Persoanele juridice și întreprinzătorii privați care au trecut la un regim fiscal special simplificat au dreptul să beneficieze de o serie de reduceri fiscale. De exemplu, un singur impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat înlocuiește impozitul pe venit, precum și, cu unele excepții, TVA-ul și impozitul pe proprietate. Beneficiile sistemului de impozitare simplificat se manifestă într-o sarcină redusă și în raport cu contribuțiile obligatorii de asigurare. Procedura de aplicare a prestațiilor „persoanelor simplificate” la calcularea obligațiilor pentru primele de asigurare este stabilită de prevederile art. 427 Codul fiscal al Federației Ruse.
Cum se calculează primele de asigurare în cadrul sistemului fiscal simplificat: beneficii
Avantajul lucrătorilor „simplificați” atunci când plătesc primele de asigurare este capacitatea de a aplica rate reduse de deducere pentru aceștia. Această regulă se aplică numai angajatorilor care fac contribuții pentru angajați. Principalul criteriu de identificare a unei categorii preferenţiale de entităţi economice este direcţia de activitate a întreprinderii sau a antreprenorului individual.
Beneficiile OKVED pentru sistemul simplificat de impozitare sunt prevăzute pentru tipurile de afaceri specificate în lista de paragrafe. 5 p. 1 art. 427 Codul fiscal al Federației Ruse. Beneficiile pot fi aplicate de acei lucrători „simplificați” pentru care tipul principal de activitate (conform codului principal OKVED) este unul dintre cele enumerate în articol. Domeniile de lucru prezentate în acest articol pot fi împărțite în următoarele grupuri de clasificare:
- Productie alimentara - productie de produse alimentare, bauturi racoritoare, apa imbuteliata.
- Productie in industria usoara. Acest grup include entități comerciale specializate în producția de diverse textile, îmbrăcăminte și articole din piele.
- În cadrul sistemului fiscal simplificat, beneficiile sunt acordate întreprinderilor și întreprinzătorilor individuali implicați în producția de produse din lemn și plută, produse din paie și materiale de țesut.
- Dreptul la o rată redusă de asigurare se acordă producătorilor de produse din hârtie, cauciuc, produse din plastic, medicamente și produse chimice.
- Beneficiile din cadrul sistemului fiscal simplificat în 2018 sunt disponibile categoriilor de antreprenori și organizații specializate în fabricarea de produse metalice individuale, echipamente informatice, optice, echipamente electrice, utilaje și remorci pentru vehicule.
- Persoane care lucrează în producția de jocuri și jucării, articole sportive, instrumente muzicale.
- Au fost introduse beneficii de contribuție pentru sistemul fiscal simplificat pentru entitățile comerciale care colectează și procesează apele uzate, utilizează și procesează materiale reciclabile și alte deșeuri.
- Domeniul de activitate constructii.
- Reparatii si intretinere vehicule.
- Comert cu amanuntul de medicamente si produse ortopedice in magazine de specialitate si farmacii.
- Activități de diferite tipuri de transport terestru, pe apă și aerian.
- Activități de depozitare și transport auxiliare.
- Servicii de curierat și poștă.
- Lucrări desfășurate în domeniul televiziunii, radiodifuziunii, fotografiei și videografiei profesionale.
- Sisteme informaționale, cercetare științifică.
- Activitati in domeniul medicinei veterinare, turismului, invatamantului, culturii, sportului, serviciilor sociale.
Beneficiile pentru primele de asigurare în cadrul sistemului fiscal simplificat (2018) sunt oferite întreprinderilor și antreprenorilor individuali, cu condiția ca venitul lor anual total să nu depășească 79 de milioane de ruble. O condiție suplimentară este ca aria de activitate indicată ca preferențială să fie cea principală pentru entitatea comercială, iar în structura veniturilor, acest tip (pentru care se atribuie stimulentul) trebuie să reprezinte cel puțin 70. % din volumul total al veniturilor primite.
În cadrul sistemului de impozitare simplificat, beneficiile 2018, aferente obligațiilor de prime de asigurare, pot fi utilizate și de organizațiile non-profit. Pentru a beneficia de beneficiu, o astfel de companie trebuie să dețină documente justificative de înregistrare la Ministerul Justiției. O cerință suplimentară este respectarea celor indicate în paragrafe. 7 clauza 1 art. 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru domeniile de activitate:
- servicii sociale pentru persoane fizice;
- efectuarea de lucrări de cercetare;
- sectorul educației;
- gama de servicii în cadrul sistemului de sănătate;
- zona de dezvoltare a culturii și artei (teatre, muzee, arhive, biblioteci);
- munca legată de promovarea sportului de masă (dar nu profesional).
La determinarea veniturilor ONG-urilor, este necesar să se țină seama de întregul volum al veniturilor vizate, al granturilor și al veniturilor din activitățile de bază.
Beneficiile din cadrul sistemului fiscal simplificat în legătură cu primele de asigurare pot fi aplicate și de organizațiile caritabile (clauza 8, clauza 1, articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cotele de contribuție reduse pentru toate categoriile de contribuabili enumerate vor fi aceleași:
- pentru plățile din cadrul sistemului de asigurări de pensii, rata este de 20% (cu valoarea uzuală a indicatorului fiind de 22%);
- pentru contribuțiile de asigurări sociale și asigurări medicale obligatorii – 0% (tarifele regulate sunt de 2,9%, respectiv 5,1%).
Perioada de utilizare a beneficiului este limitată la perioada în care entitatea comercială respectă restricțiile legale privind valoarea și structura veniturilor și domeniile de activitate. Dacă sunt încălcate condițiile de aplicare a indemnizației, se pierde dreptul la tarife reduse, iar contribuțiile trebuie recalculate la cotele de bază.
Un exemplu de calcul al beneficiului unui antreprenor individual pe sistemul fiscal simplificat
Un antreprenor simplificat care are dreptul de a aplica un tarif redus are 3 angajați în personal. Venitul lor lunar total, supus primelor de asigurare, este de 45.000 de ruble. Pentru fiecare lună din veniturile lor, este necesar să se acumuleze:
- contribuții de asigurări de pensie în valoare totală de 9.000 de ruble. (45.000 x 20%);
- contribuții pentru asigurarea medicală obligatorie și asigurările sociale - 0 rub. (45.000 x 0%).
Dacă întreprinzătorul individual nu ar avea dreptul la beneficiu, valoarea primelor de asigurare ar fi de 13.500 de ruble. (45.000 x 22% + 45.000 x 2,9% + 45.000 x 5,1%)
Tarifele reduse pot fi aplicate numai salariilor personalului angajat. Un antreprenor trebuie să plătească pentru sine prime de asigurare, care în 2018 au sume fixe (articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Sistemul de impozitare simplificat poate fi aplicat în două versiuni. Acestea sunt sistemul simplificat de impozitare - „venit” și sistemul simplificat de impozitare – „venituri minus cheltuieli”. În primul caz, cota de impozitare este standard și pentru toate categoriile de contribuabili este de 6%. În cadrul sistemului de impozitare simplificat, care vă permite să luați în considerare cheltuielile pentru reducerea bazei de impozitare, conform regulilor generale cota este de 15%.
Dar regiunile pot reduce în mod independent cota de impozitare și o pot stabili în intervalul de la 5 la 15%. De obicei, astfel de beneficii sunt stabilite pentru anumite tipuri de activități. Scopul acordării de beneficii este dezvoltarea anumitor segmente de afaceri și creșterea atractivității acestora pentru mediul investițional. De obicei, acestea sunt zone semnificative din punct de vedere social și de producție. În același timp, autoritățile regionale au dreptul de a alege ce tipuri de antreprenoriat sunt considerate prioritare.
Condiții de acordare a ratelor preferențiale în cadrul sistemului fiscal simplificat
Condițiile standard pentru acordarea beneficiilor sunt:
- tipul principal de activitate conform OKVED trebuie inclus in lista preferentiala;
- ponderea veniturilor din acest tip de activitate trebuie sa fie de cel putin 70%.
În plus, regiunile își pot stabili propriile condiții pentru furnizarea de beneficii. De exemplu, pentru ca salariul mediu al angajaților să nu fie mai mic decât minimul regional. De regulă, nu corespunde salariului minim și este cu un ordin de mărime mai mare decât acesta. Există, de asemenea, adesea o cerință care limitează numărul de angajați într-un SRL sau antreprenor individual; sau condiția ca întreprinzătorul să nu aibă deloc muncitori angajați. Informații despre restricțiile stabilite pentru obținerea de tarife preferențiale ar trebui căutate în legislația regională.
Cum să vă confirmați dreptul la cote preferențiale în cadrul sistemului fiscal simplificat
Procedura generală de confirmare a tarifelor preferențiale nu este prevăzută de lege. Controlul asupra respectării drepturilor la beneficii este încredințat Serviciului Fiscal Federal.
Raportarea furnizată de întreprinzător poate servi drept confirmare a dreptului la beneficii. De exemplu, informații despre numărul mediu de angajați, un raport despre 2-NDFL. Serviciul Fiscal Federal poate solicita suplimentar un extras din contul dvs. curent sau KUDiR. Acest lucru este necesar pentru a confirma că tipul preferențial de activitate reprezintă cel puțin 70% din structura veniturilor încasate.
Va fi util pentru antreprenorii individuali să cunoască poziția Ministerului Finanțelor cu privire la dreptul la prime de asigurare reduse la combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII. Oficialii au explicat când va trebui să plătească un om de afaceri conform regulilor generale.
Ce s-a întâmplat?
Ministerul Finanțelor, prin scrisoarea din 20 iunie 2018 N 03-15-07/38391, a luat în considerare contestația contribuabilului cu privire la regulile de aplicare a cotelor reduse ale primei de asigurare la combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII. Oficialii amintesc că până la sfârșitul anului 2018, tarifele preferențiale sunt valabile pentru antreprenorii din sistemul simplificat de impozitare care lucrează în sfera producției și sociale, iar venitul lor anual nu depășește 79 de milioane de ruble. În același timp, este important ca tipul de activitate să fie recunoscut ca fiind principal, adică ponderea veniturilor din aceasta trebuie să fie de cel puțin 70% din veniturile totale.
Dacă la acest tip de activitate se aplică UTII, atunci antreprenorul individual nu poate utiliza beneficiul. În plus, dreptul la contribuții reduse se pierde dacă sunt încălcate cerințele privind venitul sau domeniul de activitate.
De ce este acest lucru important?
La fel ca impozitele, primele de asigurare sunt calculate chiar de către plătitori. Dacă cunoașteți abordarea autorităților de reglementare față de procedura de calcul a primelor de asigurare, veți putea evita greșelile, litigiile și pedepsele.
Ce să fac?
Dacă un antreprenor individual combină mai multe regimuri, acesta trebuie să verifice dacă îndeplinește condițiile pentru dreptul la primele de asigurare reduse. Dacă aveți îndoieli, puteți contacta Serviciul Fiscal Federal pentru clarificări. Acum autoritățile fiscale sunt cele care controlează corectitudinea calculelor și plata la timp a sumelor de asigurări sociale.
Aceștia plătesc prime de asigurare către fondurile extrabugetare, calculate conform tarifelor de bază. În total, tariful agregat pentru acestea în anul 2016 este de 30% (Partea 1.1, art. 58.2 din Legea nr. 212-FZ din 24 iulie 2009).
Cu toate acestea, pentru unii plătitori sunt disponibile tarife reduse. Acesta este un fel de beneficiu asupra primelor de asigurare. Categoriile de asigurători și tarifele curente pentru aceștia sunt prezentate în tabelul de mai jos.
| Categoria asigurată | Codurile OKVED pentru tipuri de activități | Tarif pentru calcularea contributiilor | ||
|---|---|---|---|---|
| la Fondul de pensii | în FSS pe VNiM* | în FFOMS | ||
| Organizațiile și întreprinzătorii individuali din sistemul de impozitare simplificat, care desfășoară un tip de activitate preferențial, al căror venit este de cel puțin 70% din venitul total al sistemului de impozitare simplificat (clauza 8, partea 1, partea 1.4) | 20 | 0 | 0 | |
| Organizațiile de farmacie, precum și întreprinzătorii individuali cu licență de desfășurare a activităților farmaceutice, pe UTII. Cotele reduse de contribuție se aplică numai angajaților care desfășoară activități farmaceutice (clauza 10, partea 1, partea 3.4, articolul 58 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). | 51.18.1, 51.46.1, 52.31 | 20 | 0 | 0 |
| Antreprenorii individuali care aplică sistemul de impozitare a brevetelor – în raport cu angajații care desfășoară o activitate de tip brevet. Pentru unele tipuri de activități, acest „beneficiu” nu se aplică (clauza 14, partea 1, partea 3.4, articolul 58 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). | 36.1, 74.81, 85.2, 93.01, 93.02 etc. | 20 | 0 | 0 |
| Organizații non-profit pe sistemul simplificat de impozitare, cu excepția celor de stat, care își desfășoară activitatea în domeniul serviciilor sociale pentru cetățeni, educație, sănătate, etc. 2009 Nr. 212-FZ). | 85, 90, 92 etc. | 20 | 0 | 0 |
| Organizații caritabile privind sistemul fiscal simplificat (clauza 12, partea 1, partea 3.4, articolul 58 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). | 65.2, 85.32 | 20 | 0 | 0 |
| Organizații care operează în domeniul tehnologiei informației (clauza 6, partea 1). | 72 | 8 | 2 | 4 |
| Societăți comerciale și parteneriate care sunt angajate în implementarea rezultatelor activității intelectuale (invenții, modele de utilitate etc.), ale căror drepturi aparțin instituțiilor bugetare și autonome (inclusiv științifice) (clauza 4, partea 1, partea 3, art. 58 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). | 73 | 8 | 2 | 4 |
| Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au încheiat acorduri cu organele de conducere ale zonelor economice speciale cu privire la implementarea activităților de inovare tehnică, precum și a activităților turistice și recreative (clauza 5, partea 1, partea 3, articolul 58 din Legea din 24 iulie). , 2009 Nr. 212-FZ). | 55,21, 63,3, 91,33, 72,2, 72,3, 72,4 etc. | 8 | 2 | 4 |
| Plătitorii de contribuții care efectuează plăți și recompense către membrii echipajului navelor înscrise în Registrul internațional al navelor din Rusia (cu unele excepții) în legătură cu aceste plăți (Clauza 9 Partea 1, Partea 3.3 Articolul 58 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). | 61 | 0 | 0 | 0 |
| Organizațiile care au primit statutul de participant la proiectul pentru implementarea cercetării, dezvoltării și comercializării rezultatelor lor „Skolkovo” (Partea 1 a articolului 58.1 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ) | 73.1 (Partea 8 a articolului 10 din Legea din 28 septembrie 2010 nr. 244-FZ) | 14 | 0 | 0 |
| Plătitorii de contribuții care au primit statutul de participant într-o zonă economică liberă pe teritoriul Republicii Crimeea și al orașului federal Sevastopol ( | ||||
Sistemul de impozitare simplificat este cel mai popular regim fiscal în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Se caracterizează prin ușurință în contabilitate și raportare. Pe „Simplificat” se plătește un singur impozit, care înlocuiește plata impozitului pe proprietate, impozit pe profit și TVA. Sistemul de impozitare simplificat prevede 2 tipuri de impozitare, dintre care unul trebuie să alegeți:
- sistemul de impozitare simplificat „venit” la o cotă de 6%;
- Sistem de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” la o cotă de 15%.
Opinia expertului
Andrei Leroux
Peste 15 ani de experienta Specializare: drept contractual, drept penal, teoria generala a dreptului, drept bancar, procedura civila
Nou in 2019
Principala inovație de reglementare a anului 2019 în ceea ce privește sistemul simplificat de impozitare este eliminarea declarației fiscale. Inovația se aplică acelor antreprenori individuali care folosesc:
- regim fiscal special „venit”;
- case de marcat online. Desființarea declarației se explică prin controlul Serviciului Federal de Taxe asupra activităților întreprinderilor prin intermediul casei de marcat online.
Întreprinderile care operează în regimul „venituri minus cheltuieli” nu sunt scutite de la depunerea unei declarații.
Plăți fixe
Primele fixe de asigurare pentru întreprinzătorii individuali în anul 2019 se plătesc în următoarele sume:
- Fondul de pensii (PFR) – 29.354 de ruble + 1% din venit peste 300 de mii de ruble. Valoarea totală a plății nu poate depăși 234.000 de ruble;
- fondul de asigurări obligatorii de sănătate (MHIF) - 6884 ruble.
NU au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare:
- organizații și antreprenori individuali cu peste 100 de angajați;
- bănci, asigurători, fonduri de pensii nestatale, fonduri de investiții, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, case de amanet, organizații de microfinanțare;
- organizații și întreprinzători individuali care produc produse accizabile (alcool și produse din tutun, benzină etc.);
- organizații și antreprenori individuali implicați în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția celor utilizate în mod obișnuit (de exemplu, turbă, piatră zdrobită, nisip);
- organizații implicate în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc.
Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat
Puteți trece la acest mod în două cazuri:
- la înregistrarea unui antreprenor individual sau SRL. Avizul de transfer se poate depune concomitent cu documentele de înregistrare. Fie în termen de 30 de zile de la data înregistrării unui antreprenor individual sau organizație;
- la trecerea de la alte regimuri de impozitare: Se poate trece de la anul viitor, avand anunțat fiscul înainte de 31 decembrie. Sau, pentru a nu aștepta mult timp, puteți închide antreprenorul individual și îl puteți deschide imediat din nou prin transmiterea unei notificări la sistemul fiscal simplificat.
Ce să alegi: sistem de impozitare simplificat „venituri” sau sistem de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”?
Deci, trebuie să faceți o alegere a obiectului de impozitare, să luăm în considerare ambele cazuri.
VENITURI
Totul este simplu aici. Înmulțim întreaga sumă de venit care este recunoscută de sistemul simplificat de impozitare cu 6%.
Impozit = (venit) * 6%. De exemplu, tot venitul tău este de 500.000 de ruble, ceea ce înseamnă că impozitul tău va fi de numai 30.000 de ruble. (500.000 * 6/100)
VENITURI minus CHELTUIELI
Impozit = (venit minus cheltuieli) * 15%, unde 15% este rata regională (mai multe despre aceasta mai jos)
În legătură cu introducerea, cota de impozitare poate fi redusă la 0%, totul depinde de tipul dvs. de activitate și de regiunea Federației Ruse.
Caracteristicile sistemului fiscal simplificat
Ideea este că cheltuielile dumneavoastră trebuie să fie documentate și confirmate. .
- contabilitatea cheltuielilor trebuie menținută în mod corespunzător în Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR);
- confirmarea sumelor cheltuielilor pentru plata bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) sunt, de exemplu, chitanțe de numerar, documente de plată, chitanțe, facturi, acte de finalizare a lucrărilor și indicații de servicii, contracte încheiate etc.;
- Mai mult decât atât, nu pot fi luate în considerare toate cheltuielile, dar care și în ce ordine, vezi aici „”.
Merită să ne amintim rata regională:
- in functie de regiune, variaza de la 5% la 15% (poate chiar 0% pentru categoriile preferentiale), care poate juca un rol important in cuantumul impozitului si ce tip de sistem simplificat de impozitare alegeti. Depinde nu atât de regiune în ansamblu, cât de tipul de activitate în care veți fi angajat și de alte nuanțe;
- Puteți afla tariful pentru regiunea dvs. la biroul fiscal local;
- Calculele preliminare ale impozitului vă vor ajuta să vă convingeți să alegeți unul sau altul sistem simplificat de impozitare, deși, desigur, nu toată lumea poate „prevaza” în avans care vor fi veniturile și cheltuielile lor.