Ce taxe plătim în baza unui contract de muncă? Contracte civile cu salariatii

Atunci când o persoană realizează temporar orice servicii, compania încheie un contract civil cu un astfel de angajat. În articol, ne vom uita la ce taxe și prime de asigurare sunt percepute conform acordului GPC în 2019.

Primele de asigurare conform acordului GPC

Remunerația unei persoane este supusă contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii obligatorii. Iar contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale se acumulează numai dacă acest lucru este prevăzut în contractul cu salariatul. Dacă termenii acordului GPC nu prevăd plata primelor de asigurare către Fondul de asigurări sociale, atunci nu este necesar să le transferați către fond, deoarece acest lucru nu este impus de lege.

Potrivit art. 426 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea primelor de asigurare în 2019 este:

în Fondul de pensii al Federației Ruse - 22% (10% din venitul care depășește baza maximă de asigurare - 1.150.000 de ruble)
în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 5,1%.

Contribuțiile acumulate conform acordului GPC sunt reflectate în calculul primelor de asigurare în mod general.

Vă rugăm să rețineți că baza de calcul a contribuțiilor nu include remunerația plătită unei persoane în cazul în care obiectul acordului este transferul de proprietate sau alte drepturi asupra proprietății (clauza 4 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, un contract de împrumut, închiriere, cumpărare și vânzare etc.

Termenul limită de plată a contribuțiilor din acordul GPC

Contribuțiile din acordul GPC sunt plătite în aceleași condiții ca și pentru angajați cu normă întreagă. Adică cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de plată.

De exemplu, o persoană a primit o recompensă în aprilie. Aceasta înseamnă că data scadentă pentru plata contribuțiilor este cel târziu 15 mai. Dacă termenul limită cade într-un weekend, acesta este mutat în următoarea zi lucrătoare.

Exemplu. Calculul contribuțiilor conform acordului GPC

Acordul GPC LLC cu o persoană fizică nu prevede plata contribuțiilor de asigurări sociale. Conform termenilor contractului, compania plătește o remunerație de 10.000 de ruble în termen de 10 zile de la finalizarea lucrărilor. Lucrările au fost finalizate pe 15 aprilie. Suma integrală a remunerației a fost transferată pe cardul angajatului pe 20 aprilie.

Compania aplică o cotă generală de contribuție, adică 30%.

Contribuțiile sunt repartizate după cum urmează:

22% în Fondul de pensii pentru asigurarea de pensii

5,1% în FFOMS pentru asigurări locale

2,9% în Fondul de asigurări sociale pentru asigurări sociale

0,2% în Fondul de asigurări sociale pentru accidentări

10.000 de ruble x 22% = 2.200 de ruble.

10.000 de ruble x 5,1% = 510 de ruble.

Contabilul nu a acumulat contribuții pentru asigurări sociale și vătămări, întrucât acest lucru nu era prevăzut în contract.

Contabilul a plătit contribuții la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale în diferite plăți împreună cu contribuții ale angajaților cu normă întreagă pe 15 mai ( Termen limită plata cotizaţiilor pentru luna aprilie).

Taxele au fost plătite din fonduri SRL.

Impozitul pe venitul personal conform acordului GPC

Prin încheierea unui contract GPC cu o persoană fizică, compania client devine agentul său fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Responsabilitatea pentru calcularea și plata impozitului pe venit nu poate fi atribuită unei persoane fizice. Potrivit Ministerului rus de Finanțe, prezența unei astfel de condiții în contract este considerată nulă (Scrisoarea din 25 aprilie 2011 nr. 03-04-05/3-292).

În conformitate cu paragraful 3 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, rata impozitului pe venitul personal pentru valoarea remunerației este de 13% dacă persoana fizică este rezident fiscal al Federației Ruse sau un specialist străin cu înaltă calificare.

Dacă un contract este încheiat cu un nerezident, atunci impozitul pe venitul acestuia trebuie reținut la o cotă de 30%. Permiteți-ne să vă reamintim că un nerezident este o persoană care rămâne în Rusia mai puțin de 183 de zile în decurs de 12 luni consecutive ( clauza 2 art. 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal dacă persoana fizică este înregistrată la Serviciul Fiscal Federal ca antreprenor individual. Adică, antreprenorii individuali plătesc ei înșiși impozitul pe venitul personal pe venit.

Astfel, atunci când stabiliți cuantumul remunerației în contract, trebuie să țineți cont de faptul că impozitul pe venitul personal va fi reținut din acesta. Și de fapt, antreprenorul va primi o sumă mai mică. Prin urmare, dacă inițial a existat un acord verbal cu privire la cât ar primi contractantul, valoarea remunerației specificată în contract trebuie majorată cu valoarea impozitului. Să remarcăm că situația în care contractul stabilește o remunerație marcată „fără impozit pe venitul personal”, iar clientul plătește impozitul din fonduri proprii, este ilegală. Ceea ce este declarat direct în Cod fiscal RF (clauza 9, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ministerul de Finanțe al Rusiei ne reamintește acest lucru în scrisoarea din 25.04.2011 nr. 03-04-05/3-292.

Dacă, dintr-un motiv oarecare, impozitul pe venitul personal nu a fost reținut la plata remunerației către antreprenor, acest lucru trebuie raportat antreprenorului însuși și biroului fiscal de la locul său de înregistrare (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). . Pentru aceasta se alocă o lună după absolvire. an calendaristic, în care au apărut împrejurările relevante.

Adesea, pe lângă remunerație, contractul prevede plata unui avans unei persoane fizice. Este necesar să-i rețină impozitul pe venitul personal? Nu există un răspuns clar la această întrebare. Subparagraful 1 al paragrafului 1 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că impozitul pe venitul personal trebuie reținut în ziua plății venitului. Venitul, la rândul său, este un beneficiu economic în formă monetară sau în natură care poate fi evaluat (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În momentul primirii unui avans, o persoană fizică primește un anumit beneficiu, ceea ce înseamnă că impozitul pe venitul personal trebuie reținut.

Instanțele au ajuns la concluzii similare. De exemplu, există o rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 16 octombrie 2009 Nr. A03-14059/2008, unde judecătorii mai notează că la plata unui avans unui antreprenor, impozitul pe venitul personal trebuie reținut.

Dar există și contrarii hotărâri judecătorești. Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova, în rezoluția nr. KA-A40/13467-09 din 23 decembrie 2009, precizează că banii plătiți ca avans sau rambursare anticipată înainte ca obligațiile din contract să fie recunoscute ca îndeplinite nu conduc la apariţia unui obiect al impozitului pe venitul persoanelor fizice. Și acest lucru este logic - la urma urmei, în anumite circumstanțe, contractul poate fi reziliat, iar avansul poate fi returnat clientului. Prin urmare, răspunsul la întrebarea dacă impozitul pe venitul personal ar trebui reținut din avans sau nu este ambiguu. Cu toate acestea, dacă doriți să evitați o dispută cu inspectorii, este mai sigur să rețineți impozitul.

Termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal din contractul GPC

Impozitul pe venitul personal din contractul GPC se plătește cel târziu în ziua următoare zilei în care se plătește venitul. De exemplu, o persoană a primit o recompensă miercuri. Aceasta înseamnă că termenul limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este cel târziu joi. Forma de plată nu afectează termenul - numerar sau card.

Este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal din costul cheltuielilor contractantului rambursate de client?

Cum rămâne cu costurile pe care contractorul le rambursează de către client în conformitate cu termenii contractului? De exemplu, un antreprenor este adesea plătit pentru comunicații mobile, mâncare și călătorie dacă trebuie să călătorească în alt oraș pentru a finaliza o sarcină. Ar trebui reținut impozitul pe venitul personal din aceste plăți?

De această problemă sunt două opinii opuse. Prima a fost exprimată de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea 03/05/2011 nr. 03-04-05/8-121. Și ideea este că impozitul pe venitul personal trebuie reținut din astfel de plăți. Departamentul financiar consideră că atunci când o persoană este plătită pentru cheltuieli, acesta primește venituri în natură (clauza 1 a articolului 210 și clauza 2 a articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, sumele rambursate pentru cheltuieli nu sunt plăți compensatorii pentru antreprenor. Aceasta înseamnă că sunt supuși impozitului pe venitul personal.

Ministerul Finanțelor face această concluzie deoarece consideră că numai compensațiile plătite angajaților cu care s-a încheiat un contract de muncă nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (clauza 3 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazurile în care cheltuielile sunt rambursate artiștilor interpreți sau executanți în temeiul acordurilor contractuale sau provizion plătit servicii, astfel de prevederi ale Codului nu se aplică.

Totodată, specialiștii departamentului financiar reamintesc că antreprenorul poate reduce venitul impozabil cu valoarea deducerii fiscale profesionale. Această deducere este oferită de client în valoarea cheltuielilor efectuate de antreprenor și documentate (clauza 2 a articolului 221 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În același timp, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, în scrisoarea nr. KE-3-3/926 din 25 martie 2011, își exprimă o opinie diferită: compensarea costurilor contractantului stabilită prin contract nu este supusă impozitului pe venitul personal. . Deoarece există două opinii opuse, puteți face ceea ce vă este mai convenabil. La urma urmei, scrisorile Ministerului de Finanțe și ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia nu sunt documente de reglementare. Și toate ambiguitățile legislatia fiscala trebuie interpretat în favoarea contribuabilului (clauza 7, articolul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cum să oferiți unui antreprenor o deducere fiscală

Remunerația primită de antreprenor este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%. Aceasta înseamnă că poate solicita două deduceri fiscale: profesională și standard (clauza 1 a articolului 224, clauzele 3 și 4 ale articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru a deveni profesionist deducere fiscală, antreprenorul întocmește o cerere în formă liberă adresată clientului și anexează documente care confirmă cheltuielile sale efectuate în executarea lucrării. Documente - facturi, bonuri de vânzare, chitanțele de casă de marcat, copiile biletelor de călătorie, facturile la hotel etc. trebuie să confirme că costurile sunt asociate în mod specific cu executarea lucrărilor în temeiul contractului.

Adică, o deducere profesională este oferită contractantului de către client la calcularea impozitului pe venitul personal pe remunerație. În același timp, în conformitate cu poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei menționată mai sus, nu este necesar să se excludă din venit impozabil rambursarea cheltuielilor contractantului. Dacă ați exclus această compensație, ghidat de explicațiile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, atunci nu mai trebuie să oferiți o deducere profesională antreprenorului. În caz contrar, se va dovedi că ați exclus de două ori aceleași sume din venitul impozabil.

În ceea ce privește deducerea standard din impozitul pe venitul persoanelor fizice, aceasta este prevăzută și pe baza unei cereri depuse de antreprenor, precum și a documentelor care confirmă dreptul la deducere. Și aici contabilul se confruntă din nou cu anumite dificultăți. Întrucât antreprenorul este un străin, contabilul nu are informatii corecte dacă venitul contractantului de la începutul anului a depășit sau nu limita pentru acordarea deducerilor fiscale standard.

La urma urmei, o deducere pentru tine în valoare de 400 de ruble. un antreprenor poate primi dacă venitul său nu depășește 40.000 de ruble. (Subclauza 3, Clauza 1, Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și o deducere lunară pentru un copil în valoare de 1000 de ruble. furnizate până când veniturile ajung la 280.000 de ruble. (Subclauza 4, Clauza 1, Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Un contabil nu poate refuza unui contractant dreptul de a deduce fără motive imperioase. Prin urmare, trebuie să faceți următoarele. Asigurați deduceri fiscale standard numai pentru acele luni în care contractul a fost valabil. Astfel de recomandări sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/07/2011 nr. /233@. Vă reamintim că o persoană fizică poate primi deduceri fiscale standard de la un singur agent fiscal. Prin urmare, dacă antreprenorul v-a depus o cerere de deducere, se presupune că nu are alte surse de venit. Și dacă există un antreprenor acolo care primește și o deducere, atunci își asumă responsabilitatea pentru o astfel de încălcare.

Atunci când contractul este valabil mai multe luni, iar remunerația este plătită într-o sumă forfetară (de exemplu, la expirarea contractului), atunci sunt prevăzute deduceri fiscale standard pentru fiecare lună a contractului, inclusiv acele luni în care remunerația a fost neplătită. Această concluzie rezultă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 august 2008 nr. 03-04-06-01/254 și din 15 iulie 2008 nr. 03-04-06-01/203.

Exemplu. Calculul cuantumului remunerației dacă este prevăzută o deducere fiscală standard

Rassvet SRL, care aplică sistemul simplificat de impozitare, la 12 septembrie 2011, a încheiat un contract cu florarul A.P. contractul Tulipnov. Obiectul contractului este lucrarea de decorare cu flori a sediului Rassvet LLC. Costul lucrării este de 5000 de ruble. La data de 16 septembrie 2011, lucrarea a fost finalizată și acceptată de firmă în baza certificatului de recepție.

A.P. Tyulpanov a scris o cerere către Rassvet LLC, solicitând o deducere fiscală standard în valoare de 400 de ruble. pentru lună, indicând că nu lucrează în alte organizații și că veniturile sale totale de la începutul anului nu au depășit 40.000 de ruble.

Baza de impozitare A.P. Tyulpanov, de la care impozitul pe venitul personal trebuie reținut la o cotă de 13%, este de 4.600 de ruble. (5000 rub. – 400 rub.). Suma impozitului pe venitul personal este de 598 de ruble. (RUB 4.600 × 13%). Astfel, se află în mâinile lui A.P. Tulipov va primi 4402 de ruble. (5000 rub. – 598 rub.).

Cum să plătiți impozitul pe venitul personal și să acordați deduceri fiscale dacă executantul este antreprenor sau persoană fizică

Tipul de plată/deducere fiscală	Interpret - individ	Antreprenor - antreprenor individual
Impozitul pe venitul personal
Remunerația pentru munca prestată (serviciul)	Supus impozitului pe venit personal la plată ( și ). Taxa este reținută de către client	Nu este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice. Efectuând muncă și prestând servicii, întreprinzătorul plătește impozite pentru el însuși. Dacă un om de afaceri prestează servicii ca persoană fizică, adică desfășoară lucrări care nu sunt indicate în certificatul său la înregistrarea ca antreprenor, atunci impozitul pe venitul personal trebuie reținut de la tine ca și cum ar fi un contract cu o persoană fizică. Prin urmare, pentru a nu reține impozitul pe venitul personal, trebuie să obțineți o copie a certificatului său de înregistrare de stat de la antreprenor.
Avans primit de la client	Este recomandabil ca clientul să rețină impozitul pe venitul personal atunci când plătește (, și). Există însă o hotărâre judecătorească care prevede că un avans plătit înainte de îndeplinirea obligațiilor din contract nu este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice ()
Compensarea cheltuielilor rambursate de client	Este la latitudinea clientului să decidă dacă reține sau nu impozitul pe venitul personal. Codul Fiscal al Federației Ruse nu spune nimic. În același timp serviciul fiscal spune că rambursarea costurilor
Compensarea cheltuielilor rambursate de client	executantul nu este supus impozitului pe venitul personal (), iar Ministerul Finanțelor insistă că impozitul trebuie reținut din aceste plăți ()
Deduceri fiscale
Deducere fiscală profesională	Clientul este obligat să acorde persoanei fizice o deducere profesională în cazul în care impozitul pe venitul personal a fost reținut din compensarea cheltuielilor (). În acest caz, antreprenorul trebuie să scrie o cerere adresată clientului sub orice formă și să atașeze documente care confirmă cheltuielile sale efectuate în timpul executării lucrărilor (facturi, bonuri de vânzare, chitanțe de casa de marcat, copii ale biletelor de călătorie, facturi la hotel etc.)	Antreprenorul însuși solicită această deducere la inspectorat prin depunere declarație fiscalăși atașarea documentelor justificative ( și ). Dacă, atunci când efectuează munca, antreprenorul acționează ca persoană fizică, atunci clientul oferă o deducere profesională
Credit fiscal standard pentru copii	Clientul este obligat să ofere o deducere „copii” dacă antreprenorul nu are un loc de muncă permanent și a depus o cerere de deducere către client, furnizând documente justificative (). În acest caz, poate fi oferită o deducere, atâta timp cât venitul total al artistului executant de la începutul anului nu depășește 280.000 de ruble. ()	Antreprenorul însuși solicită deduceri la inspectorat. El își păstrează dreptul de a primi această deducere până în luna în care veniturile sale totale (din activitate antreprenorialăși activități care nu au legătură cu afaceri) totalul cumulat de la începutul anului nu va depăși 280.000 de ruble. ()
Deducerea impozitului pe proprietate	O persoană nu poate primi o deducere de proprietate conform unui contract de la un client ()	Un antreprenor nu poate pretinde această deducere în baza unui contract
Deducerea impozitului social	O persoană solicită în mod independent la inspectorat o deducere socială ( și )	Antreprenorul însuși solicită inspectoratului o deducere socială ( și )

sistemul fiscal simplificat pentru un acord de proces civil

Dacă aplicați sistemul simplificat de impozitare cu obiect de venit minus cheltuieli, atunci remunerația plătită unei persoane fizice în temeiul unui contract poate fi luată în considerare la rubrica costuri cu forța de muncă (subclauza 6, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federația Rusă).

La urma urmei, costurile cu forța de muncă „simplificate” sunt determinate în conformitate cu articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, care este valabil pentru plătitorii de impozit pe venit. Și (clauza 21) menționează remunerația indivizii(care nu sunt antreprenori) care nu fac parte din personalul organizației, pentru munca prestată în cadrul contractului încheiat. Impozitul pe venitul personal pe salariu este inclus și în costurile forței de muncă.

Aspirator robot atunci când vă abonați la Simplified!

Astăzi, când te abonezi la revista „Simplificat” -: Aspirator robot + 30 zile suplimentare abonamente.

Publicăm o altă întrebare care ne-a venit prin intermediul formularului de feedback de la una dintre paginile site-ului nostru.
De la: Nadezhda
Subiect: Care este diferența dintre deduceri și impozite contract de munca de la dreptul civil la o întreprindere?

Întrebare:

În baza ce contract este mai bine să angajezi un angajat (inclusiv cetățeni din Belarus)?

Răspuns:

Tipul de acord încheiat între angajator și salariat determină deducerile din salariu din punct de vedere al impozitelor și contribuțiilor, precum și cine trebuie să le îndeplinească.

Pentru organizații și antreprenori individuali în cazul unui contract de muncă sau de servicii (drept civil) cu un angajat, cuantumul deducerilor și procedura de plată a acestora se pot modifica.

Principalele diferențe dintre un contract de muncă și un contract de drept civil

Există o diferență între un contract de muncă și unul de drept civil din punctul de vedere al contabilului, aceasta este procedura de plată a remunerației, impozitelor, contribuțiilor, concediilor și concediilor medicale.

Principalele diferențe dintre un contract de muncă și un contract de drept civil sunt următoarele: un contract de muncă specifică activitățile zilnice ale salariatului, în timp ce un contract civil specifică un rezultat specific.

În cadrul unui contract civil (un contract de prestare de servicii sau de executare a lucrărilor), antreprenorul:

îndeplinește o sarcină specifică pentru client sau angajează un subcontractant
stabileste procedura de indeplinire a atributiilor care i-au fost atribuite
poate face sarcinile atribuite acasă sau în altă parte
nu primeste un salariu, ci o remuneratie prevazuta prin contract, care se plateste in modul stabilit prin contract
plătește în mod independent impozite, contribuții la fondul de pensii și la fondul de asigurări sociale (cu excepția cazului în care acest lucru este specificat separat în contract)
nu primește plăți pentru concediu și concediu medical (cu excepția cazului în care acest lucru este specificat separat în contract)

Potrivit contractului de munca, salariatul:

lucrează într-o anumită funcție conform tabloului de personal, într-o anumită profesie
obligat să respecte regulile interne reglementările muncii, program de lucru, se află la locul de muncă alocat și își desfășoară munca personal
trebuie sa fie pus la dispozitie de catre angajator un loc de munca, unelte, materiale
dacă proprietatea proprie este folosită în scopuri de producție sau pentru alte cheltuieli, se datorează compensații din partea angajatorului
primește un salariu care se plătește la fiecare jumătate de lună
Conform legislatiei in vigoare, toate deducerile, deducerile si viramentele din salarii, inclusiv impozitele si contributiile la fondul de pensii si la fondul de asigurari sociale, se fac de catre angajator.

Angajarea unui cetățean belarus în Rusia

Procedura de angajare a cetățenilor Republicii Belarus este stabilită la art. 4 Acorduri de statut între statele membre ale Comunității Statelor Independente.
Relațiile de muncă ale unui cetățean din Belarus cu un angajator sunt formalizate prin încheierea unui contract de muncă sau a unui contract de drept civil. În conformitate cu paragraful 1 al articolului 2 din Legea nr. 115-FZ „On statut juridic cetateni straini V Federația Rusă» ca activitate de munca este recunoscuta si prestarea muncii de catre un strain in baza unui contract civil.

Vă reamintim că vă puteți adresa întrebarea și puteți obține sfaturi de la un contabil completând formularul de feedback.

Cheltuielile unei întreprinderi sunt alcătuite din mai mulți factori, impozitele și contribuțiile sociale pentru angajați au fost întotdeauna unul dintre cei mai importanți. Dacă nu există un contabil în personal, achiziționarea de situații financiare gata făcute nu va lua mult timp de la o companie specializată.
Există întotdeauna cerințe foarte stricte pentru calificările angajaților din companiile de contabilitate și sunt testați periodic pentru adecvarea profesională.

Termeni de utilizare:
Facem toate eforturile pentru a ne asigura că nu există erori în conținutul acestor răspunsuri. Nu garantăm și nu suntem responsabili pentru consecințele care pot apărea din cauza erorilor care apar în conținutul acestei pagini de site. Toate informațiile furnizate în răspunsuri sunt actuale la momentul publicării. În niciun caz nu vom fi răspunzători pentru orice pierdere, vătămare sau daune de orice fel cauzate de utilizarea acestei pagini a site-ului.

Când vine la muncă nou angajat, angajatorul încheie un contract de muncă cu acesta. Dar pentru executare anumite lucrări sau servicii, puteti incheia un contract civil. Sunt contractele GPC supuse impozitelor și primelor de asigurare și care sunt acordurile care nu sunt supuse impozitării. Despre aceasta este articolul nostru?

Sunt taxe și taxe percepute pe acordul GPC?

Următoarele deosebesc un contract de drept civil de un contract de muncă:

in baza unui contract de munca, raporturile partilor (salariat si angajator) vor fi reglementate de prevederile Codului Muncii,
în baza unui acord GPC, părțile la care sunt clientul și antreprenorul, relațiile se pot construi numai în baza prevederilor dreptului civil.

Subiectul contractului este, de asemenea, diferit: pentru un angajat, aceasta este prestarea personală a muncii pe termen lung, în conformitate cu personalul, profesia și postul (articolul 15; 57 din Codul Muncii al Federației Ruse), pentru care angajatul este plătit în mod regulat salariile. Pentru un acord GPC, subiectul este finalizarea lucrărilor sau a serviciilor până la un anumit termen limită, adică unele rezultate în favoarea clientului (articolul 702 din Codul civil al Federației Ruse), pe care acesta îl acceptă în temeiul actului și îl plătește. remunerație pentru întreaga activitate.

După încheierea unui contract de muncă, angajatorul reține și transferă impozitul pe venitul personal din veniturile angajatului la buget. În ceea ce privește impozitul pe venit pe contractele GPC, clientul, ca agent fiscal, este, de asemenea, obligat să acumuleze, să rețină și să transfere impozit, dar numai dacă executantul este o persoană fizică și nu un antreprenor individual (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mai mult, nu contează dacă textul acordului prevede că antreprenorul trebuie să plătească impozitul pe venitul personal pe remunerație în mod independent sau nu (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 03.09.2016 nr. 03-04-). 05/12891).

Angajatorul trebuie să transfere în mod regulat contribuțiile la pensii, asigurări medicale și sociale din plățile către angajați, dar sunt contractele civile supuse contribuțiilor de asigurare? Da, sunt impozitate, dar nu toate.

Acorduri GPC pentru prestarea de muncă sau prestarea de servicii încheiate:

cu IP, pentru că ei înșiși transferă contribuțiile „pentru ei înșiși”,
cu străini și apatrizi care stau temporar în Rusia,
cu studenți de învățământ profesional și superior cu normă întreagă instituţiile de învăţământ lucrul în grupuri de studenți cu sprijinul statului (în ceea ce privește contribuțiile la pensie).

De asemenea, în cadrul contractelor de drept civil, nu vor fi percepute prime de asigurare dacă obiectul contractului este transferul dreptului de proprietate sau alte drepturi de proprietate, sau transferul proprietății în folosință (Partea 3 a articolului 7 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009). Adică, în baza unui acord, de exemplu, o vânzare sau cumpărare, nu este nevoie să percepe contribuții la fonduri.

În același timp, există și excepții de la aceasta - primele de asigurare pentru contractele civile trebuie plătite dacă este un contract:

ordinul autorului,
despre alienare drepturi exclusive pentru opere literare, științifice și artistice,
licențiere - publicare, sau acordarea dreptului de utilizare a lucrărilor indicate mai sus.

Astfel, în cele mai multe cazuri, primele de asigurare vor trebui percepute în baza unui contract pentru prestarea unei lucrări sau prestarea de servicii.

Contribuții la fonduri în baza unui contract civil

Conform acordurilor GPC, primele de asigurare sunt plătite doar în partea „pensie” și pentru asigurarea medicală obligatorie. Pentru artiștii executanți în temeiul acordurilor contractuale și al altor acorduri civile și procesuale, nu se asigură asigurarea în caz de maternitate și invaliditate (Clauza 2, Partea 3, Articolul 9 din Legea nr. 212-FZ). Primele de asigurare la Fondul de Asigurări Sociale pentru accidente de muncă și boli profesionale nu se acumulează nici pe contractele GPC. Dar, dacă termenii contractului indică în mod direct obligația clientului de a plăti contribuții pentru „vătămări”, atunci aceste contribuții ar trebui plătite (Partea 1, articolul 20.1 din Legea nr. 125-FZ din 24 iulie 1998).

În caz contrar, primele de asigurare în baza unui contract civil se calculează similar unui contract de muncă, la următoarele rate:

22% - contribuții la pensie,
5,1% - contributii pentru asigurarile de sanatate.

Dacă clientul are dreptul de a aplica tarife reduse, atunci le va aplica plăților conform acordurilor GPC.

Vă rugăm să rețineți că atunci când se evaluează contribuțiile pentru un contract civil, este necesar să se excludă din baza impozabilă compensația pentru cheltuielile antreprenorului pentru materiale, unelte etc. – aceste costuri nu fac obiectul primelor de asigurare (Clauza 2, Partea 1, Articolul 9 din Legea nr. 212-FZ).

Atunci când încheiați un acord GPC în locul unui contract de muncă, trebuie să fiți foarte atenți la conținutul acestuia, astfel încât autoritățile de inspecție să nu îl reclasifice drept contract de muncă. Dacă un astfel de acord este contestat de către Fondul de Asigurări Sociale și este recunoscut ca reglementând relațiile de muncă, atunci se vor acumula contribuții pentru întreaga sumă de plată conform acordului GPC, și nu numai contribuții în caz de invaliditate, ci și pentru „ leziuni”.

Primele de asigurare conform AAP în perioada 2018-2019, precum și contribuțiile acumulate la veniturile salariaților întocmite în baza contractelor de muncă, se calculează și se plătesc ținând cont de regulile actualizate. Întrucât utilizarea contractelor civile pentru oficializarea relațiilor cu persoane din afara statului este o condiție necesară pentru asigurarea activităților normale, nuanțele lucrului cu astfel de contracte trebuie tratate cu o atenție deosebită.

Diferența dintre un GPA și un contract de muncă

La încheierea unui contract de drept civil (CLA), este necesar să se asigure cu atenție că termenii acestuia exclud chiar și posibilitatea relativă de a fi clasificat ca contract de munca. ÎN practica judiciara O astfel de recalificare nu este neobișnuită, iar consecințele ei sunt pline nu numai de plata unei amenzi, ci și de taxe suplimentare de prime de asigurare și penalități pentru întârzierea plății acestora.

IMPORTANT! Relațiile de muncă cu salariatul sunt reglementate Codul Muncii RF, și relațiile civile cu o persoană - drept civil.

Pentru a evita posibile probleme, termenii contractului trebuie să respecte următoarele caracteristici:

1. Obiectul GPA este prestarea unui anumit serviciu, muncă sau transfer de drepturi de proprietate, și nu îndeplinirea unei funcții de muncă de profesie. Rezultatul lucrării ar trebui să fie un rezultat tangibil sub forma, de exemplu, a unui proiect finalizat, a echipamentelor asamblate sau a serviciilor de închiriere furnizate. În consecință, baza plății nu este o foaie de pontaj, o cerere sau o comandă, ci un act de muncă prestată (servicii prestate).

2. Un angajat cu un astfel de contract nu este angajat cu normă întreagă, ceea ce înseamnă că nu poate fi supus cerințelor de respectare a reglementărilor interne și de subordonare în conformitate cu structura ierarhică a companiei, precum și standardelor de stabilire a salariilor în în conformitate cu tabelul de personal. Aceasta înseamnă că nu vor exista astfel de condiții în GPA.

3. Procedura de plată în conformitate cu GPA este determinată de acordul părților și nu este reglementată de Codul Muncii al Federației Ruse. Astfel, plata remunerației este posibilă numai după finalizarea lucrărilor prevăzute de contract sau transferul drepturilor de proprietate, cu excepția cazului în care condițiile acesteia indică necesitatea unei plăți în avans.

4. Spre deosebire de un contract de muncă, un astfel de acord, indiferent de obiectul său, statutul părților și conditii speciale are întotdeauna o dată de expirare și este o singură dată în natură.

5. În cazul furnizării de servicii în cadrul AAP, o atenție specială ar trebui acordată frecvenței furnizării acestora. Dacă, în temeiul contractului, se eliberează în mod regulat certificate de muncă efectuată sau de servicii prestate pentru sume de o sumă comparabilă, aceasta va fi considerată un semn clar de deghizare. relaţiile de muncăși va atrage atenția inspectorilor.

Calculul primelor de asigurare conform acordurilor GPC în 2018-2019: caracteristici

Unul dintre cele mai importante avantaje ale formalizării relațiilor cu o persoană fizică în mod civil este posibilitatea reducerii cuantumului primelor de asigurare acumulate și uneori absența completă a necesității de a le acumula.

Pentru a înțelege care plăți fac obiectul contribuțiilor și care nu, este necesar să se definească în mod clar obiectul acordului și conformitatea acestuia cu una dintre categoriile enumerate la art. 420 Codul fiscal al Federației Ruse:

Obiectul acordului	Este remunerația supusă primelor de asigurare?
Contractare, prestare de servicii	Impozabil
	Impozabil, minus suma cheltuielilor confirmate
Înstrăinarea drepturilor la rezultate activitate intelectuală	Suma redusă cu suma cheltuielilor confirmate este impozitată.
Transferul proprietății sau utilizarea temporară a proprietății (inclusiv contracte de închiriere, donații)	Netaxat
Rambursarea cheltuielilor voluntarilor din organizațiile caritabile	Netaxat, cu excepția cheltuielilor cu alimentele care depășesc diurna conform clauzei 3 a art. 217 Codul fiscal al Federației Ruse
Participarea la evenimentele FIFA 2018	Netaxat
Rambursarea cheltuielilor pentru formarea profesională, inclusiv contractele studenților	Netaxat

În cazul încheierii unui acord cu un subiect mixt, de exemplu, care prevede atât vânzarea proprietății, cât și serviciile asociate transferului acestuia, contribuțiile trebuie acumulate numai pentru acea parte a remunerației care este supusă impozitării. Prin urmare, în astfel de GPA este necesar să se facă distincția între sumele venitului unei persoane fizice în părți impozabile și neimpozabile.

Calculul contribuțiilor nu depinde de forma în care se încheie acordul GPC: pe hârtie sau electronic .

Aflați când să plătiți plăți în avans contractantului „fizician”. .

5. Dacă un acord GPC este încheiat cu o persoană fizică în statutul de antreprenor individual, atunci acesta este obligat să calculeze și să plătească prime de asigurare în mod independent. Acest lucru se datorează faptului că, în lumina art. 419 din Codul fiscal al Federației Ruse, întreprinzătorii privați sunt alocați unei clase separate de plătitori.

Citiți despre caracteristicile calculării și plății contribuțiilor de către persoanele care desfășoară activități independente.

Limita de cheltuieli pentru reducerea bazei impozabile pentru primele de asigurare

În cazul redevențelor, precum și al contractelor de înstrăinare a drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale, cuantumul cheltuielilor cu care se poate reduce baza impozabilă trebuie să fie documentat și să aibă legătură directă cu încasarea unor astfel de venituri (clauza 8 al articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Volumul cheltuielilor neconfirmate prin documente este limitat (clauza 9 a articolului 412 din Codul fiscal al Federației Ruse). Limitele sunt stabilite ca procent din remunerația acumulată:

pentru creare și execuție opere literare, dezvoltări și lucrări științifice - 20%;
a crea opere muzicale cele care nu au legătură cu sfera teatrală sau cu designul audio al filmelor video - 25%;
pentru realizarea de lucrări artistice, arhitecturale, audiovizuale, fotografii - 30%;
pentru invenții, descoperiri și crearea de desene industriale - 30% din valoarea veniturilor unei persoane fizice primite în primii 2 ani de utilizare a rezultatelor muncii;
pentru realizarea de sculpturi, grafică decorativă și de design, precum și lucrări muzicale destinate teatrului sau filmelor - 40%.

Citiți despre în ce cazuri veniturile în temeiul GPA nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Ratele primelor de asigurare pentru GPC în 2018-2019

Potrivit art. 426 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru 2017-2020, valoarea primelor de asigurare care trebuie calculată din sumele remunerației conform acordurilor GPC este:

pentru asigurarea obligatorie de pensie - 22%, ținând cont de baza maximă de calcul și 10% la veniturile care o depășesc;
conform obligatorii asigurare de sanatate— 5,1% (nu există o limită a bazei de venit pentru aceste contribuții).

Baza maximă de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie este egală cu:

în 2019 - 1.150.000 RUB. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 28 noiembrie 2018 nr. 1426);
în 2018 - 1.021.000 RUB. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 15 noiembrie 2017 nr. 1378).

Cu toate acestea, mărimea bazei marginale și tarifele în funcție de aceasta își încetează rolul dacă contribuabilul are dreptul de a aplica tarife reduse la contribuții.

Aplicarea cotelor de contribuție reduse și suplimentare la GPA

În art. 427, 428 din Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează în mod clar cazurile în care plătitorul poate utiliza rate reduse ale primelor de asigurare sau, dimpotrivă, trebuie să aplice o cotă suplimentară.

Situatia cu tarif redusîn ceea ce privește contractele de drept civil, acordul de drept civil este destul de simplu: dacă plătitorul își exercită dreptul de reducere a primelor de asigurare pentru salariații cu normă întreagă, are dreptul de a aplica aceleași tarife în cadrul contractelor de drept civil.

Este necesară o analiză mai complexă înainte de a lua o decizie privind evaluarea contribuțiilor suplimentare. După cum știți, acest lucru se aplică muncii care se desfășoară în condiții de muncă periculoase și nesănătoase: legiuitorul enumeră profesiile care sunt supuse contribuțiilor suplimentare pentru asigurarea de pensie la paragrafele 1-18 din partea 1 a art. 30 din Legea „Pensiilor de asigurări” din 28 decembrie 2013 Nr. 400-FZ.

Astfel, dacă în Acordul GPC subiectul este o muncă legată de îndeplinirea atribuțiilor în astfel de profesii sau se menționează în mod expres că munca se desfășoară în conditii periculoase, atunci sunt necesare contribuții suplimentare. Aceeași abordare trebuie urmată și în cazul în care locul de muncă este teritoriul unei întreprinderi căreia, ca urmare a unei evaluări speciale a muncii, i s-a atribuit o anumită clasă de pericol sau pericol.

Cu toate acestea, într-o situație în care contractul nu indică locul de muncă sau formularea obiectului contractului este vagă și nu indică în mod direct că lucrările sunt efectuate în pericol crescut, compania nu poate percepe prime de asigurare suplimentare. Dar, profitând de această oportunitate, este necesar să înțelegeți că în cazul unui audit, trebuie să vă pregătiți pentru a vă apăra poziția în autoritățile judiciare.

Plata și raportarea primelor de asigurare GPA în 2018-2019

Din 2017, raportarea primelor de asigurare (cu excepția contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor și accidentelor de muncă, al căror calcul continuă să fie acceptat de Fondul de asigurări sociale) este transmisă Serviciului Federal de Impozite. Forma acestui calcul este comună pentru toate contribuțiile supravegheate de Serviciul Fiscal Federal. A fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 10 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-11/551. Calculul trebuie depus cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare încheierii trimestrului de raportare.

Acest raport nu evidențiază sumele plăților conform GPA, așa că principalul lucru pentru contabil este să determine corect partea din venitul plătit care este impozabilă și neimpozabilă cu contribuțiile de asigurare.

Citiți mai multe despre regulile pentru completarea unui nou calcul.

Raportarea persoanelor asigurate nu se limitează la un singur formular de calcul transmis la Serviciul Fiscal Federal. Trebuie depus lunar Fondul de pensii raport în formularul SZV-M, care trebuie să indice nu numai toți angajații care au lucrat în organizație în perioada de raportare, ci și toate persoanele cu care au fost încheiate contracte GPC.

IMPORTANT! Depunerea rapoartelor de clarificare privind formularul SZV-M nu este prevăzută, prin urmare, corectarea erorilor din acesta prin depunerea unui formular de corectare poate duce la penalități pentru întreprindere.

Printre altele, în ciuda transferului funcțiilor de control asupra acumularii și plății contribuțiilor de asigurare pentru pensii către Serviciul Fiscal Federal, toți plătitorii sunt obligați anual, înainte de 1 martie a anului următor anului de raportare, să furnizeze date personalizate privind vechimea în muncă a persoanelor asigurate la Fondul de pensii sub forma SZV-STAZH, aprobat prin rezolutie Consiliul Fondului de Pensii din 11 ianuarie 2017 Nr. 3p.

Rezultate

În ciuda atractivității evidente a utilizării acordurilor GPA datorită posibilității de a percepe prime de asigurare pentru plățile pe care le prevăd într-o sumă mai mică, componenta legală a acestora necesită acuratețe în redactarea termenilor acordului. Pentru un contabil, prezența lucrătorilor independenți va însemna necesitatea de a colecta și studia cu atenție documentele care confirmă posibilitatea neplatei primelor de asigurare, precum și de a lucra împreună cu un avocat pentru a exclude limbajul din acordurile de răspundere civilă care implică consecințe negative pentru afacerea.

" № 6/2016

Comentariu la Scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 30 martie 2016 nr. 17-4/OOG-493.

Scrisoarea Ministerului Muncii al Rusiei din 30 martie 2016 nr. 17-4/OOG-493 discută problema calculării primelor de asigurare pentru plățile efectuate în baza unui contract civil pentru prestarea de servicii (servicii de prestare).

Un contract civil (CLA) se încheie cu o persoană fizică care nu este antreprenor individual. GPA are o diferență fundamentală față de un contract de muncă - independența muncii. O persoană care este executant (antreprenor) organizează în mod independent activități pentru a îndeplini obligațiile stipulate prin contract: determină conditiile necesare forța de muncă, planifică timpul necesar pentru finalizarea lucrării, natura și volumul muncii pentru o anumită perioadă etc. Dacă persoana care a încheiat ACP lucrează efectiv în baza unui contract de muncă, atunci în baza art. 19.1 din Codul Muncii al Federației Ruse, aceste relații pot fi recunoscute ca relații de muncă.

Procedura de impunere a primelor de asigurare la plățile în favoarea persoanelor fizice depinde de natura contractului încheiat. În baza art. 7 și 8 Legea federală Nr. 212-FZ, plățile și alte remunerații efectuate în cadrul relațiilor de muncă sunt supuse contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și la Fondul de asigurări sociale în mod general.

Plățile către persoane fizice pe baza GPA sunt supuse primelor de asigurare, ținând cont de următoarele caracteristici:

Contribuțiile la Fondul de pensii și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii se calculează conform reguli generaleși la aceleași tarife ca și pentru contractele de muncă;
contribuțiile la Fondul de asigurări sociale nu se acumulează pentru nicio remunerație plătită persoanelor fizice în temeiul GPA (clauza 2, partea 3, articolul 9 din Legea federală nr. 212-FZ);
Toate tipurile nu sunt supuse primelor de asigurare plăți compensatorii legate de cheltuielile unei persoane în legătură cu prestarea muncii, prestarea de servicii în conformitate cu GPA (clauza „g”, clauza 2, partea 1, articolul 9 din prezenta lege);
se acumulează la data acumulării remunerației pentru munca prestată și serviciile prestate (clauza 1, articolul 11 din Legea federală nr. 212-FZ), iar în cazul plății unui avans prevăzut de contract - la data de plata avansului.

Vă rugăm să rețineți

Persoanele fizice care prestează muncă în baza DGP, al cărei obiect este prestarea muncii și (sau) prestarea de servicii, sunt supuse asigurării sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și boli profesionale, dacă, în conformitate cu aceste acorduri, clientul este obligat să plătească asigurătorului prime de asigurare (articolul 5 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale”) .

Scrisoarea comentată discută problema impunerii primelor de asigurare la plățile compensatorii pentru călătoria și cazarea la locul de muncă efectuate de o persoană fizică cu care este încheiat ACP. Reprezentanții Ministerului Muncii ajung la concluzia că aceste plăți sunt compensații și, în consecință, nu sunt supuse contribuțiilor de asigurări. Acest punct de vedere este pe deplin în concordanță cu normele legislatia actuala. Mai mult decât atât, Ministerul Muncii aderă constant la această poziție. Astfel, prin Scrisoarea nr. 17-3/B-80 din 26 februarie 2014, s-a reținut că cheltuielile antreprenorului în temeiul unui contract de muncă efectuate în procesul de executare a lucrărilor, în special, cheltuielile de deplasare și cazare la locul unde s-a efectuat lucrarea, nu sunt supuse primelor de asigurare. Cuantumul remunerației pentru munca prestată este supusă contribuțiilor în conformitate cu procedura general stabilită. În același timp, este important ca cheltuielile contractantului să fie documentate (a se vedea și Scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 22 ianuarie 2015 nr. 17-4/OOG-63).

Toate plățile și procedura de implementare a acestora trebuie convenite direct în contractul propriu-zis. În virtutea art. 709 din Codul civil al Federației Ruse, contractul specifică prețul lucrării care urmează să fie executată sau metodele de determinare a acesteia. Pretul din contract include compensarea costurilor antreprenorului si remuneratia datorata acestuia. În acest caz, prețul lucrării poate fi determinat prin întocmirea unui deviz, apoi devizul devine parte a contractului din momentul în care este confirmat de către client.

Antreprenorul conform GPD (persoană fizică) este obligat să prezinte documente care confirmă achiziționarea materialelor, deplasarea la locul de muncă, cazarea în timpul lucrării etc. Finalizarea lucrării și livrarea acesteia sunt confirmate printr-un certificat de finalizare semnat de către clientul.

La încheierea unui GPA, este necesar să se precizeze clar prevederile contractului care separă remunerația și plățile compensatorii. Acest lucru vă va permite să evitați greșelile și taxele suplimentare de prime de asigurare, amenzi și penalități.

În legătură cu problema în discuție, interesează Rezoluția Curții Supreme a Federației Ruse din 22 mai 2015 nr. F01-1662/2015 în cazul nr. A31-7662/2014: toate tribunale a refuzat cererea plătitorului primei de asigurare de invalidare a deciziei Fondului de pensii luată în baza rezultatelor auditului. Prețul cerut este de peste 2 milioane de ruble. Esența problemei este aceasta. Fondul de pensii al Rusiei, împreună cu Fondul de asigurări sociale, au realizat o planificare inspecție la fața locului CJSC, în cadrul căreia s-a relevat o subestimare a bazei de calcul a primelor de asigurare. În consecință, au fost acumulate prime de asigurare suplimentare, penalități și amenzi.

Potrivit autorităților de control, baza de date nu include în mod nerezonabil suma cheltuielilor pentru hrană și plăți compensatorii pentru natura de rotație și deplasare a muncii. Persoanele fizice care au primit sumele de mai sus au prestat muncă în cadrul relaţiile civile(în temeiul acordurilor contractuale încheiate cu CJSC).

Instanța a constatat că persoanele fizice lucrau pe bază de rotație la șantier - o clădire rezidențială în construcție cu 90 de apartamente. Compania a compensat costul alimentației în cantină (de două ori pe zi) și a plătit compensații pentru natura rotativă a lucrării. Documentele au fost întocmite după cum urmează. Acordurile contractuale indică costul lucrării, dar nu sunt stabilite lista costurilor contractorului, suma și procedura de compensare a acestora. În certificatele de finalizare a muncii, plata este împărțită în salarii și „compensație de rotație”.

Potrivit reprezentanților Fondului de pensii al Rusiei, conceptul de „compensare prin rotație” în sensul art. 709 din Codul civil al Federației Ruse nu se aplică unui contract. Astfel de despăgubiri nu reprezintă costurile contractantului, prin urmare, sumele plătite persoanelor fizice ca compensație pentru natura de rotație și de călătorie a muncii în temeiul acordurilor contractuale sunt supuse primelor de asigurare. Plata meselor către salariații cu care s-au încheiat contracte de muncă nu este prevăzută la art. 168.1 și 302 din Codul Muncii al Federației Ruse nu sunt costuri ale contractantului, prin urmare sumele plătite în aceste scopuri sunt incluse și în baza primelor de asigurare.

Compania a încercat să recalifice GPA încheiat cu persoane specificate, în contractele de muncă, iar cheltuielile efectuate sunt aduse în condițiile art. 168.1 „Rambursarea cheltuielilor legate de călătoriile de afaceri ale angajaților, loc de muncă permanent care se desfășoară pe drum sau are caracter de călătorie, precum și cu muncă în câmp, muncă cu caracter expediționar” din Codul Muncii al Federației Ruse.

Cu toate acestea, instanțele, analizând materialele prezentate, au ajuns la concluzia că contractele de muncă încheiate între societate și persoane fizice nu permit calificarea acestora drept contracte de muncă, întrucât termenii acestor contracte nu îndeplinesc cerințele stabilite de art. 56, 57 Codul Muncii al Federației Ruse. Acordurile specificate:

există posibilitatea de a nu plăti pentru munca prestată prost;
responsabilitatea pentru nerespectarea normelor de siguranță este atribuită executantului muncii, și nu angajatorului;
recepția lucrării trebuie efectuată conform actului;
s-a stabilit o amendă pentru prezentarea la locul de muncă în stare de ebrietate, care prin lege nu poate fi prevăzută într-un contract de muncă.

Vă rugăm să rețineți

Judecătorii au indicat că, dacă o persoană lucrează într-o organizație în baza unui contract civil, relația dintre această persoană și organizație este reglementată de normele Codului civil al Federației Ruse și, prin urmare, garanțiile și compensațiile prevăzute la art. 164, 168.1, 313 Codul Muncii al Federației Ruse, inclusiv cele legate de personaj călător munca nu se aplică acestor persoane.

Arbitrii au reținut următoarele. Orice costuri ale contractantului nu sunt specificate în acordurile contractuale. Organizația nu a furnizat dovezi cu privire la existența și apariția unor astfel de costuri de către contractori. Cuantumul compensației pentru muncă și costul a două mese pe zi în sensul art. 709 din Codul civil al Federației Ruse nu pot fi atribuite costurilor contractantului, deoarece aceste cheltuieli au fost suportate de CJSC. În consecință, plățile în litigiu nu se încadrează în conceptul de plăți compensatorii legate de rambursarea cheltuielilor unei persoane fizice în legătură cu prestarea muncii, prestarea de servicii în temeiul contractelor civile (paragraful „g”, paragraful 2, paragraful 1, articolul 9. din Legea federală nr. 212 -FZ). Prin urmare, primele de asigurare suplimentare au fost percepute de către autoritățile de control în mod legal.

În concluzie, subliniem încă o dată: este important să se întocmească corect atât contractul în sine, cât și certificatul de muncă efectuată. Numai în acest caz, plata de către organizație pentru deplasarea la locul de muncă și cazarea la locul de muncă pentru artiști individuali va fi recunoscută ca compensație pentru cheltuielile acestor persoane în cadrul executării AAP și va fi scutită. din contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii.

Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii”.