ST 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
1. نظام براءات الاختراعتم تحديد الضرائب بموجب هذا القانون ، ويتم وضعها موضع التنفيذ وفقًا لهذا القانون بموجب قوانين الموضوعات الاتحاد الروسيويتم تطبيقه في أراضي الموضوعات المحددة للاتحاد الروسي.
يستخدم رواد الأعمال الأفراد نظام ضرائب براءات الاختراع جنبًا إلى جنب مع أنظمة الضرائب الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.
2. يطبق نظام ضرائب براءات الاختراع على الأنواع التالية النشاط الريادي:
1) إصلاح وتفصيل الملابس والفراء والمنتجات الجلدية والقبعات ومنتجات خردوات النسيج وإصلاح وخياطة وحياكة الملابس المحبوكة ؛
2) إصلاح الأحذية وتنظيفها وتلوينها وخياطتها ؛
3) خدمات تصفيف الشعر والتجميل.
4) التنظيف الجاف والصباغة وخدمات الغسيل ؛
5) إنتاج وإصلاح الخردوات المعدنية والمفاتيح ولوحات الترخيص وعلامات الشوارع ؛
6) إصلاح و اعمال صيانةأجهزة الراديو الإلكترونية المنزلية ، والآلات والأجهزة المنزلية ، والساعات ، وإصلاح وتصنيع المنتجات المعدنية ؛
7) إصلاح الأثاث.
8) خدمات استوديو الصور ومختبرات الصور والأفلام.
9) صيانة وإصلاح المركبات والسيارات والآلات والمعدات ؛
10) توفير خدمات النقل بالسيارات لنقل البضائع بواسطة السيارة;
11) توفير خدمات النقل البري لنقل الركاب براً ؛
12) إصلاح المساكن والمباني الأخرى ؛
13) خدمات لانتاج التجميعات الكهربائية والصحية و أعمال اللحام;
14) خدمات تزجيج الشرفات والمقطع ، وقطع الزجاج والمرايا ، والمعالجة الفنية للزجاج ؛
15) خدمات تدريب السكان في الدورات والدروس الخصوصية.
16) خدمات الإشراف والعناية بالأطفال والمرضى.
17) خدمات قبول الأواني الزجاجية والمواد الخام الثانوية ، باستثناء الخردة المعدنية.
18) خدمات بيطرية.
19) تأجير (استئجار) المباني السكنية وغير السكنية ، والبيوت ، قطع ارضتنتمي إلى رائد أعمال فردي على حق الملكية ؛
20) تصنيع منتجات الحرف الفنية الشعبية.
21) خدمات أخرى ذات طبيعة صناعية (خدمات لمعالجة المنتجات الزراعية ومنتجات الغابات ، بما في ذلك طحن الحبوب وتقشير الحبوب ومعالجة البذور الزيتية وصنع النقانق وتدخينها ومعالجة البطاطس ومعالجة الصوف المغسول الذي يوفره العملاء لتحويله إلى خيوط محبوكة وتجهيز جلود الحيوانات ، تمشيط الصوف ، قص الحيوانات الأليفة ، إصلاح وصنع أواني كوبر والفخار ، حماية الحدائق والبساتين والمساحات الخضراء من الآفات والأمراض ؛ صنع الأحذية الملبدة ؛ صنع الأدوات الزراعية من مادة العميل ؛ أعمال الحفر على المعادن والزجاج والخزف والخشب ، السيراميك ؛ تصنيع وإصلاح القوارب الخشبية ؛ إصلاح الألعاب ؛ إصلاح المعدات السياحية والمخزون ؛ خدمات حرث الحدائق ونشر الحطب ؛ خدمات إصلاح وتصنيع البصريات المنظارية ؛ التصنيع والطباعة بطاقات العملوبطاقات دعوة للاحتفالات العائلية ؛ تجليد ، خياطة ، حواف ، أعمال الكرتون ؛ شحن خراطيش الغاز للسيفون ، واستبدال البطاريات في الساعات الإلكترونية والأجهزة الأخرى) ؛
22) إنتاج وترميم السجاد والبسط ؛
23) إصلاح المجوهرات والحلي.
24) مطاردة ونقش المجوهرات ؛
25) التسجيل الأحادي والمجسم للكلام والغناء والأداء الآلي للعميل على شريط مغناطيسي ، قرص مضغوط ، دبلجة موسيقية و أعمال أدبيةعلى شريط مغناطيسي ، قرص مضغوط ؛
26) خدمات التنظيف والتدبير المنزلي ؛
27) خدمات التصميم الداخلي السكني وخدمات التصميم الفني ؛
28) إجراء الفصول يوم التعليم الجسديوالرياضة
29) خدمات الحمالين في محطات السكك الحديدية ومحطات الحافلات والمحطات الجوية والمطارات والموانئ البحرية والنهرية ؛
30) خدمات المرحاض مدفوعة الأجر ؛
31) خدمات الطهاة لإعداد الأطباق في المنزل ؛
32) تقديم خدمات نقل الركاب النقل المائي;
33) تقديم الخدمات لنقل البضائع عن طريق النقل المائي ؛
34) الخدمات المتعلقة بتسويق المنتجات الزراعية (التخزين ، والفرز ، والتجفيف ، والغسيل ، والتعبئة ، والتعبئة ، والنقل) ؛
35) الخدمات المتعلقة بالمحافظة على الإنتاج الزراعي (الميكانيكي ، الكيماويات الزراعية ، استصلاح الأراضي ، أعمال النقل).
36) خدمات في الاقتصاد الأخضر وزراعة الأزهار.
37) إدارة الصيد والصيد.
38) الاحتلال الأنشطة الطبيةأو الأنشطة الصيدلانيةالشخص الذي لديه ترخيص لهذه الأنواع من الأنشطة ؛
39) القيام بأنشطة المباحث الخاصة من قبل شخص مرخص له.
40) خدمات الإيجار.
41) خدمات الرحلات ؛
42) طقوس الخدمات.
43) خدمات الدفن;
44) خدمات دوريات الشوارع وحراس الأمن والحراس والحراس.
45) تجارة التجزئة التي تتم من خلال أغراض شبكة تجارية ثابتة بمساحة لا تزيد عن 50 قاعة تداول متر مربعلكل كائن من منظمة التجارة ؛
46) تجارة التجزئة التي تتم من خلال كائنات لشبكة تداول ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكذلك من خلال كائنات لشبكة تجارية غير ثابتة ؛
47) الخدمات تقديم الطعاميتم توفيرها من خلال مرافق تقديم الطعام العامة بمساحة قاعة خدمة للزوار لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا لكل مرفق تموين ؛
48) خدمات تقديم الطعام العامة المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء ؛
49) تقديم خدمات الذبح والنقل والتقطير والرعي.
50) إنتاج الجلود والمنتجات الجلدية.
51) جمع وحصاد موارد الغابات الغذائية والموارد غير الخشبية للغابات والنباتات الطبية ؛
52) تجفيف وتصنيع وحفظ الفاكهة والخضروات ؛
53) إنتاج منتجات الألبان.
54) إنتاج مواد زراعة الفاكهة والتوت ، وزراعة شتلات محاصيل الخضر وبذور الحشائش ؛
55) إنتاج منتجات المخابز والحلويات ؛
56) الصيد التجاري والرياضي وتربية الأسماك ؛
57) الحراجة والأنشطة الحرجية الأخرى ؛
58) الكتابة و التفسير;
59) أنشطة لرعاية المسنين والمعوقين ؛
60) جمع ومعالجة والتخلص من النفايات ، وكذلك معالجة المواد الخام الثانوية ؛
61) قص ومعالجة وتشطيب الحجر للآثار ؛
62) تقديم خدمات (أداء الأعمال) لتطوير برامج الحاسب وقواعد البيانات ( أدوات البرمجياتومنتجات المعلومات لتكنولوجيا الكمبيوتر) وتكييفها وتعديلها ؛
63) إصلاح أجهزة الكمبيوتر وأجهزة الاتصال.
3 - لأغراض الفقرات الفرعية من 45 إلى 48 من الفقرة 2 هذه المقالةيتم استخدام المفاهيم التالية:
1) تجارة التجزئة - نشاط ريادي مرتبط بتجارة السلع (بما في ذلك النقد ، وكذلك باستخدام بطاقات الدفع) على أساس العقود البيع والشراء بالتجزئة. لا يشمل هذا النوع من النشاط التجاري بيع السلع القابلة للتحويل المحددة في الفقرات الفرعية 6-10 من الفقرة 1 من المادة 181 من هذا القانون ، والأطعمة والمشروبات ، بما في ذلك الكحول ، في كل من عبوات الشركة المصنعة وتعبئتها ، وبدون هذا التغليف والتعبئة. ، في الحانات والمطاعم والمقاهي وغيرها من مرافق تقديم الطعام العامة والغاز والشاحنات والمركبات الخاصة والمقطورات وشبه المقطورات ومقطورات الانحلال والحافلات من أي نوع والسلع وفقًا للعينات والكتالوجات خارج شبكة التوزيع الثابتة (بما في ذلك النموذج من المواد البريدية (تجارة الطرود) ، وكذلك من خلال محلات التلفزيون والاتصالات الهاتفية وشبكات الكمبيوتر) ، الإرسال أدويةعلى الوصفات التفضيلية (المجانية) ، وكذلك منتجات الإنتاج الخاص (التصنيع). يشير البيع من خلال آلات البيع للسلع و (أو) منتجات التموين العام المصنعة في آلات البيع هذه ، لأغراض هذا الفصل ، إلى تجارة التجزئة ؛
2) شبكة تجارية ثابتة ذات طوابق تجارية - شبكة تجارية تقع في المباني والمنشآت (أجزائها) مخصصة للتجارة ومجهزة معدات خاصةأماكن منفصلة لـ بيع بالتجزئةوخدمة العملاء. تشمل هذه الفئة من مرافق البيع بالتجزئة المحلات التجارية والأجنحة ؛
3) مخزن - مبنى مجهز بشكل خاص (جزء منه) مخصص لبيع البضائع وتقديم الخدمات للعملاء ومزود بمباني التجارة والمرافق والمرافق الإدارية وكذلك أماكن لاستلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع؛
4) جناح - مبنى به قاعة تجارية ومصمم لوظيفة واحدة أو أكثر ؛
5) مساحة قاعة التداول - جزء من المتجر ، جناح ، تشغله معدات مخصصة لوضع وعرض البضائع وإجراء التسويات النقدية وخدمة العملاء ، ومنطقة وحدات الخروج وأكشاك النقد ، ومنطقة أماكن العمل أفراد الخدمةوكذلك مساحة الممرات للمشترين. تشمل منطقة منطقة المبيعات أيضًا الجزء المؤجر من منطقة منطقة المبيعات. لا تنطبق منطقة المباني المساعدة والإدارية والمرافق ، وكذلك أماكن استلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع ، والتي لا تتوفر فيها خدمة العملاء ، على منطقة قاعة التداول. يتم تحديد مساحة قاعة التداول على أساس وثائق المخزون والملكية ؛
6) منطقة صالة خدمة الزوار - منطقة المباني المجهزة خصيصًا (المناطق المفتوحة) لمرفق التموين العام المخصص لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) البضائع المشتراة، وكذلك للأنشطة الترفيهية ، التي يتم تحديدها على أساس وثائق الجرد والملكية ؛
7) شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على طوابق تجارية - شبكة تجارية تقع في المباني والهياكل والهياكل (أجزائها) المخصصة للتجارة ، والتي لا تحتوي على مباني منفصلة ومجهزة خصيصًا لهذه الأغراض ، وكذلك في المباني ، الهياكل والهياكل (أجزائها) المستخدمة لإبرام عقود البيع والشراء بالتجزئة ، وكذلك لتقديم العطاءات. تشمل هذه الفئة من مرافق التسوق أسواق البيع بالتجزئة والمعارض والأكشاك والخيام وآلات البيع ؛
8) كشك - مبنى لا يحتوي على قاعة تجارية ومصمم لواحد مكان العملتاجر؛
9) خيمة - هيكل قابل للطي ، مزود بعداد لا يحتوي على منطقة بيع ؛
10) شبكة تداول غير ثابتة - شبكة تجارية تعمل على مبادئ التجارة والتسليم ، بالإضافة إلى عناصر تنظيم التجارة التي لا ترتبط بشبكة تداول ثابتة ؛
11) تجارة التوصيل - تجارة التجزئة التي تتم خارج شبكة البيع بالتجزئة الثابتة باستخدام مركبات متخصصة أو مجهزة خصيصًا للتجارة ، بالإضافة إلى المعدات المتنقلة المستخدمة فقط مع السيارة. يشمل هذا النوع من التجارة التجارة باستخدام سيارة ، ومتجر للهواتف المحمولة ، ومتجر سيارات ، وطنار ، ومقطورة ، وآلة بيع متنقلة ؛
12) تجارة التجزئة - تجارة التجزئة التي تتم خارج شبكة البيع بالتجزئة الثابتة من خلال الاتصال المباشر بين البائع والمشتري في المنظمات أو في النقل أو في المنزل أو في الشارع. يشمل هذا النوع من التجارة التجارة باليد ، والصينية ، ومن السلال والعربات اليدوية ؛
13) خدمات تقديم الطعام العامة - خدمات لتصنيع منتجات الطهي و (أو) منتجات الحلويات ، وخلق الظروف لاستهلاك و (أو) بيع منتجات الطهي الجاهزة ومنتجات الحلويات و (أو) السلع المشتراة ، وكذلك الترفيه أنشطة. لا تشمل خدمات تقديم الطعام العامة خدمات إنتاج وبيع السلع الخاضعة للانتقاص المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 181 من هذا القانون ؛
14) مرفق تموين عام به صالة خدمة للزائرين - مبنى (جزء منه) أو مبنى مخصص لتقديم خدمات تموين عامة ويحتوي على غرفة مجهزة خصيصًا (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) البضائع المشتراة ، وكذلك للأنشطة الترفيهية ؛
15) منشأة تموين عامة لا تحتوي على صالة لخدمة العملاء - منشأة تموين عامة لا تحتوي على غرفة مجهزة بشكل خاص (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة. تشمل هذه الفئة من مرافق تقديم الطعام العامة الأكشاك والخيام ومحلات الطهي (الأقسام) في المطاعم والحانات والمقاهي والمقاصف وحانات الوجبات الخفيفة وغيرها من منافذ تقديم الطعام العامة المماثلة ؛
16) منطقة مفتوحة - مكان مجهز خصيصًا لتقديم الطعام العام ، ويقع على قطعة أرض.
4. لأغراض هذا الفصل ، تتضمن مستندات الجرد والملكية أي مستندات يحتفظ بها رجل أعمال فردي لكائن من شبكة تداول ثابتة (مؤسسة تموين عامة) تحتوي على معلومات عن الموعد ، ميزات التصميموتخطيط مباني هذا الكائن ، بالإضافة إلى المعلومات التي تؤكد الحق في استخدام هذا الكائن (عقد البيع المباني غير السكنية، جواز السفر الفني للمباني غير السكنية ، المخططات ، الرسوم البيانية ، التفسيرات ، اتفاقية الإيجار (الإيجار من الباطن) للمباني غير السكنية أو جزء منها (أجزائها) ، إذن الحق في خدمة الزوار في منطقة مفتوحة ووثائق أخرى).
5. عند تطبيق نظام براءات الاختراع الضريبي رجل أعمال فرديله الحق في جذب الموظفين ، بما في ذلك بموجب عقود القانون المدني. في نفس الوقت ، يتم تحديد متوسط عدد الموظفين بالطريقة التي يحددها هيئة فيدرالية قوة تنفيذيةمرخص له في مجال الإحصاء ، يجب ألا يتجاوز 15 شخصًا للفترة الضريبية لجميع أنواع الأنشطة التجارية التي يقوم بها رائد الأعمال الفردي.
6. لا ينطبق نظام ضرائب براءات الاختراع على أنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، إذا تم تنفيذها بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاق بشأن الأنشطة المشتركة) أو اتفاقية إدارة الثقةمنشأه.
7. تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي مقدار الدخل السنوي الذي يحتمل أن يتقاضاه رائد الأعمال الفردي من خلال أنواع نشاط المقاولة التي يطبق بشأنها نظام براءات الاختراع للضرائب. حيث أكبر مقاسلا يمكن أن يتجاوز الدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل رجل أعمال فردي مليون روبل ، ما لم تنص الفقرة 8 من هذه المقالة على خلاف ذلك.
8. للكيانات التابعة للاتحاد الروسي الحق في:
1) من أجل تحديد مقدار الدخل السنوي المحتمل الذي يمكن أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي حسب أنواع الأنشطة التي يُطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي ، للتمييز بين أنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، إذا تم توفير هذا التفريق مصنف عموم روسيامحيط النشاط الاقتصاديو (أو) مصنف المنتجات لعموم روسيا حسب نوع النشاط الاقتصادي ؛
1.1) من أجل تحديد حجم الدخل السنوي الذي يحتمل أن يستلمه رائد الأعمال الفردي حسب أنواع النشاط التي يُطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي ، للتمييز بين أراضي الكيان المكون للاتحاد الروسي حسب مناطق الصلاحية من براءات الاختراع من قبل البلديات (مجموعات البلديات) ، باستثناء براءات الاختراع لتنفيذ أنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرات الفرعية 10 و 11 و 32 و 33 والفقرة الفرعية 46 (في الجزء المتعلق بالتسليم والبيع بالتجزئة لتجارة التجزئة) من الفقرة 2 من هذه المادة ؛
2) إنشاء قائمة إضافية لأنواع الأنشطة التجارية المتعلقة بالخدمات الشخصية وغير المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، والتي يتم فيما يتعلق بتطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب. يتم تحديد رموز الأنشطة وفقًا لمصنف الأنشطة الاقتصادية لعموم روسيا ورموز الخدمات وفقًا لمصنف المنتجات الروسية حسب أنواع الأنشطة الاقتصادية المتعلقة بالخدمات المنزلية من قبل حكومة الاتحاد الروسي ؛
3) تحديد مقدار الدخل السنوي الذي يحتمل أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي ، اعتمادًا على:
متوسط عدد الموظفين ؛
عدد المركبات ، القدرة الاستيعابية عربة، عدد المقاعد في السيارة ؛
عدد الأشياء (الفراغات) المنفصلة فيما يتعلق بأنواع النشاط التجاري المحدد في الفقرات الفرعية 19 ، 45-48 من الفقرة 2 من هذه المادة ؛
إقليم صلاحية البراءات ، المحدد وفقًا للفقرة الفرعية 1.1 من هذه الفقرة ؛
4) زيادة الحد الأقصى للدخل السنوي المحتمل أن يتقاضاه رائد الأعمال الفردي:
ما لا يزيد عن ثلاث مرات - لأنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرات الفرعية 9 ، 10 ، 11 ، 32 ، 33 ، 38 ، 42 ، 43 من الفقرة 2 من هذه المادة ؛
ما لا يزيد عن خمس مرات - لجميع أنواع الأنشطة التجارية التي يطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي ، والتي تتم في إقليم مدينة يزيد عدد سكانها عن مليون نسمة ؛
لا يزيد عن عشر مرات - حسب أنواع نشاط ريادة الأعمال المحددة في الفقرات الفرعية 19 ، 45-47 من الفقرة 2 من هذه المقالة.
9. يخضع الحد الأقصى لمبلغ الدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل صاحب المشروع الفردي المحدد في الفقرة 7 من هذه المادة لمؤشر معامل الانكماش المحدد للسنة التقويمية المقابلة.
10- ينص تطبيق نظام البراءات الضريبي من قبل رواد الأعمال الأفراد على إعفائهم من الالتزام بالدفع:
1) ضريبة الدخل الشخصي (من حيث الدخل الذي يتم الحصول عليه في سياق تنفيذ أنواع من الأنشطة التجارية التي ينطبق عليها نظام براءات الاختراع للضرائب) ؛
2) ضريبة على ممتلكات الأفراد (من حيث الممتلكات المستخدمة في تنفيذ أنواع الأنشطة التجارية التي يتم تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب بشأنها ، باستثناء الأشياء الخاضعة للضريبة من قبل ضريبة الأملاك للأفراد المدرجة في القائمة المحددة وفقًا للفقرة 7 من المادة 378.2 من هذا القانون ، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في الفقرة الثانية من البند 10 من المادة 378.2 من هذا القانون).
11- لا يُعترف بأفراد رواد الأعمال الذين يطبقون نظام ضرائب براءات الاختراع كدافعي ضرائب على ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا لهذا القانون:
1) عند تنفيذ أنواع من الأنشطة التجارية التي لا يطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي ؛
2) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية ، بما في ذلك مبالغ الضريبة المستحقة عند استكمال الإجراءات الجمركية لمنطقة الجمارك الحرة في أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ؛
3) عند إجراء معاملات خاضعة للضريبة وفقًا للمادتين 161 و 174.1 من هذا القانون.
12. يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام البراءات الضريبي ضرائب أخرى وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، كما يؤدون واجباتهم. وكلاء الضرائبالمنصوص عليها في هذا القانون.
تعليق على الفن. 346.43 من قانون الضرائب
ظهر الفصل 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ومعه نظام ضريبي خاص جديد - نظام ضرائب براءات الاختراع ، الذي تمكن الكثيرون من تسميته PSN (بالقياس مع النظام الضريبي المبسط) ، في قانون الضرائبمؤخرًا نسبيًا - من 01.01.2013 بسبب الدخول حيز التنفيذ قانون اتحاديبتاريخ 2012/06/25 N 94-FZ (يشار إليه فيما بعد بالقانون N 94-FZ).
كان الغرض من القانون رقم 94-FZ هو تقديم حوافز ضريبية لتنمية الأعمال الصغيرة من خلال تحسين النظام المبسط لفرض الضرائب على رواد الأعمال الأفراد على أساس براءة الاختراع. في هذا الصدد ، فإن النظام المبسط للضرائب على رواد الأعمال الأفراد على أساس براءة الاختراع ، والذي تم تطبيقه حتى 01/01/2013 على أساس المادة 346.25.1 من الفصل 26.2 "نظام الضرائب المبسط" من قانون الضرائب الاتحاد الروسي ، تم فصله من قبل المشرع إلى فصل منفصل 26.5 "نظام ضرائب براءات الاختراع" من القانون.
في الوقت نفسه ، تم استكمال قائمة الأنظمة الضريبية الخاصة (البند 2 من المادة 18 من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بالبند الفرعي 5 "نظام ضرائب البراءات".
من وجهة نظر التشريع ، فإن نظام براءات الاختراع للضرائب كنظام ضريبي خاص ينص على ضريبة اتحادية غير محددة في المادة 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر التفسيرات الواردة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بالنسبة لموسكو بتاريخ 27 أكتوبر 2009 N 20-12 / 2 / [البريد الإلكتروني محمي]).
يشترك نظام الضرائب الجديد كثيرًا مع USN بناءً على براءة اختراع ، ولكن هناك أيضًا اختلافات ، بالإضافة إلى ذلك ، يتم الآن تنظيم دفع الضرائب وفقًا لهذا الإجراء بمزيد من التفصيل.
تحتوي المادة الأولى في الفصل الجديد من قانون ضريبة التردد اللاسلكي الأحكام العامةالمتعلقة بنظام ضرائب براءات الاختراع ، وهو أمر شائع في التشريعات الضريبية الروسية.
تشير الفقرة الأولى من المقال المعلق إلى أن نظام ضرائب براءات الاختراع يتم تطبيقه على أراضي كل دولة من دول الاتحاد الروسي بموجب قانون منفصل.
كما تحتوي الفقرة الأولى من المادة المعلق عليها على حكم لا يمكن بموجبه تطبيق نظام ضرائب البراءات إلا من قبل رواد الأعمال الأفراد ، بينما يمكن لهذه الفئة من دافعي الضرائب الجمع بين تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع والأنظمة الأخرى.
يسمح لنا ما تقدم أن نستنتج أن تطبيق نظام براءات الاختراع الضريبي طوعي.
يحق لدافع الضرائب أن يختار بشكل مستقل نظام الضرائب المطبق من قبله فيما يتعلق بالدخل المستلم من تنفيذ أنشطة ريادة الأعمال لتقديم الخدمات في شكل رعاية الكلاب.
انظر: خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 فبراير 2013 N 03-11-11 / 84.
انتباه!
يتم توفير تطبيق نظام براءات الاختراع الخاص بفرض الضرائب لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي فقط لأصحاب المشاريع الفردية. لا يحق للمنظمات تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب.
انظر: خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.07.2013 N 03-11-10 / 25814.
الموقف الرسمي.
لا يمكن تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب إلا فيما يتعلق بنشاط ريادة الأعمال ، وليس فيما يتعلق بالأشياء الفردية المنقولة أو العقارات.
لذلك ، في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 مارس 2013 N ED-3-3 / 1116 ، تم توضيح أن رائد الأعمال الفردي لا يحق له تطبيق PSN فيما يتعلق بجزء من المؤجر غير السكني المباني المملوكة له بموجب حق الملكية ، وفيما يتعلق ببقية المباني المؤجرة ، إيجار المباني غير السكنية المملوكة له بموجب حق الملكية ، تطبيق نظام ضريبي مختلف إذا كانت جميع هذه المباني تقع على أراضي أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، نظرًا لأن PSN تنطبق على الأنشطة التجارية بشكل عام ، وليس على خاصية واحدة أو بشكل انتقائي لواحد من عدة كائنات معزولة.
انتباه!
فيما يتعلق بدمج نظام الضرائب مع أنظمة الضرائب الأخرى ، تجدر الإشارة إلى أن UTII و USN مقصودان.
الموقف الرسمي.
يوضح الخطاب رقم 03-11-12 / 29381 الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يوليو 2013 أن قانون الضرائب الروسي لا يمنع دافعي الضرائب من الجمع بين نظام الضرائب المبسط ونظام ضرائب براءات الاختراع.
بناءً على ذلك ، يحق لرجل الأعمال الفردي الذي ينفذ نوعًا واحدًا من النشاط في مختلف الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وفقًا للشروط المنصوص عليها في الفصل 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التحول إلى نظام ضرائب براءات الاختراع لـ هذا النوع من النشاط في أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في غضون عام ، ينطبق على الدخل المستلم من تنفيذه في موضوع آخر للاتحاد الروسي ، وهو نظام ضريبي مبسط.
إذا لم يتم تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع في أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لهذا النوع من النشاط ، فيجب تطبيق نظام ضرائب مبسط على الدخل المستلم من هذا النوع من النشاط التجاري في هذا الكيان المكون للاتحاد الروسي .
في الوقت نفسه ، لاحظت وزارة المالية الروسية أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على اعتماد اختيار دافع الضرائب لنظام الضرائب على توقيت تسويات المشترين (العملاء) للسلع (الأعمال ، الخدمات) المباعة من قبلهم.
في خطاب بتاريخ 28 مايو 2013 N 03-11-12 / 19260 ، توصلت وزارة المالية الروسية أيضًا إلى استنتاج مفاده أن قانون ضريبة RF يسمح بدمج نظام ضرائب براءات الاختراع ونظام الضرائب المبسط.
ينص خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 ديسمبر 2012 N 03-11-11 / 378 على أن رائد الأعمال الفردي الذي حصل على براءة اختراع في إقليم موضوع معين من الاتحاد الروسي للقيام بأنشطة في هذا المجال من تقديم خدمات تقديم الطعام العامة المقدمة من خلال مؤسسات تقديم الطعام العامة مع مساحة قاعة خدمة للزوار لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا لكل منشأة تموين عامة ، يحق لها ، بالتزامن مع نظام ضرائب براءات الاختراع ، التقدم بطلب على إقليم هذا الموضوع من الاتحاد الروسي أيضًا نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينةالأنشطة المتعلقة بمرافق تقديم الطعام العامة مع مساحة قاعة خدمة تزيد عن 50 مترًا مربعًا لكل منشأة من هذا القبيل ، وفقًا لأحكام الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (على وجه الخصوص ، القيود المفروضة على المنطقة من القاعة لخدمة زوار مرفق تقديم الطعام العام الذي تم إنشاؤه بموجب الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تم النظر في القضية الأكثر تفصيلاً للجمع بين العديد من أنظمة الضرائب في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 فبراير 2013 N 03-11-12 / 18 (باستخدام مثال الأنشطة لإنتاج كتل البناء للسكان) .
أوضحت وزارة المالية أنه اعتبارًا من 1 يناير 2013 ، يمكن لرجل الأعمال الفردي الاختيار بشكل مستقل الوضع الخاصالضرائب فيما يتعلق بأنواع الأنشطة التجارية التي يقوم بها: نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ، أو نظام ضريبي مبسط أو نظام ضرائب براءات الاختراع.
مع مراعاة أحكام الفصلين 26.3 و 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك القوانين ذات الصلة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن نظام ضرائب براءات الاختراع ، يحق لأصحاب المشاريع الفردية تطبيق إما نظام ضرائب براءات الاختراع أو نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل الضمني.
بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لأحكام الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بنوع النشاط المحدد ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية تطبيق نظام ضريبي مبسط أو لديهم الحق في التبديل إلى دفع الضرائب بموجب نظام الضرائب العام.
أيضًا ، يحق لأصحاب المشاريع الفردية العاملين في إنتاج المنتجات الزراعية تطبيق نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) - يشار إلى ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر 2012 N 03-11 -11 / 330. في الرسالة المؤرخة 28 مارس 2013 N 03-11-09 / 9894 ، يتوقع المموّلون صراحة إمكانية وجود وضع يجمع فيه رجل الأعمال الفردي بين تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع ونظام ضرائب مبسط أو مع نظام ضريبي للزراعة. المنتجين (ضريبة زراعية واحدة).
انتباه!
تحدد الفقرة 2 من المادة المعلق عليها قائمة بالأنشطة التي يمكن تطبيق نظام البراءات الضريبي بشأنها. من المهم هنا مراعاة أحكام الفقرتين الفرعيتين 1 و 2 من الفقرة 8 من المادة المعلقة ، والتي بموجبها يحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي التمييز بين هذه الأنواع من النشاط التجاري ، إذا تم توفير هذا التمايز من خلال مصنف الخدمات المقدمة إلى السكان أو مصنّف الأنشطة الاقتصادية لعموم روسيا ، وكذلك لإنشاء قائمة إضافية لأنواع أنشطة ريادة الأعمال المتعلقة بالخدمات المنزلية وفقًا لـ OKUN ، غير المحددة في الفقرة 2 من المقال المعلق ، الذي يطبق بشأنه نظام براءات الاختراع للضرائب.
يمكن أيضًا تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع على الأنشطة التجارية في توفير خدمات إصلاح الأثاث (الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 2 من المادة المعلقة) وفي تقديم الخدمات لإصلاح المساكن والمباني الأخرى (الفقرة الفرعية 12 من الفقرة 2 من المادة المقال المعلق).
تقدم OKUN قسمًا من الخدمات المنزلية لتصنيع وإصلاح الأثاث (كود 014000) والذي يميز خدمات تصنيع الأثاث (كود 014100) وخدمات إصلاح الأثاث (كود 014200). في قسم الخدمات المنزلية لإصلاح وبناء المساكن والمباني الأخرى (الرمز 016000) ، يتم تمييز خدمات إصلاح المساكن والمباني الأخرى (الرمز 016100) وبناء المساكن والمباني الأخرى (الرمز 016200).
في هذا الصدد ، قد تُدرج الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، عند اعتماد قوانين بشأن نظام براءات الاختراع الضريبي ، كجزء من قائمة إضافية لأنواع الأنشطة التجارية المتعلقة بالخدمات الشخصية ، والتي فيما يتعلق بها هذا النظامالضرائب ، خدمات تصنيع الأثاث والخدمات لتشييد المساكن والمباني الأخرى.
انظر: خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 سبتمبر 2012 N 03-11-10 / 44.
في الوقت نفسه ، يجب التمييز بين الخدمات المنزلية والخدمات الأخرى المدرجة في OKUN. تعتمد إمكانية تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب فيما يتعلق بالخدمات غير المحددة في الفقرة 2 من المادة المعلقة ، بقرار من الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، على حقيقة أن الخدمات ، والتي في السؤاليجب أن تكون منزلية.
يتم توفير خدمات التسويق وفقًا لـ OKUN بموجب الكود 121400 للقسم 121000 "الخدمات التجارية".
في نفس الوقت ، يتم سرد الخدمات المنزلية في القسم 010000 "الخدمات العامة" OKUN.
وبالتالي ، لا ينبغي تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع فيما يتعلق بأنشطة ريادة الأعمال في تقديم الخدمات في مجال أبحاث التسويق.
انظر: خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2012 N 03-11-11 / 397.
لا تشمل قائمة الخدمات المنزلية OKUN صيانة وإصلاح الآلات المكتبية وأجهزة الكمبيوتر.
OKVED OK 029-2001 ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 6 نوفمبر 2001 N 454-st ، يتضمن نوع النشاط الاقتصادي "صيانة وإصلاح آلات المكاتب ومعدات الكمبيوتر". ومع ذلك ، فإن هذا النوع من النشاط غير مدرج في قائمة الأنشطة المحددة في الفقرة 2 من المادة المعلقة في المدونة.
وبناءً على ذلك ، لا يتم تطبيق نظام براءات الاختراع الخاص بفرض الضرائب فيما يتعلق بنوع النشاط التجاري "صيانة وإصلاح الآلات المكتبية وأجهزة الكمبيوتر".
انظر: خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.01.2013 N 03-11-11 / 01.
الموقف الرسمي.
عند تنفيذ أنواع الأنشطة التي تحددها أيضًا قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والمتعلقة بالخدمات الشخصية ، لا سيما عند تقديم خدمات لتنظيم الاستشارات للمحامين وعلماء النفس والاقتصاديين والأطباء وغيرهم من المتخصصين ، يمكن أن يكون نظام ضرائب براءات الاختراع تطبق فقط في حالة تقديم هذه الخدمات للأفراد.
يفسر هذا الموقف حقيقة أن هذه الخدمات يتم تقديمها بموجب عقد المستهلك ، والذي بموجبه يكون العميل ، بموجب الفقرة 1 من المادة 730 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، مواطنًا.
تم تحديد موقف مماثل في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 فبراير 2013 N 03-11-11 / 48.
ومع ذلك ، في الوقت نفسه ، بالنسبة لأنواع الأنشطة المدرجة في الفقرة 2 من المقالة المعلقة ، فإن تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب حسب نوع النشاط لا يعتمد على العميل بموجب العقد لتقديم الخدمات - الكيانات القانونية أو الأفراد.
ينعكس هذا الموقف ، على وجه الخصوص ، في خطابات الدائرة المالية المؤرخة 20.05.2013 N 03-11-11 / 162 ، بتاريخ 02/01/2013 N 03-11-12 / 13 ، بتاريخ 02/01/2013 N 03-11-12 / 14 بتاريخ 21/1/2013 ن 03-11-12 / 07.
يمكن تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع على الأنشطة التجارية لإصلاح المساكن والمباني الأخرى (الفقرة الفرعية 12 من الفقرة 2 من المادة المعلقة).
لا يضع الفصل 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قيودًا فيما يتعلق بتنفيذ الأنشطة المذكورة أعلاه بناءً على الطلبات الكيانات القانونية.
بناءً على ذلك ، يحق لرجل الأعمال الفردي المنخرط في أنشطة ريادة الأعمال لإصلاح المساكن والمباني الأخرى تقديم الخدمات للأفراد والكيانات القانونية.
وبالتالي ، يحق لمقاول الأعمال الفردي تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب فيما يتعلق بأنشطة تنظيم المشاريع لإصلاح المساكن والمباني الأخرى بناءً على أوامر من الكيانات القانونية.
انظر: خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 يوليو 2013 N 03-11-12 / 29445.
انتباه!
تقدم الفقرة 3 من المادة المعلقة تعاريف للمفاهيم المستخدمة لأغراض تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع ، وتكشف الفقرة 4 من المادة المعلقة عن المستندات التي قد تتعلق بإنشاء المخزون والملكية لأغراض الفصل 26.5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
من الناحية العملية ، من المهم جدًا لدافعي الضرائب في نظام البراءات الضريبي تنسيق أعمالهم مع المفاهيم المشار إليها في هذه الفقرة.
الموقف الرسمي.
في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 مارس 2013 N 03-11-12 / 29 ، تم توضيح أن أحد الشروط التي تجعل من الممكن تصنيف الأنشطة التي يقوم بها دافع الضرائب فيما يتعلق ببيع السلع كأنشطة البيع بالتجزئة هي حقيقة أن اتفاقيات شراء التجزئة يتم إبرامها مع المشترين والمبيعات.
بالنسبة لعقود بيع العقارات ، وفقًا للمادة 454 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تتعلق هذه العقود بأنواع معينة من عقود بيع العقارات - عقود بيع العقارات ، وهي تنظمها الفقرة 7 "بيع العقارات" من الفصل 30 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن بيع وشراء العقارات يخضع لشروط OKVED OK 029-2001 ، المرسوم المعتمد Gosstandart of Russia بتاريخ 06.11.2001 N 454-st ، لأنشطة تنظيم المشاريع في المعاملات مع العقارات والإيجارات.
بناءً على ما سبق ، لا يمكن تصنيف نشاط بيع قطعة أرض مملوكة لمقاول فردي بموجب حق الملكية ، والذي يتم تنفيذه بموجب عقود بيع العقارات ، لغرض تطبيق نظام براءات الاختراع الضريبي. كنشاط ريادي في مجال تجارة التجزئة ، وبالتالي ، لا يمكن تطبيق نظام الضرائب هذا فيما يتعلق بهذه الأنشطة.
ينص خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يونيو 2013 N 03-11-12 / 24258 على أنه إذا تم البيع بالتجزئة للسلع وفقًا للعينات من خلال منشأة تجارية ، والتي وفقًا لمستندات المخزون والملكية ، هو كائن لشبكة تجارية ثابتة ، على وجه الخصوص ، وجود أرضية تجارية (متجر وجناح) ، ثم يمكن التعرف على هذه الأنشطة كتجارة التجزئة لأغراض تطبيق الفصل 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ونقلها إلى نظام ضرائب براءات الاختراع.
نشاط ريادة الأعمال في تجارة التجزئة للأثاث والأثاث الجاهز وفقًا للعينات في متجر بمساحة مبيعات أقل من 50 مترًا مربعًا. م ، التي يتم تنفيذها وفقًا لمتطلبات الفصل 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن نقلها إلى نظام ضرائب براءات الاختراع على أساس الفقرة الفرعية 45 من الفقرة 2 من المادة المعلقة.
أشارت الإدارة المالية في خطاب مؤرخ 11.01.2013 N 03-11-11 / 4 إلى أنه وفقًا للمادة 6.3 من المعيار الوطني للاتحاد الروسي "خدمات التجارة. تصنيف الشركات التجارية" ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب أمر Rostekhregulirovanie المؤرخ 15.12 .2009 N 771-st (GOST R 51773 -2009) ، يمكن أن توجد المؤسسات التجارية في مبان منفصلة ، في الطوابق الأرضية للمباني المدمجة والمرفقة ، والمباني السكنية أو المباني غير السكنية ، في هيكل (تكوين) مراكز التسوق ومجمعات التسوق.
في الوقت نفسه ، معيار الدولة للاتحاد الروسي "التجارة. المصطلحات والتعريفات" ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 11.08.1999 N 242-st (GOST R 51303-99) ، في القسم. 2.2 ، على وجه الخصوص ، يتم تقديم المصطلحات الموحدة التالية مع تعريفات الهياكل التجارية وأنواعها:
مجمع تسوق - مجموعة الشركات التجارية، التي تبيع مجموعة عالمية من السلع وتقدم مجموعة واسعة من الخدمات ، فضلاً عن مركزية وظائف الخدمات الاقتصادية للأنشطة التجارية. تُفهم وظائف الخدمات الاقتصادية على أنها دعم هندسي (الإضاءة الكهربائية ، وإمدادات التدفئة والمياه ، والصرف الصحي ، والاتصالات) ؛ إصلاح المباني والهياكل والمعدات ، وجمع القمامة ، وأمن مرافق البيع بالتجزئة ، وتقديم الطعام للموظفين ، إلخ. (الفقرة 32) ؛
مركز التسوق - مجموعة من المؤسسات التجارية و / أو مؤسسات تقديم الخدمات التي تبيع مجموعة عالمية من السلع والخدمات الموجودة في منطقة معينة ، ويتم التخطيط لها وبنائها وإدارتها ككل وتوفير مواقف للسيارات داخل حدود أراضيها (الفقرة 33) ؛
مشروع تجاري - مجمع عقاري تستخدمه منظمة لبيع وشراء السلع وتقديم الخدمات التجارية. يضم مجمع الملكية الأرضالمباني والهياكل والمعدات والمخزون والسلع والمطالبات والديون ، اسم العلامة التجارية, العلامات التجارية، وعلامات الخدمة ، وما إلى ذلك (البند 12).
وبالتالي ، فإن مجمعات التسوق ومراكز التسوق هي مجموعة من المؤسسات التجارية الواقعة في نفس المنطقة مثل المجمعات العقارية التي تبيع مجموعة عالمية من السلع وتقدم مجموعة واسعة من الخدمات. وبالتالي ، فيما يتعلق بنظام براءات الاختراع للضرائب ومجمعات التسوق ومراكز التسوق (في المصطلحات معيار الدولة) في حد ذاتها ليست أهدافًا لشبكة تجارية ثابتة. بالإضافة إلى ذلك ، لا يتم تضمينها في قائمة كائنات شبكة تداول ثابتة مع أرضيات تجارية ، وكائنات لشبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وتجارة التجزئة التي يمكن من خلالها نقل رواد الأعمال الأفراد إلى نظام ضرائب براءات الاختراع.
في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بأنشطة ريادة الأعمال في مجال تجارة التجزئة التي يقوم بها رواد الأعمال الأفراد من خلال كائنات شبكة تجارية ثابتة تقع في مراكز التسوق ومراكز التسوق مع مساحة أرضية تجارية لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا متر لكل غرض من أغراض تنظيم التجارة (المحلات التجارية والأجنحة) ومن خلال كائنات لشبكات التجارة التجارية الثابتة التي لا تحتوي على أرضيات تجارية (أسواق البيع بالتجزئة ، المعارض ، الأكشاك ، الخيام ، آلات البيع) ، والتي ترد مفاهيمها في الفقرة 3 من المادة المعلقة ، يمكن تطبيق نظام ضرائب البراءات.
في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 أبريل 2013 N ED-3-3 / [البريد الإلكتروني محمي]يُذكر أن دافع الضرائب ليس له الحق في تطبيق مثل هذه الأنظمة الضريبية الخاصة ، مثل نظام براءات الاختراع للضرائب و UTII ، فيما يتعلق بتجارة التجزئة التي تتم من خلال التسوق عن بعد وشبكات الكمبيوتر. تنص هذه الأنظمة الضريبية الخاصة على مثل هذا النوع من النشاط مثل تجارة التجزئة ، ومع ذلك ، يُشار إلى أن بيع البضائع وفقًا للعينات والكتالوجات خارج شبكة التوزيع الثابتة ، بما في ذلك من خلال شبكات الكمبيوتر ، والمكاتب الهاتفية والاتصالات الهاتفية ، غير معترف به على أنه التجزئة (المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة المعلق عليها).
ممارسة التحكيم.
على الرغم من الظهور الحديث نسبيًا للفصل 26.5 في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فقد بدأ بالفعل في التكوين ممارسة المراجحةالمتعلقة بتطبيق قواعدها.
على وجه الخصوص ، تشير المحاكم إلى أن أساس تطبيق نظام براءات الاختراع ليس فقط نوع النشاط الذي يتم تنفيذه ومنطقة المبنى المستخدم ، ولكن أيضًا تعريف المبنى الذي استأجره صاحب المشروع والهدف. الذي يقع فيه هذا المبنى.
في القضية التي نظرت فيها المحكمة ، فإن حقيقة قيام رجل أعمال فردي بتجارة التجزئة في منطقة مستأجرة وحجم هذه المنطقة ، لا يتجاوز 50 مترًا مربعًا. م ، تم تأكيده من خلال مواد القضية ولم يتم إنكاره من قبل مصلحة الضرائب.
من اتفاقية الإيجار وشهادة التحويل والقبول المؤرخة 01/01/2013 المقدمة في ملف الحالة ، يتبين أن صاحب المشروع الفردي يستأجر غرفة تقع في مبنى غير سكني.
من أجل تحديد حالة موضوع التجارة الموجود في هذا العنوان ، أرسلت مصلحة الضرائب طلبًا إلى الفرع المناسب للمؤسسة الفيدرالية الموحدة للدولة "Rostekhinventarizatsiya - Federal BTI" للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي. من الاستجابة لهذا الطلب ، يترتب على ذلك إصدار جواز السفر الفني للمنشأة الواقعة في العنوان المحدد لمبنى غير سكني.
من جواز السفر الفني المقدم وخريطة البناء للطابق الرابع والشرح له يتبين أن المبنى المتنازع عليه هو مبنى غير سكني وليس به طوابق تجارية. مساحة الطابق الرابع المتوفرة في ملف القضية ، حيث يوجد منفذ مقدم الطلب ، مقسمة إلى أقسام تجارية ، ويتم المرور إلى كل قسم تجاري من المدخل المشترك لمبنى القرن الحادي والعشرين. المباني التجارية (الأقسام) منفصلة. يوضح شرح مخطط المبنى منطقته التي لا تنقسم إلى أي أجزاء ، بما في ذلك المستودعات أو المباني الإدارية.
من القواعد الواردة في الفصل 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يترتب على ذلك معيار تصنيف المباني كأشياء لشبكة تجارية ثابتة ذات أرضيات تجارية ، أي إلى متجر أو جناح ، هو وجود المرافق والمباني الإدارية ، وكذلك أماكن استلام وتخزين البضائع وإعدادها للبيع. ومع ذلك ، لا يشير جواز السفر الفني ولا التفسير ولا خطة البناء إلى وجود أرضية تجارية منفصلة ومباني منفعة وإدارية ومباني أخرى في المباني المتنازع عليها.
يمكن فصل كل جزء من المبنى الذي يستأجر فيه صاحب المشروع المباني واستخدامه في أنشطة غير تجارية أخرى ، والتي بدورها لن تؤثر على حالة المبنى بأكمله والغرض منه.
وبالتالي ، فإن مبنى القرن الحادي والعشرين لا يُصنف على أنه متجر (جناح) حسب العنوان أو مستندات الجرد ، فوفقًا للبيانات الواردة في هذه المستندات ، فإنه لا يحتوي على أرضيات تجارية ، ووفقًا لخصائصه ، فهو ليس متجرًا (جناح).
وبالتالي ، من مواد العلبة ، يتضح أنه في مجمع التسوق "21 Vek" يتم تنفيذ الأنشطة منظمات مختلفةورجال الأعمال الذين يقدمون ، من بين أشياء أخرى ، خدمات طباعة الصور ، وخدمات وكلاء السفر ، وخدمات الأظافر ، وما إلى ذلك.
ما سبق ، في رأي المحكمة ، يشير إلى أن الممتلكات التي يستأجر فيها صاحب المشروع الفردي أماكن لتجارة التجزئة لا تندرج تحت علامات المتجر أو الجناح المحدد في الفقرة 3 من المقال المعلق.
رفضت المحكمة حجة صاحب المشروع حول أهلية مساحة البيع بالتجزئة التي استأجرها لتجارة التجزئة كجزء من مساحة قاعة التداول.
يرجع ذلك إلى حقيقة أن المحكمة أثبتت عدم وجود طوابق تجارية في مجمع التسوق ، والمباني التجارية المستأجرة من قبل صاحب المشروع - نقاط البيع. لا يمكن اعتبار 43 في الطابق الرابع من المبنى على أنها منطقة الطابق التجاري بالمعنى المعطى لهذا المفهوم في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 3 من المادة المعلقة.
وفق المواصفات الفنيةالمحدد في شهادة القبول بموجب عقد الإيجار بتاريخ 01/01/2013 ، جواز السفر الفني - مخطط بناء الطابق الرابع من المبنى وشرحها ، المباني غير السكنية المؤجرة لرجل الأعمال - نقاط البيع. 43 تبلغ مساحة المبيعات 24.5 مترًا مربعًا. م ، يحدها أربعة أقسام ذات طبيعة غير رأسمالية (مؤطرة من طبقتين من GVL لورق الحائط والزجاج على شكل جانبي معدني موحد) ، مع جزأين أماميين مصنوعان من الزجاج (زجاج مقسى واحد M1-8 مم) وباب من البناء الخفيف (مصاريع الدوارة) ، مدخل منفصل عن المنطقة ، مخصص الاستخدام الشائعوغير المتاجرة. لا يوجد اتصال بين الأقسام المثبتة داخل المبنى ، والتي تشكل المبنى التجاري ، وأساس المبنى.
بالإضافة إلى ذلك ، لا يشير جواز السفر الفني ولا التفسير ولا خطة البناء إلى وجود طابق تجاري منفصل في المباني المتنازع عليها ومباني معزولة ومرافق وإدارية ومباني أخرى. الفصل من قبل صاحب المشروع لجزء من مباني منفذ التخزين (التخزين) للبضائع باستخدام واجهات العرض والعدادات والهياكل المحمولة الأخرى المشار إليها من قبل مقدم الطلب في الصور المقدمة لا يمكن التعرف عليه كغرفة مرافق ، نظرًا لأن مفهوم "الغرفة" يعني العزلة الهيكلية والمعدات الخاصة.
وبالتالي ، من الأدلة المقدمة في ملف القضية ، يتبين أن صاحب المشروع الفردي يقوم ببيع الأحذية بالتجزئة في المنطقة المستأجرة. لا يتم تقسيم المساحة المؤجرة المحددة إلى قاعة تجارية وغرف مرافق ، أي أنها ليست متجرًا (جناحًا) بناءً على مفاهيم الفصل 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي ، لا يعتبر المبنى نفسه ، ولا المباني التي استأجرها رجل أعمال فردي للقيام بأنشطة ريادية في مجال تجارة التجزئة ، أهدافًا لشبكة تجارية ثابتة لها أرضيات تجارية.
كما أشارت المحكمة ، يمكن تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع على الأنشطة التجارية لأصحاب المشاريع الفردية في مجال تجارة التجزئة ، والتي تتم من خلال كائنات شبكة تجارية ثابتة بمساحة أرضية تجارية لا تزيد عن 50 متر مربع لكل غرض من أغراض تنظيم التجارة (هذه متاجر وأجنحة) ومن خلال كائنات شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية (هذه أسواق البيع بالتجزئة ، والمعارض ، والأكشاك ، والخيام ، وآلات البيع) ، وكذلك من خلال كائنات لشبكة تجارية غير ثابتة (الفقرة 2 من المقال المعلق).
هذه القائمة من الأشياء التجارية ، التي يمكن تطبيق نظام براءات الاختراع الضريبي بشأنها ، مغلقة ولا تخضع لتفسير واسع.
انظر: قرار التحكيم الأول محكمة الاستئنافبتاريخ 16.09.2013 N A38-1163 / 2013.
تشير المحاكم أيضًا إلى أن السمات الرئيسية للتموين العام تشمل ما يلي - يتم إنتاج المنتجات وبيعها بواسطة دافع الضرائب بشكل مستقل ، أو الرجوع إلى منتجات الطهي أو منتجات الحلويات ، ويتم إنشاء الشروط لاستهلاك المنتجات على الفور ، ويتم تقديم الخدمات من خلال مرافق تقديم الطعام العامة ويجب أن تنتمي هذه الأشياء إلى دافع الضرائب على الممتلكات الصحيحة أو التي تم الحصول عليها بموجب عقد إيجار أو اتفاقية أخرى مماثلة.
توصلت المحكمة إلى استنتاج مفاده أن صاحب المشروع الفردي قدم بالفعل خدمات المنظمة لتصنيع الطعام (الوجبات الساخنة) لموظفي المنظمة من أجل الوفاء بالأخير. اتفاق جماعيبين صاحب العمل وموظفي المنظمة. لا يمكن اعتبار هذه الخدمات بمثابة تقديم خدمات التموين.
إن حجج رجل الأعمال الفردي بأن شروط استهلاك الطعام قد تم إنشاؤها من قبل دافع الضرائب نفسه (الطبخ ، التوزيع ، غسل الأطباق وتنظيف المباني ، إصلاح المعدات ، توفير الأطباق ، المنظفات ، خلق بيئة مريحة) تخضع للرفض ، لأن تؤكد مواد الحالة فقط حقيقة الطهي من قبل موظف دافع الضرائب (طباخ). في الوقت نفسه ، تم إنشاء جميع الشروط الأخرى لاستهلاك وجبات ساخنة على الفور من قبل الموظفين من قبل المنظمة بشكل مستقل ، وليس من قبل رجل أعمال فردي.
انظر: حكم محكمة الاستئناف السابعة عشرة بتاريخ 22 مايو 2013 رقم 17AP-4666/2013-AK.
انتباه!
تنظم الفقرة 5 من المادة المعلقة حق صاحب المشروع الفردي الذي يطبق نظام ضرائب براءات الاختراع في توظيف ما لا يزيد عن 15 موظفًا ومقاولًا بموجب عقود عمل و مخصص مدفوعخدمات.
الموقف الرسمي.
تنص رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 مارس 2013 N 03-11-12 / 38 على أن متوسط عدد الموظفين يتم تحديده بالطريقة التي حددتها Rosstat. لذلك ، وفقًا للفقرة 77 من التعليمات الخاصة بملء استمارات الملاحظة الإحصائية الفيدرالية N P-1 "معلومات عن إنتاج وشحن السلع والخدمات" ، N P-2 "معلومات عن الاستثمارات في الأصول غير المالية" ، N ف -3 "معلومات عن الحالة المالية للمنظمة" ، ن ف -4 "معلومات عن الرقم ، أجوروحركة الموظفين "، N P-5 (م)" معلومات أساسية حول أنشطة المنظمة "، تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الإحصاءات الحكومية الفيدرالية بتاريخ 24 أكتوبر 2011 N 435 ، متوسط عدد الموظفين يشمل:
متوسط عدد الموظفين ؛
متوسط عدد المتفرغين الخارجيين ؛
متوسط عدد الموظفين الذين يؤدون أعمالاً بموجب عقود القانون المدني.
وهكذا ، رجل الأعمال الفرد الذي متوسط عدد الموظفين ، جنبا إلى جنب مع بدوام جزئي خارجيوالعمل عليها عقود القانون المدنيما يصل إلى 15 شخصًا (شامل) ، يحق لهم تطبيق نظام براءات الاختراع الضريبي.
في الوقت نفسه ، لا يتم تضمين رجل الأعمال الفردي نفسه في حساب الموظفين. يحق لمقاول الأعمال الفردي أيضًا تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع ، الذي لا يشرك الموظفين في تنفيذ أنشطة ريادة الأعمال ، التي يُطبق بشأنها نظام ضرائب براءات الاختراع.
عندما يقوم رجل أعمال فردي بتنفيذ أنشطة ريادية يطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي ، فإنه يطبق على براءة اختراع بالشكل الموصى به والمعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 ديسمبر 2012 N ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]يشير دافع الضرائب إلى المعلومات التي تفيد بأنه يقوم بأنشطة ريادية إما بمشاركة الموظفين ، بما في ذلك بموجب عقود القانون المدني ، أو بدون مشاركة الموظفين. في هذه الحالة ، يجب على دافع الضرائب الإشارة إلى متوسط عدد الموظفين العاملين أو صفر إذا لم يكن هناك موظفين مشتركين.
من المهم أن تضع في اعتبارك أنه إذا كانت براءة الاختراع تشير إلى عدد معين من المؤشرات (متوسط عدد الموظفين ، وعدد (منطقة) الأشياء ، وما إلى ذلك) ، بينما كانت هناك زيادة في هذه المؤشرات خلال الفترة الضريبية ، فعندئذ بالنسبة لـ أغراض تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب فيما يتعلق بالمؤشرات الجديدة ، يحق لمقاول الأعمال الفردية الحصول عليها براءة اختراع جديدةأو تطبيق نظام ضريبي مختلف عليهم. في الوقت نفسه ، في حالة حدوث انخفاض في المؤشرات ، لا يتم توفير إعادة حساب الضريبة في إطار نظام ضرائب البراءات.
وفقًا لذلك ، لا يمكن لرجل الأعمال الفردي الذي حصل على براءة اختراع ، والتي تشير إلى عدد معين من المؤشرات (متوسط عدد الموظفين ، وعدد (منطقة) الأشياء ، وما إلى ذلك) ، إعادة حساب تكلفة براءة الاختراع المستلمة بشكل مستقل بسبب الزيادة في عدد هذه المؤشرات ، ولا سيما مع زيادة عدد الموظفين.
على سبيل المثال ، إذا كان وقت تقديم طلب للحصول على براءة اختراع لعام 2013 من قبل رائد أعمال فردي لنوع نشاط ريادة الأعمال المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المقالة المعلقة (خدمات تصفيف الشعر والتجميل) ، كان عدد الموظفين 4 أشخاص ، ثم مع زيادة عدد الموظفين من 1 أبريل 2013 إلى 13 شخصًا ، يحق لرائد الأعمال التقدم بطلب للحصول على براءة اختراع فيما يتعلق بهذا النوع من نشاط ريادة الأعمال المنفذ من 1 أبريل 2013 ، مع فريق عمل من 9 أشخاص (13 شخصًا - 4 أشخاص) أو لتطبيق أنظمة ضريبية أخرى فيما يتعلق بهذا النشاط بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تم إعطاء هذا الموقف في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أبريل 2013 N 03-11-11 / 14921.
في الوقت نفسه ، بالنسبة لأنواع نشاط ريادة الأعمال التي من المحتمل أن يكون مبلغ الدخل السنوي مستحقًا من قبل رجل أعمال فردي أنشأه كيان مكون من الاتحاد الروسي لا يعتمد على متوسط عدد الموظفين ، فإن التغيير في عدد الموظفين خلال لا تؤخذ الفترة الضريبية في الاعتبار ، باستثناء تحديد متوسط عدد الموظفين ، وهو الأساس لفقدان الحق في تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب.
تم تقديم هذه الإيضاحات من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 8 فبراير 2013 N 03-11-12 / 19.
انتباه!
تنص الفقرة 6 من المادة المعلقة على حظر على استخدام نظام براءات الاختراع للضرائب في حالة تنفيذ أنواع الأنشطة المحددة في الفقرة 2 من المادة المعلقة ، إذا تم تنفيذها بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاق بشأن الأنشطة المشتركة) أو اتفاق بشأن إدارة الثقة للممتلكات.
وبالتالي ، إذا كان رواد الأعمال الأفراد أطرافًا في اتفاقية شراكة بسيطة أو اتفاقية بشأن إدارة الثقة للممتلكات ، فلن يحق لهؤلاء رواد الأعمال الأفراد ، على أساس الفقرة 6 من المادة المعلقة ، تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع ، حتى لو تم ذكر أنواع أنشطة ريادة الأعمال التي يقومون بها في الفقرة 2 من المقالة المعلقة. في حالة انسحاب أي رائد أعمال فردي من عضوية شراكة بسيطة أو اتفاقية بشأن إدارة الثقة للممتلكات ، فإن صاحب المشروع الفردي هذا له الحق في تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع.
انتباه!
تنص الفقرة 7 من المادة المعلقة على التزام الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بتحديد مبلغ الدخل السنوي المحتمل لأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام براءات الاختراع للضرائب بحيث لا يقل الحد الأدنى لمبلغه عن 100 ألف روبل. ، والحد الأقصى للمبلغ لا يزيد عن مليون روبل.
يخضع الحد الأدنى والحد الأقصى للمبالغ المحددة للدخل السنوي الذي يمكن أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي للمقارنة بواسطة معامل الانكماش المحدد للسنة التقويمية المقابلة (الفقرة 9 من المقال المعلق).
بالنسبة لعام 2013 ، لأغراض الفصل 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم تحديد معامل الانكماش عند 1 (الفقرة 4 من المادة 8 من القانون N 94-FZ). في وقت كتابة هذا التعليق ، لم يكن معامل الانكماش لعام 2014 قد تم تحديده بعد.
في الوقت نفسه ، مُنحت الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الحق في تحديد مبلغ الدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل رائد الأعمال الفردي ، اعتمادًا على متوسط عدد الموظفين ، وعدد المركبات ، وكذلك اعتمادًا على عدد العناصر (المساحات) المنفصلة المستخدمة في أنشطة ريادة الأعمال ، ولزيادة الحد الأقصى لحجم الدخل السنوي المحتمل أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي ضمن الحدود التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرتان الفرعيتان 3 و 4 من الفقرة 8 من المقال المعلق).
الموقف الرسمي.
في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.08.2012 N 03-11-10 / 33 ، تمت الإشارة إلى أن إمكانية التفرقة من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي مقدار الدخل السنوي المحتمل المحتمل لأصحاب المشاريع الفردية تلقي حسب أنواع الأنشطة التجارية التي يتم تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب بشأنها ، اعتمادًا على المكان الذي يمارس فيه نشاط ريادة الأعمال غير المنصوص عليه في الفصل 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
انتباه!
تنص الفقرتان 10 و 11 من المادة المعلقة على أن تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب من قبل رواد الأعمال الفرديين ينص على إعفائهم من الالتزام بدفع ضرائب مثل:
ضريبة الدخل الشخصي (من حيث الدخل الذي يتم الحصول عليه في سياق تنفيذ أنواع من الأنشطة التجارية التي ينطبق عليها نظام براءات الاختراع للضرائب) ؛
الضريبة على ممتلكات الأفراد (من حيث الملكية المستخدمة في تنفيذ أنواع الأنشطة التجارية التي يطبق بشأنها نظام براءات الاختراع للضرائب) ؛
ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي عند تنفيذ أنواع من الأنشطة التجارية التي لا ينطبق عليها نظام براءات الاختراع للضرائب ، وكذلك عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية ، وكذلك عند إجراء المعاملات الخاضعة للضريبة وفقًا للمادة 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام براءات الاختراع ضرائب أخرى وفقًا للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، كما يؤدون واجبات وكلاء الضرائب المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
1) من أجل تحديد مبلغ الدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل صاحب المشروع الفردي حسب أنواع النشاط التي يُطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي ، للتمييز بين أنواع نشاط ريادة الأعمال المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، إذا كانت كذلك يتم توفير التمايز من خلال أنواع النشاط الاقتصادي و (أو) مصنف المنتجات لعموم روسيا حسب نوع النشاط الاقتصادي ؛
1.1) من أجل تحديد مبلغ الدخل السنوي الذي يحتمل أن يستلمه رائد الأعمال الفردي حسب أنواع الأنشطة التي يُطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي ، للتمييز بين أراضي الكيان المكون للاتحاد الروسي حسب مناطق صلاحية براءة الاختراع حسب البلديات (مجموعات البلديات) ، باستثناء براءات الاختراع لتنفيذ أنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرات الفرعية 10 ، ، والفقرة الفرعية 46 (في الجزء المتعلق بالتسليم وتجارة التجزئة بالتجزئة) من الفقرة 2 من هذه المادة ؛
2) إنشاء قائمة إضافية لأنواع الأنشطة التجارية المتعلقة بالخدمات الشخصية وغير المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، والتي يتم فيما يتعلق بتطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب.
6) إصلاح وصيانة أجهزة الراديو الإلكترونية المنزلية ، والآلات والأجهزة المنزلية ، والساعات ، وإصلاح وتصنيع المنتجات المعدنية ؛
7) إصلاح الأثاث.
8) خدمات استوديو الصور ومختبرات الصور والأفلام.
9) صيانة وإصلاح المركبات والسيارات والآلات والمعدات ؛
10) توفير خدمات النقل البري لنقل البضائع بالطرق البرية ؛
11) توفير خدمات النقل البري لنقل الركاب براً ؛
12) إصلاح المساكن والمباني الأخرى ؛
13) خدمات إنتاج أعمال التركيب والكهرباء والصحية واللحام ؛
14) خدمات تزجيج الشرفات والمقطع ، وقطع الزجاج والمرايا ، والمعالجة الفنية للزجاج ؛
16) خدمات الإشراف والعناية بالأطفال والمرضى.
17) خدمات قبول الأواني الزجاجية والمواد الخام الثانوية ، باستثناء الخردة المعدنية.
18) خدمات بيطرية.
19) تأجير (استئجار) المباني السكنية وغير السكنية ، ومنازل الحدائق ، وقطع الأراضي التي يملكها رجل أعمال فردي على أساس الملكية ؛
20) تصنيع منتجات الحرف الفنية الشعبية.
21) خدمات أخرى ذات طبيعة صناعية (خدمات لمعالجة المنتجات الزراعية ومنتجات الغابات ، بما في ذلك طحن الحبوب وتقشير الحبوب ومعالجة البذور الزيتية وصنع النقانق وتدخينها ومعالجة البطاطس ومعالجة الصوف المغسول الذي يوفره العملاء وتحويله إلى خيوط محبوكة وتجهيز جلود الحيوانات ، تمشيط الصوف ، قص الحيوانات الأليفة ، إصلاح وصنع أواني كوبر والفخار ، حماية الحدائق والبساتين والمساحات الخضراء من الآفات والأمراض ؛ صنع الأحذية الملبدة ؛ صنع الأدوات الزراعية من مادة العميل ؛ أعمال الحفر على المعادن والزجاج والخزف والخشب ، السيراميك ؛ تصنيع وإصلاح القوارب الخشبية ؛ إصلاح الألعاب ؛ إصلاح المعدات السياحية والمخزون ؛ خدمات حرث الحدائق ونشر الحطب ؛ خدمات إصلاح وتصنيع البصريات المنظارية ؛ إنتاج وطباعة بطاقات العمل وبطاقات الدعوة للاحتفالات العائلية ؛ تجليد الكتب ، خياطة ، حواف ، أعمال الكرتون ؛ شحن خراطيش الغاز للسيفون ، واستبدال البطاريات في الساعات الإلكترونية والأجهزة الأخرى) ؛
22) إنتاج وترميم السجاد والبسط ؛
23) إصلاح المجوهرات والحلي.
24) مطاردة ونقش المجوهرات ؛
25) التسجيل الأحادي والمجسم للكلام والغناء والأداء الآلي للعميل على شريط مغناطيسي ، قرص مضغوط ، إعادة تسجيل الأعمال الموسيقية والأدبية على شريط مغناطيسي ، قرص مضغوط ؛
26) خدمات التنظيف والتدبير المنزلي ؛
27) خدمات التصميم الداخلي السكني وخدمات التصميم الفني ؛
28) إقامة دروس في التربية البدنية والرياضة ؛
29) خدمات الحمالين في محطات السكك الحديدية ومحطات الحافلات والمحطات الجوية والمطارات والموانئ البحرية والنهرية ؛
30) خدمات المرحاض مدفوعة الأجر ؛
31) خدمات الطهاة لإعداد الأطباق في المنزل ؛
32) تقديم الخدمات لنقل الركاب عن طريق النقل المائي ؛
33) تقديم الخدمات لنقل البضائع عن طريق النقل المائي ؛
34) الخدمات المتعلقة بتسويق المنتجات الزراعية (التخزين ، والفرز ، والتجفيف ، والغسيل ، والتعبئة ، والتعبئة ، والنقل) ؛
35) الخدمات المتعلقة بالمحافظة على الإنتاج الزراعي (الميكانيكي ، الكيماويات الزراعية ، استصلاح الأراضي ، أعمال النقل).
36) خدمات في الاقتصاد الأخضر وزراعة الأزهار.
37) إدارة الصيد والصيد.
38) الانخراط في الأنشطة الطبية أو الأنشطة الصيدلانية من قبل شخص مرخص له بهذه الأنواع من الأنشطة ، باستثناء بيع المنتجات الطبية الخاضعة للوسم الإلزامي بوسائل التعريف ، بما في ذلك علامات المراقبة (التعريف) وفقًا للقانون الاتحادي رقم 61 - بتاريخ 12 أبريل 2010 القانون الاتحادي "قيد التداول أدوية";
(انظر النص في الإصدار السابق)
39) القيام بأنشطة المباحث الخاصة من قبل شخص مرخص له.
40) خدمات الإيجار.
42) طقوس الخدمات.
43) خدمات الجنازة.
44) خدمات دوريات الشوارع وحراس الأمن والحراس والحراس.
45) تجارة التجزئة التي تتم من خلال أغراض شبكة تجارية ثابتة بمساحة أرضية تجارية لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا لكل عنصر من أهداف منظمة التجارة ؛
46) تجارة التجزئة التي تتم من خلال كائنات لشبكة تداول ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكذلك من خلال كائنات لشبكة تجارية غير ثابتة ؛
47) خدمات تقديم الطعام العامة المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام العامة مع مساحة قاعة لخدمة الزوار لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا لكل منشأة تموين عامة ؛
48) خدمات تقديم الطعام العامة المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء ؛
49) تقديم خدمات الذبح والنقل والتقطير والرعي.
50) إنتاج الجلود والمنتجات الجلدية.
51) جمع وحصاد موارد الغابات الغذائية والموارد غير الخشبية للغابات والنباتات الطبية ؛
52) تجفيف وتصنيع وحفظ الفاكهة والخضروات ؛
53) إنتاج منتجات الألبان.
54) إنتاج مواد زراعة الفاكهة والتوت ، وزراعة شتلات محاصيل الخضر وبذور الحشائش ؛
55) إنتاج منتجات المخابز والحلويات ؛
56) الصيد التجاري والرياضي وتربية الأسماك ؛
57) الحراجة والأنشطة الحرجية الأخرى ؛
58) أنشطة الترجمة التحريرية والفورية.
59) أنشطة لرعاية المسنين والمعوقين ؛
60) جمع ومعالجة والتخلص من النفايات ، وكذلك معالجة المواد الخام الثانوية ؛
61) قص ومعالجة وتشطيب الحجر للآثار ؛
62) تقديم الخدمات (أداء الأعمال) لتطوير برامج الحاسب وقواعد البيانات (البرمجيات ومنتجات تكنولوجيا الحاسب الآلي) وتكييفها وتعديلها.
63) إصلاح أجهزة الكمبيوتر وأجهزة الاتصال.
(انظر النص في الإصدار السابق)
1) تجارة التجزئة - نشاط ريادي مرتبط بتجارة السلع (بما في ذلك النقد ، وكذلك باستخدام بطاقات الدفع) على أساس عقود البيع بالتجزئة. لا يشمل هذا النوع من النشاط التجاري بيع السلع القابلة للتحويل المحددة في الفقرات الفرعية 6-10 من الفقرة 1 من المادة 181 من هذا القانون ، والأطعمة والمشروبات ، بما في ذلك الكحول ، في كل من عبوات الشركة المصنعة وتعبئتها ، وبدون هذا التغليف والتعبئة. ، في الحانات والمطاعم والمقاهي وغيرها من مرافق تقديم الطعام العامة والغاز والشاحنات والمركبات الخاصة والمقطورات وشبه المقطورات ومقطورات الانحلال والحافلات من أي نوع والسلع وفقًا للعينات والكتالوجات خارج شبكة التوزيع الثابتة (بما في ذلك النموذج من المواد البريدية (تجارة الطرود) ، وكذلك من خلال التسوق عن بعد والاتصالات الهاتفية وشبكات الكمبيوتر) ، ونقل الأدوية بموجب الوصفات الطبية التفضيلية (المجانية) ، وكذلك منتجات الإنتاج الخاص (التصنيع). بيع المنتجات الطبية الخاضعة للوسم الإلزامي عن طريق التعريف ، بما في ذلك علامات المراقبة (التعريف) وفقًا للقانون الاتحادي رقم 61-FZ المؤرخ 12 أبريل 2010 "بشأن تداول الأدوية" والأحذية والملابس وإكسسوارات الملابس و منتجات الفراء الطبيعي الأخرى الخاضعة للملصقات الإلزامية بوسائل التعريف ، بما في ذلك علامات التحكم (التعريف) وفقًا لقائمة أكواد مصنف المنتجات الروسية حسب نوع النشاط الاقتصادي و (أو) وفقًا لقائمة رموز المنتجات وفقًا مع تسمية السلع للنشاط الاقتصادي الأجنبي لمنطقة أوراسيا اتحاد اقتصادي، التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي ، لأغراض هذا الفصل لا تنطبق على تجارة التجزئة. يشير البيع من خلال آلات البيع للسلع و (أو) منتجات التموين العام المصنعة في آلات البيع هذه ، لأغراض هذا الفصل ، إلى تجارة التجزئة ؛
(انظر النص في الإصدار السابق)
2) شبكة تجارية ثابتة مع طوابق تجارية - شبكة تجارية تقع في المباني والهياكل (أجزائها) مخصصة للتجارة ، ولها مباني منفصلة مجهزة بمعدات خاصة ، مخصصة لتجارة التجزئة وخدمة العملاء. تشمل هذه الفئة من مرافق البيع بالتجزئة المحلات التجارية والأجنحة ؛
3) مخزن - مبنى مجهز بشكل خاص (جزء منه) مخصص لبيع البضائع وتقديم الخدمات للعملاء ومزود بمباني التجارة والمرافق والمرافق الإدارية وكذلك أماكن لاستلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع؛
4) جناح - مبنى به قاعة تجارية ومصمم لوظيفة واحدة أو أكثر ؛
5) منطقة قاعة التجارة - جزء من المخزن ، جناح ، تشغله معدات مخصصة لوضع وعرض البضائع وتنفيذ التسويات النقدية وخدمة العملاء ، ومنطقة السجلات النقدية وأكشاك النقد ، والمنطقة أماكن العمل لموظفي الخدمة ، وكذلك منطقة الممرات للعملاء. تشمل منطقة منطقة المبيعات أيضًا الجزء المؤجر من منطقة منطقة المبيعات. لا تنطبق منطقة المباني المساعدة والإدارية والمرافق ، وكذلك أماكن استلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع ، والتي لا تتوفر فيها خدمة العملاء ، على منطقة قاعة التداول. يتم تحديد مساحة قاعة التداول على أساس وثائق المخزون والملكية ؛
6) منطقة صالة خدمة الزوار - منطقة المباني المجهزة خصيصًا (المناطق المفتوحة) لمرفق تموين عام مخصص لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة ، وكذلك للترفيه الأنشطة المحددة على أساس وثائق الجرد والملكية ؛
7) شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على طوابق تجارية - شبكة تجارية تقع في المباني والهياكل والهياكل (أجزائها) المخصصة للتجارة ، والتي لا تحتوي على مباني منفصلة ومجهزة خصيصًا لهذه الأغراض ، وكذلك في المباني ، الهياكل والهياكل (أجزائها) المستخدمة لإبرام عقود البيع والشراء بالتجزئة ، وكذلك لتقديم العطاءات. تشمل هذه الفئة من مرافق التسوق أسواق البيع بالتجزئة والمعارض والأكشاك والخيام وآلات البيع ؛
8) كشك - مبنى لا يحتوي على أرضية تجارية ومصمم لمكان عمل واحد للبائع ؛
9) خيمة - هيكل قابل للطي ، مزود بعداد لا يحتوي على منطقة بيع ؛
10) شبكة تداول غير ثابتة - شبكة تجارية تعمل على مبادئ التجارة والتسليم ، بالإضافة إلى عناصر تنظيم التجارة التي لا ترتبط بشبكة تداول ثابتة ؛
11) تجارة التوصيل - تجارة التجزئة التي تتم خارج شبكة البيع بالتجزئة الثابتة باستخدام مركبات متخصصة أو مجهزة خصيصًا للتجارة ، بالإضافة إلى المعدات المتنقلة المستخدمة فقط مع السيارة. يشمل هذا النوع من التجارة التجارة باستخدام سيارة ، ومتجر للهواتف المحمولة ، ومتجر سيارات ، وطنار ، ومقطورة ، وآلة بيع متنقلة ؛
12) تجارة التجزئة - تجارة التجزئة التي تتم خارج شبكة البيع بالتجزئة الثابتة من خلال الاتصال المباشر بين البائع والمشتري في المنظمات أو في النقل أو في المنزل أو في الشارع. يشمل هذا النوع من التجارة التجارة باليد ، والصينية ، ومن السلال والعربات اليدوية ؛
13) خدمات تقديم الطعام العامة - خدمات لتصنيع منتجات الطهي و (أو) منتجات الحلويات ، وخلق الظروف لاستهلاك و (أو) بيع منتجات الطهي الجاهزة ومنتجات الحلويات و (أو) السلع المشتراة ، وكذلك الترفيه أنشطة. لا تشمل خدمات تقديم الطعام العامة خدمات إنتاج وبيع السلع الخاضعة للانتقاص المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 181 من هذا القانون ؛
14) مرفق تموين عام به صالة خدمة للزائرين - مبنى (جزء منه) أو مبنى مخصص لتقديم خدمات تموين عامة ويحتوي على غرفة مجهزة خصيصًا (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) البضائع المشتراة ، وكذلك للأنشطة الترفيهية ؛
15) منشأة تموين عامة لا تحتوي على صالة لخدمة العملاء - منشأة تموين عامة لا تحتوي على غرفة مجهزة بشكل خاص (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة. تشمل هذه الفئة من مرافق تقديم الطعام العامة الأكشاك والخيام ومحلات الطهي (الأقسام) في المطاعم والحانات والمقاهي والمقاصف وحانات الوجبات الخفيفة وغيرها من منافذ تقديم الطعام العامة المماثلة ؛
16) منطقة مفتوحة - مكان مجهز خصيصًا لتقديم الطعام العام ، ويقع على قطعة أرض.
4. لأغراض هذا الفصل ، تتضمن مستندات الجرد والملكية أي مستندات يحتفظ بها رجل أعمال فردي لكائن من شبكة تداول ثابتة (مؤسسة تموين عامة) تحتوي على معلومات حول الغرض وميزات التصميم وتخطيط مباني مثل هذا الكائن ، بالإضافة إلى المعلومات التي تؤكد الحق في استخدام هذه المعلومات. الكائن (عقد بيع المباني غير السكنية ، وجواز السفر الفني للمباني غير السكنية ، والمخططات ، والرسوم البيانية ، والتفسيرات ، وعقد الإيجار (الإيجار من الباطن) لغير -المباني السكنية أو جزء منها (أجزائها) ، إذن الحق في خدمة الزوار في منطقة مفتوحة ووثائق أخرى).
5. عند تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب ، يحق لمقاول الأعمال الفردي تعيين موظفين ، بما في ذلك بموجب عقود القانون المدني. في الوقت نفسه ، يجب ألا يتجاوز متوسط عدد الموظفين ، المحدد بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة في مجال الإحصاء ، 15 شخصًا للفترة الضريبية لجميع أنواع أنشطة ريادة الأعمال التي يقوم بها رجل أعمال فردي ، فيما يتعلق بتطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع.
(انظر النص في الإصدار السابق)
6. لا يطبق نظام ضرائب براءات الاختراع على أنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، إذا تم تنفيذها في إطار اتفاق شراكة بسيط (اتفاق بشأن الأنشطة المشتركة) أو اتفاق بشأن إدارة الثقة في منشأه.
7. تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي مقدار الدخل السنوي الذي يحتمل أن يتقاضاه رائد الأعمال الفردي من خلال أنواع نشاط المقاولة التي يطبق بشأنها نظام براءات الاختراع للضرائب. في الوقت نفسه ، لا يجوز أن يتجاوز الحد الأقصى للدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل رجل أعمال فردي مليون روبل ، ما لم تنص الفقرة 8 من هذه المقالة على خلاف ذلك.
(انظر النص في الإصدار السابق)
8. للكيانات التابعة للاتحاد الروسي الحق في:
1) من أجل تحديد مبلغ الدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل رائد الأعمال الفردي حسب أنواع النشاط الذي يُطبق بشأنه نظام براءات الاختراع الضريبي ، قم بالتفريق بين أنواع نشاط ريادة الأعمال المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، إذا كان هذا التمايز يتم توفيره من قبل مصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية و (أو) مصنف المنتجات لعموم روسيا حسب نوع النشاط الاقتصادي ؛
(انظر النص في الإصدار السابق)
1.1) من أجل تحديد مبلغ الدخل السنوي الذي يحتمل أن يستلمه رائد الأعمال الفردي حسب أنواع الأنشطة التي يُطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي ، للتمييز بين أراضي الكيان المكون للاتحاد الروسي حسب مناطق صلاحية براءة الاختراع حسب البلديات (مجموعات البلديات) ، باستثناء براءات الاختراع لتنفيذ أنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرات الفرعية 10 ، ، والفقرة الفرعية 46 (في الجزء المتعلق بالتسليم وتجارة التجزئة بالتجزئة) من الفقرة 2 من هذه المادة ؛
2) إنشاء قائمة إضافية لأنواع الأنشطة التجارية المتعلقة بالخدمات الشخصية وغير المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، والتي يتم فيما يتعلق بتطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب. رموز الأنشطة وفقا لعموم روسيا
1. تم تحديد نظام براءات الاختراع للضرائب بموجب هذا القانون ، ويتم تطبيقه وفقًا لهذا القانون بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ويتم تطبيقه في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
يستخدم رواد الأعمال الأفراد نظام ضرائب براءات الاختراع جنبًا إلى جنب مع أنظمة الضرائب الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.
2. يطبق نظام ضرائب براءات الاختراع على الأنواع التالية من النشاط التجاري:
1) إصلاح وتفصيل الملابس والفراء والمنتجات الجلدية والقبعات ومنتجات خردوات النسيج وإصلاح وخياطة وحياكة الملابس المحبوكة ؛
2) إصلاح الأحذية وتنظيفها وتلوينها وخياطتها ؛
3) خدمات تصفيف الشعر والتجميل.
4) التنظيف الجاف والصباغة وخدمات الغسيل ؛
5) إنتاج وإصلاح الخردوات المعدنية والمفاتيح ولوحات الترخيص وعلامات الشوارع ؛
6) إصلاح وصيانة أجهزة الراديو الإلكترونية المنزلية ، والآلات والأجهزة المنزلية ، والساعات ، وإصلاح وتصنيع المنتجات المعدنية ؛
7) إصلاح الأثاث.
8) خدمات استوديو الصور ومختبرات الصور والأفلام.
9) صيانة وإصلاح المركبات والسيارات والآلات والمعدات ؛
10) توفير خدمات النقل البري لنقل البضائع بالطرق البرية ؛
11) توفير خدمات النقل البري لنقل الركاب براً ؛
12) إصلاح المساكن والمباني الأخرى ؛
13) خدمات إنتاج أعمال التركيب والكهرباء والصحية واللحام ؛
14) خدمات تزجيج الشرفات والمقطع ، وقطع الزجاج والمرايا ، والمعالجة الفنية للزجاج ؛
15) خدمات تدريب السكان في الدورات والدروس الخصوصية.
16) خدمات الإشراف والعناية بالأطفال والمرضى.
17) خدمات قبول الأواني الزجاجية والمواد الخام الثانوية ، باستثناء الخردة المعدنية.
18) خدمات بيطرية.
19) تأجير (استئجار) المباني السكنية وغير السكنية ، والداشا ، وقطع الأراضي التي يملكها رجل أعمال فردي على حق الملكية ؛
20) تصنيع منتجات الحرف الفنية الشعبية.
21) خدمات أخرى ذات طبيعة صناعية (خدمات لمعالجة المنتجات الزراعية ومنتجات الغابات ، بما في ذلك طحن الحبوب وتقشير الحبوب ومعالجة البذور الزيتية وصنع النقانق وتدخينها ومعالجة البطاطس ومعالجة الصوف المغسول الذي يوفره العملاء وتحويله إلى خيوط محبوكة وتجهيز جلود الحيوانات ، تمشيط الصوف ، قص الحيوانات الأليفة ، إصلاح وصنع أواني كوبر والفخار ، حماية الحدائق والبساتين والمساحات الخضراء من الآفات والأمراض ؛ صنع الأحذية الملبدة ؛ صنع الأدوات الزراعية من مادة العميل ؛ أعمال الحفر على المعادن والزجاج والخزف والخشب ، السيراميك ؛ تصنيع وإصلاح القوارب الخشبية ؛ إصلاح الألعاب ؛ إصلاح المعدات السياحية والمخزون ؛ خدمات حرث الحدائق ونشر الحطب ؛ خدمات إصلاح وتصنيع البصريات المنظارية ؛ إنتاج وطباعة بطاقات العمل وبطاقات الدعوة للاحتفالات العائلية ؛ تجليد الكتب ، خياطة ، حواف ، أعمال الكرتون ؛ شحن خراطيش الغاز للسيفون ، واستبدال البطاريات في الساعات الإلكترونية والأجهزة الأخرى) ؛
22) إنتاج وترميم السجاد والبسط ؛
23) إصلاح المجوهرات والحلي.
24) مطاردة ونقش المجوهرات ؛
25) التسجيل الأحادي والمجسم للكلام والغناء والأداء الآلي للعميل على شريط مغناطيسي ، قرص مضغوط ، إعادة تسجيل الأعمال الموسيقية والأدبية على شريط مغناطيسي ، قرص مضغوط ؛
26) خدمات التنظيف والتدبير المنزلي ؛
27) خدمات التصميم الداخلي السكني وخدمات التصميم الفني ؛
28) إقامة دروس في التربية البدنية والرياضة ؛
29) خدمات الحمالين في محطات السكك الحديدية ومحطات الحافلات والمحطات الجوية والمطارات والموانئ البحرية والنهرية ؛
30) خدمات المرحاض مدفوعة الأجر ؛
31) خدمات الطهاة لإعداد الأطباق في المنزل ؛
32) تقديم الخدمات لنقل الركاب عن طريق النقل المائي ؛
33) تقديم الخدمات لنقل البضائع عن طريق النقل المائي ؛
34) الخدمات المتعلقة بتسويق المنتجات الزراعية (التخزين ، والفرز ، والتجفيف ، والغسيل ، والتعبئة ، والتعبئة ، والنقل) ؛
35) الخدمات المتعلقة بالمحافظة على الإنتاج الزراعي (الميكانيكي ، الكيماويات الزراعية ، استصلاح الأراضي ، أعمال النقل).
36) خدمات في الاقتصاد الأخضر وزراعة الأزهار.
37) إدارة الصيد والصيد.
38) الانخراط في الأنشطة الطبية أو الأنشطة الصيدلانية من قبل شخص لديه ترخيص لهذه الأنواع من الأنشطة ؛
39) القيام بأنشطة المباحث الخاصة من قبل شخص مرخص له.
40) خدمات الإيجار.
41) خدمات الرحلات ؛
42) طقوس الخدمات.
43) خدمات الجنازة.
44) خدمات دوريات الشوارع وحراس الأمن والحراس والحراس.
45) تجارة التجزئة التي تتم من خلال أغراض شبكة تجارية ثابتة بمساحة أرضية تجارية لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا لكل عنصر من أهداف منظمة التجارة ؛
46) تجارة التجزئة التي تتم من خلال كائنات لشبكة تداول ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكذلك من خلال كائنات لشبكة تجارية غير ثابتة ؛
47) خدمات تقديم الطعام العامة المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام العامة مع مساحة قاعة لخدمة الزوار لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا لكل منشأة تموين عامة ؛
48) خدمات تقديم الطعام العامة المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء ؛
49) تقديم خدمات الذبح والنقل والتقطير والرعي.
50) إنتاج الجلود والمنتجات الجلدية.
51) جمع وحصاد موارد الغابات الغذائية والموارد غير الخشبية للغابات والنباتات الطبية ؛
52) تجفيف وتصنيع وحفظ الفاكهة والخضروات ؛
53) إنتاج منتجات الألبان.
54) إنتاج مواد زراعة الفاكهة والتوت ، وزراعة شتلات محاصيل الخضر وبذور الحشائش ؛
55) إنتاج منتجات المخابز والحلويات ؛
56) الصيد التجاري والرياضي وتربية الأسماك ؛
57) الحراجة والأنشطة الحرجية الأخرى ؛
58) أنشطة الترجمة التحريرية والفورية.
59) أنشطة لرعاية المسنين والمعوقين ؛
60) جمع ومعالجة والتخلص من النفايات ، وكذلك معالجة المواد الخام الثانوية ؛
61) قص ومعالجة وتشطيب الحجر للآثار ؛
62) تقديم الخدمات (أداء الأعمال) لتطوير برامج الحاسب وقواعد البيانات (البرمجيات ومنتجات تكنولوجيا الحاسب الآلي) وتكييفها وتعديلها.
63) إصلاح أجهزة الكمبيوتر وأجهزة الاتصال.
3 - لأغراض الفقرات الفرعية 45-48 من الفقرة 2 من هذه المادة ، تستخدم المفاهيم التالية:
1) تجارة التجزئة - نشاط ريادي مرتبط بتجارة السلع (بما في ذلك النقد ، وكذلك باستخدام بطاقات الدفع) على أساس عقود البيع بالتجزئة. لا يشمل هذا النوع من النشاط التجاري بيع السلع القابلة للتحويل المحددة في الفقرات الفرعية 6-10 من الفقرة 1 من المادة 181 من هذا القانون ، والأطعمة والمشروبات ، بما في ذلك الكحول ، في كل من عبوات الشركة المصنعة وتعبئتها ، وبدون هذا التغليف والتعبئة. ، في الحانات والمطاعم والمقاهي وغيرها من مرافق تقديم الطعام العامة والغاز والشاحنات والمركبات الخاصة والمقطورات وشبه المقطورات ومقطورات الانحلال والحافلات من أي نوع والسلع وفقًا للعينات والكتالوجات خارج شبكة التوزيع الثابتة (بما في ذلك النموذج من المواد البريدية (تجارة الطرود) ، وكذلك من خلال التسوق عن بعد والاتصالات الهاتفية وشبكات الكمبيوتر) ، ونقل الأدوية بموجب الوصفات الطبية التفضيلية (المجانية) ، وكذلك منتجات الإنتاج الخاص (التصنيع). يشير البيع من خلال آلات البيع للسلع و (أو) منتجات التموين العام المصنعة في آلات البيع هذه ، لأغراض هذا الفصل ، إلى تجارة التجزئة ؛
2) شبكة تجارية ثابتة مع طوابق تجارية - شبكة تجارية تقع في المباني والهياكل (أجزائها) مخصصة للتجارة ، ولها مباني منفصلة مجهزة بمعدات خاصة ، مخصصة لتجارة التجزئة وخدمة العملاء. تشمل هذه الفئة من مرافق البيع بالتجزئة المحلات التجارية والأجنحة ؛
3) مخزن - مبنى مجهز بشكل خاص (جزء منه) مخصص لبيع البضائع وتقديم الخدمات للعملاء ومزود بمباني التجارة والمرافق والمرافق الإدارية وكذلك أماكن لاستلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع؛
4) جناح - مبنى به قاعة تجارية ومصمم لوظيفة واحدة أو أكثر ؛
5) منطقة قاعة التجارة - جزء من المخزن ، جناح ، تشغله معدات مخصصة لوضع وعرض البضائع وتنفيذ التسويات النقدية وخدمة العملاء ، ومنطقة السجلات النقدية وأكشاك النقد ، والمنطقة أماكن العمل لموظفي الخدمة ، وكذلك منطقة الممرات للعملاء. تشمل منطقة منطقة المبيعات أيضًا الجزء المؤجر من منطقة منطقة المبيعات. لا تنطبق منطقة المباني المساعدة والإدارية والمرافق ، وكذلك أماكن استلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع ، والتي لا تتوفر فيها خدمة العملاء ، على منطقة قاعة التداول. يتم تحديد مساحة قاعة التداول على أساس وثائق المخزون والملكية ؛
6) منطقة صالة خدمة الزوار - منطقة المباني المجهزة خصيصًا (المناطق المفتوحة) لمرفق تموين عام مخصص لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة ، وكذلك للترفيه الأنشطة المحددة على أساس وثائق الجرد والملكية ؛
7) شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على طوابق تجارية - شبكة تجارية تقع في المباني والهياكل والهياكل (أجزائها) المخصصة للتجارة ، والتي لا تحتوي على مباني منفصلة ومجهزة خصيصًا لهذه الأغراض ، وكذلك في المباني ، الهياكل والهياكل (أجزائها) المستخدمة لإبرام عقود البيع والشراء بالتجزئة ، وكذلك لتقديم العطاءات. تشمل هذه الفئة من مرافق التسوق أسواق البيع بالتجزئة والمعارض والأكشاك والخيام وآلات البيع ؛
8) كشك - مبنى لا يحتوي على أرضية تجارية ومصمم لمكان عمل واحد للبائع ؛
9) خيمة - هيكل قابل للطي ، مزود بعداد لا يحتوي على منطقة بيع ؛
10) شبكة تداول غير ثابتة - شبكة تجارية تعمل على مبادئ التجارة والتسليم ، بالإضافة إلى عناصر تنظيم التجارة التي لا ترتبط بشبكة تداول ثابتة ؛
11) تجارة التوصيل - تجارة التجزئة التي تتم خارج شبكة البيع بالتجزئة الثابتة باستخدام مركبات متخصصة أو مجهزة خصيصًا للتجارة ، بالإضافة إلى المعدات المتنقلة المستخدمة فقط مع السيارة. يشمل هذا النوع من التجارة التجارة باستخدام سيارة ، ومتجر للهواتف المحمولة ، ومتجر سيارات ، وطنار ، ومقطورة ، وآلة بيع متنقلة ؛
12) تجارة التجزئة - تجارة التجزئة التي تتم خارج شبكة البيع بالتجزئة الثابتة من خلال الاتصال المباشر بين البائع والمشتري في المنظمات أو في النقل أو في المنزل أو في الشارع. يشمل هذا النوع من التجارة التجارة باليد ، والصينية ، ومن السلال والعربات اليدوية ؛
13) خدمات تقديم الطعام العامة - خدمات لتصنيع منتجات الطهي و (أو) منتجات الحلويات ، وخلق الظروف لاستهلاك و (أو) بيع منتجات الطهي الجاهزة ومنتجات الحلويات و (أو) السلع المشتراة ، وكذلك الترفيه أنشطة. لا تشمل خدمات تقديم الطعام العامة خدمات إنتاج وبيع السلع الخاضعة للانتقاص المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 181 من هذا القانون ؛
14) مرفق تموين عام به صالة خدمة للزائرين - مبنى (جزء منه) أو مبنى مخصص لتقديم خدمات تموين عامة ويحتوي على غرفة مجهزة خصيصًا (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) البضائع المشتراة ، وكذلك للأنشطة الترفيهية ؛
15) منشأة تموين عامة لا تحتوي على صالة لخدمة العملاء - منشأة تموين عامة لا تحتوي على غرفة مجهزة بشكل خاص (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة. تشمل هذه الفئة من مرافق تقديم الطعام العامة الأكشاك والخيام ومحلات الطهي (الأقسام) في المطاعم والحانات والمقاهي والمقاصف وحانات الوجبات الخفيفة وغيرها من منافذ تقديم الطعام العامة المماثلة ؛
16) منطقة مفتوحة - مكان مجهز خصيصًا لتقديم الطعام العام ، ويقع على قطعة أرض.
4. لأغراض هذا الفصل ، تتضمن مستندات الجرد والملكية أي مستندات يحتفظ بها رجل أعمال فردي لكائن من شبكة تداول ثابتة (مؤسسة تموين عامة) تحتوي على معلومات حول الغرض وميزات التصميم وتخطيط مباني مثل هذا الكائن ، بالإضافة إلى المعلومات التي تؤكد الحق في استخدام هذه المعلومات. الكائن (عقد بيع المباني غير السكنية ، وجواز السفر الفني للمباني غير السكنية ، والمخططات ، والرسوم البيانية ، والتفسيرات ، وعقد الإيجار (الإيجار من الباطن) لغير -المباني السكنية أو جزء منها (أجزائها) ، إذن الحق في خدمة الزوار في منطقة مفتوحة ووثائق أخرى).
5. عند تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب ، يحق لمقاول الأعمال الفردي تعيين موظفين ، بما في ذلك بموجب عقود القانون المدني. في الوقت نفسه ، يجب ألا يتجاوز متوسط عدد الموظفين ، المحدد بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة في مجال الإحصاء ، 15 شخصًا للفترة الضريبية لجميع أنواع أنشطة ريادة الأعمال التي يقوم بها رجل أعمال فردي.
6. لا يطبق نظام ضرائب براءات الاختراع على أنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، إذا تم تنفيذها في إطار اتفاق شراكة بسيط (اتفاق بشأن الأنشطة المشتركة) أو اتفاق بشأن إدارة الثقة في منشأه.
7. تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي مقدار الدخل السنوي الذي يحتمل أن يتقاضاه رائد الأعمال الفردي من خلال أنواع نشاط المقاولة التي يطبق بشأنها نظام براءات الاختراع للضرائب. في الوقت نفسه ، لا يجوز أن يتجاوز الحد الأقصى للدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل رجل أعمال فردي مليون روبل ، ما لم تنص الفقرة 8 من هذه المقالة على خلاف ذلك.
8. للكيانات التابعة للاتحاد الروسي الحق في:
1) من أجل تحديد مبلغ الدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل رائد الأعمال الفردي حسب أنواع النشاط الذي يُطبق بشأنه نظام براءات الاختراع الضريبي ، قم بالتفريق بين أنواع نشاط ريادة الأعمال المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، إذا كان هذا التمايز يتم توفيره من قبل مصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية و (أو) مصنف المنتجات لعموم روسيا حسب نوع النشاط الاقتصادي ؛
1.1) من أجل تحديد مبلغ الدخل السنوي الذي يحتمل أن يستلمه رجل أعمال فردي حسب أنواع الأنشطة التي يُطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي ، للتمييز بين أراضي الكيان المكون للاتحاد الروسي حسب مناطق صلاحية براءة الاختراع حسب البلديات (مجموعات البلديات) ، باستثناء براءات الاختراع لتنفيذ أنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرات الفرعية 10 و 11 و 32 و 33 والفقرة الفرعية 46 (في الجزء المتعلق بالتوزيع وتجارة التجزئة) من الفقرة 2 من هذا مقالة - سلعة؛
2) إنشاء قائمة إضافية لأنواع الأنشطة التجارية المتعلقة بالخدمات الشخصية وغير المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، والتي يتم فيما يتعلق بتطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب. يتم تحديد رموز الأنشطة وفقًا لمصنف الأنشطة الاقتصادية لعموم روسيا ورموز الخدمات وفقًا لمصنف المنتجات الروسية حسب أنواع الأنشطة الاقتصادية المتعلقة بالخدمات المنزلية من قبل حكومة الاتحاد الروسي ؛
3) تحديد مقدار الدخل السنوي الذي يحتمل أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي ، اعتمادًا على:
متوسط عدد الموظفين ؛
عدد المركبات ، القدرة الاستيعابية للمركبة ، عدد المقاعد في السيارة ؛
عدد الأشياء (الفراغات) المنفصلة فيما يتعلق بأنواع النشاط التجاري المحدد في الفقرات الفرعية 19 ، 45-48 من الفقرة 2 من هذه المادة ؛
إقليم صلاحية البراءات ، المحدد وفقًا للفقرة الفرعية 1.1 من هذه الفقرة ؛
4) زيادة الحد الأقصى للدخل السنوي المحتمل أن يتقاضاه رائد الأعمال الفردي:
ما لا يزيد عن ثلاث مرات - لأنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرات الفرعية 9 ، 10 ، 11 ، 32 ، 33 ، 38 ، 42 ، 43 من الفقرة 2 من هذه المادة ؛
ما لا يزيد عن خمس مرات - لجميع أنواع الأنشطة التجارية التي يطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي ، والتي تتم في إقليم مدينة يزيد عدد سكانها عن مليون نسمة ؛
لا يزيد عن عشر مرات - حسب أنواع نشاط ريادة الأعمال المحددة في الفقرات الفرعية 19 ، 45-47 من الفقرة 2 من هذه المقالة.
9. يخضع الحد الأقصى لمبلغ الدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل صاحب المشروع الفردي المحدد في الفقرة 7 من هذه المادة لمؤشر معامل الانكماش المحدد للسنة التقويمية المقابلة.
10- ينص تطبيق نظام البراءات الضريبي من قبل رواد الأعمال الأفراد على إعفائهم من الالتزام بالدفع:
1) ضريبة الدخل الشخصي (من حيث الدخل الذي يتم الحصول عليه في سياق تنفيذ أنواع من الأنشطة التجارية التي ينطبق عليها نظام براءات الاختراع للضرائب) ؛
2) ضريبة على ممتلكات الأفراد (من حيث الممتلكات المستخدمة في تنفيذ أنواع الأنشطة التجارية التي يتم تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب بشأنها ، باستثناء الأشياء الخاضعة للضريبة من قبل ضريبة الأملاك للأفراد المدرجة في القائمة المحددة وفقًا للفقرة 7 من المادة 378.2 من هذا القانون ، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في الفقرة الثانية من البند 10 من المادة 378.2 من هذا القانون).
11- لا يُعترف بأفراد رواد الأعمال الذين يطبقون نظام ضرائب براءات الاختراع كدافعي ضرائب على ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا لهذا القانون:
1) عند تنفيذ أنواع من الأنشطة التجارية التي لا يطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي ؛
2) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية ، بما في ذلك مبالغ الضريبة المستحقة عند استكمال الإجراءات الجمركية لمنطقة الجمارك الحرة في أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ؛
3) عند إجراء المعاملات الخاضعة للضريبة وفقا للمادة 174.1 من هذا القانون.
12. يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام ضرائب براءات الاختراع ضرائب أخرى وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، كما يؤدون واجبات وكلاء الضرائب المنصوص عليها في هذا القانون.
نظام ضرائب براءات الاختراع
المادة 346.43.الأحكام العامة
1. تم تحديد نظام براءات الاختراع للضرائب بموجب هذا القانون ، ويتم تطبيقه وفقًا لهذا القانون بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ويتم تطبيقه في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
يستخدم رواد الأعمال الأفراد نظام ضرائب براءات الاختراع جنبًا إلى جنب مع أنظمة الضرائب الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.
2. يطبق نظام ضرائب براءات الاختراع على الأنواع التالية من النشاط التجاري:
1) إصلاح وتفصيل الملابس والفراء والمنتجات الجلدية والقبعات ومنتجات خردوات النسيج وإصلاح وخياطة وحياكة الملابس المحبوكة ؛
2) إصلاح الأحذية وتنظيفها وتلوينها وخياطتها ؛
3) خدمات تصفيف الشعر والتجميل.
4) التنظيف الجاف والصباغة وخدمات الغسيل ؛
5) إنتاج وإصلاح الخردوات المعدنية والمفاتيح ولوحات الترخيص وعلامات الشوارع ؛
6) إصلاح وصيانة أجهزة الراديو الإلكترونية المنزلية ، والآلات والأجهزة المنزلية ، والساعات ، وإصلاح وتصنيع المنتجات المعدنية ؛
7) إصلاح الأثاث.
8) خدمات استوديو الصور ومختبرات الصور والأفلام.
9) صيانة وإصلاح المركبات والسيارات والآلات والمعدات ؛
10) توفير خدمات النقل البري لنقل البضائع بالطرق البرية ؛
11) توفير خدمات النقل البري لنقل الركاب براً ؛
12) إصلاح المساكن والمباني الأخرى ؛
13) خدمات إنتاج أعمال التركيب والكهرباء والصحية واللحام ؛
14) خدمات تزجيج الشرفات والمقطع ، وقطع الزجاج والمرايا ، والمعالجة الفنية للزجاج ؛
15) خدمات تدريب السكان في الدورات والدروس الخصوصية.
16) خدمات الإشراف والعناية بالأطفال والمرضى.
17) خدمات قبول الأواني الزجاجية والمواد الخام الثانوية ، باستثناء الخردة المعدنية.
18) خدمات بيطرية.
19) تأجير (استئجار) المباني السكنية وغير السكنية ، والداشا ، وقطع الأراضي التي يملكها رجل أعمال فردي على حق الملكية ؛
20) تصنيع منتجات الحرف الفنية الشعبية.
21) خدمات أخرى ذات طبيعة صناعية (خدمات لمعالجة المنتجات الزراعية ومنتجات الغابات ، بما في ذلك طحن الحبوب وتقشير الحبوب ومعالجة البذور الزيتية وصنع النقانق وتدخينها ومعالجة البطاطس ومعالجة الصوف المغسول الذي يوفره العملاء وتحويله إلى خيوط محبوكة وتجهيز جلود الحيوانات ، تمشيط الصوف ، قص الحيوانات الأليفة ، إصلاح وصنع أواني كوبر والفخار ، حماية الحدائق والبساتين والمساحات الخضراء من الآفات والأمراض ؛ صنع الأحذية الملبدة ؛ صنع الأدوات الزراعية من مادة العميل ؛ أعمال الحفر على المعادن والزجاج والخزف والخشب ، السيراميك ؛ تصنيع وإصلاح القوارب الخشبية ؛ إصلاح الألعاب ؛ إصلاح المعدات السياحية والمخزون ؛ خدمات حرث الحدائق ونشر الحطب ؛ خدمات إصلاح وتصنيع البصريات المنظارية ؛ إنتاج وطباعة بطاقات العمل وبطاقات الدعوة للاحتفالات العائلية ؛ تجليد الكتب ، خياطة ، حواف ، أعمال الكرتون ؛ شحن خراطيش الغاز للسيفون ، واستبدال البطاريات في الساعات الإلكترونية والأجهزة الأخرى) ؛
22) إنتاج وترميم السجاد والبسط ؛
23) إصلاح المجوهرات والحلي.
24) مطاردة ونقش المجوهرات ؛
25) التسجيل الأحادي والمجسم للكلام والغناء والأداء الآلي للعميل على شريط مغناطيسي ، قرص مضغوط ، إعادة تسجيل الأعمال الموسيقية والأدبية على شريط مغناطيسي ، قرص مضغوط ؛
26) خدمات التنظيف والتدبير المنزلي ؛
27) خدمات التصميم الداخلي السكني وخدمات التصميم الفني ؛
28) إقامة دروس في التربية البدنية والرياضة ؛
29) خدمات الحمالين في محطات السكك الحديدية ومحطات الحافلات والمحطات الجوية والمطارات والموانئ البحرية والنهرية ؛
30) خدمات المرحاض مدفوعة الأجر ؛
31) خدمات الطهاة لإعداد الأطباق في المنزل ؛
32) تقديم الخدمات لنقل الركاب عن طريق النقل المائي ؛
33) تقديم الخدمات لنقل البضائع عن طريق النقل المائي ؛
34) الخدمات المتعلقة بتسويق المنتجات الزراعية (التخزين ، والفرز ، والتجفيف ، والغسيل ، والتعبئة ، والتعبئة ، والنقل) ؛
35) الخدمات المتعلقة بالمحافظة على الإنتاج الزراعي (الميكانيكي ، الكيماويات الزراعية ، استصلاح الأراضي ، أعمال النقل).
36) خدمات في الاقتصاد الأخضر وزراعة الأزهار.
37) إدارة الصيد والصيد.
38) الانخراط في الأنشطة الطبية أو الأنشطة الصيدلانية من قبل شخص لديه ترخيص لهذه الأنواع من الأنشطة ؛
39) القيام بأنشطة المباحث الخاصة من قبل شخص مرخص له.
40) خدمات الإيجار.
41) خدمات الرحلات ؛
42) طقوس الخدمات.
43) خدمات الجنازة.
44) خدمات دوريات الشوارع وحراس الأمن والحراس والحراس.
45) تجارة التجزئة التي تتم من خلال أغراض شبكة تجارية ثابتة بمساحة أرضية تجارية لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا لكل عنصر من أهداف منظمة التجارة ؛
46) تجارة التجزئة التي تتم من خلال كائنات لشبكة تداول ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، وكذلك من خلال كائنات لشبكة تجارية غير ثابتة ؛
47) خدمات تقديم الطعام العامة المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام العامة مع مساحة قاعة لخدمة الزوار لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا لكل منشأة تموين عامة ؛
48) خدمات تقديم الطعام العامة المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء ؛
(تم تقديم البند 48 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
49) تقديم خدمات الذبح والنقل والتقطير والرعي.
(تم تقديم البند 49 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
50) إنتاج الجلود والمنتجات الجلدية.
(تم تقديم البند 50 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
51) جمع وحصاد موارد الغابات الغذائية والموارد غير الخشبية للغابات والنباتات الطبية ؛
(تم تقديم البند 51 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
52) تجفيف وتصنيع وحفظ الفاكهة والخضروات ؛
(تم تقديم البند 52 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
53) إنتاج منتجات الألبان.
(تم تقديم البند 53 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
54) إنتاج مواد زراعة الفاكهة والتوت ، وزراعة شتلات محاصيل الخضر وبذور الحشائش ؛
(تم تقديم البند 54 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
55) إنتاج منتجات المخابز والحلويات ؛
(تم تقديم البند 55 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
56) الصيد التجاري والرياضي وتربية الأسماك ؛
(تم تقديم البند 56 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
57) الحراجة والأنشطة الحرجية الأخرى ؛
(تم تقديم البند 57 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
58) أنشطة الترجمة التحريرية والفورية.
(تم تقديم البند 58 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ المؤرخ 13 يوليو 2015)
59) أنشطة لرعاية المسنين والمعوقين ؛
(تم تقديم البند 59 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
60) جمع ومعالجة والتخلص من النفايات ، وكذلك معالجة المواد الخام الثانوية ؛
(تم تقديم البند 60 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
61) قص ومعالجة وتشطيب الحجر للآثار ؛
(تم تقديم البند 61 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
62) تقديم الخدمات (أداء الأعمال) لتطوير برامج الحاسب وقواعد البيانات (البرمجيات ومنتجات تكنولوجيا الحاسب الآلي) وتكييفها وتعديلها.
(تم تقديم البند 62 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
63) إصلاح أجهزة الكمبيوتر وأجهزة الاتصال.
(تم تقديم البند 63 بموجب القانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
3 - لأغراض الفقرات الفرعية 45-48 من الفقرة 2 من هذه المادة ، تستخدم المفاهيم التالية:
1) تجارة التجزئة - نشاط ريادي مرتبط بتجارة السلع (بما في ذلك النقد ، وكذلك باستخدام بطاقات الدفع) على أساس عقود البيع بالتجزئة. لا يشمل هذا النوع من النشاط التجاري بيع السلع القابلة للتحويل المحددة في الفقرات الفرعية 6-10 من الفقرة 1 من المادة 181 من هذا القانون ، والأطعمة والمشروبات ، بما في ذلك الكحول ، في كل من عبوات الشركة المصنعة وتعبئتها ، وبدون هذا التغليف والتعبئة. ، في الحانات والمطاعم والمقاهي وغيرها من مرافق تقديم الطعام العامة والغاز والشاحنات والمركبات الخاصة والمقطورات وشبه المقطورات ومقطورات الانحلال والحافلات من أي نوع والسلع وفقًا للعينات والكتالوجات خارج شبكة التوزيع الثابتة (بما في ذلك النموذج من المواد البريدية (تجارة الطرود) ، وكذلك من خلال التسوق عن بعد والاتصالات الهاتفية وشبكات الكمبيوتر) ، ونقل الأدوية بموجب الوصفات الطبية التفضيلية (المجانية) ، وكذلك منتجات الإنتاج الخاص (التصنيع). يشير البيع من خلال آلات البيع للسلع و (أو) منتجات التموين العام المصنعة في آلات البيع هذه ، لأغراض هذا الفصل ، إلى تجارة التجزئة ؛
2) شبكة تجارية ثابتة مع طوابق تجارية - شبكة تجارية تقع في المباني والهياكل (أجزائها) مخصصة للتجارة ، ولها مباني منفصلة مجهزة بمعدات خاصة ، مخصصة لتجارة التجزئة وخدمة العملاء. تشمل هذه الفئة من مرافق البيع بالتجزئة المحلات التجارية والأجنحة ؛
3) مخزن - مبنى مجهز بشكل خاص (جزء منه) مخصص لبيع البضائع وتقديم الخدمات للعملاء ومزود بمباني التجارة والمرافق والمرافق الإدارية وكذلك أماكن لاستلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع؛
4) جناح - مبنى به قاعة تجارية ومصمم لوظيفة واحدة أو أكثر ؛
5) منطقة قاعة التجارة - جزء من المخزن ، جناح ، تشغله معدات مخصصة لوضع وعرض البضائع وتنفيذ التسويات النقدية وخدمة العملاء ، ومنطقة السجلات النقدية وأكشاك النقد ، والمنطقة أماكن العمل لموظفي الخدمة ، وكذلك منطقة الممرات للعملاء. تشمل منطقة منطقة المبيعات أيضًا الجزء المؤجر من منطقة منطقة المبيعات. لا تنطبق منطقة المباني المساعدة والإدارية والمرافق ، وكذلك أماكن استلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع ، والتي لا تتوفر فيها خدمة العملاء ، على منطقة قاعة التداول. يتم تحديد مساحة قاعة التداول على أساس وثائق المخزون والملكية ؛
6) منطقة صالة خدمة الزوار - منطقة المباني المجهزة خصيصًا (المناطق المفتوحة) لمرفق تموين عام مخصص لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة ، وكذلك للترفيه الأنشطة المحددة على أساس وثائق الجرد والملكية ؛
7) شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على طوابق تجارية - شبكة تجارية تقع في المباني والهياكل والهياكل (أجزائها) المخصصة للتجارة ، والتي لا تحتوي على مباني منفصلة ومجهزة خصيصًا لهذه الأغراض ، وكذلك في المباني ، الهياكل والهياكل (أجزائها) المستخدمة لإبرام عقود البيع والشراء بالتجزئة ، وكذلك لتقديم العطاءات. تشمل هذه الفئة من مرافق التسوق أسواق البيع بالتجزئة والمعارض والأكشاك والخيام وآلات البيع ؛
8) كشك - مبنى لا يحتوي على أرضية تجارية ومصمم لمكان عمل واحد للبائع ؛
9) خيمة - هيكل قابل للطي ، مزود بعداد لا يحتوي على منطقة بيع ؛
10) شبكة تداول غير ثابتة - شبكة تجارية تعمل على مبادئ التجارة والتسليم ، بالإضافة إلى عناصر تنظيم التجارة التي لا ترتبط بشبكة تداول ثابتة ؛
11) تجارة التوصيل - تجارة التجزئة التي تتم خارج شبكة البيع بالتجزئة الثابتة باستخدام مركبات متخصصة أو مجهزة خصيصًا للتجارة ، بالإضافة إلى المعدات المتنقلة المستخدمة فقط مع السيارة. يشمل هذا النوع من التجارة التجارة باستخدام سيارة ، ومتجر للهواتف المحمولة ، ومتجر سيارات ، وطنار ، ومقطورة ، وآلة بيع متنقلة ؛
12) تجارة التجزئة - تجارة التجزئة التي تتم خارج شبكة البيع بالتجزئة الثابتة من خلال الاتصال المباشر بين البائع والمشتري في المنظمات أو في النقل أو في المنزل أو في الشارع. يشمل هذا النوع من التجارة التجارة باليد ، والصينية ، ومن السلال والعربات اليدوية ؛
13) خدمات تقديم الطعام العامة - خدمات لتصنيع منتجات الطهي و (أو) منتجات الحلويات ، وخلق الظروف لاستهلاك و (أو) بيع منتجات الطهي الجاهزة ومنتجات الحلويات و (أو) السلع المشتراة ، وكذلك الترفيه أنشطة. لا تشمل خدمات تقديم الطعام العامة خدمات إنتاج وبيع السلع الخاضعة للانتقاص المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 181 من هذا القانون ؛
14) مرفق تموين عام به صالة خدمة للزائرين - مبنى (جزء منه) أو مبنى مخصص لتقديم خدمات تموين عامة ويحتوي على غرفة مجهزة خصيصًا (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) البضائع المشتراة ، وكذلك للأنشطة الترفيهية ؛
15) منشأة تموين عامة لا تحتوي على صالة لخدمة العملاء - منشأة تموين عامة لا تحتوي على غرفة مجهزة بشكل خاص (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة. تشمل هذه الفئة من مرافق تقديم الطعام العامة الأكشاك والخيام ومحلات الطهي (الأقسام) في المطاعم والحانات والمقاهي والمقاصف وحانات الوجبات الخفيفة وغيرها من منافذ تقديم الطعام العامة المماثلة ؛
16) منطقة مفتوحة - مكان مجهز خصيصًا لتقديم الطعام العام ، ويقع على قطعة أرض.
4. لأغراض هذا الفصل ، تتضمن مستندات الجرد والملكية أي مستندات يحتفظ بها رجل أعمال فردي لكائن من شبكة تداول ثابتة (مؤسسة تموين عامة) تحتوي على معلومات حول الغرض وميزات التصميم وتخطيط مباني مثل هذا الكائن ، بالإضافة إلى المعلومات التي تؤكد الحق في استخدام هذه المعلومات. الكائن (عقد بيع المباني غير السكنية ، وجواز السفر الفني للمباني غير السكنية ، والمخططات ، والرسوم البيانية ، والتفسيرات ، وعقد الإيجار (الإيجار من الباطن) لغير -المباني السكنية أو جزء منها (أجزائها) ، إذن الحق في خدمة الزوار في منطقة مفتوحة ووثائق أخرى).
5. عند تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب ، يحق لمقاول الأعمال الفردي تعيين موظفين ، بما في ذلك بموجب عقود القانون المدني. في الوقت نفسه ، يجب ألا يتجاوز متوسط عدد الموظفين ، المحدد بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة في مجال الإحصاء ، 15 شخصًا للفترة الضريبية لجميع أنواع أنشطة ريادة الأعمال التي يقوم بها رجل أعمال فردي.
6. لا يطبق نظام ضرائب براءات الاختراع على أنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، إذا تم تنفيذها في إطار اتفاق شراكة بسيط (اتفاق بشأن الأنشطة المشتركة) أو اتفاق بشأن إدارة الثقة في منشأه.
7. تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي مقدار الدخل السنوي الذي يحتمل أن يتقاضاه رائد الأعمال الفردي من خلال أنواع نشاط المقاولة التي يطبق بشأنها نظام براءات الاختراع للضرائب. في الوقت نفسه ، لا يجوز أن يتجاوز الحد الأقصى للدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل رجل أعمال فردي مليون روبل ، ما لم تنص الفقرة 8 من هذه المقالة على خلاف ذلك.
8. للكيانات التابعة للاتحاد الروسي الحق في:
1) من أجل تحديد مبلغ الدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل رائد الأعمال الفردي حسب أنواع النشاط الذي يُطبق بشأنه نظام براءات الاختراع الضريبي ، قم بالتفريق بين أنواع نشاط ريادة الأعمال المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، إذا كان هذا التمايز يتم توفيره من قبل مصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية و (أو) مصنف المنتجات لعموم روسيا حسب نوع النشاط الاقتصادي ؛
(البند 1 المعدل بالقانون الاتحادي بتاريخ 03.07.2016 N 248-FZ)
1.1) من أجل تحديد مبلغ الدخل السنوي الذي يحتمل أن يستلمه رجل أعمال فردي حسب أنواع الأنشطة التي يُطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي ، للتمييز بين أراضي الكيان المكون للاتحاد الروسي حسب مناطق صلاحية براءة الاختراع حسب البلديات (مجموعات البلديات) ، باستثناء براءات الاختراع لتنفيذ أنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرات الفرعية 10 و 11 و 32 و 33 والفقرة الفرعية 46 (في الجزء المتعلق بالتوزيع وتجارة التجزئة) من الفقرة 2 من هذا مقالة - سلعة؛
(تم تقديم البند 1.1 بموجب القانون الاتحادي رقم 244-FZ المؤرخ 21 يوليو 2014)
2) إنشاء قائمة إضافية لأنواع الأنشطة التجارية المتعلقة بالخدمات الشخصية وغير المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، والتي يتم فيما يتعلق بتطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب. يتم تحديد رموز الأنشطة وفقًا لمصنف الأنشطة الاقتصادية لعموم روسيا ورموز الخدمات وفقًا لمصنف المنتجات الروسية حسب أنواع الأنشطة الاقتصادية المتعلقة بالخدمات المنزلية من قبل حكومة الاتحاد الروسي ؛
(البند 2 المعدل بالقانون الاتحادي بتاريخ 03.07.2016 N 248-FZ)
3) تحديد مقدار الدخل السنوي الذي يحتمل أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي ، اعتمادًا على:
متوسط عدد الموظفين ؛
عدد المركبات ، القدرة الاستيعابية للمركبة ، عدد المقاعد في السيارة ؛
عدد الأشياء (الفراغات) المنفصلة فيما يتعلق بأنواع النشاط التجاري المحدد في الفقرات الفرعية 19 ، 45-48 من الفقرة 2 من هذه المادة ؛
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)
إقليم صلاحية البراءات ، المحدد وفقًا للفقرة الفرعية 1.1 من هذه الفقرة ؛
(البند 3 المعدل بالقانون الاتحادي رقم 244-FZ المؤرخ 21 يوليو 2014)
4) زيادة الحد الأقصى للدخل السنوي المحتمل أن يتقاضاه رائد الأعمال الفردي:
ما لا يزيد عن ثلاث مرات - لأنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرات الفرعية 9 ، 10 ، 11 ، 32 ، 33 ، 38 ، 42 ، 43 من الفقرة 2 من هذه المادة ؛
ما لا يزيد عن خمس مرات - لجميع أنواع الأنشطة التجارية التي يطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي ، والتي تتم في إقليم مدينة يزيد عدد سكانها عن مليون نسمة ؛
لا يزيد عن عشر مرات - حسب أنواع نشاط ريادة الأعمال المحددة في الفقرات الفرعية 19 ، 45-47 من الفقرة 2 من هذه المقالة.
9. يخضع الحد الأقصى لمبلغ الدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل صاحب المشروع الفردي المحدد في الفقرة 7 من هذه المادة لمؤشر معامل الانكماش المحدد للسنة التقويمية المقابلة.
(البند 9 المعدل بالقانون الاتحادي رقم 244-FZ المؤرخ 21 يوليو 2014)
10- ينص تطبيق نظام البراءات الضريبي من قبل رواد الأعمال الأفراد على إعفائهم من الالتزام بالدفع:
1) ضريبة الدخل الشخصي (من حيث الدخل الذي يتم الحصول عليه في سياق تنفيذ أنواع من الأنشطة التجارية التي ينطبق عليها نظام براءات الاختراع للضرائب) ؛
2) ضريبة على ممتلكات الأفراد (من حيث الممتلكات المستخدمة في تنفيذ أنواع الأنشطة التجارية التي يتم تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب بشأنها ، باستثناء الأشياء الخاضعة للضريبة من قبل ضريبة الأملاك للأفراد المدرجة في القائمة المحددة وفقًا للفقرة 7 من المادة 378.2 من هذا القانون ، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في الفقرة الثانية من البند 10 من المادة 378.2 من هذا القانون).
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 382-FZ بتاريخ 29 نوفمبر 2014)
11- لا يُعترف بأفراد رواد الأعمال الذين يطبقون نظام ضرائب براءات الاختراع كدافعي ضرائب على ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا لهذا القانون:
1) عند تنفيذ أنواع من الأنشطة التجارية التي لا يطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي ؛
2) عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية ، بما في ذلك مبالغ الضريبة المستحقة عند استكمال الإجراءات الجمركية لمنطقة الجمارك الحرة في أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ؛
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 72-FZ المؤرخ 30 مارس 2016)
3) عند إجراء معاملات خاضعة للضريبة وفقًا للمادتين 161 و 174.1 من هذا القانون.
12. يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام ضرائب براءات الاختراع ضرائب أخرى وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، كما يؤدون واجبات وكلاء الضرائب المنصوص عليها في هذا القانون.
المادة 346.44.دافعي الضرائب
1. يعتبر أصحاب المشاريع الأفراد الذين تحولوا إلى نظام براءات الاختراع الضريبي وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في هذا الفصل دافعي الضرائب.
2. يتم الانتقال إلى نظام البراءات الضريبي أو العودة إلى أنظمة ضريبية أخرى من قبل رواد الأعمال الأفراد بشكل طوعي بالطريقة المنصوص عليها في هذا الفصل.
المادة 346.45.إجراءات وشروط بدء وإنهاء تطبيق نظام براءات الاختراع الضريبي
1. الوثيقة التي تثبت الحق في تطبيق نظام براءات الاختراع الضريبي هي براءة اختراع لتنفيذ أحد أنواع النشاط التجاري الذي تم فيما يتعلق به إدخال نظام براءات الاختراع للضرائب بموجب قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي .
تمت الموافقة على شكل براءة الاختراع وشكل طلب الحصول على براءة اختراع من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 244-FZ المؤرخ 21 يوليو 2014)
الفقرة غير صالحة. - القانون الاتحادي المؤرخ 2 ديسمبر 2013 رقم 334-منطقة حرة.
براءة الاختراع صالحة في جميع أنحاء أراضي الكيان المكون للاتحاد الروسي ، باستثناء الحالات التي يحدد فيها قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي إقليم صلاحية براءات الاختراع وفقًا للفقرة الفرعية 1.1 من الفقرة 8 من المادة 346.43 من هذا. شفرة. يجب أن تحتوي براءة الاختراع على إشارة إلى إقليم صلاحيتها.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 244-FZ المؤرخ 21 يوليو 2014)
صاحب المشروع الفردي له الحق في الحصول على عدة براءات اختراع.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 244-FZ المؤرخ 21 يوليو 2014)
2. يقوم رائد الأعمال الفردي بتقديمه شخصيًا أو من خلال ممثل ، أو إرساله في شكل عنصر بريدي مع قائمة بالمرفقات ، أو إرساله إلى نموذج إلكترونيمن خلال قنوات الاتصالات ، طلب للحصول على براءة اختراع إلى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة في موعد لا يتجاوز 10 أيام قبل أن يبدأ صاحب المشروع الفردي في تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع ، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك. إذا كان رائد الأعمال الفردي يخطط للقيام بأنشطة ريادية على أساس براءة اختراع في كيان تأسيسي للاتحاد الروسي حيث لم يتم تسجيله لدى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة أو بصفته دافع ضرائب يطبق نظام براءات الاختراع للضرائب ، يتم تقديم الطلب المحدد إلى أي سلطة ضريبية إقليمية لهذا الموضوع الاتحاد الروسي بناءً على اختيار رجل أعمال فردي. في حالة أن رائد الأعمال الفردي يخطط للقيام بأنشطة ريادية على أساس براءة اختراع (باستثناء براءات الاختراع لتنفيذ أنواع أنشطة ريادة الأعمال المحددة في الفقرات الفرعية 10 و 11 و 32 و 33 والفقرة الفرعية 46 (في الجزء المتعلقة بالتسليم والبيع بالتجزئة لتجارة التجزئة) من الفقرة 2 من المادة 346.43 من هذا القانون) في الإقليم المحدد بموجب قانون موضوع الاتحاد الروسي وفقًا للفقرة الفرعية 1.1 من الفقرة 8 من المادة 346.43 من هذا القانون وحيث يكون غير مسجل لدى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة أو بصفته دافع ضرائب يطبق نظام براءات الاختراع للضرائب ، يتم تقديم الطلب المذكور إلى أي سلطة ضريبية إقليمية في مكان التنفيذ المخطط له من قبل صاحب المشروع الفردي المحدد لنشاط ريادة الأعمال ، باستثناء الحالة المنصوص عليها في الفقرة الثانية من هذه الفقرة.
(بصيغته المعدلة بالقوانين الاتحادية رقم 334-FZ بتاريخ 02.12.2013 ، رقم 244-FZ بتاريخ 21.07.2014 ، رقم 401-FZ بتاريخ 30.11.2016)
إذا كان رائد الأعمال الفردي يخطط للقيام بأنشطة ريادية على أساس براءة اختراع في المدن الفيدرالية في موسكو ، فإن St. .
(تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016)
في حالة أن الفرد يخطط من يومه تسجيل الدولةبصفته رائد أعمال فرديًا للقيام بأنشطة ريادية على أساس براءة اختراع في الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، الذي تم تسجيل مثل هذا الشخص في إقليمه لدى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة ، فإن طلب الحصول على براءة اختراع هو يتم تقديمها في وقت واحد مع المستندات المقدمة أثناء تسجيل الدولة فردكرجل أعمال فردي. في هذه الحالة ، تبدأ صلاحية براءة الاختراع الصادرة إلى رائد الأعمال الفردي من يوم تسجيلها في الدولة.
عند إرسال طلب للحصول على براءة اختراع عن طريق البريد ، فإن يوم تقديمها هو تاريخ إرسال العنصر البريدي. عند تحويل طلب للحصول على براءة اختراع عبر قنوات الاتصالات ، يكون يوم تقديمه هو تاريخ إرساله.
3. مصلحة الضرائب ملزمة ، في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام طلب للحصول على براءة اختراع ، وفي الحالة المنصوص عليها في الفقرة الثالثة من الفقرة 2 من هذه المادة ، من تاريخ تسجيل الدولة للفرد باعتباره رائد أعمال فردي ، لإصدار أو إرسال براءة اختراع أو إشعار برفض منح براءة اختراع إلى رائد أعمال فردي.
يتم إصدار براءة اختراع أو إشعار برفض إصدار براءة اختراع إلى رائد أعمال فردي مقابل الاستلام أو يتم نقله بطريقة أخرى ، مع الإشارة إلى تاريخ استلامه.
(البند 3 المعدل بالقانون الاتحادي رقم 334-FZ المؤرخ 2 ديسمبر 2013)
4. أساس رفض مصلحة الضرائب إصدار براءة اختراع لرجل أعمال فردي هو:
1) عدم الاتساق في طلب الحصول على براءة اختراع لنوع من النشاط التجاري مع قائمة أنواع النشاط التجاري التي تم فيما يتعلق بها إدخال نظام براءات الاختراع للضرائب على أراضي كيان من مكونات الاتحاد الروسي وفقًا للمادة 346.43 من هذا القانون ؛
2) إشارة إلى فترة صلاحية براءة اختراع لا تتوافق مع الفقرة 5 من هذه المادة ؛
3) انتهاك شروط الانتقال إلى نظام ضرائب براءات الاختراع ، المنصوص عليه في الفقرة الثانية من البند 8 من هذه المادة ؛
4) وجود متأخرات ضريبية مستحقة الدفع فيما يتعلق بتطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب ؛
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 334-FZ المؤرخ 2 ديسمبر 2013)
5) عدم ملء الحقول المطلوبة في طلب البراءة.
(تم تقديم البند 5 بموجب القانون الاتحادي رقم 244-FZ المؤرخ 21 يوليو 2014)
5. يتم إصدار براءة اختراع بناءً على اختيار رائد الأعمال الفردي لمدة تتراوح من شهر إلى اثني عشر شهرًا شاملة في غضون ذلك تقويم سنوي.
6. يعتبر دافع الضرائب قد فقد الحق في تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع وتحول إلى نظام الضرائب العام (إلى نظام ضريبي مبسط ، إلى نظام ضريبي للمنتجين الزراعيين (إذا طبق دافع الضرائب نظام الضرائب المناسب) من بداية الفترة الضريبية التي مُنح براءة الاختراع عنها ، عندما:
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016)
1) إذا كان دخل دافع الضرائب من المبيعات منذ بداية السنة التقويمية ، المحدد وفقًا للمادة 249 من هذا القانون ، بالنسبة لجميع أنواع الأنشطة التجارية التي يُطبق بشأنها نظام براءات الاختراع للضرائب ، قد تجاوز 60 مليون روبل ؛
2) إذا أخفق دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية في الامتثال للمتطلبات المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 346.43 من هذا القانون ؛
3) أصبح غير صالح اعتبارًا من 1 يناير 2017. - القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ.
إذا طبق دافع الضرائب نظام ضرائب براءات الاختراع في نفس الوقت ونظام الضرائب المبسط ، عند تحديد مبلغ الدخل من المبيعات لأغراض الامتثال للقيود المنصوص عليها في هذه الفقرة ، يؤخذ الدخل من كلا النظامين الضريبيين الخاصين في الاعتبار .
7. مبالغ الضرائب المستحقة الدفع وفقًا للنظام الضريبي العام (نظام ضريبي مبسط ، نظام ضريبي للمنتجين الزراعيين) ، بالإضافة إلى مبلغ ضريبة المبيعات عن الفترة التي فقد فيها صاحب المشروع الفرد الحق في تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع على الأسس المحددة في الفقرة 6 من هذه المادة يتم حسابها ودفعها من قبل رجل أعمال فردي بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا. في الوقت نفسه ، لا يدفع رواد الأعمال الأفراد هؤلاء غرامات في حالة التأخر في دفع الضرائب (المدفوعات المسبقة على الضرائب) المستحقة الدفع وفقًا لنظام الضرائب العام (نظام الضرائب المبسط ، ونظام الضرائب للمنتجين الزراعيين) ، ومبالغ ضريبة المبيعات. خلال تلك الفترة ، التي استخدم فيها نظام براءات الاختراع للضرائب.
مقدار ضريبة الدخل الشخصي ، ومقدار الضريبة المدفوعة عند تطبيق نظام الضرائب المبسط ، ومقدار الضريبة المدفوعة عند تطبيق نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين ، والمستحقة الدفع عن الفترة الضريبية التي فقد فيها صاحب المشروع الفرد الحق في تطبيق براءة الاختراع يتم تخفيض نظام الضرائب وفقًا للفقرة 6 من هذه المادة بمقدار الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب.
(البند 7 المعدل بالقانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016)
8. يلتزم صاحب المشروع الفردي بإبلاغ مصلحة الضرائب عن فقدان الحق في تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع على الأسس المحددة في الفقرة 6 من هذه المادة ، أو بشأن إنهاء أنشطة المقاولات التي تخضع للضرائب بموجب براءات الاختراع يتم تطبيق النظام ، في غضون 10 أيام التقويممن تاريخ حدوث ظرف هو الأساس لفقدان الحق في تطبيق نظام براءات الاختراع الضريبي ، أو من تاريخ إنهاء الأنشطة التجارية التي تم تطبيق نظام براءات الاختراع الضريبي بشأنها.
(بصيغته المعدلة بالقوانين الاتحادية رقم 334-FZ بتاريخ 2 ديسمبر 2013 ، ورقم 401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016 ، ورقم 335-FZ بتاريخ 27 نوفمبر 2017)
يحق لرجل الأعمال الفردي الذي فقد الحق في تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع أو الذي أنهى الأنشطة التجارية التي تم تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع بشأنها قبل انتهاء صلاحية براءة الاختراع العودة إلى نظام ضرائب براءات الاختراع لنفسه. نوع النشاط الريادي في موعد لا يتجاوز السنة التقويمية التالية.
يتم تقديم طلب لفقدان الحق في تطبيق نظام براءات الاختراع الضريبي إلى أي من السلطات الضريبية التي يتم فيها تسجيل رائد الأعمال الفردي كدافع ضرائب يطبق نظام براءات الاختراع للضرائب ، بناءً على اختيار صاحب المشروع الفردي ، مع الإشارة إلى تفاصيل جميع براءات الاختراع المتاحة التي لم تنته صلاحيتها في تاريخ إيداع بيانات تاريخ انتهاء الصلاحية المحدد. تمت الموافقة على نموذج هذا الطلب من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.
(تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي رقم 334-FZ المؤرخ 2 ديسمبر 2013 ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 335-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
المادة 346.46.محاسبة دافعي الضرائب
1. يتم تسجيل رائد الأعمال الفردي كدافع ضرائب يطبق نظام براءات الاختراع الضريبي من قبل مصلحة الضرائب التي تقدم إليها بطلب للحصول على براءة اختراع ، على أساس الطلب المذكور في غضون خمسة أيام من تاريخ استلامه.
في الحالة المنصوص عليها في الفقرة الثالثة من الفقرة 2 من المادة 346.45 من هذا القانون ، يخضع صاحب المشروع الفردي للتسجيل كدافع ضرائب يطبق نظام براءات الاختراع للضرائب لدى مصلحة الضرائب في مكان إقامته من تاريخ تسجيل الدولة من هذا الفرد كرجل أعمال فردي.
(تم تقديم الفقرة بموجب القانون الاتحادي رقم 334-FZ المؤرخ 2 ديسمبر 2013 ؛ بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016)
تاريخ تسجيل صاحب المشروع الفردي لدى مصلحة الضرائب على الأسس المنصوص عليها في هذه الفقرة هو تاريخ بدء براءة الاختراع.
إن تقديم رجل أعمال فردي طلبًا للحصول على براءة اختراع لدى مصلحة الضرائب حيث يتم تسجيل هذا المستثمر الفردي كدافع ضرائب يطبق نظام ضرائب براءات الاختراع لا يستلزم إعادة تسجيله لدى هذه السلطة الضريبية كدافع ضرائب يطبق نظام ضرائب براءات الاختراع.
(الفقرة التي أدخلت بموجب القانون الاتحادي رقم 334-FZ المؤرخ 2 ديسمبر 2013)
2. يتم إلغاء التسجيل لدى مصلحة الضرائب لمقاول فردي يطبق نظام براءات الاختراع الضريبي في غضون خمسة أيام من تاريخ انتهاء صلاحية براءة الاختراع ، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.
يتم إلغاء التسجيل لدى مصلحة الضرائب لمقاول فردي يطبق نظام براءات الاختراع للضرائب ويحمل في نفس الوقت العديد من براءات الاختراع الصادرة عن مصلحة الضرائب المذكورة بعد انتهاء صلاحية جميع براءات الاختراع.
(الفقرة التي أدخلت بموجب القانون الاتحادي رقم 334-FZ المؤرخ 2 ديسمبر 2013)
3. إلغاء التسجيل لدى مصلحة الضرائب بصفته دافع ضرائب يطبق نظام براءات الاختراع الضريبي ، يتم تطبيق صاحب المشروع الفردي الذي فقد الحق في تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب أو الأنشطة التجارية التي تم إنهاؤها والتي يطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام مصلحة الضرائب طلبًا مقدمًا إلى مصلحة الضرائب وفقًا للفقرة 8 من المادة 346.45 من هذا القانون ، أو إشعارًا من مصلحة الضرائب التي قبلت مثل هذا الطلب بشأن خسارة دافع الضرائب من الحق في تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016)
تاريخ إلغاء التسجيل في مصلحة الضرائب لمقاول فردي هو تاريخ انتقال صاحب المشروع الفردي إلى نظام الضرائب العام (إلى نظام ضريبي مبسط ، إلى نظام ضريبي للمنتجين الزراعيين (إذا طبق دافع الضرائب النظام الضريبي المناسب) النظام الضريبي) أو نظام ضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من النشاط أو تاريخ إنهاء النشاط التجاري ، والذي تم فيما يتعلق بتطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 335-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
4. لا يجوز إصدار إشعار بالتسجيل (إلغاء التسجيل) كمكلف يطبق نظام براءات الاختراع الضريبي.
(تم تقديم البند 4 بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016)
المادة 346.47.موضوع الضرائب
الهدف من الضرائب هو الدخل السنوي المحتمل تحصيله لمقاول أعمال فردي في النوع ذي الصلة من نشاط ريادة الأعمال ، والذي تم تحديده بموجب قانون موضوع الاتحاد الروسي.
المادة 346.48.الوعاء الضريبي
1. تُعرَّف القاعدة الضريبية بأنها التعبير النقدي عن الدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل صاحب المشروع الفردي حسب نوع نشاط المقاولة ، والذي يُطبق بشأنه نظام براءات الاختراع للضرائب وفقًا لهذا الفصل ، والذي تم إنشاؤه لسنة تقويمية من قبل قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي.
2. يتم تطبيق مبلغ الدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل رجل أعمال فردي تم إنشاؤه لسنة تقويمية بموجب قانون الكيان المكون من الاتحاد الروسي في السنة التقويمية التالية (السنوات التقويمية التالية) ، ما لم يتم تعديله بموجب القانون لكيان من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
المادة 346.49.الفترة الخاضعة للضريبة
1. يتم الاعتراف بالسنة التقويمية كفترة ضريبية ، ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرتين 2 و 3 من هذه المادة.
2. على أساس الفقرة 5 من المادة 346.45 من هذا القانون ، إذا تم إصدار براءة اختراع لمدة تقل عن سنة ميلادية ، يتم الاعتراف بالفترة التي صدرت فيها البراءة كفترة ضريبية.
3. إذا توقف صاحب المشروع الفردي عن نشاطه التجاري ، الذي تم تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع بشأنه ، قبل انتهاء صلاحية براءة الاختراع ، فإن الفترة الضريبية هي الفترة من بداية براءة الاختراع حتى تاريخ إنهاء هذا النشاط ، المحددة في الطلب المقدم لمصلحة الضرائب وفقا للفقرة 8 من المادة 346.45 من هذا القانون.
المادة 346.50.معدل الضريبة
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 379-FZ بتاريخ 29 نوفمبر 2014)
1. تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 6 بالمائة.
2. يجوز لقوانين جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية خفض معدل الضريبة في أراضي الكيانات المكونة المعنية للاتحاد الروسي لكل أو فئات معينةدافعي الضرائب:
للفترات 2015-2016 - ما يصل إلى 0 في المائة ؛
للفترات 2017-2021 - ما يصل إلى 4 في المائة.
لا يجوز زيادة معدلات الضرائب المحددة وفقًا لهذه الفقرة بموجب قوانين جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية خلال الفترات المحددة في هذه الفقرة ، بدءًا من السنة التقويمية التي يُطبق منها معدل الضريبة المخفض.
ملحوظة:
اعتبارًا من 1 يناير 2021 ، تم الاعتراف بالقانون الاتحادي رقم 477-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2014 ، الفقرة 3 من المادة 346.50 على أنها غير صالحة.
3. يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد معدل ضرائب بنسبة 0 في المائة لدافعي الضرائب - رواد الأعمال الأفراد المسجلون لأول مرة بعد دخول هذه القوانين حيز التنفيذ ويشاركون في أنشطة تنظيم المشاريع في المجالات الصناعية والاجتماعية و ( أو) المجالات العلمية، وكذلك في مجال الخدمات الشخصية للسكان.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 232-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
يحق لأصحاب المشاريع الفردية المحددين في الفقرة الأولى من هذه الفقرة تطبيق معدل ضريبي بنسبة 0 في المائة من تاريخ تسجيل دولتهم كرائد أعمال فردي بشكل مستمر لمدة لا تزيد عن فترتين ضريبيتين في غضون عامين تقويميين.
يتم تحديد أنواع نشاط ريادة الأعمال في المجالات الصناعية والاجتماعية والعلمية ، التي يتم تحديد معدل ضرائب فيها بنسبة 0 في المائة ، من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا للفقرة 2 والفقرة الفرعية 2 من الفقرة 8 من المادة 346.43 من هذا القانون على أساس مصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية.
(بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 248-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)
إذا قام دافع الضرائب بأنواع من الأنشطة التجارية التي يتم فيما يتعلق بها تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب بمعدل ضريبة قدره 0 في المائة ، وأنواع أخرى من النشاط التجاري الذي يتم تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب مع معدل الضريبة فيه. المبلغ الذي تحدده الفقرة 1 من هذه المادة ، أو أي نظام ضريبي آخر ، يتعين على دافع الضرائب هذا الاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل.
يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تضع قيودًا على تطبيق دافعي الضرائب المحددين في الفقرة الأولى من هذا البند لمعدل ضريبة بنسبة 0 بالمائة ، بما في ذلك في شكل:
قيود على متوسط عدد الموظفين ؛
القيود المفروضة على الحد الأقصى لمبلغ الدخل من المبيعات ، المحددة وفقًا للمادة 249 من هذا القانون ، التي يتلقاها رائد الأعمال الفردي عند القيام بنوع من نشاط ريادة الأعمال ، حيث يتم تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0 بالمائة.
في حالة انتهاك القيود المفروضة على تطبيق معدل الضريبة بنسبة 0 في المائة المنصوص عليها في هذا الفصل وقانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، يُعتبر رائد الأعمال الفردي أنه فقد الحق في تطبيق معدل الضريبة بنسبة 0 في المائة و ملزم بدفع الضريبة بمعدل الضريبة المنصوص عليه في الفقرة 1 أو 2 من هذه المادة ، عن الفترة الضريبية التي يتم فيها انتهاك هذه القيود.
يتم تحديد أنواع الأنشطة التجارية في مجال الخدمات الشخصية للسكان ، والتي يتم تحديد معدل ضرائب فيها بنسبة 0 في المائة ، من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا للفقرة 2 والفقرة الفرعية 2 من الفقرة 8 من المادة 346.43 من هذا القانون على أساس رموز النشاط وفقًا لمصنف عموم روسيا للأنواع الاقتصادية.الأنشطة و (أو) رموز الخدمات وفقًا لمصنف المنتجات لعموم روسيا حسب نوع النشاط الاقتصادي المتعلق بالخدمات الشخصية ، التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي.
(الفقرة التي أدخلت بموجب القانون الاتحادي رقم 248-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)
المادة 346.51.إجراءات احتساب الضريبة وإجراءات وشروط سداد الضريبة
1. يتم احتساب الضريبة كنسبة مئوية من الوعاء الضريبي المقابل لمعدل الضريبة.
في حالة حصول رائد الأعمال الفردي على براءة اختراع لمدة تقل عن اثني عشر شهرًا ، يتم احتساب الضريبة بقسمة مبلغ الدخل السنوي المحتمل تحصيله من قبل رائد الأعمال الفردي على اثني عشر شهرًا وضرب النتيجة في عدد أشهر الفترة التي صدرت فيها البراءة.
1.1 يحق لدافعي الضرائب تقليل مبلغ الضريبة بمقدار النفقات لشراء معدات تسجيل النقدية المدرجة في سجل معدات تسجيل النقد لاستخدامها في إجراء التسويات في سياق أنشطة ريادة الأعمال التي بموجبها نظام براءات الاختراع للضرائب يتم تطبيقه ، بمبلغ لا يزيد عن 18000 روبل لكل نسخة من معدات تسجيل النقد ، رهنا بتسجيل معدات تسجيل النقد المحددة لدى السلطات الضريبية من 1 فبراير 2017 إلى 1 يوليو 2019 ، ما لم ينص على خلاف ذلك بالفقرة الثانية من هذه الفقرة.
رواد الأعمال الأفراد الذين يقومون بأنشطة ريادة الأعمال المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 45-48 من الفقرة 2 من المادة 346.43 من هذا القانون ، ولديهم موظفين قد تعاقدوا معهم عقود توظيفاعتبارًا من تاريخ تسجيل جهاز تسجيل النقد الذي تم تخفيض مبلغ الضريبة من أجله ، يحق له تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار المصاريف المحددة في الفقرة الأولى من هذه الفقرة ، بشرط أن يكون السجل النقدي ذي الصلة تم تسجيل المعدات من 1 فبراير 2017 إلى 1 يوليو 2018.
لأغراض هذه الفقرة ، تتضمن تكلفة شراء معدات تسجيل النقدية تكلفة شراء معدات تسجيل النقدية ، وهو محرك مالي مطلوب البرمجيات، وأداء الأعمال ذات الصلة وتقديم الخدمات (خدمات إنشاء سجلات النقد وغيرها) ، بما في ذلك تكاليف جعل السجلات النقدية تتماشى مع متطلبات القانون الاتحادي الصادر في 22 مايو 2003 N 54-FZ "بشأن الاستخدام السيطرة - سجلات النقد عند إجراء التسويات النقدية و (أو) استخدام التسويات الوسائل الإلكترونيةدفع".
يتم تخفيض مبلغ الضريبة وفقًا للفقرة الأولى من هذه الفقرة للفترات الضريبية التي تبدأ في 2018 و 2019 وتنتهي بعد أن يسجل صاحب المشروع الفردي معدات السجل النقدي ذات الصلة.
يتم تخفيض مبلغ الضريبة وفقًا للفقرة الثانية من هذه الفقرة للفترات الضريبية التي تبدأ في 2018 وتنتهي بعد أن يسجل صاحب المشروع الفردي معدات السجل النقدي ذات الصلة.
إذا حصل المكلف على عدة براءات اختراع في الفترات ذات الصلة المحددة في الفقرتين الرابعة والخامسة من هذه الفقرة وعند احتساب الضريبة على إحداها ، فإن تكاليف اقتناء معدات تسجيل النقد ، مع مراعاة القيود المنصوص عليها في الفقرة الأولى من هذه الفقرة ، تجاوز مبلغ هذه الضريبة ، فيحق له تخفيض مبلغ الضريبة المحسوب على براءة اختراع أخرى (أخرى) بمقدار الزيادة المحددة.
يرسل دافع الضرائب إشعارًا لتخفيض مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب بمقدار النفقات لشراء معدات تسجيل النقد في شكل مكتوب أو إلكتروني باستخدام مؤهل محسن التوقيع الإلكترونيعبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية إلى مصلحة الضرائب التي تم تسجيله فيها كدافع ضرائب والتي تم دفع مبلغ الضريبة الخاضع للتخفيض لها (يجب دفعها).
ملحوظة:
قبل الموافقة على نموذج الإخطار ، يحق لدافع الضرائب إخطار مصلحة الضرائب بتخفيض مبلغ الضريبة وفقًا للقانون الاتحادي رقم 349-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017.
يجب اعتماد نموذج وصيغة وإجراءات تقديم الإخطار المذكور من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بممارسة الرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.
إذا تم دفع مبلغ الضريبة الخاضعة للتخفيض قبل هذا التخفيض ، يتم تعويض (استرداد) مبلغ الضريبة الزائدة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في المادة 78 من هذا القانون. يتم تقديم طلب لمقاصة (استرداد) مبلغ الضريبة الزائدة من قبل دافع الضرائب في مكان التسجيل لدى مصلحة الضرائب كدافع ضرائب يطبق نظام ضرائب براءات الاختراع ، والذي تم تقديم إشعار إليه بشأن تخفيض مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع (في مكان الإقامة (في مكان الإقامة) في حالة إلغاء التسجيل كدافع ضرائب لنظام ضرائب براءات الاختراع).
إذا أثبتت مصلحة الضرائب ، على أساس المعلومات المتاحة لها ، أن المعلومات المحددة في الإشعار بشأن تخفيض مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب غير موثوقة أو لا تفي متطلبات هذه الفقرة ، يجب على مصلحة الضرائب أن تخطر برفض تخفيض مبلغ الضريبة على نفقات اقتناء معدات تسجيل النقد ، والتي تم إثبات عدم الموثوقية أو عدم المطابقة المشار إليها ، في موعد لا يتجاوز 20 يومًا من تاريخ استلام هذا الإخطار. في هذه الحالة ، يجب على دافع الضرائب دفع الضريبة في ضبط الوقتبدون تخفيض مقابل. يحق لدافع الضرائب إعادة تقديم إشعار بتخفيض مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب ، مع المعلومات المصححة. إذا كان الاختلاف بين المعلومات المحددة في هذه الفقرة ناتجًا عن الإشارة في الإخطار إلى مبلغ التخفيض بمقدار أكبر من المبلغ المحدد في الفقرة الأولى من هذه الفقرة ، فيجب على مصلحة الضرائب رفض تخفيض مبلغ الضريبة في الجزء ذي الصلة.
لا تؤخذ نفقات شراء معدات تسجيل النقدية في الاعتبار عند حساب الضريبة ، إذا تم أخذها في الاعتبار عند حساب الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق أنظمة الضرائب الأخرى.
(تم تقديم البند 1.1 بموجب القانون الاتحادي رقم 349-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017)
2. يجب على دافعي الضرائب دفع الضريبة في مكان التسجيل لدى مصلحة الضرائب ضمن الشروط التالية (ما لم تنص الفقرة 3 من هذه المادة على خلاف ذلك):
1) إذا تم الحصول على براءة اختراع لمدة تصل إلى ستة أشهر - بقيمة المبلغ الكامل للضريبة في موعد لا يتجاوز تاريخ انتهاء صلاحية براءة الاختراع ؛
2) إذا تم الحصول على براءة اختراع لمدة ستة أشهر إلى سنة تقويمية:
بمقدار ثلث مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز تسعين يومًا تقويميًا بعد بدء براءة الاختراع ؛
بمبلغ ثلثي مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز تاريخ انتهاء صلاحية براءة الاختراع.
(البند 2 المعدل بالقانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2014 N 477-FZ)
2.1. في حالة عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع الضرائب من قبل صاحب المشروع الفردي ، فإن مصلحة الضرائب ، بعد انتهاء الفترة المحددة بموجب الفقرة الفرعية 1 أو 2 من الفقرة 2 من هذه المادة ، ترسل إلى صاحب المشروع الفردي طلبًا بدفع الضريبة والعقوبات والغرامات.
(تم تقديم البند 2.1 بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016)
3. يدفع دافعو الضرائب الذين فقدوا الحق في تطبيق معدل ضريبي بنسبة 0 بالمائة وفقًا للفقرة 3 من المادة 346.50 من هذا القانون الضريبة في موعد لا يتجاوز تاريخ انتهاء صلاحية براءة الاختراع.
(تم تقديم البند 3 بموجب القانون الاتحادي رقم 477-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2014)
المادة 346.52.اقرار ضريبي
الإقرار الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب ، في مصلحة الضرائبلا تظهر.
المادة 346.53.محاسبة الضرائب
1. لأغراض الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 6 من المادة 346.45 من هذا القانون ، يحتفظ دافعو الضرائب بسجلات للدخل من المبيعات المتلقاة من تنفيذ أنواع أنشطة ريادة الأعمال التي يطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي ، في الكتاب من دخل رجل أعمال فردي يطبق نظام براءات الاختراع للضرائب ، ونموذج وإجراءات الملء التي تمت الموافقة عليها من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
(البند 1 المعدل بالقانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016)
2. لأغراض هذا الفصل ، يتم تحديد تاريخ استلام الدخل على أنه اليوم:
1) دفع الدخل ، بما في ذلك تحويل الدخل إلى حسابات دافع الضرائب في البنوك أو ، نيابة عنه ، إلى حسابات أطراف ثالثة - عند استلام الدخل نقدًا ؛
2) تحويل الدخل العيني - عند تلقي الدخل العيني ؛
3) استلام ممتلكات أخرى (أعمال ، خدمات) و (أو) حقوق الملكيةوكذلك سداد الدين (سداد) للمكلف بطريقة أخرى.
3. عندما يستخدم المشتري سندًا إذنيًا في التسويات للسلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية التي حصل عليها ، يكون تاريخ استلام الدخل من دافع الضرائب هو تاريخ دفع السند الإذني (يوم الاستلام مالمن الساحب أو أي شخص آخر مسؤول بموجب الفاتورة المذكورة) أو تاريخ التحويل من قبل دافع الضرائب للكمبيالة المذكورة تحت التظهير إلى طرف ثالث.
4. في حالة قيام دافع الضرائب بإرجاع مبالغ تم استلامها مسبقًا كدفعة مقدمة لتوريد السلع ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات ، ونقل حقوق الملكية ، يتم تخفيض دخل الفترة الضريبية التي تم فيها الإقرار من قبل مبلغ العائد.
5. الدخل المقوم بالعملة الأجنبية يؤخذ في الاعتبار مع الدخل المقوم بالروبل. في الوقت نفسه ، يجب إعادة حساب الدخل المقوم بالعملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي المحدد في تاريخ استلام الدخل.
تحسب المداخيل العينية بأسعار السوق المحددة بموجب أحكام المادة 105.3 من هذا القانون.
6. إذا طبق رائد الأعمال الفردي نظام ضرائب براءات الاختراع ونفذ أنواعًا أخرى من الأنشطة التجارية التي يطبق بشأنها نظامًا ضريبيًا مختلفًا ، فإنه ملزم بالاحتفاظ بسجلات للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية وفقًا للإجراء المعمول به في إطار النظام الضريبي ذي الصلة.