هذا مفهوم يجب على أي شخص يدير تجارة تجزئة التعامل معه. وفقًا للتعريف ، فإن مساحة قاعة التداول هي ذلك الجزء من أراضي المتجر (جناح أو قاعة تداول مفتوحة) يشغله عرض البضائع وخدمة العملاء والتسويات النقدية معهم ، تحت مكاتب النقد وسجلات النقد ، وكذلك أماكن العمل أفراد الخدمةومساحة لمرور العملاء.
تتعلق القضايا المتعلقة بمنطقة منشأة البيع بالتجزئة بحساب UTII وهي ذات صلة بـ "المحتالين" الذين يعملون في بيع بالتجزئةأو تقديم الطعام. مساحة صالة التجارة هي المؤشر المادي للغاية الذي يتم على أساسه حساب الضريبة الواحدة. بالتزامن مع هذا المصطلح ، يتم استخدام مفاهيم مكان التداول أو منطقة مكان التداول. في بعض الأحيان يكون من الصعب تحديد حالة منشأة تجارية ومعرفة بالضبط أي من المؤشرات المادية المذكورة ينبغي تطبيقها. يمكن العثور على التعليمات اللازمة في الفقرة 3 من المادة رقم 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اليوم سنحاول توضيح هذه المسألة بأنفسنا.
كيف يتم حساب مساحة البيع بالتجزئة؟
يتم استخدام المؤشر المادي ، المسمى مساحة قاعة التداول ، في حالة المبيعات من خلال تشغيل عنصر من شبكة تداول ثابتة ، والتي تقل مساحة قاعة التداول فيها عن 150 مترًا مربعًا. م. في حالة عدم وجود قاعة تداول ، يتم استخدام أحد المؤشرين - مكان التداول (إذا كانت مساحته لا تزيد عن 5 أمتار مربعة) أو مساحة مكان التداول ، إذا كانت تزيد عن 5 أمتار مربعة .
من أجل التطبيق الصحيح لـ UTII ، من الضروري توضيح المشكلة حيث يُسمح بذلك بيع بالتجزئةبضائع. يتم نقل تجارة التجزئة إلى "التضمين" إذا تم تنفيذها في منشآت تابعة لشبكة تداول ثابتة. في هذه القضيةمساحة البيع بالتجزئة هي أي مبنى (هيكل أو مبنى) مخصص أو مستخدم لأنشطة تجارية. ينظم هذه اللحظةالمادة رقم 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكنك معرفة الغرض من المبنى من خلال النظر في العنوان أو مستند الجرد. نحن نتحدث عن عقد بيع أو إيجار ، وجواز سفر تقني ، وكذلك الخطط والتفسيرات والرسوم البيانية.
للوهلة الأولى ، قد يعتقد المرء أن الضريبة المحسوبة يمكن فرضها ليس فقط على منطقة مراكز التسوق ، ولكن أيضًا يمكن تطبيقها على أي مبنى يتم فيه التجارة. على سبيل المثال ، إلى مستودع أو إلى مكان آخر غير مخصص للتجارة. ولكن وفقًا لشرح وزارة المالية ، فإن بيع البضائع في هذه المناطق التي لم تكن مخصصة في الأصل للتجارة لا يتم نقلها إلى UTII.
كيف يتم حساب مساحة الأرضية؟
ينص قانون الضرائب على أنه يجب تحديده وفقًا لمستندات العنوان والمخزون. وينطبق الشيء نفسه فيما يتعلق بمنطقة مكان التجارة. في كثير من الأحيان ، يتجادل مسؤولو الضرائب ورجال الأعمال فيما بينهم بسبب التناقض بين المنطقة المستخدمة بالفعل للتجارة وتلك المشار إليها في الوثائق.
ترى المحاكم في هذه المسألة أن الضريبة المحسوبة يجب أن تحسب على أساس الأمتار المربعة الفعلية لنفس مساحة البيع بالتجزئة المستخدمة. ولكن إذا لم يتم تأكيد هذا التناقض من خلال الشهادات أو الصور أو الأقسام الموجودة (بالإضافة إلى الأدلة الأخرى) ، فستقرر المحكمة لصالح السلطات الضريبية.
عقد الإيجار: اقرأ بعناية
وبالتالي ، عند استئجار مكان باستخدام جزء منه فقط للتجارة ، تأكد من أن عقد الإيجار يحتوي على تفسيرات واضحة بشأن المنطقة الفعلية المستخدمة. لا يشمل الحساب ذلك الجزء من القاعة المؤجرة أو المؤجرة من الباطن. عند حساب مساحة قاعة التداول ، لا يتم أخذ ما يسمى بالمباني المساعدة في الاعتبار - للأغراض الإدارية وتلك التي تعمل على تخزين واستلام البضائع.
إذا كانت هذه المباني مسيجة فعليًا من قاعة التداول ، فإن عدد المطالبات في حالة التفتيش سينخفض على الفور حسب الحجم. في حالة حدوث تغيير في حجم المنطقة أو تغيير في الغرض منها ، يجب على المدير توثيق ذلك لتجنب الخلافات مع هيئات التفتيش.
كيفية التوفير في صالة العرض
يمكن أيضًا تسمية قاعة المعرض بقاعة التجارة - في حالة بيع البضائع مباشرة فيها. في بعض الأحيان يتم عرض البضائع والدفع والإجازة الفعلية في أماكن مختلفة. في هذه الحالة ، سيكون من الصحيح حساب الضريبة ، مع مراعاة المساحة الإجمالية لمساحة البيع بالتجزئة.
في بعض الأحيان ، يقوم رجل أعمال معين (منظمة) ببيع البضائع في وقت واحد في عدة مبان تقع في نفس المبنى. على سبيل المثال ، في منطقة شاسعة من مركز التسوق - في طوابقه المختلفة أو ببساطة بعيدًا عن بعضها البعض. ثم يتم تحميل UTII بشكل منفصل لكل منهم.
دعنا نتحدث عن منطقة مكان التداول
السوق ليس بالضرورة متجرًا ضخمًا. يمكن أيضًا إجراء المبيعات على رقعة صغيرة تسمى مكان التداول. ما الذي يتضمنه مفهوم منطقة مكان التداول وكيفية تحديده؟ لا يعطي قانون الضرائب تعليمات واضحة في هذا الشأن. تعتقد وزارة المالية أنه ، إلى جانب المنطقة التي يتم فيها البيع المباشر للبضائع ، يتم تضمين مجموع جميع مناطق المباني المساعدة في حسابها. على سبيل المثال ، في حالة استئجار حاوية ، والتي تُستخدم جزئيًا لبيع البضائع ، وجزئيًا كمستودع ، يتم احتساب الضريبة من مساحتها بالكامل.
وبالتالي ، في بعض الحالات ، يكون من المربح أكثر لرواد الأعمال إذا كانت أماكن البيع الخاصة بهم تتمتع بوضع أرضية التداول. ثم يمكن تخفيض مقدار الضريبة. ممارسة التحكيميحتوي على العديد من الأمثلة على الخلافات حول ما يعتبر أرضية تداول وما هو مكان التداول. في الممارسة العملية ، يتم توجيههم من خلال وجود مساحة معينة حيث تتاح للعملاء الفرصة للتنقل بين الرفوف مع البضائع واختيارهم.
ماهو الفرق
هذه الميزة ، بحكم تعريفها ، لا يمكن أن تكون متأصلة في مكان تجاري ، والذي غالبًا ما يشبه عدادًا أو عرضًا مع البضائع الموضوعة ، والتي يتم البيع منها مباشرة. تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية أنه في الحالة التي لا تحتوي فيها مستندات الجرد أو الملكية الخاصة بالمباني على إشارة إلى حالة المتجر أو الجناح أو لا يوجد تعريف واضح لجزء من المبنى كأرضية تجارية ، فإن يمكن اعتبار الكائن المذكور بشكل افتراضي متعلقًا بشبكة تداول ثابتة وليس به قاعة تداول.
في بعض الأحيان ، في سوق مساحات البيع بالتجزئة بالكامل ، يتم تصنيف المتاجر أو الأجنحة فقط على أنها أشياء ذات أرضية تجارية. أي في حالة البيع في مستودع سابق ، يلزم إثبات حالة المبنى كقاعة تجارية. في الوقت نفسه ، في جناح من نوع الحاوية ، يتم تضمين أرضية التداول بحكم التعريف ، استنادًا إلى كلمة "جناح" وحدها.
دعونا نفهم المفاهيم
المتجر هو مبنى أو جزء منه مجهز خصيصا الغرض منه بيع البضائع وتقديم الخدمات للعملاء. يجب تزويد المتجر بمباني ليس فقط للتجارة ، ولكن أيضًا للأغراض الخدمية والإدارية والمنزلية ، وكذلك لقبول البضائع وتخزينها وإعدادها قبل البيع.
تشمل الأجنحة مبنى به طابق تجاري ويتضمن وظيفة واحدة أو أكثر.
في حالة امتلاك مساحة إجمالية للبيع بالتجزئة لا تزيد عن 5 أمتار مربعة. م ، الخلافات حول استخدام مؤشر مادي معين لا معنى لها. ستكون الربحية الأساسية في حالة المبيعات في قاعة التداول أو في قاعة التداول للسلطات الضريبية هي نفسها تمامًا. لتخفيض الضريبة يجب أن تقل المساحة عن 5 أمتار مربعة. م ، والذي ، كما ترى ، من الصعب التفكير في قاعة تداول. عندما تتجاوز المساحة 5 أمتار مربعة. م ، يعتمد الحساب على المنطقة أو قاعة التداول ، أو مكان التداول ، حيث يكون الرقم القياسي للعائد هو نفسه - 1800 روبل. من كل متر مربع.
من هذا نستنتج: في حالة وجود مكان تجاري كبير ، يكون من المربح أكثر على رائد الأعمال تجهيزه بحيث يتم تخصيص جزء من المنطقة لقاعة تداول. بعد كل شيء ، كما ذكرنا سابقًا ، لا يتم تضمين المساحة المتبقية للمباني الإضافية في حساب الضريبة.
يفكر أي رائد أعمال ينظم تجارة التجزئة في تقليل التكاليف ، بما في ذلك تخفيض مدفوعات الضرائب. في هذا الصدد ، فإن مشكلة التخفيض الوثائقي لمساحات البيع بالتجزئة وثيقة الصلة بالموضوع. يجب أن يتم ذلك بشكل صحيح من أجل استبعاد المطالبات المحتملة من مفتشية الضرائب. في بعض الأحيان يكون من الأفضل اللجوء إلى نصيحة محاسب ومحامي ، وكذلك مصمم الغرف.
من الممارسات الشائعة التلاعب بالمؤشرات المتوفرة في عقد الإيجار. كما ذكرنا سابقًا ، فإن المساحة التي تشغلها صالة عرض مع واجهات عرض ، وكذلك أماكن لتخزين البضائع وتخزينها ، لا تنتمي إلى فئة مساحة البيع بالتجزئة ولا تؤخذ في الاعتبار عند حساب UTII. لذلك ، من المهم للغاية عند توقيع اتفاقية الإيجار التأكد من تخصيص هذه المناطق لفئة منفصلة.
ما الذي يمكن عمله
ثم يجب تحسين نقطة البيع مباشرة للمؤشرات المحددة في العقد. خلاف ذلك ، قد تؤدي قياسات المبنى أثناء التفتيش إلى فرض غرامة.
لهذا ، هناك تقنيات تصميم معينة. على سبيل المثال ، يمكنك تثبيت علبة عرض مزدوجة ، نهاية الطريقوالتي يمكن استخدامها كمستودع للبضائع. لان مساعدة مبدئية، كقاعدة عامة ، فهي بصرية ، ثم قد لا تصل القياسات. يجب أن يكون لدى المفتشين تصور معين للمنطقة المعنية.
من الضروري تحليل جميع الاحتمالات التي تؤدي إلى زيادة كفاءة استخدام مساحة البيع بالتجزئة الخاصة بك. ويشمل ذلك تأجير جزء من القاعة للإيجار ، وتحويل المنطقة إلى غرفة مرافق دون المساس بالنشاط الرئيسي. بمعنى ، يجب تقليل اللقطات في حدود معقولة.
أصحاب المقاهي والحانات
اذا كان نحن نتكلمحول نقطة تموين عامة ، تشير منطقة التجارة إلى المنطقة التي يأكل فيها العملاء ويقضون أوقات فراغهم. يعتبر المكان الذي يتم فيه تقديم الأطباق والدفع غرفة مساعدة.
في حالة البيع بالتجزئة ، سيكون من المعقول استنتاج اثنين معاهدات مختلفةلاستئجار المساحة التي تنوي استخدامها. الأول في المنطقة المتعلقة بقاعة التجارة ، والثاني - في مكان العرض وتخزين البضائع. يجب أن يكون كل عقد مصحوبًا بخطة BTI ، والتي من الضروري تقسيم المساحة عليها. تم تحديد الغرفة نفسها بفضل الحواجز ، بينما يمكن تمييز قاعة عرض البضائع بعلامة مقابلة.
في حالة مؤسسة تقديم الطعام ، في خطة BTI ، من الضروري إبراز مناطق تقديم الطعام وانتظار العملاء في الطابور. ستكون هذه الخطة بمثابة جرد ووثيقة عنوان - الحجة الرئيسية عند التحقق مصلحة الضرائب. في الغرفة نفسها ، المناطق غير المخصصة للترفيه وتناول الطعام ، من المعقول جدًا تخصيص أقسام زخرفية جميلة أو شاشات خاصة.
ملاحظة للمالك
أي شخص يؤجر مساحة خاصة به للتجارة أو المشروع تقديم الطعاممهتمون في المقام الأول بالمكاسب المادية الخاصة بهم. سيكون من غير المعقول تحديد نفس السعر لكامل المنطقة المؤجرة. هذا سوف يعطي المزيد من المواد للتفكير لهيئات التفتيش.
من المنطقي للغاية تقدير مقدار الربح المطلوب وتقسيمه إلى عنصرين منفصلين - سعر منخفض نسبيًا لاستئجار مساحة المستودعات وتكلفة عالية لاستئجار قاعة تجارية.
الإجراءات المفيدة الأخرى في هذه الحالة هي إبرام عقود منفصلة (كما ذكرنا سابقًا) لفئات مختلفة من المنطقة وتقسيم المبنى بأكمله إلى عدة وحدات تأجير منفصلة ، يتم إبرام العقد لكل منها مع شخص مختلف. عيب هذه الطريقة هو الحاجة إلى تثبيت العديد من سجلات النقد.
كيف تحسب مساحة قاعة التداول لمتجر (جناح) عند حساب UTII؟ ما هي المستندات التي يمكن أن تؤكد الحساب الصحيح؟ كيف تحدد مساحة قاعة التداول بشكل صحيح إذا كان المستأجر يؤجر جزء منها من الباطن؟
تم طرح هذا السؤال من قبل مسؤولي الشركة. جوهر الأمر كما يلي.
تدخل الشركة في اتفاقية إيجار لتجارة التجزئة. يحتوي العقد على معلومات عن المساحة الإجمالية للمباني ومنطقة البيع بالتجزئة المطلوبة لحساب UTII. ثم تقوم الشركة بتأجير جزء من المبنى من الباطن. كيفية إعداد المستندات حتى لا نبالغ في تقدير المؤشر المادي لـ UTII؟ هل من الضروري إجراء تغييرات أو إضافات على اتفاقية الإيجار الأصلية ، أو تغيير مساحة البيع بالتجزئة فيها ، أم سيكون كافياً للسلطات الضريبية تقديم اتفاقيات إيجار من الباطن توضح المنطقة التي تؤجرها الشركة من الباطن من أجل تبرير حساب العقار المادي المؤشر (ناقص المنطقة المؤجرة من الباطن)؟
نظرت وزارة المالية هذا السؤالوقدم الإيضاحات التالية في الخطاب N 03-11-11 / 53554 بتاريخ 9.12.2013.
لتحديد UTII في تجارة التجزئة من خلال العناصر الثابتة مع أرضيات التداول ، يتم أخذ مؤشر مادي في الاعتبار - "مساحة طابق المبيعات" ، المحددة في متر مربع(البند 3 ، المادة 346.29 من قانون الضرائب).
ما هو مدرج في منطقة المبيعات؟
يتضمن قانون الضرائب في المادة 346.27 العناصر التالية في هذا المفهوم: تتكون مساحة البيع بالتجزئة من المناطق التي يشغلها:
معدات لوضع البضائع وعرضها (رفوف ، واجهات عرض ، إلخ) ؛
مكان للتسويات النقدية مع العملاء وخدمتهم (مكتب النقد ، نقطة إصدار البضائع) ؛
المنطقة التي تشغلها أجهزة تسجيل النقد والوحدات ؛
أماكن عمل الحاضرين (طاولة ، كرسي ، ممرات للقابلات) ؛
ممرات للمشترين.
ببساطة ، منطقة المبيعات هي مكان يتفاعل فيه المشترون مباشرة مع البائعين.
تعتبر مساحة قاعة التداول بموجب اتفاقية الإيجار بمثابة الجزء المؤجر من مساحة قاعة التداول.
ما الذي لم يتم تضمينه في منطقة المبيعات؟
المنفعة والإدارية المباني المنزلية;
أماكن لتخزين واستلام البضائع وتجهيزها للبيع في الأماكن التي لا يوجد بها خدمة عملاء.
معلومات عن منطقة التجارة.
كيف تحسب مساحة قاعة التداول؟ يمكن العثور على معلومات حول مساحة قاعة التداول في مستندات الملكية والمخزون. يمكن أن تكون هذه جوازات سفر فنية ، ومخططات ، وخطط ، وتفسيرات ، واتفاقيات شراء وبيع ، وعقود إيجار وإيجار من الباطن ، وما إلى ذلك. أولئك. هذه هي المستندات التي تعكس الغرض من المبنى وتصميمه ، وكذلك الحق في استخدام هذا المبنى (الفصل 26.3 من قانون الضرائب).
إذا لم يكن للمستندات تعريف واضح لمساحة البيع بالتجزئة ، فأنت بحاجة إلى رسمه بنفسك لحساب UTII ، وبالتالي تبريره.
يجوز لمستأجر المبنى ، بموافقة المالك ، تأجير المبنى المستلم من الباطن (البند 2 ، المادة 615 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، إذا تم تأجير جزء من قاعة التداول لمتجر (جناح) من الباطن من قبل المستأجر ، يتم حساب UTII من مساحة قاعة التداول التي تشارك فعليًا في تجارة التجزئة ، والتي يتم تعريفها على أنها المنطقة المستأجرة من أرضية التداول المحددة في عقد الإيجار ، مطروحًا منها مساحة قاعة التداول ، مؤجرة بإيجار من الباطن.
لتأكيد بيانات المؤشر المادي ، بالإضافة إلى اتفاقية الإيجار ، من الضروري تقديم اتفاقية إيجار من الباطن.
حساب UTII للبيع بالتجزئة على سبيل المثال ، انظر.
حساب المؤشرات المادية عند الجمع بين الأوضاع
كتاب مجاني
يفضل الذهاب في اجازة!
للحصول على كتاب مجاني ، أدخل البيانات في النموذج أدناه وانقر على زر "الحصول على الكتاب".
بافيل ماكارينكو
مساء الخير يا مارينا! لا ليس صحيحا.
يمكنك الرجوع إلى الفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ورسالة وزارة المالية بتاريخ 16 يوليو 2012 رقم 03-11-11 / 207.
بناءً على هذه المستندات ، تُفهم مساحة قاعة التداول على أنها جزء من المتجر ، الجناح (منطقة مفتوحة) ، تشغلها معدات مخصصة لوضع وعرض البضائع وإجراء التسويات النقدية وخدمة العملاء ، ومنطقة أجهزة تسجيل النقد وأكشاك النقود ومنطقة أماكن العمل لموظفي الخدمة وأيضًا منطقة ممرات المشترين. تشمل منطقة منطقة المبيعات أيضًا الجزء المؤجر من منطقة منطقة المبيعات. لا تنطبق منطقة المباني المساعدة والإدارية والمرافق ، وكذلك أماكن استلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع ، والتي لا تتوفر فيها خدمة العملاء ، على منطقة قاعة التداول.
ايرينا شلياتشكوفا
مرحبًا!
صقل من 31 مارس 2015-18: 23
انظر كتاب وزارة المالية الاتحاد الروسيبتاريخ 13 يناير 2015 رقم 03-11-11 / 69506
ايرينا شلياتشكوفا
مرحبًا!
أنا أختلف مع زميلي! لأنه يستشهد فقط بمقتطف من قاعدة القانون ولا يقرأه حتى النهاية.
وفقا للفن. 346.27 قانون الضرائب RF ، لأغراض الفصل 26.3 من القانون (نظام الضرائب في شكل UTII لـ أنواع معينةنشاط) يتم استخدام المفاهيم الأساسية التالية:
منطقة الطابق التجاري - جزء من المتجر ، جناح (منطقة مفتوحة) ، تشغلها معدات مخصصة لعرض البضائع وإيضاحها وإجراء التسويات النقدية وخدمة العملاء ومنطقة وحدات الخروج وأكشاك النقد والمنطقة أماكن العمل لموظفي الخدمة ، وكذلك منطقة الممرات للمشترين. تشمل منطقة منطقة المبيعات أيضًا الجزء المؤجر من منطقة منطقة المبيعات. لا تنطبق منطقة المباني المساعدة والإدارية والمرافق ، وكذلك أماكن استلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع ، والتي لا تتوفر فيها خدمة العملاء ، على منطقة قاعة التداول. يتم تحديد مساحة قاعة التداول على أساس وثائق المخزون والملكية.
لأغراض هذا الفصل ، تتضمن مستندات الجرد والملكية أي كيان محتفظ به أو رجل أعمال فرديالمستندات الخاصة بأحد عناصر شبكة التداول الثابتة (مؤسسة تقديم الطعام العامة) ، والتي تحتوي على المعلومات الضرورية حول الغرض ، وميزات التصميم ، وتخطيط مباني هذا الكائن ، بالإضافة إلى المعلومات التي تؤكد الحق في استخدام هذا الكائن (عقد البيع المباني غير السكنية، جواز السفر الفني للمباني غير السكنية ، المخططات ، الرسوم البيانية ، التفسيرات ، اتفاقية الإيجار (الإيجار من الباطن) للمباني غير السكنية أو جزء منها (أجزائها) ، إذن الحق في خدمة الزوار في منطقة مفتوحة ووثائق أخرى).
إذا لم يكن هناك مثل هذا التقسيم في الجرد ومستندات الملكية أو كانت تشير إلى الغرض المباشر من هذه الغرفة ، فسيعتمد على ذلك ما إذا كان سيتم تضمين هذه المنطقة في الحساب أم لا.
وفقًا لذلك ، في حالتك ، من المهم الحصول على تأكيد بأن هذه المناطق تُستخدم على وجه التحديد للأغراض التي تحددها أنت وليس بخلاف ذلك. خلاف ذلك ، قد يعترض مفتشو الضرائب على وجود مثل هذه المباني في مستندات الملكية ، وبالتالي ، يتعرفون عليها كجزء من مساحة البيع بالتجزئة.
إذا تم إصلاح هذه المنطقة في المستندات ، فلا داعي للقلق.
مرحبًا! حسب الفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تعد منطقة قاعة التداول جزءًا من متجر وجناح (منطقة مفتوحة) تشغلها معدات مخصصة لوضع البضائع وإظهارها وإجراء التسويات النقدية وخدمة العملاء ، ومنطقة سجلات النقد وأكشاك النقود ، ومنطقة أماكن العمل لموظفي الخدمة ، وكذلك منطقة الممر للعملاء. تشمل منطقة منطقة المبيعات أيضًا الجزء المؤجر من منطقة منطقة المبيعات. لا تنطبق منطقة المباني المساعدة والإدارية والمرافق ، وكذلك أماكن استلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع ، والتي لا تتوفر فيها خدمة العملاء ، على منطقة قاعة التداول. يتم تحديد مساحة قاعة التداول على أساس وثائق المخزون والملكية.
لذلك يجب أن تسأل المالك جواز سفر مساحيالمباني ومخطط الطابق ، إذا كان متاحًا (مقتطف منه). وفقًا لهذه المستندات ، سيتم تحديد ما إذا كان هذا المبنى عبارة عن قاعة تجارية.
تعد مساحة البيع بالتجزئة لـ UTII - 2019-2020 ، كما في السنوات السابقة ، مؤشرًا ماديًا يتم من خلاله حساب هذه الضريبة من قبل الأشخاص العاملين في تجارة التجزئة. توضح المقالة كيفية تأثير منطقة منشأة البيع بالتجزئة على حجم UTII والمباني غير التجارية - على قيمة المؤشر المادي.
مساحة قاعة التداول مع UTII: ما هو الحد الأقصى لهذا النظام الخاص
لا توجد صياغة مباشرة لماهية أرضية التداول في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، اذا حكمنا من خلال الفرعية. 2 ص .3 م. 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن أرضيات التجارة مملوكة للتجارة الثابتة. إنها مباني منفصلة ومجهزة بشكل خاص تتم فيها تجارة التجزئة ، فضلاً عن خدمة العملاء.
بمعنى آخر ، إذا كان جزء من المنطقة في غرفة التجارة محجوزًا لخدمة العملاء ، فيُعتبر أن هناك أرضية تداول.
عضلات المعدة. 14 م. يشير 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى كائنات الشبكة الثابتة ، حيث توجد أرضيات تجارية ، ومتاجر وأجنحة فقط.
تسوق على قدم المساواة. 26 م. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم اعتبار المبنى المجهز أو جزء منه إذا كان:
- يعمل على بيع السلع وتقديم الخدمات ؛
- مجهزة بمباني مخصصة للتجارة وتخزين البضائع وإعدادها للبيع وإيواء الموظفين الإداريين والاحتياجات المساعدة.
جناح حسب المساواة. 27 م. يعتبر 346.27 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مبنى به قاعة تجارية ومصمم لعدد صغير من الوظائف (واحد أو أكثر).
عند إجراء تجارة التجزئة في متجر أو جناح ، يجب على دافع الضرائب أن يضع في اعتباره أن نظام UTII سيكون متاحًا له فقط حتى تتجاوز مساحة المبيعات 150 مترًا مربعًا. م هذا المؤشر حسب الفرعية. 6 ص .2 م. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو الحد الأقصى لهذا النوع من النشاط ومثل هذه المباني.
اقرأ المزيد حول قواعد حساب مساحة قاعة التداول في المادة "كيف تحسب مساحة قاعة التداول لأغراض تطبيق UTII؟" .
تؤثر مساحة قاعة التداول بشكل مباشر على مبلغ الضريبة.
راجع هذه المقالة للتعرف على صيغة حسابها.
مكان التداول (UTII): مميزات تحديد المنطقة
إذا كان مكان تجاري بمساحة تزيد عن 5 أمتار مربعة. م ، ثم وفقا للفقرة 3 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لـ UTII ، المؤشر المادي هو مساحة هذه الغرفة.
قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفصل. 26.3 ، المخصص لهذا النوع من الضرائب ، لا يشير إلى كيفية حساب مساحة مكان التداول لـ UTII. تتركز جميع المعلومات التوضيحية في رسائل عديدة من وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا والممارسات القضائية المتراكمة.
يشرح المتخصصون في الوزارة ودائرة الضرائب أنه يجب تحديد منطقة مكان التجارة بدقة وفقًا للملكية أو مستندات الجرد.
هذه ، وفقًا لخطابات وزارة المالية الروسية المؤرخة 19 مايو 2014 رقم 03-11-11 / 23429 بتاريخ 8 أغسطس 2012 رقم 03-11-11 / 231 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية المؤرخة 27 يوليو 2009 رقم 3-2-12 / 83 ، يتضمن جوازات السفر الفنية للمباني ، وعقود البيع ، وتأجير المباني أو أجزائها ، والمخططات ، والخطط ، والتفسيرات.
هل من الضروري مراعاة المباني التي لا تستخدم في التجارة عند حساب مؤشر مادي؟
في رسائلهم ، تصر السلطات التنظيمية على ذلك في الفصل المذكور سابقًا. 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لا يوجد حكم يمكن بموجبه استبعاد تلك المنطقة الخالية من خدمة العملاء من منطقة التجارة. يشير هذا إلى غرف المرافق والمستودعات وما إلى ذلك (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.03.2012 رقم 03-11-11 / 68 ، بتاريخ 12.26.2011 رقم 03-11-11 / 320 ، خدمة الضرائب الفيدرالية من روسيا بتاريخ 06.25.2009 رقم ShS-22 -3 / [البريد الإلكتروني محمي]).
لا يُسمح بمثل هذه الإجراءات إلا فيما يتعلق بالمحلات التجارية والأجنحة ، نظرًا لأن لها أرضيات تجارية (الفقرة 22 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وجهة النظر هذه مدعومة محاكم التحكيمجميع المستويات ، حتى محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي (القرار رقم 417/11 المؤرخ 14 يونيو 2011). كمثال على الحلول أدناه المحاكميمكننا الاستشهاد بقرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة فولغا فياتكا بتاريخ 12 مارس 2013 رقم A79-7818 / 2012 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 10 فبراير 2012 رقم A41-31817 / 10 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الوسطى بتاريخ 11 مارس 2011 رقم A62-4419 / 2010).
أخيرًا ، يتم مشاركة رأي مماثل بخصوص أماكن التداول بواسطة محكمة دستورية RF ، التي لم تجد في قرارها الصادر بتاريخ 16/07/2013 برقم 1075-O انتهاكًا لحقوق دافعي UTII.
في هذا الصدد ، من أجل تجنب الرسوم الإضافية أثناء عمليات التفتيش من قبل السلطات الضريبية ، يجب تضمين الأماكن والمباني التي يتم فيها تخزين البضائع أو تحضيرها للبيع في منطقة مكان التجارة.
كيفية حساب مؤشر مادي عندما تتكون منشأة البيع بالتجزئة من مباني لأغراض مختلفة
في ممارسة الأعمال التجارية ، غالبًا ما تكون هناك ظروف يكون فيها موضوع التجارة يتكون من المستودعات ومباني البيع بالتجزئة ، والتي يكون أساسها هو العنوان الضروري أو مستندات المخزون.
صنفت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في القرار رقم 417/11 هذه الأشياء على أنها ذات أرضية تجارية. المحاكم الدنيا في وقت مختلفتوصل إلى استنتاج مماثل (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة فولغا بتاريخ 28 يونيو 2012 رقم A55-23133 / 2011 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة فولغا فياتكا بتاريخ 31 مايو 2012 رقم A11-1487 / 2011).
اتضح أنه في مثل هذه الحالات يجب على دافع الضرائب استخدام منطقة قاعة التداول ، وليس مكان التداول ، لتحديد UTII.
منطق الحكام هو كما يلي: يجب اعتبار المكان الذي يتم فيه عرض البضائع وبيعها مكانًا تجاريًا. يجب عدم تضمين المستودعات والمرافق والمباني الإدارية والمنزلية فيها. إذا ظهرت ، فسيتم ترقية فئة الكائن إلى غرفة بأرضية تداول.
ما هي أنواع المباني التي يجب أن تُنسب إلى قاعة التداول ، والتي لا يجب أن تُنسب ، اقرأ المقال "أوضحت وزارة المالية أنها لا تنطبق على منطقة قاعة التداول لأغراض UTII" .
مثال
سيجما ، تاجر تجزئة ، تستأجر مساحة إجمالية قدرها 47 مترًا مربعًا. م. وفقًا للعقد ، تم منح غرفة تتكون من جزأين لشركة Sigma تحت تصرفها: في جزء ، يتم تداول البضائع مباشرة ، في الجزء الآخر ، يتم تخزين البضائع.
مساحة التجارة 9.8 متر مربع. م في الظروف المذكورة أعلاه ، يجب استخدام مؤشر "منطقة المبيعات" التي تساوي 9.8 متر مربع. م.
في مثل هذه الحالات ، يجب على دافع الضرائب أن يضع في اعتباره أنه عند استخدام غرف التخزين والمرافق لخدمة العملاء ، يمكن زيادة المؤشر على الفور بمقدار هذه المناطق.
وفي الوقت نفسه ، فإن السلطات الضريبية ، وفقًا للمرسوم رقم 417/11 ، هي التي يجب أن تثبت ذلك المستودعاتتُستخدم لخدمة العملاء ، بناءً على حقيقة أن هذا الأخير يتمتع بحرية الوصول إلى الأجنحة والبضائع المخزنة.
تظهر الممارسة القضائية أن المحكمين في مثل هذه الظروف يؤيدون خدمة الضرائب. يمكن العثور على التأكيد في العديد من القرارات ، ولا سيما في قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في مقاطعة فولغا بتاريخ 7 فبراير 2013 رقم A65-23254 / 2011 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في مقاطعة فولغا فياتكا بتاريخ 24 ديسمبر ، 2012 رقم A38-1707 / 2012 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال في 19 سبتمبر 2011 رقم F09-5821 / 11.
نتائج
عند استخدام UTII في تجارة التجزئة ، فإن أحد المؤشرات المادية التي يتم من خلالها تحديد الربحية الأساسية لنوع النشاط المنجز هو منطقة المبنى أو المكان الذي يتم فيه تنفيذ التجارة. إنه مهم للمبيعات التي تتم من خلال شبكة تجارية ثابتة (مع أو بدون أرضيات تجارية) أو في حالة عدم وجود شبكة ثابتة (في أماكن التداول).
تقتصر حدود المساحة لاستخدام UTII مع مؤشر حجم قاعة التداول أو المكان على أرقام:
- 150 مترا مربعا م لقاعة التداول - فائضها يؤدي إلى استحالة تطبيق UTII ؛
- 5 مترا مربعا م للأماكن التجارية - يتطلب وجود منطقة أصغر استخدام مؤشر مادي آخر.
تم تحديد حجم المنطقة وفقًا للوثائق. ومع ذلك ، في بعض الحالات ، ينبغي النظر بعض الفروق الدقيقةتصنيف المباني على أنها تجارية.