PSN
نقطة العرض
PSN
مخفف بنجر السكر (بنجر) مفصلي
قاموس: S. فاديف. قاموس اختصارات اللغة الروسية الحديثة. - S.-Pb: البوليتكنيك ، 1997. - 527 ص.
PSN
طوف نجاة قابل للنفخ
في وضع العلامات
مثال على الاستخدام
PSN -1
PSN
فريق الاحتياجات الخاصة
PSN
نقطة توصيل الزيت
طاقة
PSN
مفتاح خطوة الجهد
في فرن من الصلب القوسي
PSN
مساحة فارغة
سفينة حرس الحدود
البحرية
قاموس: S. فاديف. قاموس اختصارات اللغة الروسية الحديثة. - S.-Pb: البوليتكنيك ، 1997. - 527 ص.
PSN
زعنفة.
مصدر: http://www.expert.byx.ru/psn_patent_patentnaya_sistema_nalogooblozheniya/16/218331/
PSN
برومسفياز العقارية
الإتصال
مصدر: http://realty.lenta.ru/news/2008/03/21/warehouse/
PSN
مستقبل رأس السرعة
هواء
مصدر:الوصف الفني L-410
PSN
محول مساعد
محول الطاقة المساعد
مصدر: http://www.rzd-partner.ru/news/index.php؟action=view&st=1117454007&id=16؛ http://www.newelectro.ru/prod/prod51.html
. أكاديمي. 2015.
تعرف على "PSN" في القواميس الأخرى:
PSN
PSNهو اختصار من ثلاثة أحرف. Psn. أو سفر نشيد الأنشاد من الكتاب المقدس. انظر أيضا الاختصارات في الكتاب المقدس. لوحة مساعدة PSN (CHP) مفتاح خطوة الجهد PSN (في فرن صهر الفولاذ القوسي) طوف نجاة قابل للنفخ PSN ، على سبيل المثال: ... ... ويكيبيديا
PSN- خدمة الأخبار البارالمبية [إدارة الخدمات اللغوية للجنة تنظيم سوتشي 2014. مسرد المصطلحات] خدمة الأخبار البارالمبية EN PNS [قسم الخدمات اللغوية للجنة المنظمة في سوتشي 2014. مسرد للمصطلحات]… … دليل المترجم الفني
Psn.- أغنية الأغاني. الملك سليمان على العرش. مارتن دي فوس ، 1590 The Song of Solomon, the Song of (all) Songs (Hebrew שִׁיר הַשִּירִים, shir ha shirim, Greek ᾆσμα ᾀσμάτων, ὃ ἐστι Σαλώμων, lat. Canticum Canticorum Salomonis… the written book of Old Testament…
PSN- نقطة إمداد سفينة حراسة الحدود أرق البنجر ... قاموس اختصارات اللغة الروسية
مكتب الإجراءات المضادة الاتجارالمخدرات والجرائم الأخلاقية بيلاروسيا ، جور. المصدر: http://www.uvdmo.gov.by/press centre / منشورات / صفحة m12 = 55 news m12 = 19… قاموس الاختصارات والاختصارات
UPNON و PSN- مكتب مكافحة الاتجار بالمخدرات والجرائم الأخلاقية ... قاموس توضيحي عالمي إضافي عملي بواسطة I. Mostitsky
إلبسنست- أخبار حسنًا. أبستر. انا. إلى الملحمة ... القاموس المصقول الأوكراني
نظام ضرائب براءات الاختراع موسوعة المحاسبة
نظام ضرائب براءات الاختراع- تم تقديمه في 2013 (القانون الاتحادي 94 FZ بتاريخ 26 يونيو 2012) ويحل محل نظام الضرائب المبسط القائم على براءة اختراع صالحة حتى نهاية عام 2012. نظام ضرائب براءات الاختراع (المشار إليه فيما يلي بـ PSN) هو نوع من ... ... موسوعة المحاسبة
كتب
- المالك الوحيد ، كارسيتسكايا إيلينا فيتاليفنا. هذا الكتاب هو دليل عملي لا غنى عنه لكل من رواد الأعمال وأولئك الذين يفكرون فقط في إمكانية أن يصبحوا رواد أعمال. يشرح المؤلف كيف ...
قبل بدء العمل ، يجب على جميع المنظمات ورجال الأعمال اختيار نظام الضرائب الذي يتم على أساسه حساب الضرائب وتحويلها إلى الميزانية. هناك عدة أنظمة مختلفة تختلف في قواعد التطبيق. في كثير من الأحيان ، يفكر رواد الأعمال في ماهية PSN. لا يمكن استخدام هذا الوضع إلا بواسطة IP ، وليس مطلوبًا لإنشاء أي تقارير عنه. إذا كان النشاط المختار يناسب هذا النظام ، فيكفي فقط الحصول على براءة اختراع لفترة زمنية محددة بسعر مناسب. بعد ذلك لا يشترط زيارة مكتب الضرائب لأي غرض.
مفهوم النظام
يجب أن يعرف كل رائد أعمال ما هي PSN. إنه نظام براءات اختراع به العديد من الميزات غير العادية. غالبًا ما يختار العديد من رجال الأعمال العمل مع PSN. شرح الاختصار- نظام براءات الاختراعتحصيل الضرائب. تشمل الفروق الدقيقة في استخدامه ما يلي:
- يتم تطبيقه حصريًا على رواد الأعمال الأفراد ، لذلك لن تتمكن الشركات من الحصول على براءة اختراع ؛
- ليس مطلوبًا خلال الوقت الذي يكون فيه المستند الذي تم شراؤه صالحًا تقديم أي تقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ؛
- يعتبر النظام بسيطًا ومربحًا ؛
- يتم تحديد التكلفة المحددة لبراءة الاختراع من قبل موظفي إدارة التفتيش ، والمبلغ المستلم لا يعتمد على دخل صاحب المشروع ، والذي يعتبر مفيدًا لرجال الأعمال الناجحين ؛
- تتضمن المحاسبة ملء كتاب بسيط للإيرادات والمصروفات ؛
- الانتقال إلى هذا النظام طوعي ، لذلك يقرر رواد الأعمال أنفسهم النظام الذي سيستخدمونه ؛
- يمكن التعامل مع شراء براءة اختراع مباشرة بعد تسجيل رجل أعمال فردي ، ويتم اختيار وثيقة صالحة لمدة تتراوح من 1 إلى 12 شهرًا ؛
- لا يُطلب من صاحب المشروع دفع ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل الشخصي أو أنواع أخرى من الضرائب ؛
- يُسمح بدمج PSN مع أوضاع أخرى عندما يعمل رجل أعمال في مجالات نشاط مختلفة.
نظرًا لهذه الفروق الدقيقة العديدة ، يعتبر استخدام هذا الوضع مفيدًا جدًا للعديد من رواد الأعمال.
من يستطيع الذهاب؟
من المهم أن نفهم ليس فقط ماهية PSN ، ولكن أيضًا ما هي الفروق الدقيقة في التبديل إلى هذا الوضع. يمتلك رواد الأعمال فقط مثل هذا الحق ، ويجب عليهم أيضًا العمل في مجال معين من النشاط. الأنشطة على PSN مذكورة في Art. 346.43 ناغورني كاراباخ. بالإضافة إلى ذلك ، يجب السماح بهذا النظام في منطقة معينة من قبل السلطات المحلية حيث يخطط رجل الأعمال للعمل.
أكثر أنشطة PSN شيوعًا هي:
- تخفيض السعر سلع مختلفةبيع بالتجزئة؛
- افتتاح المنشأة تقديم الطعام;
- إصلاح أو تفصيل أو تنظيف الملابس والأحذية ؛
- عمل استوديو الصور
- خدمات تصفيف الشعر
- إصلاح الأجهزة المنزلية والأثاث.
- صيانة وإصلاح السيارات
- تدريب المواطنين ؛
- نقل الأشخاص أو البضائع ؛
- طب بيطري؛
- تأجير المباني ، والتي قد تكون سكنية أو غير سكنية ؛
- تنظيف المباني
- الديكور الداخلي.
غالبًا ما يعمل رجل أعمال واحد في وقت واحد في العديد من مجالات النشاط. في ظل هذه الظروف ، على أساس الفصل 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكنه الحصول على العديد من براءات الاختراع في وقت واحد. قد يكون لديهم تواريخ انتهاء صلاحية مختلفة.
قيود استخدام PSN
عند اختيار النظام ضرائب PSNيجب على رواد الأعمال مواجهة بعض الصعوبات والقيود. وتشمل هذه:
- لا ينبغي أن يكون صاحب المشروع متخصصًا معينًا رسميًا ، يتجاوز عددهم 15 شخصًا ؛
- يجب ألا يتجاوز الدخل السنوي 60 مليون روبل ؛
- في المواعيد النهائيةيجب على رائد الأعمال الفردي تحويل الأموال لدفع ثمن براءة الاختراع.
في حالة انتهاك أحد المتطلبات المذكورة أعلاه ، فإن هذا يؤدي إلى حقيقة أن صاحب المشروع الفردي يفقد الحق في استخدام نظام الضرائب هذا.
تكلفة براءات الاختراع
إذا اختار رائد الأعمال الفردي براءة اختراع لإجراء الأنشطة ، فعليه أن يقرر المدة الزمنية التي سيتم فيها الحصول على هذا المستند. للقيام بذلك ، يمكنك اختيار فترة تتراوح من 1 إلى 12 شهرًا. هذا يؤثر على قيمة براءة الاختراع. تُحسب مساهمات SPE باستخدام الصيغة التالية:
سعر براءة الاختراع = الوعاء الضريبي × 6٪ × (الصلاحية / 12 شهرًا).
كقاعدة ضريبية ، يتم استخدام مؤشر يساوي الدخل المحتمل من نوع معين من النشاط. علاوة على ذلك ، يتم تعيين هذا المؤشر من قبل الدولة. 6٪ هو معدل الضريبة بموجب هذا النظام. يمكن تعديله من قبل السلطات المحلية في مختلف المناطق. عند الاختيار أنواع معينةالأنشطة ، يمكن لرائد الأعمال الاعتماد على حقيقة أن هذه النسبة ستنخفض إلى 0. عادةً ، يتم تقديم مثل هذه الإعفاءات الضريبية الكبيرة لأصحاب المشاريع الفردية الذين سجلوا أولاً أو عملوا في مجال الإنتاج أو العلوم أو تقديم الخدمات الشخصية للمواطنين.
يجب أن يتذكر رواد الأعمال أنهم إذا اختاروا نظام براءات الاختراع للضرائب في عام 2018 ، فلن يتمكنوا من تقليل مبلغ الضريبة بسبب المساهمات الثابتة في صندوق التقاعد أو صناديق الدولة الأخرى. يعتبر هذا عيبًا كبيرًا في هذا النظام مقارنةً بـ UTII أو STS.
لأي فترة اشتريت؟
إذا اختار رائد الأعمال براءة اختراع ملكية فكرية ، فعليه أن يقرر بنفسه إلى متى سيتم الحصول على هذه الوثيقة. يتم توفيرها لمدة 1 إلى 12 شهرًا ، ولكن يجب تضمينها في سنة تقويمية واحدة. لذلك ، إذا تم إصدار براءة اختراع في نهاية نوفمبر ، فسيتم الحصول عليها لمدة شهر واحد كحد أقصى - حتى نهاية العام. في بداية العام المقبل ، سيتعين عليك إعادة الانخراط في عملية الحصول على مستند.
إجراء انتقالي
لاستخدام نظام ضرائب PSN ، يحتاج رائد الأعمال إلى التبديل بكفاءة إلى هذا الوضع. يحتوي الإجراء على الميزات التالية:
- للحصول على مستند ، يجب عليك تقديم طلب إلى فرع دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان إقامة رجل الأعمال ؛
- من الضروري التقدم إلى التفتيش قبل 10 أيام من التطبيق المباشر لبراءة الاختراع للعمل ؛
- الوثيقة صالحة فقط على أراضي المنطقة التي تم إصدارها فيها ؛
- إذا أصبح من الضروري استخدامه في منطقة أخرى ، فستحتاج إلى الاتصال بالفرع المحلي لدائرة الضرائب الفيدرالية لتقديم طلب للحصول على براءة اختراع ؛
- يتم إصدار ورقة في غضون 5 أيام بعد تلقي طلب من رائد الأعمال.
في ظل وجود العديد من القيود والمشاكل ، يمكن الحصول على قرار سلبي لمنح براءة اختراع. يجب أن يكون التنازل في جاري الكتابةويتم تحويله إلى مقدم الطلب بعد 5 أيام من تقديم الطلب.
متى يمكن تلقي الرفض؟
يعتبر نظام ضرائب براءات الاختراع في عام 2018 حلاً مربحًا ومثيرًا للاهتمام للعديد من رواد الأعمال. لكن في كثير من الأحيان يتعين على رجال الأعمال مواجهة رفض استلام هذا المستند. قد يكون راجعا إلى أسباب مختلفة. أكثر حالات الرفض شيوعًا هي للأسباب التالية:
- يختار صاحب المشروع نوع النشاط الذي لا يفي بمتطلبات القانون ؛
- يشير التطبيق إلى فترة صلاحية غير مناسبة للوثيقة ؛
- صاحب المشروع فقد الحق في استخدام براءة الاختراع في العام الحالي أثناء عمله ؛
- تم الكشف من قبل موظفي خدمة الضرائب الفيدرالية أن مقدم الطلب لديه متأخرات على PSN أو أنواع أخرى من الرسوم.
يجب أن يتم الإلغاء كتابة. إذا كان لا أساس له ، فيمكن الطعن فيه أمر قضائي.
ما هو نوع التقارير التي يتم إنشاؤها؟
لا يجوز لرجل الأعمال الفردي على PSN أن يرسل للتفتيش أي مستندات تمثل إعلانات أو تقارير مختلفة. ولكن في الوقت نفسه ، يلتزم صاحب المشروع بالحفاظ على دفتر محاسبة للمصروفات والدخل. إذا كان النشاط مربحًا حقًا ، وبالتالي هناك الكثير من الدخل والمصروفات ، فيمكنك استخدام مساعدة محاسب لتشكيل هذا المستند وإدخال معلومات مختلفة فيه.
إجراء التحويل إلى PSN
إذا اختار رائد الأعمال نظام ضرائب براءات الاختراع في PSN ، فعندئذٍ من أجل شراء براءة اختراع ، يجب عليه تنفيذ إجراءات متسلسلة. وتشمل هذه:
- في البداية يتم تحديد ما إذا كان مجال النشاط المختار يناسب متطلبات PSN ؛
- يتم اختيار الفترة المثلى التي سيتم فيها الحصول على براءة الاختراع ، وإذا تم فتح عمل جديد ، فمن المستحسن شراء مستند لفترة قصيرة من الوقت للتأكد من أن العمل مربح ؛
- المتطلبات قيد الدراسة التشريعات الإقليميةللتأكد من أنه يمكنك استخدام هذا الوضع لحساب الضرائب ؛
- فأنت بحاجة إلى الاتصال بدائرة مصلحة الضرائب الفيدرالية في مكان العمل ؛
- يقدم موظفو المؤسسة طلبًا في النموذج رقم 26.5-1 ، والذي تم تعبئته بشكل صحيح من قبل صاحب المشروع ؛
- يتم تقديم الطلب قبل 10 أيام من بدء العمل الفعلي ، وبالتالي ، إذا كان رجل الأعمال يعمل بالفعل ، فهذا يعد انتهاكًا كبيرًا للقانون ، وبالتالي لن يتم إصدار براءة اختراع في ظل هذه الشروط ؛
- ثم يقوم موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية بتسجيل الطلب ، وبعد ذلك يخبرون صاحب المشروع بالمبلغ الذي يجب تحويله إليهم لدفع ثمن براءة الاختراع ؛
- يُسمح بحساب مبلغ الدفع بشكل مستقل ، ولكن هناك دائمًا احتمال أن يتم تخفيض سعر الفائدة من قبل السلطات المحلية ؛
- بعد 5 أيام ، سيتم الحصول على براءة اختراع مباشرة إذا تم دفع المبلغ المطلوب من الأموال لدفع ثمنها.
يعد ملء الطلب أمرًا بسيطًا للغاية ، وعادة ما يتم تنفيذ هذه العملية مباشرة في إدارة مصلحة الضرائب الفيدرالية ، لذلك يمكنك استخدام مساعدة موظفي هذه المؤسسة في حالة ظهور أي صعوبات.
أنواع التسجيل
يُسمح باستخدام PSN ليس فقط في المنطقة التي يعيش فيها المواطن ، ولكن حتى في المدينة التي يُخطط للحفاظ عليها النشاط الريادي. بناءً على ذلك ، هناك نوعان من التسجيل:
- في مكان إقامة الشريك المنفذ. في ظل هذه الظروف ، يجب أن يتم عمل رائد الأعمال في نفس المدينة التي تم تسجيله فيها. في مدينة أخرى ، لن يكون من الممكن ممارسة الأعمال التجارية ، لأن براءة الاختراع المشتراة في منطقة أخرى لن تكون صالحة.
- في مكان العمل. إذا كنت تخطط للعمل في منطقة لا يمتلك فيها الشخص تصريح إقامة دائمة ، فهذا ممكن ، لكنك تحتاج إلى التقدم بطلب للحصول على براءة اختراع في Federal Tax Service ، الموجودة في هذه المدينة.
تعد خصوصية PSN أمرًا ضروريًا ، وبالتالي ، من الضروري الحصول على مستند حصريًا في مكان النشاط. لذلك ، غالبًا ما يكون لدى رائد أعمال واحد يعمل في مدينتين أو ثلاث في وقت واحد عدة براءات اختراع.
كيف يتم دفع براءة الاختراع؟
نقطة مهمةيعتبر العمل على الوضع المحدد الدفع الصحيح لبراءة الاختراع. يمكن تنفيذ الإجراء عن طريق تحويل الأموال لمرة واحدة أو المدفوعات الجزئية. تشمل ميزات براءات الاختراع ما يلي:
- إذا تم شراء براءة اختراع ، مدة صلاحيتها أقل من 6 أشهر ، يتم تحويل المبلغ المطلوب في غضون 25 يومًا من تاريخ استلام المستند ؛
- إذا تم إصدار براءة اختراع صالحة لمدة تزيد عن ستة أشهر ، فيسمح بتقسيم المبلغ إلى عدة دفعات ، بحيث يتم تحويل 1/3 خلال الـ 25 يومًا التالية ، ويتم دفع الباقي قبل شهر من انتهاء وثيقة.
عند حساب المبلغ الفعلي للدفع ، يتم أخذ المنطقة التي سيعمل فيها رائد الأعمال ، والفترة التي يتم فيها إصدار المستند ، وعدد الموظفين المسجلين لدى رجل الأعمال في الاعتبار.
ما هي الرسوم المطلوبة للدفع؟
بالإضافة إلى رسوم براءة الاختراع ، سيتعين على أي رائد أعمال يختار PSN مواجهة مدفوعات إلزامية أخرى. هذا صحيح بشكل خاص لأصحاب المشاريع الفردية على PSN مع الموظفين. لذلك ، سيقوم صاحب المشروع بالتأكيد بتحويل الأموال للأغراض التالية:
- المساهمات في PF ، ويجب دفعها ليس فقط لرائد الأعمال نفسه ، ولكن أيضًا لجميع العمال المعينين رسميًا ؛
- التحويلات إلى FSS ، بسبب المستشفى أو الأمومة أو أنواع أخرى من المدفوعات الاجتماعية التي يدفعها المتخصصون ، لكن رواد الأعمال قد لا يدفعون هذه الأموال لأنفسهم إذا لم يكتبوا طلبًا للمشاركة في برنامج التأمين بمفردهم ؛
- بالإضافة إلى ذلك ، يلزم دفع التأمين الطبي لأصحاب المشاريع الفردية والموظفين.
إذا لم يتم استيفاء هذه المتطلبات ، فسيكون لدى رائد الأعمال الكثير من الديون ، وسيصبح هذا هو الأساس لإزالته من PSN.
هل يمكن للشركات تسجيل براءة اختراع؟
غالبًا ما تهتم المنظمات بإمكانية استخدام أنظمة ضريبية مبسطة متنوعة ، مما يقلل بشكل كبير من التحويلات الضريبية ويسهل عملية المحاسبة. عندما تم تقديم براءة الاختراع في روسيا ، كان من الممكن في بعض المناطق للشركات استخدام هذه الأنظمة ، ولكن سرعان ما تم إلغاؤها. في عام 2018 ، لا يمكن للشركات استخدام PSN. في بعض المناطق ، تزود السلطات المحلية المنظمات بـ شروط تفضيلية، والتي في معاييرها قريبة من براءة الاختراع.
هل من الممكن الجمع بين أوضاع مختلفة؟
يعمل العديد من رواد الأعمال في وقت واحد في العديد من مجالات النشاط ، لذلك غالبًا ما يكون لديهم سؤال حول كيفية حدوث الجمع بين النظام الضريبي المبسط و PSN ، بالإضافة إلى الأنظمة الأخرى. إذا تم الحصول على براءة اختراع لعمل واحد ، فعندئذٍ لاتجاه آخر ، يمكنك استخدام نظام الضرائب المبسط ، UTII أو OSNO. عند الجمع بين عدة أوضاع ، من الضروري إيلاء اهتمام كبير للمستندات التي يتم على أساسها حساب دخل صاحب المشروع ونفقاته. عند التحقق من عمل من قبل موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية ، يخضع دفتر الدخل والمصروفات ، وكذلك الإبلاغ عن نظام الضرائب المبسط أو نظام آخر ، لتحليل دقيق بشكل خاص.
متى تنتهي صلاحية الوثيقة؟
يتم إصدار براءة الاختراع لفترة زمنية محدودة ، بحيث تنتهي صلاحيتها في نهاية هذه الفترة. بالإضافة إلى ذلك ، غالبًا ما يتعين على رواد الأعمال التعامل مع حقيقة أن هذه الفترة تنتهي قبل الموعد المحدد لأسباب مختلفة. وتشمل هذه:
- يقرر رائد الأعمال توظيف أكثر من 15 متخصصًا معينًا ، وعادة ما يكون هذا مطلوبًا خلال الموسم عندما يكون هناك الكثير من العمل ، لذلك طاقم العمللا تتعامل مع المهام ؛
- يتجاوز الدخل السنوي 60 مليون روبل ، وبالتالي ، لا يُسمح باستخدام PSN لمثل هذه الأنشطة ، مما يؤدي إلى حقيقة أن المستند يفقد صلاحيته ؛
- يصبح رائد الأعمال مؤسسًا مشاركًا للشركة ، لذلك يستخدم المنظمة لتقليل القاعدة الضريبية ، وهو أنشطة غير قانونية;
- في غضون المهل المحددة ، لا ينتقل المواطن الكمية الصحيحةفي سداد براءة الاختراع أو أقساط التأمين لنفسه وللعاملين ؛
- يُطلب من رائد الأعمال استخدام آلة تسجيل المدفوعات النقدية للعمل ، وبالتالي فإن استخدام PSN غير مسموح به.
في حالة الحالات المذكورة أعلاه ، يتم إلغاء براءة الاختراع تلقائيًا ، لذلك يتم نقل رجل الأعمال إلى OSNO من قبل موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية. حسب هذا النظام يشترط إصدار العديد من التقارير ودفع ضرائب مختلفة ، فلا يمكنك الاستغناء عن الاستعانة بمحاسب محترف. يُسمح بالعودة إلى PSN في المستقبل ، ولكن يجب أن يمر عام واحد على الأقل لهذا الغرض. خلال هذه الفترة الزمنية ، سيتعين على صاحب المشروع استخدام أنظمة ضريبية أخرى.
مزايا استخدام الجهاز العصبي المحيطي
كل رائد أعمال يفهم ماهية PSN ، وميزات الضريبة ، والصعوبات التي يجب على المرء مواجهتها ، على دراية بالمزايا العديدة لهذا النظام. الإيجابيات تشمل:
- يُعفى دافع الضرائب تلقائيًا من دفع ضرائب معقدة مختلفة تتمثل في ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة القيمة المضافة أو الرسوم الأخرى ؛
- ليس مطلوبًا تعيين محاسب ، لأن مفتشي الضرائب لا يطلبون من دافع الضرائب إعداد وتقديم تقارير مختلفة ؛
- ليست هناك حاجة لاستخدام سجلات النقد المعقدة المسجلة في دائرة الضرائب الفيدرالية ؛
- يحدد رواد الأعمال بشكل مستقل المدة التي ستكون فيها البراءة المكتسبة صالحة ؛
- المحاسبة مبسطة.
لذلك ، يقرر العديد من رواد الأعمال استخدام هذا النظام الضريبي الخاص لممارسة الأعمال التجارية. ولكن في الوقت نفسه ، من المهم تحديد ما إذا كان الاتجاه المختار مناسبًا لهذا النظام مسبقًا.
كيف يتم إلغاء التسجيل؟
يتم تنفيذ الإجراء في غضون 5 أيام بعد انتهاء صلاحية براءة الاختراع. إذا كان لدى صاحب المشروع عدة مستندات ، فسيتم تنفيذ عملية إلغاء التسجيل بعد انتهاء صلاحية جميع براءات الاختراع. في حالة فقدان الحق في استخدام هذا النظام ، يتم إلغاء تسجيل رائد الأعمال الفردي وفقًا لـ PSN على أساس طلب مقدم إلى خدمة الضرائب الفيدرالية.
استنتاج
SIT هو نوع من أنظمة الضرائب المبسطة. لاستخدامها ، تحتاج إلى الحصول على براءة اختراع لفترات زمنية مختلفة. لا يمكن تنفيذ الإجراء إلا من قبل رواد الأعمال الذين يعملون في مجالات نشاط مناسبة. تتمتع PSN بالعديد من المزايا ، ولكن لا يمكنك استخدام النظام إلا إذا كان العمل يلبي متطلبات معينة. خلاف ذلك ، سيتم إلغاء تسجيل دافع الضرائب تلقائيًا.
1. كيفية تحديد النظام الضريبي الأكثر فائدة.
3. ما التشريعي و أنظمةالاسترشاد بحساب الضرائب على UTII ونظام براءات الاختراع.
في مقالات سابقة كتبت عنها. هذه المعلومات كافية لفهم ما إذا كان لديك الحق في تطبيق نظام براءات الاختراع وما إذا كنت تريد تطبيقه. ومع ذلك ، في الاختيار النهائي لصالح أي نظام ضريبي ، فإن مبلغ المدفوعات للميزانية له أهمية حاسمة. في هذه المقالة ، سأوضح كيفية تحديد العبء الضريبي لنظامين ضريبيين "متنافسين": UTII ونظام براءات الاختراع. سأحاول وصف العملية الحسابية بأكملها بأكبر قدر ممكن من التفاصيل ، مع الالتزام بخوارزمية واضحة ، بحيث يمكنك تكراره بسهولة عن طريق استبدال القيم الخاصة بك.
مقارنة بين نظام براءات الاختراع ونظام UTII ، إذا كان لدى منظم الأعمال الفردي موظفون
لقد قمت بحساب العبء الضريبي على صاحب المشروع الفردي بيع بالتجزئةفي ياروسلافل ، تبلغ مساحة المتجر 50 مترًا مربعًا. م عدد الموظفين ثلاثة أشخاص. وفقًا للتشريعات المحلية في إقليم ياروسلافل ، من الممكن استخدام نظام ضرائب براءات الاختراع ونظام UTII. وهكذا ، في هذه القضيةتم استيفاء جميع الشروط لتطبيق هذه الأنظمة الضريبية ، ويبقى الاختيار فقط. ألاحظ أن استخدام نظام الضرائب العام والنظام الضريبي المبسط لا يؤخذ في الاعتبار لعدد من الأسباب ، بما في ذلك اعتماد مبلغ الضريبة على الدخل المستلم ، والاستخدام الإلزامي لـ CCP.
يعرض الجدول احتسابًا تفصيليًا للمبالغ التقديرية للضرائب والاشتراكات:
| مقارنة المعلمات | UTII |
نظام ضرائب براءات الاختراع |
|
| 1 | البيانات المشتركة | نوع النشاط: تجارة التجزئة في المنتجات غير الغذائية (أثاث ، سباكة ، مواد تشطيب). تبلغ مساحة المبيعات 50 مترًا مربعًا. م. عدد العاملين 3 اشخاص متوسط الأجرشهريا 24000.00 فرك. FOT 24000.00 × 3 × 12 شهرًا. = 864000.00 روبل روسي |
|
| 2 | الإطار التشريعي |
|
|
| 3 | الفترة الخاضعة للضريبة | عام 2014 | |
| 4 | الوعاء الضريبي | الدخل المقدر \ u003d الربحية الأساسية × المؤشر المادي (منطقة المبيعات) × عدد أشهر فترة الفاتورة 1800 × 50 × 12 شهرًا = 1،080،000.00 روبل روسي |
الدخل السنوي الممكن كسبه بمساحة 50 مترًا مربعًا للبيع. م 1،750،000.00 فرك. |
| 5 | عوامل التصحيح | K1 \ u003d 1.672K2 \ u003d Kd x Ka x Kz \ u003d 1 x 0.763 x 0.8 \ u003d 0.6104 القاعدة الضريبية ، مع مراعاة المعاملات = 1،080،000.00 × 0.6104 × 1.672 = 1102235.90 روبل. |
رقم |
| 6 | معدل الضريبة | 15% | 6% |
| 7 | مبلغ الضريبة المحسوبة | 1،102،235.90 × 0.15 = 165،335.39 | 1.750.000.00 × 0.06 = 105.000.00 |
| 8 | مقدار أقساط التأمين من أجور العاملين | كشوف المرتبات × النسبة المئوية للخصومات على الأموال 864000 × 30.02٪ = 259372.80 |
|
| 9 | ما لا يزيد عن نصف مبلغ الضريبة المحسوب 165،335.39 × 0.5 = 82،667.70 |
||
| 10 | مبلغ الضريبة المستحقة | 165 335,39 – 82 667,70 = 82 667,69 | 105 000,00 |
| 11 | 82 667,70 + 259 372,8 = 342 040,50 | 105 000,00 + 259 372,80 = 364 372,80 | |
كما يتضح من الحساب ، محسوبمبلغ الضريبة بموجب نظام براءات الاختراع للضرائب أقل من UTII ، وبشكل ملحوظ - بما يقرب من 60 ألف روبل. ومع ذلك ، يتمتع UTII بميزة لا يمكن إنكارها - القدرة على تقليل مبلغ الضريبة المحسوب بمقدار أقساط التأمين المدفوعة للموظفين (ولكن ليس أكثر من 50٪ من مبلغ الضريبة). لذلك ، مقارنة مبالغ الضرائب مستحق الدفع، في هذه الحالة ، اتضح أن استخدام UTII كان أكثر ربحية: وفورات في الضرائب تزيد عن 22 ألف روبل سنويًا ، وهذا أمر مهم للغاية.
! ملحوظة:صاحب المشروع الفردي الذي لديه موظفين له الحق في تقليل المبلغ المحسوب لـ UTII لتكاليف التأمين الاجتماعي وأقساط التأمين المدفوعة فقط للموظفين. إذا لم يكن لدى صاحب المشروع الفردي موظفين ، فسيتم تخفيض مبلغ الضريبة من خلال المساهمات التي يدفعها صاحب المشروع الفردي لنفسه.
مقارنة بين نظام براءات الاختراع ونظام UTII ، إذا لم يكن لدى رائد الأعمال الفردي موظفين
دعنا الآن نرى ما إذا كان الوضع يتغير إذا لم يكن لدى رجل الأعمال الفردي موظفين. حتى النقطة 7 ، ستكون العملية الحسابية هي نفسها (انظر الجدول أعلاه) ، ثم تكون الخوارزمية كما يلي:
| 8 | مقدار أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية بمبلغ ثابت | يمكن العثور على مثال لحساب مساهمات IP لنفسك في المقالة. لنأخذ مبلغ المساهمات من المثال المحدد للحساب: مساهمات في PFR 22328.48 روبل مساهمات في FFOMS 3399.05 روبل المبلغ الإجمالي للاشتراكات لهذا العام هو 25727.53 روبل. |
|
| 9 | مقدار المساهمات التي يمكن تخفيض الضرائب | المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين التي يدفعها رجل الأعمال الفردي لنفسه هو 25727.53 روبل. | لا يتم تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة |
| 10 | مبلغ الضريبة المستحقة | 165 335,39 – 25727,53 = 139 607,86 | 105 000,00 |
| 11 | مبلغ الضريبة والاشتراكات المستحقة الدفع | 139 607,86 + 25 727,53 = 165 335,39 | 105 000,00 + 25 727,53 = 130 727,53 |
وبالتالي ، إذا لم يكن لدى رائد الأعمال الفردي موظفين ، فقد يكون من المربح له استخدام نظام براءات الاختراع. في المثال الخاص بي ، فإن المدخرات على الضرائب المستحقة للميزانية ستصل إلى ما يقرب من 35 ألف روبل.
لذلك ، وصفت الخوارزمية لحساب العبء الضريبي لـ UTII ونظام براءات الاختراع وقمت بحساب حالة معينة. وفقًا لهذا المخطط ، من الممكن حساب المبلغ المقدر للضرائب المستحقة لأصحاب المشاريع الفردية المشاركين في أنواع أخرى من الأنشطة التي تم تحديد مؤشراتهم المادية من أجلها بموجب القانون ، لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم عدد مختلف من الموظفين وأجورهم ، أو لا موظفين على الإطلاق. أي ، من خلال استبدال المؤشرات الخاصة بك في الحساب ، يمكنك بسهولة تحديد مقدار الضرائب التي ستحتاج إلى دفعها للميزانية ، وبالتالي ، أي نظام ضريبي هو الأكثر فائدة.
إذا وجدت المقالة مفيدة ومثيرة للاهتمام ، فشاركها مع زملائك على الشبكات الاجتماعية!
هناك تعليقات وأسئلة - اكتب ، سنناقش!
Yandex_partner_id = 143121 ، yandex_site_bg_color = "FFFFFF" ؛ yandex_stat_id = 2 ، yandex_ad_format = "مباشر" ؛ yandex_font_size = 1 ، yandex_direct_type = "عمودي" ؛ yandex_direct_border_type = "block" ؛ yandex_direct_limit = 2 ؛ yandex_direct_title_font_size = 3 ؛ yandex_direct_links_underline = خطأ ، yandex_direct_border_color = "CCCCCC" ؛ yandex_direct_title_color = "000080" ؛ yandex_direct_url_color = "000000" ؛ yandex_direct_text_color = "000000" ؛ yandex_direct_hover_color = "000000" ؛ yandex_direct_favicon = صحيح ، yandex_no_sitelinks = صحيح ؛ document.write ("") ؛
القوانين التشريعية والتنظيمية:
1. قانون الضرائب RF (الجزء 2)
يمكن الاطلاع على جميع رموز الاتحاد الروسي على http://pravo.gov.ru/
2. يمكن العثور على قانون موضوع الاتحاد الروسي بشأن تطبيق نظام ضرائب البراءات في القسم المناسب عن طريق اختيار المنطقة محل الاهتمام.
3. يمكن العثور على قانون موضوع الاتحاد الروسي بشأن تطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب في القسم المناسب عن طريق اختيار المنطقة محل الاهتمام
4 - قرار وزارة التنمية الاقتصادية الروسية المؤرخ 7 تشرين الثاني / نوفمبر 2013 رقم 652 "بشأن تحديد معاملات معامل الانكماش لعام 2014"
هناك نظامان لحل العبء الضريبي لا يأخذان في الحسبان الدخل الذي تم تلقيه بالفعل في عام 2014 ، وهما نظام UTII (ضريبة واحدة على الدخل المحسوب) ونظام ضرائب براءات الاختراع. وإذا كان UTII شكلًا قياسيًا من أشكال دفع الضرائب ، فإن نظام براءات الاختراع هو الحصول على مستند يمنح الحق في عدم القيام بذلك. كل من هذه الأشكال لها مزاياها الخاصة.
أنواع أشكال الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية - UTII و PSN
UTII - التضمين - هو نظام ضريبي يمكن لأصحاب المشاريع الفردية استخدامه في عام 2014 لدفع الضرائب. السمة المميزة لـ UTII هي أن الدخل الذي حصل عليه رائد الأعمال الفردي في عام 2014 أو أي عام آخر ليس مهمًا ، حيث يتم احتساب الضريبة وفقًا لمعايير موحدة لجميع رواد الأعمال ، بما في ذلك:
- الربحية الأساسية (مؤشر متوسط المستوى التقريبي للدخل من وحدة محاسبة النشاط التجاري - يتم حساب هذه القيمة على مستوى الدولة ويتم تحديدها بواسطة قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- معامل الانكماش (معامل تحسبه الدولة ، ويتم تحديثه سنويًا) ؛
- عامل التصحيح (المعامل الذي يحدده رعايا الاتحاد الروسي) ؛
- مؤشر مادي (سمة فردية لنشاط دافع الضرائب ، مع مراعاة عدد الوحدات المحاسبية).
تحدد المادة 346.25 من قانون الضرائب عددًا من القيود على دافعي الضرائب الذين يمكنهم تطبيق UTII في عام 2014. هذا هو نوع النشاط الذي يشارك فيه IP ، والمعلمات الفردية للمؤشر المادي. من الأنسب استخدام هذا النوع من التسوية مع الدولة في العمل لأولئك الذين يجدون صعوبة في حساب وتأكيد دخلهم لفترة ضريبية محددة لعام 2014.
PSN - نظام ضرائب براءات الاختراع - باستخدام هذا النموذج ، يمكن لدافع الضرائب استبدال دفع الضريبة لنوع معين من النشاط من خلال الحصول على براءة اختراع خاصة. في الواقع ، فإن الحصول على هذه الوثيقة يعني الإعفاء من العبء الضريبي لفترة محددة. إذا قارنا هذا النوع من الضرائب بالآخرين ، فسيكون أكثر تشابهًا مع UTII ، نظرًا لأن مبلغ الدخل الفعلي في عام 2014 لا يؤخذ في الاعتبار عند تحديد تكلفة براءة الاختراع. ما هي البراءة ومن يستفيد من استخدامها في عملهم وما هي مزاياها؟
نظام ضرائب براءات الاختراع - أحكام عامة
يعد نظام ضرائب براءات الاختراع شكلاً جديدًا نسبيًا من الفرص للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم لحل عبءها الضريبي ، والذي له مميزاته الخاصة. تم تنفيذ التكليف وفقًا للمتطلبات التنظيمية قانون اتحادي 26 يونيو 2012 رقم 94-FZ ، و الإطار التنظيميكان بمثابة الأساس لنظام ضريبي مبسط ، والذي تم استبداله بنظام براءات الاختراع.
براءة اختراع
براءة الاختراع هي وثيقة يحق لرجال الأعمال الحصول عليها والتقدم بها لمدة لا تزيد عن مرة واحدة تقويم سنويللإعفاء من دفع الضريبة على نوع النشاط الذي يمارسه صاحب المشروع الفردي. تكلفة الوثيقة هي القيمة المحسوبة السلطات المحليةموضوع الاتحاد ويمثل قيمة مساوية للدخل المحتمل من نوع معين من النشاط. سيشكل هذا الدخل المحتمل القاعدة الضريبية ، بينما سيكون معدل الضريبة 6٪ فقط.
التكلفة = وعاء الضريبة * 6٪.
الصلاحية - حدود سنة تقويمية حالية واحدة.
أي أنه لا يهم من تاريخ الحصول عليها في عام 2014 ، أهم شيء هو أنها ستنتهي دائمًا في 31 ديسمبر من العام الحالي.
تم تقديم مثل هذا التقييد لسبب وحيد وهو أنه اعتبارًا من 1 يناير ، يتم تطبيق قاعدة ضريبية محدثة لكل نوع من أنواع النشاط.
يتم دفع تكلفة هذا المستند الداعم وفقًا لتفاصيل مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية بالضبط ، حيث تم استردادها. تعتمد شروط الدفع على فترة صلاحيتها:
- أكثر من ستة أشهر - يحق لرائد الأعمال أن يدفع الثلث خلال 25 يومًا (الأيام التقويمية التالية) من تاريخ بدئه ، والباقي - خلال شهر ديسمبر من العام الحالي (على سبيل المثال ، 2014) ؛
- أقل من ستة أشهر - يتم دفع المبلغ بالكامل في غضون 25 يومًا (أيام التقويم التالية) من تاريخ بدئه.
لا يحق لأي شخص تقليل تكلفة المستند بسبب أقساط التأمين المختلفة - وهذا أيضًا اختلاف عن الضرائب حسب نوع UTII.
يعتبر الانتقال إلى شكل براءة الاختراع للضرائب في عام 2014 مسألة طوعية بحتة. رجل أعمال ، إذا كان نشاطه و الخصائص الماليةتندرج تحت PSN ، لها الحق في التقدم بطلب إلى سلطات مصلحة الضرائب الفيدرالية للتبديل إلى نظام براءات الاختراع من أي نظام آخر في يوم عمل مناسب.
من أين تحصل على براءة اختراع؟
من الناحية المثالية ، يتم إصدار براءة اختراع حيث يسجل صاحب المشروع نشاطه ، أي في مكان تسجيله الرسمي. لكن ليس من غير المألوف أن يعمل رائد الأعمال الفردي في مكان آخر غير المكان المسجل فيه. في هذه الحالة ، يحق لرائد الأعمال التقدم بطلب للحصول على براءة اختراع في أي تفتيش لدائرة الضرائب الفيدرالية لموضوع الاتحاد الروسي حيث سيتم تنفيذ هذا النشاط بالذات. تذكر أن براءة الاختراع صالحة فقط في إقليم الكيان الذاتي حيث تم إصدارها.
كمثال. إذا تم تسجيل رجل أعمال في منطقة موسكو ، وقام بأنشطته التجارية في عام 2014 في سانت بطرسبرغ ، فيجب عليه استلام هذه الوثيقة في سانت بطرسبرغ ، في أي من عمليات التفتيش التي تجريها دائرة الضرائب الفيدرالية.
متطلبات رواد الأعمال
بطبيعة الحال ، ليس كل رائد أعمال فردي له الحق في ذلك مصلحة الضرائبللحصول على براءة اختراع. جميع متطلبات رواد الأعمال الذين يمكنهم استخدام نموذج براءة الاختراع منصوص عليها في التشريع الضريبي ، وتحديداً في المادة 346.43 من قانون الضرائب. تحدد الفقرة الفرعية 2 من هذه المقالة جميع أنواع الأنشطة التجارية التي يمكن لمؤسسة تجارية صغيرة أو متوسطة الحجم المشاركة فيها من أجل تحويلها إلى الشكل المحدد من الضرائب.
علاوة على ذلك ، إذا كان رائد الأعمال منخرطًا في عدة أنواع من الخدمات وكان أحدها فقط خاضعًا لبراءة الاختراع ، فإن قانون الاتحاد الروسي وغيره الوثائق المعياريةلا يحظر عليه الجمع بين عدة أشكال مختلفة من الإعفاء من العبء الضريبي.
تضع المادة نفسها عدة قيود أخرى على تطبيق نظام البراءات:
- مقدار الدخل - يحدد هذا القيد إطارًا للربحية من مائة ألف روبل إلى مليون روبل في السنة التقويمية (يحق لموضوعات الاتحاد الروسي تعديلها باستخدام معامل الانكماش) ؛
- عدد الموظفين المعينين - لا يمكن لرائد الأعمال الفردي جذب أكثر من خمسة عشر (15) شخصًا من بين الموظفين المعينين لتحسين أنشطة أعمالهم الخاصة.
إنهاء براءة الاختراع
نظرًا لحقيقة أن مثل هذا الشكل من الضرائب مثل نظام براءات الاختراع الضريبي له عدد من القيود ، إذا كان رائد الأعمال خلال فترة سريانه في عام 2014 خاضعًا لأحد هذه القيود ، فإنه لم يعد له الحق في تطبيق هذا النظام. ما يلي معترف به كحالات فقدان إمكانية استخدام براءة اختراع:
- زيادة عدد الموظفين المعينين بما يتجاوز المسموح به (أكثر من 15 شخصًا بموجب عقود من أي نوع) ؛
- عدم دفع تكلفة براءة الاختراع قصيرة الأجل في غضون المهل الزمنية التي يحددها القانون (يجدر النظر في الحاجة إلى مبلغ معين من المال للتمكن من الدفع في غضون الحدود الزمنية المحددة) ؛
- يتجاوز الحد الأقصى المسموح به للدخل في عام 2014 - 60 مليون روبل لجميع أنواع الأنشطة التجارية التي تم استلام المستندات الداعمة لها والتي تم تحويلها إلى النظام الضريبي المبسط.
يجب أن يتحكم دافع الضرائب مباشرة في حقه في استخدام هذه الوثيقة. في حالة فقدان الميزة ، لا يحق له الاستمرار في تطبيقها ويلتزم بتقديم طلب مناسب للنموذج المحدد إلى نفس مكتب الضرائب في غضون عشرة أيام والتحول إلى أي شكل آخر ممكن من الضرائب. يتم تنفيذ الانتقال من خلال تقديم طلب آخر في نفس اليوم ، وهذا التاريخ هو الذي سيعتبر نهاية SPE.
ماذا تختار؟
بطبيعة الحال ، لا توجد توصيات عامة حول ما هو الأفضل لرجل أعمال معين لتطبيقه من الشكلين المتاحين لحل العبء الضريبي. يجب أن يتم الانتقال إلى دفع الضريبة على UTII أو شكل براءة الاختراع للضرائب على أساس تحليل شامل للبيانات المالية للفرد. ولكن يجدر بنا أن نتذكر أنه إذا كان مبلغ دخل رجل الأعمال الفردي لنفس الفترة يتجاوز بشكل كبير مقدار الربحية الأساسية المحددة لنوع نشاطه ، فعندئذ ، على الأرجح ، سيكون من المنطقي والأكثر ربحية من الناحية المالية استخدام UTII .
ولكن مرة أخرى ، من الضروري مقارنة المبلغ النهائي للضريبة المستحقة وفقًا لـ أشكال مختلفة(براءة الاختراع و UTII) ، - فقط في هذه الحالة يمكن بناء صورة واضحة للتحليل المحاسبي وفهم المنفعة الشخصية بكفاءة.
عند بدء عمل تجاري ، يواجه رائد الأعمال الفردي مشكلة اختيار أنسب نظام دفع ضرائب لنفسه. حتى أثناء عملية التسجيل ، يجب عليك دراسة جميع إيجابيات وسلبيات كل من الأنظمة الضريبية الخمسة المقترحة بموجب القانون في الاتحاد الروسي. سيحدد اختيار الضرائب ليس فقط نظام التقارير ، ولكن أيضًا مبلغ المدفوعات للميزانية. في أغلب الأحيان ، يتخذ رواد الأعمال الأفراد خيارًا لصالح نظام براءات الاختراع (PSN) أو الضريبة الوحيدة على الدخل المحسوب (UTII). في هذه المقالة ، سننظر في الجوانب الإيجابية والسلبية لكل من الأوضاع ونحدد كيفية الاختيار بين PSN أو UTII.
الانتباه!بدءًا من تقرير الربع الرابع من عام 2018 ، شكل جديد من الإقرار الضريبي لضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 06/26/2018 N-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]يمكنك إنشاء إعلان UTII بدون أخطاء من خلاله ، والذي يتضمن فترة تجريبية مجانية.
نظام ضرائب براءات الاختراع (PSN)
نظام ضريبي بسيط إلى حد ما هو نظام براءات الاختراع. بسبب حداثته النسبية ( دخلت حيز التنفيذ في عام 2013) ولم تتم دراستها من قبل رجال الأعمال ، فإن الطلب على النظام ليس مرتفعًا. في عام 2015 ، فقط 3.5٪ من رواد الأعمال الأفراد اتخذوا خيارهم لصالحها.
يعطي هذا الوضع الميزة الرئيسية - أبسط نظام للمحاسبة وإعداد التقارير.يسمح لك النظام بعدم تقديم إقرار ضريبي وتحديد مبلغ الضريبة في مرحلة التقدم للحصول على براءة اختراع. يكمن جوهرها في تسجيل براءة الاختراع - وهي وثيقة تسمح لرجل الأعمال بممارسة الأعمال التجارية. يمكن الحصول على براءة الاختراع من مصطلح مختلف. يصبح هذا جذابًا لأولئك الذين هم في بداية أعمالهم. تتيح براءة الاختراع تجربة كيفية تطور الأعمال ، وما هو الطلب على عرض رائد الأعمال في منطقة معينة.
ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII)
UTII - جذابة النظام الضريبيلرجل أعمال فردي. ما يجعل الأمر كذلك هو استقلالية مبلغ دفع الضريبة عن الدخل الفعلي ، مما يحفظ رجل الأعمال من الحاجة إلى إجراء حسابات محاسبية معقدة. يعتمد مقدار الضريبة على حجم القضية وعلى مؤشرات مثل عدد الموظفين ومساحة المبنى وما إلى ذلك. لا يمكن استخدام هذا الوضع إلا لـ أنواع معينةالأنشطة المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر →). بالإضافة إلى ذلك ، هناك بعض القيود على استخدامه بموجب القانون. على سبيل المثال ، لا يمكن أن يتجاوز عدد الموظفين المتورطين في قضية ما 100 شخص.
(+) مزايا براءة الاختراع للملكية الفكرية
يحتوي نظام براءات الاختراع لفرض الضرائب على رائد الأعمال الفردي على الجوانب الجذابة التالية:
- يمكن لرجل الأعمال القيام بأنشطته دون استخدام ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ؛
- بعد الحصول على براءة اختراع ، يتم إعفاء صاحب المشروع من الالتزام بدفع ضريبة الدخل فرادىوالممتلكات والقيمة المضافة ؛
- النظام مناسب ل عمل موسمييمكن شراء براءة الاختراع لمدة شهر أو أكثر ؛
- يسمح النظام الضريبي القائم على براءة الاختراع لرجل الأعمال بعدم الاحتفاظ بسجلات محاسبية ، وعدم تقديم تقارير وإعلان دخله.
تم تحديد معدل الدفع بموجب براءة الاختراع بنسبة 6 ٪ من مبلغ الدخل المتوقع للفترة المشمولة بالتقرير ، والذي يتم تمييزه حسب نوع النشاط والمناطق.
(-) سلبيات براءة الاختراع للملكية الفكرية
على الرغم من المزايا العديدة التي يحصل عليها رائد الأعمال عند اختيار نظام ضريبي قائم على براءة اختراع ، لا يمكن منحه الأفضلية إلا بوعي ، بعد تقييم جميع الجوانب الإيجابية والعيوب. هناك عيوب أقل بكثير من الإيجابيات ، ولكن لا يزال من المفيد معرفة:
- نظام ضرائب براءات الاختراع غير ممكن للأعمال التي توظف أكثر من 15 شخصًا ؛
- القيد المفروض على براءة الاختراع هو مقدار الدخل السنوي لرجل الأعمال ، الذي لا يمكن أن يتجاوز 60 مليون روبل ؛
- الحاجة إلى إخطار مسبق (10 أيام) من دائرة الضرائب الفيدرالية كتابيًا بشأن الرغبة في الحصول على براءة اختراع. لن ينجح الانتقال التلقائي إلى هذا النظام الضريبي ؛
- قد يُحرم رائد الأعمال من الحصول على براءة اختراع لأسباب مختلفة ، والتي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
(+) مزايا UTII لأصحاب المشاريع الفردية
يجذب نظام UTII رائد الأعمال الفردي على النحو التالي:
- عندما يختار رجل أعمال نظام دخل محسوب ، يختفي الالتزام بتحصيل ودفع ضريبة على الدخل الشخصي والقيمة المضافة والممتلكات إلى الميزانية ؛
- خوارزمية بسيطة لحساب الضريبة بمعدل 15٪ من الدخل المحسوب. لحساب دفع الضرائب ، ليست هناك حاجة للجوء إلى خدمات المحاسب ، يمكن لأي رجل أعمال القيام بذلك بمفرده ؛
- أبسط نظام للمحاسبة وإعداد التقارير ، والذي يسمح لك بالتوفير على أجر محاسب طرف ثالث ؛
- يمكن تخفيض مبلغ دفع الضرائب بمقدار أقساط التأمين ؛
- يسمح نظام الضرائب القائم على الدخل المحسوب لرجل الأعمال بعدم استخدام السجل النقدي.
(-) سلبيات UTII لأصحاب المشاريع الفردية
نظام UTII مفهوم وملائم لرائد الأعمال الفردي ، لكنه في الوقت نفسه بعيد عن كونه عالميًا. لن يكون استخدامه مفيدًا لكل رائد أعمال للأسباب التالية:
- UTII غير صالح في كل منطقة من مناطق الاتحاد الروسي ؛
- لا يمكن تطبيق هذا النظام على كل نوع من الأنشطة ؛
- مبلغ الضريبة ثابت ولا يعتمد على النتيجة المالية التي تم الحصول عليها. بمعنى ، إذا لم تحقق الشركة الفوائد المتوقعة لسبب ما ، فلا يمكن تقليل مبلغ الإيرادات الضريبية للميزانية ؛
- النظام الضريبي القائم على الدخل المحسوب لا ينطبق على كل الأعمال التجارية. لذلك ، إذا كان رائد الأعمال يعمل في اتجاهات مختلفة ، فقد يكون من الضروري الاحتفاظ بسجلات مختلفة لتلك التي تندرج تحت UTII ، وتلك التي تتطلب النظام العامتحصيل الضرائب؛
- يطرح تطبيق هذا النظام بعض الأسئلة عند احتساب ضريبة القيمة المضافة من قبل الأطراف المقابلة.
ماذا تختار PSN أو UTII لـ IP؟
يقدم الجدول أدناه مقارنة بين نظام ضرائب براءات الاختراع و UTII.
| فِهرِس | براءة اختراع | UTII |
| امكانية الاستعانة بالعاملين | ما يصل إلى 15 فردًا | ما يصل إلى 100 فرد |
| مقدار الدخل الإجمالي للسنة | يقتصر على 6000000 روبل | لا قيود |
| أنشطة | أنشأها قانون الضرائب للاتحاد الروسي (لا يمكن تنفيذ جميع أنواع الأنشطة بموجب براءة اختراع). توجد قيود على مساحة القاعة التي تخدم الزوار في المطاعم العامة ، حتى 50 مترًا مربعًا. تنطبق القيود أيضًا على عمليات التأجير: لا يمكنك تأجير الأصول الثابتة المؤجرة من الباطن. | أنشأها قانون الضرائب للاتحاد الروسي (لا تخضع جميع أنواع الأنشطة لـ UTII). توجد قيود على مساحة صالة التقديم في المطاعم العامة حتى 150 مترًا مربعًا. لا توجد قيود على عمليات الإيجار - يُسمح بتأجير الممتلكات من الباطن. |
| إجراء تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية | يجب تقديم طلب تطبيق نظام براءات الاختراع إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 10 أيام من بدء الملكية الفكرية | يجب تقديم طلب الانتقال إلى UTII إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 5 أيام بعد بدء IP |
| رفض دائرة الضرائب الفيدرالية السماح بتطبيق نظام الضرائب | يمكن أن يحدث ذلك إذا لم يمتثل صاحب المشروع لشروط معينة | غير مزود |
| فقدان إمكانية تطبيق النظام الضريبي المختار | يُلغى الحق في استخدام نظام براءات الاختراع في الحالات التالية: · تحقيق الدخل الإجمالي لرجل الأعمال 60000000 روبل. · زيادة عدد الموظفين المشاركين في العمل ، 15 شخصًا ؛ في حالة التأخر في سداد براءة الاختراع | يتم فقدان الحق في تطبيق UTII إذا كان عدد الموظفين يعملون في الأعمال التجارية، سيتجاوز 100 شخص |
| عواقب فقدان الحق في استخدام النظام | السداد: · 13٪ ضريبة دخل شخصية مطروحًا منها تكلفة براءة الاختراع المحولة إلى الميزانية. · ضريبة الأملاك. يجب إعادة الضرائب عن كامل الفترة من بداية العمل على براءة الاختراع. | السداد: · ضريبة الأملاك؛ · ضريبة الدخل. يجب إرجاع الضرائب من بداية الربع. |
| المواعيد النهائية لإعادة حق تطبيق النظام الضريبي | بعد فقدان الحق في العمل بموجب براءة اختراع ، لا يمكن تجديدها إلا من بداية السنة التقويمية الجديدة | يمكنك تجديد الحق المفقود في UTII في أي وقت بعد إزالة الأسباب التي أدت إلى التغيير في النظام الضريبي |
| محاسبة الإيرادات | دفتر الأستاذ الإلزامي للدخل | غير مزود |
| إقرار بالدخل | لا حاجة | مرة واحدة كل ربع سنة |
ما هو الوضع الذي تختاره لـ IP؟
مقارنة على مثال PSN و UTII لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين
مثال 1. رجل أعمال فرديفي موسكو تعمل في تجارة التجزئة. تبلغ مساحة قاعة التداول 30 مترًا مربعًا. بالإضافة إليه ، يعمل في المتجر موظفان.
| المؤشرات | براءة اختراع | UTII |
| متوسط رواتب الموظفين ، فرك. | 20000 | 20000 |
| الوعاء الضريبي ، فرك. | 1800*30*12=648000 |
|
| احتمال | غير مزود | K1 = 1.798 |
| مُنَاقَصَة، ٪ | 6 | 15 |
| قيمة الضريبة | 1750000*6% = 105000 | 174766 |
| 216144 | 216144 | |
| غير ممكن | لاتزيد عن 50٪ من الضريبة: 87383 روبل | |
| مقدار الضريبة في السنة | 105000 | 87383 |
| 321144 | 303527 |
في المثال أعلاه ، يكون مبلغ الضريبة بموجب نظام براءات الاختراع ، للوهلة الأولى ، أقل من قيمة UTII. ولكن نظرًا لأن UTII يسمح لك بتقليل مبلغ الدفعة المراد تحويلها إلى الميزانية بنسبة 50٪ ، فإن قيمتها النهائية ستكون أقل. في هذه الحالة ، يكون من المربح أكثر لرجل الأعمال أن يطبق UTII.
عند النظر في معايير النظام الضريبي الأمثل ، يجب على صاحب المشروع الذي لديه موظفين أن يأخذ في الاعتبار أنه سيكون من الممكن تقليل مبلغ الضرائب فقط بمقدار تكاليف التأمين الاجتماعي للموظفين.
مقارنة PSN و UND لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين
المثال رقم 2.يعمل رجل أعمال في موسكو في تجارة التجزئة. حجم مساحة التجزئة 30 مترا مربعا. رجل الأعمال لا يوظف عمالا آخرين.
دعونا نحسب العبء الضريبي لعام 2016 إذا كان رائد الأعمال سينفذ أنشطة بموجب براءة اختراع أو إذا اختار UTII. دعنا نقارن الأوضاع في الجدول.
المؤشرات | براءة اختراع | UTII |
| الوعاء الضريبي ، فرك. | الدخل التقديري لرائد الأعمال للعام الذي تحدده إدارة المنطقة | ناتج القيمة الشهرية للعائد الأساسي ، والمؤشر المادي (في مثالنا ، هذه هي مساحة القاعة) ومدة فترة التقرير 1800*30*12=648000 |
| احتمال | غير مزود | K1 = 1.798 |
| مُنَاقَصَة، ٪ | 6 | 15 |
| قيمة الضريبة | 1750000*6% = 105000 | 174766 |
| إجمالي أقساط التأمين للعام | 25728 | 25728 |
| تخفيض الضريبة المستحقة | غير ممكن | على مبلغ الاشتراكات المتراكمة لنفسك |
| مقدار الضريبة في السنة | 105000 | 149038 |
| إجمالي أقساط الضرائب والتأمين المستحقة للسنة | 130728 | 174766 |
كما يوضح هذا المثال ، بالنسبة لرجل الأعمال الفردي الذي يعمل بشكل مستقل ولا يوظف موظفين ، فإن العمل على براءة اختراع مربح أكثر. سيكون مبلغ الضريبة سنويًا بموجب هذا النظام الضريبي أقل بـ 44،038 روبل مما هو عليه عند استخدام UTII.
إجابات على الأسئلة الحالية حول الأنظمة الضريبية
السؤال رقم 1.فقد رائد أعمال فردي ، كان يمارس تجارة التجزئة بموجب براءة اختراع ، الحق في تطبيق هذا النظام الضريبي في أبريل 2016 بسبب التأخر في السداد ، وفي أغسطس ، قرر استئناف العمل. هل من الممكن الحصول عليها براءة اختراع جديدة?
لا ، حتى نهاية السنة التقويمية التي فقد فيها الحق في الحصول على براءة اختراع ، لن يتمكن رائد الأعمال من الحصول على براءة اختراع جديدة. سيكون من الممكن التحول إلى هذا النظام الضريبي في السنة التقويمية الجديدة.
السؤال رقم 2.عند تطبيق UTII ، هل من الممكن تقليل مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية؟
نعم ، في الواقع ، يسمح UTII لرجل الأعمال بتقليل مبلغ مدفوعات الضرائب. يعتمد الانخفاض على ما إذا كان يجذب الموظفين أم لا. إذا كان رجل الأعمال يعمل بمفرده ، فيمكن تخفيض الضريبة بمقدار كامل أقساط التأمين المتراكمة على نفسه. عندما يعمل معه العمال المعينون ، ستنخفض الضريبة فقط على الاشتراكات لهم ، ولكن ليس أكثر من 50 ٪ من مبلغ الضريبة.
السؤال رقم 3.ما هو حساب دخل الملكية الفكرية في ظل نظام ضريبي قائم على براءة اختراع؟
يجب على رائد الأعمال الفردي الذي يعمل بموجب براءة اختراع الاحتفاظ بدفتر الدخل والتأكد من أن إجمالي دخله للعام لا يتجاوز 60 مليون روبل. الأشواط عائدات الضرائبغير مطلوب.
السؤال رقم 4.كم مرة يحتاج رائد الأعمال إلى تقديم تقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية إذا كان يستخدم UTII؟
الاستحقاق والتحويل ، وبالتالي تقديم تقرير عن UTII يتم تنفيذه من قبل صاحب المشروع مرة واحدة كل ثلاثة أشهر.
السؤال رقم 5.إلى متى يمكن شراء براءة الاختراع؟
الحد الأدنى لفترة إصدار براءة الاختراع هو شهر واحد ، والحد الأقصى هو سنة واحدة. لفترة أطول ، لا يتم إصدار براءة اختراع ، حيث يمكن إجراء تغييرات في مبلغ الضريبة ، والدخل المقدر ، في العام الجديد.