilie 2016 din cauza întârzierii plății În august, a decis să reia activitatea. Este posibil să obțineți un nou brevet?
Nu, până la sfârșitul anului calendaristic în care dreptul la brevet a fost pierdut, întreprinzătorul nu va putea obține un nou brevet. Va fi posibilă trecerea la acest sistem de impozitare în noul an calendaristic.Întrebarea nr. 2.
La aplicarea UTII, este posibilă reducerea sumei impozitului plătit la buget?
Da, într-adevăr, UTII permite unui antreprenor să reducă valoarea plăților fiscale. Reducerea depinde dacă atrage sau nu angajați. Dacă un om de afaceri lucrează singur, atunci impozitul poate fi redus cu întreaga sumă a primelor de asigurare acumulate pentru el însuși. Atunci când lucrătorii angajați lucrează cu el, impozitul va fi redus doar cu contribuțiile acestora, dar nu mai mult de 50% din valoarea impozitului.Întrebarea nr. 3.
Ce înseamnă contabilizarea veniturilor întreprinzătorilor individuali în cadrul unui sistem fiscal bazat pe brevet?
Un antreprenor individual care lucrează sub un brevet trebuie să țină o carte de venituri și să se asigure că venitul său total pentru anul nu depășește 60.000.000 de ruble. Nu sunt necesare declarații fiscale.Întrebarea nr. 4.
Cât de des trebuie un antreprenor să depună rapoarte la Serviciul Fiscal Federal dacă folosește UTII?
Acumularea și transferul și, în consecință, depunerea raportului UTII se efectuează de către întreprinzător o dată pe trimestru.Întrebarea nr. 5.
Pentru ce perioadă de timp poate fi achiziționat un brevet?
Perioada minimă pentru care se poate elibera un brevet este de 1 lună, iar cea maximă este de 1 an. Un brevet nu va fi eliberat pentru o perioadă mai lungă de timp, deoarece modificările cuantumului impozitului și venitului estimat pot fi făcute în noul an.
Data publicării: 28.10.2015 09:29 (arhivă) Victoria Alexandrovna Zorina
Formularele Registrului de venituri și cheltuieli pentru organizații și antreprenori individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare, Registrul de venituri pentru antreprenorii individuali care utilizează sistemul de impozitare a brevetelor și Procedura de completare a acestora au fost aprobate prin Ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 22 octombrie 2012 Nr. 135n.
În același timp, atunci când se aplică PSN, ar trebui să se țină seama de faptul că, în conformitate cu cerințele articolului 346.53 din Codul fiscal al Federației Ruse, Registrul veniturilor și cheltuielilor este păstrat separat pentru fiecare brevet primit.
La aplicarea UTII, menținerea Registrului de venituri nu este prevăzută de legislația fiscală. În baza paragrafului 7 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care efectuează, împreună cu activitate antreprenorială, supuse impozitării UTII, alte tipuri de activități comerciale sunt obligate să țină evidențe separate ale proprietăților, pasivelor și tranzacțiilor comerciale în legătură cu activitățile supuse impozitării UTII și activitățile pentru care contribuabilii plătesc impozite în conformitate cu un regim de impozitare diferit. Totodată, contabilitatea proprietății, pasivelor și tranzacțiilor comerciale în raport cu tipurile de activități comerciale supuse impozitării UTII se efectuează de către contribuabili în modul general stabilit.
Pentru a aplica regimuri fiscale speciale, există restricții privind numărul mediu de salariați.
Atunci când aplică PSN, un antreprenor individual are dreptul de a angaja angajați, inclusiv în baza unor contracte civile. În același timp, numărul mediu de angajați în perioada fiscală nu trebuie să depășească 15 persoane pentru toate tipurile de activități comerciale desfășurate de un antreprenor individual, conform prevederilor paragrafului 5 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cu un sistem de impozitare simplificat în conformitate cu paragraful 15 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, numărul de angajați nu trebuie să depășească 100 de persoane pentru perioada fiscală (de raportare). În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 2.2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică o restricție similară la aplicarea UTII.
Depășirea acestor restricții presupune imposibilitatea aplicării unor regimuri fiscale speciale și trecerea la un regim general de impozitare.
Pentru a face alegerea corectă între aceste două sisteme de impozitare, trebuie mai întâi să înțelegeți în ce măsură diferă unul de celălalt, ce taxe înlocuiesc și în ce condiții puteți aplica pentru ele.
Sistemul de impozitare a brevetelor în 2018
Acest sistem de impozitare este potrivit pentru antreprenorii individuali al căror număr total de angajați nu depășește 15 persoane (), iar venitul total anual pentru toate brevetele nu depășește 60 de milioane de ruble. (). În plus, există încă o limitare semnificativă: sistemul de impozitare a brevetelor nu se aplică tipurilor de activități comerciale desfășurate în cadrul unui simplu contract de parteneriat (acord de activitate comună) sau acord. managementul încrederii proprietate ().
Tipuri de activități și sistem de impozitare a brevetelor
Cum se calculează și se plătește impozitul în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor?
Costul unui brevet este o sumă fixă, care se calculează pe baza unei cote de impozitare de 6%.
Cu toate acestea, subiecții Federației Ruse, conform , pot stabili o cotă de impozitare de 0% pentru antreprenorii individuali nou înregistrați și antreprenorii individuali care operează în domeniul industrial, social, domenii științifice, precum și în domeniul serviciilor de consum către populație. Aceste concedii fiscale sunt valabile până în 2020.
Dacă presupunem că perioada de valabilitate a brevetului este de 1 an, atunci valoarea taxei va fi calculată după următoarea formulă:
valoarea impozitului = (baza de impozitare / 12 luni X numărul de luni din perioada pentru care a fost eliberat brevetul) X 6
În cazul în care perioada de valabilitate a brevetului este mai mică de 6 luni, atunci plata se face în cuantumul sumei integrale a taxei și nu mai târziu de data expirării brevetului.
Dacă perioada de valabilitate a brevetului este de la 6 la 12 luni, atunci plata se face:
- în cuantum de 1/3 din valoarea impozitului și nu mai târziu de 90 zile calendaristice după începerea brevetului;
- în cuantum de 2/3 din valoarea taxei și cel târziu la data expirării brevetului.
Marele avantaj al sistemului fiscal de impozitare este că nu necesită depunerea unei declarații fiscale, așa cum se discută în .
Pentru a controla valoarea maximă a venitului, veniturile sunt înregistrate în cartea de venituri. Serviciul va genera automat un registru al veniturilor din brevete. !
Motive pentru pierderea dreptului la regim
Puteți pierde dreptul la regim ca urmare a încălcării restricțiilor stabilite privind valoarea venitului anual și numărul de angajați: dacă venitul depășește 60 de milioane de ruble. și peste 15 angajați.
În caz de neplată sau plată incompletă a impozitului autoritatea fiscală la expirare Termen limită transmite întreprinzătorului individual o cerere de plată a impozitului, penalităților și amenzilor.
UTII în 2018
Spre deosebire de sistemul de impozitare a brevetelor, ai cărui plătitori pot fi doar antreprenori persoane fizice, UTII poate fi aplicat atât de către întreprinzătorii individuali, cât și de către persoane juridice. Totodată, la calculul și plata UTII, aceștia se ghidează după valoarea veniturilor care le sunt imputate. Adică, valoarea veniturilor primite efectiv nu contează.
Acest sistem fiscal se aplică pentru mai mult de 10 tipuri de activități comerciale enumerate în. Acestea includ servicii casnice, veterinare, cu amănuntul prin facilitățile unui lanț de retail staționar care nu are etaje de vânzare, catering etc.
Pentru a trece la UTII, un antreprenor individual trebuie să îndeplinească o serie de condiții ():
- numărul mediu de personal nu trebuie să depășească 100 de persoane;
- activitatea nu se desfășoară în cadrul unui simplu contract de parteneriat sau al unui contract de administrare a unui trust de proprietate;
- regim introdus în teritoriu municipalitate;
- nu sunt furnizate servicii de leasing pentru benzinarii si benzinarii;
- în reglementările locale act juridic se mentioneaza tipul de activitate care se desfasoara.
În plus față de cele enumerate mai sus, se aplică alte câteva restricții persoanelor juridice:
- cota de participare a altor persoane nu este mai mare de 25%;
- contribuabilul nu face parte din categoria cea mai mare;
- contribuabilul nu este o instituție de învățământ, de sănătate, Securitate Socialăîn ceea ce priveşte activităţile legate de prestarea serviciilor de alimentaţie publică.
Ce taxe înlocuiește UTII?
UTII sau brevet - care este mai bine?
Dacă rezumăm toate cele de mai sus, ajungem la un număr mare de factori care influențează alegerea între UTII și brevet: de la restricții privind numărul de angajați și cifra de afaceri până la tipuri de activități și specificul plății.
De exemplu, dacă aveți de gând să vă deschideți propria afacere la Moscova sau în teritoriile anexate acesteia, atunci UTII nu vă va potrivi deloc. Cert este că acest sistem de impozitare nu a mai fost aplicat la Moscova din 2012 (Legea Moscovei nr. 3 din 26 ianuarie 2011). Și în teritoriile anexate Moscovei, UTII a fost abandonată din 2014 (partea 2 a articolului 21 din Legea Moscovei din 26 septembrie 2012 nr. 45).
Trebuie să începeți selecția prin verificarea listelor de activități care fac obiectul sistemelor de impozitare. Autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse le „corectează”, așa că trebuie să țineți cont de specificul legislatia regionalași verificați informațiile de pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal. Este ușor de observat că multe tipuri de activități pentru UTII și brevet se suprapun. Cu toate acestea, există subtilități în care acestea pot diferi. De exemplu, suprafața unei zone de vânzare sub UTII nu poate depăși 150 de metri pătrați. m, iar cu un brevet suprafața este limitată la 50 de metri pătrați. m.
În plus, trebuie să țineți cont de faptul că sistemul de impozitare a brevetelor are o limită a cifrei de afaceri de 60 de milioane de ruble. pe an, în timp ce nu sunt stabilite astfel de restricții pentru UTII.
Dar pentru antreprenorii individuali este adesea important să minimizeze munca cu documente contabile. Cu un brevet, totul pare mai simplu, dar din nou, trebuie să fii atent la subtilități. În primul rând, brevetul implică o taxă forfetară, care se calculează pe baza unei cote de impozitare de 6%. Adică are o valoare care nu depinde de un număr de indicatori. Dar costul unui brevet este diferit în fiecare regiune. Unele regiuni oferă concedii fiscale până în 2020 pentru cei care aplică un brevet. Prin urmare, informațiile ar trebui clarificate la nivel local.
În ceea ce privește taxa UTII, aceasta depinde de diverși indicatori fizici, inclusiv numărul de angajați, suprafața spațiilor de vânzare cu amănuntul etc. Taxa UTII se plătește trimestrial - până în data de 25 a lunii următoare trimestrului.
Un antreprenor individual pe UTII va trebui să întocmească o declarație fiscală, în timp ce o afacere cu brevet este scutită de această obligație, dar trebuie să țină o evidență a veniturilor ().
Riscul de a pierde un brevet este asociat cu încălcarea termenului limită de plată a brevetului. Dacă întreprinzătorul nu îl plătește la timp, acesta va fi supus sistemului general de impozitare. Alte dificultăți apar cu UTII - sunt asociate cu calcule care îi sperie pe mulți antreprenori care nu înțeleg astfel de probleme. Dar această muncă poate fi întotdeauna încredințată unui contabil electronic - el va calcula el însuși impozitul și va pregăti un raport despre UTII.
PSN
punct de aprovizionare
PSN
diluant de sfeclă de zahăr (sfeclă de zahăr) montat
Dicţionar: S. Fadeev. Dicționar de abrevieri ale limbii ruse moderne. - Sankt Petersburg: Politekhnika, 1997. - 527 p.
PSN
plută de salvare gonflabilă
în etichetare
Exemplu de utilizare
PSN -1
PSN
panou propriile nevoi
PSN
punctul de livrare a uleiului
energie
PSN
comutator de trepte de tensiune
într-un cuptor cu arc de oțel
PSN
spatiu liber
navă de patrulare a frontierei
Morsk.
Dicţionar: S. Fadeev. Dicționar de abrevieri ale limbii ruse moderne. - Sankt Petersburg: Politekhnika, 1997. - 527 p.
PSN
finlandeză
Sursă: http://www.expert.byx.ru/psn_patent_patentnaya_sistema_nalogooblozheniya/16/218331/
PSN
Promsvyazimobiliare
conexiune
Sursă: http://realty.lenta.ru/news/2008/03/21/warehouse/
PSN
receptor de presiune de viteză
aer
Sursă: descrierea tehnică a L-410
PSN
convertor auxiliar
convertor de putere auxiliar
Sursă: http://www.rzd-partner.ru/news/index.php?action=view&st=1117454007&id=16; http://www.newelectro.ru/prod/prod51.html
.
Academician 2015.
PSN
Vedeți ce este „PSN” în alte dicționare: Psn
PSN- abreviere din trei litere. Psn. sau cartea Cântarea Cântărilor din Biblie. Vezi și Abrevieri în Biblie. Panoul auxiliar PSN (CHP) Comutator cu trepte de tensiune PSN (într-un cuptor cu arc de topire a oțelului) Plută de salvare gonflabilă PSN, de exemplu: ... ... Wikipedia - Serviciul de știri paralimpice [Departamentul de Servicii Lingvistice al Comitetului de Organizare Soci 2014. Glosar de termeni] EN PNS Serviciul de știri paralimpic [Departamentul de servicii lingvistice al Comitetului de Organizare Soci 2014. Glosar de termeni]… …
Ghidul tehnic al traducătorului Psn.
PSN- Cântecul Cântecelor. Regele Solomon pe tron. Martin de Vos, 1590. Cântarea lui Solomon, Cântarea (toate) cântărilor (ebraică שִׁיר הַשִּירִים, shir ha shirim, greacă ᾆσμα ᾀσμάτων, ὃ ἐστι Σαλώμαστι Σαλώμων) ... atribuită cărții Vechiului Testament din Salomon Cantico. - navă de frontieră care rărește sfeclă agățată punct de aprovizionare...
Dicționar de abrevieri rusești Directia de contracarare trafic ilegal droguri și crime în sfera moralității Belarus, legal. Sursa: http://www.uvd mo.gov.by/press center/publications/ page m12=55 news m12=19 …
Dicționar de abrevieri și abrevieri UPNON și PSN - Oficiul pentru Combaterea Traficului Ilegal de Droguri și a Infracțiunilor Morale...
Dicționar explicativ practic suplimentar universal de I. Mostitsky splendoare - știri, w. Abstr. im. până la elipsnie...
Dicţionar ucrainean Tlumach Sistemul de impozitare a brevetelor
Dicţionar ucrainean Tlumach Enciclopedia contabilă - introdus în 2013 ( Legea federală Sistemul de impozitare a brevetelor
94 Legea federală din 26 iunie 2012) și înlocuiește sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevete, în vigoare până la sfârșitul anului 2012. Sistemul de impozitare a brevetelor (denumit în continuare PSN) este un tip de... ...
- Cărți
Antreprenor individual, Elena Vitalievna Karsetskaya. Această carte este un ghid practic indispensabil atât pentru antreprenori, cât și pentru cei care doar se gândesc la posibilitatea de a începe o afacere. Autorul explică cum...
1. Cum se stabilește care regim fiscal este cel mai profitabil. 3. Ce legislativă şi reglementărilor
În articolele anterioare despre care am scris. Aceste informații sunt suficiente pentru a înțelege dacă aveți dreptul de a utiliza sistemul de brevete și dacă doriți să îl utilizați. Cu toate acestea, atunci când se face alegerea finală în favoarea oricărui sistem de impozitare, valoarea plăților către buget este decisivă. În acest articol voi arăta cum se determină sarcina fiscală pentru două regimuri fiscale „concurente”: UTII și sistemul de brevete. Voi încerca să descriu întregul calcul cât mai detaliat posibil, respectând un algoritm clar, astfel încât să îl puteți repeta cu ușurință prin simpla înlocuire a valorilor.
Comparație între sistemul de brevete și UTII dacă un antreprenor individual are angajați
Calcul povara fiscală Am produs pentru un antreprenor individual angajat în comerțul cu amănuntul în Yaroslavl, suprafața zonei de vânzare a magazinului este de 50 mp. m. Numărul de angajați este de trei persoane. În conformitate cu legislația locală din orașul Yaroslavl, este posibil să se utilizeze atât sistemul de impozitare a brevetelor, cât și UTII. Astfel, in acest caz sunt indeplinite toate conditiile de aplicare a acestor regimuri fiscale, ramane doar sa facem o alegere. Observ că utilizarea sistem comun impozitarea și sistemul simplificat de impozitare nu sunt luate în considerare din mai multe motive, inclusiv dependența sumei impozitului de venitul primit și utilizarea obligatorie a caselor de marcat.
Un calcul detaliat al sumelor estimate de impozite și contribuții este prezentat în tabel:
| Parametri comparabili | Brevet |
Dicţionar ucrainean Tlumach |
|
| 1 | Informații generale | Tip de activitate: comerț cu amănuntul al produselor nealimentare (mobilier, instalații sanitare, materiale de finisaj). Suprafata de vanzare este de 50 mp. m. Numar de angajati 3 persoane Salariul mediu pe lună este de 24.000,00 RUB. Salarizare 24000.00 x 3 x 12 luni. = 864.000,00 ruble. |
|
| 2 | Cadrul legislativ |
|
|
| 3 | Perioada fiscală | 2014 | |
| 4 | Baza de impozitare | Venit imputat = profitabilitate de bază x indicator fizic (zona de vânzare) x numărul de luni ale perioadei de facturare 1800 x 50 x 12 luni. = 1.080.000,00 RUB |
Venit anual potențial pentru o suprafata de vanzare de 50 mp. m. 1.750.000,00 rub. |
| 5 | Factori de corecție | K1 = 1,672K2 = Kd x Ka x Kz = 1 x 0,763 x 0,8 = 0,6104 Baza de impozitare ținând cont de coeficienți = 1.080.000,00 x 0,6104 x 1,672 = 1.102.235,90 ruble. |
Nu |
| 6 | Cota de impozitare | 15% | 6% |
| 7 | Valoarea impozitului calculată | 1.102.235,90 x 0,15 = 165.335,39 | 1.750.000,00 x 0,06 = 105.000,00 |
| 8 | Cuantumul contribuțiilor de asigurare din compensația lucrătorilor | Salarizare x procent din contribuțiile la fonduri 864.000 x 30,02% = 259.372,80 |
|
| 9 | Nu mai mult de jumătate din valoarea impozitului calculată 165.335,39 x 0,5 = 82.667,70 |
||
| 10 | Suma impozitului de plătit | 165 335,39 – 82 667,70 = 82 667,69 | 105 000,00 |
| 11 | 82 667,70 + 259 372,8 = 342 040,50 | 105 000,00 + 259 372,80 = 364 372,80 | |
După cum se vede din calcul, numărat valoarea impozitului în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor este mai mică decât în cazul UTII și în mod semnificativ - cu aproape 60 de mii de ruble. Cu toate acestea, UTII are un avantaj incontestabil - capacitatea de a reduce suma calculată a impozitului cu valoarea primelor de asigurare plătite pentru angajați (dar nu mai mult de 50% din valoarea impozitului). Prin urmare, comparând sumele impozitelor datorată, în acest caz, s-a dovedit a fi mai profitabil să utilizați UTII: economii fiscale de peste 22 de mii de ruble pe an, iar acest lucru este destul de semnificativ.
! Vă rugăm să rețineți:
Un antreprenor individual care are angajați are dreptul de a reduce suma calculată a UTII cu costurile de asigurări sociale și primele de asigurare plătite numai pentru angajați. Dacă întreprinzătorul individual nu are angajați, atunci valoarea impozitului se reduce cu contribuțiile plătite de întreprinzătorul individual pentru el însuși.
Comparație între sistemul de brevete și UTII dacă un antreprenor individual nu are angajați
| 8 | Să vedem acum dacă situația se schimbă dacă antreprenorul individual nu are angajați. Până la punctul 7, calculul va fi același (vezi tabelul de mai sus), iar apoi algoritmul este următorul: | Valoarea primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali într-o sumă fixă Un exemplu de calculare a contribuțiilor individuale ale antreprenorilor pentru sine poate fi găsit în articol. Să luăm valoarea contribuțiilor din exemplul de mai sus pentru a calcula: Contribuții la Fondul de pensii 22.328,48 RUB Contribuții la FFOMS 3.399,05 RUB |
|
| 9 | Valoarea totală a contribuțiilor pentru anul este de 25.727,53 ruble. | Valoarea contribuțiilor cu care impozitul poate fi redus | Suma totală a primelor de asigurare plătite de către întreprinzătorii individuali pentru ei înșiși este de 25.727,53 RUB. |
| 10 | Suma impozitului de plătit | 165 335,39 – 25727,53 = 139 607,86 | 105 000,00 |
| 11 | Suma impozitului calculat nu este redusă | 139 607,86 + 25 727,53 = 165 335,39 | 105 000,00 + 25 727,53 = 130 727,53 |
Suma impozitului și contribuțiilor de plătit
Așadar, am descris algoritmul de calcul al sarcinii fiscale sub UTII și în sistemul de brevete și am făcut un calcul pentru un caz specific. Folosind această schemă, puteți calcula suma estimată a impozitelor plătibile pentru întreprinzătorii individuali care desfășoară alte tipuri de activități, pentru care legea și-a stabilit propriile indicatori fizici, pentru întreprinzătorii individuali cu un număr diferit de angajați și de mărime. salariile cu ei sau fără muncitori angajați. Adică, înlocuind indicatorii dvs. în calcul, puteți determina cu ușurință câte taxe va trebui să plătiți la buget și, în consecință, care sistem de impozitare este cel mai profitabil.
Dacă ți se pare util și interesant articolul, distribuie-l colegilor de pe rețelele de socializare!
Dacă aveți comentarii sau întrebări, scrieți-ne și le vom discuta!
Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "blocare"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = adevărat; yandex_no_sitelinks = adevărat; document.write(" ");
Acte legislative și de reglementare:
1. Cod fiscal RF (partea 2)
Toate codurile Federației Ruse pot fi vizualizate la http://pravo.gov.ru/
2. Legea unei entități constitutive a Federației Ruse privind aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor poate fi găsită în secțiunea corespunzătoare, selectând regiunea de interes
3. Legea unei entități constitutive a Federației Ruse privind aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat poate fi găsită în secțiunea corespunzătoare, selectând regiunea de interes
4. Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 7 noiembrie 2013 nr. 652 „Cu privire la stabilirea coeficienților deflatori pentru anul 2014”