قواعد التحليل المالي لمديري التحكيم. التحليل المالي في حالة إفلاس المشروع

التحليل المالي من قبل مدير التحكيم

الممارسات والتشريعات القضائية - المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2003 رقم 367 "بشأن الموافقة على قواعد إجراء تحليل مالي من قبل مدير التحكيم"

18- حساب نسبة السيولة المطلقة ، ونسبة السيولة الحالية ، ومؤشر التزامات المدين بأصوله ، ودرجة الملاءة للالتزامات الجارية ، ومعامل الاستقلالية (الاستقلال المالي) ، ونسبة رأس المال العامل الخاص ، ومؤشر نسبة الذمم المدينة إلى إجمالي الأصول ، حصة المتأخرات حسابات قابلة للدفعفي المطلوبات ، والعائد على الأصول ، يوصى بتنفيذ صافي الربح المستلم وفقًا للملحق رقم 1 لقواعد إجراء التحليل المالي من قبل مديري التحكيم ، المعتمد بموجب مرسوم حكومي الاتحاد الروسيبتاريخ 25 يونيو 2003 ن 367.

بالإضافة إلى الأساليب المذكورة أعلاه ، يمكن للمرء أن يلاحظ بشكل منفصل قواعد إجراء التحليل المالي من قبل مدير التحكيم ، تمت الموافقة عليها بالقرارحكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2003 برقم 367. تحدد هذه القواعد المبادئ والشروط لإجراء تحليل مالي من قبل مدير التحكيم ، بالإضافة إلى تكوين المعلومات التي يستخدمها مدير التحكيم عند إجرائه.

وفقًا للمرسوم رقم 367 ، يقوم مدير التحكيم ، عند إجراء التحليل المالي ، بتحليل الوضع المالي للمدين اعتبارًا من تاريخ التحليل ، وأنشطته المالية والاقتصادية والاستثمارية ، والوضع في أسواق السلع والأسواق الأخرى. يقدم مدير التحكيم المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين إلى اجتماع (لجنة) الدائنين ، ومحكمة التحكيم ، المسؤولة عن قضية إفلاس (إفلاس) المدين ، وكذلك إلى نفسه. - التنظيم التنظيمي لمديري التحكيم ، الذي هو عضو فيه ، عند إجراء تدقيق على أنشطته.

التحليل الماليأجراها مدير التحكيم للأغراض التالية:

• إعداد اقتراح بشأن إمكانية (استحالة) استعادة ملاءة المدين وإثبات ملاءمة استحداث إجراء إفلاس مناسب ضد المدين ؛
• تحديد إمكانية التغطية على حساب ممتلكات المدين تكاليف المحكمة;
• إعداد الخطة الإدارة الخارجية;
• إعداد اقتراح لتقديم طلب إلى المحكمة مع التماس لإنهاء إجراءات الاسترداد المالي (الإدارة الخارجية) والمضي قدمًا في إجراءات الإفلاس ؛
• إعداد اقتراح لتطبيقه على المحكمة مع اقتراح إنهاء إجراءات الإفلاسوالانتقال إلى الإدارة الخارجية.

عند إجراء التحليل المالي ، يستخدم مدير التحكيم حديثًا:

• كمدير مؤقت - نتائج الجرد السنوي الذي يقوم به المدين ؛
• كمدير خارجي (إفلاس) - نتائج المخزون ، التي يجريها عند قبول (الحفاظ على) ممتلكات المدين ؛
• كمدير إداري - نتائج الجرد الذي قام به المدين في سياق إجراء إعادة التأهيل المالي ، بغض النظر عما إذا كان قد شارك فيها. وفقا للمرسوم ، يتم إجراء التحليل المالي على

أساس:

• الإحصاء والمحاسبة و إقرار ضريبي، وسجلات المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، وكذلك (إن وجدت) مواد المراجعة وتقارير المثمنين ؛
• الوثائق التأسيسيةالبروتوكولات الاجتماعات العامةأعضاء المنظمة ، اجتماعات مجلس الإدارة ، سجل المساهمين ، العقود ، الخطط ، التقديرات ، الحسابات ؛
• أحكام بشأن السياسات المحاسبية ، بما في ذلك السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية ، وخريطة العمل للحسابات ، وخطط سير العمل والهياكل التنظيمية والإنتاجية ؛
• الإبلاغ عن الفروع والشركات التجارية التابعة والتابعة ، الانقسامات الهيكلية;
• المواد عمليات تدقيق الضرائبو دعوى;
• الإجراءات القانونية المعيارية التي تنظم أنشطة المدين.

عند إجراء التحليل المالي ، يجب أن يسترشد مدير التحكيم بمبادئ الاكتمال والموثوقية ، والتي بموجبها:

• يجب أن تشير المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين إلى جميع البيانات اللازمة لتقييم ملاءته ؛
• يتم استخدام البيانات الموثقة في سياق التحليل المالي ؛
• تستند جميع الاستنتاجات والاستنتاجات إلى حسابات وحقائق حقيقية.

يجب أن تبين المستندات التي تحتوي على تحليل الوضع المالي للمدين ما يلي:

• 1) تاريخ ومكان عقده ؛
• 2) الاسم الأخير ، والاسم الأول ، واسم الأب لممارس الإعسار التحكيم ، واسم وموقع المنظمة ذاتية التنظيم لممارسي الإعسار التحكيم ، التي هو عضو فيها ؛
• 3) الاسم محكمة التحكيم، في إجراءاتها حالة إعسار (إفلاس) المدين ، رقم القضية وتاريخها ورقمها عمل قضائيعند بدء إجراءات الإفلاس ضد المدين ، تاريخ ورقم الإجراء القضائي بشأن موافقة مدير التحكيم ؛
• 4) الاسم الكامل والموقع ورموز الصناعة للمدين ؛
• 5) المعاملات المالية النشاط الاقتصاديالمدين والمؤشرات المستخدمة في حسابها ، محسوبة على أساس ربع سنوي لمدة لا تقل عن عامين قبل بدء إجراءات الإعسار (الإفلاس) ، وكذلك لفترة إجراءات الإفلاس ضد المدين ، وديناميات تغييرهم
• 6) أسباب فقدان الملاءة ، مع مراعاة ديناميكيات التغيرات في معاملات النشاط المالي والاقتصادي ؛
• 7) نتائج التحليل الاقتصادي والاستثماري و الأنشطة الماليةالمدين ، مركزه في السلعة والأسواق الأخرى ، مع مراعاة المتطلبات المقررة.
• 8) نتائج تحليل الأصول والخصوم للمدين.
• 9) نتائج تحليل إمكانية نشاط التعادل للمدين ؛
• 10) استنتاج حول إمكانية (استحالة) استعادة الملاءة للمدين ؛
• 11) استنتاج بشأن استصواب إدخال إجراء إفلاس مناسب ؛
• 12) استنتاج بشأن إمكانية (استحالة) تغطية تكاليف المحكمة ومصاريف دفع مكافآت لمدير التحكيم (في حالة إدخال إجراء مراقبة فيما يتعلق بالمدين).

لحساب معاملات النشاط المالي والاقتصادي للمدين يتم استخدام المؤشرات الرئيسية التالية:

• إجمالي الأصول (الخصوم) - الميزانية العمومية (عملة الميزانية العمومية) للأصول (الخصوم) ؛
• الأصول غير المتداولة المعدلة - مقدار قيمة الأصول غير الملموسة (بدون سمعة العملوالمصروفات التنظيمية) ، الأصول الثابتة (بدون نفقات رأسمالية على الأصول الثابتة المؤجرة) ، استثمارات رأس المال قيد التنفيذ (بدون نفقات رأسمالية جارية على الأصول الثابتة المؤجرة) ، استثمارات مربحة في القيم الماديةوالاستثمارات المالية طويلة الأجل والأصول غير المتداولة الأخرى ؛
• الأصول المتداولة - مجموع قيمة المخزون (باستثناء قيمة البضائع المشحونة) ، الذمم المدينة طويلة الأجل ، الأصول السائلة ، ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة ، ديون المشاركين (المؤسسين) على المساهمات في رأس المال المصرح به ، الأسهم الخاصة المعاد شرائها من المساهمين

طويل الأمد الذمم المدينة- حسابات القبض ، والمدفوعات التي من المتوقع أن تكون أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير ؛

الأصول السائلة - مجموع تكلفة الأصول المتداولة الأكثر سيولة والذمم المدينة قصيرة الأجل والأصول المتداولة الأخرى ؛

الأصول المتداولة الأكثر سيولة - السيولة النقدية، الاستثمارات المالية قصيرة الأجل (باستثناء تكلفة الأسهم الخاصة المعاد شراؤها من المساهمين) ؛ الذمم المدينة قصيرة الأجل - مبلغ تكلفة البضائع المشحونة ، والمبالغ المستحقة القبض ، والمدفوعات المتوقعة في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير (باستثناء ديون المشاركين (المؤسسين) على المساهمات في رأس المال المصرح به) ؛

الأصول المتداولة المحتملة التي سيتم إرجاعها - مبلغ الذمم المدينة المشطوبة كخسارة ومقدار الضمانات والضمانات الصادرة ؛

الأموال الخاصة - مجموع رأس المال والاحتياطيات والإيرادات المؤجلة واحتياطيات المصروفات المستقبلية مطروحًا منها تكاليف رأس المال للممتلكات المؤجرة وديون المساهمين (المشاركين) للمساهمات في رأس المال المصرح به وقيمة الأسهم الخاصة المعاد شراؤها من المساهمين ؛ التزامات المدين - مجموع الالتزامات الحالية والالتزامات طويلة الأجل للمدين ؛

مطلوبات المدين طويلة الأجل - مبلغ القروض والائتمانات المستحقة السداد أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير ، والالتزامات الأخرى طويلة الأجل ؛ الخصوم المتداولة للمدين - مبلغ القروض والائتمانات المستحقة الدفع في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير ، والحسابات الدائنة ، والديون للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل والالتزامات الأخرى قصيرة الأجل ؛

صافي العائدات - العائدات من بيع السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات ناقصًا ضريبة القيمة المضافة والمكوس والمدفوعات الإلزامية الأخرى المماثلة ؛ إجمالي العائدات - عائدات بيع البضائع ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات دون استقطاعات ؛

متوسط ​​الإيرادات الشهرية - نسبة مبلغ إجمالي الإيرادات المستلمة لفترة معينة ، كما في شكل نقدي، وفي شكل تعويضات ، لعدد أشهر الفترة ؛

صافي الربح (الخسارة) - صافي الربح (الخسارة) غير الموزع لفترة التقرير ، المتبقي بعد دفع ضريبة الدخل والمدفوعات الإلزامية الأخرى المماثلة.

نسبة السيولة المطلقة ، والتي توضح أي جزء من المطلوبات قصيرة الأجل يمكن سداده على الفور ، ويتم حسابها على أنها نسبة الأصول المتداولة الأكثر سيولة إلى الخصوم المتداولة للمدين ؛ نسبة السيولة الحالية ، والتي تميز تزويد المنظمة برأس المال العامل للقيام بأنشطة الأعمال وسداد الالتزامات في الوقت المناسب ويتم تعريفها على أنها نسبة الأصول السائلة إلى الالتزامات الحالية للمدين ؛

مؤشر التزامات المدين بأصوله ، والذي يميز مقدار أصول المدين لكل وحدة دين ، ويُعرَّف على أنه نسبة مجموع الأصول السائلة وغير المتداولة المعدلة إلى التزامات المدين ؛

درجة الملاءة للخصوم المتداولة ، والتي تحدد الملاءة الحالية للمنظمة ، وحجم الأموال المقترضة قصيرة الأجل وفترة السداد المحتملة من قبل المنظمة للديون الحالية للدائنين على حساب العائدات. تُعرَّف درجة الملاءة على أنها نسبة الالتزامات الحالية للمدين إلى متوسط ​​الدخل الشهري ؛

الاستقرار المالي للمدين:

معامل الاستقلالية (الاستقلال المالي). يوضح نسبة أصول المدين المضمونة بأموال خاصة ، ويتم تعريفه على أنه نسبة الأموال الخاصة إلى إجمالي الأصول ؛

معامل التزويد برأس المال العامل الخاص (حصة رأس المال العامل الخاص في الأصول المتداولة). تحدد هذه النسبة درجة توفير المنظمة برأس المال العامل الخاص بها الضروري لاستقرارها المالي ، وتحسب كنسبة الفرق بين الأموال الخاصة والأصول غير المتداولة المعدلة إلى قيمة الأصول المتداولة ؛ حصة الذمم المتأخرة في الخصوم. يميز المؤشر وجود الحسابات المستحقة الدفع المتأخرة وحصتها في إجمالي مطلوبات المنظمة ويتم تعريفها كنسبة مئوية على أنها نسبة الحسابات المتأخرة المستحقة الدفع إلى إجمالي الخصوم ؛ نسبة الذمم المدينة إلى إجمالي الأصول. يتم تعريفه على أنه نسبة المبالغ المستحقة القبض طويلة الأجل والذمم المدينة قصيرة الأجل والأصول المتداولة المحتملة الخاضعة للعودة إلى إجمالي أصول المنظمة ؛ النشاط التجاري للمدين:

• العائد على الأصول. يميز هذا المؤشر درجة الكفاءة في استخدام ممتلكات المنظمة ، والمؤهلات المهنية لإدارة المؤسسة ويتم تحديدها كنسبة مئوية كنسبة صافي الربح (الخسارة) إلى إجمالي أصول المنظمة ؛
• معدل صافي الربح الذي يميز مستوى ربحية النشاط الاقتصادي للمنظمة. يتم قياسه كنسبة مئوية ويتم تعريفه على أنه نسبة صافي الربح إلى الإيرادات (صافي). ووفقًا للقرار ، يتم فرض متطلبات معينة على تحليل الأنشطة الاقتصادية والاستثمارية والمالية للمدين وموقعه في السلع والأسواق الأخرى.

على وجه الخصوص ، يتضمن تحليل الأنشطة الاقتصادية والاستثمارية والمالية للمدين وموقعه في السلعة والأسواق الأخرى تحليلاً للظروف الخارجية والداخلية لأنشطة المدين والأسواق التي يتم تنفيذها فيها.

في تحليل الظروف الخارجيةمن أنشطة المدين ، يتم إجراء تحليل للأوضاع الاقتصادية العامة والخصائص الإقليمية والقطاعية لأنشطته.

وفقا لنتائج تحليل الظروف الخارجية للنشاط ، تشير المستندات المتضمنة لتحليل الوضع المالي للمدين إلى:

• تأثير السياسة النقدية الحكومية ؛
• الخصائص تنظيم الدولةالصناعة التي ينتمي إليها المدين ؛
• العوامل الموسمية وتأثيرها على أنشطة المدين.
• إعدام الدولة أمر الدفاع;
• توافر قدرات التعبئة ؛
• توافر الممتلكات تداول محدود;
• الحاجة إلى تنفيذ تدابير بيئية مكلفة ؛
• الموقع الجغرافي، الظروف الاقتصادية للمنطقة ، الشروط الضريبية للمنطقة ؛
• القيود التجارية الحالية والحوافز المالية. في تحليل الظروف الداخليةأنشطة المدين وتحليل السياسة الاقتصادية والهيكل التنظيمي والإنتاجي للمدين.

وبحسب نتائج تحليل الأوضاع الداخلية للنشاط ، تشير المستندات المتضمنة لتحليل الوضع المالي للمدين إلى:

• الأنشطة الرئيسية وأنواع المنتجات الرئيسية وأحجام الإنتاج الحالية والمخطط لها ؛
• تكوين الإنتاج الرئيسي والإضافي ؛
• أشياء من المجال غير الإنتاجي وتكاليف صيانتها ؛
• الأشياء الرئيسية التي لم تكتمل بالبناء ؛
• قائمة الوحدات الهيكلية ومخطط لهيكل إدارة المؤسسة ؛
• عدد الموظفين ، بما في ذلك عدد كل وحدة هيكلية ، ومتوسط ​​صندوق الأجور للعاملين في المؤسسة الأجر;
• الشركات التابعة والشركات التجارية التابعة ، مع الإشارة إلى حصة المدين في رأس مالها المصرح به و وصفا موجزا لأنشطتهم؛
• وصف السياسة المحاسبية للمدين ، بما في ذلك تحليل السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية ؛
• خصائص أنظمة إدارة الوثائق ، تحكم داخليوالتأمين والهياكل التنظيمية والإنتاجية ؛
• جميع مجالات (أنواع) الأنشطة التي قام بها المدين لمدة عامين على الأقل قبل بدء إجراءات الإفلاس ، وفترة إجراءات الإفلاس ضد المدين ، ونتائجها المالية ، والامتثال لقواعد وأعراف معدل دوران الأعمال وامتثال الأسعار المطبقة للسوق وتقييم جدوى استمرار المجالات (أنواع) الأنشطة الجارية.

تحليل السوقحيث يتم تنفيذ أنشطة المدين ، هو تحليل للبيانات المتعلقة بالموردين والمستهلكين (الأطراف المقابلة).

بناءً على نتائج هذا التحليل ، تشير المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين إلى:

• بيانات عن الموردين الرئيسيين للمواد الخام والمستهلكين الرئيسيين للمنتجات (بشكل منفصل للأسواق الخارجية والمحلية) ، بالإضافة إلى حجم التوريدات لمدة عامين على الأقل قبل بدء إجراءات الإفلاس ، و فترة إجراءات الإفلاس ضد المدين ؛
• بيانات عن أسعار المواد الخام والمواد في الديناميات وبالمقارنة مع الأسعار العالمية ؛
• بيانات عن أسعار المنتجات في الديناميات وبالمقارنة مع الأسعار العالمية للمنتجات المماثلة ؛
• بيانات عن شروط وطرق الدفع للمنتجات المسلمة ؛
• التأثير على الوضع المالي للمدين من حصة في أسواق منتجاته ، والتغيرات في عدد المستهلكين ، وأنشطة المنافسين ، وزيادة أسعار السلع (الأشغال ، والخدمات) التي يستخدمها المدين ، واستبدال الموردين والمستهلكين ، ديناميات أسعار أسهم المدين ، والأحجام ، وشروط جذب الأموال وتوفيرها. يتصرف مدير التحكيم تحليل الأصول(الملكية و حقوق الملكية) و المطلوبات(التزامات) المدين ، وتظهر نتائجها في المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين.

يتم إجراء تحليل الأصول من أجل تقييم فعالية استخدامها ، وتحديد الاحتياطيات على مستوى المزرعة لضمان استعادة الملاءة ، وتقييم سيولة الأصول ، ودرجة مشاركتها في الدوران الاقتصادي ، وتحديد الممتلكات وحقوق الملكية المكتسبة في ظل ظروف غير مواتية بشكل واضح ، قم بتقييم إمكانية إعادة الممتلكات المنقولة المساهمة كاستثمارات مالية.

يتم إجراء تحليل الأصول بواسطة مجموعات من بنود الميزانية العمومية للمدين ويتكون من تحليل الأصول غير المتداولة والمتداولة.

تحليل الأصول غير المتداولةيتضمن تحليل الأصول غير الملموسة ، والأصول الثابتة ، والبناء قيد التنفيذ ، والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة ، والاستثمارات المالية طويلة الأجل ، والأصول غير المتداولة الأخرى.

تحليل الأصول المتداولةيتضمن تحليل المخزون وضريبة القيمة المضافة والذمم المدينة والاستثمارات المالية قصيرة الأجل والأصول المتداولة الأخرى.

حسب نتائج التحليل جميع مجموعات الأصوليجب أن تشير المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين ، بندًا تلو الآخر ، التغييرات الفصلية في تكوينها (الاستحواذ ، التصرف ، الشطب ، الإنشاء) والقيمة الدفترية خلال فترة لا تقل عن عامين قبل بدء الإفلاس الإجراءات ، ومدة الإجراءات المتعلقة بإفلاس المدين ونصيبهم في إجمالي الأصول اعتبارًا من تواريخ التقارير ذات الصلة.

حسب نتائج التحليل الأصول غير الملموسة ،الأصول الثابتة والبناء قيد التنفيذ في المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين ، يجب الإشارة إلى ما يلي سطراً سطراً:

• القيمة الدفترية للأصول المستخدمة في عملية التصنيع;
• القيمة المحتملة للأصول المستخدمة في عملية الإنتاج ، عند بيعها بشروط السوق ؛
• القيمة الدفترية للأصول غير المستخدمة في عملية الإنتاج ؛
• القيمة المحتملة للأصول غير المستخدمة في عملية الإنتاج عند بيعها في ظروف السوق.

حسب نتائج التحليل أصول ثابتة

• توافر ووصف موجز للتعبئة والأصول الثابتة المتوقفة ؛
• درجة إهلاك الأصول الثابتة ؛
• توافر ووصف موجز للأصول الثابتة المستهلكة بالكامل ؛
• توافر ووصف موجز للموجودات الثابتة المرهونة (بما في ذلك سنة التكليف ، العمر الإنتاجي المحتمل ، الإصلاحات (الجارية ، رأس المال) ، إعادة الإعمار ، التحديث ، التصفية الجزئية ، إعادة التقييم ، الاستهلاك ، الأرضالتي تقع فيها المباني والهياكل ، وخصائص التخصص (عالية التخصص أم لا) ، والمشاركة في عملية الإنتاج (على مدار السنة أو جزء من السنة) ، وتوافر المستندات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، ومصدر الاستحواذ ).

حسب نتائج التحليل البناء في التقدميجب أن توضح المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين بالإضافة إلى ما يلي:

• درجة استعداد كائنات البناء قيد التنفيذ ؛
• مبلغ الأموال اللازمة لإكمال أعمال البناء، وفترة التكليف المحتمل للمنشآت ؛
• ضرورة أو ملاءمة الانتهاء من أعمال البناء أو الحفاظ على البناء قيد التنفيذ ؛
• التكلفة المحتملة للبناء قيد التنفيذ عند بيعها وفقًا لشروط السوق.

حسب نتائج التحليل استثمارات مربحةفي الأصول المادية في المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين ، يجب إضافة ما يلي:

• كفاءة وملاءمة الاستثمارات في الأصول المادية ؛
• امتثال الدخل المستلم لمستوى السوق ؛
• إمكانية إنهاء العقود وإعادة الممتلكات دون وقوع عقوبات على المدين.

حسب نتائج التحليل استثمارات مالية طويلة الأجلفي المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين ، بالإضافة إلى المعلومات المذكورة أعلاه ، يجب الإشارة إلى ما يلي:

• ساهمت الممتلكات في الاستثمارات المالية طويلة الأجل ؛
• كفاءة وملاءمة الاستثمارات المالية طويلة الأجل ؛
• إمكانية إعادة الممتلكات المساهمة كاستثمارات مالية طويلة الأجل ؛
• إمكانية تحقيق استثمارات مالية طويلة الأجل على ظروف السوق.

حسب نتائج التحليل جرد في المستنداتتحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين ، وتوضح بالإضافة إلى ذلك:

• درجة استعداد العمل الجاري ، والوقت ومقدار الأموال اللازمة لتحقيقه المنتجات النهائية;
• حجم مخزون المواد الخام والمواد التي تتوقف تحتها عملية الإنتاج ؛
• حجم مخزون المواد الخام والمواد التي يمكن بيعها دون المساس بعملية الإنتاج ؛
• صحة الأسعار التي تم شراء المواد الخام بها ؛
• أسباب التأخير في بيع المنتجات النهائية ؛
• صحة الانعكاس في ميزان مصروفات الفترات المستقبلية ؛
• إمكانية استلام النقد للبضائع المشحونة ؛
• المخزونات التي يصعب بيعها بالقيمة الدفترية.

حسب نتائج التحليل ضريبة القيمة المضافة في الميزانية العموميةبالنسبة للأشياء الثمينة المكتسبة ، يجب أن تشير المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين بالإضافة إلى صحة المبالغ المحملة كضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة.

حسب نتائج التحليل الذمم المدينةفي المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين ، يشار بشكل إضافي إلى مبلغ المستحقات التي لا يمكن استردادها.

حسب نتائج التحليل استثمارات مالية قصيرة الأجليجب أن توضح المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين بالإضافة إلى ما يلي:

• كفاءة وملاءمة الاستثمارات المالية قصيرة الأجل ؛
• المساهمة في الممتلكات كاستثمارات مالية قصيرة الأجل ؛
• إمكانية إعادة الممتلكات المساهمة كاستثمارات مالية قصيرة الأجل ؛
• إمكانية تحقيق استثمارات مالية قصيرة الأجل. حسب نتائج التحليل الأصول الأخرى غير المتداولة والمتداولة

في المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين ، يشار بشكل إضافي إلى فعالية استخدامها وإمكانية تنفيذها.

حسب نتائج التحليل الأصول في المستندات ،تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين ، يتم استخدام المؤشرات التالية لتحديد إمكانية استعادة ملاءته المالية:

• القيمة الدفترية للأصول المشاركة في عملية الإنتاج ، والتي يجعل التخلص منها من المستحيل على النشاط الرئيسي للمدين (المجموعة الأولى) ؛
• ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة ، وكذلك الأصول التي يصعب بيعها (المجموعة الثانية) ؛
• القيمة الدفترية للممتلكات التي يمكن بيعها للتسويات مع الدائنين ، وكذلك تغطية تكاليف المحكمة ومصاريف دفع تعويضات لمدير التحكيم (المجموعة الثالثة) ، والتي تحدد عن طريق طرح مجموع أصول المجموعتين الأولى والثانية من قيمة إجمالي الأصول (إجمالي الميزانية العمومية للمدين).

يتم إجراء تحليل المطلوبات من أجل تحديد الاحتياطيات على مستوى المزرعة لضمان استعادة الملاءة المالية ، وتحديد الالتزامات التي يمكن التنازع عليها أو إنهاؤها ، لتحديد إمكانية إعادة هيكلة توقيت الالتزامات. يتم تنفيذه من قبل مجموعات بنود الميزانية العمومية للمدين ويتكون من تحليل لرأس المال والاحتياطيات والمطلوبات طويلة الأجل وقصيرة الأجل.

بناءً على نتائج تحليل رأس المال والاحتياطيات ، تشير المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين إلى معلومات حول مقدار وصحة تكوين رأس المال المصرح به ، ورأس المال الإضافي ، ورأس المال الاحتياطي ، وصناديق المجال الاجتماعي ، والتمويل المستهدف والعائدات ، مبلغ الأرباح المحتجزة أو الخسارة غير المكشوفة للسنوات السابقة وفي السنة المشمولة بالتقرير.

بناءً على نتائج تحليل الالتزامات طويلة الأجل وقصيرة الأجل ، تشير المستندات التي تحتوي على تحليل الوضع المالي للمدين إلى:

• التغييرات الفصلية في تكوين ومبلغ الالتزامات خلال فترة عامين على الأقل قبل بدء إجراءات الإفلاس وفترة إجراءات الإفلاس ضد المدين وحصته في إجمالي المطلوبات اعتبارًا من تواريخ إعداد التقارير ذات الصلة ؛
• معقولية الالتزامات ، بما في ذلك صلاحية المديونية على المدفوعات الإلزامية;
• صحة تقسيم الالتزامات إلى ديون رئيسية وعقوبات ؛
• الالتزامات التي يمكن الطعن في حدوثها ؛
• الالتزامات التي يمكن الوفاء بها على أقساط ؛
• إمكانية إعادة هيكلة الالتزامات من حيث الأداء من خلال إبرام اتفاقية مناسبة مع الدائنين.

في المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين ، بالإضافة إلى معلومات حول الالتزامات ، وقد حان تاريخ الاستحقاق ، يجب أن تكون هناك معلومات محددة حول الالتزامات ، سيأتي تاريخ الاستحقاق في الشهر التالي ، شهرين ربع سنة نصف سنة.

يجري ممارس الإعسار تحليلاً لإمكانية نشاط التعادل للمدين ، والتغيرات في سعر البيع وتكاليف الإنتاج ، والتي تظهر نتائجها في المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين.

تغير سعر البيع

• إمكانية بيع البضائع وأداء العمل وتقديم الخدمات بسعر أعلى (للأنشطة المربحة) ؛
• إمكانية بيع البضائع وأداء العمل وتقديم الخدمات بسعر يضمن الربحية والتدفق النقدي من المبيعات بحجم الإنتاج الحالي (لكل نشاط من الأنشطة الخاسرة).

بناء على تحليل الاحتمالية التغيرات في تكاليف الإنتاجالمنتجات في المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين ، تشير إلى:

• بنود الإنفاق غير المعقولة وغير المنتجة ؛
• تدابير لخفض التكاليف والأثر المخطط من تنفيذها ؛
• تكاليف صيانة المرافق المتوقفة وقدرات التعبئة واحتياطيات الدولة ؛
• الخصائص المقارنةهيكل التكلفة الحالي وهيكل التكلفة في تقويم سنويالتي تسبق العام الذي ظهرت فيه علامات الإعسار على المدين. من أجل تحديد إمكانية نشاط التعادل

المدين ، يحلل مدير التحكيم علاقة العوامل التالية:

• أسعار السلع والأعمال والخدمات ؛
• أحجام الإنتاج
• السعة الإنتاجية؛
• تكاليف الإنتاج؛
• سوق المنتج؛
• سوق المواد الخام والموارد.

بناء على تحليل الاحتمالية نشاط التعادلللمدين ، يثبت مدير التحكيم الاستنتاجات التالية في مستندات تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين:

• إذا كان بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات بالأسعار التي تضمن نشاط التعادل أمرًا مستحيلًا بسبب وجود السلع أو الأعمال أو خدمات الشركات المصنعة الأخرى المعروضة بأسعار منخفضة أو استحالة حدوث زيادة في الإنتاج بسبب السوق التشبع أو القدرات الإنتاجية المحدودة وسوق المواد الخام ، فإن هذا النوع من النشاط أو الإنتاج من هذا النوع (الاسم) غير مناسب ونشاط التعادل مستحيل ؛
• إذا كان بيع السلع والأعمال والخدمات بالأسعار التي تضمن إمكانية حدوث نشاط التعادل و (أو) من الممكن زيادة حجم الإنتاج ، فإن هذا النوع من النشاط أو الناتج من هذا النوع (الاسم) مناسب وكسر - حتى النشاط ممكن ؛
• إذا كان من الممكن تحقيق مثل هذا الحجم من إنتاج وبيع السلع ، والأعمال ، والخدمات ، التي تتجاوز فيها عائدات البيع مبلغ المصاريف ، ومقدار الدخل من النشاط الرئيسي ، والإيرادات التشغيلية ، والإيرادات غير التشغيلية يتجاوز مبلغ المصروفات للنشاط الرئيسي ، ومصروفات التشغيل ، والمصروفات غير التشغيلية ، والضرائب على الأرباح والمدفوعات الإلزامية الأخرى المماثلة ، ثم يكون نشاط التعادل ممكنًا.

عند إجراء التحليل المالي ، يتحقق مدير التحكيم من امتثال أنشطة المدين للوائح الأفعال القانونيةالذي يحكمها. يجب أن تحتوي المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين على معلومات عن الانتهاكات المحددة.

بعد تحليل الوضع المالي ، اعتمادًا على حجم الأزمة ، يتم تطويرها طريقة للخروج منه.

يتم تقليص الإجراءات الرئيسية المطبقة على المنظمات المعسرة إلى الإجراءات التمهيدية والقضائية. عند إجراء قضائيالإجراءات ، يتم إعطاء دور مهم للاسترداد المالي. يبدأ إعادة التأهيل قبل القضاء من قبل المدين نفسه ، وهو ذو طبيعة وقائية ، ويتوافق تمامًا مع أهداف ومصالح المنظمة ، ويخضع لمهام إدارة مكافحة الأزمات ويقترن بالتدابير المستمرة لتحقيق الاستقرار المالي الداخلي. على وجه الخصوص ، ترتبط إجراءات الإعسار قبل المحاكمة بإعادة هيكلة ديون منتج السلعة ، وإعادة هيكلة الإنتاج نفسه والمؤسسة.

تحت إعادة هيكلة الديونفهم تقسيط أو تأجيل سداد الديون ، وشطب جزء من الدين ، وإعادة حساب العقوبات. يتم تنفيذ هذه الإجراءات من قبل رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة ، من ناحية ، وممثلي الدائن من ناحية أخرى.

إعادة هيكلة الإنتاجهي مجموعة من التدابير التي تهدف إلى استعادة الملاءة المالية للمنظمة ، لا تتعلق بإعادة التنظيم ، وإنشاء منظمات جديدة. تتضمن هذه التدابير تقييمًا حقيقيًا لأصول المنظمة ، وبيعها ، وتأجيرها ، والحفاظ على الأصول الثابتة غير المستخدمة أو المستخدمة بشكل غير فعال ، وتكييف هيكل الإنتاج حسب الطلب ، والتغييرات في تنظيم الإنتاج والإدارة ، إلخ.

تحت إعادة هيكلة المؤسسة(كمجمع عقاري) يتضمن مجموعة من التدابير التي تهدف إلى استعادة الملاءة المالية للمنظمة ، مصحوبة بإعادة التنظيم ، وإنشاء مؤسسات جديدة ، وغيرها من التدابير المتعلقة بتغيير المنظمة كمجمع عقاري.

بعد تنفيذ هذه الأنشطة ، يعتبر الهدف قد تحقق إذا كان من الممكن تطبيع النشاط الاقتصادي للمنظمة وتجنب إعلان إفلاس المنظمة المدينة مع تصفيتها اللاحقة.

على عكس إجراءات إعادة التنظيم ، يؤدي تطبيق إجراءات التصفية إلى إنهاء أنشطة المنظمة المفلسة. الغرض من إجراءات التصفية هو الإرضاء مطالبات معقولةالدائنين لمنظمة المدين. يتم تحديد إجراءات إجراء التصفية وترتيب الوفاء بمطالبات الدائنين في القانون الاتحادي "بشأن الإفلاس (الإفلاس)".

أسئلة الاختبار

• 1. ما هي مناهج التنبؤ باحتمالية إفلاس المنظمات المتوفرة في الاتحاد الروسي؟
• 2. ما هي علامة على وجود هيكل التوازن غير مرض وفقا للمنهجية الرسمية لتقييم هيكل التوازن المرضي؟
• 3. ما هو جوهر نظام ف. كوفاليف ذو المستويين؟
• 4. ما هي المؤشرات الموصى باستخدامها القواعد الارشاديةحول تحليل الوضع المالي للمنظمات الذي تمت الموافقة عليه عام 2001؟
• 5. ما هي أنواع الاستقرار المالي المستخدمة في تقييم الوضع المالي؟
• 6. لأي غرض يتم حساب مؤشر "صافي الأصول"؟
• 7. ما هو جوهر L.V. Dontsova و N.A. نيكيفوروفا؟
• 8. ما هو أساس النموذج المعقد لتقييم مخاطر إفلاس مؤسسة G.A. خيدرشينة؟
• 9. ما هو نموذج تشخيص الإفلاس الذي طوره علماء جامعة ولاية قازان التكنولوجية؟
• 10. ما هو جوهر طريقة مجموع المكان؟
• 11. ما هو جوهر طريقة المسافة؟
• 12. وصف منهجية تصنيف الوضع المالي مؤسسة صناعيةهو. كريلوف.
• 13. وصف نموذج من أربعة عوامل للتنبؤ بمخاطر الإفلاس (نموذج إلى)،تم تطويره من قبل علماء أكاديمية ولاية إيركوتسك الاقتصادية.
• 14. إعطاء نموذج تمييزي مكون من ستة عوامل للتنبؤ بإفلاس المنتجين الزراعيين S.A. كوتشرينكو.
• 15. وصف النموذج الذي تم تطويره في موسكو جامعة الدولةمطبعة.
• 16. أعط نموذجاً من أربعة عوامل للتنبؤ بإفلاس المؤسسات الاقتصادية التجارية والوسيطة. بيليكوف وليو هاو شوان.
• 17. وصف نموذج ذو عاملين للتنبؤ بإفلاس مؤسسات الطبقة الوسطى من النوع الصناعي م. بيليكوف وليو هاو شوان.
• 18. وصف النموذج التمييزي الذي طوره O.P. زايتسيفا.
• 19. أعط نماذج 4 و 5 عوامل من A. V. Postyushkov.
• 20. ما هو جوهر النماذج التحليلية الثلاثة لتقييم الإفلاس الافتراضي التي طورتها شركة A.V. كوليشكين؟
• 21. ما الذي يجعل من الممكن تقييم استخدام النموذج من قبل G. Davydova و A. Belikov؟
• 22. ما الذي بنيت عليه وماذا تفعل الطريقة الحتمية متعددة المعايير لـ D.A. Endovitsky و M.V. شيرباكوف؟
• 23. ما النموذج الذي اقترحه D. Anisinkova و E. Stanislavchik؟
• 24. ما هو جوهر التقييم المقارن الشامل للوضع المالي لشركة A. شيريميت و ر. سايفولينا؟
• 25. ما هو نموذج العامل التمييزي الذي أوصى به مؤلفون من جمهورية بيلاروسيا لتشخيص مخاطر إفلاس المنظمات الزراعية؟
• 26. ما هو نموذج الانحدار اللوغاريتمي الذي يقترحه المؤلف G.V.Savitskaya؟
• 27. ما هو الجوهر الرئيسي لقواعد إجراء تحليل مالي من قبل مدير التحكيم ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2003 رقم 367؟
• 28. لأي غرض يقوم مدير التحكيم بإجراء التحليل المالي؟
• 29. ما هو التحليل المالي الذي يقوم به مدير التحكيم؟
• 30. ما الذي يجب الإشارة إليه في المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين؟
• 31. ما هي المؤشرات الرئيسية المستخدمة لحساب معاملات النشاط المالي والاقتصادي للمدين؟
• 32. ما هي المعاملات التي تميز الملاءة التي يحسبها مدير التحكيم في سياق التحليل المالي للمنظمة المدينة؟
• 33. ما هي المعاملات التي تميز الاستقرار المالي التي يحسبها مدير التحكيم في سياق التحليل المالي للمنظمة المدينة؟
• 34. ما هي المعاملات التي تميز النشاط التجاري التي يحسبها مدير التحكيم في سياق التحليل المالي للمنظمة المدينة؟
• 35. كيف يتم تحليل الظروف الداخلية لنشاط المدين؟ ما هو تحليل الأسواق التي يعمل فيها المدين؟
• 36. ما هو الغرض من قيام مدير التحكيم بتحليل أصول المدين وخصومه؟
• 37. ما هي جوانب نشاط المدين التي لا يزال يتعين على مدير التحكيم تحليلها؟
• 38. علاقة ما هي العوامل التي يحللها مدير التحكيم من أجل تحديد إمكانية نشاط التعادل للمدين؟
• 39. ما الذي يجب تطويره بعد تحليل الوضع المالي حسب حجم الأزمة؟
• 40. ما هو المقصود بإعادة هيكلة الديون؟
• 41. ما هي إعادة هيكلة الإنتاج؟
• 42. ما هو المقصود بإعادة هيكلة المشروع كمجمع عقاري؟

أغراض وطرق تحليل الوضع المالي للمدين في إجراءات الإفلاس المختلفة. مصادر المعلومات للتحليل المالي.

الهدف الرئيسي من FA هو الحصول على عدد صغير من المعلمات الرئيسية التي تعطي صورة موضوعية ودقيقة للوضع المالي للمؤسسة ، والاتجاه في المؤشرات المالية ، وإمكانية استعادة الملاءة المالية. 6 رئيسي طرق FA: أفقي (مقارنة كل مركز مع الفترة السابقة ، رأسي (تحديد هيكل المؤشرات المالية النهائية مع تحديد تأثيرها على النتيجة ككل) ، الاتجاه (مقارنة كل مركز بعدد من الفترات السابقة ، تحديد الاتجاه الرئيسي لمؤشر الديناميكيات) تحليل المؤشرات النسبية لنسب السيولة ، الملاءة المالية ، الربحية أو الربحية ، الاستخدام الفعال للأصول ، نشاط السوق ، الاستقرار المالي ، تحديد نقطة التعادل ، المقارنة ، الخسائر.

تحكم خارجي:

دور التحليل في عمل المدير الخارجي عظيم. وفقًا لمتطلبات المادة 106 من القانون الاتحادي "بشأن الإفلاس (الإفلاس)" ، في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا من تاريخ تعيينه ، يكون ملزمًا بوضع خطة إدارة خارجية ، والتي ينبغي أن تنص على تدابير لاستعادة ملاءة المدين. عند وضع هذه الخطة ، من الضروري إجراء تحليل شامل للوضع المالي والاقتصادي للمؤسسة المدينة وأنشطتها المالية والاقتصادية والاستثمارية والوضع في أسواق السلع والأسواق الأخرى.

الاسترداد المالي:

وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الإفلاس (الإفلاس) ، عندما تقدم محكمة التحكيم إجراء استرداد ماليًا ، تتم الموافقة على مدير إداري ، تشمل واجباته مراقبة التقدم المحرز في تنفيذ خطة الاسترداد المالي ، والوفاء في الوقت المناسب من قبل المدين المتطلبات الحالية للدائنين ، وتوقيت واكتمال تحويل الأموال لسداد مطالبات الدائنين. في هذا الصدد ، يتعين على المدير الإداري إجراء تحليل منهجي شامل للوضع المالي ، بهدف وضع توصيات لتحسين الاستقرار المالي والملاءة للمؤسسة المدينة ، وتحديد إمكانية نشاط التعادل للمدين.

الغرض من تحليل الوضع المالي في إجراءات الاسترداد المالي هو إعداد خطة استرداد مالي ، ومراقبة تنفيذ خطة الاسترداد المالي وجدول سداد الديون ، وإذا لزم الأمر ، إعداد اقتراح لتقديمه إلى المحكمة مع التماس لإنهاء إجراءات الاسترداد المالي (الإدارة الخارجية) والانتقال إلى الإنتاج التنافسي.

الملاحظة:

الغرض من إجراء المراقبة هو ضمان أولاً وقبل كل شيء سلامة ممتلكات المدين. المدير المؤقت ملزم ، بالإضافة إلى ذلك ، بتحليل الوضع المالي للمدين. في هذا الصدد ، يحتاج المدير المؤقت إلى تحليل تكوين وهيكل ممتلكات المدين ، وكذلك هيكل الذمم المدينة والدائنة.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم إجراء تحليل للوضع المالي للمدين من أجل تحديد قيمة الممتلكات العائدة للمدين لتغطية تكاليف المحكمة ، وتكاليف دفع تعويضات لمديري التحكيم ، وكذلك لتحديد إمكانية أو استحالة استعادة الملاءة للمدين.

إنتاج تنافسي:

عند إجراء التحليل المالي ، يجب أن يسترشد مدير التحكيم بمبادئ الاكتمال والموثوقية ،

يجب أن تبين المستندات التي تحتوي على تحليل الوضع المالي للمدين ما يلي:

الاسم والموقع ورموز فرع الانتماء للمدين ؛

نسب النشاط المالي والاقتصادي للمدين والمؤشرات المحسوبة على أساس ربع سنوي لمدة سنتين على الأقل قبل بدء إجراءات الإعسار (الإفلاس) ، وكذلك فترة إجراءات الإفلاس ضد المدين ، و ديناميات التغيير.

أسباب فقدان الملاءة ، مع مراعاة ديناميات التغيرات في معاملات النشاط المالي والاقتصادي ؛

نتائج تحليل الأنشطة الاقتصادية والاستثمارية والمالية للمدين ،

نتائج تحليل الأصول والخصوم للمدين ؛

نتائج تحليل احتمالية نشاط التعادل للمدين

استنتاج بشأن إمكانية (استحالة) استعادة الملاءة للمدين ؛

استنتاج بشأن استصواب إدخال إجراءات إفلاس مناسبة ؛

استنتاج بشأن إمكانية (استحالة) تغطية تكاليف المحكمة ومصاريف دفع أجر مدير التحكيم.

يتم إجراء التحليل المالي على أساس:

أ) التقارير الإحصائية ، والمحاسبة والتقارير الضريبية ، وسجلات المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، وكذلك (إن وجدت) مواد التدقيق وتقارير المثمنين ؛

ب) الوثائق التأسيسية ، ومحاضر الاجتماعات العامة للمشاركين في المنظمة ، واجتماعات مجلس الإدارة ، وسجل المساهمين ، والعقود ، والخطط ، والتقديرات ، والحسابات ؛

ج) أحكام بشأن السياسات المحاسبية ، بما في ذلك السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية ، ومخطط حسابات العمل ، وخطط سير العمل ، والهياكل التنظيمية والإنتاجية ؛

د) تقديم التقارير عن الفروع والشركات التجارية التابعة والتابعة ، والأقسام الهيكلية ؛

هـ) مواد المراجعة والدعاوى الضريبية.

و) القوانين المعيارية المنظمة لأنشطة المدين.

منهجية إجراء التحليل المالي من قبل مديري التحكيم

1. الأحكام العامةطُرق

تم تطوير هذه المنهجية على أساس المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2003 رقم 367 "بشأن الموافقة على قواعد إجراء التحليل المالي من قبل مديري التحكيم". تحدد هذه القواعد المبادئ والشروط لإجراء التحليل المالي من قبل مدير التحكيم ، وكذلك تكوين المعلومات التي يستخدمها مدير التحكيم عند إجرائه.

عند إجراء التحليل المالي ، يقوم مدير التحكيم بتحليل الوضع المالي للمدين اعتبارًا من تاريخ التحليل وأنشطته المالية والاقتصادية والاستثمارية والوضع في أسواق السلع والأسواق الأخرى.

يمكن لمدير التحكيم استخدام التقرير الناتج عن البرنامج كأساس لإجراء تحليل مالي ، وكذلك عند كتابة رأي يميز وضع المؤسسة المدينة في تاريخ التحليل من حيث الوضع المالي والاقتصادي و أنشطة الاستثمار.

وفقًا للقرار أعلاه ، في عملية العمل التحليلي ، يتم حساب المؤشرات المالية ، وتوضيح أسباب فقدان الملاءة ، مع مراعاة ديناميات التغييرات في المؤشرات.

مصادر المعلومات لتحليل أنشطة المنشأة هي البيانات المالية المقدمة من خلال الوثائق التالية:

1) الميزانية العمومية (نموذج رقم 1 وفقًا لـ OKUD) ؛

2) بيان الربح والخسارة (نموذج رقم 2 وفقًا لـ OKUD) ؛

3) ملحق الميزانية العمومية (نموذج رقم 5 حسب OKUD).

من أجل الحساب الصحيح وعرض نماذج التقارير ، من الضروري إدخال البيانات الإضافية المعروضة في خيارات التحرير في النموذج " معلومات إضافيةحسب المؤسسة "(قسم" البيانات الأولية "في لوحة التنقل):

1) التكاليف الرأسمالية للأصول الثابتة المؤجرة.

2) التكاليف الرأسمالية غير المكتملة للأصول الثابتة المؤجرة.

3) ديون المشاركين (المؤسسين) على المساهمات في رأس المال المصرح به.

4) الديون المتأخرة للدائنين.

2. معاملات النشاط المالي والاقتصادي للمدين والمؤشرات المستخدمة في حسابها

2.1. المؤشرات الرئيسية المستخدمة لحساب معاملات النشاط المالي والاقتصادي للمنشأة المدينة:

أ) إجمالي الأصول (الخصوم)- رصيد (عملة الميزانية العمومية) للأصول (الخصوم) ؛

ب) الأصول غير المتداولة المعدلة- مجموع قيمة الأصول غير الملموسة (باستثناء السمعة التجارية والمصروفات التنظيمية) ، والأصول الثابتة (باستثناء النفقات الرأسمالية على الأصول الثابتة المؤجرة) ، والاستثمارات الرأسمالية الجارية (بدون نفقات رأسمالية على الأصول الثابتة المؤجرة) ، والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة ، الاستثمارات المالية طويلة الأجل والأصول غير المتداولة الأخرى ؛

في) الاصول المتداولة- مجموع تكلفة المخزون (باستثناء قيمة البضائع المشحونة) ، الذمم المدينة طويلة الأجل ، الأصول السائلة ، ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة ، ديون المشاركين (المؤسسين) على المساهمات في رأس المال المصرح به ، الأسهم الخاصة المعاد شراؤها من المساهمين ؛

ز) ايصالات طويلة الامد- حسابات القبض ، والمدفوعات التي من المتوقع أن تكون أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير ؛

ه) الأصول السائلة- مجموع تكلفة الأصول المتداولة الأكثر سيولة والذمم المدينة قصيرة الأجل والأصول المتداولة الأخرى ؛

ه) الأصول المتداولة الأكثر سيولة- النقدية والاستثمارات المالية قصيرة الأجل (بدون تكلفة إعادة شراء الأسهم من المساهمين) ؛

و) الذمم المدينة قصيرة الأجل- مبلغ تكلفة البضائع المشحونة ، والحسابات المستحقة القبض ، والمدفوعات المتوقعة في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير (باستثناء ديون المشاركين (المؤسسين) على المساهمات في رأس المال المصرح به) ؛

ح) الأصول الحالية المحتملة للعودة- مبلغ الذمم المدينة المشطوبة بخسارة ومقدار الضمانات والضمانات الصادرة ؛

و) الصناديق الخاصة- مقدار رأس المال والاحتياطيات والإيرادات المؤجلة واحتياطيات المصروفات المستقبلية مطروحًا منها التكاليف الرأسمالية للممتلكات المؤجرة وديون المساهمين (المشتركين) على المساهمات في رأس المال المصرح به وقيمة الأسهم الخاصة المستردة من المساهمين ؛

إلى) التزامات المدين- مقدار الخصوم المتداولة والالتزامات طويلة الأجل للمدين ؛

ل) التزامات المدين طويلة الأجل- مبلغ القروض والائتمانات المستحقة السداد بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير ، والالتزامات الأخرى طويلة الأجل ؛

م) الالتزامات الحالية للمدين- مبلغ القروض والائتمانات التي يتعين سدادها في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير ، والحسابات الدائنة ، والديون للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل والالتزامات الأخرى قصيرة الأجل ؛

م) صافي الإيرادات- عائدات بيع السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات ناقص ضريبة القيمة المضافة والمكوس والمدفوعات الإلزامية الأخرى المماثلة ؛

حول) الحصيلة الإجمالية- عائدات بيع البضائع ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات دون استقطاعات ؛

ع) متوسط ​​الدخل الشهري- نسبة مبلغ إجمالي العائدات المقبوضة لفترة معينة ، سواء نقدًا أو في شكل تعويضات ، إلى عدد أشهر الفترة ؛

ص) صافي الدخل (خسارة)- صافي الربح (الخسارة) غير الموزع لفترة التقرير ، المتبقي بعد دفع ضريبة الدخل والمدفوعات الإلزامية الأخرى المماثلة.

لتحديد الملاءة المالية للمنشأة ، يتم استخدام المؤشرات التالية للقوائم المالية الواردة في جدول "المؤشرات الرئيسية للأنشطة المالية والاقتصادية للمدين":

الجدول: المؤشرات الرئيسية للنشاط المالي والاقتصادي للمدين

اسم المؤشر	في بداية الفترة المشمولة بالتقرير	في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير	يتغيرون
				يتعلق. ٪
إجمالي الأصول (الخصوم)
الأصول غير المتداولة المعدلة
الاصول المتداولة
حسابات القبض طويلة الأجل
الأصول السائلة
الأصول المتداولة الأكثر سيولة
حسابات القبض قصيرة الأجل
الأصول الحالية المحتملة للعودة
الصناديق الخاصة
التزامات المدين
التزامات طويلة الأجل للمدين
الالتزامات الحالية للمدين
صافي الإيرادات
إجمالي الإيرادات
متوسط ​​الدخل الشهري
صافي الدخل (خسارة)

2.2. معاملات تميز ملاءة المدين

تُظهر نسبة السيولة المطلقة أي جزء من المطلوبات قصيرة الأجل يمكن سداده على الفور ، ويتم حسابه على أنه نسبة الأصول المتداولة الأكثر سيولة إلى الخصوم المتداولة للمدين.

تحدد نسبة السيولة الحالية مدى توافر رأس المال العامل للمؤسسة للقيام بالأنشطة التجارية وسداد الالتزامات في الوقت المناسب ويتم تعريفها على أنها نسبة الأصول السائلة إلى الالتزامات الحالية للمدين.

تحدد نسبة التزامات المدين إلى أصوله مقدار أصول المدين لكل وحدة دين ، ويتم تعريفها على أنها نسبة مجموع الأصول السائلة وغير المتداولة المعدلة إلى التزامات المدين.

تحدد درجة الملاءة للخصوم المتداولة الملاءة الحالية للمنظمة ، ومبلغ الأموال المقترضة قصيرة الأجل وفترة السداد المحتملة من قبل المنظمة للديون الحالية للدائنين على حساب العائدات. يتم تعريف درجة الملاءة على أنها نسبة الالتزامات الحالية للمدين إلى متوسط ​​الدخل الشهري.

المعامِلات التي تميز السيولة والملاءة المالية للمدين ، بالإضافة إلى ديناميكيات التغييرات التي تطرأ عليها معروضة في الجدول الحسابي والتحليلي "المعامِلات التي تميز الملاءة المالية للمؤسسة".

الجدول: المعاملات التي تميز الملاءة المالية للمنظمة

اسم المؤشر	في بداية الفترة المشمولة بالتقرير	في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير	يتغيرون
				يتعلق. ٪
نسبة السيولة المطلقة
نسبة السيولة الحالية.
مؤشر ضمان التزامات المدين بأصوله.
درجة الملاءة للالتزامات الحالية.

2.3 معاملات تميز الاستقرار المالي والنشاط التجاري للمدين

يُظهر معامل الاستقلالية (الاستقلال المالي) حصة أصول المدين ، التي يتم توفيرها بأموال خاصة ، ويتم تعريفها على أنها نسبة الأموال الخاصة إلى إجمالي الأصول.

معامل الأمان برأس المال العامل الخاص (حصة رأس المال العامل في الأصول المتداولة).

يحدد معامل التزويد برأس المال العامل الخاص درجة أمان المنظمة برأس المال العامل الخاص بها الضروري لاستقرارها المالي ، ويتم حسابه كنسبة الفرق بين الأموال الخاصة والأصول غير المتداولة المعدلة إلى القيمة الحالية أصول.

حصة الذمم المتأخرة في الخصوم

يميز نصيب الحسابات المتأخرة المستحقة الدفع في الخصوم وجود الحسابات المتأخرة المستحقة الدفع وحصتها في إجمالي مطلوبات المنظمة ويتم تعريفها كنسبة مئوية على أنها نسبة الحسابات المتأخرة المستحقة الدفع إلى إجمالي الخصوم.

تُعرَّف نسبة المستحقات إلى إجمالي الأصول على أنها النسبة بين مبلغ الذمم المدينة طويلة الأجل والذمم المدينة قصيرة الأجل والأصول المتداولة المحتملة الخاضعة للعودة إلى إجمالي أصول المنظمة.

العائد على الأصول

يميز العائد على الأصول درجة الكفاءة في استخدام ممتلكات المنظمة والمؤهلات المهنية لإدارة المؤسسة ويتم تحديده كنسبة مئوية كنسبة صافي الربح (الخسارة) إلى إجمالي أصول المنظمة.

هامش صافي الربح

يميز معدل الربح الصافي مستوى ربحية النشاط الاقتصادي للمنظمة.

يتم قياس هامش الربح الصافي كنسبة مئوية ويتم تعريفه على أنه نسبة صافي الربح إلى الإيرادات (صافي).

يوضح الجدول حساب وتحليل المعامِلات المدرجة ، بالإضافة إلى تحليل ديناميكيات البيانات المحسوبة ، مما يجعل من الممكن تقييم درجة الاستقرار المالي والنشاط التجاري للمؤسسة.

الجدول: المعاملات التي تميز الاستقرار المالي والنشاط التجاري للمدين

اسم المؤشر	في بداية الفترة المشمولة بالتقرير	في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير	يتغيرون
				يتعلق. ٪
معامل الاستقلالية (الاستقلال المالي)
نسبة رأس المال العامل
حصة الذمم المتأخرة في الخصوم.
نسبة الذمم المدينة إلى إجمالي الأصول
العائد على الأصول
هامش صافي الربح

3. تحليل أصول المدين

يجري مدير التحكيم تحليلاً للأصول (حقوق الملكية والممتلكات) والتزامات (التزامات) المدين ، وتظهر نتائج ذلك في المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين.

يتم إجراء تحليل الأصول بواسطة مجموعات من بنود الميزانية العمومية للمدين ويتكون من تحليل الأصول غير المتداولة والمتداولة.

لحساب وتقييم بنود الميزانية العمومية النشطة ، يقترح جدول التسوية والتحليل "تحليل الأصول". يوضح الجدول حساب وتحليل جميع مكونات الجزء النشط من الميزانية العمومية ، بالإضافة إلى تحليل ديناميكيات البيانات المحسوبة ، مما يسمح بتقييم إمكانات الملكية للمؤسسة ، فضلاً عن فعالية استخدامها .

الجدول: تحليل الأصول

اسم المؤشر	في بداية الفترة المشمولة بالتقرير	في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير	يعني	التحليل الأفقي		التحليل الرأسي
					معدل النمو، ٪	في بداية الفترة	في نهاية الفترة
1. الأصول غير المتداولة
الأصول غير الملموسة
أصول ثابتة
البناء في التقدم
استثمارات مربحة في القيم المادية
استثمارات مالية طويلة الأجل
نقدي
موجودات غير متداولة أخرى
2- الأصول المتداولة
ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة
الذمم المدينة
استثمارات مالية قصيرة الأجل
الموجودات المتداولة الأخرى

4. تحليل مطلوبات المدين

يتم إجراء تحليل المطلوبات من أجل تحديد الاحتياطيات على مستوى المزرعة لضمان استعادة الملاءة المالية ، وتحديد الالتزامات التي يمكن التنازع عليها أو إنهاؤها ، لتحديد إمكانية إعادة هيكلة توقيت الالتزامات.

يتم إجراء تحليل المطلوبات من قبل مجموعات بنود الميزانية العمومية للمدين ويتكون من تحليل لرأس المال والاحتياطيات والمطلوبات طويلة الأجل وقصيرة الأجل.

لحساب وتقييم بنود الميزانية العمومية السلبية ، يقترح جدول الحساب والتحليل "تحليل الخصوم". يوضح الجدول حساب وتحليل جميع مكونات الجزء السلبي من الميزانية العمومية ، بالإضافة إلى تحليل ديناميكيات البيانات المحسوبة.

الجدول: تحليل المسؤولية

اسم المؤشر	في بداية الفترة المشمولة بالتقرير	في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير	يعني	التحليل الأفقي		التحليل الرأسي
					معدل النمو، ٪	في بداية الفترة	في نهاية الفترة
1. رأس المال والاحتياطيات
رأس المال المصرح به
رأس مال إضافي
رأس المال الاحتياطي
أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)
2. الخصوم طويلة الأجل
القروض والائتمانات
مطلوبات ضريبية مؤجلة
مطلوبات أخرى طويلة الأجل
القروض والائتمانات
حسابات قابلة للدفع
الديون للمشتركين (المؤسسين) لدفع الدخل
إيرادات الفترات المستقبلية
احتياطيات للمصروفات المستقبلية
المطلوبات المتداولة الأخرى

5. تقييم عام للوضع المالي للمنشأة

وترد ديناميكيات المؤشرات الرئيسية للنتائج المالية في جدول "تحليل إجمالي الأصول والخصوم" ، وكذلك في جدول "المؤشرات الرئيسية للأنشطة المالية والاقتصادية للمدين".

الجدول: تحليل إجمالي الأصول والخصوم

اسم المؤشر	في بداية الفترة المشمولة بالتقرير	في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير	يعني	التحليل الأفقي		التحليل الرأسي
					معدل النمو، ٪	في بداية الفترة	في نهاية الفترة
إجمالي الأصول
1. الأصول غير المتداولة
2- الأصول المتداولة
اجمالي المطلوبات
1. رأس المال والاحتياطيات
2. الخصوم طويلة الأجل
3. الخصوم المتداولة

1. تحدد هذه القواعد المبادئ والشروط لإجراء التحليل المالي من قبل مدير التحكيم ، وكذلك تكوين المعلومات التي يستخدمها مدير التحكيم عند إجرائه.

عند إجراء التحليل المالي ، يقوم مدير التحكيم بتحليل الوضع المالي للمدين اعتبارًا من تاريخ التحليل وأنشطته المالية والاقتصادية والاستثمارية والوضع في أسواق السلع والأسواق الأخرى.

يتم تقديم المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين من قبل مدير التحكيم إلى اجتماع (لجنة) الدائنين ، إلى محكمة التحكيم ، المسؤولة عن قضية إعسار (إفلاس) المدين ، بالطريقة المحددة قانون اتحادي"بشأن الإعسار (الإفلاس)" ، وكذلك التنظيم الذاتي لمديري التحكيم ، الذي هو عضو فيه ، عند إجراء تدقيق لأنشطته.

2 - يقوم مدير التحكيم بإجراء التحليل المالي من أجل:

أ) إعداد اقتراح بشأن إمكانية (استحالة) استعادة ملاءة المدين وإثبات ملاءمة استحداث إجراء إفلاس مناسب ضد المدين ؛

ب) تحديد إمكانية تغطية النفقات القانونية على حساب ممتلكات المدين.

ج) إعداد خطة إدارة خارجية.

د) إعداد اقتراح للتقدم إلى المحكمة مع التماس لإنهاء إجراءات الاسترداد المالي (الإدارة الخارجية) والشروع في إجراءات الإفلاس ؛

هـ) إعداد اقتراح للتقدم إلى المحكمة بطلب إنهاء إجراءات الإفلاس والتحويل إلى الإدارة الخارجية.

3 - عند إجراء تحليل مالي ، يستخدم مدير التحكيم ، بصفته مديرًا مؤقتًا ، نتائج الجرد السنوي الذي أجراه المدين ؛ المخزون الذي قام به المدين في سياق إجراء الاسترداد المالي ، بغض النظر عما إذا كان قد أخذ جزء فيه.

4 - يُجرى التحليل المالي على أساس:

أ) التقارير الإحصائية ، والمحاسبة والتقارير الضريبية ، وسجلات المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، وكذلك (إن وجدت) مواد التدقيق وتقارير المثمنين ؛

ب) الوثائق التأسيسية ، ومحاضر الاجتماعات العامة للمشاركين في المنظمة ، واجتماعات مجلس الإدارة ، وسجل المساهمين ، والعقود ، والخطط ، والتقديرات ، والحسابات ؛

ج) أحكام بشأن السياسات المحاسبية ، بما في ذلك السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية ، ومخطط حسابات العمل ، وخطط سير العمل ، والهياكل التنظيمية والإنتاجية ؛

د) تقديم التقارير عن الفروع والشركات التجارية التابعة والتابعة ، والأقسام الهيكلية ؛

هـ) مواد المراجعة والدعاوى الضريبية.

و) القوانين المعيارية المنظمة لأنشطة المدين.

5. عند إجراء تحليل مالي ، يجب أن يسترشد مدير التحكيم بمبادئ الاكتمال والموثوقية ، والتي وفقًا لها:

يجب أن تشير المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين إلى جميع البيانات اللازمة لتقييم ملاءته ؛

يتم استخدام البيانات الموثقة في سياق التحليل المالي ؛

تستند جميع الاستنتاجات والاستنتاجات إلى حسابات وحقائق حقيقية.

6- تبين المستندات التي تتضمن تحليل الوضع المالي للمدين ما يلي:

أ) تاريخ ومكان الحدث ؛

ب) اسم ، واسم ، واسم عائلة ممارس الإعسار التحكيم ، واسم وموقع المنظمة ذاتية التنظيم لممارسي الإعسار التحكيم ، التي هو عضو فيها ؛

ج) اسم محكمة التحكيم التي يتم النظر فيها في قضية إعسار المدين (إفلاس) ، ورقم القضية ، وتاريخ ورقم الإجراء القضائي بشأن بدء إجراءات الإفلاس ضد المدين ، وتاريخ ورقم القضاء. التصرف بناءً على موافقة مدير التحكيم ؛

د) الاسم الكامل للمدين ومكانه ورموزه الصناعية ؛

هـ) معاملات النشاط المالي والاقتصادي للمدين والمؤشرات المستخدمة لحسابها ، وفقًا للملحق رقم 1 ، محسوبة كل ثلاثة أشهر لمدة عامين على الأقل قبل بدء إجراءات الإعسار (الإفلاس) ، وكذلك فيما يتعلق بفترة إجراءات الإفلاس فيما يتعلق بالمدين وديناميات تغييرها ؛

و) أسباب فقدان الملاءة ، مع مراعاة ديناميكيات التغيرات في معاملات النشاط المالي والاقتصادي ؛

ز) نتائج تحليل الأنشطة الاقتصادية والاستثمارية والمالية للمدين ومركزه في السلعة والأسواق الأخرى ، مع مراعاة المتطلبات وفقًا للملحق رقم 2 ؛

ح) نتائج تحليل أصول المدين وخصومه ، مع مراعاة المتطلبات وفقًا للملحق رقم 3 ؛

ط) نتائج تحليل إمكانية نشاط التعادل للمدين ، مع مراعاة المتطلبات وفقًا للملحق رقم 4 ؛

ي) استنتاج بشأن إمكانية (استحالة) استعادة الملاءة للمدين ؛

ك) استنتاج بشأن استصواب إدخال إجراء إفلاس مناسب ؛

ل) استنتاج بشأن إمكانية (استحالة) تغطية تكاليف المحكمة وتكاليف دفع مكافآت لمدير التحكيم (في حالة إدخال إجراء مراقبة فيما يتعلق بالمدين).

7. عند إجراء التحليل المالي ، يقوم مدير التحكيم بالتحقق من مدى التزام أنشطة المدين بالإجراءات القانونية المنظمة له. يشار إلى المعلومات المتعلقة بالمخالفات المكتشفة في المستندات التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين.

8. يتم إرفاق نسخ من المواد ، المنصوص على استخدامها في الفقرتين 3 و 4 من هذه القواعد ، بالوثائق التي تحتوي على تحليل للوضع المالي للمدين.

الملحق رقم 1لقواعد التحكيممدير التحليل المالي

معاملات النشاط المالي والاقتصادي للمدين والمؤشرات المستخدمة في حسابها

1- لحساب معاملات النشاط المالي والاقتصادي للمدين ، يتم استخدام المؤشرات الرئيسية التالية:

أ) إجمالي الأصول (الخصوم) - الميزانية العمومية (عملة الميزانية العمومية) للأصول (الخصوم) ؛

ب) الأصول غير المتداولة المعدلة - مجموع قيمة الأصول غير الملموسة (باستثناء الشهرة والمصروفات التنظيمية) ، الأصول الثابتة (باستثناء النفقات الرأسمالية على الأصول الثابتة المؤجرة) ، الاستثمارات الرأسمالية قيد التنفيذ (باستثناء النفقات الرأسمالية على الأصول الثابتة المؤجرة) ، الاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة والاستثمارات المالية طويلة الأجل والأصول غير المتداولة الأخرى ؛

ج) الأصول المتداولة - مجموع قيمة المخزون (باستثناء قيمة البضائع المشحونة) ، الذمم المدينة طويلة الأجل ، الأصول السائلة ، ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة ، ديون المشاركين (المؤسسين) على المساهمات في رأس المال المصرح به ، تملك إعادة شراء الأسهم من المساهمين ؛

د) حسابات القبض طويلة الأجل - حسابات القبض ، والمدفوعات المتوقعة في أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير ؛