O factură este un document care servește drept bază pentru ca cumpărătorul să accepte sume de impozit pentru deducere de la vânzător de bunuri, servicii, muncă sau drepturi de proprietate.

Factura se emite în formă electronică sau hârtie:în primul caz, ambele părți la tranzacție trebuie să dispună de mijloace tehnice și capacități compatibile pentru a primi și procesa facturile.

Dacă, după întocmirea documentului, în acesta au fost dezvăluite inexactități, și anume: a existat o modificare a costului serviciilor prestate, a mărfurilor expediate sau a volumului acestora, a cantității în scădere, atunci vânzătorul emite o factură de ajustare către cumpărător (în conformitate cu Legea federală nr. 245-FZ din 19 iulie 2011 .).

Documentul de ajustare ajută la efectuarea unei recalculări luând în considerare erorile și inexactitățile care au fost făcute în anii anteriori.

IMPORTANT! Facturile trebuie să fie emise de către acele companii de vânzare care sunt plătitoare de TVA.

Astfel, Scopul acestui document este:

• confirmarea finalizării lucrărilor sau a livrării mărfurilor;
• confirmarea sumei TVA plătită cu posibilitatea compensării ulterioare a acestuia.

Care este formularul de bază aprobat de guvern?

O factura este un document cu un format strict stabilit. Formularul a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 din 26 decembrie 2011 „Cu privire la formularele și regulile de completare (întreținere) a documentelor utilizate în calculul taxei pe valoarea adăugată”, elaborat în conformitate cu Codul fiscal. a Federației Ruse.

În anul 2017 au fost deja publicate două ediții ale acestei Rezoluții: Nr. 625 din 25 mai 2017 și Nr. 981 din 19 august 2017. , în conformitate cu care a fost modificată forma formularului.

Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 aprobă regulile de completare:

1. Factură utilizată pentru calculul TVA.
2. Factura de ajustare utilizată pentru calculele TVA.
3. Jurnalul facturilor primite și emise.
4. Cumpărați cărți.
5. Cărți de vânzări.

Grafice care ar trebui să fie în document

Fiecare câmp al facturii completate este verificat de inspectorii Serviciului Fiscal Federalîn timpul inspecțiilor la fața locului sau la ghișeu.

ATENŢIE! Detaliile acestui document trebuie completate corect, în caz contrar factura va fi trimisă spre revizuire sau există riscul refuzului deducerii TVA către entitatea comercială.

Dacă există erori grave care indică fapte denaturate ale activității economice, organizația poate fi sancționată.

Formularul fiecărei facturi este format din rânduri și coloane cu numerotare și denumire literă.

De vânzare

Documentul de vânzare folosește următoarele rânduri:

Următoarele câmpuri sunt utilizate în factura de vânzare:

• 1 cu numele produsului sau serviciului furnizat.
• 1a – codul tipului de produs este indicat în conformitate cu Nomenclatorul unificat de mărfuri a activității economice externe a CEE. Dacă organizația nu exportă mărfuri în afara Federației Ruse, în coloană este plasată o liniuță.
• 2 și 2a – codul și simbolul unității de măsură sunt indicate în conformitate cu OKEI. Dacă nu sunt acolo, se adaugă o liniuță.
• 3 – cantitatea de marfă expediată sau o liniuță.
• 4 – preț pe unitate de marfă sau tarif pentru serviciile prestate fără TVA, dacă nu există indicator, se pune liniuță;
• 5 – indică costul întregului volum de servicii prestate sau cantitatea de mărfuri fără TVA.
• 6 – se indică cuantumul accizei în cazul în care se vinde un produs neacciz se înscrie mențiunea „Fără accize”.
• 7 – este indicată cota de impozitare. Dacă mărfurile sunt vândute fără TVA, se face o înregistrare corespunzătoare (clauza 5 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• 8 – suma TVA percepută cumpărătorului, pe baza cotei de impozitare.
• 9 – se înscrie costul cantității totale de bunuri expediate sau servicii prestate, inclusiv TVA.
• 10 și 10a - pentru mărfurile produse în afara Federației Ruse, sunt indicate codul și denumirea țării de origine a produsului.
• 11 – se face o înregistrare cu numărul de înregistrare al declarației vamale pentru mărfurile eliberate în afara Federației Ruse.

corectiv

IMPORTANT! Factura de ajustare are detalii similare cu documentul de eliberare a mărfurilor, dar completarea unora dintre ele este diferită.

Formularul conține următoarele rânduri:

Coloana 1 a documentului de ajustare se completează în conformitate cu denumirea mărfurilor, lucrărilor, serviciilor indicate în aceeași coloană în factura pentru ajustare. Coloana 1b este completată după tipul de produs conform Nomenclatorului unificat al mărfurilor pentru activitatea economică externă a CEE.

REFERINŢĂ. Documentul de ajustare conține informații despre cantitatea și (sau) prețul bunurilor sau serviciilor, atât originale, cât și modificate.

Informațiile sunt indicate în rândurile de sub denumirile literei:

• A – înainte de schimbare.
• B – după schimbare.
• B – crestere.
• D – scadere (cost, cantitate).

Rândurile finale (sunt două) indică suma rândurilor B sau D. În plus, documentul conține informații despre modificarea costului bunurilor livrate sau serviciilor prestate fără TVA și cu TVA, precum și diferența dintre cuantumul impozitelor.

Avans

La reflectarea avansului primit, a fost dezvoltată aceeași formă de factură ca și pentru vânzare. Întocmirea unei facturi în avans are mai multe diferențe:

Se întocmește o factură în avans dacă există o cotă pentru calcularea TVA de 18% sau 10%. În cazul în care produsul nu este supus TVA sau cota este 0%, acest document nu este întocmit.

Mai multe informații despre regulile de completare a unei facturi în avans veți găsi la noi.

Care dintre ele trebuie completate?

REFERINŢĂ. Detaliile facturii pot fi împărțite în cele obligatorii, eroare în care poate duce la refuzul deducerii TVA-ului, și acelea, erori de completare care nu implică refuzul deducerii TVA-ului.

Detalii obligatorii, erori în care sunt „periculoase”:

• cele care ajută la identificarea ambelor părți la tranzacție ca contribuabili: nume, nume complet. vânzător și cumpărător;
• adresa juridică a ambelor părți indicată în actele constitutive (indicarea adresei efective este o eroare);
• TIN și punct de control al părților;
• informații despre expeditorul și destinatarul încărcăturii (dacă aceasta este aceeași persoană, trebuie să fie marcată „aceeași persoană”);
• semnătura managerului;
• volumul și costul bunurilor furnizate;
• tipul de produs și rata de impozitare;
• detaliile documentului de plată pentru plata anticipată.

Detaliile de mai sus trebuie completate, dar dacă conțin inexactități, Serviciul Fiscal Federal poate accepta TVA ca deducere dacă erorile nu interferează cu identificarea părților la tranzacție, precum și cu denumirea bunurilor, lucrărilor (serviciilor), costul acestora, cota de impozitare. si cuantumul TVA-ului.

Unele detalii sunt considerate suplimentare (sunt reglementate de Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acestea includ: unitatea de măsură a produsului, care poate lipsi, precum și informații suplimentare care sunt necesare părților la tranzacție și sunt indicate la cererea vânzătorului.

Este posibil să ștergeți sau să adăugați rânduri noi?

În conformitate cu clauza 9 din Decretul Guvernului nr. 1137 al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a introduce informații suplimentare în coloanele și rândurile suplimentare ale facturii, dar atunci când se adaugă, forma reglementată a documentului trebuie păstrată.

IMPORTANT! Pentru a împiedica Serviciul Fiscal Federal să refuze o deducere în cazul unui control fiscal, cel mai sigur este să nu adăugați informațiile necesare între rândurile și coloanele detaliilor solicitate.

Acest lucru poate provoca controverse. Nu puteți șterge coloanele și rândurile cu informații obligatorii.

Video util

Urmărește videoclipul despre detaliile necesare ale diferitelor facturi:

Concluzie

Pentru a vă proteja pe dumneavoastră și contrapărțile dvs., ar trebui să emiteți facturi și să verificați forma acestora în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse. Știind ce detalii obligatorii trebuie să fie prezente și cum sunt completate, poți fi sigur că documentul este întocmit corect.

LA. Elina, economist-contabil

Erori la factură: importante sau nu

Ce pericole sunt pline de o factură imperfectă?

Noile forme de documente TVA i-au entuziasmat pe contabili aprobat Decretul Guvernului nr. 1137 din 26 decembrie 2011 (denumit în continuare Decretul nr. 1137). Împreună cu noile reguli de completare a acestora, au dat naștere la o serie de întrebări.

Unii contabili au început să se îndoiască de absolut totul. Mai mult, uneori chiar și cele mai aparent nesemnificative probleme în pregătirea facturilor devin cauza unor bătălii serioase între departamentele de contabilitate ale cumpărătorului și vânzătorului. Prin urmare, vă sugerăm să parcurgeți împreună funcțiile „factură”.

Dacă rândul 7 al facturii indică „RUB, 643”, cumpărătorul va primi o deducere a TVA-ului.

Erori minore nu sunt motive pentru refuzul deducerii TVA-ului. Acestea includ erori care nu interferează cu identificarea:

• vânzător, cumpărător;
• denumirea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) și valoarea acestora;
• cota de impozitare;
• suma impozitului.

Pentru unii furnizori, programul de contabilitate introduce automat „rub”. pe rândul 7 al facturii cu ruble. Și nimeni nu se grăbește să schimbe setările programului său.

Desigur, este mai corect să indicați numele monedei exact așa cum este dat în Clasificatorul monedelor all-rus. subp. „m” clauza 1 din Regulile de completare a unei facturi, aprobat. Decretul nr. 1137. Pentru moneda noastră națională aceasta este „rubla rusă”. Cu toate acestea, abrevierea „frecare”. și indicarea împreună a codului său 643 vă permit să determinați corect în ce monedă se întocmește factura. Prin urmare, o astfel de abatere de la regulile stabilite poate fi considerată o eroare nesemnificativă care nu împiedică deducerea TVA-ului.

Dar dacă în rândul 7 numele sau codul monedei este indicat complet incorect, atunci cumpărătorul poate avea dificultăți în deducerea TVA-ului. La urma urmei, atunci biroul fiscal nu va putea determina costul mărfurilor și valoarea TVA percepută cumpărătorului. Această factură trebuie corectată. clauza 2 art. 169 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 11 martie 2012 Nr.03-07-08/68.

Nu există cerințe stricte pentru formatul de dată într-o factură pe hârtie

Când completați o factură pe hârtie, de exemplu, 20 iulie 2012, puteți introduce data în rândul 1 în orice mod convenabil pentru dvs.:

Principalul lucru este că data facturii este clară.

În facturile electronice, jurnalele de facturi și registrele de cumpărare și vânzări, formatul de dată include un an din patru cifre: ZZ.LL.AAAA A Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 03.05.2012 nr. ММВ-7-6/138@.

Atunci când o factură este semnată de o persoană autorizată în loc de un director sau contabil șef, nu este necesar să se indice funcția sa

După semnătură este suficient să se indice numele de familie și parafa persoanei care este împuternicită de director sau contabil șef să semneze facturile. De asemenea, nu este necesar să se facă referire în factură la ordinul sau procură prin care persoanei împuternicite i se acordă dreptul de semnătură. Cu toate acestea, dacă furnizați aceste informații, nu va fi mai rău. La urma urmei, puteți adăuga indicatori suplimentari la facturi și Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 23 aprilie 2012 Nr.03-07-09/39.

Erorile minore în numele cumpărătorului nu reprezintă o piedică în calea deducerii

Linia 6 „Cumpărător” este, fără îndoială, importantă. Dar mici erori sunt, de asemenea, permise în el.

Toate acestea sunt erori minore care nu afectează în niciun fel capacitatea de a identifica cumpărătorul și, prin urmare, nu interferează cu deducerea TVA-ului Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 05.02.2012 Nr.03-07-11/130. Desigur, TIN-ul și KPP trebuie indicate corect.

Dacă rândul este imposibil sau nu trebuie completat, atunci atât „golul” cât și liniuța nu vor duce la refuzul deducerii

Este posibil ca unele rânduri și coloane din factură să nu fie completate. Regulile impun direct punerea liniuțelor, în special subp. „b”, „e” clauza 1 din Regulile pentru completarea unei facturi:

• la randul 1a - la intocmirea facturii primare;
• la randurile 3 si 4 - la intocmirea facturii pentru munca prestata (servicii prestate), drepturi de proprietate transferate;
• în coloanele 2 și 2a - în cazul în care unitatea de măsură contractuală nu se află în Clasificatorul de unități de măsură din întreaga Rusie.

Dar chiar dacă vânzătorul nu a pus liniuțe în coloanele și rândurile necesare, aceasta nu este o bază pentru refuzul deducerii TVA-ului cumpărătorului.

La urma urmei, Codul Fiscal nu obligă să pună niciun simbol în astfel de cazuri. Principalul lucru este că toate detaliile necesare sunt completate și nu există erori semnificative. clauza 1 art. 169 Codul fiscal al Federației Ruse.

Numerotarea facturilor, dacă alegeți, poate fi reluată fie la începutul anului, fie la începutul fiecărui trimestru.

Nici Codul Fiscal și nici Rezoluția nr. 1137 nu limitează în niciun fel libertatea contribuabililor de a alege de la ce dată trebuie să înceapă noua numerotare a facturilor emise. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 13 februarie 2012 Nr. A40-44834/11-90-194. Și autoritățile fiscale de la Moscova recomandă reflectarea principiilor numerotării în politicile contabile. Scrisoare din partea Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 19 mai 2009 nr. 16-15/049391. Astfel, organizația poate determina cât de des va reporni numerotarea facturilor sale.

„Omiterea” în numărul de facturi emise este o eroare, dar nu semnificativă

Dacă o organizație nu urmează numerotarea cronologică continuă, inspectorii pot bănui că veniturile sunt ascunse, ceea ce va duce la o inspecție mai amănunțită.

Însă erorile de numerotare nu pot servi drept motiv pentru amenzi sau pentru refuzul deducerii cumpărătorului pe o astfel de factură. La urma urmei, aceste erori sunt nesemnificative și nu există nicio răspundere pentru încălcarea numerotării facturilor.

Numele vânzătorului poate fi indicat atât integral, cât și prescurtat în același timp

Desigur, te poți descurca doar cu unul dintre nume: fie complet, fie prescurtat subp. „c” clauza 1 din Regulile pentru completarea unei facturi. Principalul lucru este că numele vânzătorului este, în principiu, indicat pe factură. subp. 2 clauza 5 art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse. Dar dacă vânzătorul le indică pe ambele, nici el, nici cumpărătorul nu vor avea probleme clauza 2 art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Completarea combinată a facturii este încă acceptabilă

Ca și până acum, unele detalii ale facturii pot fi completate pe computer, iar altele pot fi completate cu scris de mână. Prin urmare, cumpărătorul nu ar trebui să aibă probleme în deducerea TVA-ului aferent pe o astfel de factură.

Semnături fax sau tipărite ale furnizorului = refuzul deducerii de la cumpărător

Companiile mari care au destul de mulți clienți, expedieri și, ca urmare, foarte multe facturi, uneori își fac viața mai ușoară: nimeni nu semnează factura. Este pur și simplu tipărit pe o imprimantă color împreună cu semnătura managerului și contabilului șef și predat pe hârtie cumpărătorului. Cumpărătorul poate să nu acorde atenție modului în care este plasată semnătura: cu propria sa mână sau altfel, și să accepte TVA-ul pe o astfel de factură ca deducere.

Însă, dacă inspectorul fiscal este mai atent, va refuza deducerea TVA pe o astfel de factură, precum și pe o factură semnată prin aplicarea unui facsimil (ștampila clișeului care reproduce o semnătură de mână) Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 27 septembrie 2011 Nr. 4134/11; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 01.06.2010 Nr.03-07-09/33.

Dacă nu există un cod necesar pentru o operație, nu este nevoie să utilizați codul altcuiva

Lista codurilor tipului de tranzacție care urmează să fie indicate în coloana 4 din Partea 1 și Partea 2 din jurnalul de facturi a fost aprobată de Serviciul Fiscal Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14 februarie 2012 nr. ММВ-7-3/83@, există în total 13 astfel de coduri În același timp, codurile aprobate nu acoperă întreaga varietate de operațiuni pe care le întâlnește un contabil, iar printre acestea nu există niciun cod sub care să se reflecte și alte operațiuni nenumite în listă.

Deci, de exemplu, nu există un cod pentru operațiunile de recuperare a TVA. În special, la restabilirea TVA-ului pentru bunurile utilizate în operațiune fără TVA x clauza 3 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă un cod nu a fost aprobat pentru o anumită operațiune, nu trebuie să fie indicat nimic în coloana „cod tip operațiune” din jurnalul de facturi.

Unitățile de măsură care nu sunt în Clasificator nu pot fi indicate în facturi

În coloanele 2 și 2a este necesar să se indice acele unități de măsură care sunt prevăzute de Clasificatorul de unități de măsură pentru toate rusele. Dacă unitatea de măsură pe care o utilizați nu este în ea (de exemplu, vindeți mărfuri în pachete), atunci în coloanele 2 și 2a ale facturii, puneți o liniuță la Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 03.05.2012 Nr.03-07-09/46, din 21.06.2012 Nr.03-07-09/62.

Adresa legală a cumpărătorului este mai importantă decât cea reală

La rândul 6a „Adresă” trebuie să indicați locația cumpărătorului în conformitate cu documentele constitutive. Prin urmare, este corect să indicați adresa legală în acest rând. Și la rândul 4 „Destinatar și adresa sa” - numele destinatarului și adresa sa poștală cu subp. „g” clauza 1 din Regulile pentru completarea unei facturi.

Dacă într-adevăr trebuie să reflectați adresa reală a vânzătorului (cumpărătorului) pe factură, indicați-o ca indicator suplimentar în rândul 4 (în rândul 6a). Apropo, nu cu mult timp în urmă Ministerul Finanțelor a permis să indice la rândul 4 date similare ale destinatarului din scrisoarea de însoțire Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 13 iunie 2012 Nr.03-07-09/61.

Este mai sigur dacă data facturii nu precede data facturii

Conform regulilor stabilite de Codul Fiscal, furnizorul trebuie să emită o factură în termen de 5 zile calendaristice de la data expedierii mărfii către clauza 3 art. 168 Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, facturile emise înainte de expediere sunt considerate de către inspectori ca fiind emise cu încălcări și , din data de 17.02.2011 Nr.03-07-08/44. Aceasta înseamnă că este posibil să fii nevoit să dai în judecată pentru deduceri pe astfel de facturi.

Factură „întârziată” - probleme cu deducerea

Și în această situație, este puțin probabil să se poată accepta TVA pentru deducere fără dispute cu inspectorii. Motivul este în continuare același: vânzătorul a încălcat termenul de cinci zile stabilit de Codul Fiscal clauza 3 art. 168 Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, Ministerul Finanțelor consideră că o astfel de factură nu dă drept la deducere Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 9 noiembrie 2011 Nr. 03-07-09/39, din 26 august 2010 Nr. 03-07-11/370, din 30 iunie 2008 Nr. 03-07-08/159.

Desigur, puteți contesta acest lucru - iar instanțele sprijină contribuabilii în dreptul lor la o deducere pentru facturile „întârziate”. vezi, de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 23 decembrie 2011 Nr. A40-142945/10-118-831; FAS VSO din 28 octombrie 2008 Nr. A19-13680/07-24-F02-5268/08. Dar este mai bine ca furnizorul să nu pună în pericol cumpărătorii și să emită o factură în termen de 5 zile calendaristice de la data expedierii.

Rândul 5 „La documentul de plată și decontare...” al facturii nu trebuie să fie întotdeauna completat

Ca și până acum, acest rând trebuie completat atunci când emiteți o factură pentru avansul primit de la cumpărător. De asemenea, trebuie completat la expedierea mărfurilor contra acestui avans. subp. 4 clauza 5, sub. 3 clauza 5.1 art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Mai mult, dacă expediați bunuri către cumpărător contra unei plăți în avans primite în mai multe plăți, trebuie să indicați în rândul 5 detaliile tuturor plăților.

Când cumpărați mărfuri pentru numerar, este mai bine să cereți vânzătorului să indice detaliile chitanței de numerar în rândul 5 (le puteți introduce singur manual). Fără aceasta, inspectorii vă pot refuza o deducere. Ei consideră adesea toate achizițiile în numerar ca fiind plătite în avans: la urma urmei, de regulă, mai întâi trebuie să plătiți banii și abia apoi să ridicați mărfurile. Puteți încerca să argumentați din acest punct de vedere, argumentând că, din moment ce plata și primirea mărfii au fost în același timp, nu se poate vorbi de vreo plată în avans. Dar de ce asemenea dificultăți?

Nu este nevoie să introduceți detaliile facturii pe rândul 5 al facturii.

O scrisoare de trăsură nu este un document de plată și decontare. Documentele de plată și decontare pentru plăți fără numerar includ bonuri de plată, ordine de încasare, cereri de plată, ordine de plată și ordine bancare. clauza 1.12 din Regulament, aprobat. Banca Centrala 19.06.2012 Nr 383-P. Și pentru plățile în numerar între organizații, un astfel de document, de regulă, este o comandă de primire în numerar și o chitanță de casă. clauza 1.8 din Regulament, aprobat. Banca Centrală 10.12.2011 Nr. 373-P; Artă. 5 din Legea din 22 mai 2003 nr.54-FZ.

Dacă indicați detaliile facturii în locul detaliilor documentului de plată, fiscul poate refuza deducerea TVA către contrapartida dumneavoastră. Mai ales când vine vorba de avansarea TVA - pentru aceasta, completarea incorect a rândului 5 este esențială.

Totuși, dacă vorbim de o factură de transport, o astfel de eroare cu greu poate fi numită semnificativă.

Pentru un avans fără numerar, nu ezitați să puneți o liniuță în rândul 5 al facturii

Acest lucru este menționat în mod expres în Rezoluția nr. 1137 subp. „z” clauza 1 din Regulile pentru completarea unei facturi. Pentru a evita orice întrebări din partea autorităților fiscale, puteți nota pe factură că avansul a fost primit în formă nenumerară.

În partea tabelară a facturii, chiar și pentru avansurile fără numerar, trebuie să indicați valoarea TVA și costul total cu taxe incluse. Le luați în funcție de valoarea proprietății transferate către dvs., convenită cu contrapartea. Și la rândul 7 „Moneda...” indicați unitatea sa monetară. De regulă, aceasta este rubla rusă.

Organizația care a emis avansul fără numerar nu trebuie să înregistreze în carnetul de achiziții o factură în avans primită de la contrapartea sa. subp. „d” clauza 19 din Regulile pentru ținerea unui registru de achiziții. La urma urmei, o deducere nu poate fi declarată pe o astfel de factură de avans, deoarece nu există un ordin de plată Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 03.06.2009 Nr.03-07-15/39. Deducerea poate fi solicitată pentru mărfuri după ce acestea sunt primite - pe baza facturii de transport.

În coloana 5 „Cost mărfuri...” a facturii de avans trebuie să puneți o liniuță

Costul mărfurilor pentru care se face o plată în avans poate să nu fie cunoscut până când nu sunt expediate. Iar in coloana 5 din factura intocmita pentru avansul primit trebuie sa puneti liniuta.

2	2a	3	4	5	6	7	8	9	10	10a	11
-	-liniuțele trebuie plasate în coloanele 2-6, 10-11 ale facturii de avans clauza 4 din Regulile de completare a unei facturi	-liniuțele trebuie plasate în coloanele 2-6, 10-11 ale facturii de avans clauza 4 din Regulile de completare a unei facturi	-liniuțele trebuie plasate în coloanele 2-6, 10-11 ale facturii de avans , clauza 14 art. 167 Codul fiscal al Federației Ruse	360	2360Suma avansului transferat trebuie indicată în coloana 9 a facturii de avans. Înmulțind cu indicatorul din coloana 7 (cota de impozitare), obținem suma TVA pe care o introducem în coloana 8	-liniuțele trebuie plasate în coloanele 2-6, 10-11 ale facturii de avans clauza 4 din Regulile de completare a unei facturi	-liniuțele trebuie plasate în coloanele 2-6, 10-11 ale facturii de avans clauza 4 din Regulile de completare a unei facturi	-liniuțele trebuie plasate în coloanele 2-6, 10-11 ale facturii de avans clauza 4 din Regulile de completare a unei facturi

Procedura de completare a coloanei 1 „Denumirea mărfurilor...” din facturile emise pentru plata în avans nu sa schimbat

Compoziția indicatorilor de factură eliberați la primirea plății avansului este consacrat în Codul Fiscal. O astfel de factură trebuie să indice numele bunurilor furnizate (descrierea lucrării, servicii, drepturi de proprietate), pentru livrarea căreia se efectuează un avans. subp. 4 clauza 5.1 art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Textele scrisorilor Ministerului Finanțelor menționate în articol pot fi găsite: secțiunea „Consultări financiare și de personal” a sistemului ConsultantPlus

Daca in momentul platii nu se cunoaste inca denumirea specifica si cantitatea marfurilor (de exemplu, acestea sunt expediate in conformitate cu cererea/caietul de sarcini emise dupa plata), atunci facturile trebuie sa indice denumirea generala a marfurilor sau grupele acestora. Astfel de nume trebuie luate din contract. De exemplu: produse petroliere, cofetărie, produse de panificație, papetărie etc. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 26 iulie 2011 Nr. 03-07-09/22, din 6 martie 2009 Nr. 03-07-15/39

O divizie separată emite facturi cu propriul punct de control, dar sub numele organizației

Diviziile separate (SD) ale organizațiilor nu sunt plătitoare de TVA Artă. 143, alin.2 al art. 11 Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, atunci când se vinde mărfuri printr-o divizie separată, facturile pentru mărfurile expediate trebuie emise în numele organizației. Într-o astfel de factură trebuie să indicați:

• în rândul 2 „Vânzător” - numele organizației;
• la rândul 2a „Adresă” - adresa legală a organizației;
• în rândul 2b „TIN/KPP al vânzătorului” - TIN-ul organizației și KPP-ul unei diviziuni separate;
• la rândul 3 „Expeditorul și adresa sa” - numele și adresa poștală a prezentului PO Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 13.04.2012 Nr. 03-07-09/35, din 03.04.2012 Nr. 03-07-09/32.

În mod similar, dacă cumpărătorul mărfurilor este o divizie separată a organizației, vânzătorul trebuie să indice în rândurile 6 „Cumpărător” și 6a „Adresă” - numele și adresa juridică a organizației; la rândul 6b „TIN/KPP al cumpărătorului” - TIN-ul organizației și KPP-ul unității, iar la rândul 4 „Destinatar și adresa sa” - numele și adresa poștală a acestei unități.

Dacă nu sunteți importator, atunci completați coloanele 10, 10a și 11 ale facturii numai dacă aveți date din declarația vamală

O organizație comercială care a achiziționat bunuri importate poate să nu primească de la furnizor datele declarației vamale (CD), conform căreia bunurile au fost importate în Rusia. Este posibil ca aceste date să nu fie incluse în documentele de expediere. Apoi departamentul de contabilitate trebuie să organizeze o întreagă investigație pentru a le afla. Ceea ce, desigur, nu este responsabilitatea organizației. Da, acest lucru nu este necesar. Întrucât contribuabilul care vinde mărfuri importate este responsabil doar pentru conformitatea informațiilor despre țara de origine a mărfurilor și a declarației vamale, pe care le-a indicat în facturile sale, cu informațiile pe care le-a primit din facturile și documentele de expediere ale furnizorului său. . clauza 5 art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Deci, dacă furnizorul nu a furnizat numărul TD, atunci nu există nimic de indicat. Puteți nota pe factură că numărul TD este necunoscut.

Mulți cumpărători cred că este mai bine să fie în siguranță și să obțină factura perfectă de la furnizor. Dar, în majoritatea cazurilor, este mai bine să ne amintim că erorile necritice nu privează dreptul de a deduce TVA. clauza 2 art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse. Așa că nu vă faceți griji prea mult dacă, de exemplu, primiți o factură de la furnizor în care în loc de cuvintele „acciză” va apărea o liniuță Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 18 aprilie 2012 Nr.03-07-09/37.

„Întreprinzător individual: contabilitate și fiscalitate”, 2012, N 2

Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 ianuarie 2012 N ED-4-3/1193 oferă explicații cu privire la legalitatea deducerii sumelor TVA prezentate de vânzător cumpărătorului dacă factura conține detalii (informații) suplimentare neprevăzute la formularul de facturare, precum si la alin. 5, 6 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Să vedem ce i-a determinat pe controlori să ia această decizie.

La început, organele fiscale au reamintit că, potrivit alin.1 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o factură este un document care servește drept bază pentru ca cumpărătorul să accepte sumele de impozit prezentate de vânzător pentru deducere atunci când sunt îndeplinite cerințele stabilite de acest articol.

Lista indicatorilor obligatorii care trebuie indicați în factura emisă pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transfer de drepturi de proprietate este stabilită de alin. 5, 6 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În special, factura trebuie să conțină:

• numărul de serie și data întocmirii;
• numele, adresa și numărul de identificare fiscală ale vânzătorului și cumpărătorului;
• numele și adresa expeditorului și destinatarului;
• numărul documentului de plată și decontare în cazul primirii de avans sau alte plăți pentru livrările viitoare de mărfuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii);
• denumirea bunurilor furnizate (expediate) (descrierea lucrărilor efectuate, serviciile prestate) și unitatea de măsură (dacă este posibil să se indice);
• cantitatea (volumul) de bunuri (lucrări, servicii) furnizate (expediate) conform facturii, pe baza unităților de măsură adoptate pentru aceasta (dacă se poate indica);
• denumirea monedei;
• prețul (tariful) pe unitatea de măsură (dacă este posibil să fie indicat) conform acordului (contractului) fără taxe, iar în cazul utilizării prețurilor (tarifelor) reglementate de stat care includ taxa - ținând cont de valoarea taxei ;
• costul mărfurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate pentru întreaga cantitate de bunuri furnizate (expediate) conform facturii (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate fără impozit;
• cuantumul accizei la produsele accizabile;
• cota de impozitare;
• cuantumul taxei impuse cumpărătorului de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, determinată pe baza cotelor de impozitare aplicabile;
• costul cantității totale de bunuri furnizate (expediate) conform facturii (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate, ținând cont de valoarea taxei;
• țara de origine a mărfurilor;
• numărul declarației vamale.

Trebuie menționat că ultimele două puncte sunt completate pentru mărfurile a căror țară de origine nu este Federația Rusă. Contribuabilul care vinde aceste bunuri este responsabil doar de conformitatea informatiilor specificate in facturile care ii sunt prezentate cu informatiile cuprinse in facturile si documentele de transport primite de acesta.

La emiterea unei facturi de către un întreprinzător individual, factura este semnată de către întreprinzătorul individual indicând detaliile certificatului de înregistrare de stat al acestui PBOLE.

În conformitate cu paragraful 8 al art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, forma facturii și procedura de completare a acesteia, formularele și procedura pentru menținerea unui jurnal al facturilor primite și emise, cărțile de cumpărare și cărțile de vânzări sunt stabilite de Guvernul Rusiei. Federaţie.

În conformitate cu această normă, a fost adoptată Rezoluția Guvernului Federației Ruse N 1137<1>. Anexa 1 la acest document aprobă forma facturii utilizată în calculele TVA și Regulile de completare a acesteia.

<1>Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137 „Cu privire la formularele și regulile pentru completarea (întreținerea) documentelor utilizate în calculul taxei pe valoarea adăugată”.

Alineatul 3, paragraful 2, art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că nerespectarea cerințelor pentru o factură neprevăzute în clauzele 5 și 6 ale acestui articol nu poate fi motiv de refuz de a accepta spre deducere sumele de impozit prezentate de vânzător.

Astfel, după cum indică Serviciul Fiscal Federal, prezența în factură a unor detalii (informații) suplimentare neprevăzute la paragrafele 5, 6 ale art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și Anexa 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse N 1137, nu reprezintă o bază pentru refuzul de a accepta spre deducere sumele de impozit prezentate de vânzător cumpărătorului.

De reținut că în ceea ce privește formularul de factură învechit<2>autoritățile de reglementare au permis, de asemenea, introducerea unor detalii suplimentare.

<2>Aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 N 914.

Nota. Prezența detaliilor (informațiilor) suplimentare în factură nu constituie o bază pentru refuzul de a accepta spre deducere sumele de taxe prezentate de vânzător cumpărătorului.

În special, Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02/07/2011 N 03-07-09/04 precizează că, în conformitate cu clauza 2 din Scrisoarea Serviciului Federal Fiscal al Rusiei din 02/04/2010 N ШС-22-3/85@ atunci când achiziționați pentru principalul (principal) bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate în baza unui contract de comision (acord de agenție), care prevede achiziția de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în numele al comisionarului (agentului), comisionarul (agentului) pentru aceste bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) emite o factură către cumpărătorul principal (principal), în care în rândurile 2 „Vânzător”, 2a „Adresă” și 2b „TIN/KPP al vânzătorului” indică detaliile vânzătorului efectiv de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate). În acest caz, astfel de facturi sunt semnate de comisionarul (agent). Finanțatorii au remarcat că prevederile Codului Fiscal nu interzic includerea de informații suplimentare în facturi. Prin urmare, comisionarul (agentul) are dreptul în facturile de mai sus să indice suplimentar numele organizației comisionare (agent) care a achiziționat bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) în numele său în interesul principalului ( principal).

În scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 aprilie 2010 N 03-07-09/26, oficialii au remarcat că legislația fiscală nu interzice includerea de detalii suplimentare în facturi. În același timp, este important ca acestea să nu încalce succesiunea de aranjare a indicatorilor obligatorii.

Instanțele de arbitraj au împărtășit și poziția Ministerului de Finanțe în această problemă.

În Hotărârea FAS PO din 06.07.2008 în dosarul nr. A55-14265/2007, arbitrii au constatat că factura unei persoane juridice conținea toate informațiile obligatorii prevăzute la alin.5 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Instanța a indicat că reflectarea unor informații suplimentare în factură nu indică o încălcare a procedurii de întocmire a acesteia și nu împiedică utilizarea unei deduceri fiscale pe baza acesteia.

În plus, s-a reținut: faptul că informațiile de mai sus sunt cuprinse în alte coloane nu justifică refuzul pârâtei de a aplica deduceri de TVA. Legislația fiscală nu prevede consecințe juridice pentru nerespectarea procedurii de completare a detaliilor facturii dacă conține cantitatea necesară de informații.

La soluționarea litigiului, CO FAS, prin Rezoluția sa din 10 decembrie 2007 în dosarul nr. A48-1165/07-18, a ajuns la concluzia că indicarea numărului facturii în rândul „la documentul de plată și decontare”. ” din factură (în ciuda faptului că contribuabilul nu a fost obligat să o completeze) nu constituie un temei pentru refuzul unei deduceri.

R.E. Rogojin

Expert jurnal

„IP: contabilitate

si impozitare"

2017

De la 1 iulie 2017, formularul de facturare se va modifica. Vezi modelul și formularul de mai jos. În noul rând 8 „Identificatorul contractului de stat, acordul (acordul)” din 1 iulie 2017, este necesar să se indice identificatorul contractului de stat de furnizare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), acordul. (acord) privind acordarea de subvenții de la bugetul federal unei persoane juridice, investiții bugetare, contribuții la capitalul autorizat.

Din 2017, certificatele de înregistrare nu au mai fost eliberate. În loc de detaliile certificatului de înregistrare de stat al acestui antreprenor individual, ei introduc date din Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor în formularul nr. P60009.

Cerințe generale

Factura este singurul document pe care puteți solicita o deducere de TVA (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). O chitanță de numerar cu suma TVA alocată nu va funcționa.

Serviciul Fiscal Federal a lansat serviciul „verificarea corectitudinii completării facturilor” în modul de testare

O factură poate fi emisă chiar și pentru tranzacțiile care nu sunt supuse TVA (de exemplu, în cadrul sistemului fiscal simplificat). La urma urmei, Codul Fiscal dă dreptul de a nu întocmi o declarație fiscală, dar nici nu o interzice, trebuie doar să introduceți „Fără TVA” (scrisoare din 7 noiembrie 2016 Nr. 03-07-14/64908). ).

Nu este necesară includerea serviciilor de transport în factura de mărfuri (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 13 aprilie 2016 Nr. 03-07-09/21127).

Dacă trebuie să anulați o factură (de exemplu, documentul a fost emis prematur), atunci clientul trebuie să scrie o scrisoare în care să precizeze că factura a fost emisă incorect. Pentru a anula o înregistrare într-o factură (de ajustare), trebuie să utilizați pagini noi în registrul de achiziții pentru trimestrul în care ați făcut înregistrarea incorectă. (scrisoarea din 26 decembrie 2016 Nr. 03-07-09/77996).

Facturile trebuie emise în termen de 5 zile lucrătoare de la expediere sau service. În această perioadă este inclusă și ziua expedierii (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18 octombrie 2018 Nr. 03-07-14/74899).

Dacă plata anticipată și expedierea mărfurilor au loc în termen de 5 zile calendaristice, i.e. apar în aceeași perioadă fiscală, vânzătorul nu poate emite o factură pentru plata în avans (Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 10 noiembrie 2016 nr. 03-07-14/65759).

Furnizorii și cumpărătorii au abordări diferite pentru calcularea TVA-ului. Furnizorul percepe TVA la datele la care se primesc toate avansurile și are loc expedierea. Cumpărătorul reflectă TVA la datele specificate în facturi (puteți reflecta și facturile din trimestrul de raportare primite după sfârșitul trimestrului dar înainte de depunerea declarației).

Înlocuiți primarul cu o eroare cu una nouă interzis de legea contabilităţii. Trebuie făcute corecții. (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 23 octombrie 2017 Nr. 03-03-10/69280).

Electronic

Factura trebuie emisă atât în ​​format electronic, cât și pe hârtie. Este inacceptabil ca o persoană să aibă o copie electronică, iar alta să aibă o copie pe hârtie.

Formular gol

Factură în avans. Pentru absența unei facturi în avans, inspectorii pot amenda compania cu 10 mii de ruble. Dacă aceste documente nu au fost completate timp de două sau mai multe trimestre - 30 de mii de ruble. Dacă vânzătorul expediază mărfurile în termen de 5 zile, atunci nu se emite o factură în avans (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 ianuarie 2017 nr. 03-07). -09/1695).

Puteți automatiza procesul folosind . 30 de zile sunt gratuite, puteți genera documente în acest timp. Generați și raportați TVA prin Internet.

Cum ar trebui să apară unitățile separate?

Firmele separate trebuie să emită facturi în numele organizației-mamă și, în același timp, să-și indice KPP-ul la rândul 2b „TIN/KPP al vânzătorului” (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 18 mai 2017 Nr. 03-07-). 09/30038).

Rândul 1 „Data SF”

Data întocmirii facturii nu trebuie să fie anterioară datei întocmirii documentului primar.

Rândul 1a „Numărul și data corectării”

Rândul se completează numai dacă se întocmește o factură corectată: rândul indică numărul de serie și data corectării. Dacă nu se fac corecții la factură, atunci este plasată o liniuță în acest rând.

Rândul 2 „Vânzător”

Pe baza actelor constitutive, introduceți numele prescurtat sau complet al persoanei juridice - vânzătorul, pentru un antreprenor individual - numele complet.

Linia 2a „Adresă”

Pe baza actelor constitutive, se înscrie locația persoanei juridice - vânzătorul pentru un antreprenor individual - locul de reședință; De la 1 octombrie 2017, adresa trebuie preluată din Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali sau Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice (), și nu din actele constitutive. Apropo, adresa poate fi prescurtată ca „stradă”. "G." etc (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20 octombrie 2017 Nr. 03-07-14/68778).

Rândul 2b „TIN/KPP al vânzătorului”

Introduceți numărul de identificare a contribuabilului, precum și un cod care explică motivul înregistrării contribuabilului-vânzător

Linia 3 „Expeditorul”

Dacă Vânzătorul și Expeditorul sunt aceeași persoană, se introduce intrarea „la fel”. În cazul în care factura este întocmită de un agent fiscal sau pentru efectuarea unei lucrări (prestarea unui serviciu), în acest rând se plasează o liniuță.

Linia 4 „Destinatar”

Nume complet sau prescurtat, adresa, conform actelor constitutive. În cazul în care factura este întocmită de un agent fiscal sau pentru efectuarea unei lucrări (prestarea unui serviciu), în acest rând se plasează o liniuță.

Angajații care au semnat factura își pot indica pozițiile pe acestea. Apropo, adresa poate fi prescurtată ca „stradă”. "G." etc (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20 octombrie 2017 Nr. 03-07-14/68778).

Rândul 5 „La documentul de plată”

Dacă se întocmește o factură la primirea plății, a plății parțiale pentru livrările viitoare folosind o formă de plată fără numerar, în acest rând este plasată o liniuță.

Linia 7 „Moneda”

Cod digital pentru monede OK (Rezoluția Standardului de Stat al Rusiei din 25 decembrie 2000 N 405-st). Dacă plata conform acordului este prevăzută în ruble într-o sumă echivalentă cu o anumită sumă în valută străină sau cu, atunci rubla și codul său 643 sunt indicate ca denumire a monedei. În USD Nu se poate genera o factură. Euro-978, dolar american - 840

ÎN noua linie 8 „Identificatorul contractului guvernamental, acordului (acordului)” de la 1 iulie 2017, este necesar să se indice identificatorul contractului de stat pentru furnizarea de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), acordul (acordul) privind acordarea de subvenții de la bugetul federal unei persoane juridice, investitii bugetare, contributii la capitalul autorizat. Dacă nu aveți informații despre identificator, atunci linia poate fi lăsată goală (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 septembrie 2017 nr. 03-07-09/57870).

Grafice:

Coloana 1 „Numele produsului”

Introduceți numele bunurilor (expediate sau furnizate), o descriere a serviciilor prestate sau a lucrărilor efectuate și drepturile de proprietate transferate. Dacă s-a primit plata parțială sau integrală pentru livrarea viitoare a bunurilor (prestarea de servicii, prestarea muncii), transferul drepturilor de proprietate, atunci scrieți numele bunurilor furnizate, o descriere a serviciilor și a lucrării, drepturile de proprietate. Nu este permis un nume într-o limbă străină (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 10 decembrie 2004 nr. 03-1-08/2472/16). Deși Ministerul Finanțelor consideră că numele produsului poate fi într-o limbă străină (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 18 mai 2017 nr. 03-01-15/30422), este mai bine să se traduce în rusă.

Coloana 1a „Codul tipului de produs”

Din 1 octombrie 2017. Completați numai acele companii care exportă (exportă) mărfuri în Belarus, Kazahstan, Armenia sau Kârgâzstan (Rezoluția nr. 981 din 19 august 2017).

Coloana 2 „Cod”

Coloanele 2 și 2a sunt completate în conformitate cu OK 015-94 (MK 002-97). „Clasificatorul întreg rusesc al unităților de măsură” (aprobat prin Rezoluția Standardului de Stat al Federației Ruse din 26 decembrie 1994 N 366).

Coloana 2a „Unitate de măsură”

Coloana 3 „Cantitate (volum)”

Dacă nu există niciun indicator, se adaugă o liniuță. La primirea plății sau a plății parțiale pentru livrările viitoare, este plasată o liniuță.

Coloana 4 „Preț (tarif) pe unitate de măsură”

Dacă nu există niciun indicator, se adaugă o liniuță. La primirea plății sau a plății parțiale pentru livrările viitoare, este plasată o liniuță.

Coloana 5 „Costul mărfurilor”

Coloana 3 înmulțită cu coloana 4.

Coloana 6 „Inclusiv cuantumul accizei”

Dacă nu există niciun indicator, se face intrarea „fără accize”. La primirea plății sau a plății parțiale pentru livrările viitoare, este plasată o liniuță.

Coloana 7 „Cota de impozitare”

Puteți automatiza procesul folosind . 30 de zile sunt gratuite, puteți genera documente în acest timp. Generați și raportați TVA prin Internet.

Coloana 8 „Suma taxei prezentate cumpărătorului”. Suma TVA nu poate fi scrisă rotunjită aici. Nevoie cu bănuți.

Coloana 5 înmulțită cu coloana 7. Pentru tranzacțiile enumerate la paragraful 5 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, se face o înregistrare „fără TVA”.

Coloana 9 „Costul bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate cu impozit - total” Suma TVA nu poate fi scrisă aici folosind rotunjire. Nevoie cu bănuți.

Suma coloanelor 5 și 8.

Coloana 10 „Țara de origine”

De completat dacă țara de origine nu este Rusia. La primirea plății sau a plății parțiale pentru livrările viitoare, este plasată o liniuță. Completat în conformitate cu Clasificatorul întreg rusesc al țărilor lumii.

Coloana 10 „Cod digital”

Coloanele 10 și 10a sunt completate în conformitate cu OK-ul lumii (MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001.

Coloana 11 „Numărul declarației vamale”

De completat dacă țara de origine nu este Rusia. La primirea plății sau a plății parțiale pentru livrările viitoare, este plasată o liniuță.

Reguli de completare a unei facturi utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată (afișare/ascunde)

II. Reguli de completare a unei facturi utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată

1. Liniile indică:

Factura de ajustare

Descărcați formularul alb al facturii de ajustare formular nou 2016-2017 32 kb. Excel (xls).

Descărcați un formular alb pentru o factură de ajustare, formular nou din 1 iulie 2017 38 kb. Excel (xls).

Suspect pentru organele fiscale

Autoritățile fiscale pot deduce cheltuieli sau deduceri pe baza următoarelor semne:

• Prețurile produselor sunt prea mici sau prea mari.
• Camionul a transportat mai multe mărfuri decât putea conform pașaportului său tehnic.
• Mărfurile sunt transportate pe rute necorespunzătoare.
• Angajații contractor/vânzător/cumpărător nu s-au prezentat la tranzacție/site atunci când a fost necesar.
• Organizația a pregătit documente pentru verificare pentru contrapartea sa (indică faptul că organizațiile sunt interdependente).
• Organizația a pregătit prea multe documente (suspecte).

Desfasurarea activitatilor de afaceri este complicata de crearea unui numar impresionant de documente. Cu toate acestea, printre acestea se numără și cele care trebuie întocmite atât pentru înregistrarea tranzacțiilor comerciale, cât și pentru întocmirea raportării fiscale - acestea sunt facturi. Fiecare om de afaceri trebuie să înțeleagă clar în ce scopuri sunt folosite, cum să le întocmească corect și când să nu facă acest lucru.

O factură (IF) este considerată un document contabil, spun experții că pentru contabilitatea fiscală poate fi considerată un document primar, dar pentru contabilitate nu, deoarece este întocmită pe baza altor documente. Pentru fiecare tranzacție se întocmește o factură, conform căreia cumpărătorul primește bunurile sau serviciile furnizate de vânzător. Dacă se primește o plată în avans, se emite un SF pentru suma plății în avans.

Documentul este utilizat pe scară largă de către contribuabili: conform acestuia, cumpărătorul pretinde deduceri fiscale în valoare de TVA plătită la plata bunurilor. Prin completarea acestuia, vânzătorul confirmă dreptul cumpărătorului de a primi aceste deduceri.

Dar nu numai vânzătorii și cumpărătorii folosesc SF, ci este folosit și de intermediari, comisionari sau agenți. SF-urile sunt emise de expeditori și dezvoltatori.

O factură nu este întotdeauna necesară. Iată cazurile în care nu este utilizat:

1. Vânzătorul și cumpărătorul nu plătesc TVA (regimuri fiscale speciale sau articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Vânzătorul furnizează bunurile angajatului său în mod gratuit.
3. Cumpărătorul este o persoană fizică și cumpără bunuri pentru vânzare ulterioară.
4. Tranzacția nu este supusă TVA-ului (articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Diferența dintre factură și bon de livrare

Care este diferența dintre o factură și un bon de livrare? Bonul de livrare confirma faptul transferului bunurilor de la vanzator catre cumparator si este semnat de ambele parti. Iar factura acumulează suma deducerilor fiscale, este semnată de vânzător și nu confirmă transferul bunurilor către cumpărător.

Termenul limită pentru eliberarea documentului

Vânzătorul trebuie să întocmească și să transfere documentul cumpărătorului în termen de 5 zile de la data îndeplinirii condițiilor tranzacției (livrarea mărfurilor, prestarea de servicii, la finalizarea lucrărilor) sau după primirea unei plăți în avans.

Formular si procedura de completare a unei facturi

Formularul documentului poate fi descărcat. Factura este formată din treisprezece rânduri și unsprezece coloane în tabel. Să luăm în considerare elementele obligatorii ale Consiliului Federației.

Elementele documentului necesare

O factură constă dintr-un bloc de informații despre părțile la tranzacție și un tabel cu date despre subiectul tranzacției. Blocul de informații include opt rânduri:

1. Numărul de ordine și data întocmirii documentului (rândul 1), numărul se înscrie în conformitate cu cronologia emiterii facturilor de către contribuabil.
2. Numărul și data modificărilor, dacă s-au efectuat modificări (termenul 1a).
3. Numele vânzătorului (linia 2), adresa legală a vânzătorului - o persoană juridică sau locul de reședință dacă vânzătorul este un antreprenor individual (în rândul 2a), numărul de contribuabil individual în biroul fiscal (linia 2b).
4. Expeditorul și adresa sa poștală (linia 3).
5. Destinatarul și adresa sa poștală (linia 4).
6. Cumpărătorul (linia 6) și adresa sa juridică pentru o persoană juridică sau locul de reședință (întreprinzător individual cumpărător) (linia 6a), numărul său de înregistrare fiscală (linia 6b).
7. Numărul și data documentului de plată pentru care s-a întocmit factura. Dacă această factură este întocmită pentru un avans primit, atunci se pune o liniuță în rândul 5. Dacă s-au primit plăți în avans sau alte plăți pentru bunuri furnizate în viitor, atunci este indicat documentul la care este atașată această factură.
8. Monedă (la rândul 7), codul monedei trebuie să fie același pentru toate bunurile enumerate în document puteți afla codul oricărui tip de monedă;
9. Identificatorul contractului guvernamental (linia 8) este indicat dacă livrarea se face în baza unui contract guvernamental.

Inovațiile care au intrat în vigoare în octombrie 2017 sunt indicate cu roșu: numărul contractului guvernamental, codul produsului conform Nomenclatorului de mărfuri a activității economice străine, semnătura unei persoane autorizate.

Să trecem la tabel, care conține 11 coloane care descriu pe deplin subiectul tranzacției - lucru, serviciu sau produs.

1. Prima coloană este destinată să înregistreze numele produsului. O coloană suplimentară 1a a apărut în tabel, indică codul produsului. Îl puteți recunoaște folosind clasificatorul integral rusesc TN-VED Nomenclatorul de mărfuri a activității economice străine. Această coloană este completată dacă mărfurile sunt exportate de pe teritoriul Federației Ruse pe teritoriul Uniunii Economice Eurasiatice, în alte cazuri, aici este plasată o liniuță.
2. În coloanele 2 și 2a, introduceți unitatea de măsură (cod și denumire) conform clasificatorului întreg rus de unități de măsură (OK 015–94 (MK 00–97)).
3. În a treia coloană, indicați volumul de mărfuri în unitățile specificate (dacă indicatorul lipsește, atunci puneți o liniuță).
4. În coloana a patra se înregistrează tariful pe unitate.
5. În a cincea coloană se înregistrează costul total al bunurilor furnizate (servicii sau lucrările prestate).
6. În coloana a șasea se înregistrează cuantumul accizelor dacă mărfurile nu sunt accizabile, se plasează o liniuță.
7. A șaptea coloană este rata impozitului. Pentru operațiunile enumerate la art. 168 p. 5 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scris „fără TVA”.
8. A opta coloană este valoarea taxei pe valoarea adăugată.
9. A noua coloană este costul total al bunurilor furnizate (servicii sau lucrări prestate) pentru factura expusă.
10. În coloanele 10 și 10a indicați țara de origine și codul acesteia conform clasificatorului OK (MK (ISO 3166) 004–97) 025–2001, dacă produsul a fost produs în altă țară.
11. În a unsprezecea coloană, notați numărul declarației vamale pentru mărfurile produse în afara Rusiei.

Facturile trebuie completate lizibil, fără corectări sau ștersături

Mențiunea „fără TVA”

Dacă vânzătorul folosește sistemul de impozitare simplificat, atunci nu ar trebui să emită un SF, deoarece, de fapt, nu plătește taxa pe valoarea adăugată. Cu toate acestea, se întâmplă adesea ca cumpărătorul să aibă nevoie de o factură și să insiste să o primească. O soluție la problemă poate fi emiterea unui document cu mențiunea „fără TVA”, dar trebuie să înțelegeți diferența dintre „fără TVA” și „0% TVA”, deoarece emiterea unei facturi cu TVA implică obligația vânzătorului de a raporta la biroul fiscal pentru suma indicată de TVA (chiar dacă chiar zero), iar aceasta este o problemă inutilă.

Punerea unei cote de 0% pe factură în loc de marcajul „Fără TVA” este nesigură. Mai exact, „oamenii simplificați” nu au dreptul să facă asta. Deoarece rata zero este rata reală pe care plătitorii de TVA o pot aplica tranzacțiilor de export. Și trebuie să fie confirmat de anumite documente, pe care contribuabilul le depune la biroul fiscal împreună cu declarația de TVA (articolele 164 și 165 din Codul fiscal al Federației Ruse).

IrinaKhramova

https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=318158

Rezumat factura

În tranzacțiile cu comisioane și agenții, poate fi utilizat un SF consolidat. Această inovație a apărut în 2015. De exemplu, un intermediar de vânzare (agent sau comisionar) expediază bunuri (sau furnizează servicii) către mai mulți cumpărători, o astfel de operațiune poate fi formalizată într-un singur document, un SF consolidat; În schimb, intermediarul cumpărător (agent sau comisionar) achiziționează bunuri (servicii) pentru client de la mai mulți vânzători, iar o astfel de tranzacție poate fi emisă și cu o singură factură consolidată.

Înregistrarea facturii la recepția parțială a mărfurilor

Recepția parțială a mărfurilor implică o modificare a costului mărfurilor furnizate, adică este necesară o factură de ajustare. În cazul în care mărfurile sunt parțial acceptate, vânzătorul întocmește o factură de ajustare pentru o nouă sumă, ținând cont de marfa nelivrată, în termen de 5 zile de la data semnării acordului de modificare a costului de livrare.

Apoi o înregistrează în carnetul de vânzări și jurnalul de facturi. Cumparatorul ia in calcul prima factura din carnetul de cumparare, tinand cont de suma redusa.

Cine semnează documentul

Înalții oficiali ai companiei, directorul și contabilul și-au pus semnătura pe SF. Semnarea unui document este permisă și de către o persoană autorizată, în timp ce dreptul de a semna de către o persoană autorizată trebuie confirmat printr-un ordin intern de confirmare a împuternicirilor sau printr-o procură eliberată. Nu există o cerință obligatorie în documentele de reglementare pentru a certifica un document cu sigiliul organizației. Dar poate că are sens să se stabilească o obligație similară atunci când întocmește un SF pe mai multe pagini de către un mandatar. Este important să faceți acest lucru în avans pentru a nu deranja cumpărătorul.

Dreptul de a semna o factură este garantat de reglementări interne (comenzi)

Un exemplu de pregătire a documentelor pentru vânzarea mărfurilor

1. Să presupunem că vânzătorul este IP I.S. Ivanov a vândut bunuri supuse TVA-ului. Prin urmare, el trebuie să emită o factură către cumpărător. Pentru a o completa veți avea nevoie de următoarele informații:
2. Numele complet
3. Adresă juridică - 770055 Moscova, per. Urukova, casa 12, bloc 1, apartament 22.
4. Adresa actuală - 428000 Cheboksary, st. Mira, sub 25 de ani, apartament 1.
5. Date despre documentul de plată și decontare - Nr.599 din data de 04.07.2017.

Detalii despre cumpărător - SRL „Coarne și copite”.

Obiectul tranzacției este vânzarea unui monitor Samsung X90. Deoarece mărfurile au fost produse în afara zonei vamale a Federației Ruse (există un număr de înregistrare al declarației vamale și codul țării de origine este indicat ca 646 - Rwanda), coloana 1a indică codul pentru nomenclatura produselor. Revenind la Nomenclatorul de mărfuri a activității economice străine, aflăm că codul produsului este . Monitoarele sunt numărate pe bucăți, cod 796. Monitorul este vândut în cantități de o bucată, tariful pe unitate este de 4.237,49 ruble. Costul mărfurilor este de 4.237,49 ruble, mărfurile nu sunt supuse accizelor, valoarea taxei este de 762,71 ruble, costul total este de 5.000,00 ruble.

Factura confirma vanzarea echipamentelor informatice (monitor): tara de origine Insulele Turks si Caicos (796), numarul declaratiei vamale 25252213213

Persoană juridică "Veter" LLC, adresa: 118347 Moscova, st. Krasnaya Sosna, clădirea 5, închiriază spații nerezidențiale către Polet SRL (111024, Moscova, autostrada Entuziastov, clădirea 4). Actul a fost intocmit pentru plata si decontare document nr.131 din data de 10.08.2015.

Coloana 1 conține denumirea produsului în exemplul luat în considerare, închirierea spațiilor pentru luna octombrie 2015, indicând detaliile contractului de închiriere (nr. 3 din 10.01.2015).

A fost emisă o factură pentru închirierea spațiilor nerezidențiale la Moscova

Cartea de vânzări, cartea de achiziții și jurnalul de contabilitate SF

Contribuabilii țin registre contabile speciale în care se fac înregistrări despre facturile emise (cartea vânzărilor) și acceptate (caietul de cumpărături), precum și un jurnal de contabilizare a facturilor. Organele fiscale au obligat firmele intermediare (comisionari și agenți), precum și organizațiile de transport și expediție și dezvoltatorii, să țină acest jurnal.

Jurnalul contabil este format din două părți: „Facturi de factură emise” și „Facturi de facturi primite”. Se întocmește un jurnal pentru perioada fiscală în format electronic și hârtie. În acest caz, se respectă ordinea cronologică a înregistrării înregistrărilor în jurnale. SF sunt stocate cel puțin 4 ani de la data înregistrării.

Registrele de achiziții sunt păstrate de clienți atât în ​​versiune hârtie, cât și în versiune electronică.. Înscrierile se fac pe baza SF primit, precum și SF corectiv, așa cum sunt primite. În cazul livrării parțiale, datele facturii primite se înscriu în carnetul de achiziție, dar ținând cont de modificarea sumei datorată livrării în scurtă durată. Dacă a fost emis un SF de ajustare pentru tranzacție, dar cumpărătorul nu a primit SF inițial, atunci este înregistrat un SF de ajustare.

Întrebare: Trebuie să înregistrez facturi cu TVA zero în registrul de achiziții?

Răspuns: da, este necesar să înregistrați aproape toate facturile primite de la vânzător în carnetul de achiziție - atât pentru avans, cât și pentru expediere. La rândul său, vânzătorul emite facturi pentru toate tranzacțiile care sunt supuse TVA. Și în acest caz nu contează care este cota de impozitare.

Luiza Bayanova

https://kontur.ru/qa/4302

Cartea de vânzare este pregătită de vânzător. Aici, în ordine cronologică, informațiile sunt înregistrate pe toate SF-urile emise, inițiale, cu modificări și ajustări. Dacă nu a fost emisă o factură (articolul 169, alineatul 3, alineatul 1 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci documentele primare sunt înregistrate aici.

SF-ul electronic este compilat într-un singur exemplar. Numărul SF este atribuit de operatorul de gestionare electronică a documentelor, iar o singură persoană autorizată semnează documentul. Pentru a trimite un document electronic, veți avea nevoie de acces la Internet, un vânzător, un cumpărător și un operator de gestionare a documentelor electronice. După ce a trimis o factură electronică, vânzătorul așteaptă notificarea de primire de la cumpărător. După ce a primit factura, cumpărătorul trimite o notificare vânzătorului, precum și o confirmare către operator. Și nu va mai fi posibilă acceptarea unei facturi „retrospectiv”.

Odată cu introducerea gestionării electronice a documentelor, procesul de depunere a rapoartelor de TVA a devenit considerabil simplificat: acum trebuie doar să trimiteți datele online.

Cazuri speciale la efectuarea operațiunilor

Ce să faci dacă se face o eroare la emiterea unei facturi? Dacă inexactitatea nu interferează cu acțiunile autorităților fiscale în procesarea SF și toate informațiile solicitate sunt identificate, atunci nu trebuie făcute modificări.

Efectuarea de modificări la o factură

Atunci când informațiile din SF nu sunt de încredere și necesită corecție, se pregătește un SF de ajustare sau se corectează SF emis inițial.

Corecțiile la SF se fac prin generarea unui nou document, al cărui prim rând (numărul de serie și data întocmirii) indică aceleași informații ca în documentul original, rândul (1a) înregistrează numărul corectării și data întocmirii. , apoi completează cu informaţii de încredere despre bunurile furnizate .

Întrucât informațiile din document s-au modificat, se fac ajustări corespunzătoare la jurnalele de înregistrare (jurnal de facturi, jurnal de vânzări, jurnal de achiziții) prin intrare dublă, în primul rând datele facturii modificate se scriu cu semnul minus, în rândul următor. - informatii noi cu semn pozitiv. Corecțiile sunt datate pentru perioada fiscală la care se referă factura originală. Instrucțiuni clare în acest sens sunt prevăzute în Decretul Guvernului nr. 1137, cu modificările ulterioare la 19 august 2017.

Emiterea unei facturi la returnarea mărfurilor

În cazul în care bunurile nu sunt acceptate, acestea sunt returnate, iar vânzătorul emite o factură de ajustare. Într-o situație în care cumpărătorul a acceptat bunurile și apoi le-a returnat, fostul cumpărător este acum obligat să întocmească un SF și să-l transfere, împreună cu bunurile returnate, fostului vânzător.

Factura confirma dreptul cumparatorului la deduceri fiscale pentru TVA. Emiterea și acceptarea SF se înregistrează în forme contabile speciale pe ambele părți ale tranzacției. Dacă se identifică erori, se formează un SF corectiv sau se întocmește un nou document care să îl înlocuiască pe cel original. Dacă în tranzacție este implicat un antreprenor care utilizează un regim fiscal simplificat, atunci nu se emite o factură.