C'est un concept auquel toute personne qui dirige une entreprise de vente au détail doit faire face. Selon la définition, la zone de la salle des marchés est la partie du territoire du magasin (pavillon ou salle des marchés ouverte) qui est occupée par l'affichage des marchandises, le service des clients et les règlements en espèces avec eux, sous les caisses et caisses enregistreuses, ainsi que des lieux de travail service personnelle et de l'espace pour le passage des clients.
Les problèmes liés à la superficie d'un établissement de vente au détail concernent le calcul de l'UTII et sont pertinents pour les "escrocs" qui sont employés dans détail ou restauration. La surface de la halle de commerce est l'indicateur très physique sur la base duquel est calculée la taxe unique. Simultanément à ce terme, les concepts de place commerciale ou de zone d'une place commerciale sont utilisés. Il est parfois difficile de déterminer le statut d'une installation commerciale et de savoir exactement lequel des indicateurs physiques mentionnés doit être appliqué. Les instructions nécessaires se trouvent au paragraphe 3 de l'article n ° 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Aujourd'hui, nous allons essayer de clarifier ce problème par nous-mêmes.
Comment est calculé l'espace commercial ?
L'indicateur physique, appelé surface de la salle des marchés, est utilisé dans le cas de ventes via l'exploitation d'un objet d'un réseau commercial fixe, qui a une salle des marchés de moins de 150 mètres carrés. m. S'il n'y a pas de salle des marchés, l'un des deux indicateurs est utilisé - une place de marché (si sa superficie ne dépasse pas 5 m²) ou la superficie d'une place de marché, si elle est supérieure à 5 mètres carrés .
Pour l'application correcte de l'UTII, il est nécessaire de clarifier la question où il est autorisé détail des biens. Le transfert du commerce de détail vers « l'imputation » est effectué s'il est effectué dans des installations appartenant à un réseau commercial stationnaire. À ce cas un espace commercial est tout bâtiment (structure ou locaux) destiné ou utilisé pour des activités commerciales. Régule ce moment Article n ° 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Vous pouvez vous renseigner sur la destination des lieux en consultant le titre ou le document d'inventaire. On parle d'un contrat de vente ou de location, d'un passeport technique, ainsi que de plans, explications et schémas.
À première vue, on pourrait penser que la taxe imputée peut être perçue non seulement sur la superficie des centres commerciaux, mais également appliquée à tous les locaux où le commerce a lieu. Par exemple, dans un entrepôt ou dans un autre local non destiné au commerce. Mais selon l'explication du ministère des Finances, la vente de marchandises sur de telles surfaces initialement non destinées au commerce n'est pas transférée à l'UTII.
Comment est calculée la surface au sol ?
Le Code des impôts stipule qu'il doit être déterminé conformément aux titres de propriété et aux documents d'inventaire. Il en est de même en ce qui concerne la superficie de la place de commerce. Souvent, les agents des impôts et les entrepreneurs se disputent en raison de l'écart entre la zone réellement utilisée pour le commerce et celle indiquée dans la documentation.
Les tribunaux sont d'avis dans cette affaire que la taxe imputée doit être calculée sur la base des mètres carrés réels de ce même espace commercial utilisé. Mais si une telle divergence n'est pas confirmée par des témoignages, des photographies ou des partitions existantes (ainsi que d'autres preuves), le tribunal tranchera en faveur de l'administration fiscale.
Contrat de location : à lire attentivement
Ainsi, lors de la location d'un local dont une partie seulement est utilisée à des fins commerciales, veillez à ce que le bail contienne des explications claires sur la superficie réellement utilisée. Le calcul n'inclut pas la partie de la salle des marchés qui est louée ou sous-louée. Lors du calcul de la superficie de la salle des marchés, les locaux dits auxiliaires ne sont pas pris en compte - à des fins administratives et ceux qui servent à stocker et à recevoir des marchandises.
Si ces locaux sont physiquement clôturés de la salle des marchés, le nombre de réclamations en cas d'inspection diminuera immédiatement d'un ordre de grandeur. En cas de modification de la taille de la zone ou de modification de sa destination, le gestionnaire doit documenter cela afin d'éviter les désaccords avec les organismes de contrôle.
Comment économiser sur le showroom
Une salle d'exposition peut également être appelée salle de commerce - dans le cas de la vente de marchandises directement dans celle-ci. Parfois, la démonstration des marchandises, le paiement et le congé proprement dit se font dans des locaux différents. Dans ce cas, il serait correct de calculer la taxe en tenant compte de la superficie totale de l'espace commercial.
Parfois, un entrepreneur spécifique (organisation) vend des biens simultanément dans plusieurs locaux situés dans le même bâtiment. Par exemple, sur une vaste zone d'un centre commercial - à ses différents étages ou simplement éloignés les uns des autres. Ensuite, UTII est facturé séparément pour chacun d'eux.
Parlons de la zone de la place commerciale
Une place de marché n'est pas nécessairement un immense magasin. Les ventes peuvent également être effectuées sur une petite parcelle appelée lieu de commerce. Qu'est-ce qui est inclus dans le concept de la zone d'un lieu de commerce et comment le déterminer? Le code des impôts ne donne pas d'instructions claires à ce sujet. Le ministère des Finances estime que son calcul comprend, outre le territoire où a lieu la vente directe de marchandises, la somme de toutes les surfaces des locaux auxiliaires. Par exemple, dans le cas de la location d'un conteneur, qui est en partie utilisé pour la vente de marchandises et en partie comme entrepôt, la taxe est calculée sur toute sa superficie.
Ainsi, dans certaines situations, il est plus rentable pour les entrepreneurs que leurs locaux de vente aient le statut de salle des marchés. Le montant de la taxe peut alors être réduit. Pratique de l'arbitrage contient de nombreux exemples de désaccords sur ce qui est considéré comme une salle des marchés et sur ce qu'est une place des marchés. En pratique, ils sont guidés par la présence d'un certain espace dans lequel les clients ont la possibilité de se déplacer entre les étagères avec des marchandises et de faire leur choix.
Quelle est la différence
Une telle caractéristique, par définition, ne peut être inhérente à une place de marché, qui ressemble le plus souvent à un comptoir ou à une vitrine avec des marchandises disposées, à partir desquelles la vente se fait directement. Le Service fédéral des impôts estime que dans le cas où l'inventaire ou les titres de propriété des locaux n'indiquent pas le statut de magasin ou de pavillon ou s'il n'y a pas de définition claire d'une partie des locaux en tant que salle des marchés, alors ledit objet peut être considéré par défaut lié à un réseau de négociation stationnaire et ne disposant pas d'une salle des marchés.
Parfois, sur l'ensemble du marché des surfaces commerciales, seuls les commerces ou les pavillons sont classés comme objets avec salle de marché. C'est-à-dire qu'en cas de vente dans un ancien entrepôt, il est nécessaire de prouver le statut des locaux en tant que salle des marchés. En même temps, dans un pavillon de type conteneur, une salle des marchés est impliquée par définition, basée sur le mot « pavillon » seul.
Comprenons les concepts
Un magasin est un bâtiment ou une partie de celui-ci, spécialement équipé, dont le but est la vente de biens et la fourniture de services aux clients. Le magasin doit être pourvu de locaux non seulement pour le commerce, mais aussi à des fins utilitaires, administratives et domestiques, ainsi que pour l'acceptation, le stockage des marchandises et leur préparation avant la vente.
Les pavillons comprennent un bâtiment qui a une salle des marchés et implique un ou plusieurs emplois.
Dans une situation de possession d'une surface commerciale totale n'excédant pas 5 m². m, les différends sur l'utilisation d'un indicateur physique particulier n'ont aucun sens. La rentabilité de base en cas de vente en salle des marchés ou en salle des marchés pour le fisc sera exactement la même. Pour réduire la taxe, la superficie doit être inférieure à 5 mètres carrés. m, ce qui, voyez-vous, est difficile à considérer comme une salle des marchés. Lorsque l'espace dépasse 5 m². m, le calcul est basé sur la zone ou la salle des marchés, ou la place des marchés, dont le chiffre de rendement standard est le même - 1800 roubles. de chaque mètre carré.
Nous en concluons : dans le cas d'une grande place de marché, il est plus rentable pour un entrepreneur de l'équiper de manière à ce qu'une partie de la surface soit affectée à une salle de marché. Après tout, comme déjà mentionné, l'espace restant pour les locaux auxiliaires n'est pas inclus dans le calcul de la taxe.
Tout entrepreneur qui organise le commerce de détail pense à minimiser les coûts, y compris à réduire les impôts. A cet égard, la problématique de la réduction documentaire des surfaces commerciales est tout à fait pertinente. Cela doit être fait correctement afin d'exclure d'éventuelles réclamations auprès de l'inspection des impôts. Parfois, il est préférable de recourir aux conseils d'un comptable et d'un avocat, ainsi qu'à un décorateur de salle.
Une pratique courante consiste à manipuler les indicateurs disponibles dans contrat de location. Comme déjà mentionné, l'espace occupé par une salle d'exposition avec vitrines, ainsi que les locaux de stockage et d'entreposage des marchandises, n'appartiennent pas à la catégorie des surfaces commerciales et ne sont pas pris en compte pour le calcul de l'UTII. Par conséquent, il est extrêmement important lors de la signature d'un contrat de location de s'assurer que ces surfaces sont affectées à une catégorie distincte.
Que peut-on faire d'autre
Ensuite, le point de vente doit être directement optimisé pour les indicateurs spécifiés dans le contrat. Dans le cas contraire, les mesures des locaux lors de l'inspection peuvent entraîner l'imposition d'une amende.
Pour cela, il existe certaines techniques de conception. Par exemple, vous pouvez installer une double vitrine, extrémité arrière qui peut être utilisé comme entrepôt de marchandises. Car évaluation initiale, en règle générale, il est visuel, les mesures peuvent ne pas atteindre. Les inspecteurs doivent avoir une certaine perception de la zone en question.
Il est nécessaire d'analyser toutes les possibilités conduisant à une augmentation de l'efficacité de l'utilisation de votre propre espace de vente. Cela comprend la location d'une partie de la salle à louer et la transformation du territoire en local technique sans préjudice de l'activité principale. Autrement dit, le métrage doit être réduit dans des limites raisonnables.
Propriétaires de cafés et bars
Si un nous parlons autour d'un point de restauration collective, la zone de chalandise désigne le territoire où les clients se nourrissent et passent leurs loisirs. Le lieu où les plats sont servis et le paiement est effectué est considéré comme une pièce auxiliaire.
Dans le cas du commerce de détail, il serait raisonnable de conclure deux divers traités pour louer l'espace que vous avez l'intention d'utiliser. Le premier d'entre eux se trouve dans la zone liée à la salle des marchés, le second - sur le lieu de démonstration et de stockage des marchandises. Chacun des contrats doit être accompagné d'un plan RTC, sur lequel il est nécessaire de diviser l'espace. La salle elle-même est délimitée grâce à des cloisons, tandis que la salle de démonstration des marchandises peut être signalée par un panneau correspondant.
Dans le cas d'une entreprise de restauration, sur le plan RTC, il faut mettre en évidence les zones de service de restauration et d'attente des clients en file. Un tel plan servira d'inventaire et de document de titre - l'argument principal lors de la vérification autorités fiscales. Dans la pièce elle-même, zones qui ne sont pas destinées aux loisirs et à la restauration, il est plus raisonnable d'attribuer de belles cloisons décoratives ou des écrans spéciaux.
Remarque au propriétaire
Toute personne qui loue son propre espace pour le commerce ou l'entreprise Restauration intéressés principalement par leur propre gain matériel. Il serait déraisonnable de fixer le même prix pour toute la surface louée. Cela donnera une matière supplémentaire à la réflexion des organismes de contrôle.
Il est plus rationnel d'estimer le montant de profit souhaité et de le diviser en deux éléments distincts - un prix relativement bas pour la location d'un entrepôt et un coût délibérément élevé pour la location d'une salle des marchés.
D'autres actions utiles dans ce cas sont la conclusion de contrats séparés (comme déjà mentionné) pour différentes catégories de superficie et la répartition de l'ensemble des locaux en plusieurs unités locatives distinctes, dont le contrat pour chacune est conclu avec une personne différente. L'inconvénient de cette méthode est la nécessité d'installer plusieurs caisses enregistreuses.
Comment calculer la superficie de la salle des marchés d'un magasin (pavillon) lors du calcul de l'UTII ? Quels documents peuvent confirmer le calcul correct ? Comment déterminer correctement la superficie de la salle des marchés si le locataire en sous-loue une partie ?
Cette question a été posée par les responsables de l'entreprise. Le fond du problème est le suivant.
L'entreprise conclut un contrat de location pour le commerce de détail. Le contrat contient des informations sur la superficie totale des locaux et la surface commerciale nécessaire au calcul de l'UTII. L'entreprise sous-loue alors une partie des locaux. Comment établir des documents pour ne pas surestimer l'indicateur physique pour UTII ? Est-il nécessaire d'apporter des modifications ou des ajouts au contrat de bail d'origine, en modifiant l'espace commercial qu'il contient, ou suffira-t-il que l'administration fiscale fournisse des contrats de sous-location indiquant quelle surface l'entreprise sous-loue pour justifier le calcul de la valeur physique indicateur (moins la surface sous-louée) ?
Ministère des Finances considéré cette question et a apporté les précisions suivantes dans la lettre N 03-11-11/53554 du 9.12.2013.
Pour déterminer l'UTII dans le commerce de détail à travers des objets fixes avec des salles de marché, un indicateur physique est pris en compte - «surface de vente», déterminée en mètres carrés(Clause 3, article 346.29 du Code général des impôts).
Qu'est-ce qui est inclus dans l'espace de vente ?
Le code des impôts à l'article 346.27 inclut les éléments suivants dans ce concept : l'espace de vente au détail se compose de surfaces qui sont occupées par :
Matériel d'agencement, de démonstration de marchandises (racks, vitrines, etc.);
Un lieu de règlement en espèces avec les clients et leur service (caisse, point de sortie des marchandises) ;
La surface occupée par les caisses enregistreuses et les unités ;
Postes de travail pour les préposés (table, chaise, allées pour les préposés);
Passages pour les acheteurs.
En termes simples, un espace de vente est un lieu où les acheteurs interagissent directement avec les vendeurs.
La surface de la salle des marchés faisant l'objet du contrat de bail est considérée comme la partie louée de la surface de la salle des marchés.
Qu'est-ce qui n'est pas inclus dans la surface de vente ?
Utilitaire et administratif locaux d'habitation;
Locaux pour stocker, recevoir des marchandises et les préparer pour la vente dans des endroits où il n'y a pas de service à la clientèle.
Informations sur la zone commerciale.
Comment calculer la superficie de la salle des marchés? Des informations sur la zone de la salle des marchés peuvent être trouvées dans les documents de titre et d'inventaire. Il peut s'agir de passeports techniques, de schémas, de plans, d'explications, de contrats de vente, de contrats de location et de sous-location, etc. Ceux. ce sont les documents qui traduisent la destination et l'aménagement des locaux, ainsi que le droit d'usage de ces locaux (chapitre 26.3 du Code général des impôts).
Si les documents ne contiennent pas de définition claire de l'espace de vente, vous devez le dessiner vous-même pour calculer l'UTII et, par conséquent, le justifier.
Le locataire des locaux, avec le consentement du propriétaire, peut sous-louer les locaux reçus (clause 2, article 615 du Code civil de la Fédération de Russie).
Ainsi, si une partie de la salle des marchés d'un magasin (pavillon) est sous-louée par le locataire, l'UTII est calculé à partir de la surface de la salle des marchés effectivement affectée au commerce de détail, qui est définie comme la surface louée du salle des marchés précisée dans le contrat de bail, moins la surface de la salle des marchés, louée en sous-location.
Pour confirmer les données de l'indicateur physique, il est nécessaire, en plus du contrat de location, de fournir un contrat de sous-location.
Pour le calcul de l'UTII pour le commerce de détail, voir un exemple.
Calcul des indicateurs physiques lors de la combinaison de modes
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Pavel Makarenko
Bon après-midi, Marina ! Non, pas vrai.
Vous pouvez vous référer à l'art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie et à la lettre du ministère des Finances du 16 juillet 2012 n ° 03-11-11 / 207.
Sur la base de ces documents, la zone de la salle des marchés s'entend comme la partie du magasin, pavillon (espace ouvert), occupée par des équipements destinés à l'aménagement, à la démonstration des marchandises, à la réalisation des règlements en espèces et au service des clients, la zone de les caisses enregistreuses et les cabines de caisse, la zone des lieux de travail pour le personnel de service, ainsi que la zone des passages pour les acheteurs. La surface de la surface de vente comprend également la partie louée de la surface de la surface de vente. La zone des locaux auxiliaires, administratifs et d'agrément, ainsi que les locaux de réception, de stockage des marchandises et de préparation pour la vente, dans lesquels le service client n'est pas assuré, ne s'applique pas à la zone de la salle des marchés.
Irina Chliatchkova
Bonjour!
Raffinement de 31 mars 2015 - 18:23
voir la lettre du ministère des Finances Fédération Russe du 13 janvier 2015 n° 03-11-11/69506
Irina Chliatchkova
Bonjour!
Je ne suis pas d'accord avec mon collègue ! Puisqu'il ne cite qu'un extrait de la norme de la loi et ne le lit pas jusqu'au bout.
Conformément à l'art. 346.27 code fiscal RF, pour l'application du chapitre 26.3 du Code (régime fiscal sous forme d'UTII pour certains types activité), les concepts de base suivants sont utilisés :
zone de la salle des marchés - une partie du magasin, pavillon (espace ouvert), occupée par des équipements destinés à l'affichage, à la démonstration des marchandises, à la réalisation des règlements en espèces et au service des clients, la zone des unités de caisse et des cabines de caisse , la zone des lieux de travail pour le personnel de service, ainsi que la zone des passages pour les acheteurs. La surface de la surface de vente comprend également la partie louée de la surface de la surface de vente. La zone des locaux auxiliaires, administratifs et d'agrément, ainsi que les locaux de réception, de stockage des marchandises et de préparation pour la vente, dans lesquels le service client n'est pas assuré, ne s'applique pas à la zone de la salle des marchés. La superficie de la salle des marchés est déterminée sur la base des documents d'inventaire et de titre.
Aux fins du présent chapitre, les documents d'inventaire et de titre comprennent toute entité détenue ou entrepreneur individuel documents pour un objet d'un réseau commercial fixe (organisation de restauration publique), contenant les informations nécessaires sur le but, les caractéristiques de conception et l'aménagement des locaux d'un tel objet, ainsi que des informations confirmant le droit d'utiliser cet objet (contrat de vente locaux non résidentiels, passeport technique pour les locaux non résidentiels, plans, schémas, explications, contrat de bail (sous-location) pour les locaux non résidentiels ou sa partie (parties), autorisation pour le droit de servir les visiteurs dans un espace ouvert et autres documents).
S'il n'y a pas une telle partition dans les documents d'inventaire et de titre ou s'ils indiquent le but direct de cette pièce, cela dépendra si une telle zone est soumise à l'inclusion dans le calcul ou non.
En conséquence, dans votre cas, il est important d'avoir la confirmation que ces zones sont utilisées spécifiquement aux fins indiquées par vous et non autrement. Dans le cas contraire, les inspecteurs des impôts peuvent contester l'existence de tels locaux dans les titres de propriété et, en conséquence, les reconnaître comme faisant partie de l'espace commercial.
Si une telle zone est fixée dans les documents, ne vous inquiétez pas.
Bonjour! Selon l'art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la zone de la salle des marchés fait partie d'un magasin, d'un pavillon (espace ouvert) occupé par des équipements destinés à la disposition, à la démonstration de marchandises, à la réalisation de règlements en espèces et au service des clients , la zone des caisses enregistreuses et des cabines de caisse, la zone des lieux de travail pour le personnel de service, ainsi que la zone des allées pour les clients. La surface de la surface de vente comprend également la partie louée de la surface de la surface de vente. La zone des locaux auxiliaires, administratifs et d'agrément, ainsi que les locaux de réception, de stockage des marchandises et de préparation pour la vente, dans lesquels le service client n'est pas assuré, ne s'applique pas à la zone de la salle des marchés. La superficie de la salle des marchés est déterminée sur la base des documents d'inventaire et de titre.
Vous devriez donc demander à votre propriétaire passeport cadastral local et, si disponible, un plan d'étage (un extrait de celui-ci). Selon ces documents, il sera déterminé si ce local est une salle des marchés.
La surface commerciale pour l'UTII - 2019-2020, comme les années précédentes, est un indicateur physique par lequel cette taxe est calculée par les personnes exerçant le commerce de détail. L'article décrit comment la superficie d'un établissement de vente au détail affecte la taille de l'UTII et des locaux non commerciaux - sur la valeur d'un indicateur physique.
La zone de la salle des marchés avec UTII : quelle est la limite pour ce régime spécial
Il n'y a pas de formulation directe de ce qu'est une salle des marchés dans le Code fiscal de la Fédération de Russie. Cependant, à en juger par le sous-marin. 2 p.3 art. 346.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les salles des marchés appartiennent alors au commerce stationnaire. Ce sont des locaux séparés et spécialement équipés dans lesquels s'exercent le commerce de détail ainsi que le service à la clientèle.
En d'autres termes, si une partie de la zone de la salle des marchés est réservée au service client, on considère qu'il y a une salle des marchés.
Abdos. 14 art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie fait référence aux objets du réseau fixe, dans lequel il y a des salles de marché, uniquement des magasins et des pavillons.
Achetez selon l'al. 26 art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie, un bâtiment équipé ou une partie de celui-ci est considéré s'il :
- sert à vendre des biens et à fournir des services ;
- équipés de locaux destinés au commerce, à l'entreposage des marchandises, à leur préparation pour la vente, au logement du personnel administratif et aux besoins auxiliaires.
Pavillon selon l'al. 27 art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie est considéré comme un bâtiment doté d'une salle des marchés et conçu pour un petit nombre d'emplois (un ou plusieurs).
Lorsqu'il effectue un commerce de détail dans un magasin ou un pavillon, le contribuable doit garder à l'esprit que le régime UTII ne lui sera accessible que jusqu'à ce que la superficie de la salle des marchés dépasse 150 mètres carrés. M. Cet indicateur selon sub. 6 p.2 art. 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie est la limite pour ce type d'activité et de tels locaux.
En savoir plus sur les règles de calcul de la surface de la salle des marchés dans le matériel "Comment calculer la superficie de la salle des marchés aux fins d'application de l'UTII?" .
La zone de la salle des marchés affecte directement le montant de la taxe.
Voir cet article pour la formule de calcul.
Lieu de commerce (UTII): caractéristiques de détermination de la zone
Si un lieu de commerce d'une superficie de plus de 5 m². m, puis conformément au paragraphe 3 de l'art. 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie pour UTII, l'indicateur physique est la superficie d'une telle pièce.
Code fiscal de la Fédération de Russie au ch. 26.3, consacré à ce type de taxe, n'indique pas comment la superficie de la place d'échange pour l'UTII doit être calculée. Toutes les informations explicatives sont concentrées dans de nombreuses lettres du ministère des Finances et du Service fédéral des impôts de Russie et dans la pratique judiciaire accumulée.
Des spécialistes du ministère et du fisc expliquent que la superficie d'une place de commerce doit être déterminée strictement en fonction des titres ou des documents d'inventaire.
Ceux-ci, selon les lettres du ministère des Finances de Russie du 19 mai 2014 n ° 03-11-11 / 23429, du 8 août 2012 n ° 03-11-11 / 231 et du Service fédéral des impôts de Russie du 27 juillet 2009 n° 3-2-12/83, comprennent les passeports techniques des locaux, les contrats de vente, de location des locaux ou de leurs parties, les schémas, les plans, les explications.
Faut-il tenir compte des locaux non utilisés dans le commerce pour calculer un indicateur physique ?
Dans leurs courriers, les autorités de tutelle insistent sur le fait qu'au ch. 26.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il n'existe aucune disposition selon laquelle il est possible d'exclure de la zone d'un lieu de commerce cette zone exempte de service client. Il s'agit de locaux techniques, d'entrepôts, etc. (lettres du ministère des Finances de la Russie du 05.03.2012 n ° 03-11-11 / 68, du 26.12.2011 n ° 03-11-11 / 320, Federal Tax Service de Russie du 25.06.2009 n° ShS-22 -3/ [courriel protégé]).
De telles actions ne sont autorisées qu'en ce qui concerne les magasins et les pavillons, car ils ont des salles de marché (paragraphe 22 de l'article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Ce point de vue est soutenu tribunaux d'arbitrage tous les niveaux, jusqu'à la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie (résolution n° 417/11 du 14 juin 2011). Comme exemple des solutions ci-dessous tribunaux on peut citer les résolutions du Service fédéral antimonopole du district Volga-Vyatka du 12 mars 2013 n° A79-7818/2012, du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 10 février 2012 n° A41-31817/10, le Service fédéral antimonopole du District central du 11 mars 2011 n° A62-4419/2010).
Enfin, une opinion similaire concernant les lieux de commerce est partagée par Cour constitutionnelle RF, qui dans son arrêt du 16/07/2013 n° 1075-O n'a pas constaté en cela une violation des droits des payeurs UTII.
À cet égard, afin d'éviter des frais supplémentaires lors des inspections par les autorités fiscales, les lieux et locaux où les marchandises sont stockées ou préparées pour la vente doivent être inclus dans la zone de la place de commerce.
Comment calculer un indicateur physique lorsqu'un commerce de détail se compose de locaux à usages divers
Dans la pratique des affaires, il arrive assez souvent que l'objet du commerce consiste en des entrepôts et des locaux de vente au détail, sur la base desquels se trouvent les titres de propriété ou les documents d'inventaire nécessaires.
Le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, dans la Résolution n° 417/11, a classé ces objets comme ayant une salle des marchés. Les tribunaux inférieurs de temps différent est parvenu à une conclusion similaire (décisions du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 28 juin 2012 n° A55-23133/2011, du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 31 mai 2012 n° A11-1487/ 2011).
Il s'avère que dans de tels cas, le contribuable doit utiliser la zone de la salle des marchés, et non la place des marchés, pour déterminer l'UTII.
La logique des juges est la suivante : le lieu où les marchandises sont exposées et vendues doit être considéré comme un lieu de commerce. Les entrepôts, les services publics, les locaux administratifs et domestiques ne doivent pas y être inclus. S'ils apparaissent, la catégorie de l'objet est mise à niveau vers une salle avec une salle des marchés.
Quels types de locaux doivent être attribués à la salle des marchés, et lesquels non, lisez l'article "Le ministère des Finances a expliqué qu'il ne s'applique pas à la zone de la salle des marchés aux fins de l'UTII" .
Exemple
Sigma, un commerçant, loue un espace d'une superficie totale de 47 mètres carrés. M. Conformément au contrat, une salle a été attribuée à Sigma, composée de deux parties: dans une partie, les marchandises sont directement échangées, dans l'autre, les marchandises sont stockées.
La zone où se déroule le commerce est de 9,8 mètres carrés. m. Dans les circonstances ci-dessus, l'indicateur "surface de vente" égal à 9,8 mètres carrés doit être utilisé. M.
Dans de tels cas, le contribuable doit garder à l'esprit que lorsqu'il utilise des entrepôts et des locaux techniques pour le service à la clientèle, l'indicateur peut être immédiatement augmenté du montant de ces zones.
Dans le même temps, c'est l'administration fiscale, selon le décret n° 417/11, qui doit prouver que entrepôts sont utilisés pour servir les clients, basés sur le fait que ces derniers ont libre accès aux stands et aux marchandises stockées.
La pratique judiciaire montre que les arbitres dans de telles circonstances soutiennent services fiscaux. La confirmation peut être trouvée dans de nombreuses décisions, en particulier dans les résolutions du Service fédéral antimonopole du district de Volga du 7 février 2013 n ° A65-23254 / 2011, du Service fédéral antimonopole du district Volga-Vyatka du 24 décembre, 2012 n° A38-1707/2012, le Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 19 septembre 2011 n° F09-5821/11.
Résultats
Lors de l'utilisation de l'UTII dans le commerce de détail, l'un des indicateurs physiques par rapport auxquels la rentabilité de base du type d'activité exercée est déterminée est la superficie des locaux ou du lieu dans lequel le commerce est effectué. Il est important pour les ventes réalisées via un réseau commercial fixe (avec ou sans salles de marché) ou en l'absence de réseau fixe (sur les places de marché).
Les limites de zone pour l'utilisation d'UTII avec un indicateur de la taille de la salle des marchés ou de la place sont limitées aux nombres :
- 150 m² m pour la salle des marchés - son excès conduit à l'impossibilité d'appliquer UTII;
- 5 m² m pour les lieux de commerce - la présence d'une zone plus petite nécessite l'utilisation d'un autre indicateur physique.
La taille de la zone est établie selon les documents. Cependant, dans certains cas, il faut tenir compte certaines nuances classement des locaux en locaux commerciaux.