المستندات التي تؤكد حقيقة تسليم البضائع. تأكيد حقيقة قبول البضائع عن طريق سندات الشحن

يتم تسليم البضائع لعملائنا بواسطة سائقي شحن بدوام كامل. كما أنهم يتحكمون في تنفيذ المستندات التي تؤكد نقل البضائع. في كل مرة يحضرونها وثائق مختلفة: الفواتير وشهادات القبول وحتى الفواتير. أي من المستندات التالية سيؤكد نقل البضائع؟

تأكيد نقل البضائع من المستندات التي أدرجتها ستكون عبارة عن سندات شحن وشهادات قبول. لكن ليس الفواتير. دعونا نفكر في طرق مختلفة لتوثيق مثل هذا النقل مع انخفاض المخاطر المدنية.

الفاتورة ، تسوية التسويات والفواتير

لا يمكن للفاتورة في حالة عدم وجود مستند ملكية تأكيد نقل واستلام البضائع (مراسيم الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة فولغا فياتكا بتاريخ 15 يناير 2010 في القضية رقم A29-2737 / 2009 ومنطقة شرق سيبيريا 2 سبتمبر 2009 في القضية رقم A33-3995 / 09).

كما لا تعترف المحاكم بعمل التوفيق بين المستوطنات كدليل مستقل على نقل البضائع. ولكن إذا كانت هناك ، بالإضافة إلى القانون ، مستندات أخرى ، مثل الفواتير ، فسيتمكن الموردون من إثبات أن البضائع قد تم نقلها.

وهكذا ، اعترفت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بنقل البضائع كما ثبت ، لأنه تم تأكيده من خلال الفواتير وإجراء التوفيق بين التسويات المتبادلة الموقعة من قبل الأطراف دون تعليق (قرارات محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي مؤرخة 09.06.2010 رقم VAC-6777/10 بتاريخ 07.05.2010 رقم VAC-5445/10). أيضًا ، يمكن أن تكون شهادات القبول والتحويل إضافة إلى قانون المصالحة (مراسيم الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة فولغا فياتكا بتاريخ 14 مايو 2010 رقم A43-32173 / 2009 ومنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 27 أكتوبر 2009 لا A10-2124 / 2009).

علاوة على ذلك ، تؤكد بوالص الشحن أو سندات الشحن وبدون أوراق إضافية نقل البضائع. خاصة إذا كانت هناك علامة قبول على الفاتورة (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 07.29.2009 رقم VAS-9750/09 ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة فولغا فياتكا بتاريخ 03.22.2010 لا A82-6354 / 2009 ، من منطقة الشرق الأقصى بتاريخ 29/03/2010 برقم F03-1592 / 2010 في القضية رقم A51-2936 / 2009 بتاريخ 24 فبراير 2010 رقم Ф03-490 / 2010 في القضية رقم A73 -8415/2009).

ولكن إذا لم يتم وضع سندات الشحن بشكل صحيح ولم تكن هناك علامات على قبول البضائع ، فلن يتم قبولها كدليل على نقل البضائع - سواء بشكل منفصل أو بالاقتران مع مستندات أخرى. على وجه الخصوص ، سيتم وضع فاتورة بشكل غير صحيح ، والتي لا يوجد فيها رقم وتاريخ إصدار التوكيل الرسمي ، واسم الوظيفة ، وتوقيع وفك تشفير توقيع الشخص الذي قبل البضائع (تحديد محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 نوفمبر 2009 برقم VAS-15459/09).

لا تعترف المحاكم بحقيقة شحن البضائع كما ثبت حتى في الحالة التي يوجد فيها فك تشفير للتوقيع على سند الشحن في عمود "البضائع المستلمة" ، ولكن لا يوجد توقيع بحد ذاته (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية من منطقة الشرق الأقصى بتاريخ 03.12.2009 رقم F03-6618 / 2009) أو لا يوجد أي منهما (مرسوم الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة الأورال بتاريخ 30 يونيو 2010 رقم Ф09-4927 / 10-С4 ).

الأشخاص المرخص لهم

يتم التعرف على توقيعات الأشخاص المخولين كتوقيعات صحيحة على الفاتورة. بالطبع ، الشيء الأكثر موثوقية هو عندما يتم التوقيع على الفاتورة من قبل الشخص الذي قدم التوكيل الرسمي (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة فولغا فياتكا بتاريخ 06/07/2010 رقم A39-4848 / 2009).

ولكن هناك حالات تم فيها التعرف على التوقيعات حتى بدون توكيل رسمي. على وجه الخصوص ، إذا قدم المورد دليلًا على أن الموقعين على الفواتير هم موظفون بدوام كامل في الشركة المشترية واستلموا البضائع منه مسبقًا على أساس التوكيلات الرسمية (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 11.01.2007). 2010 رقم A10-947 / 2009).

أيضًا ، يمكن التعرف على حقيقة التسليم عندما يتم تحديد البضائع ، على الرغم من قبولها من قبل شخص بدون توكيل رسمي ، ولكن إمكانية قبول البضائع من قبله محددة في العقد (قرار FAS المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 19 مايو 2009 برقم А66-5941 / 2008).

في قضية أخرى ، خلصت المحكمة إلى أن التوكيل الرسمي للطرف المستلم كان مطلوبًا فقط عند نقل البضائع خارج مستودع المشتري. أشارت المحكمة إلى الفقرتين 2.1.2 و 2.1.4 توصيات منهجية، تمت الموافقة عليه بموجب خطاب Roskomtorg رقم 1-794 / 32-5 المؤرخ 10 يوليو 1996 (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 8 ديسمبر 2010 رقم А56-56892 / 2009).

قانون التسليم

يعتبر إجراء القبول والتحويل ، جنبًا إلى جنب مع مذكرات الشحن ، طريقة آمنة أيضًا لإصلاح حقيقة نقل البضائع (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة فولغا فياتكا بتاريخ 14.04.2010 رقم A82-6377 / 2009 ومنطقة موسكو بتاريخ 25/06/2010 برقم KG-A40 / 6167-10-P).

في هذه الحالة ، يجب أن يتم التوقيع على القانون من قبل الأشخاص المصرح لهم من كلا الطرفين في الاتفاقية وأن يتم التصديق عليه بواسطة أختامهم (قرارات محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 07/09/2010 برقم VAC-8530/10 ، بتاريخ 05.25 2010 رقم VAC-6693/10 بتاريخ 25.05.2010 رقم VAC-6589 / عشرة).

ما هي المستندات التي يجب أن يمتلكها البائع لإثبات حقيقة شحن البضائع بشكل موثوق؟ كيفية تقليل المخاطر في حالة الوضع المثير للجدلمع مكتب الضرائب؟ ما هو التيار ممارسة المراجحةحول التصميم الصحيحتكاليف غير مباشرة؟ سيتم الرد على هذه الأسئلة وغيرها من قبل خبرائنا. الاستشارات القانونيةغارانت إيرينا لازاريفا وأرتيم بارسغيان. لتسليم البضائع إلى المشتري ، نستخدم خدمات شركة النقل. بموجب العقد ، تنتقل ملكية البضائع في وقت نقلها إلى شركة النقل. بأمر من المشتري ، يستلم الناقل البضائع ، ويقدم مستند نقل منفّذ بشكل مستقل ، مع عدم إلصاق توقيعه في TORG-12 وبوليصة الشحن. بالإضافة إلى ذلك ، يتم توفير توكيل رسمي صادر عن المشتري لشركة النقل لمدة عام واحد. هل هذه المستندات كافية لتأكيد الشحنة؟

يمكن استخدام TORG-12 مع التوكيل الرسمي المنفذ بشكل صحيح ووثائق الشحن (بوليصة الشحن الخاصة بالناقل) المرفقة بها معًا كتأكيد على شحنة (تسليم) البضائع.

الأساس المنطقي للاستنتاج.

لتسجيل بيع (إصدار) عناصر المخزون إلى منظمة خارجية ، يتم استخدام مذكرة شحنة في النموذج رقم TORG-12 (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا رقم 132 بتاريخ 25 ديسمبر 1998 ). تم وضع TORG-12 في نسختين. تبقى النسخة الأولى في المنظمة التي تتبرع بأصناف المخزون ، وهي أساس شطبها. يتم نقل النسخة الثانية إلى مؤسسة تابعة لجهة خارجية وهي الأساس لترحيل هذه القيم.

الفقرة 2-1-2 من المبادئ التوجيهية للمحاسبة وتسجيل عمليات استلام وتخزين وإطلاق البضائع في المنظمات التجارية (تمت الموافقة عليها برسالة من اللجنة الاتحاد الروسيفي التجارة بتاريخ 10.07.1996 برقم 1-794 / 32-5) ، ثبت أن الفاتورة موقعة من قبل الأشخاص الذين يقومون بتسليم البضائع واستلامها ، ومصدقة بختم دائري لمنظمات المورد والمشتري. وفقًا للفقرة 2.1.4 من الإرشادات ، إذا استلمت البضائع مادة شخص مسؤولخارج مستودع المشتري ، الوثيقة اللازمةهو توكيل رسمي (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 8 ديسمبر 2010 برقم F07-10292 / 2010 في القضية رقم A56-56892 / 2009).

لإضفاء الطابع الرسمي على سلطة الممثل لتلقي البضائع ، عادة ما يتم استخدام أشكال موحدة من التوكيلات M-2 ، M-2a (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ) ، ولكن ، استخدام توكيل رسمي صادر في شكل حر يلبي متطلبات الفن. 185-187 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

في الحالة قيد النظر ، يتم تأكيد سلطة الممثل (الناقل) من خلال توكيل صادر له من قبل المشتري لمدة عام واحد. وبالتالي ، نعتقد أن التزامات المورد بنقل البضائع قد تم الوفاء بها.

يحتوي TORG-12 على بيانات عن التوكيل الصادر. بالإضافة إلى ذلك ، يحتوي TORG-12 على التفاصيل التي تم ملؤها من قبل المرسل إليه في وقت استلام الشحنة ، وعلى وجه الخصوص ، "تم قبول الشحن". ينص خطاب Rosstat بتاريخ 03.02.2005 رقم IU-09-22 / 257 على أنه لا يجوز أشكال موحدةآه تفاصيل فارغة. لذلك ، معيد التوجيه منظمة النقليجب على من لديه توكيل رسمي من المشتري لاستلام البضائع أن يضع توقيعه على TORG-12.

على أساس ممارسة التحكيم، ملاحظات الشحن ، التي تحتوي على تفاصيل إلزامية ، هي دليل على قبول المنتجات من قبل المشتري (انظر قرارات التحكيم السابع عشر محكمة الاستئنافبتاريخ 11.06.2009 رقم 17AP-4209/09 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 16.05.2007 رقم A56-14097 / 2006). قد يؤدي عدم وجود توقيع المستلم النهائي (المشتري) للبضائع أو ممثله المفوض في TORG-12 في وضع مثير للجدل إلى عدم إثبات حقيقة تسليم واستلام البضائع من قبل المشتري (على سبيل المثال ، قرار محكمة الاستئناف التاسعة بتاريخ 18.08.2010 برقم 09AP-18236/2010 بتاريخ 29.03.2010 رقم 09AP-4045/2010 من محكمة الاستئناف الثانية رقم 02AP-414/2010 بتاريخ 24 فبراير ، 2010 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 08 أكتوبر 2010 رقم A75-2103 / 2010 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 27 مارس 2008 رقم F09- 1944/08-C5).

وبذلك ، انطلقت المحاكم من مجمل الوقائع. على وجه الخصوص ، إلى جانب عدم وجود توقيع من جانب المشتري؟ عدم وجود توكيل رسمي لاستلام البضائع من قبل شخص مخول ، أو إشارة غير كاملة في المستندات المقدمة من قبل الناقل (إشعار ، إيصال إعادة التوجيه ، بوليصة الشحن الخاصة بالناقل) ، معلومات حول منتج معينمقبولة للنقل. وفي الوقت نفسه ، تنظر المحاكم في مستندات الناقل كأحد الأدلة على وفاء المورد بالتزاماته بموجب عقد التوريد.

من وجهة نظر التشريعات الضريبية TORG-12 هو مستند يؤكد نقل ملكية البضائع (نقل البضائع) في حالة نقل الملكية في وقت النقل (الملحق رقم 6 لخطاب الحكومة الفيدرالية خدمة الضرائببتاريخ 21.08.2009 رقم ШС-22-3 / 660). بدوره ، في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 يونيو 2007 رقم 03-03-06 / 1/392 ، تمت الإشارة إلى أن سند الشحن TORG-12 هو مستند المحاسبة الأساسي الذي يؤكد تنفيذ التكاليف . وبالتالي ، فإن المخاطر في هذه القضيةيتحملها المشتري.

ومع ذلك ، ص. 3 ص 1 فن. ينص 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه عند بيع البضائع ، يحق لدافع الضرائب تقليل الدخل من هذه العمليات من خلال تكلفة البضائع المباعة.

ويترتب على تحليل ممارسات التحكيم أنه في حالة عدم وجود تفاصيل كاملة عن TORG-12 من جانب المستلم (المشتري) للبضائع ، بما في ذلك الناقل ، تتحمل المنظمة بعض المخاطرالنزاعات مع المشتري. لا يتم استبعاد المطالبات من السلطات الضريبية.

فيما يتعلق بوليصة الشحن ، وفقا للمادة. 2 قانون اتحاديبتاريخ 08.11.2007 برقم 259-FZ "ميثاق النقل على الطرقوالنقل البري الكهربائي في المناطق الحضرية "(المشار إليها فيما يلي باسم الميثاق) بوليصة الشحن؟ وثيقة شحن تؤكد إبرام عقد لنقل البضائع. يقوم المرسل بإعداد بوليصة الشحن ، ما لم ينص عقد النقل على خلاف ذلك من البضائع (الجزء 1 من المادة 8 من الميثاق) ، أي على أي حال ، يجب على أحد طرفي عقد النقل إعداد بيان شحن ، وبالتالي ، في حالة إبرام عقد النقل مع شركة النقل من قبل المشتري ، الذي يكون في هذه الحالة كل من المرسل والمرسل إليه (المادة 785 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المادة 2 من الميثاق) ، فهو مع الناقل ويجب عليه إعداد بوليصة الشحن. مؤسستك ليست طرفًا في عقد النقل ، كما أن بوليصة الشحن ليست تأكيدًا على شحن البضائع إلى ممثل المشتري. ومع ذلك ، يمكن أن تكون نسخة من بوليصة الشحن بمثابة دليل إضافي يؤكد شحن البضائع في في حالة حدوث نزاع مع الطرف المقابل ntami أو سلطات الضرائب.

وبالتالي ، في رأينا ، يمكن أن يكون TORG-12 بمثابة تأكيد لحقيقة شحنة (تسليم) البضائع بشكل إجمالي ، مع توكيل رسمي منفذ حسب الأصول ووثائق إعادة توجيه (بوليصة الشحن الخاصة بشركة النقل) مرفقة بها. في الوقت نفسه ، يجدر اتخاذ تدابير إضافية لتأكيد حقيقة استلام المشتري للبضائع (على سبيل المثال ، إعداد إجراء تسوية للتسويات).

نحن شركة بيع بالجملة. نقوم بشحن البضائع إلى مناطق مختلفة من خلال شركات النقل ، حيث يدفع المشترون لدينا مقابل تسليم البضائع ، ولم نبرم اتفاقيات مع شركات النقل. هل إيصال الشحن (بوليصة الشحن ، وما إلى ذلك) هو الأساس لشحن البضائع إلى المشتري ، إذا كان TORG-12 الخاص بنا لا يحتوي على توقيع المشتري عند استلام البضائع؟ إذا لم يكن كذلك ، فما هي عملية الشحن الصحيحة؟

لا ، إيصال الشحن ليس أساس شحن البضائع إلى المشتري.

إذا كانت الفاتورة من وكيل الشحن لا تحتوي على معلومات تسمح بتحديد نوع البضائع والكمية التي تم تسليمها إلى المشتري ، فإن هذا المستند وحده لا يكفي لتأكيد حقيقة الشحن. للمحاكم موقف مماثل (انظر قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 30 يونيو 2011 في القضية رقم A45-15840 / 2010 ، محكمة الاستئناف الأولى للاستئناف بتاريخ 30 سبتمبر 2010 في القضية رقم. A11-2182 / 2010).

يتم تأكيد حقيقة نقل البضائع من خلال مذكرة شحنة موقعة. وفقًا لمعظم المحاكم ، فإن الدليل الوحيد الذي لا جدال فيه على التسليم هو المستند الأساسي (TORG-12 أو UPD) ، الذي يؤكد نقل البضائع إلى المشتري (مرسوم الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة فولغا فياتكا بتاريخ 22 مارس 2011 في القضية رقم A39-3133 / 2010). إذا لم يتم توقيع بوليصة الشحن من قبل المشتري ، فلا يمكن تأكيد حقيقة تسليم البضائع (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 20 سبتمبر 2011 في القضية رقم A40-12951 / 11-7-102) .

يمكن أن ينص العقد على أن التزاماتك تعتبر مستوفاة من لحظة نقل البضائع إلى شركة النقل. ثم يمكنك محاولة إثبات هذه الحقيقة بإعادة توجيه المستندات والعلامات في بوليصة الشحن (TTN) (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 30 أغسطس 2012 رقم F09-6762 / 12).

لكي يعيد المشتري إشعار الشحن الموقع ، استكمل العقد بشرط مع الشرط المناسب. على سبيل المثال ، مثل هذا:

"يتعهد المشتري بإعادة مذكرات الشحن الموقعة من جانبه وأعمال العمل / الخدمات المقدمة في غضون 3 (ثلاثة) أيام عمل من تاريخ استلام المستندات عن طريق البريد السريع و / أو خدمة البريد السريع."

"إذا لم يتم إرجاع المستندات الموقعة من قبل المشتري خلال الفترة المحددة ، تعتبر البضائع قد تم تسليمها."

لتحفيز المشتري على إعادة "الأساسي" في الوقت المحدد ، قم بتدوين عقوبات العقد في حالة انتهاك الموعد النهائي للإرجاع أو عدم إعادة المستندات (انظر صياغة العقوبة أدناه).

المنطق

معالجة

تحصيل الديون للتسليم. دقة إثبات حقيقة نقل البضائع

<…>

المستندات التي تؤكد حقيقة تسليم البضائع

يتم تأكيد حقيقة التسليم (أي نقل البضائع إلى المشتري) من خلال المستندات المحاسبية الأولية ، بناءً على حقيقة أن أي معاملة تجارية تتطلب مناسبًا توثيق(الجزء 1 ، المادة 9 من القانون الاتحادي رقم 402-FZ المؤرخ 6 ديسمبر 2011 "بشأن المحاسبة" ، المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 402-FZ). في السابق ، كان يُطلب من جميع الشركات استخدام نماذج موحدة من مستندات المحاسبة الأولية ، ولكن منذ 1 يناير 2013 ، لم يكن هناك مثل هذا المطلب ، ويشير القانون رقم 402-FZ فقط إلى التفاصيل الإلزامية التي يجب أن تكون موجودة في الأساسي وثيقة محاسبية. يمكن لكل شركة الآن الموافقة على شكل هذا المستند نفسه. ومع ذلك ، فقد اعتادت الشركات على النماذج الموحدة ، ولا يتطلب تطوير أشكال جديدة الوقت فحسب ، بل يتطلب أيضًا إعادة تشكيل برامج المحاسبة الخاصة. بالإضافة إلى ذلك ، فإنه من غير الملائم للدوران عند استخدام المورد والمشتري أشكال مختلفةسجلات المحاسبة الأولية. لذلك ، في الممارسة العملية ، في معظم الحالات ، لا تزال النماذج الموحدة مستخدمة.

نوتا بين!

تقوم المحكمة بتقييم الأدلة وفقًا لقناعاتها الداخلية ، وبالتالي ، فإن الموردين الحقيقيين ، عند تقديم مطالبة لاسترداد دين للتسليم وإثبات حقيقة نقل البضائع ، كقاعدة عامة ، لا يقتصرون على الفواتير ، مع تقديم جميع المستندات الممكنة المتعلقة بالتسليم ، بما في ذلك أعمال التوفيق بين التسويات المتبادلة ، خطابات الضمانإلخ (المراسيم محكمة التحكيممنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 25 سبتمبر 2014 في القضية رقم A45-18478 / 2013 ، مقاطعة فولغا فياتكا بتاريخ 5 نوفمبر 2014 في القضية رقم A43-19303 / 2013 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 24 سبتمبر 2013 في القضية رقم A56-55978 / 2012).

من الناحية المثالية ، ترافق حقيقة نقل البضائع مجموعة كاملة من المستندات الأساسية: مذكرة شحنة (نموذج رقم TORG-12) ، وإذا قام المورد أيضًا بتسليم البضائع ، فسيتم إذن شحن (نموذج رقم 1-T) ، فعل قبول للسلع (في النموذج رقم TORG-1 أو في شكل آخر يحدده أطراف الصفقة). يقوم المورد أيضًا بإعداد ونقل فاتورة إلى المشتري ، والتي ، على الرغم من أنها ليست وثيقة محاسبية أولية (هذا وثيقة الضرائب) ، ولكن غالبًا ما يظهر في النزاعات حول موثوقية حقيقة التسليم. لكن لا تتوفر مجموعة كاملة في كل موقف. بالإضافة إلى ذلك ، لا يتم دائمًا تنفيذ المستندات المتاحة بشكل صحيح - في بعض الأحيان تفتقر إلى أي معلومات وتوقيعات وأختام وما إلى ذلك.

قد يؤدي عدم وجود بعض المستندات الأولية إلى صعوبة أو حتى حرمان المورد من فرصة إثبات أن التسليم قد تم أمام المحكمة. ولكن يمكن وصف الاتجاه العام لممارسة التحكيم على النحو التالي: إذا كان هناك مذكرة شحن منفذة بشكل صحيح ، ففي معظم الحالات ستنظر المحاكم في تسليم البضائع المثبتة. في الوقت نفسه ، إذا أنكر المشتري ، على الرغم من وجود الفاتورة ، حقيقة نقل البضائع ويمكنه تقديم أي دليل على أن التسليم لا يمكن أن يكون ، فمن المرجح أن تطلب المحكمة من المورد تقديم مستندات إضافية تؤكد تسليم. قد تعتمد قائمة الأدلة المطلوبة على شروط اتفاقية التوريد نفسها (في بعض الأحيان تحتوي الاتفاقيات على مؤشرات أنواع معينةالمستندات التي يتم بموجبها إضفاء الطابع الرسمي على التسليم ، على سبيل المثال ، يتفق الطرفان على نموذج خاص لشهادة القبول) أو على نوع البضائع الموردة.

بوليصة الشحن هي الحد الأدنى من المستندات المطلوبة لإثبات التسليم.

في معظم الحالات ، سيحتاج المورد إلى بوليصة شحن واحدة فقط لإثبات حقيقة التسليم (انظر قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 08.29.13 رقم VAS-11901/13 ، قرار FAS of the East مقاطعة سيبيريا بتاريخ 06.09.14 في القضية رقم A33-16983 / 2013 ، سيفيرو - المنطقة الغربية بتاريخ 03.03.14 في القضية رقم A56-41155 / 2013 ، منطقة موسكو بتاريخ 18.13 06 في القضية رقم A40-132451 / 12) .

الشروط التي بموجبها تكون الفاتورة كافية.لكي تعمل الفاتورة كدليل موثوق به بنسبة مائة بالمائة ، يجب تعبئتها بشكل صحيح. خلاف ذلك ، قد لا تقبله المحكمة كدليل غير لائق.

من المهم أن يتم ملء جميع الأعمدة المتعلقة بالبضائع (وإلا لا يمكن تحديدها) وكميتها في بوليصة الشحن ، بحيث يتم توقيعها من قبل المورد والمشتري (المرسل إليه) ، ولها أيضًا بصمات للأختام لكلا الطرفين (انظر ، على سبيل المثال ، قرار FAS Severo - Western District بتاريخ 31 مارس 2014 في القضية رقم A56-57065 / 2012). بالطبع ، يجب أن ينتمي التوقيع على الفاتورة إلى شخص مخول - على وجه الخصوص ، موظف في الشركة المشترية ، الواجبات الرسميةيشمل قبول البضائع (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 21 مايو 2014 في القضية رقم A40-70534 / 13 ، للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 13 فبراير 2014 في القضية رقم A56-30987 / 2013). قد يتم تأكيد الحق في استلام البضائع نيابة عن الشركة من خلال توكيل رسمي ، أو قد تكون هذه السلطة واضحة من الموقف. في الحالة الأولى ، من المهم أن تحتوي الفاتورة على تفاصيل التوكيل الرسمي (رقمه وتاريخه). بالإضافة إلى ذلك ، سيكون من الجيد أن يكون لدى المورد نسخة من هذا التوكيل ، وإلا فقد يشير المشتري إلى حقيقة أن الشخص المشار إليه في الفاتورة غير معروف له ولم يتم إصدار التوكيل له مطلقًا.

نوتا بين!

لا تنشأ الخلافات المتعلقة بواقع التسليم فقط بين أطراف التسليم المزعوم. يحدث أن يتم البدء بها من قبل أطراف ثالثة عندما يشتبهون في أن كلا طرفي الصفقة مهتمان بالتكوين الاصطناعي للديون (على سبيل المثال ، في الإفلاس). في مثل هذه الحالات ، هناك فارق بسيط مهم: لقد أتضح أن المستندات الأوليةليس مزورًا (يحتوي على توقيعات وأختام حقيقية) ، ولكنه يعكس ببساطة حقيقة غير موجودة لمعاملة تجارية. بالتالي، نحن نتكلمحول صفقة وهمية (المادة 170 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، لذلك ليس من المنطقي إعلان تزوير الأدلة (انظر قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 18 أكتوبر 2012 رقم 7204 / 12). يبقى فقط دحض حقيقة التوريد مع الدليل على استحالة ذلك.

بشكل عام ، الطريقة الأكثر شيوعًا للمشترين الذين ينكرون حقيقة التسليم هي الإشارة إلى حقيقة أن الفاتورة المقدمة في المحكمة تم توقيعها نيابة عنه من قبل شخص غير مصرح له (أو حتى مجهول الهوية تمامًا) ، مما يعني أن حقيقة قبول لم يتم إثبات البضائع من قبل الشركة المدعى عليها. يتم تسهيل انتشار هذه الحجة أيضًا من خلال حقيقة أن الفواتير غالبًا ما يتم إعدادها مع وجود أوجه قصور: دون فك تشفير التوقيع و (أو) دون الإشارة إلى موقف الموظف الذي وقع.

في معظم الحالات ، لا تأخذ المحاكم في الاعتبار الفواتير غير الموقعة من قبل الطرفين. حتى في الحالات التي يكون فيها لسند الشحن بصمة ختم (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 04.21.11 رقم VAS-4979/11 ، قرارات FAS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 02.04.14 في القضية رقم A33-3396 / 2013 ، المنطقة الوسطى بتاريخ 21.03.12 في القضية رقم A14-5857 / 2011). ولكن يحدث أيضًا أن وجود الختم يحفظ فاتورة بدون توقيع - قد تأخذ المحكمة في الاعتبار الممارسة التي تطورت بين الطرفين (انظر ، على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شرق سيبيريا في 25 أبريل 2014 في القضية رقم A19-5692 / 2013). ببساطة ، إذا لم يكن هذا هو التسليم الأول بين هذه الأطراف ، فيمكن للمورد أن يقدم في المحكمة فواتير لعمليات التسليم السابقة ، والوقائع التي لم ينازع فيها المشتري ودفع ثمنها ، وإذا اتضح أنه تم إعدادها مع نفس أوجه القصور مثل الفاتورة المتنازع عليها (لم يكن لها توقيعات أو تم الإشارة إلى التوقيعات بدون نسخ) ، فقد يؤدي ذلك إلى انخفاض موقف المشتري - ستأخذ المحكمة ذلك في الاعتبار على أنه الممارسة المتبعة للأطراف.

<…>

ماذا لو لم يكن لدى المورد إشعار شحنة.لنفترض أن المورد لا يمكنه تقديم مذكرة الشحنة إلى المحكمة على الإطلاق (حتى لو كانت مليئة بالعيوب). هل هذا يعني أن التسليم لا يمكن إثباته على الإطلاق؟ من الناحية الرسمية ، لا يوجد شيء يمنع المورد من تقديم مستندات أخرى ، ولكن السؤال هو كيف ستقيم المحكمة هذه المستندات.

بالنسبة لبوليصة الشحن ، من الممكن تمامًا تأكيد النقل الفعلي للبضائع بمساعدتها (مرسوم محكمة التحكيم لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 30 سبتمبر 2014 في القضية رقم A67-6477 / 2013).

لكن وجود مجموعة من أي دليل آخر غير مباشر للتسليم في غياب المستندات الأولية ، فإن المحاكم متشككة. على سبيل المثال ، لم يتم تأكيد التسليم بأمر دفع للبضائع المسلمة (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة المركزية بتاريخ 04/08/14 في القضية رقم A14-1866 / 2013) ، وإعادة توجيه إيصالات الناقل و حتى مراسلات الأطراف (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 07.02.14 في القضية رقم A56-14374 / 2013) ، وأعمال المصالحة (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 25 يوليو ، 2014 في القضية رقم A07-7923 / 2013 ، بتاريخ 4 سبتمبر 2013 في القضية رقم A60-27399 / 2012). بعبارة أخرى ، مثل مستندات إضافية(في ظل وجود مستندات محاسبية أولية) يمكن أن تساعد المستندات المذكورة أعلاه المدعي ، لكنها في حد ذاتها لا تثبت التسليم.

<…>

عمل بعقد

قبول ونقل البضائع. أوجه القصور في التصميم والتي تؤدي إلى عدم إثبات حقيقة التسليم

<…>

لم يتم توقيع بوليصة الشحن من قبل المشتري

<…>

ماذا سنفعل إذا ...

"قبلنا إشعار التسليم بدون توقيع المشتري. ماذا سيحدث لنا؟

إيكاترينا ألكسيفا ، الخبيرة البارزة في مجلة Glavbukh

ما الذي تخاطر به:غرامة 10000 روبل ممكن. - اما عن عدم وجود ابتدائي. ويدعي المشتري إذا لم يكن لدى الشركة مستندات تؤكد تسليم البضاعة.

ومع ذلك ، فإن هذه العقوبة غير قانونية. بعد كل شيء ، يتم توفيره لعدم وجود وثائق. وليس لأن الأوراق منسقة بشكل غير صحيح. هذا ما أكده القضاة أيضًا (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 25 ديسمبر 2009 رقم А-А40 / 14432-09).

أيضًا ، يحق للسلطات الضريبية فرض أي غرامة إذا كان خطأ الشركة واضحًا (المادة 109 من القانون). لذلك ، منطقيًا ، لا يجب أن تكون مسؤولاً عن تصرفات المشتري الذي لم يرسل لك طلبًا أساسيًا.

في نفس الوقت ، المخاطر التعاقدية ممكنة. هذا إذا أعلن المشتري أنه لم يستلم البضاعة ورفض دفع ثمنها. لذلك ، من المهم أن يكون لديك على الأقل بعض المستندات التي تؤكد أنك أوفت بالتزاماتك بموجب العقد.

لنفترض أنه بموجب العقد ، تعتبر التزاماتك مستوفاة منذ لحظة تسليم البضائع إلى شركة النقل. ثم يمكن محاولة إثبات هذه الحقيقة من خلال إيصالات السكك الحديدية لقبول البضائع ، والعلامات في مذكرة الشحنة (المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 30 أغسطس 2012 رقم Ф09-6762 / 12).

وحتى يكون هناك عدد أقل من الخلافات مع الأطراف المقابلة ، يمكن تحديد جميع التفاصيل الخاصة بالأمر الأساسي في العقد. على سبيل المثال ، في أي شروط وبأي طريقة (عن طريق البريد أو البريد السريع) يتبادل الطرفان المستندات.

الضرائب

ماذا تخاطر الشركة إذا قام الطرف المقابل بتأخير "الأساسي"

<…>

تضمين العقد شروط تبادل الوثائق

من مصلحة كل من البائع والمشتري تحديد الإجراءات والشروط الواضحة لتبادل المستندات في العقد بالتفصيل. ستساعد هذه الشروط ، إن لم يتم تجنبها ، على تقليل مخاطر المطالبات أثناء التدقيق الضريبي.

ضع في اعتبارك جميع الشروط التي قد تؤثر على توقيت تدفق المستندات. على وجه الخصوص ، موقع البائع والمشتري عندما يكونان في نفس المدينة أو في مدن مختلفة.

استكمال الاتفاقية بشرط صرف المستندات الأولية. الصياغة التي يمكن توفيرها في العقد ، قدمناها أدناه.

"يتعهد المشتري بإعادة مذكرات الشحن الموقعة من جانبه وأعمال العمل / الخدمات المقدمة في غضون 3 (ثلاثة) أيام عمل من تاريخ استلام المستندات عن طريق البريد السريع و / أو خدمة البريد السريع."

"إذا لم يتم إرجاع المستندات الموقعة من قبل المشتري خلال الفترة المحددة ، فسيتم اعتبار العمل مكتمل / الخدمات المقدمة / تسليم البضائع. التكاليف ذات الصلة ، بما في ذلك تلك المتعلقة بخدمات البريد والبريد السريع ، يتحملها الطرف الذي يتحمل التكاليف المقابلة.

تحديد عقوبة لانتهاك المواعيد النهائية لعودة "الابتدائي"

لتحفيز المشتري على إعادة "الأساسي" في الوقت المحدد ، قم بتدوين عقوبات العقد لمخالفة الموعد النهائي للإرجاع أو عدم إعادة المستندات.

يمكنك إصلاح العقوبة في العقد إذا أضفت الصياغة التالية:

"يتعهد المشتري بإعادة مذكرات الشحن الموقعة من جانبه ويتصرف في العمل المنجز في غضون 5 (خمسة) أيام عمل من تاريخ استلامها. في حالة التأخير في إعادة المستندات ، يتعهد المشتري بدفع رسوم غرامة قدرها 0.05٪ من تكلفة العمل (السلع والخدمات) عن كل يوم تأخير.

"دفع الغرامات لا يعفي الأطراف من أداء التزاماتهم بموجب هذه الاتفاقية ومن التعويض عن الخسائر الناجمة عن عدم الأداء أو التنفيذ غير السليمالأطراف لالتزاماتهم بموجب هذه الاتفاقية.

"يتعهد المشتري بإعادة مذكرات الشحن الموقعة من جانبه ويتصرف في العمل المنجز في غضون 5 (خمسة) أيام عمل من تاريخ استلامها. في حالة حدوث تأخير في إرجاع و / أو عدم إرجاع المستندات ، يحتفظ البائع بالحق في تعليق عمليات التسليم / الخدمات / أداء العمل لفترات مقبلة.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 509 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم توريد البضائع من قبل المورد عن طريق شحن (نقل) البضائع إلى المشتري ، الذي هو طرف في عقد التوريد ، أو إلى الشخص المشار إليه في العقد باعتباره متلقي. يُعترف بتسليم شيء ما إلى المشتري ، وكذلك تسليمه إلى شركة النقل لشحنه إلى المستحوذ على أنه نقل (البند 1 ، المادة 224 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

القانون المدني لا متطلبات الزاميةلشكل ومحتوى المستند ، والذي يجب أن يؤكد حقيقة نقل البضائع إلى المشتري. لا ينص على القانون المدني للاتحاد الروسي والحاجة إلى صياغة أي عمل أو بوليصة شحن لمثل هذا النقل. من أجل تأكيد حقيقة نقل البضائع إلى المشتري ، يحق للبائع أن يطلب منه إيصالًا (البند 2 من المادة 408 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، والتي تكون متطلبات محتواها يحدده الطرفان بشكل مستقل. إذا كان المستند الذي يؤكد نقل البضائع بالنسبة للأطراف هو في نفس الوقت مستند المحاسبة الأساسي ، فسيتم إعداده وفقًا للجزء 2 من الفن. 9 من القانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة". في الوقت نفسه ، فإن استخدام معظم الأشكال الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية (بما في ذلك مذكرة الشحن في النموذج رقم TORG-12 ، تمت الموافقة عليها بالقرار Goskomstat of Russia بتاريخ 25 ديسمبر 1998 رقم 132) من 1 يناير 2013 للمنظمات التي لا تنتمي إلى القطاع العام ، ليست إلزامية.

كما تبين ممارسة المحكمة ، يمكن تقديم الدليل على نقل البضائع إلى المشتري في شكل ملاحظات شحنة (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 16 مايو 2007 في القضية رقم A56 -14097 / 2006 ، محكمة الاستئناف السابعة عشرة بتاريخ 11 يونيو 2009 رقم 17AP- 4209/09) ، وكذلك إجراءات قبول ونقل البضائع (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في مقاطعة فولغا بتاريخ 11 يونيو ، 2013 رقم F06-4027 / 13 في القضية رقم A57-18757 / 2012 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 1 سبتمبر 2010 في القضية رقم A53- 27056/2009 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال رقم . Ф09-6121 / 10-С3 بتاريخ 25 أغسطس 2010 ، رقم 09AP-36373/13 لمحكمة الاستئناف التاسعة للتحكيم بتاريخ 8 نوفمبر 2013 ، رقم 17AP-9911/09 لمحكمة الاستئناف السابعة عشرة بتاريخ أكتوبر 15 ، 2012 ، لمحكمة الاستئناف السادسة للتحكيم بتاريخ 2012/06/20 رقم 06AP-2351/12) ، بالإضافة إلى مستندات أخرى ، بما في ذلك ، على سبيل المثال ، الإيصالات (انظر ، على وجه الخصوص ، قرار محكمة مكافحة الاحتكار الفيدرالية دائرة منطقة الأورال بتاريخ 05/04/2010 برقم Ф09-2876 / 10-С3).

ومع ذلك ، اعتمادًا على ظروف محددةلا يجوز للمحكمة الاعتراف بوجود مثل هذه المستندات كدليل يؤكد وفاء البائع بالتزاماته بموجب العقد (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 1 نوفمبر 2013 رقم F02-4927 / 13 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 20 ديسمبر 2012 رقم F08-7430 / 12 بتاريخ 19 يناير 2012 رقم F08-6843 / 11). أخيرًا ، لا يمكن حل مسألة ما إذا كانت المستندات المتاحة لأطراف اتفاقية التوريد تؤكد حقيقة أن البائع قد أوفى بالتزامه بنقل البضائع ، إلا عن طريق المحكمة ، مع مراعاة الظروف المحددة للقضية والعلاقة من الأطراف وعلى أساس دراسة شاملة للأدلة المقدمة (المادة 71 من قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي).

المستند الأساسييؤكد الأحداث المختلفة في مجال الأعمال: بيع أو شراء البضائع ، وتقديم الخدمات للعملاء ، ودفع رواتب الموظفين ، وغيرها.

اعتمادًا على الحدث ، تختلف قائمة مستندات التسجيل. ضع في اعتبارك وضعًا شائعًا - معاملة في بيع البضائع وتقديم الخدمات. من المعتاد أن يقوم المورد أو المقاول بإعداد المستندات.

مستندات لمعاملة مع العميل:

• معاهدةهي بداية الصفقة. في ذلك ، تحدد أنت والعميل شروط التعاون: ماذا ، وبأي سعر وفي أي إطار زمني. إذا كان العميل منتظمًا ، يمكنك إبرام عقد واحد لعدة معاملات.
• يفحصيحتوي على المبلغ الواجب دفعه ، وقائمة السلع والخدمات ، و التفاصيل المصرفيةتاجر. هذا هو نوثيقة اختيارية ، لكنها تستخدم عادة للراحة.
• نقدًا أو إيصال مبيعات أو نموذج مساءلة صارمتأكيد الدفع. أعطها للعميل الذي يدفع نقدًا أو بالبطاقة. عند الدفع عن طريق التحويل المصرفي ، يتم تأكيد الدفع بواسطة أمر الدفع.
• فاتورة- مستند يصدره المورد للمشتري عند شحن البضائع.
• فعل تقديم الخدماتأوالأعمال المنفذة- وثيقة يوقعها العميل والمقاول على أساس نتائج تقديم الخدمات أو أداء العمل.
• فاتورة- عادة ما يصدر أصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسئوولية المحدودة نظام مشتركالضرائب ، لأنهم يعملون مع ضريبة القيمة المضافة. في حالات نادرة ، يتم إصدار فواتير للنظام الضريبي المبسط ، UTII وبراءة الاختراع - اقرأ المزيد عن هذا في.

إرسال التقارير في ثلاث نقرات

ستهتم Elba بمسك الدفاتر. ستقوم الخدمة بإعداد تقرير وإرساله عبر الإنترنت. سيحسب الضرائب ويخفضها حسب المساهمات - وستتلقى مدفوعات جاهزة للدفع.

معاهدة

يصف حقوق والتزامات أطراف الصفقة. عادةً ما يحتوي العقد على الأقسام التالية:

• موضوع العقد: ما هي نتيجة الصفقة.
• مبلغ العقد وإجراءات الحساب: متى وكم يجب الدفع.
• حقوق وواجبات الأطراف: كيف يتم العمل.
• مسؤولية الأطراف: ماذا سيحدث إذا انتهكت أنت أو الشريك الشروط.
• إجراءات تغيير العقد وإنهائه: كيفية إنهاء العقد أو قبول اتفاقيات إضافية له.
• تفاصيل الأطراف: ما هي الحسابات الجارية لديك أنت وشريكك ، TIN ، OGRN والعناوين.

عادة ما يتم تحرير العقد من نسختين ويحتوي على توقيعات كل طرف.

إذا كنت تستخدم نموذج عقد قياسي مع العملاء واستبدلت التفاصيل الضرورية في Word أو Excel ، فاستخدم القوالب في. قم بتحميل نموذج العقد الخاص بك ، وسيقوم Elba تلقائيًا بملء تفاصيل الطرف المقابل من الدليل.

بالنسبة لبعض المعاملات ، لا يلزم وجود نموذج مكتوب للعقد على الإطلاق. على سبيل المثال ، يُعتبر عقد البيع مُبرمًا من اللحظة التي يُصدر فيها المشتري إيصالًا نقديًا أو إيصال مبيعات أو مستندًا آخر يؤكد حقيقة الدفع. هذا لا يعني أن في بيع بالتجزئةلا يمكن الدخول في أي عقد جاري الكتابة- التشريع لا يمنع ذلك.

قوالب العقود المشتركة:

يفحص

مستند اختياري يشير فيه البائع إلى السعر وكمية البضائع وتفاصيل تحويل الدفع.

يمكنك الخروج بنموذج فاتورة للدفع بنفسك أو العثور على نموذج جاهز على الإنترنت. يمكن للفاتورة أن تحل محل العقد إذا كانت تشتمل على كل شيء الشروط الأساسيةصفقات.

إيصال المبيعاتإصدار IP و LLC لـ UTII وبراءة اختراع بناءً على طلب المشتري. يستبدل فاتورة نقدية، ولكن فقط حتى 1 يوليو 2019 ، ولتقديم الطعام والتجزئة مع الموظفين - حتى 1 يوليو 2018. ثم تحتاج إلى الخروج. لم يتم إنشاء نموذج إيصال المبيعات ، لذا يمكنك تطوير إيصالك الخاص مع التفاصيل المطلوبة: اسم المستند ورقمه وتاريخه واسم الشركة أو الاسم الكامل IP و TIN والسلع والخدمات ومبلغ السداد والتوقيع مع فك التشفير والموقع.

شكل من أشكال المساءلة الصارمةصادرة عن أولئك الذين يقدمون الخدمات فرادى. يحل محل الإيصال النقدي ، ولكن فقط حتى 1 يوليو 2019 ، ولتقديم الطعام للموظفين - حتى 1 يوليو 2018. يجب طباعة النماذج في المطبعة أو من خلال خدمة خاصة. لن يعمل مجرد طباعتها في المنزل على طابعة. اقرأ المزيد عن BSO في المقال.

بوليصة الشحن (N TORG-12)

يسجل بيع البضائع إلى رائد أعمال فردي آخر أو شركة ذات مسؤولية محدودة. عادة لا تستخدم للعمل مع الأفراد.

تحرر الفاتورة من نسختين: الأولى تبقى لدى المورد وتثبت شحن البضائع ، والثانية تُنقل إلى المشتري ويحتاجها لاستلام البضاعة.

عادةً ما يتم إعداد بوليصة الشحن وفقًا للنموذج القياسي TORG-12. ولكن يمكنك استخدام القالب الخاص بك.

يتم تحرير الفاتورة من نسختين وتوقيعها من قبل مورد السلع أو الخدمات. تعطى نسخة واحدة للمشتري والأخرى تبقى لدى البائع. يجب إصدار الفاتورة في موعد لا يتجاوز 5 أيام بعد شحن البضائع أو تقديم الخدمات.

الفاتورة هي الأساس لخصم ضريبة القيمة المضافة ، لذلك تعاملها جميع المؤسسات بخوف خاص.

من أجل عدم دراسة نموذج وقواعد إصدار الفاتورة ، استخدم.