أخطاء في أمثلة المستندات الأولية. أخطاء نموذجية في المستندات الأولية

أخطاء طفيفة في المستندات الأوليةلا ينبغي أن يمنع fiscals من تحديد البائع والمشتري واسم البضاعة وتكلفتها. وبالتالي ، لا يمكنهم رفض الاعتراف بالنفقات. لكن ما هي عدم الدقة؟ درس Olesya Selina ، رئيس مجموعة منهجية المحاسبة في Alarius Consulting LLC ممارسة التحكيموجاهز للإجابة على هذا السؤال.

"وفقا للمادة 9 قانون اتحاديبتاريخ 6 ديسمبر 2011 "في المحاسبة" يتم تحديد شكل المستندات الأولية من قبل رئيس الكيان الاقتصادي بناءً على اقتراح المسؤول المكلف بالمحاسبة ". تحدد المادة 2 من المادة 9 من القانون رقم 402-FZ التفاصيل الإلزامية لهذه الأوراق المالية. يعد عدم وجود أحدها خطأ ، وقد لا تقبل السلطات الضريبية مثل هذه المستندات لتأكيد نفقات ضريبة الدخل أو لتأكيدها. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، تكون المواقف أكثر شيوعًا عند وجود جميع التفاصيل المطلوبة ، ولكن يتم ارتكاب أخطاء فيها. كيف تتفاعل معها أجهزة التحكم؟

دعنا نحدد المفاهيم

استنادًا إلى "خارطة الطريق" لتحسين إدارة الضرائب (التي تمت الموافقة عليها بأمر من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 10 فبراير 2014 رقم 162-r) ، شكلت دائرة الضرائب الفيدرالية موقفها بشأن القضية قيد النظر (خطاب بتاريخ 12 فبراير 2015 رقم GD-4-3 / 210 [بريد إلكتروني محمي]). وأوضحت الخدمة أن الأخطاء الطفيفة في المستندات الأولية لا تمنع السلطات الضريبية من تحديد البائع ، مشتري البضائع (الأشغال ، الخدمات) أثناء المراجعة ، حقوق الملكية، أسماء البضائع (الأعمال ، الخدمات) ، تكلفتها ، ليست أسبابًا لرفض الاعتراف بالنفقات التي تتكبدها الشركات ورجال الأعمال كما هو موثق.

مصطلح "أخطاء طفيفة" في التنظيم الأفعال القانونيةرقم. لا توجد أيضًا تعليمات حول ما يجب على الشركة فعله إذا تم اكتشافها. اعتراف المحاكم بعدم الدقة في الوثائق الأولية باعتبارها غير ذات أهمية ، فإنها تنطلق ، كقاعدة عامة ، من معيارين رئيسيين: حقيقة التنفيذ الفعلي النشاط الاقتصاديوالقدرة على التعرف على البائع والمشتري وأسماء البضائع (الأعمال والخدمات) وتكلفتها.

في المذكرة

لمنع رفض الاعتراف بالمصروفات وفرض العقوبات ، يحق للشركة تعديل المستندات. ويمكن أن يتم ذلك بطريقتين. الأول هو تصحيح الورق المنتهي بالفعل. والثاني هو كشف الوثيقة المصححة. في الواقع ، مثل هذه الأوراق متكافئة.

غالبًا ما توجد في المستندات الأولية أنواعًا مختلفة من الأخطاء المطبعية ، والأخطاء المطبعية في أسماء الأشخاص الذين وقعوا المستند ، بالإضافة إلى إشارة غير صحيحة لبيانات جواز السفر أو تهجئة غير صحيحة للوظيفة (ليس وفقًا لجدول التوظيف). إذا تمكنت المنظمة من تقديم دليل على حقيقة الصفقة التجارية ، فلن يتمكن المدققون من رفض الاعتراف بالنفقات.

مرة اخرى خطأ عام، والذي يوجد في "الابتدائي" ، هو عدم وجود ختم أو وجود ختمين من شركات مختلفة في آن واحد. وفقًا للقانون الاتحادي رقم 82 المؤرخ 6 أبريل 2015 ، قد لا يكون لدى المنظمة ختم ، بما في ذلك المستندات الأساسية. لكن يمكن قبول ورقة متنازع عليها تحتوي على العديد من المطبوعات من قبل المدققين إذا كانت هناك مجموعة من الأدلة التي تؤكد العملية (مرسوم الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة موسكو بتاريخ 30 نوفمبر 2007 رقم KA-A41 / 14524-07).

يمكن اعتبار الخطأ البسيط أيضًا عدم وجود تفاصيل التوكيل الرسمي لموظف الشركة الذي وقع على مذكرة الشحن ، أو عدم وجود تاريخ استلام البضاعة. تظهر الممارسة القضائية أن مثل هذه الرقابة ليست سوى انتهاك للمحاسبة ، وليست ضريبية ، وبالتالي لا يمكن أن تكون بمثابة أساس لرفض الخصم.

هناك نوع آخر من الأخطاء الشائعة في المستندات وهو التهجئة غير الصحيحة لاسم المؤسسة. في هذه القضيةالسؤال هو ما إذا كانت هذه الورقة تسمح لك بالتعرف على البائع بشكل صحيح. لذلك ، إذا تم تحديد العنوان والتفاصيل الأخرى بشكل صحيح ، فلا يمكن اعتبار هذا الخطأ كبيرًا. تتطور حالة مماثلة مع وجود أخطاء فردية في العنوان. على سبيل المثال ، لا يشير الغياب أو الإشارة غير الصحيحة لمؤشر المشتري إلى أن الفاتورة لا تتوافق مع القانون (قرارات FAS لموسكو بتاريخ 20 أكتوبر 2011 رقم A40-17619 / 11-129-90 ومؤرخة في أبريل 23 ، 2009 رقم KA-A40 / 3582-09).

يكون الموقف أكثر تعقيدًا مع وجود خطأ في رقم TIN الخاص بالمؤسسة ، لأنه في هذه الحالة يستحيل تحديد الشركة (مرسوم FAS Volgo-Vyatsky المقاطعة الفيدراليةبتاريخ 28 أبريل 2011 في القضية رقم А43-17064 / 2010 ، قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 20 أكتوبر 2011 رقم 10096/2011). من المرجح أن يتم التعرف على مثل هذا العيب على أنه كبير.

ماذا أفعل؟

وفقًا لقرار محكمة التحكيم العليا بتاريخ 25 أكتوبر 2010 رقم VAC-13859/10 ، لا يشير تنفيذ الأوراق المالية الأولية مع الانتهاكات في حد ذاته إلى عدم واقعية المعاملات التجارية ، ولا يمكن أيضًا أن يكون بمثابة أساس لإبرام أن المعاملات لا أساس لها. وهذا يعني أنه لا ينبغي للسلطات المالية "تحديد" ما هو مكتوب ، وفي حالة الشك ، يجب الرجوع إليه مستندات إضافيةشركات لشروحات وأوراق أخرى. إذا كان من الممكن تحديد محتوى الصفقة التجارية وتاريخ إتمامها ، فإن fiscals ليس لديهم سبب لعدم قبول "الأساسي" مع وجود عيب.

من الناحية العملية ، إذا تم الاعتراف بالأخطاء على أنها كبيرة ، فإن السلطات الضريبية تعتبر أنها غائبة ، وبالتالي ، بالإضافة إلى رفض الاعتراف بالمصروفات وقبول ضريبة القيمة المضافة للخصم من هذه المستندات ، يتم فرض الغرامات والغرامات على مبالغ الضرائب الإضافية .

في المذكرة

وفقًا لتعريف SAC ، لا يشير تنفيذ "أساسي" مع الانتهاكات إلى عدم واقعية المعاملات ولا يمكن أن يكون بمثابة أساس لاستنتاج أن المعاملات غير معقولة. لا ينبغي للسلطات المالية أن "تنتقي" ما هو مكتوب ، وفي حالة الشك ، يجب الرجوع إلى مستندات الشركة الإضافية للتوضيح.

لمنع رفض الاعتراف بالمصروفات وفرض العقوبات ، يحق للشركة تعديل المستندات. ويمكن أن يتم ذلك بطريقتين. الأول هو تحرير الورقة المنتهية بالفعل. والثاني هو فضح الوثيقة المصححة. في الواقع ، مثل هذه الأوراق متكافئة. تطور الشركة بشكل مستقل وتصلح في السياسة المحاسبية طريقة مناسبة لإجراء تغييرات على الحساب "الأساسي" ، مع مراعاة خصوصيات تدفق المستندات.

وفقًا للجزء 7 من المادة 9 من القانون رقم 402-FZ ، يُسمح بالتصحيحات في مستند المحاسبة الأساسي. ومع ذلك ، يجب أن تحتوي على تاريخ التصحيح ، بالإضافة إلى توقيعات الأشخاص الذين وضعوا المستند الذي تم فيه التصحيح ، مع الإشارة إلى ألقابهم وأحرفهم الأولى ، أو تفاصيل أخرى ضرورية لتحديد هوية الموظفين. ومع ذلك ، فإن طريقة إجراء التغييرات لا تخضع للتنظيم القانوني.

وفقًا للبندين 4.2 و 4.3 من اللوائح الخاصة بالمستندات وسير العمل في المحاسبة ، التي تمت الموافقة عليها من قبل وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 29 يوليو 1983 رقم 105 ، يتم تصحيح الأخطاء في الأوراق الأولية التي تم إنشاؤها يدويًا (باستثناء النقد والمصارف) على أنها التالي: يتم شطب النص أو المبالغ الخاطئة وكتابة البيانات الصحيحة فوقها.

يتم وضع خط يتوسطه خط واحد بحيث يمكنك قراءة السطر الذي تم تصحيحه. يجب أن يكون النقش "مصححًا" بالجوار وتوقيعات الموظفين الذين أجروا التغييرات. يجب ألا ننسى تحديد تاريخ التعديل. هذه التصحيحات ممكنة فقط من حيث العيوب الناتجة عن أخطاء المنظمة نفسها. في حالة ظهور العيوب بسبب خطأ الشريك التجاري ، من الضروري الاتصال به لطلب تصحيحها.

ساعد عملك على النمو

خبرة لا تقدر بثمن في حل المشكلات العاجلة ، والإجابات على الأسئلة المعقدة ، والمعلومات الجديدة المختارة خصيصًا في الصحافة للمحاسبين والمديرين.

يمكن العثور على الشكل الذي يجب أن تبدو عليه الوثيقة الأساسية في القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ. في هذا المستند يتم سرد التفاصيل الإلزامية لأي مستند أساسي.

في المحاسبة ، يمكن للمؤسسة استخدام نماذج موحدة أو مطورة بشكل مستقل. الوثائق الأولية. إذا كانت الشركة تستخدم نماذج غير موحدة ، فيجب تحديد إجراءات تطبيقها في السياسة المحاسبية.

تقوم السلطات الإشرافية أثناء عمليات التفتيش بدراسة جميع الوثائق الأولية بعناية. إذا تم العثور على أخطاء أو تناقضات فيها ، فقد تواجه الشركة غرامة. بالإضافة إلى العقوبات ، قد تطلب دائرة الضرائب الفيدرالية من الشركة أن تستبعد من نفقات الشركة عملية تم تنفيذها على مستند أساسي به أخطاء.

هناك عدة نقاط خطيرة تلفت الانتباه إليها FTS:

1. لا يوجد مستند أساسي
2. تلف المستند
3. مستند غير قابل للقراءة
4. عدم وجود تفاصيل إلزامية في المستندات

لا يوجد مستند أساسي

إذا انعكست المعاملة في محاسبة الشركة ، ولم يكن هناك مستند يؤكد المعاملة ، فقد تعتبر دائرة الضرائب الفيدرالية المعاملة وهمية.

من المهم تتبع تدفق المستندات بالكامل للشركة وطلب المستندات الأصلية على الفور من الأطراف المقابلة.

في الممارسة العملية ، تقوم بعض الشركات أولاً بتبادل عمليات المسح الضوئي للوثائق الموقعة ثم استبدال عمليات المسح الضوئي بالأصول. يكون هذا مناسبًا عندما تكون المؤسسات بعيدة عن بعضها البعض ولا يمكن استلام الأصول في وقت المعاملة. يمكن تحديد إجراءات توقيع المستندات واستلام أصولها في العقد. ثم يلتزم الطرف المقابل بإرسال المستندات الموقعة ضمن الشروط المحددة في العقد.

بعد اكتشاف عدم وجود مستند أساسي ، يجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية تغريم المنظمة بموجب الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• 10000 روبل للانتهاك لمرة واحدة ؛
• 30000 روبل للانتهاك المتكرر ؛
• بنسبة 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة ، ولكن ليس أقل من 40000 روبل في حالة التقليل من الوعاء الضريبي.
• بجانب، تنفيذيانتظار عقوبة إدارية(المادة 15.11 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

يمكن لدائرة الضرائب الفيدرالية إزالة النفقات من القاعدة الضريبية إذا لم تكن موثقة (المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، إذا كانت خدمات السجلات المحاسبية لشركة ما لإصلاح الكمبيوتر ، ولكن لم يكن هناك أي إجراء من الخدمات المقدمة موقعة من كلا الطرفين ، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية استبعاد مبلغ الخدمات من النفقات. في هذه الحالة ، سيقوم مفتش الضرائب بفرض ضريبة إضافية على الشركة ، وسيتعين عليك تقديم إقرار ضريبي محدث.

إذا فقدت المستندات بسبب القوة القاهرة أو الكوارث الطبيعية، فهم بحاجة لمحاولة الاستعادة.

على الأرجح لا تتعرف خدمة الضرائب الفيدرالية على نفقات الشركة إذا كانت موجودة إيصالات المبيعاتلا توجد قائمة بأصناف المخزون المشتراة. على سبيل المثال ، فإن عبارة "قطع غيار بمبلغ 2300 روبل" ستثير الشك. من الأفضل استبدال هذه الشيكات على الفور مع البائع ، وطلب توضيح الأسماء المحددة لقطع الغيار. بالإضافة إلى حقيقة أن المستندات الأساسية التي بها عيوب في التفاصيل يمكن أن تتسبب في استبعاد مبالغ من نفقات الشركة ، يمكن للسلطات الضريبية فرض ضريبة دخل شخصية إضافية على شخص مسؤول قدم شيكًا مع الانتهاكات (التعريف المحكمة العليا RF بتاريخ 9 مارس 2016 رقم 302-KG16-450).

في بعض الأحيان ، تأخذ المحاكم جانب دافع الضرائب وتسمح لأخذ البضائع المشار إليها في الشيك باسم عام في الاعتبار (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة فولغا بتاريخ 03.02.2006 رقم A55-14012 / 05- 32). من أجل عدم تضييع الوقت في المحاكم ، من الأكثر أمانًا مراعاة الشيكات التي تم ملؤها وفقًا لمتطلبات القانون. ينطبق هذا أيضًا على المستندات الأساسية الأخرى.

تصحيحات خاطئة

في بعض الأحيان يتم إجراء تصحيحات على المستندات الأساسية عند العثور على أخطاء. يجب تصحيح المستندات وفقًا للقانون. خلاف ذلك ، قد يصبح المستند الأصلي غير صالح.

لا يُسمح بإجراء تصحيحات على المستندات النقدية (البند 4.7 من توجيه البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 11 مارس 2014 رقم 3210-U). إذا تم العثور على خطأ ، يجب إعادة إصدار المستند.

يمكن إجراء تصحيحات على المستندات الأولية الأخرى. تم تحديد إجراءات تصحيح الأخطاء في اللائحة الخاصة بالوثائق وتدفق العمل في المحاسبة ، والتي وافقت عليها وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 29 يوليو 1983 رقم 105.

هل هم مسموح لهم في الابتدائي أخطاء حسابيةوالأخطاء المطبعية والتصحيحات؟ تعتمد الإجابة على نوع المستند وأهمية العيب. يمكن أن تؤدي بعض الأخطاء إلى تشويه الميزان ، وسيصبح البعض الآخر أساسًا لتعديل الخصومات الضريبية ضد دافع الضرائب ، وسيذهب البعض الآخر دون أن يلاحظه أحد.

تقييم أهمية الأخطاء في المرحلة الابتدائية

أنواع الأخطاء في إعداد الوثائق الأولية:

• استخدام أشكال النماذج الأولية غير المعتمدة بأمر من رئيس المؤسسة ؛
• واحد أو أكثر من التفاصيل المطلوبة مفقودة ؛
• لا تشير الوثيقة إلى الأشخاص المسؤولين ولا توجد تواقيع منهم ؛
• الإصلاحات موجودة
• الشكل غير مقروء
• بدلاً من القلم ، يستخدم قلم رصاص للتعبئة ؛
• لا توجد شرطات في الخلايا والأعمدة الفارغة.

يسمح بتصحيح المستندات الأولية فيما يتعلق بقائمة محدودة من النماذج. يكون الإجراء مناسبًا إذا كان الخطأ كبيرًا. يتم تقييم درجة الأهمية وفقًا لمعايير إمكانية تحديد جميع البيانات والامتثال للمتطلبات مصلحة الضرائب.

أمثلة على الأخطاء غير الصالحة:

1. تاريخ التوثيق مفقود أو به أخطاء إملائية.
2. يُسمح باستخدام معلومات خاطئة في رقم TIN.
3. كمية غير صحيحة من العمل المنجز.
4. تم توقيع المستند من قبل شخص غير مصرح له.
5. هل الأخطاء الحسابية مقبولة في المصدر الأساسي - الانعكاس غير الصحيح لكمية البضائع أو قيمتها ، يمكن أن يؤدي مبلغ الضريبة المحسوبة إلى نزاع ضريبي.
6. التناقض بين قيمة المبالغ في النسخة العددية وبيانها بالكلمات.

طرق تصحيح الأخطاء في المستندات الأولية

في أي الحالات يمكن ترك الأخطاء المطبعية دون تصحيح:

• إذا كان الخطأ المرتكب لا يتعارض مع تحديد البائع والمشتري ؛
• إذا كان من الممكن تحديد أسماء السلع أو الأعمال أو الخدمات دون الرجوع إلى مستندات إضافية ؛
• من الممكن التمييز بوضوح بين حقوق الملكية وقيمتها (كتاب وزارة المالية بتاريخ 4 فبراير 2015 رقم 03-03-10 / 4547).

إجراء تصحيحات على المستوى الابتدائي مستندات المحاسبةنفذت على أساس الفقرة 7 من الفن. 9 من القانون رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة". من الممكن استخدام الطرق التالية:

1. إدخال البيانات الصحيحة في النسخة الأصلية للمستند. في هذه الحالة ، يتم شطب القيمة غير الصحيحة بسطر واحد أو كتابة نص جديد أو بيانات رقمية في الأعلى. من المهم أن تتمكن من تمييز الأرقام القديمة بالكلمات والأرقام الجديدة. بجانب الخط الذي يتوسطه الخط ، يتم تدوين النقش "المصحح" ، وهو مصدق عليه بالتوقيعات الأشخاص المسؤولينويجب أن تشير إلى تاريخ إجراء التغييرات على المستند.
2. يشبه عمل مستند تصحيحي إنشاء فاتورة تصحيحية.
3. طريقة الانعكاس الأحمر مطلوبة لإلغاء المستندات التي تم ترحيلها مسبقًا.

لا ينبغي إجراء التصحيحات في المستندات الأولية بمساعدة ممحاة أو مصححي التجارب المطبعية أو بالمسح بالشفرات. إذا كان من الضروري إزالة الخلل في شكل تفاصيل مفقودة ، فيسمح بإضافتها يدويًا. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على المستندات المكتوبة على الكمبيوتر.

ما هي المستندات الأساسية التي لا يسمح بتصحيحها؟

نصت تعليمات البنك المركزي بتاريخ 2014/03/03 تحت رقم 3210-U على استحالة تصحيح البيانات المدخلة في المستندات النقدية(البند 4.7). تتضمن هذه النماذج أوامر الإنفاق والاستلام. لكن دفتر النقدية مع كشوف المرتبات يتم تضمينه في فئة الوثائق التي يُسمح بإجراء تعديلات عليها. في حالة دفتر النقدية ، يكون إجراء إجراء التغييرات كما يلي:

1. تصحيح الأخطاء في المرحلة الابتدائية مستندات المحاسبةالصادر في وسائط ورقية، يجب أن تكون مصحوبة بإشارة إلى تاريخ إجراء التغييرات ، والتوقيعات بنصوص الأشخاص المسؤولين عن ملء هذا النموذج.
2. لا يمكن تغيير المستندات الإلكترونية التي تم توقيعها بالفعل.

إذا كان الخطأ قد حدث قبل بضعة أيام ، ولم يتم ملاحظته إلا الآن ، عندما يشوه البيانات في الأيام التالية ، يجب تصحيح جميع الأوراق التي تحتوي على معلومات غير صحيحة. إذا كان الخطأ يكمن في الورقة الفارغة المفقودة من دفتر النقدية ، يتم شطب هذا النموذج الفارغ ويخضع للإلغاء.

ما هي المستندات الأساسية التي لا يسمح بتصحيحها؟ بالإضافة إلى النقد ، لا يُسمح بإجراء تعديلات على نماذج الدفع (البند 2.4 من اللوائح المؤرخة 19.06.2012 تحت الرقم 383-P). يخضع الحظر والتصحيح في أشكال التقارير الصارمة التي تستخدم في تنفيذ المدفوعات النقدية.

إذا تم إدخال إدخال خاطئ في إحدى هذه المستندات عند ملئها ، فلا يمكن للمحاسب التستر على الأرقام أو النقوش باستخدام مصحح ، أو الرسم بالقلم أو شطب البيانات الواردة في النموذج. في هذه الحالة ، يُسمح فقط بإصدار نسخة جديدة من الأمر أو التعليمات.

يتم سرد التفاصيل الإلزامية للفواتير في الفقرتين 5 و 5.1 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وإجراءات التصديق على الفواتير بتوقيعات الأشخاص في الفقرة 6 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في وقت سابق ، ذكرت الفقرة 2 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه في حالة انتهاك إجراء إصدار الفواتير المنصوص عليه في الفقرات 5 و 5.1 و 6 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فهذا هو الأساس لرفض خصم ضريبة القيمة المضافة. وإذا تم إجراء أخطاء أخرى ، فإن الخصم له ما يبرره.

في الواقع ، وجدت السلطات الضريبية خطأ في أصغر السهو في إعداد الفواتير ، معتبرة إياها أساسًا لرفض خصم ضريبة القيمة المضافة. وقد أدى هذا النهج إلى ممارسة واسعة النطاق.

وفقًا للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي (القراران رقم 87-O بتاريخ 18.04.06 ورقم 93-O بتاريخ 15.02.05) ، لا يمكنهم رفض الخصم إذا كان من الممكن تحديد الأطراف المقابلة في المعاملة ، العناوين ، وموضوع المعاملة ، وكمية (حجم) البضائع (الأعمال ، والخدمات) ، وسعرها ، ومقدار الضريبة المستحقة.

ثم جاء القانون الاتحادي رقم 318-FZ المؤرخ 17 ديسمبر 2009 ، والذي كرس القواعد القضائية في الفقرة 2 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لكن الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحدد العيوب في المستندات الأولية التي يمكن استخدامها لحساب النفقات في المحاسبة الضريبية.

نصت النسخة الأصلية من خارطة الطريق "تحسين إدارة الضرائب" على ذلك بتنسيق قانون الضرائبتقديم قاعدة بشأن عدم أهمية الأخطاء في المستندات الأولية ، بالقياس مع متطلبات الفواتير.

ومع ذلك ، لم يتم تطوير مشروع التعديلات على قانون الضرائب بحلول الموعد المحدد. والآن تم تكليف المشرعين بتطوير تعديلات ل

ما هي الأخطاء في الابتدائي المسموح بها لأغراض ضريبة الدخل

بشكل عام ، يتم تأكيد بيانات المحاسبة الضريبية من خلال المستندات الأولية (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم تكن كذلك ، فهذا يعد انتهاكًا صارخًا لقواعد حساب الدخل والمصروفات والأشياء الضريبية ، والتي تنص على العقوبات بموجب المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الممارسة العملية ، يتم مساواة الأخطاء الفادحة في الأساسي بواسطة وحدات التحكم مع عدم وجود المستندات.

تجدر الإشارة إلى أن قائمة المستندات الأساسية نفسها غير محددة في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 10.04.14 N 03-03-РЗ / 16288 ، الضرائب الفيدرالية خدمة روسيا لمدينة 07.09.12 برقم 16-15 / 084482). في الوقت نفسه ، تشترط السلطات الضريبية أن يتوافق المصدر الأساسي المستخدم للأغراض الضريبية مع متطلبات التشريعات المحاسبية.

تذكر أن التفاصيل الإلزامية للمحاسبة الأولية مذكورة في المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة".

لا يحظر الفصلان 21 و 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الأخذ بعين الاعتبار المستندات الأولية التي تحتوي على معلومات غير دقيقة. وفي هذه الحالة ، لا يمكن القول إن النفقات غير موثقة (قرارات محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي لشهر آذار / مارس رقم 25 ، 2009 رقم VAS-2742/09 ، قرار FAS لمقاطعة فولغا فياتكا بتاريخ 27.12.12 رقم А43-10748 / 2012).

أهمية الظروف أن المستندات الأولية الصحيحة يجب أن تؤكد أولاً وقبل كل شيء موثوقية المعاملات التالية من الرسالة المؤرخة 24.05.11 رقم SA-4-9 / 8250.

شيء آخر هو إذا ، عند مقارنة الأساسي المرتبط بنفس العملية ، تجد وحدات التحكم تناقضًا في المعلومات. ثم هناك سبب للشك في عدم الأمانة. مثال مشابه ، عندما في مستند المحاسبة الأساسي لشطب المواد للإنتاج ، تم تحديد التاريخ خطأً بعد تاريخ بيع المنتجات التي تم تصنيعها باستخدام هذه المواد ، في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية روسيا بتاريخ 16.08.11 رقم AC-4-3 / 13346.

في خطاب بتاريخ 12 فبراير 2015 برقم GD-4-3 / 2104 ، أكدت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أن المستندات الأساسية التي طورها دافع الضرائب قد لا تحتوي على تفاصيل إلزامية فحسب ، بل قد تحتوي أيضًا على تفاصيل إضافية.

تنفيذ بنود خارطة الطريق ، توضح وزارة المالية الروسية ما يلي. يجب قبول الأخطاء في المستندات الأولية التي تسمح للسلطات الضريبية للبائع والمشتري واسم البضائع (الأعمال والخدمات) وحقوق الملكية وتكلفتها.

تم تقديم توضيح أكثر إيجازًا قليلاً ، ولكنه متشابه في المعنى ، في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أغسطس 2014 رقم 03-03-10 / 43034.

كما ترون ، الصياغة تفسيرات رسميةيتشابه المسؤولون بشأن الأخطاء في المرحلة الابتدائية مع أحكام الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن عدم الدقة في الفواتير.

هل من الممكن الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة على حساب أساسي مع وجود أخطاء

بواسطة قاعدة عامةمن أجل الاعتراف بخصم ضريبة القيمة المضافة ، لا يلزم فقط الفواتير ، ولكن أيضًا المستندات المحاسبية الأولية المقابلة (البند 1 ، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أخطاء في تنفيذ المستندات الأولية ، كسبب لرفض خصم ضريبة القيمة المضافة ، نراها في قرارات خدمة مكافحة الاحتكار الفيدرالية المنطقة الشمالية الغربيةرقم A44-3595 / 2008 بتاريخ 25.06.09 ، FAS لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 06.11.09 رقم A27-1367 / 2009.

على الرغم من وجود الآخرين الأفعال القضائيةيتم التعرف على أوجه القصور في إعداد الوثائق الأولية على أنها قابلة للإزالة (مرسوم الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 26 أغسطس ، 08 رقم F08-5040 / 2008).

أشارت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة موسكو ، في قرارها رقم А-А41 / 12524-07 المؤرخ 30 نوفمبر 2007 ، إلى أن التنفيذ غير الصحيح لسند الشحن ليس أساسًا لرفض استقطاعات ضريبة القيمة المضافة. يمكن أن يشير هذا الظرف فقط إلى انتهاك لقواعد المحاسبة.

لاحظ أنه في مجموعة المستندات الأساسية التي تؤكد حق دافع الضرائب في خصم ضريبة القيمة المضافة ، قد تكون هناك مستندات لأطراف ثالثة مصاغة بأخطاء. لا يستطيع دافع الضرائب تصحيحها بمفرده.

ولكن حتى في هذه الحالة ، قد يقرر القضاة أن الخطأ الفني الذي يرتكبه طرف ثالث (على سبيل المثال ، شركة النقل) عند تسجيل مستند أساسي لا يمكن أن يؤثر على الاعتراف بالمصروفات واسترداد ضريبة القيمة المضافة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 14 نوفمبر 2006 رقم A19-12766 / 06-20 -Ф02-5994 / 06-C1).

معطى حكمكما أنه يهم دافعي ضريبة الدخل ، لأنه من أجل تبرير النفقات على المستندات في الأخطاء ، يمكن استخدام المستندات المحاسبية الأولية للأشخاص الآخرين.

كيف تؤثر الأخطاء في نظام الضرائب الأساسي على الضرائب الأخرى

لتأكيد صحة الضرائب الأخرى ، بما في ذلك الضرائب المدفوعة بموجب أنظمة خاصة ، يتم استخدام المستندات الأولية أيضًا.

هل يمكن تطبيق المعايير الواردة في الرسالة المؤرخة في 12 فبراير 2015 برقم GD-4-3 / 2104 في هذه الحالة؟

يستطيع. في هذه الحالة ، يجب على دافع الضرائب أن يوثق ليس فقط معلومات معينة مهمة لحساب الضريبة ذات الصلة ، ولكن أيضًا الظروف الأخرى للحقيقة الموثقة للحياة الاقتصادية ، والتي تحدد تطبيق الإجراء الضريبي المناسب.

أفاناسي أوتيخين ،

مستشار ضرائب