Pentru ca organizarea contabilității afacerilor să fie prezentată în cea mai confortabilă formă, compania va trebui să construiască un sistem de contabilitate sintetică și analitică de înaltă calitate. Să ne uităm la ce sunt aceste sisteme de contabilitate, diferențele lor și cum sunt implementate în contabilitatea practică.
Contabilitatea sintetică și analitică: asemănări și diferențe
Păstrarea evidențelor între entitățile comerciale este o cerință obligatorie numai pentru persoanele juridice. În ceea ce privește antreprenorii individuali, nu le este interzis să lipsească complet contabilitate, spre deosebire de contabilitatea fiscală.
Construirea unui sistem contabil se reduce la efectuarea înregistrărilor corespunzătoare în registrele contabile și reflectarea tuturor tranzacțiilor comerciale în conturile contabile.
Sistemul contabil este prezentat sub forma a două sisteme interconectate: contabilitate sintetică și contabilitate analitică.
Contabilitatea sintetică într-o firmă este organizată pe conturi contabile. În acest scop, a fost elaborat și pus în aplicare Planul de Conturi. Acest document este principalul instrument de menținere a contabilității sintetice sau cu alte cuvinte generalizate.
De exemplu, contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” dezvăluie informații despre decontări reciproce cu furnizorii de bunuri și servicii ale companiei în termeni monetari. Cu toate acestea, sumele generalizate ale companiei nu sunt suficiente pentru a desfășura afaceri. În acest sens, organizația trebuie să obțină informații mai detaliate. În ceea ce privește contul 60, societatea are nevoie de informații în contextul fiecărei contrapărți, cu posibilitatea de a obține în timp util informații despre prezența creanțelor și datoriilor. Această specificație ne permite să vorbim despre un sistem de contabilitate analitică.
Astfel, contabilitatea analitică este un tip de contabilitate care se realizează direct pe anumite conturi (analitice).
Vom lua în considerare și modul în care poate fi organizată contabilitatea analitică a decontărilor de salarii cu angajații. În aceste scopuri, se utilizează contul 70 „Decontări cu personalul cu salariu”. Sunt deschise subconturi suplimentare pentru acest cont, permițându-vă să specificați informații despre personal. Cu toate acestea, în ceea ce privește organizarea contabilității analitice, la efectuarea plăților către personal, se formează analize pentru fiecare angajat în parte.
Care sunt cerințele de bază pentru conturile analitice? Să ne uităm la cele principale.
- În funcție de nevoi, o companie poate folosi un număr nelimitat de conturi analitice;
- Dacă o tranzacție comercială este înregistrată într-un cont analitic, cu siguranță ar trebui să se reflecte în contul sintetic corespunzător;
- Pe conturile detaliate, contabilitatea trebuie organizată în termeni cantitativi și totali, adică în termeni materiale și de cost;
- Pentru a evita discrepanțe în contabilitate, ar trebui efectuată o reconciliere lunară a datelor înregistrate în conturile analitice și sintetice. Este recomandabil să faceți acest lucru folosind foi de cifra de afaceri;
- Pentru a ține contabilitatea analitică se folosesc registre speciale, prezentate sub formă de extrase, cărți, fișe;
- Trebuie realizat principiul egalității, care este următorul: soldurile de deschidere și de închidere pe conturile sintetice trebuie în mod necesar să fie egale cu soldurile reflectate la începutul și sfârșitul lunii pe conturile analitice;
- Cifra de afaceri a conturilor sintetice și analitice la sfârșitul lunii ar trebui să fie identică.
Unde se ține contabilitatea analitică în companie?
Este posibilă organizarea unui sistem de contabilitate analitică într-o firmă, atât în format electronic, cât și pe hârtie. De exemplu, dacă trebuie să construiți o contabilitate detaliată a mărfurilor primite de companie, înregistrată în contul 10 „Materiale”, este recomandabil să utilizați un card contabil care va dezvălui informații despre soiurile, tipurile, dimensiunile fiecărei unități individuale de nomenclatură. de valoare.
Ce este un cod de contabilitate analitică?
În prezent, datorită automatizării la scară largă, contabilitatea pe hârtie este extrem de rară. Pentru confortul construirii unui sistem de contabilitate, un sistem de codificare este folosit peste tot.
Codul contabil analitic este un număr condiționat specificat de programul de contabilitate în conformitate cu sistemul de codificare utilizat, care trebuie atribuit uneia sau alteia unități a nivelului de detaliu selectat.
Sunt adăugate noi coduri pe măsură ce se adaugă noi contrapărți, noi materiale ajung la depozite, noi angajați sunt acceptați în companie și, în consecință, analiza este extinsă.
Datorită utilizării unui sistem de codificare, procesul de generare a rapoartelor pe baza informațiilor contabile analitice este accelerat semnificativ și face procedura cât mai comodă.
De exemplu, un cod de contabilitate analitică este utilizat într-un ordin de primire în numerar. Pentru versiunea pe hârtie a acestui document, codul specificat nu are sens, în timp ce în programul de contabilitate vă permite să creați mai eficient registre contabile.
Declarație de contabilitate analitică
Construirea contabilității analitice într-o firmă presupune utilizarea unor registre contabile speciale – extrase.
Puteți descărca fișa de contabilitate analitică tip standard 1 - eșantion - folosind link-ul furnizat:
Acest document este rareori completat manual, drept urmare este generat în principal în programul de contabilitate a afacerilor și se numește bilanț. În legătură cu contul de contabilitate a mărfurilor, extrasul vă va permite să dezvăluiți informații despre gama de mărfuri primite de la furnizori, precum și locurile în care acestea sunt depozitate. Fiecare declarație se încheie cu un rezumat al rezultatelor perioadei analizate, și anume determinarea soldului final.
Datorită apariției noilor forme de proprietate, a complicației proceselor de producție și a schimbărilor în politica economică, metodele contabile se extind și ele. Utilizatorii au nevoie de documente cu diferite grade de detaliu. Aceste cerințe sunt îndeplinite prin înregistrarea conturilor atât cu informații generalizate, cât și mai specifice despre tranzacțiile comerciale la întreprindere.
De exemplu, uneori informațiile generalizate despre anumite tipuri de contabilitate sunt suficiente pentru directorul unei companii. Managerul de depozit sau de atelier va avea suficiente date legate direct de domeniul sau de activitate. Uneori este posibil să aveți nevoie de informații despre un anumit furnizor, subcontractant sau un anumit debitor sau creditor. De asemenea, de exemplu, există o contabilitate generală a restanțelor salariale și există câte una pentru fiecare angajat. Formularul de intrare dublă este reflectat în diferite documente contabile, dar parametrii finali din acestea sunt aceiași.
Se dovedește că informații identice apar în contabilitate cu diferite grade de detaliu. Totodata, pentru informatiile sintetice generalizate se foloseste doar forma monetara de raportare, iar inregistrarea datelor analitice poate avea loc in echivalent fizic. Fiecare tip de contabilitate are propriul scop, metoda de reflectare in contabilitate si clasificare. Conform Legii Contabilității, conturile sunt de obicei împărțite în funcție de nivelul de detaliu:
- Sintetic– conțin date generalizate.
- Analitic– dezvăluie și specifica informațiile generalizate în detaliu.
- Subconturi(legătură intermediară) - simplifică gruparea obiectelor între informații generalizate de ordin sintetic și mai detaliate, adică analitice.
În consecință, documentele sunt înregistrate în două tipuri. Metoda duală de raportare oferă o imagine finală completă a contabilității. Să ne uităm la conturile contabile analitice și sintetice, exemple din care veți găsi în text.
Conceptele acestor tipuri de contabilitate sunt date în Legea contabilității adoptată în 1996. Și deși odată cu intrarea în vigoare a Legii federale din decembrie 2011, reglementările anterioare nu se mai aplică, vechile definiții sunt și astăzi relevante.
Ce este contabilitatea sintetică
Pentru a avea o idee despre ceea ce va fi discutat, să ne dăm puțin înapoi de la teoria uscată scrisă în limbaj clerical. Imaginați-vă o păpușă rusească care se ascunde cu mai multe înăuntru. Se poate compara cu contabilitatea. Cea mai mare păpușă de cuib este cea principală, nu știm sigur cu ce este umplută în interior, doar ghicim.
De asemenea, informațiile generalizate conțin un anumit tip de informații despre activitățile companiei, determinate de caracteristici economice omogene, dar nu dezvăluie detaliile operațiunii. Organizațiilor li se permite să utilizeze datele furnizate în Planul de conturi. Fără acest manual este imposibil să se efectueze contabilitate, deoarece această carte conține o listă cu toate denumirile, codurile, explicațiile, diagramele scopului fiecăruia dintre conturile sintetice.
Cu ce altfel diferă conturile sintetice de alte documente contabile? Au neapărat un număr din două cifre, care este inerent fiecărui nume, nu poate fi schimbat, iar în lumea numerelor folosesc nu nume de cont, ci echivalentul lor digital. De-a lungul timpului, cele utilizate în mod regulat (adică, Planul de lucru) sunt amintite și nu trebuie să știți totul.
Prin urmare, în documente sunt indicate două numere, iar toți contabilii care vor opera cu aceștia știu că 01 este „Mije fixe; 10 – „Materiale”; 41 – „Marfa”; 60 – „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, etc. Folosind codul, care este același pentru toți utilizatorii, va fi imediat clar la ce anume se referă raportul. La întreprindere, după tipul de activitate, se utilizează o parte din conturile sintetice. Sunt 99 în total, dar nu toate fermele trebuie să țină evidențe pentru fiecare dintre ele.
Concluzie: Pentru toate organizațiile, conturile sintetice sunt aceleași și nu depind de profilul întreprinderii. Datele se reflectă în bilanţ, constituind baza acestuia.
Pentru un control complet asupra tuturor activităților unei întreprinderi, informația (generalizată) în sine nu este suficientă. De exemplu, așa arată contabilitatea sintetică:
Contul 10 „Materiale”
Tabelul arată veniturile și cheltuielile, dar ce fel de produse sunt acestea nu se știe. Pentru a studia conținutul în detaliu, este nevoie de o imagine suplimentară, mai ușor de înțeles, a raportării. În acest scop se folosesc facturi detaliate, care indică denumirea fiecărui tip de material.
Ce este contabilitatea analitica
Conturile analitice dezvăluie conținutul intern al datelor rezumate. Acestea detaliază informații despre tipurile de proprietate, obligații și procese de afaceri. Contabilitatea bazată pe ele se numește analitică. Unitățile de măsură pot varia. Ca contoare pot fi folosite diverse unități contabile: cost; natural; muncă Aici scriu, fără criptare, nume complete și specifice:
De exemplu, Folosind contul sintetic 41 (Bunuri), putem afla totalul total al disponibilității acestora la întreprindere. Dar nu știm exact ce se ascunde sub numere. Dacă vin autoritățile de reglementare? Da, îi vor spune contabilului șef pe nume Khotbysha: „Ce mărfuri exact ați expediat, primit și ce este acum în depozit?” Și aici notele analitice ne salvează. Ne-am uitat, am verificat, ne-am asigurat că totul se potrivește! Puff, am reușit!
Datorită unor astfel de facturi, care indică în mod specific că scândurile sunt de pin, rindeluite, avem informații despre fiecare tip sau grup de mărfuri: locația lor specifică, structură, cantitate, denumire etc. Această listă este reglementată chiar de companie, pe baza profilul acesteia. Amintindu-ți de păpușa de cuib, poți ghici că detaliile conturilor analitice sunt pe mai multe niveluri.
De exemplu, Să luăm în calcul 60 (Decontări cu furnizori și antreprenori): vom vedea suma totală a datoriei. Aici chiar și regizorul va dori să știe: cui și cât îi datorăm? Cine mai poate aștepta și cu cine trebuie să se rezolve cât mai repede posibil? Sunt necesare din nou date analitice. Informațiile din acestea vor fi reflectate pentru fiecare furnizor, cumpărător sau antreprenor separat. Aceste informații vor spune mult mai mult decât o versiune generalizată.
De exemplu, contul 70 (Decontari cu personal pentru salarii) va arata datoria totala fata de angajati, dar exact cine trebuie plătit și cât poate fi aflat doar datorită datelor analitice. Ele oferă informații despre salariul fiecăruia.
Exemplele de mai sus arată că conturile analitice sunt deschise ca o dezvoltare a unui cont separat sintetic. Adică, acesta este conținutul intern al Matryoshka principală. Mai mult, la figurat vorbind, greutatea păpușii mari de cuib și greutatea tuturor celor interne ar trebui să se potrivească, bănuț pentru bănuț. În consecință, părțile finale de debit și credit ale acestor documente trebuie să fie identice, precum și soldul.
Schema de contabilitate analitică: Contul 10 „Materiale”
| № | Nume | Echilibrul inițial | Revoluții |
Echilibru final |
|
| Consum | |||||
| Butoane | 60 | 20 | 45 | ||
| Butoane | 30 | 15 | 35 | ||
| Fulger | 10 | 5 | 5 | ||
| Total | 100 | 40 | 85 | ||
Comparați citirile conturilor sintetice (a se vedea tabelul de mai sus) și cele analitice: cifrele finale sunt aceleași. Informațiile contabile analitice sunt întotdeauna legate de o anumită întreprindere. Cât de detaliate vor fi ținute conturile depinde de îndrumarea lui în carieră.
Contabilitatea analitica se desfasoara de obicei in depozite sau ateliere unde se realizeaza rulaj de produse. În mare parte contabilitatea sintetică se ține în birouri, dar, de exemplu, un astfel de articol precum salariile personalului nu se face în depozite. Maistrul poate atribui un CTU angajatului, înregistra absenteismul acestuia, iar contabilul va calcula suma câștigului. De asemenea, va verifica dacă indicatorii finali de ansamblu coincid cu cei analitici.
Nota: Nu există diferențe în modul de menținere a ambelor tipuri de contabilitate. Se mențin în același mod: debit, credit, sold, așa-numitul „avion”. În ciuda faptului că informațiile sintetice generalizate se referă la conturi de prim ordin, baza pentru acestea sunt date analitice create pe baza documentelor primare. Aici începe fluxul de documente.
Ce este un subcont
Subcontul este o legătură intermediară între conturile analitice și cele sintetice. Este folosit pentru a contabiliza obiecte de diferite tipuri. Acest pas suplimentar va ajuta la gruparea informațiilor identice într-un al doilea nivel de detaliu. Pentru fiecare grup, se păstrează înregistrări analitice, în care lucrurile din fiecare grup sunt numite prin numele lor propriu. Dacă acest lucru nu este suficient, îl dezvoltă și mai detaliat.
Subconturile pot fi menținute atât în unități de cost, cât și în unități fizice. Scopul lor este clar într-o diagramă simplă:
Nota: De regulă, un subcont conține mai multe conturi analitice, iar un cont sintetic poate include mai multe subconturi. Această schemă contabilă nu este obligatorie dacă nu este necesară o grupare suplimentară.
Interacțiunea contabilității sintetice și analitice
Acum că esența contabilității duble este clară, legătura dintre aceste concepte devine evidentă. Pentru a înțelege conținutul specific al contului general, care sintetizează o cantitate mare de informații, dar nu dezvăluie o viziune naturală și de înțeles asupra obiectelor contabile, sunt necesare informații analitice. Fiecare raport se bazează pe documente primare. Într-un caz, este, după cum se spune, totul într-o singură sticlă. Un altul enumeră fiecare ingredient separat.
Principalul lucru în documentația de raportare este că totul vine împreună. Prin urmare, înregistrările în ambele opțiuni de raportare sunt păstrate în paralel, altfel, indiferent de oră, totul va fi confuz, pierdut, uitat. Și verificarea și reconcilierea datelor pot fi necesare în cel mai neașteptat moment.
Adesea, pentru ca indicatorii finali ai ambelor tipuri de contabilitate să coincidă strict, în conturile sintetice numerele se notează cu creion. După verificarea datelor analitice, dacă totul este calculat corect, puteți face o notă cu cerneală cu o mână fermă.
Din cele de mai sus, devine clar cât de importante sunt ambele tipuri de contabilitate unul pentru celălalt. Această schemă este necesară numai pentru tipurile complexe de contabilitate sintetică, atunci când este necesară o decodificare specifică a conținutului și confirmarea corectitudinii (corespondenței cu realitatea) a mărturiei din document. Există momente când nu sunt necesare date analitice și totul este clar. Astfel de conturi sunt numite simple.
Ce parametri vor indica faptul că contabilitatea este ideală? Criteriu - numerele din citirile finale ale ambelor tipuri de contabilitate trebuie să se potrivească. Acești parametri contabili includ:
- sold de deschidere;
- sold final;
- revoluții (sosire, consum).
De obicei, mai multe conturi analitice sunt atașate unui cont sintetic. Dar opțiunile sunt posibile. Să ne amintim despre conturile simple și complexe. Bilanțul poate conține uneori mai multe tipuri de indicații generalizate, care sunt confirmate de un număr minim de documente analitice. Aceasta depinde de orientarea de profil a întreprinderii și de politica sa economică. Adică, opțiunile sunt posibile.
Dar analizăm tipul clasic de contabilitate. Deci, însumând informațiile detaliate finale, le comparăm cu cifrele finale ale celor generalizate. Totul a coincis. Aceasta înseamnă că contabilitatea se face corect. Acum este clar ce este contabilitatea sintetică și analitică în contabilitate?
Nota: Indicatorii enumerați ai ambelor tipuri de contabilitate sunt identici. Dacă totalurile finale nu se potrivesc, atunci a fost făcută o eroare. Astfel, relația dintre conturile sintetice și cele analitice este un instrument de control pentru o contabilitate fără cusur.
Menținerea și criptarea înregistrărilor
Conturilor sintetice li se atribuie un cod din două cifre, adică criptare guvernamentală de la 01 la 99. Dacă trebuie să introduceți un anumit cont care nu este în Plan, atunci luați un număr gratuit pentru aceasta. Da, sunt furnizate și acestea. Prin urmare, orice întreprindere cu profilare non-standard va putea să atribuie în mod independent tipul, numele și numărul unui cont sintetic și să țină înregistrări pe acesta.
Dacă codificarea este formată din trei cifre fără semn de separare, un astfel de cont nu este afișat în bilanț. Acesta este așa-numitul tip de document în afara bilanţului. De exemplu: 001; 002; 003... etc. Din criptare reiese imediat că obiectele contabile nu aparțin întreprinderii. Acestea pot fi mijloace fixe închiriate sau bunuri acceptate în comision, etc. Se țin conturi pentru ele pentru a nu le pierde, dar nu se reflectă în bilanţ. Există doar 11 specii.
Subconturile au un cod din trei cifre, unde primele două cifre sunt codul pentru numele contului sintetic. După un punct, semnul fracțiunii sau liniuța pot exista numere de la 1 la 9. De exemplu:
- 1; 10.2;
- 10/1; 10/2;
- 10-1; 10-2... etc.
Datele analitice au următorul tip de criptare:
- 10/02;
- 10-03... etc.
Nota: Toate informațiile despre criptare și clasificare sunt prezentate în Planul de conturi unificat de stat. Manualul de contabilitate a fost aprobat prin Ordinul Nr.94 al Ministerului Finanțelor din octombrie 2000. Informațiile prezentate vor fi valabile în anul 2018.
Conturile sunt împărțite în funcție de importanță în următoarele categorii:
- Conturile sintetice aparțin conturilor de primă comandă.
- Subconturi – ordinul II.
- Analitic – ordinea III, IV, V etc.
Contabilitatea analitică se ține în carduri:
- contabilitatea materialelor;
- contabilitatea mijloacelor fixe;
- contabilitatea debitorilor și creditorilor etc.
De asemenea, indicatorii analitici pot fi înregistrați în declarații:
- plată;
- calculat;
- foi de rulaj (materiale);
- echilibru;
- precum și în cărți (de exemplu, hambar).
Informațiile analitice sunt colectate, grupate și, în final, sunt rezumate în date sintetice, care sunt introduse în jurnalele de ordine, Registrul general și diagramele mașinii.
Concluzie: Pe baza celor de mai sus, conturile sintetice si analitice in contabilitate se pot realiza dupa urmatoarea schema: sintetic - subcont - conturi analitice. Și, de asemenea, aveți o vedere combinată cu variații și un nivel individual de detaliu al informațiilor.
Pentru ca organizarea contabilității afacerilor să fie prezentată în cea mai confortabilă formă, compania va trebui să construiască un sistem de contabilitate sintetică și analitică de înaltă calitate. Să ne uităm la ce sunt aceste sisteme de contabilitate, diferențele lor și cum sunt implementate în contabilitatea practică.
Contabilitatea sintetică și analitică: asemănări și diferențe
Păstrarea evidențelor între entitățile comerciale este o cerință obligatorie numai pentru persoanele juridice. În ceea ce privește antreprenorii individuali, nu le este interzis să lipsească complet contabilitate, spre deosebire de contabilitatea fiscală.
Construirea unui sistem contabil se reduce la efectuarea înregistrărilor corespunzătoare în registrele contabile și reflectarea tuturor tranzacțiilor comerciale în conturile contabile.
Sistemul contabil este prezentat sub forma a două sisteme interconectate: contabilitate sintetică și contabilitate analitică.
Contabilitatea sintetică într-o firmă este organizată pe conturi contabile. În acest scop, a fost elaborat și pus în aplicare Planul de Conturi. Acest document este principalul instrument de menținere a contabilității sintetice sau cu alte cuvinte generalizate.
De exemplu, contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” dezvăluie informații despre decontări reciproce cu furnizorii de bunuri și servicii ale companiei în termeni monetari. Cu toate acestea, sumele generalizate ale companiei nu sunt suficiente pentru a desfășura afaceri. În acest sens, organizația trebuie să obțină informații mai detaliate. În ceea ce privește contul 60, societatea are nevoie de informații în contextul fiecărei contrapărți, cu posibilitatea de a obține în timp util informații despre prezența creanțelor și datoriilor. Această specificație ne permite să vorbim despre un sistem de contabilitate analitică.
Astfel, contabilitatea analitică este un tip de contabilitate care se realizează direct pe anumite conturi (analitice).
Vom lua în considerare și modul în care poate fi organizată contabilitatea analitică a decontărilor de salarii cu angajații. În aceste scopuri, se utilizează contul 70 „Decontări cu personalul cu salariu”. Sunt deschise subconturi suplimentare pentru acest cont, permițându-vă să specificați informații despre personal. Cu toate acestea, în ceea ce privește organizarea contabilității analitice, la efectuarea plăților către personal, se formează analize pentru fiecare angajat în parte.
Care sunt cerințele de bază pentru conturile analitice? Să ne uităm la cele principale.
- În funcție de nevoi, o companie poate folosi un număr nelimitat de conturi analitice;
- Dacă o tranzacție comercială este înregistrată într-un cont analitic, cu siguranță ar trebui să se reflecte în contul sintetic corespunzător;
- Pe conturile detaliate, contabilitatea trebuie organizată în termeni cantitativi și totali, adică în termeni materiale și de cost;
- Pentru a evita discrepanțe în contabilitate, ar trebui efectuată o reconciliere lunară a datelor înregistrate în conturile analitice și sintetice. Este recomandabil să faceți acest lucru folosind foi de cifra de afaceri;
- Pentru a ține contabilitatea analitică se folosesc registre speciale, prezentate sub formă de extrase, cărți, fișe;
- Trebuie realizat principiul egalității, care este următorul: soldurile de deschidere și de închidere pe conturile sintetice trebuie în mod necesar să fie egale cu soldurile reflectate la începutul și sfârșitul lunii pe conturile analitice;
- Cifra de afaceri a conturilor sintetice și analitice la sfârșitul lunii ar trebui să fie identică.
Unde se ține contabilitatea analitică în companie?
Este posibilă organizarea unui sistem de contabilitate analitică într-o firmă, atât în format electronic, cât și pe hârtie. De exemplu, dacă trebuie să construiți o contabilitate detaliată a mărfurilor primite de companie, înregistrată în contul 10 „Materiale”, este recomandabil să utilizați un card contabil care va dezvălui informații despre soiurile, tipurile, dimensiunile fiecărei unități individuale de nomenclatură. de valoare.
Ce este un cod de contabilitate analitică?
În prezent, datorită automatizării la scară largă, contabilitatea pe hârtie este extrem de rară. Pentru confortul construirii unui sistem de contabilitate, un sistem de codificare este folosit peste tot.
Codul contabil analitic este un număr condiționat specificat de programul de contabilitate în conformitate cu sistemul de codificare utilizat, care trebuie atribuit uneia sau alteia unități a nivelului de detaliu selectat.
Sunt adăugate noi coduri pe măsură ce se adaugă noi contrapărți, noi materiale ajung la depozite, noi angajați sunt acceptați în companie și, în consecință, analiza este extinsă.
Datorită utilizării unui sistem de codificare, procesul de generare a rapoartelor pe baza informațiilor contabile analitice este accelerat semnificativ și face procedura cât mai comodă.
De exemplu, un cod de contabilitate analitică este utilizat într-un ordin de primire în numerar. Pentru versiunea pe hârtie a acestui document, codul specificat nu are sens, în timp ce în programul de contabilitate vă permite să creați mai eficient registre contabile.
Declarație de contabilitate analitică
Construirea contabilității analitice într-o firmă presupune utilizarea unor registre contabile speciale – extrase.
Puteți descărca fișa de contabilitate analitică tip standard 1 - eșantion - folosind link-ul furnizat:
Acest document este rareori completat manual, drept urmare este generat în principal în programul de contabilitate a afacerilor și se numește bilanț. În legătură cu contul de contabilitate a mărfurilor, extrasul vă va permite să dezvăluiți informații despre gama de mărfuri primite de la furnizori, precum și locurile în care acestea sunt depozitate. Fiecare declarație se încheie cu un rezumat al rezultatelor perioadei analizate, și anume determinarea soldului final.
Caracteristicile contabilității analitice și relația acesteia cu contabilitatea sintetică. În acest material ne vom opri mai detaliat asupra esenței contabilității analitice.
Ce este contabilitatea analitica
Contabilitatea analitică este un tip de contabilitate care se menține în conturile contabile analitice. Aceste conturi grupează informații detaliate despre active, pasive și tranzacții comerciale în cadrul fiecărui cont sintetic. În esență, contabilitatea analitică implică decodificarea și detalierea datelor generalizate reflectate într-un cont sintetic într-o manieră restrânsă. De exemplu, datoria față de furnizorii organizației, reflectată la data raportării în creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n), se ridică la 120.000 de ruble. . Și numai datele contabile analitice permit obținerea de informații nu despre valoarea impersonală a datoriei, ci despre datoria față de anumiți furnizori:
În acest caz, datele contabile analitice, desigur, corespund întotdeauna cifrei de afaceri și soldurilor conturilor contabile sintetice, întrucât baza contabilității generalizate pe conturile sintetice este contabilitatea analitică.
Unde se face contabilitatea analitica?
În condiții de automatizare, contabilitatea analitică se ține pe aceleași conturi contabile ca și contabilitatea sintetică. Doar că un cont sintetic vă permite să construiți în el nivelul necesar de detaliu, în funcție de care obiectele contabile pot fi sistematizate și grupate în continuare.
Înregistrările analitice se țin și pe hârtie. De exemplu, pentru a înregistra mișcarea materialelor în depozit pentru fiecare clasă, tip și dimensiune, se poate completa o Fișă de Contabilitate a Materialelor pentru fiecare număr de articol (formular nr. M-17, aprobat prin Hotărârea Comitetului de Stat de Statistică din octombrie 30, 1997 Nr. 71a). Acest card stă la baza ținerii evidenței în contul sintetic 10 „Materiale”.
Cod contabil analitic
Deoarece contabilitatea se desfășoară rareori exclusiv pe hârtie, un sistem de codificare este utilizat pe scară largă atunci când se menține contabilitatea analitică. Codul contabil analitic este un număr condiționat stabilit de sistemul de codificare al programului de contabilitate, atribuit unuia sau altuia element al unui anumit nivel de detaliu.
În exemplul de mai sus, în condiții de prelucrare a mașinii, fiecăruia dintre furnizorii din contul 60 i se va atribui un cod de contabilitate analitică. De exemplu, așa:
Codurile sunt atribuite, de regulă, automat, în ordine cronologică, pe măsură ce analiza se extinde (de exemplu, adăugarea unei noi contrapărți la contul 60). Codarea contabilă analitică simplifică și accelerează procesul de prelucrare și raportare a datelor computerizate.
În aceste scopuri, de exemplu, codul contabil analitic este utilizat în ordinul de primire de numerar (formular nr. KO-1, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică din 18 august 1998 nr. 88). Deci, la returnarea de la Progress LLC avansul primit pentru livrarea mărfurilor către casieria organizației, „000037” va fi indicat în celula numită „Cod contabil analitic”. În PKO pe hârtie, acest cod nu are nicio semnificație specială.
Declarație de contabilitate analitică
Unul dintre cele mai comune registre de contabilitate analitică implementate în programele de contabilitate este. Acest extras pentru contul 41 „Bunuri” poate arăta astfel:
| SRL „Piață” | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Bilanțul contului 41 pe 9 luni ale anului 2016 | |||||||||
| Verifica | Indicatori | Sold la începutul perioadei | Cifra de afaceri pentru perioada | Sold la sfârșitul perioadei | |||||
| Nomenclatură | Debit | Credit | Debit | Credit | Debit | Credit | |||
| Depozite | |||||||||
| 41 | BU | 10 378,80 | 6 050,21 | 10 727,17 | 5 701,84 | ||||
| col. | 90,000 | 100,000 | 132,000 | 58,000 | |||||
| Atașați folderul din plastic A4 albastru | BU | 6 050,21 | 4 961,17 | 1 089,04 | |||||
| col. | 100,000 | 82,000 | 18,000 | ||||||
| Depozitul principal | BU | ||||||||
| col. | 100,000 | 82,000 | 18,000 | ||||||
| Dosar de arhivă cu 4 legături Atașați A4 | BU | 10 378,80 | 5 766,00 | 4 612,80 | |||||
| col. | 90,000 | 50,000 | 40,000 | ||||||
| Depozitul principal | BU | ||||||||
| col. | 90,000 | 50,000 | 40,000 | ||||||
| Total | BU | 10 378,80 | 6 050,21 | 10 727,17 | 5 701,84 | ||||
| col. | 90,000 | 100,000 | 132,000 | 58,000 | |||||
De la 1 iunie 2014, în conformitate cu Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 3210-U, este înființată. Noua procedură de efectuare a tranzacțiilor cu numerar prevede comanda anterioară de numerar de intrare și de ieșire 2019 (PKO - formular de chitanță KO-1 conform OKUD 0310001 și formularul RKO-consumabil KO-2 conform OKUD 0310002). Iată un exemplu de design, umplere și un eșantion, precum și un formular pentru o chitanță de numerar și ordin de debit. Mai mult, chitanța și consumabilele pot fi descărcate gratuit.
Notă: Conform Directivei Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 3210-U, de la 1 iunie 2014, antreprenorii individuali nu pot să țină o carte de numerar și să întocmească PKO și RKO.
Tranzacțiile cu numerar sunt executate sub forma unui ordin de numerar de intrare (PKO - prikhodnik) și a unui ordin de numerar de ieșire (RKO - consumabil).
Dacă, în conformitate cu impozitele și taxele, întreprinzătorii individuali (întreprinzătorii individuali) țin evidența veniturilor sau a veniturilor și cheltuielilor și (sau) a altor obiecte de impozitare sau indicatori fizici care caracterizează un anumit tip de activitate comercială, documente de numerar(chitanță comandă numerar 0310001 - PKO și comandă numerar de ieșire - RKO 0310002) nu pot fi formalizate de către aceștia.
Notă: Întreprinzătorii individuali din toate sistemele de impozitare țin evidența veniturilor și cheltuielilor sau indicatorii fizici.
Documentele de numerar pot fi întocmite prin:
- contabil șef;
- un contabil sau alt funcționar (inclusiv un casier) specificat într-un document administrativ, sau un funcționar al unei persoane juridice, o persoană fizică cu care s-au încheiat acorduri pentru furnizarea de servicii de contabilitate (denumit în continuare contabil);
- personal de către şeful organizaţiei
Notă: în lipsa unui contabil șef și a unui contabil
Documentele de numerar sunt semnate de contabilul-șef sau de contabil (în lipsa acestora, de manager), precum și de casier.
În cazul efectuării tranzacțiilor cu numerar și al întocmirii documentelor de numerar de către manager, documentele de numerar sunt semnate de către manager.
Pentru a efectua tranzacții cu numerar, casierul trebuie să aibă un sigiliu (ștampilă), care conține detalii care confirmă faptul tranzacției cu numerar. În plus, casieria trebuie să aibă mostre de semnături ale persoanelor care semnează documentele de numerar.
Păstrați gratuit o carte de numerar electronic
PRIMIREA COMANDA NUMERARĂ KO-1 conform OKUD 0310001
Probă și exemplu de umplutură
Pentru ce este? Chitanță de comandă în numerar (sau PKO, Prihodnik)? Acesta este un document contabil primar care este utilizat pentru a documenta primirea de fonduri la casieria unei organizații sau a unui antreprenor individual.
Formularul de primire are un formular unificat nr. KO-1, care a fost aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88). PKO eliberat într-un singur exemplar. O comandă de primire în numerar constă din două părți: comanda de primire în sine și o chitanță de rupere pentru aceasta. Acesta din urmă este eliberat persoanei care depune bani în casa de marcat ca confirmare a acceptării acestor bani de la acesta. Mandatele pot fi emise fie manual, fie folosind computere personale. La completarea acestor documente, nu sunt permise blot-uri sau corecții. Prin urmare, dacă se comite o eroare în formular de chitanță de numerar, trebuie să imprimați chitanța și să o completați din nou.
În rândul „Inclusiv” este indicată suma TVA, care se înregistrează în cifre, sau se face intrarea „fără impozit (TVA)”.
Rândul „Anexă” listează documentele primare și alte documente atașate.
Chitanța pentru comanda de primire în numerar se completează în același mod ca și comanda în sine.
Înainte ca o comandă de numerar primită să ajungă la casierie, aceasta trebuie înregistrată în registrul documentelor de numerar de intrare și de ieșire (Formular nr. KO-3).
După completarea și înregistrarea PQS-ului, dar înainte de a primi bani pentru acesta, PQS-ul și chitanța sunt semnate de contabilul șef sau de o persoană împuternicită în acest sens prin ordin scris al managerului. Este indicată și transcrierea semnăturii - prenume și inițiale.
La primirea PKO, casieria este obligată să verifice: a) prezența și autenticitatea semnăturii contabilului șef pe documente; b) corectitudinea documentelor; c) prezența cererilor enumerate în documente. Dacă oricare dintre cerințele de mai sus nu este îndeplinită, casieria trebuie să returneze documentele pentru revizuire și executare corespunzătoare. În caz contrar, casierul acceptă banii și, după ce i-a primit, își pune semnătura, prenumele și parafa pe comanda de primire și chitanța. Pe chitanță, casierul indică și data primirii banilor și își certifică semnătura cu un sigiliu.
Chitanța este ștampilată astfel încât marginea să se suprapună cu borderoul de chitanță în sine (vezi exemplu de umplere). Documentele anexate PQS se anulează cu ștampila sau inscripția „Primit” indicând data (zi, lună, an). După ce banii ajung la casa de marcat, casierul rupe chitanța pentru PKO de-a lungul liniei de tăiere și o înmânează persoanei care a predat banii și lasă comanda de numerar la casa de marcat.
Deci, să rezumăm pe scurt aplicarea acestui document primar. Toți numerarul unei organizații sau al unui antreprenor individual - antreprenor individual - este înregistrat și efectuat de un „prikhodnik” - o comandă de primire în numerar - PKO.
Casiera trebuie să verifice cu atenție corectitudinea întocmirii ordinului de primire de numerar și anume:
- prezența semnăturii contabilului șef sau contabilului (dacă acestea sunt absente, prezența semnăturii managerului) și conformitatea acesteia cu eșantionul;
- prezența semnăturii deponentului de numerar,
- corespondența dintre suma de numerar introdusă în cifre și suma de numerar introdusă în cuvinte,
- disponibilitatea documentelor justificative enumerate în ordinul de primire în numerar.
Casiera acceptă numerar cu foaie, bucată cu bucată. Mai mult, numerarul este acceptat de casier în așa fel încât deponentul de numerar să poată observa acțiunile casierului.
După acceptarea numerarului, casierul verifică suma indicată în comanda de primire numerar cu suma de numerar efectiv acceptată. Dacă suma depusă de numerar corespunde sumei din ordinul de primire numerar, doar în acest caz casierul semnează ordinul de primire numerar, pune sigiliu (ștampilă) pe copia ordinului de primire numerar emis deponentului de numerar și îi dă acestuia copia specificată a ordinului de primire în numerar.
În cazul în care suma depusă de numerar nu corespunde cu suma specificată în ordinul de primire a numerarului, casierul invită deponentul de numerar să adauge suma de numerar lipsă sau returnează excesul de numerar depus. Dacă deponentul de numerar refuză să adauge suma de numerar lipsă, casierul îi returnează suma de numerar depusă. Casierul bifează ordinul de primire de numerar și îl transferă contabilului-șef sau contabilului (în lipsa acestora, managerului) pentru a reemite ordinul de încasare a numerarului pentru suma efectivă de numerar depusă.
Un ordin de primire de numerar poate fi emis la finalizarea tranzacțiilor cu numerar pe baza unei benzi de control scoase din echipamentul casei de marcat, a unor formulare stricte de raportare echivalente cu o chitanță de numerar și a altor documente prevăzute de Legea federală nr. 54-FZ din 26 mai. , 2003 „și (sau ) plăți cu carduri de plată”, pentru suma totală de numerar acceptată.
Recepția numerarului la casieria unei persoane juridice se realizează în modul stabilit de persoana juridică, conform ordinului de primire a numerarului.
Cum se întocmește un ordin de primire de numerar pentru transferul de bani de la o casă de marcat la casieria companiei
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 07.09.2014 Nr. ED-4-2/13338
În scrisoare, organele fiscale au acordat o atenție deosebită executării unui ordin de primire de numerar, care se întocmește la sfârșitul zilei pentru suma de bani acceptată prin casa de marcat sau folosind formulare stricte de raportare. Aceștia au explicat că este necesar să se întocmească o „chitanță” după ce toate tranzacțiile în numerar au fost finalizate. Se eliberează un singur document pentru suma totală de bani acceptată. În acest caz, baza pentru întocmirea unei comenzi de primire poate fi fie o bandă de control îndepărtată, fie cotoarele formularelor stricte de raportare - dacă echipamentul de casă de marcat nu este utilizat. Precum și alte documente prevăzute de Legea federală din 22 mai 2003. De exemplu, bonuri de vânzare sau chitanțe. Acestea pot fi emise în locul chitanței în numerar plătitorilor impozitului unic pe venitul imputat - UTII. În consecință, pe baza acestor documente, ei pot emite un „prikhodnik”.
CHELTUIELI NUMERAR COMANDA KO-2 conform OKUD 0310002
Probă și exemplu de umplutură
Retragere de numerar efectuate folosind încasări de numerar - „consumabile” - RKO.
La primirea unui ordin de numerar de cheltuială, casierul verifică prezența semnăturii contabilului șef sau contabilului (dacă acestea lipsesc, semnătura managerului) și conformitatea acesteia cu eșantionul, corespondența sumelor în numerar înscrise în cifre. cu sumele înscrise în cuvinte. La eliberarea numerarului conform unui ordin de numerar de cheltuieli, casieria verifică și prezența documentelor justificative enumerate în ordinul de numerar de cheltuială.
Casierul emite numerar numai după identificarea destinatarului numerarului folosind pașaportul sau alt document de identificare prezentat de acesta, sau conform împuternicirii și actului de identificare prezentate de destinatarul numerarului. Eliberarea numerarului se efectuează de către casier direct către destinatarul numerarului indicat în ordinul de primire numerar (fișa de decontare și salarizare, fișa de salarizare) sau în împuternicire.
La eliberarea numerarului prin procură, casieria verifică conformitatea numelui, numelui, patronimului (dacă există) al destinatarului numerarului indicat în ordinul de numerar cu numele, numele, patronimul (dacă există) mandantului specificat. în împuternicire; corespondența prenumelui, numelui, patronimului (dacă există) persoanei împuternicite indicate în împuternicire și ordin de primire în numerar, datele actului de identitate, datele actului de identitate prezentat de persoana împuternicită.
În cazul emiterii numerarului conform unui document emis pentru mai multe plăți sau pentru primirea de numerar de la diferite persoane juridice sau întreprinzători individuali, se fac copii ale acestuia și se certifică în modul stabilit de persoana juridică sau întreprinzătorul individual. La ordinul de primire de numerar se anexează o copie legalizată a împuternicirii (fișon de plată, fișă de plată).
Casiera nu acceptă pretenții de la destinatarul numerarului pentru suma de numerar dacă destinatarul numerarului nu a verificat corespondența sumelor de numerar înscrise în cifre cu sumele înscrise în cuvinte în ordinul de primire a numerarului și nu a a recalculat numerarul primit de el bucata cu bucata sub supravegherea casierului.
După emiterea numerarului conform ordinului de primire numerar, casieria îl semnează.
Pentru a emite numerar unui angajat pentru cheltuieli legate de activitățile unei persoane juridice sau ale unui antreprenor individual, se întocmește un ordin de numerar pentru cheltuieli în conformitate cu un document scris întocmit sub orice formă și care conține o inscripție despre suma numerarului și perioada. pentru care se emite numerar, semnătura managerului și data .
Emiterea numerarului în cont se efectuează sub rezerva rambursării integrale de către persoana responsabilă a datoriei asupra sumei de numerar primite anterior în cont.
Emiterea de la casieria unei persoane juridice către o diviziune separată a numerarului necesar pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar se realizează în modul stabilit de persoana juridică, conform unui ordin de numerar consumabil - „consumabile”.
Legalitatea autorităților fiscale care efectuează verificări privind respectarea de către organizații și întreprinzătorii individuali a procedurii de lucru cu numerar și a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, a decontărilor în numerar cu alte organizații.