(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 97-FZ المؤرخ 4 مايو 2011)
1. النقل أو العرض أو الوعد غير القانوني نيابة عن أو لصالح كيان قانونيأو لصالح كيان قانوني مرتبط به إلى مسؤول ، أو شخص يؤدي وظائف إدارية في مؤسسة تجارية أو منظمة أخرى ، أو مسؤول أجنبي أو مسؤول في منظمة دولية عامة للأموال أو الأوراق المالية أو الممتلكات الأخرى ، أو تقديم الخدمات له طبيعة الملكيةأو إعطائه حقوق الملكية(بما في ذلك في حالة أنه نيابة عن مسؤول ، يتم نقل خدمات أو تقديم أو الوعد بشخص يؤدي وظائف إدارية في مؤسسة تجارية أو منظمة أخرى أو مسؤول أجنبي أو مسؤول في منظمة دولية عامة أو أموال أو أوراق مالية أو ممتلكات أخرى ذات طبيعة الملكية أو تُمنح حقوق الملكية لفرد أو كيان قانوني آخر) للأداء لصالح هذا الكيان القانوني أو في مصلحة كيان قانوني مرتبط به من قبل مسؤول أو شخص يؤدي وظائف إدارية في منظمة تجارية أو منظمة أخرى ، مسؤول أجنبي أو مسؤول في منظمة دولية عامة لعمل (تقاعس) مرتبط بمنصبه الرسمي ، -
(المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 570-FZ بتاريخ 27 ديسمبر 2018)
يستلزم الفرض غرامة إداريةللكيانات القانونية بمبلغ يصل إلى ثلاثة أضعاف المبلغ مال، تكلفة الأوراق المالية ، والممتلكات الأخرى ، والخدمات ذات الطبيعة العقارية ، وحقوق الملكية الأخرى المنقولة بشكل غير قانوني أو المقدمة أو الموعودة أو المعروضة نيابة عن كيان قانوني ، ولكن ليس أقل من مليون روبل مع مصادرة الأموال أو الأوراق المالية أو الممتلكات الأخرى أو تكلفة الخدمات ذات الطبيعة العقارية وحقوق الملكية الأخرى.
2. الإجراءات ، جزء من 1 هذه المقالةارتكبت على نطاق واسع ، -
يستلزم فرض غرامة إدارية على الكيانات القانونية تصل إلى ثلاثين ضعف مبلغ المال ، وقيمة الأوراق المالية ، والممتلكات الأخرى ، والخدمات ذات الطبيعة العقارية ، وحقوق الملكية الأخرى المنقولة بشكل غير قانوني أو المقدمة أو الوعد بها أو المعروضة نيابة عن قانوني كيان ، ولكن ليس أقل من عشرين مليون روبل بأموال مصادرة أو أوراق مالية أو ممتلكات أخرى أو تكلفة خدمات ذات طبيعة ملكية أو حقوق ملكية أخرى.
3 - الإجراءات المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة والمرتكبة على نطاق واسع بشكل خاص -
يستتبع فرض غرامة إدارية على الكيانات القانونية بمبلغ يصل إلى مائة ضعف مبلغ المال ، وقيمة الأوراق المالية ، والممتلكات الأخرى ، والخدمات ذات الطبيعة العقارية ، وحقوق الملكية الأخرى المنقولة أو المقدمة أو الموعودة أو المعروضة بشكل غير قانوني نيابة عن كيان قانوني ، ولكن ليس أقل من مائة مليون روبل من مصادرة الأموال أو الأوراق المالية أو الممتلكات الأخرى أو تكلفة خدمات ذات طبيعة ملكية أو حقوق ملكية أخرى.
ملحوظات:
1. في هذه المقالة ، يُقصد بالمسؤول الأشخاص المشار إليهم في الملاحظات 1-3 من المادة 285 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
2. في هذه المادة ، الشخص الذي يؤدي وظائف إدارية في مؤسسة تجارية أو منظمة أخرى يعني الشخص المحدد في الملاحظة 1 من المادة 201 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
3. لأغراض هذه المادة ، يعني المسؤول الأجنبي أي شخص معين أو منتخب يشغل أي منصب في السلطة التشريعية أو التنفيذية أو الإدارية أو القضاءدولة أجنبية ، وأي شخص يؤدي أي وظيفة عامة لدولة أجنبية ، بما في ذلك وكالة عامة أو مؤسسة عامة ؛ يُقصد بمسؤول في منظمة دولية عامة موظف مدني دولي أو أي شخص مخول من قبل هذه المنظمة بالتصرف نيابة عنها.
4. في هذه المقالة ، يتم الاعتراف بمبلغ المال ، وقيمة الأوراق المالية ، والممتلكات الأخرى ، والخدمات ذات طبيعة الملكية ، وحقوق الملكية الأخرى التي تزيد عن مليون روبل كمبلغ كبير ، وما يزيد عن عشرين مليون روبل كمبلغ كمية كبيرة بشكل خاص.
5. كيان قانوني معفى من المسؤولية الإداريةلارتكاب جريمة إدارية منصوص عليها في هذه المادة ، إذا ساهمت في الكشف عن هذه الجريمة ، السلوك تحقيق إداريو (أو) تحديد جريمة تتعلق بهذه الجريمة والكشف عنها والتحقيق فيها ، أو حدوث ابتزاز فيما يتعلق بهذا الكيان القانوني.
(تم تقديم البند 5 بموجب القانون الاتحادي رقم 298-FZ المؤرخ 3 أغسطس 2018)
6. لا ينطبق الحكم المنصوص عليه في الملاحظة 5 من هذه المادة على المخالفات الإداريةارتكبت ضد الأجانب المسؤولينوالموظفين العموميين منظمات دوليةفي المعاملات التجارية.
طبعة جديدة من الفن. 19.28 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي
1. النقل أو العرض أو الوعد غير القانوني نيابة عن كيان قانوني أو لصالحه أو لصالح كيان قانوني مرتبط به إلى مسؤول أو شخص يؤدي وظائف إدارية في مؤسسة تجارية أو منظمة أخرى أو مسؤول أجنبي أو مسؤول في منظمة دولية عامة للأموال أو الأوراق المالية أو غيرها من الممتلكات ، أو يزوده بخدمات ذات طبيعة ملكية أو يمنحه حقوق الملكية (بما في ذلك ، نيابة عن مسؤول ، شخص يؤدي وظائف إدارية في مؤسسة تجارية أو منظمة أخرى ، مسؤول أجنبي أو مسؤول في منظمة دولية عامة أو أموال أو أوراق مالية قيّمة أو ممتلكات أخرى يتم نقلها أو عرضها أو الوعد بها أو تقديم خدمات ذات طبيعة ملكية أو منح حقوق الملكية لفرد أو كيان قانوني آخر) من أجل العمولة في مصالح هذا الكيان القانوني أو في مصالح الكيان القانوني المرتبط به من قبل مسؤول ، شخص يمارس وظائف إدارية في مؤسسة تجارية أو منظمة أخرى ، أو مسؤول أجنبي أو مسؤول في منظمة دولية عامة لعمل (تقاعس) مرتبط بمنصبه الرسمي ، -
يستتبع فرض غرامة إدارية على الكيانات القانونية بمبلغ يصل إلى ثلاثة أضعاف مبلغ المال ، وقيمة الأوراق المالية ، والممتلكات الأخرى ، والخدمات ذات الطبيعة العقارية ، وحقوق الملكية الأخرى المنقولة أو المقدمة أو الموعودة أو المعروضة على نحو غير قانوني نيابة عن كيان قانوني ، ولكن ليس أقل من مليون روبل من مصادرة الأموال أو الأوراق المالية أو الممتلكات الأخرى أو تكلفة الخدمات ذات الطبيعة العقارية وحقوق الملكية الأخرى.
2 - الإجراءات المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة والمرتكبة على نطاق واسع:
يستلزم فرض غرامة إدارية على الكيانات القانونية تصل إلى ثلاثين ضعف مبلغ المال ، وقيمة الأوراق المالية ، والممتلكات الأخرى ، والخدمات ذات الطبيعة العقارية ، وحقوق الملكية الأخرى المنقولة بشكل غير قانوني أو المقدمة أو الوعد بها أو المعروضة نيابة عن قانوني كيان ، ولكن ليس أقل من عشرين مليون روبل بأموال مصادرة أو أوراق مالية أو ممتلكات أخرى أو تكلفة خدمات ذات طبيعة ملكية أو حقوق ملكية أخرى.
3 - الإجراءات المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة والمرتكبة على نطاق واسع بشكل خاص -
يستتبع فرض غرامة إدارية على الكيانات القانونية بمبلغ يصل إلى مائة ضعف مبلغ المال ، وقيمة الأوراق المالية ، والممتلكات الأخرى ، والخدمات ذات الطبيعة العقارية ، وحقوق الملكية الأخرى المنقولة أو المقدمة أو الموعودة أو المعروضة بشكل غير قانوني نيابة عن كيان قانوني ، ولكن ليس أقل من مائة مليون روبل من مصادرة الأموال أو الأوراق المالية أو الممتلكات الأخرى أو تكلفة خدمات ذات طبيعة ملكية أو حقوق ملكية أخرى.
ملحوظات:
1. في هذه المقالة ، يُقصد بالمسؤول الأشخاص المشار إليهم في الملاحظات 1-3 من المادة 285 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
2. في هذه المادة ، الشخص الذي يؤدي وظائف إدارية في مؤسسة تجارية أو منظمة أخرى يعني الشخص المحدد في الملاحظة 1 من المادة 201 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
3. لأغراض هذه المادة ، يعني المسؤول الأجنبي أي شخص معين أو منتخب يشغل أي منصب في هيئة تشريعية أو تنفيذية أو إدارية أو قضائية لدولة أجنبية ، وأي شخص يؤدي أي وظيفة عامة لدولة أجنبية ، بما في ذلك وكالة عامة أو مؤسسة عامة ؛ يُقصد بمسؤول في منظمة دولية عامة موظف مدني دولي أو أي شخص مخول من قبل هذه المنظمة بالتصرف نيابة عنها.
4. في هذه المقالة ، يتم الاعتراف بمبلغ المال ، وقيمة الأوراق المالية ، والممتلكات الأخرى ، والخدمات ذات طبيعة الملكية ، وحقوق الملكية الأخرى التي تزيد عن مليون روبل كمبلغ كبير ، وما يزيد عن عشرين مليون روبل كمبلغ كمية كبيرة بشكل خاص.
5. يُعفى الكيان القانوني من المسؤولية الإدارية عن جريمة إدارية منصوص عليها في هذه المادة ، إذا ساهم في الكشف عن هذه الجريمة ، وإجراء تحقيق إداري و (أو) تحديد جريمة والكشف عنها والتحقيق فيها المتعلقة بهذه الجريمة ، أو فيما يتعلق بهذا الكيان القانوني كان هناك ابتزاز.
6- لا ينطبق الحكم المنصوص عليه في الملاحظة 5 من هذه المادة على الجرائم الإدارية المرتكبة ضد المسؤولين الأجانب وموظفي المنظمات الدولية العمومية في سياق المعاملات التجارية.
طبعة جديدة من الفن. 208 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
1. لأغراض هذا الفصل ، تشمل الإيرادات الآتية من مصادر في الاتحاد الروسي ما يلي:
1) أرباح الأسهم والفوائد الواردة من مؤسسة روسية ، وكذلك الفوائد الواردة من روسيا رواد الأعمال الأفرادو (أو) منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل في الاتحاد الروسي.
لأغراض هذا الفصل ، يُعادل الدخل في شكل أرباح الأسهم مع الدخل في شكل زيادة في مبلغ المال ، وقيمة الممتلكات الأخرى (حقوق الملكية) التي يتلقاها مساهم (عضو) في مؤسسة روسية بناءً على الخروج (التقاعد) من المنظمة أو عند توزيع ممتلكات منظمة مصفاة على مساهميها. (المشتركين) ، على نفقات المساهم ذي الصلة (المشارك) لاقتناء الأسهم (الفوائد ، الأسهم) في المنظمة التي تمت تصفيتها ؛
2) مدفوعات التأمين عند وقوع حدث مؤمن عليه ، بما في ذلك مدفوعات التأمين الدورية (الإيجارات والمعاشات السنوية) و (أو) المدفوعات المتعلقة بمشاركة المؤمن عليه في دخل الاستثمار لشركة التأمين ، وكذلك مبالغ الاسترداد المستلمة من روسي منظمة و (أو) من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل في الاتحاد الروسي ؛
3) الدخل المستلم من استخدام حق المؤلف في الاتحاد الروسي أو الحقوق المجاورة;
4) الدخل المحصل من عقد الإيجار أو أي استخدام آخر لممتلكات تقع في الاتحاد الروسي ؛
5) الدخل من المبيعات:
الممتلكات غير المنقولة الموجودة في الاتحاد الروسي ؛
في الاتحاد الروسي ، الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى ، وكذلك الأسهم في رأس المال المصرح به للمنظمات ؛
في الاتحاد الروسي ، الأسهم ، الأوراق المالية الأخرى ، حصص في رأس المال المصرح به للمنظمات التي تم الحصول عليها من المشاركة في شراكة استثمارية ؛
حقوق المطالبة ضد منظمة روسية أو منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل على أراضي الاتحاد الروسي ؛
ممتلكات أخرى موجودة في الاتحاد الروسي ومملوكة لفرد ؛
6) المكافأة مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى ، والعمل المنجز ، والخدمة المقدمة ، وأداء عمل ما في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، مكافآت المديرين والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها أعضاء هيئة إدارة مؤسسة (مجلس إدارة أو هيئة أخرى مماثلة) تخضع للضريبة في الاتحاد الروسي ، والتي يكون موقعها (الإدارة) هو يعتبر الاتحاد الروسي دخلًا يتم تلقيه من مصادر في الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن المكان الذي تم فيه تنفيذ الواجبات الإدارية الموكلة لهؤلاء الأشخاص بالفعل أو من حيث تم دفع الأجر المذكور ؛
6.1) المكافآت والمدفوعات الأخرى مقابل الأداء واجبات العملاستقبلها أفراد طاقم السفن الشراعية علم الدولةالاتحاد الروسي؛
7) المعاشات والبدلات والمنح الدراسية وما شابهها من مدفوعات يتقاضاها المكلف وفقاً للتيار التشريع الروسيأو تلقيها من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل في الاتحاد الروسي ؛
8) الدخل المحصل من استخدام أي عربةبما في ذلك البحر والنهر ، الطائراتوالمركبات ذات المحركات ، فيما يتعلق بالنقل إلى الاتحاد الروسي و (أو) من الاتحاد الروسي أو داخله ، وكذلك الغرامات والعقوبات الأخرى لغرامات تأخير (تأخير) هذه المركبات عند نقاط التحميل (التفريغ) في الاتحاد الروسي ؛
9) الدخل المحصل من استخدام خطوط الأنابيب وخطوط نقل الطاقة (TL) والألياف الضوئية و (أو) خطوط الاتصالات اللاسلكية ووسائل الاتصال الأخرى ، بما في ذلك شبكات الكمبيوتر ، على أراضي الاتحاد الروسي ؛
9.1) المدفوعات لخلفاء المؤمن عليهم المتوفين في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن تأمين المعاش الإجباري ؛
10) الدخل الآخر الذي يحصل عليه دافع الضرائب نتيجة لأنشطته في الاتحاد الروسي.
2. لأغراض هذا الفصل ، لا ينطبق الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي على دخل الفرد الذي حصل عليه نتيجة عمليات التجارة الخارجية (بما في ذلك المقايضة) التي تتم حصريًا نيابة عن المصالح هذا الفرد والمرتبط حصريًا بشراء (حيازة) البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) في الاتحاد الروسي ، وكذلك باستيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.
ينطبق هذا الحكم على المعاملات المتعلقة باستيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي في الإجراء الجمركي للإفراج عن الاستهلاك المحلي فقط إذا تم استيفاء الشروط التالية:
1) يتم تسليم البضائع من قبل شخص ليس من أماكن التخزين (بما في ذلك المستودعات الجمركية) الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي ؛
3) لا يتم بيع المنتج من خلال تقسيم منفصلمنظمة أجنبية في الاتحاد الروسي.
في حالة عدم استيفاء شرط واحد على الأقل من الشروط المحددة ، يتم الاعتراف بالدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي فيما يتعلق ببيع البضائع كجزء من الدخل المستلم المتعلق بأنشطة الفرد في الاتحاد الروسي.
في حالة البيع اللاحق للبضائع التي حصل عليها الفرد في معاملات التجارة الخارجية المنصوص عليها في هذه الفقرة ، فإن دخل هذا الفرد المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي يشمل الدخل من أي بيع لهذا المنتج ، بما في ذلك إعادة بيعه أو رهنه ، من المستودعات الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي ، المستودعات التي يمتلكها هذا الفرد ، المستأجرة أو المستخدمة من قبله أو مواقع أخرى وتخزين هذه البضائع ، باستثناء بيعها خارج الاتحاد الروسي من مستودعات الجمارك.
3. لأغراض هذا الفصل ، تشمل الإيرادات المتلقاة من مصادر خارج الاتحاد الروسي ما يلي:
1) أرباح الأسهم والفوائد المستلمة من منظمة أجنبية ، باستثناء الفائدة المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المادة ، وكذلك المدفوعات على الممثل ضماناتالمستلمة من مُصدر إيصالات الإيداع الروسية.
لأغراض هذا الفصل ، يُعادل الدخل في شكل أرباح الأسهم مع الدخل في شكل زيادة في مبلغ المال ، وقيمة الممتلكات الأخرى (حقوق الملكية) التي يتلقاها مساهم (مشارك) في منظمة أجنبية عند الخروج (التقاعد) من المنظمة أو عند توزيع ممتلكات منظمة مصفاة على مساهميها. (المشتركين) ، على نفقات المساهم ذي الصلة (المشارك) لاقتناء الأسهم (الفوائد ، الأسهم) في المنظمة التي تمت تصفيتها ؛
2) مدفوعات التأمين عند وقوع حدث مؤمن عليه وردت من منظمة أجنبية ، باستثناء مدفوعات التأمين المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة ؛
3) الدخل من استخدام حق المؤلف أو الحقوق المجاورة خارج الاتحاد الروسي ؛
4) الدخل المحصل من عقد الإيجار أو أي استخدام آخر لممتلكات تقع خارج الاتحاد الروسي ؛
5) الدخل من المبيعات:
الممتلكات غير المنقولة الموجودة خارج الاتحاد الروسي ؛
خارج الاتحاد الروسي ، الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى ، وكذلك الأسهم في رؤوس الأموال المستأجرة للمنظمات الأجنبية ؛
حقوق المطالبة ضد منظمة أجنبية ، باستثناء حقوق المطالبة المحددة في الفقرة الرابعة من الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من هذه المادة ؛
ممتلكات أخرى تقع خارج الاتحاد الروسي ؛
6) المكافأة مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى ، والعمل المنجز ، والخدمة المقدمة ، وأداء عمل خارج الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، تعتبر مكافآت المديرين والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها أعضاء هيئة إدارة منظمة أجنبية (مجلس إدارة أو هيئة أخرى مماثلة) دخلًا من مصادر موجودة خارج الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن المكان الذي يوجد فيه تم بالفعل أداء الواجبات الإدارية الموكلة إلى هؤلاء الأشخاص ؛
7) معاشات ومخصصات ومنح وما شابهها من مدفوعات يتقاضاها المكلف وفقاً للقانون الدول الأجنبية;
8) الدخل المحصل من استخدام أي مركبات ، بما في ذلك البحر والنهر والطائرات والمركبات ، بالإضافة إلى الغرامات والعقوبات الأخرى المفروضة على غرامات التأخير (التأخير) لهذه المركبات عند نقاط التحميل (التفريغ) ، باستثناء تلك المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من هذه المادة ؛
8.1) مقدار الربح المتحكم فيه شركة أجنبيةمحددة وفقًا لهذه المدونة - لـ فرادىالمعترف بها وفقًا لهذا القانون من قبل الأشخاص المسيطرين في هذه الشركة ؛
9) الدخل الآخر الذي يحصل عليه دافع الضرائب نتيجة لأنشطته خارج الاتحاد الروسي.
4. إذا كانت أحكام هذه المدونة لا تسمح بإسناد الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب بشكل لا لبس فيه إلى الدخل الذي يتلقاه من مصادر في الاتحاد الروسي ، أو إلى الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي ، فإن إسناد الدخل إلى هذا المصدر أو ذاك يجب أن يتم من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي. وبطريقة مماثلة ، يتم تحديد حصة هذه المداخيل ، والتي يمكن أن تُعزى إلى الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي ، والحصة التي يمكن أن تُعزى إلى الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي.
5. لأغراض هذا الفصل ، الدخل من العمليات المتعلقة بالممتلكات والعلاقات غير المتعلقة بالملكية للأفراد المعترف بهم كأفراد الأسرة و (أو) الأقارب وفقًا لـ رمز العائلةمن الاتحاد الروسي ، باستثناء الدخل الذي يحصل عليه هؤلاء الأفراد نتيجة إبرام عقود بين هؤلاء الأفراد بموجب القانون المدني أو اتفاقيات العمل.
لأغراض هذا الفصل ، لا يُعترف أيضًا بالدخل على شكل ضرائب ورسوم وأقساط تأمين وعقوبات وغرامات مدفوعة وفقًا لهذا القانون لدافع الضرائب من قبل شخص طبيعي آخر.
تعليق على المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
لأغراض الضرائب ، يشمل الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي أنواع الدخل التالية.
1. الأرباح والفوائد المتلقاة من منظمة روسية ، وكذلك الفوائد الواردة من رواد الأعمال الفرديين الروس أو منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة مكتب الممثل الدائم لها في الاتحاد الروسي.
يرد تعريف توزيعات الأرباح المستخدمة للأغراض الضريبية في الفن. 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، يتم الاعتراف بتوزيعات الأرباح على أنها "أي دخل يتلقاها مساهم (مشارك) من منظمة في توزيع الأرباح المتبقية بعد الضرائب (بما في ذلك في شكل فائدة على الأسهم الممتازة) على الأسهم (الأسهم) التي يملكها مساهم (مشارك) ) بما يتناسب مع حصص المساهمين (المشاركين) في رأس المال (السهم) المصرح به لهذه المنظمة.
2. مدفوعات التأمين في حالة حدث مؤمن عليه وردت من منظمة روسية أو منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة مكتب الممثل الدائم لها في الاتحاد الروسي.
3. الدخل المحصل من استخدام حق المؤلف أو الحقوق المجاورة الأخرى في الاتحاد الروسي.
4. الدخل المحصل من عقد الإيجار أو أي استخدام آخر للممتلكات الكائنة في الاتحاد الروسي.
5. الدخل من المبيعات:
عقارات تقع في الاتحاد الروسي ؛
في الاتحاد الروسي ، الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى ، وكذلك الأسهم في رأس المال المصرح به للمنظمات ؛
حقوق المطالبة ضد منظمة روسية أو منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة مكتب ممثلها الدائم على أراضي الاتحاد الروسي ؛
ممتلكات أخرى تقع في الاتحاد الروسي ومملوكة لفرد.
إلى العقاراتترتبط الأرض، قطع الأرض الجوفية ، المسطحات المائية المعزولة وكل ما يرتبط ارتباطًا وثيقًا بالأرض ، أي الأشياء التي لا يمكن نقلها دون إلحاق ضرر غير متناسب بالغرض منها ، بما في ذلك الغابات والمزارع المعمرة والمباني والهياكل. تشمل الأشياء الثابتة أيضًا الموضوع تسجيل الدولةالهواء و السفن البحرية، سفن الملاحة الداخلية ، الأجسام الفضائية (البند 1 ، المادة 130 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
تشمل الأوراق المالية: سند حكومي ، سند ، كمبيالة ، شيك ، شهادة إيداع وادخار ، دفتر مدخرات بنكية لحاملها ، بوليصة شحن ، سهم ، أوراق مالية خصخصة ومستندات أخرى تم تصنيفها كأوراق مالية بواسطة قوانين الأوراق المالية أو بالطريقة التي تحددها.الأوراق المالية (المادة 143 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
6. المكافأة مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى ، والعمل المنجز ، والخدمة المقدمة ، وأداء عمل ما في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، تعتبر المكافآت والمدفوعات الأخرى التي يتلقاها أعضاء مجلس إدارة مؤسسة مقيمة ضريبية في الاتحاد الروسي ، وموقعها (إدارتها) في روسيا ، كدخل مستلم من مصادر في روسيا الاتحاد ، بغض النظر عن المكان الذي تم فيه تنفيذ المهام الإدارية الموكلة إلى هؤلاء الأشخاص فعليًا.التزامات أو من حيث تم دفع الأجر المذكور.
7. معاشات التقاعد والبدلات والمنح الدراسية والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها دافع الضرائب وفقًا للتشريعات الروسية الحالية أو التي يتلقاها من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة مكتب الممثل الدائم لها في الاتحاد الروسي.
تجدر الإشارة إلى أن. والمعاشات الإضافية المعينة من قبل المنظمات وتدفع على حساب هذه المنظمات تخضع للضرائب على الاراضي المشتركةبمعدل 13 بالمائة.
بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للفقرة 11 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، معظم المنح الدراسية معفاة من الضرائب.
8. الدخل المحصل من استخدام أي مركبات أثناء النقل إلى الاتحاد الروسي و (أو) من الاتحاد الروسي أو داخله ، وكذلك الغرامات والعقوبات الأخرى لغرامات التأخير (التأخير) لهذه المركبات عند نقاط التحميل (التفريغ) في الاتحاد الروسي.
9. الدخل المحصل من استخدام خطوط الأنابيب وخطوط الكهرباء والألياف الضوئية أو خطوط الاتصال اللاسلكية ، ووسائل الاتصال الأخرى ، بما في ذلك شبكات الكمبيوتر ، على أراضي الاتحاد الروسي.
10- المدفوعات لخلفاء المؤمن عليهم المتوفين في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن تأمين المعاش الإجباري.
11. الإيرادات الأخرى التي يحصل عليها دافع الضرائب نتيجة لأنشطته في الاتحاد الروسي.
ترد قائمة الدخل الواردة من مصادر خارج الاتحاد الروسي في الفقرة 3 من الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي ، لأغراض ضريبية ، يشمل الدخل المستلم من مصادر خارج الاتحاد الروسي أنواع الدخل التالية.
1. الأرباح والفوائد المستلمة من منظمة أجنبية ، باستثناء الفوائد المتلقاة من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة مكتب تمثيلها الدائم في روسيا.
2. مدفوعات التأمين في حالة حدث مؤمن عليه وردت من منظمة أجنبية ، باستثناء مدفوعات التأمين المستلمة من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة مكتب الممثل الدائم لها في روسيا.
3. الدخل من استخدام حق المؤلف أو الحقوق المجاورة الأخرى خارج الاتحاد الروسي.
4. الدخل المحصل من عقد الإيجار أو أي استخدام آخر لممتلكات تقع خارج الاتحاد الروسي.
5. الدخل من المبيعات:
عقارات تقع خارج الاتحاد الروسي ؛
خارج الاتحاد الروسي ، الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى ، وكذلك الأسهم في رأس المال المصرح به للمنظمات الأجنبية ؛
حقوق المطالبة ضد منظمة أجنبية ، باستثناء حقوق المطالبة ضد منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة مكتب تمثيلها الدائم في روسيا ؛
ممتلكات أخرى تقع خارج الاتحاد الروسي.
6. المكافأة مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى ، والعمل المنجز ، والخدمة المقدمة ، وأداء عمل خارج الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، تعتبر مكافآت المديرين والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها أعضاء هيئة إدارة منظمة أجنبية (مجلس إدارة أو هيئة أخرى مماثلة) دخلًا من مصادر موجودة خارج الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن المكان الذي يوجد فيه تم بالفعل أداء الواجبات الإدارية الموكلة إلى هؤلاء الأشخاص.
7. معاشات التقاعد والمخصصات والمنح الدراسية والمبالغ المماثلة الأخرى التي يتقاضاها دافع الضرائب وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية.
8. الدخل المحصل من استخدام أي مركبات خارج روسيا.
9. الإيرادات الأخرى التي يحصل عليها دافع الضرائب نتيجة لأنشطته خارج الاتحاد الروسي.
لتحديد ما إذا كان الفرد سيدفع ضريبة الدخل الشخصي ، من الضروري تحديد ليس فقط وضعه الضريبي ، ولكن أيضًا مصادر دخله.
نعم لديها أهمية عظيمةحيث يؤدي دافع الضرائب واجبات تحته عقد التوظيف(عقد) - في روسيا أو في الخارج.
على سبيل المثال ، إذا كان الفرد يتلقى أجرًا مقابل أداء واجبات العمل بموجب عقد عمل خارج روسيا ولم يكن مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي (أي ، يبقى خارج روسيا لأكثر من 183 يومًا خلال تقويم سنوي) ، فلا يمكن أن يُعزى هذا الدخل إلى الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي. وإذا كان الأمر كذلك ، فإن الالتزام بدفع ضريبة على هذا الدخل في روسيا لا ينشأ على الفرد.
في الممارسة العملية ، يكون الموقف ممكنًا عندما يكون من الصعب تحديد مصدر الدخل الذي يتم تلقيه في روسيا أو في الخارج بشكل لا لبس فيه. ثم يتم تنفيذ تخصيص الدخل لمصدر أو آخر من قبل وزارة المالية في روسيا (البند 4 من المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب على دافع الضرائب (أو ، في الحالات المناسبة ، وكيل الضرائب) في مثل هذه الحالة إرسال طلب مناسب إلى وزارة المالية الروسية.
تعليق آخر على الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
وفقًا للمادة 208 من قانون الضرائب ، يتم تصنيف الدخل لأغراض حساب ضريبة الدخل الشخصي إلى:
الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي ؛
الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي.
توفر هذه المقالة أحكامًا حول المقصود بالضبط بالدخل المحدد ، في حين أن القوائم المقدمة مفتوحة.
- أعلى
1) أرباح الأسهم والفوائد المتلقاة من مؤسسة روسية ، بالإضافة إلى الفوائد الواردة من رواد الأعمال الفرديين الروس و (أو) منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 110 لعام 2019) 6 أغسطس 2001 - منطقة حرة - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 33 ، بند 3413 ؛ القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2007 ، العدد 31 ، البند 4013 ) ؛
2) مدفوعات التأمين عند وقوع حدث مؤمن عليه ، بما في ذلك مدفوعات التأمين الدورية (الإيجارات والمعاشات السنوية) و (أو) المدفوعات المتعلقة بمشاركة المؤمن عليه في دخل الاستثمار لشركة التأمين ، وكذلك مبالغ الاسترداد المستلمة من روسي منظمة و (أو) من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000 N 166-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، N 1 ، المادة 18 ؛ القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2007 ، العدد 31 ، البند 4013) ؛
3) الدخل المحصل من استخدام حق المؤلف أو الحقوق المجاورة الأخرى في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000 N 166-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 1 ، المادة 18) ؛
4) الدخل المستلم من عقد الإيجار أو أي استخدام آخر لممتلكات تقع في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000 N 166-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 1 ، المادة 18) ؛
5) الدخل من المبيعات:
الممتلكات غير المنقولة الموجودة في الاتحاد الروسي ؛
في الاتحاد الروسي ، الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى ، وكذلك الأسهم في رأس المال المصرح به للمنظمات ؛
في الاتحاد الروسي ، الأسهم ، الأوراق المالية الأخرى ، حصص في رأس المال المصرح به للمنظمات المستلمة من المشاركة في شراكة استثمار 7014) ؛
حقوق المطالبة ضد منظمة روسية أو منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل على أراضي الاتحاد الروسي ؛
ممتلكات أخرى موجودة في الاتحاد الروسي ومملوكة لفرد ؛
6) المكافأة مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى ، والعمل المنجز ، والخدمة المقدمة ، وأداء عمل ما في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، مكافآت المديرين والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها أعضاء هيئة إدارة مؤسسة (مجلس إدارة أو هيئة أخرى مماثلة) تخضع للضريبة في الاتحاد الروسي ، والتي يكون موقعها (الإدارة) هو يعتبر الاتحاد الروسي دخلًا مستلمًا من مصادر في الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن المكان الذي تم فيه تنفيذ واجبات الإدارة المعينة لهؤلاء الأشخاص بالفعل أو من حيث تم دفع المكافأة المذكورة (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000 N 166-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 1 ، المادة 18) ؛
6-1) المكافآت والمدفوعات الأخرى مقابل أداء واجبات العمل التي يتلقاها أفراد طاقم السفن التي ترفع علم دولة الاتحاد الروسي N 45 ، البند 6335) ؛
7) المعاشات والبدلات والمنح الدراسية والمدفوعات الأخرى المماثلة التي يتلقاها دافع الضرائب وفقًا للتشريع الروسي الحالي أو المستلمة من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر) ، 2000 N 166- FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، N 1 ، المادة 18 ؛ القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2007 ، N 31 ، المادة 4013 ) ؛
8) الدخل المحصل من استخدام أي وسيلة نقل ، بما في ذلك البحر والنهر والطائرات والمركبات ذات المحركات ، فيما يتعلق بالنقل إلى الاتحاد الروسي و (أو) من الاتحاد الروسي أو داخله ، وكذلك الغرامات والعقوبات الأخرى بالنسبة لغرامات التأخير (التأخير) لهذه المركبات في نقاط التحميل (التفريغ) في الاتحاد الروسي (تم استبعاد الفقرة الفرعية 8 ، تم إدخال الفقرة الفرعية 8 الجديدة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000 N 166-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، العدد 1 ، المادة 18) ؛
9) الدخل المحصل من استخدام خطوط الأنابيب وخطوط نقل الطاقة (TL) والألياف الضوئية و (أو) خطوط الاتصالات اللاسلكية ووسائل الاتصال الأخرى ، بما في ذلك شبكات الكمبيوتر ، على أراضي الاتحاد الروسي (تم تقديم الفقرة الفرعية 9 الجديدة بواسطة القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000. N 166-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 1 ، البند 18) ؛
9-1) المدفوعات إلى الخلفاء القانونيين للأشخاص المؤمن عليهم المتوفين في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن تأمين المعاش الإجباري (تم تقديم الفقرة الفرعية 9-1 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2004 N 204-FZ - تحصيل تشريع الاتحاد الروسي ، 2005 ، العدد 1 ، المادة 30) ؛
10) الدخل الآخر الذي يحصل عليه دافع الضرائب نتيجة لأنشطته في الاتحاد الروسي
(تعتبر الفقرة الفرعية 9 فقرة فرعية 10 على أساس القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000 N 166-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 1 ، المادة 18)
2. لأغراض هذا الفصل ، لا ينطبق الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي على دخل الفرد الذي حصل عليه نتيجة عمليات التجارة الخارجية (بما في ذلك المقايضة) التي تتم حصريًا نيابة عن المصالح هذا الفرد والمرتبط حصريًا بشراء (حيازة) البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) في الاتحاد الروسي ، وكذلك باستيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.
ينطبق هذا الحكم على المعاملات المتعلقة باستيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي في الإجراء الجمركي للإفراج عن الاستهلاك المحلي فقط إذا تم استيفاء الشروط التالية (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 306-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2010 - تشريع التحصيل الاتحاد الروسي ، 2010 ، العدد 48 ، المادة 6247):
1) يتم تسليم البضائع من قبل شخص ليس من أماكن التخزين (بما في ذلك المستودعات الجمركية) الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي ، المادة 18) ؛
2) (أصبحت الفقرة الفرعية 2 غير صالحة على أساس القانون الاتحادي الصادر في 18 يوليو 2011 N 227-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2011 ، N 30 ، المادة 4575)
3) لا يتم بيع البضائع من خلال تقسيم فرعي منفصل لمنظمة أجنبية في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2007 N 216-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2007 ، N 31 ، Art 4013).
في حالة عدم استيفاء شرط واحد على الأقل من الشروط المحددة ، يتم الاعتراف بالدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي فيما يتعلق ببيع البضائع كجزء من الدخل المستلم المتعلق بأنشطة الفرد في الاتحاد الروسي.
في حالة البيع اللاحق للبضائع التي حصل عليها الفرد في معاملات التجارة الخارجية المنصوص عليها في هذه الفقرة ، فإن دخل هذا الفرد المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي يشمل الدخل من أي بيع لهذا المنتج ، بما في ذلك إعادة بيعه أو رهنه ، من المستودعات الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي ، المستودعات التابعة لهذا الفرد ، المستأجرة أو المستخدمة من قبله مستودعات أو مواقع أخرى وتخزين هذه البضائع ، باستثناء بيعها خارج الاتحاد الروسي من مستودعات الجمارك الاتحادية ، 2001 ، ن 1 ، البند 18).
3. لأغراض هذا الفصل ، يشمل الدخل المستلم من مصادر خارج الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000 N 166-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 1 ، المادة 18 ):
1) أرباح الأسهم والفوائد المستلمة من منظمة أجنبية ، باستثناء الفائدة المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المادة 3413) ؛
2) مدفوعات التأمين في حالة وقوع حدث مؤمن عليه وردت من منظمة أجنبية ، باستثناء مدفوعات التأمين المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة ن 1 ، البند 18) ؛
3) الدخل من استخدام حقوق الطبع والنشر أو الحقوق المجاورة الأخرى خارج الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000 N 166-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 1 ، المادة 18) ؛
4) الدخل المحصل من عقد الإيجار أو أي استخدام آخر لممتلكات تقع خارج الاتحاد الروسي ؛
5) الدخل من المبيعات:
الممتلكات غير المنقولة الموجودة خارج الاتحاد الروسي ؛
خارج الاتحاد الروسي ، الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى ، وكذلك حصص في رأس المال المصرح به للمنظمات الأجنبية ؛
حقوق المطالبة ضد منظمة أجنبية ، باستثناء حقوق المطالبة المحددة في الفقرة الرابعة من الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من هذه المادة ؛
ممتلكات أخرى تقع خارج الاتحاد الروسي ؛
6) المكافأة مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى ، والعمل المنجز ، والخدمة المقدمة ، وأداء عمل خارج الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، تعتبر مكافآت المديرين والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها أعضاء الهيئة الإدارية لمنظمة أجنبية (مجلس الإدارة أو هيئة أخرى مماثلة) دخلًا من مصادر موجودة خارج الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن المكان الذي يوجد فيه تم تنفيذ المهام الإدارية الموكلة إلى هؤلاء الأشخاص فعليًا (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 166-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2000 - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 1 ، المادة 18) ؛
7) المعاشات والبدلات والمنح الدراسية والمدفوعات الأخرى المماثلة التي يتقاضاها دافع الضرائب وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية) ؛
8) الدخل المحصل من استخدام أي مركبات ، بما في ذلك البحر والنهر والطائرات والسيارات ، وكذلك الغرامات والعقوبات الأخرى لغرامات التأخير (التأخير) لهذه المركبات عند نقاط التحميل (التفريغ) ، باستثناء تلك المنصوص عليها في في الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من هذه المادة (بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 166-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2000 - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، رقم 1 ، المادة 18) ؛
9) الدخل الآخر الذي يحصل عليه دافع الضرائب نتيجة لأنشطته خارج الاتحاد الروسي.
4. إذا كانت أحكام هذه المدونة لا تسمح بإسناد الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب بشكل لا لبس فيه إلى الدخل الذي يتلقاه من مصادر في الاتحاد الروسي ، أو إلى الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي ، فإن إسناد الدخل إلى هذا المصدر أو ذاك يجب أن يتم من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي. وبطريقة مماثلة ، يتم تحديد حصة هذه المداخيل ، والتي يمكن أن تُعزى إلى الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي ، والحصة التي يمكن أن تُعزى إلى الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي.
5. لأغراض هذا الفصل ، الدخل من المعاملات المتعلقة بالممتلكات والعلاقات غير المتعلقة بالملكية للأفراد المعترف بهم كأفراد الأسرة و (أو) الأقارب المقربين وفقًا لقانون الأسرة للاتحاد الروسي لا يُعترف به كدخل ، مع باستثناء الدخل الذي حصل عليه هؤلاء الأفراد نتيجة للإبرام بين عقود القانون المدني أو اتفاقيات العمل بين هؤلاء الأشخاص (تم تقديم البند 5 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000 N 166-FZ - مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي ، 2001 ، العدد 1 ، المادة 18).
المادة 208 - الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي والدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي
- فحص اليوم
- رمز مؤرخ 28.01.2020
- دخلت حيز التنفيذ في 01.01.2001
لا توجد إصدارات جديدة من المقال لم تدخل حيز التنفيذ.
قارن مع نسخة المقال بتاريخ 01/01/2019 30/11/2016 01/01/2015 01/01/2014 01/01/2012 01/04/2011 09/02/2010 01/01/2008 01 / 23/2006 01/01/2002 01/01/2006
لأغراض هذا الفصل ، يشمل الدخل من المصادر في الاتحاد الروسي ما يلي:
- 1) أرباح الأسهم والفوائد المستلمة من مؤسسة روسية ، فضلاً عن الفوائد الواردة من رواد الأعمال الفرديين الروس و (أو) منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل في الاتحاد الروسي.
لأغراض هذا الفصل ، يُعادل الدخل في شكل أرباح الأسهم مع الدخل في شكل زيادة في مبلغ المال ، وقيمة الممتلكات الأخرى (حقوق الملكية) التي يتلقاها مساهم (مشارك) في مؤسسة روسية عند الخروج (التقاعد) من المنظمة أو عند توزيع ممتلكات منظمة مصفاة على مساهميها. (المشتركين) ، على نفقات المساهم ذي الصلة (المشارك) لاقتناء الأسهم (الفوائد ، الأسهم) في المنظمة التي تمت تصفيتها ؛
2) مدفوعات التأمين عند وقوع حدث مؤمن عليه ، بما في ذلك مدفوعات التأمين الدورية (الإيجارات والمعاشات السنوية) و (أو) المدفوعات المتعلقة بمشاركة المؤمن عليه في دخل الاستثمار لشركة التأمين ، وكذلك مبالغ الاسترداد المستلمة من روسي منظمة و (أو) من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل في الاتحاد الروسي ؛
3) الدخل المحصل من استخدام حق المؤلف أو الحقوق المجاورة في الاتحاد الروسي ؛
4) الدخل المحصل من عقد الإيجار أو أي استخدام آخر لممتلكات تقع في الاتحاد الروسي ؛
5) الدخل من المبيعات:
- الممتلكات غير المنقولة الموجودة في الاتحاد الروسي ؛
- في الاتحاد الروسي ، الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى ، وكذلك الأسهم في رأس المال المصرح به للمنظمات ؛
- في الاتحاد الروسي ، الأسهم ، الأوراق المالية الأخرى ، حصص في رأس المال المصرح به للمنظمات التي تم الحصول عليها من المشاركة في شراكة استثمارية ؛
- حقوق المطالبة ضد منظمة روسية أو منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل على أراضي الاتحاد الروسي ؛
- ممتلكات أخرى موجودة في الاتحاد الروسي ومملوكة لفرد ؛
- 6) المكافأة مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى ، والعمل المنجز ، والخدمة المقدمة ، وأداء عمل ما في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، مكافآت المديرين والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها أعضاء هيئة إدارة مؤسسة (مجلس إدارة أو هيئة أخرى مماثلة) تخضع للضريبة في الاتحاد الروسي ، والتي يكون موقعها (الإدارة) هو يعتبر الاتحاد الروسي دخلًا يتم تلقيه من مصادر في الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن المكان الذي تم فيه تنفيذ الواجبات الإدارية الموكلة لهؤلاء الأشخاص بالفعل أو من حيث تم دفع الأجر المذكور ؛
- 6.1) المكافآت والمدفوعات الأخرى مقابل أداء واجبات العمل التي يتلقاها أفراد طاقم السفن التي ترفع علم دولة الاتحاد الروسي ؛
- 7) المعاشات التقاعدية والبدلات والمنح الدراسية والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها دافع الضرائب وفقًا للتشريع الروسي الحالي أو المستلمة من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل في الاتحاد الروسي ؛
- 8) مستبعد. - القانون الاتحاديبتاريخ 29 ديسمبر 2000 N 166-FZ) ؛
- 8) الدخل المحصل من استخدام أي وسيلة نقل ، بما في ذلك البحر والنهر والطائرات والمركبات ذات المحركات ، فيما يتعلق بالنقل إلى الاتحاد الروسي و (أو) من الاتحاد الروسي أو داخله ، وكذلك الغرامات والعقوبات الأخرى لغرامات تأخير (تأخير) هذه المركبات عند نقاط التحميل (التفريغ) في الاتحاد الروسي ؛
- 9) الدخل المحصل من استخدام خطوط الأنابيب وخطوط نقل الطاقة (TL) والألياف الضوئية و (أو) خطوط الاتصالات اللاسلكية ووسائل الاتصال الأخرى ، بما في ذلك شبكات الكمبيوتر ، على أراضي الاتحاد الروسي ؛
- 9.1) المدفوعات لخلفاء المؤمن عليهم المتوفين في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن تأمين المعاش الإجباري ؛
- 10) الدخل الآخر الذي يحصل عليه دافع الضرائب نتيجة لأنشطته في الاتحاد الروسي.
لأغراض هذا الفصل ، لا يشمل الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي:
- دخل فرد غير مقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي في شكل مكاسب تم الحصول عليها من المشاركة في القمارعقدت في الكازينوهات وقاعات ماكينات القمار ؛
- دخل الفرد الذي تم الحصول عليه نتيجة لعمليات التجارة الخارجية (بما في ذلك المقايضة) المنفذة حصريًا نيابة عن هذا الفرد ولصالحه والمرتبط فقط بشراء (حيازة) السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) في الاتحاد الروسي ، وكذلك مع البضائع المستوردة إلى الاتحاد الروسي.
ينطبق هذا الحكم على المعاملات المتعلقة باستيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي في الإجراء الجمركي للإفراج عن الاستهلاك المحلي فقط إذا تم استيفاء الشروط التالية:
- 1) يتم تسليم البضائع من قبل شخص ليس من أماكن التخزين (بما في ذلك المستودعات الجمركية) الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي ؛
- 2) أصبح غير صالح اعتبارًا من 1 يناير 2012. - القانون الاتحادي الصادر في 18 يوليو 2011 N 227-FZ ؛
- 3) لا يتم بيع البضائع من خلال قسم فرعي منفصل لمنظمة أجنبية في الاتحاد الروسي.
في حالة عدم استيفاء شرط واحد على الأقل من الشروط المحددة ، يتم الاعتراف بالدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي فيما يتعلق ببيع البضائع كجزء من الدخل المستلم المتعلق بأنشطة الفرد في الاتحاد الروسي.
في حالة البيع اللاحق للبضائع التي حصل عليها الفرد في معاملات التجارة الخارجية المنصوص عليها في هذه الفقرة ، فإن دخل هذا الفرد المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي يشمل الدخل من أي بيع لهذا المنتج ، بما في ذلك إعادة بيعه أو رهنه ، من المستودعات الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي ، المستودعات التي يمتلكها هذا الفرد ، المستأجرة أو المستخدمة من قبله أو مواقع أخرى وتخزين هذه البضائع ، باستثناء بيعها خارج الاتحاد الروسي من مستودعات الجمارك.
لأغراض هذا الفصل ، تشمل الإيرادات المتلقاة من مصادر خارج الاتحاد الروسي ما يلي:
- 1) أرباح الأسهم والفوائد المستلمة من منظمة أجنبية ، باستثناء الفائدة المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من هذه المادة ، وكذلك المدفوعات على الأوراق المالية الأساسية المستلمة من مُصدر إيصالات الإيداع الروسية.
لأغراض هذا الفصل ، يُعادل الدخل في شكل أرباح الأسهم مع الدخل في شكل زيادة في المبلغ النقدي ، وقيمة الممتلكات الأخرى (حقوق الملكية) التي يتلقاها مساهم (مشارك) في منظمة أجنبية عند الخروج (التقاعد) من المنظمة أو عند توزيع ممتلكات منظمة مصفاة على مساهميها. (المشتركين) ، على نفقات المساهم ذي الصلة (المشارك) لاقتناء الأسهم (الفوائد ، الأسهم) في المنظمة التي تمت تصفيتها ؛
2) مدفوعات التأمين عند وقوع حدث مؤمن عليه وردت من منظمة أجنبية ، باستثناء مدفوعات التأمين المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة ؛
3) الدخل من استخدام حق المؤلف أو الحقوق المجاورة خارج الاتحاد الروسي ؛
4) الدخل المحصل من عقد الإيجار أو أي استخدام آخر لممتلكات تقع خارج الاتحاد الروسي ؛
5) الدخل من المبيعات:
- الممتلكات غير المنقولة الموجودة خارج الاتحاد الروسي ؛
- خارج الاتحاد الروسي ، الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى ، وكذلك الأسهم في رؤوس الأموال المستأجرة للمنظمات الأجنبية ؛
- حقوق المطالبة ضد منظمة أجنبية ، باستثناء حقوق المطالبة المحددة في الفقرة الرابعة من الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من هذه المادة ؛
- ممتلكات أخرى تقع خارج الاتحاد الروسي ؛
- 6) المكافأة مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى ، والعمل المنجز ، والخدمة المقدمة ، وأداء عمل خارج الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، تعتبر مكافآت المديرين والمدفوعات المماثلة الأخرى التي يتلقاها أعضاء هيئة إدارة منظمة أجنبية (مجلس إدارة أو هيئة أخرى مماثلة) دخلًا من مصادر موجودة خارج الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن المكان الذي يوجد فيه تم بالفعل أداء الواجبات الإدارية الموكلة إلى هؤلاء الأشخاص ؛
- 7) المعاشات والبدلات والمنح الدراسية والمدفوعات الأخرى المماثلة التي يتقاضاها دافع الضرائب وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية ؛
- 8) الدخل المحصل من استخدام أي مركبات ، بما في ذلك البحر والنهر والطائرات والمركبات ، بالإضافة إلى الغرامات والعقوبات الأخرى المفروضة على غرامات التأخير (التأخير) لهذه المركبات عند نقاط التحميل (التفريغ) ، باستثناء تلك المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من هذه المادة ؛
- 8.1) مبالغ ربح الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة والمحددة وفقًا لهذه المدونة - للأفراد المعترف بهم وفقًا لهذه المدونة كأشخاص مسيطرين في هذه الشركة ؛
- 9) الدخل الآخر الذي يحصل عليه دافع الضرائب نتيجة لأنشطته خارج الاتحاد الروسي.
إذا كانت أحكام هذه المدونة لا تسمح بنسب الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب بشكل لا لبس فيه إلى الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي ، أو إلى الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي ، فإن إسناد الدخل إلى مصدر أو آخر يتم تنفيذه بواسطة وزارة المالية في الاتحاد الروسي. وبطريقة مماثلة ، يتم تحديد حصة هذه المداخيل ، والتي يمكن أن تُعزى إلى الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي ، والحصة التي يمكن أن تُعزى إلى الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي.
لأغراض هذا الفصل ، لا يُعترف بالدخل من المعاملات المتعلقة بالممتلكات والعلاقات غير المتعلقة بالملكية للأفراد المعترف بهم كأفراد الأسرة و (أو) الأقارب المقربين وفقًا لقانون الأسرة للاتحاد الروسي كدخل ، باستثناء الدخل الذي حصل عليه هؤلاء الأفراد نتيجة إبرام عقود القانون المدني أو اتفاقيات العمل بين هؤلاء الأشخاص.
لأغراض هذا الفصل ، لا يُعترف أيضًا بالدخل على شكل ضرائب ورسوم وأقساط تأمين وعقوبات وغرامات مدفوعة وفقًا لهذا القانون لدافع الضرائب من قبل شخص طبيعي آخر.
لأغراض هذا الفصل ، يدفع الدخل في شكل مبالغ ضريبية على الدخل الشخصي وكيل الضرائبلدافع الضرائب في حالة الاستحقاق الإضافي (التحصيل) لهذه المبالغ بناءً على نتائج التدقيق الضريبيوفقًا لهذا القانون في حالة عدم الاستقطاع غير القانوني (الاستقطاع غير الكامل) للمبالغ المذكورة من قبل الوكيل الضريبي.
مقالات أخرى من القسم
- المادة 214.2. ميزات تحديد القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل فوائد مستلمة على الودائع (أرصدة الحسابات) للأفراد في البنوك الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك في شكل فائدة (قسيمة) مدفوعة على السندات القابلة للتداول المنظمات الروسية مقومة بالروبل
- المادة 214.2.1. ميزات تحديد القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل دفع مقابل استخدام أموال أعضاء جمعية تعاونية استهلاكية للائتمان (المساهمين) ، فائدة على استخدام الأموال من قبل تعاونية استهلاكية للائتمان الزراعي يتم جذبها في شكل قروض من الأعضاء التعاونية الاستهلاكية للائتمان الزراعي أو الأعضاء المرتبطين بها في تعاونية استهلاكية للائتمان الزراعي
- المادة 214.8. طلب المستندات المتعلقة بحساب ودفع الضرائب عند دفع الدخل على الأوراق المالية الحكومية ، والأوراق المالية البلدية ، وكذلك على الأوراق المالية الصادرة عن المنظمات الروسيةدفع المنظمات الأجنبيةيتصرف في مصلحة أطراف ثالثة