Преступления в таможенной сфере какие. Таможенные преступления

Введение

Глава 1. Проблема охраны отношений в сфере таможенного регулирования уголовно-правовыми средствами и ее решение

1 Развитие отечественного уголовного законодательства регламентирующего ответственность за преступления, совершаемые в сфере таможенного регулирования

Глава 2. Уголовно-правовая характеристика преступлений, посягающих на установленный порядок регулирующий торговлю, межгосударственный культурный обмен и поступление в государственный бюджет средств от субъектов внешнеэкономической деятельности в виде таможенных платежей.

1. Уголовно-правовая характеристика ст. 189 УК « Незаконный экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконного выполнения работ (оказания услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники».

2 Уголовно-правовая характеристика «Невозвращения на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК).

3. Уголовно-правовая характеристика «Невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте» (ст. 193 УК).

4. Уголовно-правовая характеристика «Уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица» (ст. 194 УК).

Заключение

Литература

Введение

Среди многих областей деятельности требующих уголовно-правовой охраны одной из наиболее сложных и уязвимых с точки зрения преступных посягательств является сфера, в которой государственный контроль осуществляют таможенные органы РФ. В указанной сфере совершаются преступления, причиняющие огромный ущерб Российской Федерации измеряемый триллионами рублей.

Государство несет невосполнимые потери в связи с вывозом из страны природных ресурсов, утраты культурных ценностей созданных предшествующими поколениями граждан России и составляющих его национальное достояние. В результате неконтролируемого экспорта технологий, сырья могущего быть использованным для создания самых страшных видов оружия создается угроза не только национальной, но и мировой безопасности. В результате уклонения от уплаты таможенных платежей в бюджет государства и региональные бюджеты не попадают средства, используемые для выплаты заработной платы, пенсий и пособий. Либерализация внешнеэкономических отношений и появление многих тысяч участников внешнеэкономических отношений руководствовавшихся зачастую стремлением к противозаконному обогащению вызвали «бегство» капитала из страны.

Противостоять указанным негативным последствиям преступлений совершаемых в сфере деятельности таможенных органов в значительной мере способно совершенное уголовное законодательство. В настоящее время возникают определенные трудности, связанные с пониманием и осмыслением тех деяний, которые могут подпадать под действие экономического уголовного законодательства и той его части, которая охраняет отношения складывающиеся в сфере таможенного регулирования. Правоприменительная практика испытывает трудности связанные с различным толкованием признаков использованных законодателем при формулировании составов «таможенных» преступлений. Велика латентность преступлений совершаемых в таможенной сфере деятельности.(19; с. 56)

В 2011 году таможенными органами Российской Федерации возбуждено 3641 уголовное дело, что на 12% больше, чем в аналогичном периоде прошлого года (далее - АППГ) (3229).

Наибольшее число возбужденных уголовных дел приходится на таможенные органы Центрального - 894, Северо-Западного (включая Калининградский регион) - 742, Приволжского - 579 и Дальневосточного -378 таможенных управлений.

Увеличение количества возбужденных уголовных дел отмечено в регионе деятельности Северо-Западной, Приволжской, Центральной и Дальневосточной оперативных таможен, а также во Внуковской, Центральной энергетической и Шереметьевской таможнях.

На протяжении рассматриваемого периода в структуре таможенных преступлений преобладала контрабанда, доля которой в общем количестве возбужденных уголовных дел составила 91%.

По статье 188 Уголовного кодекса Российской Федерации (УК России) возбуждено 3330 дел (в АППГ - 2873 дела).

По статье 193 УК России «Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте» возбуждено 247 уголовных дел (в АППГ - 234 дела), удельный вес которых от общего числа возбужденных таможенными органами уголовных дел составил 7%.

В связи с уклонением от уплаты таможенных платежей (статья 194 УК России) возбуждено 64 уголовных дела (в АППГ - 122 дела).

Стоимость товаров и транспортных средств, незаконно перемещенных через таможенную границу Российской Федерации, составила 15,9 млрд. руб. (в АППГ - 7,7 млрд. руб.), сумма неуплаченных таможенных платежей - 541,2 млн. руб. (в АППГ - 500,8 млн. руб.). Не возвращено из-за границы средств в иностранной валюте на общую сумму 79,4 млрд. руб. (в АППГ - 74,8 млрд. руб.).

В период с января по сентябрь 2011 года таможенными органами Российской Федерации из незаконного оборота изъято свыше 363,2 кг наркотических средств. Из них: героина - более 123 кг, марихуаны - 34,3 кг, кокаина - 21,3 кг, опия - около 11 кг, гашиша - 163,1 кг. По подозрению в совершении преступлений в отчетном периоде задержано 250 лиц (в АППГ - 279). К 74 лицам применялась мера пресечения в виде заключения под стражу (в АППГ - к 72 лицам).

В суды с обвинительными актами направлено 141 уголовное дело (в АППГ - 227 дел).

По 126 уголовным делам постановлены обвинительные приговоры (в АППГ - по 223 делам).

В целях совершенствования уголовного законодательства об ответственности за указанные преступления необходима теоретическая проработка и описание признаков, характеризующих элементы и признаки составов преступлений. Юридическая форма составов «таможенных» преступлений должна обеспечивать согласованное применение уголовно-правовых норм, снять проблемы конкуренции между ними, устранить пробельность уголовного законодательства способствующего совершению общественно опасных деяний не охватываемых нормами Уголовного кодекса. (21; с.143)

Недавно принятый Федеральный закон от 07.12.2011 № 420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательства акты Российской Федерации» предусматривает существенное смягчение уголовного закона.(4)

Немаловажным нововведением является декриминализация ст. 188 УК РФ. Следует отметить, что в связи с созданием нормативной базы Таможенного союза требовалась корректировка данной нормы. В этой связи предлагается часть первую ст. 188 УК РФ, так называемая «товарная контрабанда», признать утратившей силу, а главу 24 «Преступления против общественной безопасности» дополнить ст. 2261 «Контрабанда» УК РФ, предусматривающей ответственность за незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза либо Государственную границу Российской Федерации с государствами- членами Таможенного союза предметов, изъятых из оборота или в отношении которых установлены специальные правила перемещения. Наряду с этим, законопроектом предлагается главу 25 «Преступления против здоровья населения и общественной нравственности» дополнить ст. 2291 УК РФ, устанавливающей ответственность за контрабанду наркотических средств, психотропных веществ и инструментов, оборудования, находящихся под особым контролем и используемых для их изготовления.

Существенным моментом является дополнение ст. 194 УК РФ новыми квалифицирующими признаками, а также снижение размера неуплаченных таможенных платежей, необходимого для привлечения к уголовной ответственности. (15)

Цели и задачи исследования. Основными целями дипломного исследования являются:

установление правовой сущности преступлений совершаемых в сфере деятельности таможенных органов (статьи 189, 190, 193, 194 УК РФ) на основе анализа норм уголовного, таможенного и валютного законодательства;

оценка эффективности и достаточности уголовно-правовых норм направленных на охрану отношений складывающихся в сфере деятельности таможенных органов по обеспечению внешнеэкономической деятельности;

выработка предложений, позволяющих повысить эффективность применения уголовного законодательства и совершенствование его.

Поставленные цели обусловили следующие задачи:

Провести историко-правовой анализ развития уголовного законодательства в сфере деятельности таможенных органов.

Исследовать место и роль уголовно-правовых норм «таможенных» преступлений в системе Особенной части Уголовного кодекса РФ.

Изучить опыт законотворческой деятельности в государствах Европы (уголовного законодательства) направленного на охрану отношений в сфере внешнеэкономической деятельности.

Раскрыть содержание основных понятий, использованных в диспозициях исследуемых уголовно-правовых норм.

Исследовать наиболее сложные проблемы применения уголовного законодательства.

Изучить особенности конструкции составов «таможенных» преступлений.

Исследовать признаки, характеризующие субъектов «таможенных» преступлений.

Объект и предмет исследования. В качестве объекта дипломного исследования выступают закономерности и проблемы, возникающие в процессе применения уголовного законодательства охраняющего отношения, складывающиеся в связи с регулированием внешнеэкономической деятельности таможенными органами.

Предметом исследования являются:

памятники русского уголовного права XIX столетия и действующее уголовное законодательство зарубежных государств, охраняющее отношения, складывающиеся в сфере действия таможенных органов;

уголовно-правовые нормы, предусматривающие ответственность за «таможенные» преступления;

законодательство, регламентирующее порядок деятельности государственных органов, хозяйствующих субъектов и граждан во внешнеэкономической сфере;

научные публикации по исследуемым проблемам;

судебно-следственная практика по делам о преступлениях совершаемых в сфере действия таможенных органов.

Методология и методика исследования.

Методологической основой дипломного исследования послужили современные положения теории познания социальных, в том числе правовых явлений, теоретические положения о соотношении экономики, политики и права. В процессе исследования применялись следующие методы научного познания: исторический, социологический, сравнительного правоведения, статистический.

Теоретическую базу исследования составили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых в области уголовного, административного, гражданского, налогового права, криминологии и социологии.

Нормативно-правовой базой исследования послужили Конституция РФ, законодательные и подзаконные нормативные акты, международное законодательство и другие документы по проблеме применения уголовного законодательства направленного на охрану отношений складывающихся в сфере внешнеэкономической деятельности, постановления пленумов Верховных судов СССР и Российской Федерации.

Теоретическая и практическая значимость исследования.

Исследование направлено на получение новых знаний о закономерностях применения уголовного законодательства обеспечивающего охрану отношений складывающихся во взаимоотношениях государства, юридических и физических лиц во внешнеэкономической сфере, которая контролируется таможенными органами.

Выводы и предложения, полученные в результате проведения исследования, могут быть использованы при работе над законопроектами в области совершенствования уголовного законодательства, ведомственных нормативных актов определяющих поведение хозяйствующих субъектов и граждан во внешнеэкономических отношениях.

Новизна исследования заключается в том, что рассматриваются преступления называемые условно «таможенными» включая сюда деяния предусмотренные ст.ст. 189, 190, 194, 193 УК РФ. Обосновывается единство указанных уголовно-правовых норм в системе Особенной части Уголовного кодекса РФ.

Анализ конструкции составов преступлений в сочетании с правоприменительной практикой позволяет выявить недостатки действующего уголовного законодательства и наметить пути устранения его пробельности.

В работе рассматриваются не нашедшие единого понимания проблемы связанные с применением уголовно-правовых норм, в частности вырабатываются конкретные предложения по квалификации рассматриваемых посягательств в правоприменительной практике.

На защиту выносятся следующие положения .

Уголовное законодательство направленное на охрану отношений в области деятельности таможенных органов отражает современный уровень развития экономики государства, является одним из средств политики государства и направлено на стабилизацию финансовой и других сфер жизни общества.

Таможенные преступления представляют самостоятельную группу преступлений в рамках гл. 22 УК РФ. Основанием выделения указанной группы преступлений является отрасль права, которая регламентирует отношения складывающиеся между таможенными органами и субъектами, вовлеченными в сферу деятельности таможенных органов.

Таможенные преступления причиняют вред различным объектам охраны, которые в ряде случаев специально предусмотрены другими главами уголовного законодательства. Объектом, который объединяет все таможенные преступления, является установленный порядок совершения действий, которые контролируются таможенными органами.

Предложено понятие таможенных преступлений. Это общественно опасные деяния, посягающие на отношения регламентирующие порядок совершения сделок, оказание услуг, перевозку товаров и других действий (либо воздержание от них), совершаемых в связи с внешнеэкономической деятельностью и подпадающих под действие таможенного регулирования.

Структура дипломной работы определяется целями и задачами исследования и включает в себя: введение, три главы, заключение, список литературы.

1.1 Развитие отечественного уголовного законодательства регламентирующего ответственность за преступления, совершаемые в сфере таможенного регулирования

Прежде чем рассмотреть особенности развития нормативной базы регламентирующей ответственность за преступления, совершаемые в сфере внешнеэкономической деятельности, следует решить вопрос о том, что мы понимаем под преступлениями в сфере внешнеэкономической деятельности (таможенными преступлениями). «Преступлениями в сфере таможенной деятельности, - пишет М. А. Кочубей, - следует считать предусмотренные и запрещенные уголовным законом общественно опасные умышленные деяния (действия и бездействия), посягающие на порядок и условия перемещения через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, таможенного оформления, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики».(33;с.35)

В учебнике по Особенной части уголовного права Н.Н. Афанасьев поместил деяние, предусмотренное ст. 194 УК РФ в группу преступлений, посягающих на общественные отношения, регулирующие порядок исчисления и уплаты налогов и иных платежей.(17;с.57)

Профессор А.П. Кузнецов не относит к числу таможенных преступлений деяние, предусмотренное ст. 193 УК РФ. (35;с.32)

Обратимся к социально- экономическим условиям появления всех отмеченных преступлений, особенностям их криминализации в уголовном законодательстве прошлого (памятниках права). Здесь же попытаемся проследить этапы развития правоохранительных органов, которые обязаны выявлять и расследовать уголовные дела о таможенных преступлениях.

Появление таможенных преступлений в уголовном законодательстве России обусловлено, прежде всего, тем, что государство является самостоятельным субъектом внешнеэкономических отношений. Важнейшей статьей доходов приносивших доход казне государства являлись и являются различные платежи, поступающие в результате ввоза и вывоза за границу товаров.

В древней Руси, по свидетельству исторических источников, которые анализируются в диссертации, контрабанда была известна еще до X века. Однако ее официальное признание произошло в XII - XIII вв., когда государство стало правовыми методами реагировать на контрабандный провоз товаров.

Характеризуя этот период времени, историк Соловьев С.М. пишет: «Торговля в описываемое время была главным средством накопления богатств на Руси, ибо не встречаем более известий о выгодных походах в Грецию или на Восток, о разграблении богатых городов и народов». (47;с.132)

Из памятников истории видно, что вначале в сфере таможенного дела появилось такое правонарушение, как уклонение от таможенных платежей, взимание которых было взято под контроль государства и получило закрепление на законодательном уровне. Уже в Судебнике 1550 г. предусматривались единая система таможенных сборов. В 1596 г. Указом Федора Иоанновича основные заставные пошлины (мыт, перевоз) были отданы в ведение государственных таможенных голов. В период царствования Михаила Романовича пошлины стали более дифференцированы. Не разрешался ввоз в Россию табака, потребление которого строго преследовалось, а также хлебных вин, бывших предметом государственной монополии.

Установлением таможенных пошлин преследовались две цели: экономическая (покровительство отечественной промышленности) и финансовая (фискальная), связанная с пополнением казны. Кроме того, в практике таможенной политики были пошлины особого вида, преследующие «политические цели». Проявлялись они в запрещении на отпуск и привоз некоторых товаров при торговле с одними иностранными партнерами, соблюдении режима наибольшего благоприятствования в торговле с другими, а также в установлении разных ставок пошлин на аналогичные товары разных партнеров.

Новый этап развития таможенного дела начался с реформ П. Шувалов и продолжался вплоть до начала первой мировой войны 1914 г. Шуваловские реформы способствовали становлению таможенной системы как специализированного института государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Это связано с тем, что в ходе реформ были отменены внутренние таможенные сборы, что привело к перемещению всех таможенных операций на линию государственной границы России. Таможенные службы размещаются вдоль границ. В 1754 г. учреждается корпус пограничной стражи и институт таможенных объездчиков. Потребности борьбы с возрастающей контрабандой потребовали военизации таможенной службы. С 1827 г. непосредственное руководство таможенным делом сосредотачивается в Департаменте внешней торговли Министерства финансов.(52;с.153)

В начале XIX века широкое распространение получила контрабанда, в связи, с чем государство ужесточило ответственность за нее, перейдя от административных санкций к уголовным наказаниям.

Постановления о таможенных нарушениях были внесены в Таможенный устав впервые в 1817 году. Таможенный устав 1819 г. уточнил понятие контрабанды в России, понимая под этим не только провоз или пронос товаров через границу мимо таможни, но и неуказание товаров владельцами в поданных в таможню объявлениях и грузовых документах. Товары считались «тайно провозимыми, если они, согласно параграфам 321 и 382 Устава провозились или проносились помимо таможни за границу или из-за границы. таможенный уголовный преступление законодательство

В доктрине уголовного права широкое распространение имела точка зрения, согласно которой для привлечения к уголовной ответственности за все нарушения против интересов казны «достаточно констатирование самого факта нарушения, без всякой зависимости оного от злого умысла, сознания и воли нарушителя».

Это подтверждала и сложившаяся судебная практика по делам данной категории. В решении уголовного кассационного департамента правительствующего Сената, подчеркивалось, что «факт нарушения правил, ограждающих интересов казенного управления наказуем хотя бы это нарушение и не сопровождалось посягательством на то право казны, которое этими правилами ограждается». (52;с.178)

Дела о нарушениях интересов казны возбуждались на основании протоколов чиновников соответствующего ведомства и рассматривались в суде в административном порядке. Уголовное судопроизводство по делам названной категории было возможно в случае отказа виновного уплатить в установленный срок денежное взыскание, а по делам о контрабанде - и в случае совершения ее в третий и последующие разы.

Таможенный устав, закреплявший ответственность за контрабанду и таможенные нарушения до 1892 года входил в Уложение о наказаниях. При составлении Уложения о наказаниях 1845 года они были перенесены в разд. 7 Уложения. Постановления о наиболее серьезных таможенных нарушениях оставались в гл. 7 Уложения до 1892 года, когда вновь перешли в Устав Таможенный.

Таможенные преступления и проступки могут быть разделены на два главных вида: первые заключались в провозе товаров через границу помимо таможенных мест, вторые - в нарушении различных таможенных постановлений, обнаруживаемых в черте действия таможенных мест, при досмотрах. (17;с.231)

Совершение нарушений в черте действия таможенных мест влекло за собой конфискацию товаров и денежные взыскания. При определении меры наказания за контрабанду законодатель исходил, прежде всего, из интересов финансовых, что подтверждается документально. Выступая с заключительным словом в комиссии по изысканию мер против контрабанды питей, ее председатель Н.П. Загубин заметил: «Тайное водворение заграничных питей подрывает важнейшие экономические и финансовые интересы государства и потому составляет зло, которое необходимо для общего блага преследовать. Но из этого еще не следует, что нарушения уставов казенных управлений должны влечь за собою возможно тяжкие наказания. Не следует упускать из виду, что так называемая теория устрашения давным-давно осуждена наукой, как приводящая на практике к бесплодной жестокости, которая шокирует правильно развитое чувство справедливости». (52;с.246)

По иному наказывались таможенные проступки, если они состояли в провозе товаров помимо таможенных мест. В этом случае тюремное заключение применялось, если дважды задержанное лицо не могло уплатить денежного штрафа. Основным, если не единственным, квалифицирующим признаком, влекущим применение «личных наказаний» и их последующее усиление за тайный провоз иностранных товаров, являлась неоднократность.

Статья 776 Уложения устанавливала ответственность за употребление фальшивых ярлыков, подделку таможенных клейм и фальшивое клеймение товаров, а также за участие в названных преступлениях. Наказывались эти преступления, как и контрабанда, совершенная в четвертый раз, лишением всех прав состояния и ссылкой в Сибирь на поселение.

Особые постановления предусматривали взыскания за нарушение таможенных правил по торговле Азиатской, в большинстве своем к началу двадцатого столетия исключенных либо перенесенных в Таможенный Устав. Глава 7 «О нарушении уставов таможенных» содержала также нормы об ответственности за должностные преступления, которые совершались чиновниками таможенного ведомства и пограничной стражи. Уголовно-правовые нормы, предусматривающие названные деяния продолжали оставаться в Уложении до момента его фактической отмены. (17;с.238)

Глава 12 «О нарушении постановлений, ограждающих общественное спокойствие» также содержала ст. 279, которая заменила собой ст. 924 и 926 Уложения о наказаниях. В соответствии со статьей ответственность наступала за организацию и участие в шайках, составившихся для фальшивомонетничества и контрабанды. Лиц, виновных в контрабанде, помимо уголовного наказания, подвергали штрафу и удаляли от сухопутной и морской границы государства на срок до пяти лет.В последующих Таможенных уставах 1904, 1906 и 1910 г.г. наблюдаются тенденции расширения понятия контрабанды и конкретизации ответственности за нее. Контрабанда в отличие от таможенных правонарушений связанных с неуплатой таможенных платежей относилась к государственным преступлениям.

Задача по защите экономических интересов страны на границе встала в 1917 г. с особой остротой. В постановлении СНК от 29 декабря 1917 г. было сказано, что ввоз и вывоз товаров без разрешения отдела внешней торговли Комиссариата торговли и промышленности признается контрабандой и будет преследоваться по всей строгости закона Российской Республики. Декрет СНК РСФСР от 22 апреля 1918 г. в стране вводится монополия внешней торговли. Если до революции контрабанда расценивалась как нарушение фискальных интересов страны, то в иных условиях, при Советской власти - как нарушение монополии внешней торговли. Сущность контрабанды была сведена к формальному моменту - ввозу или вывозу товаров без соответствующего разрешения.

В Таможенном уставе СССР было дано следующее определение контрабанды: «Всякое перемещение через государственную пограничную черту ценностей, имущества и всякого рода предметов, помимо таможенных учреждений или через таковые, но, с сокрытием от таможенного контроля, признается контрабандой». Контрабанда в системе Особенной части УК РСФСР 1922 г. находилась среди преступлений против порядка управления.

Многие известные представители науки уголовного права высказывали возражение против такого распределения законодательного материала в УК. Так, А.А. Пионтковский писал в своей работе по данному поводу следующее: «Теоретически более правильно было бы некоторые преступления против порядка управления (например, контрабанда, посягательства на кредитную и денежную систему) перенести в главу о хозяйственных преступлениях». (45;с. 67)

Объект контрабанды определялся как «финансовые права государства». Первоначально норма ст. 97 УК устанавливала ответственность за «нарушение законов и обязательных постановлений о ввозе за границу или провозе за границу товаров». Примечательна разница, которая существовала в мере наказания при простой контрабанде (принудительные работы) и при контрабанде, совершаемой в виде промысла, или наличии других отягчающих обстоятельствах (от трех лет лишения свободы до высшей меры). В новой редакции норма ст. 97 УК уже не содержала наказания в виде высшей меры, исключено было это наказание и за преступление, предусмотренное ст. 85 УК. Общее смягчение наказаний за преступления объяснялось социально-политической и экономической ситуацией, продиктованной новой экономической политикой государства.(45;с.81)

Редакция всех статей, ранее имевшихся в Уголовном кодексе 1922 года, была существенно изменена. Наиболее серьезным изменениям подверглась норма об ответственности за контрабанду. Уголовный кодекс 1926 года стал различать контрабанду простую (ст. 83) и контрабанду осложненную (ст. 59). За контрабанду осложненную, так же как и за подделку денежных знаков, совершенную по предварительному сговору или в виде промысла, допускалось применение высшей меры социальной защиты-расстрела. Другие деяния, относящиеся к посягательствам в сфере экономической деятельности, наказывались в большинстве своем лишением свободы на небольшие сроки либо исправительными работами или штрафом.

Постановлением ЦИК СССР от 25 февраля 1927 года было принято Положение о преступлениях государственных (контрреволюционных и особо для Союза СССР опасных преступлениях против полрядка управления). Положение подлежало включению в УК 1926 года, без каких-либо изменений и дополнений, в виде главы о государственных преступлениях с двумя разделами. В результате ряд преступлений из числа совершаемых в сфере экономики, ранее относящихся к преступлениям против порядка управления, был перенесен в 1 раздел государственных преступлений. Такими преступлениями стали подделка или сбыт в виде промысла поддельных денежных знаков и ценных бумаг, а равно такие же действия с иностранной валютой (ст. 59), квалифицированная контрабанда (ст. 59), нарушение Положения о монополии внешней торговли (ст. 59), нарушение правил о валютных операциях (ст. 59). Последние три нормы были бланкетными и для уяснения содеянного требовали обращения к иным законодательным и подзаконным актам. Наказываться названные преступления стали строже. Самое мягкое наказание - лишение свободы до трех лет с конфискацией имущества - было предусмотрено за преступление, названное ст. 59УК. Такая строгость становится понятной, если учесть положение страны, избравшей путь создания общества на основе иных экономических принципов.(46;с.248)

Появление в УК 1926 г. норм о «валютных» преступлениях связано с тем, что уже в первые месяцы существования Советская власть провозгласила валютную монополию. Законодатель учитывал, что «валютная монополия, помимо ее значения для внешней торговли и внешних сношений, имеет важное значение в качестве условия, способствующего устойчивости внутреннего валютного обращения».

В дальнейшем Законом об уголовной ответственности за государственные преступления от 25 декабря 1958 г. было изменено название «Особо для Союза СССР опасные преступления против порядка управления» на «Иные государственные преступления», ответственность за которые определена в разделе 2 Закона (ст. ст. 11-26). Здесь свое место нашли нормы о контрабанде и о нарушениях правил о валютных операциях. Ответственность могла наступать одновременно за названные преступления, если скажем, валюта контрабандным путем перемещалась через государственную границу СССР. Объектом этих преступлений доктрина советского уголовного права считала основы социалистического народного хозяйства.(47;с.231)

В Уголовном кодексе 1960 г. статья 88 УК РСФСР закрепила ответственность за нарушение правил о валютных операциях. Статья 78 УК РСФСР карала за контрабанду. Обе они входили в раздел II УК РСФСР «Иные государственные преступления». Социально-политическая система ССР при жесткой монополии со стороны государства на внешнеэкономическую деятельность вплоть до начала 90-х годов истекшего столетия лишь с определенной долей условности позволяют считать, что указанные преступления посягают в тот период времени на интересы внешнеэкономической деятельности государства. До середины 80-х годов контрабандисты большой конкуренции государству не составляли и посягали скорее не на экономические интересы государства, а на исключительное право государство на торговые операции. То же самое следует сказать и о преступлении, предусмотренном ст. 88 УК РСФСР с учетом особенностей предмета преступления. Анализ постановления ЦИК и СНК СССР от 7 января 1937 г., Устава Госбанка СССР и постановления Совета Министров СССР от 25.10.48 г. позволяют сказать, что к числу сделок, нарушение порядка осуществления которых влекло за собой ответственность по ст. 88 УК РСФСР, можно отнести, помимо иных, перевод иностранной валюты или пересылку валютных ценностей за границу или из-за границы. Это обстоятельство еще более сближало непосредственные объекты преступлений предусмотренных ст. 78 УК РСФСР и ст. 88 УК РСФСР.(52;с.241)

Наличие указанных статей УК РСФСР должно было обеспечивать стабильность товарной и валютной системы государства, которые не мыслимы друг без друга даже в условиях развитых рыночных отношений.

Отказ государства от валютной монополии и монополии на внешнюю торговлю обусловили необходимость изменения уголовного законодательства регулирующего отношения в рассматриваемой сфере.

Изменение редакции ст. 78 УК РСФСР предусматривающей ответственность за контрабанду, в соответствии с ФЗ от 1 июля 1994 г. явилось логическим продолжением обновления российского таможенного законодательства. Таможенный кодекс России (ТК), принятый Верховным Советом Российской Федерации в 1993 г., по-новому сформулировал понятие уголовно-наказуемой контрабанды и контрабанды, влекущей ответственность по -соответствующим статьям Таможенного кодекса. Закон от 29 апреля 1993 г. дополнил УК РСФСР ст. 78 УК РСФСР об ответственности за незаконный экспорт товаров, научно-технической информации и услуг, используемых при создании вооружения и военной техники, оружия массового уничтожения, в отношении которых установлен специальный экспертный контроль.(20;с.111)

Федеральный закон РФ от 1 июля 1994 г. внес серьезные изменения в УК РСФСР 1960 года. Хотя контрабанда (ст. 78 УК) по-прежнему относилась к иным государственным преступлениям, но изменялся перечень предметов контрабанды, его составляли предметы исключенные из свободного гражданского оборота, либо являющиеся достоянием народов Российской Федерации. (39;с.190)

В соответствии с нормой ст. 169УК, за нарушение таможенного законодательства, ответственность предусматривалась в случае перемещения в крупных размерах через таможенную границу предметов прямо не указанных ст. 78 УК.

В связи с увеличением числа субъектов участвующих во внешнеэкономической деятельности возникла потребность в криминализации уклонения от уплаты таможенных платежей в крупных и особо крупных размерах (ст. 162УК). Устанавливалась ответственность за невозвращение на территориюРоссийской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 78).

В связи с допущением расчетов во внешнеэкономической сфере в иностранной валюте, проникновением валют иностранных государств на внутренний денежный рынок потребовалось отменить норму ст. 88 УК, вызывавшую серьезные нарекания за ее абсолютно бланкетный характер и строгость наказания. (39;с.201)

Новая норма ст. 167 УК РСФСР отнесла к числу уголовно-наказуемых сделки, совершаемые с валютными ценностями путем их купли-продажи, обмена, использования в качестве средства платежа. Криминализовалось незаконное хранение, перевозку или пересылку драгоценных камней или драгоценных металлов в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий.

Поскольку либерализация внешнеэкономической деятельности создала условия для накопления капитала у определенного слоя лиц и невозвращения его из-за рубежа путем зачисления средств в иностранной валюте на счета в иностранных банках, была установлена уголовная ответственность за сокрытие средств в иностранной валюте (ст. 162УК).

Нововведения в Уголовный кодекс, отнесение к числу преступлений деяний ранее посягавших на государственные интересы к посягательствам в сфере экономической деятельности изменяло структуру уголовного закона.Такая метаморфоза объяснялась изменением приоритета ценностей охраняемых с помощью уголовного закона, уголовное право пересталослужить классовым интересам, многие деяния утрачивали придаваемую им в советское время политическую окраску (например, контрабанда). (20;с.123)

Уголовное законодательство, регулировавшее отношения, складывающиеся во внешнеэкономической деятельности контролируемой таможенными органами существенным образом изменилось. Однако этого было недостаточно, продолжившиеся революционные изменения в области экономики требовал последующих шагов в области уголовного законодательства, которые в конечном итоге привели к принятию нового Уголовного кодекса 1996 года.

Уголовный кодекс 1996 г. в главе 22 «Преступления в сфере экономической деятельности» содержит следующие статьи, которые могут быть названы «таможенными». Это ст. 188 УК (Контрабанда), ст. 189 УК (Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники, ст. 190 УК (Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран), ст. 193 УК (Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте), ст. 194 УК (Уклонение от уплаты таможенных платежей).(26;с.71)

По существу они все в том или ином виде присутствовали в старом Уголовном кодексе. Изменилось место положение преступлений в системе Особенной части УК РФ. Законодатель отказался от того чтобы считать объектом некоторых из рассматриваемых преступлений государство, в узком смысле этого слова. Все названные деяния были отнесены к преступлениям, посягающим на экономику и совершаемым в сфере экономической деятельности.

Норма о контрабанде вновь объединила деяния связанные с перемещением предметов ограниченных в свободном обороте и товаров, свободно обращающихся в гражданском обороте. Из нормы были исключены такие квалифицирующие обстоятельства как судимость за контрабанду и прорыв таможенной границы. Законодатель более дифференцировано подошел к вопросу о влиянии тех или иных обстоятельств на общественную опасность преступления. Так, например, совершение преступления организованной группой стало признаком особо квалифицированного преступления.

Такие предметы как сырье, материалы, оборудование не вошли в норму ст. 189 УК РФ, очевидно законодатель полагал, что их незаконный экспорт должен был подпадать под действие ст. 188 УК о контрабанде. Норма ст. 190 УК РФ была практически изложена в редакции УК 1960 года.

Норма ст. 194 УК, в своей первоначальной редакции, утратила признак «особо крупный размер» и признак «судимости» за уклонение от уплаты таможенных платежей. Законодатель отказался от указания на умышленный характер преступления. Вместо признака «судимость» как и в норме ст. 188 УК был включен признак «неоднократно». (46;с.57)

Норма ст. 193 УК РФ утратила все отягчающие признаки содержавшиеся в норме ст. 162УК РСФСР. Из текста был изъят признак объективной стороны преступления «сокрытие» порождавший противоречивые комментарии в научной литературе и не нашедший адекватного применения в практике. Из содержания ст. 162 УК РСФСР, следовало, что уголовно-наказуемым деяние признавалось и в России и за ее пределами, т.е. не было увязано с обязанностью экспортеров, реализовать часть валютной выручки поступившей из-за границы. Исходя из буквального толкования термина «сокрытие» как «утаить, сделать незаметным», для квалификации деяния по ст. 162 УК РСФСР необходимо, чтобы действия носили тайный характер. Законодатель, в УК 1996 г. отказался от расчета размера невозвращенной валюты из-за границы в долларах США.(29;с. 179)

Спустя некоторое время в нормы о таможенных преступлениях были внесены изменения и дополнения Федеральным законом РФ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» от 25 июня 1998 г. № 92-ФЗ. Федеральным законом «О внесении изменений в статьи 188 и 189 Уголовного кодекса Российской Федерации» №50-ФЗ от 7 мая 2002г. были внесены существенные дополнения и уточнения, касающиеся предмета преступлений и субъекта уголовной ответственности в ст. 189 УК РФ.(49;с178) Федеральным законом РФ, принятым 21 ноября 2003 г., норма ст. 194 УК была изменена. Из нее исключено два отягчающих обстоятельства совершения преступления: лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. 194, 198 и 199 УК РФ, и лицом, совершившим преступление неоднократно. Законодатель отказался от измерения штрафа в минимальных размерах оплаты труда и одновременно увеличил период времени, за который заработная плата или иной доход виновного могут быть в виде штрафа обращены в доход государства.(23;с.121)

Федеральный закон от 07.12.2011 № 420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Ужесточены положения ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица» УК РФ Статья 194 УК РФ дополнена третьей и четвертой частями, которые содержат дополнительные квалифицирующие признаки преступления: совершение преступления должностным лицом с использованием своего служебного положения; с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль; совершенные организованной группой.

Изменено примечание к ст. 194 УК РФ, в соответствии с которым необходимые для квалификации по данной статье минимальные неуплаченные суммы таможенных платежей снижены и проведено разделение между физическими и юридическими лицами.

Под крупным размером для физических лиц будет понимается сумма неуплаченных таможенных платежей в размере, превышающем 1 млн. руб., а для организаций - 2 млн. руб. Под особо крупном размером - сумма неуплаченных таможенных платежей, взимаемых с физического лица, в размере, превышающем 3 млн. руб., с организации - 10 млн. руб. (4)

2.1 Уголовно-правовая характеристика « Незаконного экспорта из Российской Федерации или передачи сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники » (ст. 189 УК)

Применение уголовного законодательства об ответственности за таможенные преступления вызывает определенные сложности, связанные с неоднозначным пониманием тех или иных признаков составов преступлений, неоднозначной практики по делам указанной категории.

Остановимся на признаках объективной стороны состава преступления предусмотренного ст. 189 УК - незаконном экспорте или передаче сырья, материалов, оборудования, технологий, научно технической информации, незаконном выполнении работ (оказании услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ). (2)

Объектом преступления, исходя из места нормы в гл. 22 УК, следует рассматривать установленный законом порядок экспорта технологий, научно-технической информации и услуг, сырья материалов и оборудования используемых при создании оружия массового поражения, вооружения, военной техники. (41;с.57)

Непосредственный дополнительный объект это отношения обеспечивающие обязательства государства по нераспространению оружия массового поражения. Эти отношения урегулированы такими нормативными актами как:Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», Федеральный закон от 19.07.1998 N 114-ФЗ (ред. от 05.04.2011) "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами".(5,6)

Порядок экспорта регламентируется Указами Президента РФ. Назовем некоторые из них. Это Указ Президента РФ от 17.12.2011 N 1661 "Об утверждении Списка товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники и в отношении которых осуществляется экспортный контроль" ; Указ Президента РФ от 08.08.2001 N 1005 (ред. от 29.04.2011) "Об утверждении Списка оборудования, материалов и технологий, которые могут быть использованы при создании ракетного оружия и в отношении которых установлен экспортный контроль" <#"justify">Положения, содержащиеся в Указах Президента, раскрыты в постановлениях Правительства РФ. ЭтоПостановление Правительства РФ от 07.06.2001 N 447 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении Положения об осуществлении контроля за внешнеэкономической деятельностью в отношении товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники" и другие. (13)

Следует прокомментировать некоторые признаки, применяемые для описания объективной стороны преступления. В норме речь идет о незаконном экспорте ряда предметов экспорта, для которых установлен специальный экспортный контроль. Что такое экспортный контроль и что представляет собой незаконный экспорт?

Экспортный контроль - это комплекс мер, которые обеспечивают реализацию установленного порядка внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники (7)

Экспортный контроль в Российской Федерации осуществляется посредством методов правового регулирования внешнеэкономической деятельности, включающих в себя:

идентификацию контролируемых товаров и технологий, то есть установление соответствия конкретных сырья, материалов, оборудования, научно-технической информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, являющихся объектами внешнеэкономических операций, товарам и технологиям, включенным в списки (перечни), указанные в ФЗ;

разрешительный порядок <#"justify">Президент Российской Федерации:

определяет основные направления государственной политики в области экспортного контроля;

обеспечивает согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти Российской Федерации в области экспортного контроля;

утверждает списки <#"justify">Экспорт за предметами, в отношении которых установлен экспортный контроль, осуществляется на основе договоров. В договоре (контракте, соглашении), предусматривающем экспорт могут содержаться обязательные условия, регламентирующие передачу товаров и технологий, таможенный контроль и таможенное оформление, и другие обязательные процедуры.

Государственный таможенный комитет в лице своих органов принимает непосредственное участие в организации экспортного контроля предметов указанных в ст. 189 УК РФ. (42;с.21)

Экспорт, о котором говорится в ст. 189 УК РФ будет незаконным, если нарушаются условия внешнеэкономической деятельности, в частности: осуществляются внешнеэкономические операции с товарами, информацией, работами услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в отношении которых действует экспортный контроль. Это осуществление внешнеэкономической деятельности без лицензий (Генеральных лицензий) или разрешений. Экспорт будет незаконным, если осуществляется по лицензиям, полученным с нарушением установленного порядка, например, по поддельным документам, на основе документов содержащих недостоверные сведения. (22;с.12)

Незаконность экспорта означает и то, что оборудование, материалы, технологии передаются для использования при осуществлении деятельности по созданию ядерных взрывных устройств; для использования ядерных взрывных устройств; если передача противоречит цели нераспространения ядерного оружия, а также при отсутствии в контракте обязательных положений предусмотренных нормативными актами. (22;с.13)

В рамках исследования отдельных признаков объективной стороны преступления рассмотрим вопрос об изменении уголовно-правовой нормы ст. 189 УК РФ.

В УК РСФСР 1960 г. в числе преступлений «Иные государственные преступления» имелась норма ст. 78,которая устанавливала ответственность за «Незаконный экспорт товаров, научно-технической информации и услуг, используемых при создании вооружения и военной техники, оружия массового поражения». В УК 1996г. ст. 189 УК в ее первоначальной редакции значительно отличалась от своего аналога в УК 1960 г.(36;с.155)

Авторы работы «Преступления в сфере экономической деятельности» Л.Д. Гаухман и С.В. Максимов пишут, что редакция ст. 78 УК РСФСР в отличие от редакции ст.189 УК РФ имела две части. В числе предметов экспорта закон не называл сырье, материалы, оборудование, которые могли быть использованы при создании различных вооружений, в том числе оружия массового поражения и военной техники. Вместо понятия «оружие массового уничтожения» был использован термин «оружие массового поражения». Вместо термина «ракетные средства доставки оружия массового уничтожения» был использован более объемный и, соответственно, более конкретный термин «средства доставки оружия массового поражения».(23;с.31)

Федеральным законом РФ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» от 08 декабря 2003г. № 162-ФЗ было исключено в ч.2 слова "неоднократно или" и слова "от двух", в ч. 3 слова "с конфискацией имущества или без таковой" заменины словами "со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового";

Федеральным законом РФ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» от 07.12 20011 №420-фз ред от 01.03.12 после слов "Незаконные экспорт" дополнено словами "из Российской Федерации

Абз.1. ч.1 изложен в следующей редакции:

"наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.";

Абз. 2. ч.2 изложить в следующей редакции:

"наказываются принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.(4)

В научной литературе были высказаны прямо противоположные точки зрения. Как отмечают В.И. Михайлов и А.В. Федоров, дополнение перечня предметов подлежащих специальному экспортному контролю способствует обеспечению национальных интересов и выполнению взятых международных обязательств по нераспространению оружия массового поражения и технологий его создания. (40;с.122)

Другие авторы напротив полагают, что объективной причины для введения специальной ответственности за экспорт материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, не имелось. (28;с. 233)

Момент окончания преступления, указанного в ст. 189 УК, требовал точного уяснения содержания понятия «экспорт». В общеупотребительном смысле слова «экспорт» означает вывоз товаров, капиталов, технологии за границу. Нормативно-правовая база, регламентирующая порядок осуществления экспортно-импортных операций, допускает иное понимание экспорта.

К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу.

Наша позиция основывалась на изучении нормативной базы регламентирующей порядок экспорта технологий, научно-технической информации и услуг, в отношении которых установлен специальный экспортный контроль.

Например, в «Списке возбудителей заболеваний (патогенов) человека, животных и растений, генетически измененных микроорганизмов, токсинов, оборудования и технологий, подлежащих экспертному контролю» отмечено, что «технология представляет собой специальную информацию. Эта информация может принимать форму технических данных или технической помощи. Техническая помощь выражается в подготовке кадров, передаче практического опыта, консультационных услугах и других формах передачи информации, не связанной с передачей носителей этой информации.(12)

Поэтому в целях устранения возможных сомнений в редакции нормы мы предлагали использовать иную аббревиатуру, и вместо слова «экспорт» поместить слова «передача или вывоз», а перед словом «услуг» дополнить «а равно оказание» и далее по тексту.

Ст. 189 УК включает в число преступных и иные действия помимо экспорта, такие как «передача», «незаконное выполнение работ» выделив их понятия «экспорт», что вполне соответствует нашим предложениям. Указанные изменения в названии ст. 189 УК и в тексте ее отражают различие в характере действий с предметами подлежащими специальному экспортному контролю, поскольку наряду с понятием «экспорт» употребляются такие понятия как «сдача в аренду», «временный вывоз», «передача», «деятельность» и другие. Из ранее неизвестных норме права признаков характеризующих объективную сторону преступления введены «передача» и «незаконное выполнение работ». Для уяснения сущности указанных признаков следует обращаться к нормативным актам, регламентирующим сотрудничество РФ с другими государствами во внешнеэкономической сфере.(32;с.176)

Поскольку понятие «экспорт» говорит о том, что вывоз за границу не требует возвращения на территорию РФ можно сказать, что в случае возврата вывозимых оборудования, технологий и прочих предметов следует использовать понятие «передача». В «Положении об осуществлении контроля за внешнеэкономической деятельностью в отношении товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники» сказано, что передача может состоять в раскрытии иностранному лицу контролируемых технологий в форме технической помощи, в том числе путем обучения, оглашения на конференциях, симпозиумах и в ходе других мероприятий. Понятие выполнение работ многомерно и может выражаться в различных действиях. Например, его можно рассматривать как деятельность, характеристика которого включает создание устройств, разработку, проектирование, испытание, эксплуатацию, техническое обслуживание и прочие действия.(13)

Несомненно, редакция способствует снятию возможных сомнений у правоприменяющих органов, и облегчает квалификацию совершенного преступления охватывая деяния ранее прямо не подпадавшие под понятие экспорта.

В ч. 2 ст 189 УК предусматривают ответственность за те же деяния что в ч. 1 ст. 189 УК, но совершенные группой лиц по предварительному сговору.

В ч. 3 ст. 189 УК предусматривают ответственность за те же деяния что в ч. 1 ст. 189 УК, но совершенные организованной группой либо в отношении предметов, которые могут быть использованы для создания оружия массового поражения и средств его доставки. Данный подход законодателя обоснован, поскольку последствия применения такого оружия несравненно более чудовищны и грозят существованию всего человечества.(2)

Сравнение характера действий, совершаемых субъектом преступления, предусмотренным статьей 189 УК, и порядка экспорта предметов, указанных в диспозиции статьи, позволяло с уверенностью утверждать, что преступление совершает специальный субъект, в том числе должностное лицо.

В примечании к ст 189 УК под лицом, наделенным правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, понимаются руководитель юридического лица, созданного в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющего постоянное место нахождения на территории Российской Федерации, а также физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории Российской Федерации и зарегистрированное на территории Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя.

Мы солидарны с позицией Н.И. Ветрова, который пишет, что субъектом преступления является лицо, «специально уполномоченное на ведение внешнеэкономической деятельности, а также руководители государственных и негосударственных предприятий, организаций, которые на основе лицензий осуществляют военно-техническое сотрудничество с иностранными партнерами». (19;с.125)

По мнению В. Михайлова и А. Федорова преступление совершает специальный субъект, поскольку в тексте диспозиции ст. 189 УК РФ употреблено слово «экспорт», который может осуществить лишь лицо наделенное соответствующими правами и в соответствии с определенным порядком.(40;с.159)

Мы соглашаемся с невозможностью относить к субъекту преступления слишком широкий круг лиц, т.е. всех кто обладает соответствующей информацией в силу служебных полномочий, либо в качестве привлекаемых экспертов. При решении вопроса следует исходить из понятия экспорта определяемого применительно к характеру оказываемых услуг, передаче технологий и т.п. Экспорт это передача материалов, сырья, оборудования, технологий, оказание услуг на основе имеющихся соглашений, договоров.

Нельзя ограничивать понятие субъекта преступления исключительно руководителями организаций, как это делает Н.А. Лопашенко. Такими лицами могут являться и индивидуальные предприниматели получившие разрешение на экспорт. (37;с.64)

Сказанное ранее позволяет подвести некоторый итог. Субъектами таможенных преступлений являются физические вменяемые лица, достигшие возраста 16-ти лет. Все преступления совершаются специальными субъектами, т. е. лицами наделенными законом, иным правовым актом либо договором определенными правами и исполняющие соответствующие обязанности.

В юридической литературе сложилось единое мнение о том, что преступление предусмотренное ст. 189 УК РФ может быть совершено исключительно с прямым умыслом. Так, в частности полагают профессора Б. Волженкин, Н. Лопашенко, С. Максимов, А. Кузнецов. Это мнение теперь подтверждено указанием на то, что виновным осознается заведомость того факта, что предметы могут быть использованы при создании вооружения и военной техники или оружия массового поражения, средств его доставки. Мотивы совершенного преступления влияния на квалификацию не оказывают

2.2 Уголовно-правовая характеристика «Невозвращения на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран»

Следующей статьей, которая нами будет рассмотрена в данной дипломной работе будет ст. 190 УК РФ, которая гласит: «Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран».

В юридической литературе высказана точка зрения, что непосредственным объектом состава преступления, предусмотренного этой статьей УК, является «монополия государства на владение и распоряжение предметами художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран», которая по мнению автора, нуждается в уточнении.

Безусловно, невозвращение культурных ценностей, вывезенных из Российской Федерации, нарушает ее права собственности, владение либо распоряжение предметами, являющимися народным достоянием России или зарубежных стран. Но это - конечный результат совершенного преступления. Однако в таких случаях в первую очередь и непосредственно нарушается порядок возврата культурных ценностей страной, в которую они вывезены, в определенный срок, оговоренный в соответствующем договоре, соглашении, гарантийном обязательстве и т.п.(48;с.32)

Исходя из изложенного, непосредственным объектом исследуемого преступления следует считать общественные отношения в сфере внешнеэкономической деятельности, регулирующие порядок возвращения культурных ценностей на территории Российской Федерации, ранее вывезенных за границу и подлежащих обязательному возвращению в установленный срок в соответствии с действующим российским законодательством и международными соглашениями.

Предметом преступления могут быть не всякие культурные ценности, а лишь те движимые предметы, которые подпадают под действие статей 6,7 и 9 Федерального закона от 15.04.1993 N 4804-1 (ред. от 06.12.2011) "О вывозе и ввозе культурных ценностей" <#"justify">-либо собственником предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, осуществившим временный вывоз названных предметов за границу с условием их возврата;

- либо уполномоченным собственником этих культурных ценностей на их временный вывоз за границу;

либо сотрудником юридического лица, осуществившего временный вывоз за границу предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, на которого были возложены обязанности по возвращению этих предметов в установленные сроки на территорию России.(23;с.166)

Таким образом, нельзя признать полным даваемое некоторыми авторами определение субъекта преступления как любого лица, достигшего шестнадцатилетнего возраста, и согласиться с указаниями на то, что субъект преступления общий.

Преступление наказывается принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на срок до восьми лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового.(2)

2.3 Уголовно-правовая характеристика «Невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте» (ст. 193 УК)

Следующим преступлением, которое законодатель относит к таможенным преступлениям, и которое нами будет рассмотрено в настоящей дипломной работе, является ст. 193 УК РФ «Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте».

Законом Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) определено, что иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями) - резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком Российской Федерации. Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации в случаях и на условиях, устанавливаемых ЦБ России.(9)

Меры валютного регулирования не являются чет-то необычным и широко применяются многими странами с целью стабилизации денежного обращения, защиты внутреннего рынка от импортируемой инфляции и недопущения сокращения валютных резервов. Из стран - членов Международного валютного фонда 124 страны в той или иной степени применяют требования обязательного перевода из-за границы валютной выручки. Среди них такие ведущие страны, как Франция, Италия, Бельгия и др.(50;с.36)

Уголовная ответственность за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте предусмотрена ст. 193 УК, согласно которой невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, наказывается лишением свободы на срок до трех лет.(2)

Основным непосредственным объектом этого преступления являются общественные отношения, складывающиеся в сфере внешнеэкономической деятельности по поводу государственного регулирования обязательного перечисления субъектами внешнеэкономической деятельности средств в иностранной валюте на счета в уполномоченные банки Российской Федерации.

Предметом преступления соответственно признаются средства в иностранной валюте, подлежащие по законодательству Российской Федерации зачислению на счета в уполномоченный банк.

При этом в соответствии с Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» под иностранной валютой понимается иностранные денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов и монет, находящимся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.(9)

Указанные средства в иностранной валюте могут быть признаны предметом рассматриваемого преступления только тогда, когда они находятся за границей и подлежат обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк России.

Предмет преступления будет лишь в том случае, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает тридцать миллионов рублей., т.е. составляет крупный размер, предусмотренный примечанием к ст. 193 УК.

Крупный размер может складываться из нескольких сумм средств в иностранной валюте, перечисленных на счета в уполномоченный банк.

Отсутствие крупного размера невозвращения средств в иностранной валюте не освобождает таможенные органы от обязанности заведения по такому факту дела о нарушении таможенных правил в отношении самого юридического лица по признакам нарушения таможенных правил, предусмотренных ст. 273 ТК («Неправомерные операции с товарами и транспортными средствами, помещенными под определенный таможенный режим, изменения их состояния, пользования и распоряжения ими»), предусматривающий ответственность экспортера, не принявшего мер, обеспечивающих зачисление валютной выручки, или предпринявшего действия, недостаточные для обеспечения зачисления в установленном порядке на счета в уполномоченных банках всей валютной выручки от экспорта товаров в установленные сроки, либо повлекших за собой возможность для покупателя уклониться от выполнения предусмотренных договором условий платежа.(3)

Таким образом, о преступлении, ст. 193 УК, предусмотренном ст. 193 УК, можно говорить лишь тогда, когда имеется предмет этого преступления - составляющий крупный размер средства в иностранной валюте, находящиеся за границей и подлежащие обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.

Объективная сторона преступления проявляется в невозвращении валютных средств в тех случаях, когда такое возвращение является обязательным.

Следует отметить, что объективная сторона рассматриваемого преступления сформулирована в УК крайне неудачно, что делает весьма затруднительным ее понимание и применение.

При анализе объективной стороны необходимо учитывать, что в ст. 193 УК говорится о невозвращении средств, но в слово невозвращение вкладывается иной смысл, отличный от обыденного.(51;с.45)

Так, в русском языке слово «возвратить» означает - вернуть, отдать обратно, а приставка «не» придает слову новое, противоположное значение. Соответственно не возвратить - значит не вернуть, не отдать обратно.(43;с.91)

Однако действия, составляющие объективную сторону рассматриваемого преступления, выходят за рамки такого понимания невозвращения, ибо словесное содержание нормы права, закрепленной в ст. 193 УК, лишь частично совпадает с ее истинным смыслом.

Невозвращение средств в иностранной валюте - длящееся преступление.

Оно может быть совершено только в виде бездействия, т.е. как непринятие руководителем организации мер к возвращению средств этой организации в иностранной валюте, находящихся за границей и подлежащей зачислению на счета в уполномоченном банке Российской Федерации, невыполнение руководителем возложенной на него обязанности вернуть эти средства.(28;с.132)

Если же руководителем организации предпринимались меры к возвращению средств в иностранной валюте, находящихся за границей, независимо от того, удалось их вернуть или нет, состава преступления предусмотренного ст. 193, в действиях этого лица не будет.

Уяснение объективной стороны анализируемого преступления и возможных ситуаций, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте, требует знания основ валютного законодательства.

В ст. 193 УК говорится о невозвращении из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.(28;с.136)

Далее, из содержания ст. 193 УК следует, что уголовно наказуемым признается лишь невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте руководителем организации, т.е. обязательства о перечислении из-за границы средств в иностранной валюте на счета в уполномоченный банк Российской Федерации несет организация, а ответственным за выполнение этих обязательств является руководитель этой организации.

Если же руководитель организации не в связи с деятельностью организации обязан перечислить из-за границы средства в иностранной валюте на счета уполномоченный банк и не делает этого, он не может быть субъектом преступления, предусмотренного ст. 193 УК.

Если руководитель организации совершает хищение валютных средств организации, находящихся за границей, то его действия следует рассматривать как хищение чужого имущества.

При этом возможна дополнительная квалификация по ст. 193 УК, например, когда руководитель организации вначале совершил невозвращение соответствующих средств, а затем их хищение.

Валютное законодательство четко регламентирует вопросы, связанные с порядком заключения и выполнения экспортных контрактов, а также выполнения требований об обязательном перечислении валютной выручки от экспорта на счета в уполномоченном банке Российской Федерации

Обязанность перечисления валютной выручки распространяется на предприятия и организации, являющиеся резидентами, под которыми понимаются предприятия и организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации, а также находящиеся за пределами Российской Федерации их филиалы и представительства.(9)

Перевод иностранной валюты на счета уполномоченных банков должен быть произведен в течении 30 дней с даты платежа в любой форме в пользу резидента банком плательщика (нерезидента), уполномоченным последним на осуществления платежа по сделке.

Резидент не вправе продлевать срок оплаты требований на нерезидента или обязательств последнего, а также каким-либо способом уменьшать сумму этих требований или обязательств.

Резидент, осуществляющий перевод валютной выручки, предоставляет уполномоченному банку информацию об операции, по которой поступили валютные средства (номер и дата контракта, плательщик, банк плательщика, за что получен платеж).

Освобождение некоторых организаций от обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем рынке не освобождает эти организации от обязанности перечислять полученную за границей выручку на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации.(9)

Вместе с тем необходимо учитывать, что оценка каждого случая невозвращения денежных средств в иностранной валюте должна базироваться на полном изучении соответствующей нормативной базы валютного регулирования и контроля.

Рассматриваемое преступление признается оконченным с момента невозвращения средств в иностранной валюте. В связи с этим решая вопрос о наличии состава преступления в подобного родя деяниях, всегда необходимо установление срока, в который валютные средства должны быть возвращены. Только с истечением указанного срока можно говорить о невозвращенных средствах и оценивать, составляет ли сумма невозвращенных средств в иностранной валюте крупный размер согласно примечанию к ст. 193 УК.

Таким образом, рассматриваемое преступление признается оконченным с момента истечения установленного предельного срока возвращения валютных ценностей.

От того, с какого момента преступление признается оконченным, во многом зависит определение приготовления к совершению преступления и покушение на его совершение

При этом следует учитывать, возврат не тождественен перечислению на счета в уполномоченном банке. На данное обстоятельство обращают внимание, в частности, И. Пастухов и П. Яни применительно к экспортным операциям, указывая, что формулировкой ст.193 УК порожден вопрос о возможности квалификации по этой статье действий, заключающихся, к примеру, в перевозке на территорию Российской Федерации наличными выручки, подлежащей в силу требований существующих нормативных актов зачислению на счета в уполномоченный банк, при том, что доставленные на территорию России средства так и не будут зачислены на соответствующие счета.(44;с.29)

По их мнению, с которым следует согласиться, если подлежащие перечислению средства возвращены в Российскую Федерацию, но не зачислены на соответствующий счет, состава преступления, предусмотренного ст. 193 УК, не будет.

Невозвращение может быть сопряжено с другими преступлениями, в том числе с уклонением от уплаты налогов с организации. В этих случаях, содеянное, следует квалифицировать по совокупности.

Анализ и сопоставление ст. 193 УК и соответствующих норм валютного законодательства позволяет сделать вывод, что под невозвращением, применительно к данному преступлению, следует понимать случаи, когда не возвращаются на территорию Российской Федерации средства в иностранной валюте, полученные за рубежом и подлежащие обязательному перечислению на счет в уполномоченном банке.

С этих же позиций следует рассматривать случаи, когда не возвращаются ранее отправленные за пределы Российской Федерации средства в иностранной валюте, если их возвращение является обязательным согласно имеющимся нормативным документам.

В теории нет единого мнения о возможности квалификации таких действий по ст. 193 УК, в связи с чем во многих работах этот вопрос не рассматривается и применительно к указанной статье ведется речь лишь о невозвращение средств в иностранной валюте по экспортным операциям.(30;с.27)

Статья 193 УК - бланкетная, а соответствующие указания в других нормативных актах, непосредственно определяющие обязанность перечисления на счета в уполномоченный банк Российской Федерации средств в иностранной валюте, являющихся предоплатой по невыполненному импортному контракту, не предусмотрены, если указанная предоплата не была предприятию возвращена.

Важно определить, подлежит ли произведенная предоплата в иностранной валюте по импортному контракту, который не исполнен, перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, так как руководитель предприятия-импортера, исходя из формулировки ст. 193 УК, может нести уголовную ответственность за невозвращение из-за границы от предприятия-нерезидента предоплаты по невыполненному импортному контракту. Только в том случае, если указанные средства подлежат обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.

Факт не поступления товара по импортному контракту и невозвращение произведенного по этому контракту авансового платежа должен оцениваться с учетом всех обстоятельств случившегося. Указанные действия при наличии соответствующих признаков преступлений могут быть квалифицированы по другим статьям УК. (36;с.37)

Субъективная сторона преступления проявляется в форме умысла, в соответствии с которым руководитель организации осознает общественно опасный характер и противоправность невозвращения средств в иностранной валюте, т.е. осознает, что не возвращает из-за границы подлежащие обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации средства в иностранной валюте в крупном размере, и желает этого либо сознательно допускает..

Субъект преступления - специальный. Таковым может быть руководитель организации (независимо от формы собственности), обязанной перечислять иностранную валюту на счета в уполномоченных банках.

Кроме того, следует отметить, что ряд специалистов расширяет круг субъектов этого преступления, указывая, что помимо руководителей организаций субъектом преступления, предусмотренного ст. 193 УК, также может быть индивидуальный предприниматель. Такое расширение круга субъектов не основано на законе, ибо ст. 193 УК ограничивает их число только руководителями организаций.(34;с.186)

Индивидуального предпринимателя нельзя рассматривать как руководителя организации. Согласно статей Гражданского кодекса, индивидуальный предприниматель - это физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, прошедшее государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.(16;с.129)

2.4 Уголовно-правовая характеристика «Уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица» (ст. 194 УК)

Последняя статья которую мы рассмотрим к контексте заявленной темы дипломной работы - статья 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.

Таможенные платежи являются одним из важнейших источников формирования бюджета Российской Федерации, в связи с чем законодателем установлена уголовная ответственность за уклонение от их уплаты, когда такое уклонение совершено в крупном и особо крупном размере.

Согласно ст. 194 УК уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере…

То же деяние, совершенное:

а). группой лиц по предварительному сговору;

б). утратил силу. - Федеральный закон <#"justify">Основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов и таможенных сборов является таможенная стоимость товаров и транспортных средств. Основой для исчисления налога на добавленную стоимость является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам также и сумма акциза.(3)

Для того, чтобы уклонение от уплаты таможенных платежей могло рассматриваться как уголовно наказуемое деяние, необходимо, чтобы невыплаченные таможенные платежи составляли крупный или особо крупный размер.(2)

Согласно примечанию к ст. 194 УК. уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей, взимаемых с физического лица, превышает один миллион рублей, с организации - два миллиона рублей, а в особо крупном размере - если сумма неуплаченных таможенных платежей, взимаемых с физического лица, превышает три миллиона рублей, с организации - десять миллионов рублей.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 194 УК, выражается в уклонении любым способом от уплаты обязательных таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенном в крупном или особо крупном размере.

Это уклонение может проявляться, в частности, в виде:

-неуплаты таможенных платежей таможенному органу в порядке, размерах и сроки, определенном законодательством Российской Федерации;

-заявления в таможенной декларации или ином документе, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости либо стране происхождения товаров и транспортных средств, дающих основания для освобождения от таможенных платежей или занижения их размера;

предоставление таможенному органу документов содержащих недостоверную информацию, дающие право, на возврат уплаченных ранее таможенных платежей.

предоставление таможенным органам подложных финансовых документов.

Заявление таможенным органам иных ложных сведений, повлекших за собой неуплату таможенных платежей(16;с.189)

В рассматриваемом составе преступления нельзя обойти вниманием признаки «уклонение» и «таможенные платежи». Понятие уклонение, в буквальном его прочтении означающее избежание чего-нибудь, при совершении преступления, в большинстве случаев не ограничиваются пассивной формой поведения виновного.

На практике встречаются разнообразные способы совершения преступления, которые приводят к невыполнению виновным обязанности по уплате таможенных платежей. Характер действий во многом определяется видом перемещаемых через таможенную границу товаров, от того какие совершаются операции по импорту или по экспорту товаров и прочие обстоятельства. Это может быть экспорт сырья под видом продукции для переработки, а также вывоз металлов и изделий из них под видом продуктов для переработки ранее импортированного давальческого сырья, намеренное занижение цены на экспортируемую продукцию или сырье.(36;с.167)

Применение нормы права представляет для практиков значительную сложность в силу того, что действия, предшествующие и влекущие неуплату таможенных платежей в значительной мере совпадают с действиями характерными для контрабанды.

В ч. 2 рассматриваемой статьи предусмотрена более строгая уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; г) в особо крупном размере.

Понятие совершения преступления группой лиц по предварительному сговору дано в ч. 2 ст. 35 УК, согласно которой преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в нем участвовали лица, заранее договорившиеся о совместном совершении преступления.

В ч.3 Деяния, предусмотренные частями первой <#"justify">Субъективная сторона преступления. Данное преступление может совершаться только с прямым умыслом, т.е. когда лицо сознает, что в результате его действий оно либо юридическое лицо, чьи интересы это лицо представляет по должности, доверенности или договору, уклоняется от уплаты таможенных платежей в крупном или особо крупном размере и желает действовать подобным образом.

Субъект преступления. Субъектом данного преступления могут быть как российские граждане, так и иностранцы либо лица без гражданства, достигшие 16 летнего возраста. К ним могут относиться должностные лица и иные работники российских и иностранных организаций или предприятий, а также лица занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, иные физические лица, обязанные в установленные сроки уплачивать таможенные платежи.(35;с.195)

Заключение

В современной ситуации интеграции России в мировой рынок особую актуальность приобретает совершенствование механизма правового и уголовного регулирования общественно-государственных отношений в сфере таможенной политики, а также нарушаемых в этой сфере экономических прав хозяйствующих субъектов, общества и государства.

Сегодня ежегодно происходит увеличение роста экономических, торговых отношений между самыми разными странами, что не может не влиять на серьезное усложнение правоотношений в области легального перемещения товарных, денежных и иных ценностей через государственную границу.

Сегодня преступления и правонарушения в таможенной сфере получили широкое распространение, причиняя значительный ущерб экономическим интересам Российской Федерации. Характерной чертой криминогенной ситуации в стране стало увеличение преступности в таможенной сфере.

Состояние уголовного законодательства направленного на охрану отношений складывающихся в сфере функционирования таможенных органов представляет собой результат развития государства на современном этапе.

Динамизм развития общества по пути становления рыночной экономики обуславливает необходимость реагирования на негативные тенденции и явления, в том числе посредством постоянного развития и изменения законодательства включая уголовное. Изучение памятников уголовного права России свидетельствует о необходимости своевременного изменения и дополнения уголовного законодательства.

Обращение к практике применения действующего уголовного закона направленного на охрану отношений в сфере экономической деятельности показывает, что возникают сложности понимания признаков, с помощью которых законодатель описал преступления. Далеко не однообразное применение уголовного закона требует более глубокого изучения социальной и правовой сущности таможенных преступлений. Обращение к составам таможенных преступлений показало, что эта группа преступлений может быть выделена по признаку отраслевого регулирования отношений возникающих в связи с функционированием таможенных органов, которые обеспечивают регулирование деятельности хозяйствующих субъектов в связи с участием их во внешнеэкономической деятельности.

Рассмотрение нормативной базы установившей ответственность за преступления совершаемые во внешнеэкономической сфере контролируемой таможенными органами свидетельствует о наличии разнообразных уголовно-правовых норм отражающих специфику организации экономического хозяйства зарубежных государств. При всем различии в технике криминализации практически во всех государствах существует блок преступлений, которые могут быть отнесены к «таможенным» преступлениям

Изучение теоретических источников, судебно-следственной практики показало «узкие» места применения права, позволило уяснить тенденции развития уголовного законодательства, предложить возможные пути его развития.

Обращение к конкретным составам преступлений, анализ признаков главным образом объективной стороны преступлений позволил сделать нам некоторые выводы и дать предложения.

Библиография

Нормативно-правовые акты:

. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)

Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 01.03.2012)

."Таможенный кодекс Российской Федерации" (утв. ВС РФ 18.06.1993 N 5221-1) (ред. от 26.06.2008)

Федеральный закон от 07.12.2011 № 420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

Федеральный закон от 19.07.1998 N 114-ФЗ (ред. от 05.04.2011) "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами"

Федеральный закон от 18.07.1999 N 183-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "Об экспортном контроле"

8.Закон РФ от 15.04.1993 N 4804-1 (ред. от 06.12.2011) "О вывозе и ввозе культурных ценностей"

9. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)

Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 06.12.2011) "О таможенном тарифе"

Указ Президента РФ от 17.12.2011 N 1661 "Об утверждении Списка товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники и в отношении которых осуществляется экспортный контроль"

Указ Президента РФ от 08.08.2001 N 1005 (ред. от 29.04.2011) "Об утверждении Списка оборудования, материалов и технологий, которые могут быть использованы при создании ракетного оружия и в отношении которых установлен экспортный контроль"

Постановление Правительства РФ от 07.06.2001 N 447 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении Положения об осуществлении контроля за внешнеэкономической деятельностью в отношении товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники"

Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.09.2004 N 190 (ред. от 19.11.2010) "О Типовых списках товаров и технологий, подлежащих экспортному контролю, и Общих требованиях к порядку контроля за осуществлением внешнеэкономических операций с товарами и технологиями, подлежащими экспортному контролю"

15 Заключение Комитета Государственной Думы по гражданскому, уголовному, арбитражному и процессуальному законодательству по проекту федерального закона 559740-5 "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации" от 16.02.2012.

Научная литература:

Аминов Д.И. Полный курс уголовного права России в таблицах и схемах. Учебное пособие / Под ред. В.П. Ревина. М.,2011.

Афанасьев А.П. Уголовное право. СПб., 2009

Базаров Р.А., Михайлов К.В. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК России). Челябинск, 2007.

Воробьев, Ю. А. Таможенное право. Учебник / Отв. ред. А. Ф. Ноздрачев. М.: Юрист,2011.

Волженкин Б.В. Экономические преступления. СПб.,2008.

Гармаев Ю.П. Проблемы уголовно-правовой борьбы с латентными способами преступного невозвращения валюты из-за границы // Журнал российского права.2009. №1.

Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Преступления в сфере экономической деятельности. М., 2008

Грунин О.А. Основы теории рыночной экономики. СПб., 2006.

Диканова Т., Остапенко В. Борьба с таможенными преступлениями // Законность. 2008. № 4.

Дьяков С.В. Государственные преступления и государственная преступность. М., 2008

Уголовное право. Особенная часть. Учебник / Под ред. Б.В. Здравомыслова. М., 2005.

Иногамова-Хегай Л.В., Рарог А.И., Чучаев А.И. Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть. Учебник для ВУЗов. - ИНФРА-М, КОНТРАКТ, 2009.

Кадников Н.Г., Ветров Н.И., Дашков Г.В., Динека В.И. Уголовное право. Общая и Особенная части. - M: Городец, 2008

Кормаков Г.А. Сущность гражданско-правового регулирования отношений в области таможенного дела/ "Правосудие в Поволжье", №1, январь-февраль 2010

Российское уголовное право. Курс лекций. Т. 4. Преступления в сфере экономики / Под ред. А.И. Коробеева. Владивосток, 2007.

Кошкин М.В Уголовно-правовая защита бизнеса. М., 2010

33.Кочубей М.А. Безопасность в сфере таможенной деятельности: уголовно-правовой и криминологический аспект. М., 2007.

34.Таможенное право / Под ред. Ю.Г, Кричевского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005

Кузнецов А.П. Ответственность за таможенные преступления. Н. Новгород, 2010

Ларичев В.Д. Преступления в кредитно-денежной сфере и противодействие им. Учебно-практическое пособие. М., 1996. С. 137-138.

Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания. Саратов, 2007.

Максимов А.А. Уклонение от уплаты таможенных платежей // Южноуральский юридический вестник. 2009. № 1.

Мельников. Р.Ю. Уголовное право в РФ. М., 2008

Михайлов В.И., Федоров А.В. Таможенные преступления: Уголовно-правовой анализ и общие вопросы оперативно-розыскной деятельности / Под ред. А.В. Федорова. СПб., 2009.

Новоселов Г.П. Учение об объекте преступления. Методологические аспекты. М., 2010.;

Ноздрачев А.Ф. Таможенная служба // Законодательство и экономика. 2006. №№ 7, 8

Ожегов С.И., Шведов Н.Ю. Толковый словарь русского языка. М., 1996

Пастухов И., Яни П. Уклонение от уплаты таможенных платежей // Российская юстиция. 2009. № 11.

Пионтковский А.А. Советское уголовное право. Т. 2. Особенная часть. М. - Л., 1928. С. 29.

Советское уголовное право. Особенная часть. М., 1958. С. 79.

Соловьев С.М. Сочинения. Книга II. История России с древнейших времен. Т. 3-4. 1988

Трошкина Т.Н. Теоретические и практические аспекты развития таможенного регулирования и международного таможенного права // Таможенное дело. 2008. № 2.

Тюнин В.И Сущность таможенных отношений. М., 2007

Федотов Б.Г. Актуальные вопросы таможенно-тарифной политики // Финансы. 2008. № 3

Шишко И.В. Экономические правонарушения: Вопросы юридической оценки и ответственности. СПб., 2004.

Якшин В.Д. История Российского права. М., 1998

Уголовная ответственность заключается в обязанности лица отвечать на основании норм Уголовного кодекса Российской Федерации за совершенное деяние, отрицательной оценке государством данного деяния и порицании лица, его совершившего, а также назначении ему мер уголовно-правового характера.

Юридическое основание уголовной ответственности - Уголовный кодекс Российской Федерации.

Фактическое основание - состав преступления в совокупности его признаков. Согласно части 1 ст. 14 УК РФ преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Кодексом.

При оценке общественной опасности деяния следует помнить: количественное проявление вреда находится в непосредственной зависимости от общественных отношений, на которые посягает преступник.

Преступные посягательства в области таможенного дела отнесены законодателем к группе преступлений в сфере экономической деятельности (гл. 22 УК РФ). Таким образом, родовым объектом посягательства преступлений данной группы являются отношения в сфере экономической деятельности. В контексте курса «Таможенное право» в качестве непосредственного объекта посягательств в области таможенного дела мы подразумеваем порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу и отношения, связанные с таким перемещением.

Таможенные преступления - это общественно опасные, виновные, наказуемые деяния, посягающие на сферу экономической деятельности, связанную с порядком перемещения и возврата на территорию России товаров и ценностей через таможенную границу вопреки правовому запрету.

К числу преступных посягательств в таможенной сфере относятся:

Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ);

Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ);

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ);

Уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ);

Контрабанда (но чего, см. ст. 226.1 УК).

Статья 189. Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники.

Объект преступления - порядок перемещения через границу особой категории предметов, в отношении которых осуществляется экспортный контроль в целях защиты государственной безопасности и экономических интересов России.

предметы преступления: материальные носители технологий (например, электронные носители); полезные модели, сырье, материалы, оборудование и проч.; деятельность в виде оказания услуг, связанных с созданием оружия массового поражения, средств их доставки, вооружения и военной техники.

Объективная сторона преступления выражается в следующих незаконных действиях, оказываемых иностранной организации или ее представителю:

1) экспорт или передача товаров, информации и технологий;

2) выполнение работ или оказание услуг.

Под передачей сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации понимаются любые действия, в результате которых иностранная организация или ее представители стали обладателями этих предметов. В отличие от экспорта передача указанных предметов осуществляется на территории России.

Выполнение работ для иностранной организации или ее представителя - это производство любых работ, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники, оружия массового поражения, средств его доставки. Например, переоборудование объекта, предназначенного для производства военной техники.

Субъективная сторона характеризуется виной в виде прямого умысла. Лицо осознает, что незаконно экспортирует или передает соответствующие предметы, информацию, выполняет работы или оказывает услуги иностранной организации или ее представителю, и желает этого.

Заведомость как обязательный признак данного состава преступления предполагает, что виновному достоверно известно, что контролируемые товары и технологии, с которыми совершаются незаконные действия, могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении их установлен экспортный контроль.

Субъект преступления общий - физическое вменяемое лицо, достигшее возраста шестнадцати лет.

Квалифицирующие признаки - совершение преступления группой лиц по предварительному сговору

Особо квалифицирующие признаки - совершение деяния организованной группой либо в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), которые заведомо для виновного могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки и в отношении которых установлен экспортный контроль.

За осуществление внешнеэкономических операций с контролируемыми товарами и технологиями без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение обязательно, либо с нарушением лицензионных требований, а равно с использованием разрешения, полученного незаконно либо с представлением документов, содержащих недостоверные сведения, установлена административная ответственность (ст. 14.20 КоАП РФ).

Статья 190. Невозвращение на территорию Российской Федерации культурных ценностей

Объект преступления - установленный порядок вывоза из Российской Федерации и возвращения на ее территорию предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран.

В целях сохранения культурного наследия народов Российской Федерации и зарубежных стран действующим законодательством предусмотрен особый порядок вывоза и ввоза культурных ценностей независимо от их формы собственности.

Под культурными ценностями понимаются движимые предметы материального мира, находящиеся на территории Российской Федерации, а именно: созданные гражданами Российской Федерации или иностранными гражданами и лицами без гражданства, проживающими здесь; имеющие важное значение для Российской Федерации; обнаруженные на территории Российской Федерации; приобретенные археологическими, этнологическими и естественно-научными экспедициями либо полученные в результате добровольных обменов; полученные в качестве дара или законно приобретенные с согласия компетентных властей страны, откуда происходят эти ценности.

Предмет преступления - культурные ценности художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран прописанные в ст. 7 Закона РФ от 15 апреля 1993 г. N 4804-1 «О вывозе и ввозе культурных ценностей»:

а) исторические ценности, в том числе связанные с историческими событиями в жизни народов, развитием общества и государства, историей науки и техники, а также относящиеся к жизни и деятельности выдающихся личностей (государственных, политических, общественных деятелей, мыслителей, деятелей науки, литературы, искусства);

б) предметы и их фрагменты, полученные в результате археологических раскопок;

в) художественные ценности, в том числе:

картины и рисунки целиком ручной работы на любой основе и из любых материалов;

оригинальные скульптурные произведения из любых материалов, в том числе рельефы;

оригинальные художественные композиции и монтажи из любых материалов;

художественно оформленные предметы культового назначения, в частности иконы;

гравюры, эстампы, литографии и их оригинальные печатные формы;

произведения декоративно-прикладного искусства, в том числе художественные изделия из стекла, керамики, дерева, металла, кости, ткани и других материалов;

изделия традиционных народных художественных промыслов и т.д.

Указанные предметы делятся на три категории:

1) подлежащие вывозу из Российской Федерации;

2) подлежащие временному вывозу из Российской Федерации;

3) не подлежащие вывозу из Российской Федерации.

Предметом преступления, предусмотренного ст. 190 УК РФ, являются именно ценности, которые подлежат временному вывозу из Российской Федерации.

Объективная сторона преступления выражается в бездействии - невозвращении указанных ценностей в установленный срок на территорию Российской Федерации, если такое возвращение является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Субъективная сторона характеризуется виной в виде прямого умысла.

Субъект преступления специальный - вменяемое физическое лицо, достигшее возраста шестнадцати лет, на которое возложена обязанность возвратить в установленный срок на территорию России культурные ценности (например, собственник ценностей, руководитель музея или библиотеки, организатор выставки).

Статья 193. Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации

Объект преступления - установленный порядок обязательного возвращения (репатриации) из-за границы средств в иностранной валюте.

В Российской Федерации при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) осуществляются валютное регулирование и валютный контроль за репатриацией валютной выручки либо за ввозом эквивалентных по стоимости товаров или возвратом средств, уплаченных нерезидентам.

В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:

1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Предмет преступления - средства в иностранной валюте.

Объективная сторона преступления выражается в бездействии - уклонении от возвращения из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Способы уклонения могут быть самыми разнообразными (непринятие мер о взыскании задолженности, невыдача распоряжения о переводе денежных средств и т.д.).

Преступление является оконченным в момент невозвращения из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте в крупном размере.

За невозвращение из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, не образующих крупный размер, предусмотрена административная ответственность (ч. ч. 4 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ).

Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

Объект преступления - установленный порядок осуществления внешнеэкономической деятельности и уплаты таможенных платежей.

Товары при перемещении через таможенную границу Российской Федерации подлежат обложению таможенными платежами, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.

К таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

5) таможенные сборы.

В соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза могут устанавливаться специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, которые к таможенным платежам не относятся и не являются предметом рассматриваемого преступления.

Объективная сторона преступления выражается в бездействии - уклонении от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, последствии в виде крупного размера, причинной связи.

Под уклонением понимается полная или частичная неуплата таможенных платежей. Способы уклонения в диспозиции статьи не указаны. Они могут быть разнообразными (например, представление подложных документов, подтверждающих факт уплаты таможенных платежей; простая неуплата таможенных платежей).

Деяние является оконченным в момент фактической неуплаты таможенных платежей в крупном размере в срок, установленный действующим законодательством. Состав преступления материальный.

Субъективная сторона характеризуется виной в виде прямого умысла. Лицо осознает, что уклоняется от уплаты таможенных платежей в крупном размере, и желает этого.

Субъект преступления специальный - физическое лицо, достигшее возраста шестнадцати лет, ответственное за уплату таможенных платежей.

Квалифицирующие признаки

1) группой лиц по предварительному сговору;

2) в особо крупном размере;

3) должностным лицом с использованием своего служебного положения.

4) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль.

5) организованной группой.

Статья 188. Утратила силу. - Федеральный закон от 07.12.2011 N 420-ФЗ.

1. Контрабанда, то есть перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов, за исключением указанных в части второй настоящей статьи, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием, -

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо лишением свободы на срок до пяти лет.

2. Перемещение через таможенную границу Российской Федерации наркотических средств, психотропных веществ, их аналогов, растений, содержащих наркотические средства или психотропные вещества, либо их частей, содержащих наркотические средства или психотропные вещества, инструментов и оборудования, находящихся под специальным контролем и используемых для производства и изготовления наркотических средств и психотропных веществ, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, взрывчатых, радиоактивных веществ, радиационных источников, ядерных материалов, огнестрельного оружия, взрывных устройств, боеприпасов, оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации, стратегически важных сырьевых товаров или культурных ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации, если это деяние совершено помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряжено с недекларированием или недостоверным декларированием, -

Заявителями по настоящему делу - гражданами В.В. Баталовым, Л.Н. Валуевой, З.Я. Ганиевой, О.А. Красной и И.В. Эповым оспаривается конституционность части первой статьи 188 УК Российской Федерации, определяющей контрабанду как перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.

Кроме того, гражданка Л.Н. Валуева оспаривает конституционность следующих положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях: части 4 статьи 4.5, закрепляющей правило исчисления сроков давности привлечения к административной ответственности применительно к случаям отказа в возбуждении уголовного дела или его прекращения, но при наличии в действиях лица признаков административного правонарушения; части 1 статьи 16.2, предусматривающей административную ответственность за недекларирование по установленной форме (устной, письменной или электронной) товаров при их перемещении через таможенную границу Российской Федерации; части 2 статьи 27.11, определяющей для целей обеспечения производства по делу об административном правонарушении порядок оценки стоимости изъятых вещей - на основании государственных регулируемых цен в случае, если таковые установлены, в остальных случаях на основании рыночной стоимости, а при необходимости на основании заключения эксперта.

1.1. При въезде 12 июля 2006 года на территорию Российской Федерации гражданка Л.Н. Валуева не задекларировала обеспеченные сопроводительной документацией провозимые ею и ее совершеннолетним сыном товары на общую сумму в 6510 канадских долларов, эквивалентную по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на этот день сумме в 155 678 рублей. По заключению товароведческой экспертизы среднерыночная стоимость изъятых в ходе таможенного досмотра товаров составляла 278 415 рублей, т.е. сумму, определявшуюся примечанием к статье 169 УК Российской Федерации как крупный размер стоимости перемещаемых товаров, в связи с чем 28 июля 2006 года в отношении Л.Н. Валуевой было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного частью первой статьи 188 УК Российской Федерации (контрабанда).

Постановлением следователя от 24 июня 2008 года уголовное дело было прекращено за отсутствием состава преступления, поскольку все изъятые товары были признаны принадлежащими Л.Н. Валуевой и ее сыну в равных долях, стоимость каждой из которых составила менее 250 000 рублей, т.е. не могла быть признана крупным размером, определенным примечанием к статье 169 УК Российской Федерации в качестве одного из признаков состава контрабанды. По результатам административного расследования, проведенного в связи с возбуждением таможенным органом в отношении Л.Н. Валуевой дела об административном правонарушении, она была признана виновной в совершении деяния, предусмотренного частью 1 статьи 16.2 КоАП Российской Федерации (недекларирование товаров), и привлечена к административной ответственности в виде штрафа в размере определенной товароведческой экспертизой рыночной однократной стоимости всего ввезенного товара.

Приговором Емельяновского районного суда Красноярского края от 7 сентября 2007 года гражданка З.Я. Ганиева была признана виновной в совершении преступления, предусмотренного частью первой статьи 188 УК Российской Федерации, выразившегося в сопряженном с недостоверным декларированием перемещении в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров (изделий из меха стоимостью 293 000 рублей). Постановлением Красноярского краевого суда от 27 ноября 2008 года надзорная жалоба защитника З.Я. Ганиевой на приговор оставлена без удовлетворения.

1.2. Как утверждают заявители, часть первая статьи 188 УК Российской Федерации позволяет при привлечении к уголовной ответственности за контрабанду, совершаемую путем перемещения через таможенную границу Российской Федерации недекларированного или недостоверно декларированного товара в крупном размере, т.е. в соответствии с примечанием к статье 169 УК Российской Федерации (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 7 апреля 2010 года N 60-ФЗ) на сумму, превышающую 250 000 рублей, признавать его таковым исходя из всей стоимости перемещаемого товара, включая ту ее часть, которая разрешена законодательством Российской Федерации к ввозу без уплаты таможенных пошлин и налогов, а также лишает гражданина возможности в разумных пределах предвидеть последствия своих действий, поскольку в силу своей неопределенности препятствует достоверной оценке стоимости перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации товара, нарушая тем самым гарантии конституционных прав, закрепленные в статьях 17 (часть 1), 19 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации.

По мнению гражданки Л.Н. Валуевой, тем же статьям Конституции Российской Федерации противоречат часть 1 статьи 16.2 КоАП Российской Федерации, как допускающая возможность включения в стоимость предмета административного правонарушения ту часть стоимости товара, в пределах которой закон предоставляет полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, и часть 2 статьи 27.11 КоАП Российской Федерации, как допускающая вследствие своей неопределенности возможность произвольного завышения стоимости перемещаемого через таможенную границу товара при исчислении размера административного штрафа.

Субъективная сторона административных правонарушений, предусмотренных данной статьей, может выражаться как в форме умысла, так и в форме неосторожности .

Установив уголовную и административную ответственность за деяния, сопряженные с недекларированием или недостоверным декларированием перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров, федеральный законодатель - в нарушение требований Конституции Российской Федерации - не предусмотрел ясные и недвусмысленные критерии определения объективной стороны соответствующих деяний, а именно такого существенного их признака, как размер, чем создал возможность неоднозначного истолкования и, следовательно, произвольного применения положений части первой статьи 188 УК Российской Федерации, части 1 статьи 16.2

Статья 226.1. Контрабанда сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, взрывчатых, радиоактивных веществ, радиационных источников, ядерных материалов, огнестрельного оружия или его основных частей, взрывных устройств, боеприпасов, оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а равно стратегически важных товаров и ресурсов или культурных ценностей либо особо ценных диких животных и водных биологических ресурсов

Объект преступления - общественная безопасность в сфере установленного порядка перемещения через таможенную границу Таможенного союза либо Государственную границу РФ с государствами - членами Таможенного союза предметов, изъятых из гражданского оборота или в отношении которых установлены специальные правила перемещения их через таможенную границу.

Предметами преступления являются:

1) сильнодействующие;

2) ядовитые;

3) отравляющие;

4) взрывчатые;

5) радиоактивные вещества;

6) радиационные источники;

7) ядерные материалы;

8) огнестрельное оружие;

9) взрывные устройства;

10) боеприпасы;

11) оружие массового поражения;

12) средства его доставки;

13) иное вооружение;

14) иная военная техника;

15) материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники;

16) стратегически важные сырьевые товары и ресурсы в крупном размере;

17) культурные ценности в крупном размере;

18) особо ценные дикие животные и водные биологические ресурсы, принадлежащие к видам, занесенным в Красную книгу Российской Федерации и (или) охраняемым международными договорами Российской Федерации, их части и производные.

Объективная сторона преступления выражается в действии - незаконном перемещении предметов контрабанды через таможенную границу Таможенного союза или Государственную границу РФ с государствами - членами Таможенного союза.

В соответствии со ст. 4 Таможенного кодекса Таможенного союза незаконное перемещение товаров через таможенную границу - перемещение товаров через таможенную границу вне установленных мест или в неустановленное время работы таможенных органов в этих местах, либо с сокрытием от таможенного контроля, либо с недостоверным декларированием или недекларированием товаров, либо с использованием документов, содержащих недостоверные сведения о товарах, и (или) с использованием поддельных либо относящихся к другим товарам средств идентификации, равно как и покушение на такое перемещение.

Перемещение через таможенную границу Таможенного союза или Государственную границу РФ с государствами - членами Таможенного союза включает в себя совершение действий по ввозу на таможенную территорию Таможенного союза или вывозу с этой территории указанных предметов любым способом, включая перемещение товаров в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, а также покушение на такое перемещение.

Под сокрытием от таможенного контроля товаров или иных предметов понимаются любые действия, направленные на то, чтобы затруднить обнаружение таких товаров либо утаить их подлинные свойства или количество (например, придание одним товарам вида других, использование тайников, специально изготовленных или приспособленных для контрабанды в предметах багажа, одежды или оборудованных на транспортных средствах, используемых для перемещения товаров через таможенную границу, сокрытие предметов контрабанды в полостях человеческого тела).

Недекларирование при контрабанде предполагает умышленное незаявление в таможенной декларации или иным, предусмотренным Таможенным кодексом Российской Федерации способом декларирования товаров сведений, необходимых для принятия решения о выпуске товаров и подлежащих декларированию транспортных средств, помещении их под избранный таможенный режим, исчислении и взимании таможенных платежей.

Недостоверное декларирование представляет собой заявление в таможенной декларации или в другой установленной форме декларирования заведомо ложных сведений о товарах и транспортных средствах, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для указанных выше таможенных целей.

Субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде прямого умысла. Лицо осознает, что незаконно перемещает через таможенную границу Таможенного союза или Государственную границу РФ предмет контрабанды указанными способами, и желает этого.

1. Таможенным кодексом предложена новая редакция статьи, предусматривающей состав преступления - контрабанду (ст.219), и вводятся две новеллы, признающие преступлением уклонение от уплаты таможенных платежей (ст.220) и незаконные валютные операции и иные деяния с валютными ценностями (ст.221). Круг преступлений, наносящих ущерб таможенному делу, значительно расширен Федеральным законом от 1 июля 1994 года "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс РСФСР и Уголовно - процессуальный кодекс РСФСР".

Такими преступлениями в настоящее время являются:

контрабанда (ст.78 УК); невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст.78.2 УК); уклонение от уплаты таможенных платежей (ст.162.6 УК); незаконные сделки с валютными ценностями (ст.162.7 УК); нарушение таможенного законодательства Российской Федерации (ст.169.1 УК).

Перечисленные составы преступлений, посягая на таможенное дело, в конечном результате наносят ущерб экономической безопасности страны. Весьма вероятно, что в новом Уголовном кодексе эти преступления будут отнесены к экономическим. Новая редакция ст.78 УК почти полностью восприняла положения ст.219 Таможенного кодекса.

Контрабандой признается перемещение через таможенную границу, совершенное одним из следующих способов: помимо таможенного контроля; с обманным использованием средств таможенной идентификации; сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.

От уголовно наказуемой контрабанды следует отличать контрабанду - проступок, ответственность за который предусмотрена нормами административного законодательства (ст.187 Кодекса об административных правонарушениях).

Критерий разграничения между ними проходит по степени общественной опасности, одним из показателей которой является предмет контрабанды:

наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные и взрывчатые вещества;

вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие, патроны к нему и боеприпасы (кроме гладкоствольного охотничьего оружия и патронов к нему);

ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового уничтожения, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения и в отношении которых установлены специальные правила перемещения через границу;

стратегически важные сырьевые товары, в отношении которых установлены специальные правила вывоза;

предметы художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран.

Квалифицированным составом контрабанды является совершение ее: лицом, ранее судимым за аналогичное преступление; специальным субъектом; организованной группой. Отягчающим обстоятельством является прорыв таможенной границы.

Таможенный кодекс относит к преступлению при отягчающих обстоятельствах контрабанду в крупном размере, не раскрывая при этом, какой размер следует считать крупным.

Закон от 1 июля 1994 года не ставит общественную опасность перемещения через таможенную границу противозаконными способами в зависимость от стоимости перемещаемых товаров. Значение придается характеристике и назначению самих товаров. Следовательно, лицо, совершившее контрабанду одним из вышеуказанных способов, привлекается к уголовной ответственности и несет наказание независимо от стоимости самих товаров.

Контрабанда наказывается лишением свободы на срок от трех до десяти лет с конфискацией имущества.

Контрабанда при отягчающих обстоятельствах наказывается лишением свободы на срок от пяти до двенадцати лет с конфискацией имущества. Одним из таких обстоятельств является совершение ее должностным лицом с использованием своего служебного положения, или лицом, освобожденным от определенных форм таможенного контроля, или лицом, уполномоченным на перемещение через таможенную границу отдельных товаров и транспортных средств, освобожденных от определенных форм таможенного контроля.

Таможенный кодекс употребил термин "публичное должностное лицо", не известный уголовному законодательству и не воспринятый новой редакцией ст.78 УК. Под контрабандой, совершенной публичным должностным лицом, имеются в виду случаи совершения преступления должностным лицом таможенного органа или с его участием, что создает возможность уклониться от таможенного контроля, обманного использования документов или таможенного обеспечения. К числу их относятся также должностные лица, использующие для совершения контрабанды предоставленные им таможенные льготы.

Повышенную опасность представляет контрабанда, совершенная организованной группой.

Криминогенная обстановка, рост организованной преступности повышает актуальность борьбы с групповыми преступлениями. Закон от 1 июля 1994 года выделяет формы организованной преступности, дает понятие организованной группы и преступного сообщества. Преступление признается совершенным организованной группой, если оно совершено устойчивой группой лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений (ч.2 ст.17.1 УК). Лицо, создавшее организованную группу либо руководившее ею, несет за это ответственность, а также за все совершенные группой преступления, если они охватываются его умыслом.

Самостоятельным квалифицирующим обстоятельством, как уже говорилось, является прорыв таможенной границы. Термин, первоначально введенный Таможенным кодексом, воспринят уголовным законом и означает открытое перемещение через таможенную границу товаров и транспортных средств вопреки прямому запрету присутствовавшего при этом должностного лица, осуществляющего таможенный контроль.

Таможенным кодексом расширено понятие контрабанды за счет признания таковой невозвращения на таможенную территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение обязательно. Закон от 1 июля 1994 года дополнил Уголовный кодекс статьей аналогичного содержания (ст.78.2). Такие действия наказываются лишением свободы на срок до восьми лет с конфискацией имущества или без таковой, но с обязательной конфискацией невозвращенных предметов.

2. Таможенным кодексом сформулирован новый состав преступления - уклонение от уплаты таможенных платежей (ст.220). Указанный выше Закон дополнил Уголовный кодекс ст.162.6, установив уголовную ответственность за умышленное уклонение от уплаты таможенных платежей в крупных и особо крупных размерах. Действие статьи охватывает уклонение от уплаты таможенной пошлины, налогов, таможенных сборов, сборов за выдачу лицензий, платы и других платежей, взимаемых в установленном порядке таможенными органами Российской Федерации (п.18 ст.18 Таможенного кодекса).

К уголовной ответственности может быть привлечено только физическое лицо, что прямо оговорено в ст.220 Таможенного кодекса, несмотря на то, что понятие "лицо" в таможенном законодательстве предполагает как физических, так и юридических лиц (п.6 ст.18 Кодекса). Принимается во внимание, что по действующему законодательству субъектом уголовно - правовой ответственности может быть только конкретный гражданин.

Уклонение носит умышленный характер, что свидетельствует о преднамеренности действий и нежелании выполнить требование закона. Бремя доказывания лежит на органах дознания, к компетенции которых отнесено расследование таких дел.

Уклонение от уплаты таможенных платежей в крупных размерах означает уклонение от уплаты, при котором сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупных размерах - 1000 минимальных размеров оплаты труда (примечание к ст.162.6 УК). В зависимости от размера причиненного ущерба определяется наказание. Так, виновный в уклонении от уплаты таможенных платежей в крупном размере может быть наказан лишением свободы на срок до одного года или штрафом от 300 до 800 минимальных размеров оплаты труда, в то время как уклонение от уплаты в особо крупном размере влечет лишение свободы на срок до пяти лет с конфискацией имущества или без нее или штраф от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда.

Отягчающим обстоятельством является совершение таких действий лицом, ранее судимым за аналогичное преступление (наказывается лишением свободы на срок до пяти лет с конфискацией имущества).

3. Таможенный кодекс относит к разряду преступлений совершение незаконных валютных операций и иных деяний с валютными ценностями (ст.221). До принятия Закона от 1 июля 1994 года Уголовный кодекс содержал норму об ответственности за нарушение правил о валютных операциях, а также спекуляцию валютными ценностями и ценными бумагами (ст.88 УК). Норма носила общий характер и распространялась на любую сферу деятельности. Таможенный кодекс формулирует состав применительно к определенной сфере - таможенному делу, конкретизируя объект посягательства. С этих позиций норму можно рассматривать как новеллу. Раскрывая содержание незаконных валютных действий, ст.221 Таможенного кодекса перечисляет наиболее распространенные из них. Более детально понятие валютных ценностей, признаки осуществления валютных операций определены Законом Российской Федерации от 9 октября 1992 года "О валютном регулировании и валютном контроле".

Законом от 1 июля 1994 года ст.88 УК отменена. Кодекс дополнен двумя новыми нормами, установившими ответственность за противоправные валютные операции, - ст.162.7 "Незаконные сделки с валютными ценностями" и ст.162.8 "Сокрытие средств в иностранной валюте".

Статья 162.7 УК предусматривает различные способы незаконных валютных операций (купля - продажа, обмен и др.), субъектами которых могут быть как граждане, так и должностные и юридические лица. К сфере таможенного дела можно отнести лишь некоторые из них - незаконную перевозку или пересылку драгоценных камней или драгоценных металлов в любом виде и состоянии (за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий). Мерой наказаний за подобные действия являются штраф от 30 до 100 минимальных размеров оплаты труда или лишение свободы на срок до пяти лет с конфискацией имущества или без таковой. Преступления, совершенные при отягчающих обстоятельствах (повторно, по предварительному сговору группой лиц, должностным лицом, в крупных размерах), - наказываются лишением свободы на срок от трех до десяти лет с конфискацией имущества. Под крупным размером следует понимать сумму сделки, в пятьдесят раз превышающую минимальный размер оплаты труда.

Иной характер носят преступления, предусмотренные ст.162.8 УК. К ответственности привлекаются должностные лица - руководители предприятий, учреждений и организаций (независимо от формы собственности) за сокрытие средств в иностранной валюте в крупных размерах, при условии их обязательного перечисления на счета в банках Российской Федерации. Статья направлена на пресечение оставления валютной выручки за рубежом. Крупный размер сокрытия валюты определен суммой, превышающей 50 тысяч долларов США. Виновный наказывается лишением свободы на срок до трех лет. Если такие действия совершены повторно, либо группой лиц, либо в особо крупных размерах (сумма валютных средств превышает 250 тысяч долларов США), виновный может быть наказан лишением свободы на срок от трех до восьми лет.

Таким образом, уголовное законодательство восприняло основные положения Таможенного кодекса по ужесточению борьбы с валютными нарушениями.

4. Специфика перемещаемых через таможенную границу товаров определяет степень общественной опасности преступления. Помимо контрабанды (ст.78 УК), уголовная ответственность установлена за действия, которые по внешним признакам совпадают с объективной стороной контрабанды, но отличаются от нее характеристикой товаров, перевозимых через границу.

Уголовный кодекс дополнен ст.169.1 "Нарушение таможенного законодательства Российской Федерации". Уголовная ответственность установлена за перемещение в крупных размерах через таможенную границу товаров (за исключением перечисленных в ст.78 УК) теми же способами, что и упомянутые в ст.78 УК. Такие действия контрабандой не признаются, менее общественно опасны и наказываются лишением свободы на срок до пяти лет с конфискацией имущества или без нее, но с конфискацией перемещаемых товаров.

Таким образом, незаконное перемещение товаров через таможенную границу влечет уголовную ответственность либо по ст.78, либо по ст.169.1 УК. На квалификацию влияют характер перемещаемых товаров и их стоимость.

Если же таможенное законодательство нарушают лица, наделенные особыми полномочиями, общественная опасность таких преступлений повышается и виновные наказываются лишением свободы на срок до семи лет с конфискацией имущества.

Отягчающим обстоятельством являются также действия, предусмотренные ст.169.1 УК, совершенные лицами, ранее судимыми за нарушение таможенного законодательства или контрабанду, либо организованной группой (наказываются лишением свободы на срок от трех до десяти лет с конфискацией имущества). Перемещение товара в крупных размерах в данном случае означает, что стоимость его превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством на момент совершения преступления (примечание к ст.169.1 УК).

Следовательно, Таможенный кодекс Российской Федерации предусмотрел ответственность за совершение самостоятельного вида преступлений, объектом посягательств которых является таможенное дело (непосредственный объект), внешнеэкономическая деятельность и экономическая безопасность России (общий объект). Изменениями и дополнениями, внесенными в уголовное законодательство, расширено понятие контрабанды, установлены ее новые квалифицированные формы, введены новые составы преступлений, урегулированы правовые основания привлечения к ответственности как граждан, так и должностных лиц.

А. Н. Козырин,
д.ю.н., профессор

В последнее время в сфере внешнеэкономических связей наблюдается тенденция к увеличению числа правонарушений, одни из которых носят административный характер, а другие - уголовный. Несмотря на то, что в Таможенном кодексе Российской Федерации содержатся статьи, непосредственно касающиеся преступлений в таможенной сфере, ответственность за такие правонарушения устанавливается Уголовным кодексом Российской Федерации (УК РФ). Практически все составы таможенных преступлений так или иначе связаны с налоговой и (или) валютной проблематикой, и потому данная тема может быть интересна читателям «Налогового вестника».

В зависимости от степени тяжести правонарушения в таможенной сфере делятся на преступления и проступки. Основным критерием их разграничения является вред, причиненный конкретным противоправным деянием.

Как известно из общей теории права, преступления - это правонарушения, представляющие наибольшую степень общественной опасности, под которой, в свою очередь, понимается способность деяния причинить вред общественным отношениям, объективное свойство, позволяющее оценить поведение человека с позиции определенной социальной группы.

В ст. 14 УК РФ содержится понятие «преступление», под которым подразумевается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания. При этом определено, что не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного названным Кодексом, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности, то есть не причинившее вреда и не создавшее угрозы причинения вреда личности, обществу или государству.

Преступления в сфере таможенного дела иногда называются «таможенными преступлениями». Ответственность за таможенные преступления предусмотрена уголовным законодательством. Общественно опасное деяние, не предусмотренное уголовным законодательством, не может считаться преступлением.

Под таможенным преступлением следует понимать общественно опасное виновное деяние, посягающее на установленный порядок перемещения товаров и транспортных средств (включая применение таможенных режимов), порядок их таможенного контроля, а также порядок взимания и уплаты таможенных платежей.

К таможенным преступлениям относятся:

Контрабанда (ст. 188 УК РФ);

Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации, услуг, сырья, материалов и оборудования, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ);

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 183 УК РФ);

Уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ).

Контрабанда, а также незаконный экспорт технологий, научно-технической информации, услуг, сырья, материалов и оборудования, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники, посягают на порядок таможенного контроля и перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с установленными правилами; невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, а также невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте нарушают порядок перемещения через таможенную границу Российской Федерации в части несоблюдения требований заявленных таможенных режимов; уклонение от уплаты таможенных платежей - порядок взимания таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей, а также их уплаты.

Криминализация вышеперечисленных правонарушений в таможенной сфере объясняется не только степенью общественной опасности, но и высокой степенью распространенности посягательств на перечисленные объекты (можно говорить о тенденции к быстрому увеличению количества таких правонарушений), причинением указанными деяниями существенного вреда общественным отношениям, а также недостаточностью охраны названных направлений деятельности таможенных органов средствами других отраслей права.

Уклонение от уплаты таможенных платежей

Ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, предусмотрена ст. 194 УК РФ (в ред. от 25.06.1998 N 92-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации»).

В соответствии со ст. 110 Таможенного кодекса Российской Федерации под таможенными платежами понимаются платежи, уплачиваемые при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации и в иных предусмотренных законом случаях, а именно: таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акциз, сбор за выдачу лицензии таможенным органом и возобновление действия лицензии, сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата, таможенный сбор за таможенное оформление, таможенный сбор за хранение товаров, таможенный сбор за таможенное сопровождение товаров, плата за информирование и консультирование, плата за принятие предварительного решения, плата за участие в таможенных аукционах, сбор за включение банков и иных кредитных учреждений в реестр ГТК России и таможенный платеж, взимаемый по единым ставкам.

Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей устанавливается, в частности, Законом РФ от 21.05.1993 N 5003-1 «О таможенном тарифе» и Таможенным кодексом Российской Федерации.

В настоящее время таможенные платежи составляют примерно одну треть всех налоговых поступлений в федеральный бюджет, что свидетельствует о значимости взимания таможенных платежей в полном объеме.

Целью ст. 194 УК РФ является охрана финансовых интересов государства в сфере взимания таможенных платежей.

Объективная сторона преступления. Преступление совершается путем уклонения субъекта от исполнения возложенной на него юридической обязанности уплатить таможенные платежи (объективная сторона).

Уклонение от уплаты таможенных платежей может осуществляться путем действия или бездействия, состоящего, в частности:

В заявлении в документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений, дающих основание для неуплаты (полной или частичной) таможенных платежей;

В представлении таможенным органам ненадлежащих финансовых документов, подтверждающих факт уплаты или являющихся обеспечением уплаты таможенных платежей;

В отзыве плательщиком платежных документов на перечисление банком денежных средств на счета таможенных органов;

В нарушении сроков уплаты таможенных платежей.

Субъект и субъективная сторона преступления. Субъектом рассматриваемого преступления является лицо, обязанное в соответствии с таможенным законодательством уплатить таможенные платежи.

Преступление, ответственность за которое предусмотрена ст. 194 УК РФ, совершается с прямым умыслом: лицо осознает общественную опасность своих действий (бездействия) и желает уклониться от уплаты таможенных платежей, то есть не выплатить их.

Уклонение от уплаты таможенных платежей признается преступлением только в случае, если оно совершено в крупном размере, то есть сумма неуплаченных таможенных платежей превышает согласно примечанию к ст. 194 УК РФ 1000 установленных законом минимальных размеров оплаты труда (МРОТ).

Поправки, внесенные в ст. 194 УК РФ Федеральным законом от 25.06.1998 N 92-ФЗ, имеют целью ужесточить санкции за преступное деяние, связанное с неуплатой таможенных платежей. В настоящее время уклонение от уплаты таможенных платежей наказывается штрафом в размере от 200 до 700 установленных законом МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до семи месяцев, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до двух лет.

Признаками, отягчающими ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, являются:

Совершение деяния группой лиц по предварительному сговору;

Совершение деяния лицом, ранее судимым за совершение преступлений, ответственность за которые предусмотрена ст. 194, а также ст. 198 («Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды») и 199 («Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организаций») УК РФ;

Неоднократное совершение деяния;

Совершение деяния в особо крупном размере (сумма неуплаченных таможенных платежей составляет свыше 3000 установленных законом МРОТ).

Уклонение от уплаты таможенных платежей при наличии хотя бы одного из перечисленных признаков наказывается штрафом в размере от 500 до 1000 МРОТ или в размере заработной платы осужденного или иного дохода осужденного за период от пяти месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте

Преступление, выражающееся в невозвращении из-за границы средств в иностранной валюте, посягает на установленный законом порядок осуществления валютных операций, а также на порядок перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации в части применения таможенных режимов.

Криминализация данного правонарушения объясняется прежде всего тем негативным влиянием, которое оказывает невозвращение на таможенную территорию Российской Федерации средств в иностранной валюте на ее экономическую безопасность. По экспертным оценкам до 1994 года, величина невозвращаемой в Российскую Федерацию валютной выручки доходила до 60 % от всего стоимостного объема отечественного экспорта.

В частности, в Концепции национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 17.12.1997 N 1300, отмечается, что кризисное состояние экономики является основной причиной возникновения угрозы национальной безопасности России. Существенное сокращение производства, снижение инвестиционной и инновационной активности, разрушение научно-технического потенциала, расстройство платежно-денежной системы, уменьшение доходной части федерального бюджета, рост государственного долга - основные проявления кризисного состояния экономики.

Эти угрожающие проявления характеризуются, в частности, увеличением объемов вывоза за пределы Российской Федерации валютных запасов, стратегически важных видов сырья при крайне неэффективном либо криминальном использовании прибыли, неконтролируемой утечкой капитала, неразвитостью финансовой, организационной и инфраструктурной поддержки российского экспорта, нерациональной структурой импорта.

В разделе IV «Обеспечение национальной безопасности» Концепции в качестве одного из основных направлений обеспечения национальной безопасности Российской Федерации во внешнеэкономической деятельности государства определено принятие эффективных мер в сфере валютного регулирования в целях создания условий для прекращения расчетов в иностранной валюте на внутреннем рынке и предотвращения бесконтрольного вывоза капитала. Для этого, наряду с обеспечением макроэкономической стабилизации, необходимо формирование действенной системы валютного контроля и надзора за соблюдением законодательства о внешнеторговой деятельности.

Механизм валютного контроля за экспортными операциями. Основой механизма валютного контроля за экспортными операциями является обязанность экспортера обеспечить зачисление экспортной валютной выручки на свои валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

При осуществлении таможенного и валютного контроля и таможенного оформления товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта по внешнеторговым сделкам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, таможенные органы исходят из того, что обязательное зачисление в установленном порядке на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров в сроки, установленные законодательством для исполнения текущих валютных операций, является требованием таможенного режима экспорта в соответствии со ст. 98 Таможенного кодекса Российской Федерации (п. 7 Указа Президента Российской Федерации от 18.08.1996 N 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок»). Статья 98 Таможенного кодекса Российской Федерации устанавливает, что экспорт товаров осуществляется при условии уплаты вывозных таможенных пошлин и иных таможенных платежей, соблюдения мер экономической политики, выполнения других требований, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами по таможенному делу.

Указ Президента Российской Федерации от 14.06.1992 N 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» также определяет, что валютная выручка от экспорта или реализации товаров (работ, услуг) подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, если иное не установлено Банком России (п. 8).

Зачисление экспортной выручки в иностранной валюте на счет экспортера в кредитном учреждении за рубежом возможно только при наличии у него специального разрешения Банка России.

Таможенный орган, принимая товары к оформлению, требует сообщения реквизитов валютного счета, на который будет переведена экспортная выручка, и представления паспорта экспортной сделки, являющегося основным документом валютного контроля. После окончания таможенного оформления в уполномоченный банк направляется извещение о совершении экспортной поставки. Завершается контрольная процедура уведомлением таможенного органа о зачислении на счета в уполномоченном банке валютной выручки от экспорта товаров.

Таким образом, механизм валютного контроля за экспортными операциями основан на сопоставлении информации, передаваемой таможенными органами о стоимости экспортируемого товара и дате его перемещения через таможенную границу Российской Федерации, и информации уполномоченных банков о размере валютных средств, поступивших за данный товар, и дате поступления экспортной выручки.

Механизм валютного контроля за импортными операциями. С того момента, когда в полном объеме «заработал» механизм валютного контроля за поступлением экспортной валютной выручки, основным способом сокрытия валютных средств за рубежом стали не экспортные, а импортные операции. Чаще всего в этих целях использовался такой прием, как заключение фиктивного внешнеторгового контракта: российский покупатель переводил иностранному контрагенту валюту под заведомую непоставку товаров (предоплата без поставки товара или неэквивалентное поступление товара). Широко использовалась также практика авансовых платежей, означающая, по сути, предоставление российскими резидентами беспроцентного кредита иностранным организациям. По данным Банка России, по фиктивным импортным контрактам из Российской Федерации ежемесячно уходило около 400 млн долл. США.

С целью искоренения указанной практики был введен валютный контроль за импортными поставками.

Действующий в настоящее время механизм валютного контроля за импортными операциями строится на тех же принципах, что и контроль за экспортными операциями. Основным документом таможенно-банковского контроля является паспорт импортной сделки.

Импортеры - резиденты, заключившие сделки, предусматривающие перевод из Российской Федерации иностранной валюты для приобретения товаров, обязаны ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме валютных средств, переведенных в их оплату, а в случае непоставки товара - обеспечить полный возврат валюты. Эта обязанность должна быть исполнена в сроки, установленные в договоре, но не позднее сроков, определенных для исполнения текущих валютных операций, исчисляемых со дня перевода валютных средств, если иное не разрешено Банком России (совместная инструкция Банка России N 91-И и ГТК России от 04.10.2000 N 01-11/28644 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров»).

Расчеты по внешнеэкономическим сделкам российских импортеров производятся исключительно через счета резидентов, заключивших сделки с нерезидентами. Оплата ввозимого товара может осуществляться только со счета в банке импортера, то есть в уполномоченном банке либо его филиале, в котором открыт текущий валютный счет импортера и который по поручению последнего осуществляет расчеты за импортируемые по данному контракту товары и оформляет по нему паспорт импортной сделки.

Банк импортера производит платежи по импортному контракту, открытие импортных аккредитивов и выдачу банковских гарантий оплаты только при наличии подписанного паспорта импортной сделки. Любой иной способ оплаты импортируемого товара может быть совершен только при наличии у импортера специального разрешения (лицензии) Банка России на осуществление такой операции.

Механизм валютного контроля за бартерными операциями. Механизм валютного контроля за бартерными сделками в принципе соответствует моделям валютного контроля при совершении экспортных и импортных операций. Значительным шагом вперед стало распространение действия валютного контроля не только на торговлю товарами, но и на обмен услугами, работами, результатами интеллектуальной деятельности.

Основным документом в механизме валютного контроля за бартерными сделками является паспорт бартерной сделки, который оформляется до осуществления экспорта товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых бартерных операций и до начала таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в счет исполнения таких сделок.

Российские экспортеры, заключившие бартерные сделки, обязаны в сроки, установленные для исполнения текущих валютных операций, исчисляемые с даты выпуска таможенными органами вывозимых товаров либо с момента выполнения работ, оказания услуг и предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности, обеспечить ввоз в Российскую Федерацию эквивалентной по стоимости соответствующей продукции по бартеру. Превышение названного срока, а также исполнение иностранным контрагентом встречного обязательства без ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности допускается только при наличии соответствующего разрешения Минэкономразвития России (Указ Президента Российской Федерации от 18.08.1996 N 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок»).

В случае изменения условий внешнеторгового договора, устанавливающих обмен товарами, работами, услугами или результатами интеллектуальной деятельности, на условия, предусматривающие осуществление расчетов в денежных или иных платежных средствах, российские лица обязаны обеспечить возврат этих средств в сумме, эквивалентной по стоимости экспортированным товарам, работам, услугам или результатам интеллектуальной деятельности, на свои счета в уполномоченных банках с соблюдением требований валютного законодательства.

Сроки исполнения текущих валютных операций. Разразившийся в августе 1998 года валютно-финансовый кризис привел к ужесточению норм валютного законодательства. Так, в соответствии со ст. 20 Федерального закона от 29.12.1998 «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» было внесено изменение в Закон РФ от 09.10.1992 N 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которому срок совершения текущих валютных операций, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций, был сокращен со 180 до 90 дней.

Таким образом, при совершении экспортных и импортных операций, не связанных с движением капитала, после вступления в силу названного Федерального закона средства в иностранной валюте должны поступать на территорию Российской Федерации в течение 90 дней с момента вывоза товаров на экспорт либо перевода денежных средств, соответственно.

Порядок предоставления и получения резидентами отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) определяется Правительством РФ по согласованию с Банком России (п. 3 ст. 20 Федерального закона от 29.12.1998 N 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики»).

Объективная сторона преступления. Невозвращение на территорию Российской Федерации средств в иностранной валюте состоит в невыполнении обязанности перевести средства в иностранной валюте на счета в уполномоченном банке или иному управомоченному субъекту в установленные сроки путем обычного бездействия, невыдачи распоряжения о переводе, отказа от подписи банковских документов и т.п.

С учетом изложенного рассматриваемое деяние может выражаться:

В незачислении валютной выручки от экспорта товаров по внешнеторговым сделкам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте;

В невозвращении денежных средств, перечисленных за несостоявшуюся импортную поставку товаров;

В незачислении валютной выручки от экспорта товаров по внешнеторговым сделкам, предусматривающим обмен товарами, работами, услугами и результатами интеллектуальной деятельности (в случае изменения условий договора).

Субъект и субъективная сторона преступления. Согласно диспозиции ст. 193 УК РФ субъектом преступления является только руководитель организации, обязанный перечислить и контролировать перечисление валютных средств из-за границы.

Рассматриваемое преступление совершается с прямым умыслом: лицо осознает общественную опасность своих действий и желает невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте.

Уголовная ответственность руководителя организации, независимо от формы собственности, наступает в случае, если иностранная валюта в крупном размере, во-первых, находится за границей, а во-вторых, не была по его вине перечислена на счет в уполномоченный банк, несмотря на то, что в соответствии с российским законодательством такое перечисление обязательно.

Непременным условием для привлечения к уголовной ответственности является крупный размер не возвращенных из-за границы средств в иностранной валюте: их сумма должна превышать 10 000 установленных законом МРОТ.

В соответствии со ст. 193 УК РФ невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте наказывается лишением свободы на срок до трех лет.

Жбанков, В. А.
2004 Аннотация: Опубликовано: Сибирский Юридический Вестник. - 2004. - № 4. Полный текст документа:

Жбанков, В. А.

Таможенные преступления: Сущность и проблемы выявления

Таможенные преступления – это общественно опасные, виновные, наказуемые деяния, совершаемые в сфере экономической деятельности, при вывозе и возврате на территорию России товаров и транспортных средств через таможенную границу вопреки правовому запрету. Они выделяются в особую группу, поскольку реализуются в сфере таможенной деятельности или таможенного дела .

К ним относятся: контрабанда (ст. 188 УК РФ); незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, сырья, материалов и оборудования, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ); невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ); невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ); уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица (ст. 194 УК РФ).

Указанные преступления отнесены законодателем (гл. 22 УК РФ) к экономическим преступлениям. Они посягают на экономическую безопасность Российской Федерации, которая определяется как состояние экономики, обеспечивающее достаточный уровень социального, политического и оборонного существования и прогрессивного развития Российской Федерации, неуязвимость и независимость ее экономических интересов по отношению к возможным внешним и внутренним угрозам и воздействиям (Федеральный закон от 13.10.95 г. № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности») .

Таможенные преступления совершаются на фоне происходящих в стране социально-экономических преобразований, когда на смену тотальному контролю государства пришел механизм государственного регулирования торговых связей российских участников международного рынка с использованием инструментов и методов, традиционных для стран с рыночной экономикой. С этой целью были приняты нормативные акты, устанавливающие основные правила внешнеэкономической деятельности: Указ Президента РФ от 15.11.91 г. «О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории Российской Федерации», Постановление Президиума Верховного Совета РСФСР от 8.10.91г. «О мерах по реорганизации внешнеэкономической деятельности в РСФСР», Постановление Совета Министров – Правительства РФ от 02.11.93 г. «О мерах по либерализации внешнеэкономической деятельности», Федеральный закон от 13.10.95 г. «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности».

Либерализация и активизация внешнеэкономической деятельности не могла не отразиться на состоянии и динамике таможенных преступлений, о чем свидетельствуют статистические данные (см. таблицу).

Анализ таможенной преступности позволяет выявить ряд ее существенных особенностей, в частности, повышенную общественную опасность, совершение преступлений в значительной степени организованными преступными сообществами, латентность.

Применительно к повышенной общественной опасности можно отметить, что таможенные преступления посягают не только на экономическую и социальную безопасность России в целом и каждого ее гражданина, но и на безопасность всего мирового сообщества, поскольку подрывают экономические и социальные устои всего мирового сообщества. Следует отметить, что в последнее время произошло заметное «перемещение центра» утечки валютных средств за рубеж под фиктивные контракты. Широких масштабов достиг вывоз за рубеж валютных средств, в том числе в виде платины, золота, драгоценных камней и зарубежной валюты, который наносит крупный ущерб экономическим интересам России. По оценке Банка России, поток иностранной валюты, переправляемой из России за рубеж, составляет в настоящее время от 1,5 до 2,0 млрд долларов США ежемесячно. По экспертным оценкам, экспортерам удается «прятать» за рубежом до 30 % валютной выручки России, эта сумма превышает 20–30 млрд долларов в год (тогда как все золотовалютные запасы РФ оцениваются в 13–14 млрд долларов США).

Общая сумма невозвращенных из-за границы средств в иностранной валюте, по разным оценкам, колеблется от 200 до 450 млрд долларов. При этом большая часть потенциальных капиталовложений переводится за границу с использованием зарубежных банковских и иных финансовых структур, где они депонируется на счетах коммерческих структур, имеющих тесные связи с криминальным миром России.

Широко используется внутритаможенный транзитный провоз грузов через территорию России. Продолжается рост противоправных сделок с подакцизными товарами, преимущественно с алкогольной и табачной продукцией, совершаемых с использованием внешнеэкономических каналов.

Беспрецедентных масштабов достигли злоупотребления в процессе ввоза из-за рубежа автомобилей иностранного производства.

Значительно осложнилась ситуация во внешнеэкономической сфере в связи с созданием свободных экономических зон (СЭЗ). Многие из находящихся на их территории государственных и коммерческих организаций режим наибольшего благоприятствования во внешнеэкономической деятельности используют лишь в корыстных целях. Поэтому отмечается тенденция осложнения криминальной обстановки в СЭЗ. Нередко эти зоны используются в качестве «канала перекачки» стратегического сырья, дефицитных ресурсов и валюты из России. Отмечены случаи несоответствия внешнеэкономической и инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов действующему российскому законодательству, получил широкий размах теневой бизнес.

Продолжается утечка валюты из России с помощью так называемых оффшорных зон (Кипр, США, Мальта, Сейшельские острова, Швейцария и другие страны).

По данным Счетной палаты России, только на Кипре российскими гражданами было создано около 4 тыс. предприятий, из которых лишь 40 внесены в реестр Государственной регистрационной палаты при министерстве экономки России. Всего же, по оценкам специалистов, в оффшорных зонах создано около 60 тыс. предприятий с российским участием.

Оффшорные зоны являются одним из существенных источников подпитки международной организованной преступности и отмывания «грязных» денег. В качестве примера можно сослаться на Закон об экономическом развитии Сейшельских островов от 1996 г. Согласно ему инвесторы, разместившие на Сейшельских островах сумму не менее 10 млн. долларов США, освобождались от уголовного преследования за легализацию доходов и приобретали защиту имущества от конфискации, если только не совершали насильственных преступлений или преступлений, связанных с наркотиками непосредственно на Сейшелах .

Особо следует остановиться на опасности наркобизнеса, несущей реальную угрозу человечеству. Из 50 млн лиц, употребляющих наркотики в мире, более 3 млн приходится на Россию. В настоящее время торговля наркотиками превышает годовой мировой оборот от торговли автомобилями и составляет 8 % от всей мировой торговли.

Статистические данные, материалы уголовных дел свидетельствуют, что Россия становится объектом экспансии международного наркобизнеса, а преступные группы российских наркодельцов вступили в активное взаимодействие с ними. Более половины всех изымаемых наркотических средств имеют зарубежное происхождение, а такие опасные и дорогостоящие, как героин, кокаин, опий и синтетические наркотики, быстро заполняющие наркорынок, практически полностью поступают из-за рубежа по контрабандным каналам.

Следующей особенностью таможенных преступлений является совершение их в значительной степени организованными преступными сообществами.

Предметом посягательства организованных преступных сообществ являются наркотические средства, оружие, ядерные материалы и компоненты химического оружия, автотранспортные средства, редкоземельные металлы, культурные ценности, валюта и т. д.

Действия организованных преступных сообществ нередко носят интернациональный характер. Новым криминальным явлением организованной преступности, посягающим на интересы государств в сфере информационных технологий и телекоммуникаций, является преступность в так называемом киберпространстве. Развитие кибернетического пространства не только трансформировало способность субъектов международного права заключать большое разнообразие сделок, совершаемых через границы, но и безопасность государств, поскольку появилась возможность дешифрования их криптографических кодов, контролирующих системы ракетного и космического вооружения.

Постоянно возрастающий спрос на оружие в криминальной сфере, интернационализация преступных сообществ делают актуальной проблему контрабанды оружия и боеприпасов. Наблюдается устойчивая тенденция к увеличению объема нелегального оборота культурных ценностей через таможенную границу. В последнее время активизировалась деятельность организованных преступных групп, специализирующихся на незаконном вывозе культурных ценностей.

Таможенные органы все чаще имеют дело не со случайными контрабандистами, а со структурами, действующими в рамках хорошо организованного «теневого» бизнеса. Одной из наиболее привлекательных сфер деятельности криминальных структур становится нелегальный оборот объектов интеллектуальной собственности (ежемесячно, например, на внутренний рынок России незаконно поступает около миллиона компакт-дисков). Увеличивается влияние организованной преступности в сфере контрабанды алкоголя. По-прежнему на высоком уровне остается незаконный ввоз в страну автомобилей, получение неконтролируемых государством доходов за счет массового уклонения от уплаты таможенных платежей, использования реимпортных поставок автомобилей, изготовляемых на отечественных заводах. В орбиту интересов преступных групп попали сферы, приносящие наибольший доход: экспорт нефти, металлов, древесины, импорт продовольственных и иных товаров.

Следующей особенностью таможенных преступлений является их крайне высокая латентность. Приведенные выше статистические данные ни в коей мере не отражают размах преступной деятельности в таможенной сфере. В частности, по данным ВНИИ МВД России, в 1996 г. было совершено 26 тыс. фактов контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей, зарегистрировано 13,4 тыс. незаконных валютных сделок. По приведенным выше статистическим данным, в 1996 году было возбуждено 1296 уголовных дел по ст.188 УК РФ (контрабанда) и 903 – по ст.194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица) и ни одного дела по ст.193 УК РФ (невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте).

По оценке специалистов, ежегодно в России совершается свыше 100 тыс. таможенных преступлений.

Особое внимание следует уделить контрабанде наркотических средств и психотропных веществ.

В Концепции национальной безопасности, утвержденной указом Президента Российской Федерации В. В. Путина от 10 января 2000 г. № 24, отмечается, что рост масштабов потребления наркотических средств и психотропных веществ в Российской Федерации создает угрозу национальной безопасности страны.

Незаконный оборот наркотических средств занимает первое место в деятельности международных организованных сообществ. Проникновение организованной преступности, связанной с незаконным оборотом наркотических средств, в сферу экономики подрывает усилия правительств по созданию и развитию экономической инфраструктуры, направленной на решение экономических и социальных проблем. Деятельность международных организованных преступных сообществ наносит серьезный ущерб усилиям национальных правительств в попытках решения экономических и социальных проблем, создавая угрозу общественной и национальной безопасности любой страны.

Таможенные органы Российской Федерации проводят определенную работу по борьбе с контрабандой наркотических средств и психотропных веществ. По данным Федеральной таможенной службы Российской Федерации, в структуре наркотических средств, наркосодержащих, психотропных и сильнодействующих препаратов преобладают: героин, марихуана, опий, гашиш, маковая соломка; мазепам, феназепам и другие транквилизаторы; эфедрой, эфедрин и препараты эфедрина; фепранон и аналоги; морфин и аналоги; морфин и аналоги; фенобарбитал и другие барбитураты. При этом отмечается: резкий рост контрабандного перемещения героина (4 случая в 1995 г., 386 – в 1999 г., 366 – в 2000 г.); снижение – маковой соломки (385 случаев в 1995 г., 37 случаев – в 1999 г., 25 – в 2000 г.). Вместе с тем количество уголовных дел, возбужденных по фактам контрабанды наркотических средств, крайне незначительно. В частности, в представлении Генеральной прокуратуры от 18.05.00 г. № 23д-5-00 в адрес председателя Государственного таможенного комитета Российской Федерации отмечается, что число уголовных дел, возбужденных по контрабанде наркотических средств, крайне незначительно и составило в 1997 г. – 455, в 1998 г. – 414, в 1999 г. – 747.

Изложенное обуславливает необходимость анализа причин невыявления таможенных преступлений. Проведенным исследованием установлено, что к основным из них относятся:

1. Неприкрытость, прозрачность государственной границы Российской Федерации с сопредельными государствами.

2. Проблемы организации и состояния таможенного контроля на таможенной границе.

3. Пробелы в области юридических и иных знаний у сотрудников таможенных органов, в первую очередь, у сотрудников, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль над перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

4. Противодействие выявлению таможенных преступлений со стороны должностных лиц таможенных органов.

5. Недостаточное материально-техническое обеспечение подразделений и служб, осуществляющих таможенный контроль.

Негативное воздействие такого фактора как неприкрытость, прозрачность государственной границы Российской Федерации на состояние выявления таможенных преступлений приобрело особую остроту в связи с распадом СССР, когда в России осталось только 20 % приграничных таможен. Между тем протяженность границ России со странами СНГ составляет 13915 км. При этом границы, разделяющие страны СНГ, еще недавно являвшиеся союзными республиками, имели всего лишь условный характер, выполняя весьма ограниченную функцию, обеспечивающую административно-территориальное деление в пределах общего экономического и правового пространства. В этой связи обустройство границ Российской Федерации таможнями и таможенными постами с целью воспрепятствования контрабандного ввоза и вывоза товаров и транспортных средств, наркотических, психотропных веществ и т.д. имеет важнейшее значение. Особую остроту данная проблема приобретает на участке границы между Россией и Казахстаном, где протяженность границ составляет 7598,6 км, в том числе: 5936,1 км – сухопутная, 1516,7 км – речная, 70 км – озерная, 85,8 км – морская. Ни Россия, ни Казахстан не в состоянии в настоящее время контролировать эту границу на всем ее протяжении. Между тем, именно через российско-казахстанский участок границы пролегают основные маршруты контрабандного перемещения наркотических средств: 80 % героина, около 70 % опия и более 60 % марихуаны было ввезено из среднеазиатского региона.

Общая же протяженность границ России с сопредельными государствами составляет 60 933 км. Более половины – это морские границы, из них 19 700 км проходят по Северному Ледовитому океану и 17 тыс. – по Тихому. Несмотря на предпринимаемые усилия, плотность международных переходов на российских границах остается одной из самых низких в мире: 1 пункт пропуска на 112 км сухопутной границы и 1 порт на 489 км водных границ. На отдельных же участках, причем наиболее криминогенных для контрабанды, эта плотность значительно меньше. К примеру, Саратовская область и Казахстан имеют 557,5 км границы. На этом пограничном участке Саратовский регион связывают с Казахстаном 1 тыс. грейдерных и проселочных дорог, и имеется всего два таможенных автоперехода .

Организация и состояние таможенного контроля на таможенной границе – весьма существенный фактор, влияющий на невыявление таможенных преступлений, особенно на неуплату таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. Особенностью современной таможенной системы Российской Федерации является проведение заключительного таможенного оформления товаров и транспортных средств, ввозимых на таможенную территорию РФ, не в регионе приграничной таможни (таможни отправления), а во внутренних таможнях по месту нахождения получателей товаров. Указанное обстоятельство используется криминальными элементами, которые в документах на перемещаемые товары указывают фиктивные юридические лица, несуществующие места доставки товаров и т. д. Выявить подобные преступления в приграничной таможне в процессе проведения предварительного таможенного оформления достаточно сложно, тем более что отдельные процедуры, например перевозка товаров автомобильным транспортом по процедуре МДП, не предусматривают досмотра товаров .

Что же касается состояния досмотра, то проведенные исследования показывают, что в настоящее время на каждого сотрудника таможенных органов в сутки приходится 300 т затаренного и упакованного груза, и реально досматривается лишь 1 % .

В этих условиях предметы контрабанды (сокрытые, неправильно декларированные) не выявляются.

С указанным выше фактором тесно связан и следующий – пробелы в области юридических и иных знаний у сотрудников таможенных органов и, в первую очередь, у сотрудников подразделений, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль над перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ: подразделений таможенного оформления и таможенного контроля, контроля над доставкой товаров и транспортных средств, организации таможенного оформления и таможенного контроля, контроля таможенного оформления, таможенных режимов, федеральных таможенных доходов и учета денежных средств, таможенной статистики и анализа, валютного контроля.

Проведенное исследование показало слабые знания сотрудников указанных подразделений в области уголовного права, уголовного процесса и, особенно, криминалистики, разрабатывающей способы выявления сокрытий преступлений, в том числе полной и частичной подделки документов и т. д.

Поэтому таможенные преступления не выявляются по причине отсутствия у сотрудников соответствующих подразделений необходимых юридических знаний. Так, при осуществлении таможенного оформления и контроля декларант предоставляет таможенному органу необходимые документы на товары: сертификаты о происхождении, разрешения на ввоз или вывоз, документы различных государственных органов (например, Министерства культуры, Министерства здравоохранения, Постоянного комитета по контролю наркотиков), товаросопроводительные – оформляемые и заверяемые декларантом своими реквизитами (оттисками печатей и штампов и подписями руководителей юридического лица).

В процессе таможенного оформления инспекторами таможенного органа производится сравнение реквизитов товаросопроводительных документов с оттисками печатей и штампов участников внешнеэкономической деятельности, а реквизиты документов, выдаваемых государственными органами, – с образцами оттисков печатей и штампов, подписями должностных лиц, соответствующих государственных организаций.

При этом образцы оттисков печатей и штампов государственных органов и подписи должностных лиц рассылаются ФТС РФ в таможенные органы по почте. Они являются, как правило, ксерокопиями с подлинных оттисков и подписей (например, см. исх. № 02 – 08/3020 от 18.02.97 г. «Об образцах оттисков печати Министерства культуры РФ», исх. № 02 -08/10792 от 06.06.97 г. «Об образце оттиска печати Территориального управления Министерства культуры РФ по сохранению культурных ценностей в г. Владивостоке и образце подписи руководителя данной организации»).

Таким образом, сотрудники подразделений таможенного оформления и таможенного контроля проводят, по сути, почерковедческие и технико-криминалистические исследования документов, требующие глубоких знаний в области криминалистического документоведения. Поскольку они ими, как правило, не обладают, то не в состоянии выявить признаки подделки указанных реквизитов и, соответственно, таможенные правонарушения.

Еще сложнее дело обстоит с фальсифицированной и контрафактной продукцией. Мошенничество, фальсификация, контрафакция занимают все более существенное место в системе таможенной преступности. Ущерб, причиненный государству и гражданам России мошенничеством и контрафакцией (по данным международной конференции «Мошенничество и контрафактная деятельность в России: предотвращение и борьба». М., 2000 г.) исчисляется ежегодно десятками миллиардов рублей. Преступления в данной области подрывают международный авторитет России, ухудшают инвестиционный климат, способствуют коррупции среди должностных лиц, подрывают интеллектуальный и культурный потенциал общества. Особенное беспокойство вызывает проблема проникновения на фармацевтический отечественный рынок фальсифицированных импортных лекарственных средств. По данным Минздрава Российской Федерации, количество фальсификатов лекарственных средств, начиная с 1997 г., стремительно растет. Так, если в 2001 г. количество наименований фальсификатов составляло 101 шт., а количество серий препаратов – 49 шт., то в 2002 г.– 123 наименования и 43 серии. Из-за рубежа в Россию поступает около 33 % фальсифицированных лекарственных средств. Чаще всего подделывают противобактериальные средства – 47 %, гормональные – 11 %, анальгетики – 7 % и др. Их выявление затруднено ввиду многочисленности фирм – посредников (примерно 2500 фирм) и сложности диагностирования с целью установления качества.

Проблемы в области юридических знаний отмечены и у сотрудников оперативно-розыскных подразделений ФТС РФ, непосредственно занимающихся выявлением таможенных преступлений. Их вклад в решение данной задачи весьма незначителен. В частности, по материалам оперативно-розыскных подразделений возбуждается 17 % уголовных дел по уклонению от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица. Между тем данные преступления занимают второе место в структуре таможенной преступности. Так, в 1999 г. уголовные дела рассматриваемой категории составили 29,7 % от общего количества уголовных дел, возбужденных таможенными органами Российской Федерации, в 2000 г. – 44,9 %, в 2001 г. – 32,8 % .

Противодействие со стороны должностных лиц таможенных органов – весьма существенный фактор, препятствующий выявлению таможенных преступлений. Прежде всего, следует отметить, что у руководителей таможенных органов, являющихся начальниками органов дознания, на первом месте стоит реализация фискальной функции. Правоохранительная деятельность находится на втором плане, а в ряде случаев они не заинтересованы в ее успешной реализации.

Данное положение особо касается коррумпированных сотрудников таможенной системы, которые оказывают противодействие борьбе с преступлениями, в том числе и их выявлению, применяя различные способы: психологические (уговоры, подкуп, шантаж, компрометация, провокация, уничтожение имущества и др.); физические (убийство, избиение, истязание и т.д.); воздействие на источники и носители материальной информации – на следы преступлений (уничтожение, инсценировка, фальсификация, укрытие или маскировка, искажение и т.д.); воздействие в целом на процесс расследования (незаконные указания органам дознания, фальсификация процессуальных документов, утрата или уничтожение процессуальных документов, принятие «угодных» решений, затягивание сроков выполнения решений, неисполнение решений и т.д.).

На проникновение коррупции в таможенную среду до последнего времени оказывало существенное влияние отсутствие достаточного финансирования таможенных органов. В целях экономии бюджетных средств формирование таможенной и околотаможенной инфраструктуры осуществлялось путем создания коммерческих структур – складов временного хранения (СВХ), таможенных перевозчиков, декларантов и пр. Подразделения таможенных органов, непосредственно осуществляющие таможенное оформление и таможенный контроль, были размещены на их территории, использовали принадлежащие им помещения, технические средства, имущество, оргтехнику. Вследствие этого многие из них попали в зависимость от этих коммерческих структур, большинство из которых, в свою очередь, контролируются организованной преступностью.

Неотработанный порядок таможенного оформления и контроля, допускающий субъективный подход к определению таможенной стоимости и размеров штрафных санкций (максимальный их размер в десятки раз превышает минимальный), создавал дополнительные условия для уклонения от уплаты таможенных платежей при содействии коррумпированных таможенников.

Низкая социальная защищенность государственных служащих, понижающийся жизненный уровень, неопределенность перспектив способствовали оттоку квалифицированных сотрудников, которые зачастую попадали в коммерческие структуры и использовали свой опыт для уклонения от уплаты таможенных платежей. На смену им нередко приходят лица, изначально ориентированные на получение дополнительных доходов путем злоупотребления служебным положением.

Кроме того, криминальные структуры активно пытаются внедрить в таможенные органы «своих людей»: начиная с 1998 г. было пресечено более 200 подобных попыток.

Результатом указанных процессов является постоянный рост количества выявляемых преступлений коррупционного характера, их количество возрастает на 9–15 % ежегодно.

В настоящее время силами подразделений собственной безопасности выявляется свыше 80 % коррупционных преступлений в таможенной сфере. Так, если за 9 месяцев 2003 года по материалам подразделений собственной безопасности возбуждено 122 уголовных дела, то по материалам, полученным без их участия – 29, в том числе: прокуратурой – 11, МВД – 13, ФСБ – 5.

Всего за период с 1997 г. по материалам подразделений собственной безопасности возбуждено 555 уголовных дел по коррупционным преступлениям в таможенной сфере. За этот же период осуждено 282 сотрудника таможенных органов и взяткодателя.

Анализ возбужденных уголовных дел показывает, что свыше 40 % преступлений совершено по предварительному сговору группами лиц из числа таможенников, бывших сотрудников таможенных органов и участников ВЭД, в том числе связанных с организованными преступными группами. 80 % из привлеченных к уголовной ответственности таможенников являются сотрудниками досмотрового и экономического блоков. Совершенные ими преступления связаны, как правило, с недостоверным декларированием оформляемых грузов. В то же время большинство уголовных дел за получение взяток в особо крупных размерах возбуждены в отношении сотрудников правоохранительного блока таможен. К сожалению, проявляется устойчивая тенденция роста участия в противоправной деятельности руководителей таможенных органов, доля которых среди лиц, привлеченных к уголовной ответственности, в настоящее время превышает 30 %. Так, в текущем году возбуждены уголовные дела в отношении 13 начальников и заместителей начальников таможен, 26 – начальников и заместителей начальников таможенных постов и других подразделений.

В результате противодействия должностных лиц таможенных органов борьбе с таможенными правонарушениями, а также незаинтересованности в этом, когда на первом месте находится реализация фискальной функции, сотрудники подразделений таможенного оформления и контроля, таможенных и валютных платежей, контроля доставки товаров, оперативно-розыскных, собственной безопасности и т.д. не проявляют должной активности в выявлении таможенных преступлений. Данное положение, в первую очередь, относится к оперативно-розыскным подразделениям, которые нередко используются руководителями таможенных органов в качестве инструмента воздействия на недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности. Задачи по выявлению, раскрытию и расследованию таможенных преступлений, а также их предупреждению выполняются ими слабо. Об этом неоднократно отмечалось в выступлениях руководителей УТРД ФТС РФ.

В вышеуказанном представлении Генеральной прокуратуры отмечалось, что не во всех оперативно-розыскных подразделениях заводятся дела оперативного учета, а их реализация остается низкой (в Московском регионе около 5); оперативно-розыскная деятельность сводится в основном к проведению мероприятий гласного характера, а такие как прослушивание телефонных переговоров и оперативный эксперимент проводятся крайне редко и т.д.

Недостаточное материально-техническое обеспечение подразделений и служб, осуществляющих таможенный контроль. В процессе исследования особое внимание было уделено техническому оснащению автомобильных пунктов пропуска (АПП).

Большая часть действующих в настоящее время автомобильных пунктов пропуска создавалась в стране в 80-х годах прошлого века. Последовавшая после 1991 г. трансформация государственных границ потребовала принятия оперативных мер по ускоренному обустройству АПП как на «старых», так и на «новых» участках государственной границы Российской Федерации. В связи с этим абсолютное большинство АПП (свыше 90 %) на «новых» участках государственной и таможенной границы было обустроено по временной схеме, что не отвечает не только международным нормам, но и требованиям отечественных стандартов ни по оснащению информационно-техническими средствами и методами таможенного контроля, ни по уровню околотаможенной инфраструктуры и сервиса для пассажиров, сотрудников правоохранительных органов и государственных контрольных служб.

Все вышеизложенное относится и к Сибирскому региону.

Кроме того, на состояние преступности оказывают влияние и специфические факторы:

– неопределенность статуса границы, отсутствие ее соответствующего режима;

– низкий уровень жизни и занятости населения, проживающего в приграничных районах, закрытие нерентабельных шахт, банкротство предприятий металлургической и химической промышленности, а также оборонных предприятий Кемеровской, Омской и Новосибирской областей и Алтайского края;

Компактное проживание в приграничных населенных пунктах этнических диаспор (среднеазиатских и северокавказских), традиционно составляющих «группы риска».

1. Таможенные преступления – общественно опасные, виновные, наказуемые деяния, совершаемые в сфере внешнеэкономической деятельности. Их выделение в общую группу обусловлено спецификой таможенного дела, регулирующего порядок ввоза и вывоза товаров и транспортных средств через таможенную границу. Специфическими признаками таможенных преступлений являются: повышенная общественная опасность, совершение преимущественно организованными преступными сообществами, латентность.

2. В соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации расследование таможенных преступлений отнесено к компетенции органов дознания Федеральной таможенной службы Российской Федерации путем производства дознания по ч.1 ст. 188 и ст. 194 УК РФ и производства неотложных следственных действий по ч. 2–4 ст.188, ст. 189,190, 193 УК РФ.

3. Состояние борьбы с таможенными преступлениями не отвечает предъявляемым требованиям и размаху преступности в сфере внешнеэкономической деятельности. По экспертным оценкам, в сфере таможенного дела ежегодно совершается свыше 100 тыс. преступлений. Между тем в 1994 г. было зарегистрировано только 1826 преступлений, выявлено лиц по ним 1010; соответственно в 1995 г. -2551 и 1174; в 1996 г. – 2900 и 777; в 1997 г. – 4314 и 1983; в 1998 г. – 4852 и 1820; в 1999 г. – 5251 и 1961; в 2000 г. – 6327 и 1905; в 2001 г. – 5202 и 1516.

4. Возбужденные органами дознания Федеральной таможенной службы Российской Федерации по указанным выше составам уголовные дела в большинстве своем приостанавливаются, а в последующем прекращаются. Так, в 1998 г. по ст. 194 УК РФ было возбуждено 626 уголовных дел, прекращено – 214, приостановлено – 477; направлено с обвинительным заключением прокурору – 7; соответственно в 1999 г. – 963, 317, 734, 24; в 2000 г. – 1113, 424, 771, 20.

5. Изложенное свидетельствует о неудовлетворительном состоянии предварительного расследования таможенных преступлений, необходимости выявления факторов, оказывающих негативное влияние на деятельность органов дознания Федеральной таможенной службы Российской Федерации применительно к выявлению, раскрытию и расследованию рассматриваемых преступлений, а также разработки комплекса рекомендаций по устранению выявленных недостатков.

6. К факторам, препятствующим выявлению таможенных преступлений, относятся:

– неприкрытость, прозрачность государственной границы Российской Федерации с сопредельными государствами;

– недостатки в организации таможенного контроля на таможенной границе;

– пробелы в области юридических и иных знаний у сотрудников таможенных органов и, в первую очередь, у сотрудников, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль над перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ;

– противодействие выявлению таможенных преступлений со стороны должностных лиц таможенных органов;

– недостаточное материально-техническое обеспечение подразделений и служб, осуществляющих таможенный контроль.

7. К факторам, оказывающим негативное влияние на процесс раскрытия и расследования таможенных преступлений, относятся:

– несовершенство конструкции уголовно-правовых норм, предусматривающих уголовную ответственность за таможенные преступления;

– несовершенство норм уголовно-процессуального законодательства Российской Федерации, регламентирующего процесс предварительного расследования вообще и таможенных преступлений в частности;

– недостатки в организации расследования;

– недостаточное технико-криминалистическое обеспечение органов дознания Федеральной таможенной службы Российской Федерации.

См.: Кочубей М. В. Уголовная ответственность за преступления в сфере таможенной деятельности: дис. … канд. юрид. наук. Ростов н/Д., 1988; Козыркин А. Н. Преступления в сфере таможенного дела // Ответственность за нарушения таможенных правил. М., 1999; Иванова С. Ю. Уголовно-правовое обеспечение деятельности таможенных органов России: дис. … канд. юрид. наук. Ульяновск, 1999.

См.: Викторов В. С. Некоторые проблемы совершенствования прокурорского надзора за исполнением законодательства в свободных и оффшорных зонах // Укрепление законности в экономике социальной сферы и административной деятельности средствами прокурорского надзора. М., 2001.

См.: Великородный П. Г., Рахманов Ф. Р. О некоторых неотложных мерах таможенных органов по усилению борьбы с контрабандой // Регулирование внешнеэкономической деятельности и эволюция таможенной политики России: Тезисы докладов международной научно-практической конференции (22–23 октября 1996 г.). Ч. 2. М., 1996.