يجب على الشركات ، التي تدفع الدخل للموظف ، الوفاء بواجبات وكيل الضرائب. تعرف على وقت دفع ضريبة الدخل الشخصي من سلفة الموظفين والمقاولين في 2018 ، وما هي التغييرات التي حدثت ، وأيضًا ما هي ضريبة الدخل الشخصي التي يمكن حجبها من السلفة.
ما هي التغييرات في إجراءات دفع ضريبة الدخل الشخصي من سلفة 2018
من الأسئلة الشائعة التي يطرحها المحاسبون - ما هي التغييرات التي حدثت في إجراءات دفع ضريبة الدخل الشخصيمن السلفة في 2018 ، وما إذا كان من الضروري دفع ضريبة على السلفة في أجور. يجيب على جميع الأسئلة بالترتيب.
توصلت وزارة المالية الروسية ، في خطاب بتاريخ 05.05.2017 رقم 03-04-06 / 28037 ، إلى استنتاج مفاده أنه يمكن للشركة حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة ، المستحقة من الدخل غير النقدي من الموظف. وتشمل هذه ، على سبيل المثال ، الفوائد المادية والهدايا.
وأشار مسؤولون إلى أن الدفعة المقدمة هي مكافأة عن العمل ، أي دخل الموظف. لذلك ، عند دفع سلفة ، يمكن لوكيل الضرائب حجب ضريبة الدخل الشخصي ، التي كانت مستحقة في وقت سابق من الدخل العيني.
مهم!لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من السلفة نفسها ، ولكن يمكنك حجب الضريبة المستحقة سابقًا من أي دخل غير نقدي.
يرجى ملاحظة أنه إذا أصدرت شركة قرضًا لموظف ، فلا يمكن اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ القرض. هذا ليس دخل الموظف.
وقت دفع ضريبة الدخل الشخصي من سلفة بموجب اتفاقية GPC
إذا أبرمت شركة ما عقد قانون مدني مع فرد لأداء الأعمال (الخدمات) ، فإنها تصبح أيضًا وكيل ضرائب وتكون ملزمة بحساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها وتحويلها إلى الميزانية.
لا يتم تنظيم مسألة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي عند دفع سلفة بموجب عقد عمل مع فرد بشكل واضح من خلال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك ، فإنه يمنح السلطات الضريبية الفرصة لاكتشاف الأخطاء أثناء عمليات التدقيق الضريبي.
دعنا نقول على الفور بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي من السلفة بموجب عقد العمل ، لا توجد شروط لا يمكن اقتطاع الضريبة منها إلا عند الانتهاء من العمل. في الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يقال أن تاريخ استلام الدخل هو يوم دفع الدخل ، مما يعني منطقيًا مصلحة الضرائبمثل هذا اليوم بموجب عقد العمل هو يوم الدفع المسبق للفرد.
لقد جمعنا في جدول الخيارات التي يجب أن تتخذها الشركة عند دفع سلفة مع ضريبة الدخل الشخصي اتفاقية GPC، مما يشير إلى رد الفعل المحتمل من السلطات الضريبية ، وكذلك الصعوبات التي قد تواجهها الشركة.
|
متى تحجب ضريبة الدخل |
موقف السلطات الضريبية |
الصعوبات الأخرى المحتملة للشركة |
|---|---|---|
|
في وقت الدفع المسبق |
السلفة هي دخل للفرد ، ويجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في وقت دفع الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يناير 2014 رقم 03-04-06 / 360) |
|
|
في يوم التسوية النهائية مع الفرد ، بعد التوقيع على فعل العمل المنجز (الخدمات المقدمة) |
من المرجح أن تشير السلطات الضريبية إلى الحاجة إلى اقتطاع الضريبة في وقت الدفعة المقدمة. |
بالإضافة إلى مطالبات السلطات الضريبية ، لا ينبغي أن تنشأ صعوبات أخرى. |
موعد دفع ضريبة الدخل الشخصي من الراتب في 2018
بواسطة قانون العمليجب دفع الراتب كل نصف شهر على الأقل. وفقًا لمعايير عام 2018 ، يمكن التمييز بين نوعين من المدفوعات بشكل مشروط:
- الدفع المسبق أو دفع الراتب عن النصف الأول من الشهر - من اليوم السادس عشر إلى اليوم الحادي والثلاثين من الشهر الحالي ؛
- راتب النصف الثاني من الشهر - من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي.
تاريخ استلام الأجور لأغراض ضريبة الدخل الشخصي هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه حساب الأجور. لذلك ، في عام 2018 ، ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة على الأجور.
يجب أن يحسب المحاسب المبلغ الكامل للضريبة في اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه حساب الراتب ، ويقتطع وينقل إلى الميزانية في وقت دفع الأجور للنصف الثاني من الشهر.
مثال 1
لدى الشركة مواعيد الرواتب التالية:
- الدفعة المقدمة - اليوم الخامس عشر من الشهر الحالي
- راتب النصف الثاني من الشهر - اليوم الرابع من الشهر الذي يليه.
راتب إيفانوف الأول. 30000 فرك. في 15 مارس 2018 ، تم استحقاق دفعة مقدمة قدرها 15000 روبل ودفعها له. ضريبة الدخل الشخصي في الوقت الحالي لا يحسبها المحاسب.
في 31 مارس 2018 ، قام المحاسب بحساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي البالغ 3900 روبل. (30000 روبل * 13٪).
في 4 أبريل 2018 ، اقتطاع المحاسب المبلغ الكامل لضريبة الدخل الشخصي عند دفع رواتب النصف الثاني من الشهر. يدفع راتباً للموظف بمبلغ 11100 روبل.
مهم!من المستحيل تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب والسلف في عام 2018 مقدمًا. لن يتم تنفيذ هذه الدفعة كضريبة على الرواتب. لن تكون هذه الدفعة ضريبة (بعد كل شيء ، فإن الشركة ليست سوى وكيل ضرائب ، وليست دافعة) ، لذلك يجب دفع الضريبة مرة ثانية. ثم اكتشف مصير الدفعة الأولى.
فيما يلي نوضح توقيت نقل الضريبة إلى الميزانية.
متى يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي في 2018
انظر إلى جدول شروط تحويل ضريبة الدخل الشخصي في 2018.
العنصر الأخير في هذا الجدول هو الأكثر أهمية وتعقيدًا. أصدرت وزارة المالية الروسية إيضاحات من شأنها تغيير الوضع مع اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دفعة مقدمة في عام 2018. سنتحدث عنها أدناه.
انظر إلى نموذج أمر الدفع الخاص بتحويل ضريبة الدخل الشخصي لشهر مارس 2018.
نظرة عامة على أحدث التغييرات في الضرائب والاشتراكات والأجور
يجب عليك إعادة هيكلة عملك بسبب العديد من التعديلات على قانون الضرائب. لقد أثروا على جميع الضرائب الرئيسية ، بما في ذلك ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي.
وعلى النقيض من ذلك ، تم إعطاء مثال آخر: من الأموال المحولة لسداد القرض ، لا يمكن اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة مسبقًا ، لأن مبلغ القرض المرتجع ليس دخل الفرد. لذلك في هذه الرسالة نحن نتكلملا يتعلق على الإطلاق بحساب ضريبة الدخل الشخصي من "السلفة" ، ولكن حول اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة مسبقًا من المداخيل الأخرى.
حسب TC دائما الراتب
كما سبق ذكره ، يشترط قانون العمل دفع الأجور مرتين في الشهر. في الفن. ينص قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن الراتب ليس فقط المبلغ الذي يتقاضاه الموظف في الحساب النهائي في نهاية الشهر ؛ وهذا يشمل أي مدفوعات للموظف ، والأساس الذي من أجله هو أداء وظائف العمل. هذا يعني أنه لأغراض تشريعات العمل ، ببساطة لا توجد "سلفة" على الأجور: الدفع في منتصف الشهر هو بالضبط الأجور. وبما أننا نتحدث عن الأجور ، فيجب أن تعكس معدل العمالة الذي تم تحقيقه بالفعل ، كما هو مطلوب في الفن. TK RF.
لكن من الناحية العملية ، ليس هذا هو الحال غالبًا: يتم تحديد مبلغ الدفع للنصف الأول من الشهر عن طريق الحساب كجزء من الراتب الذي يتقاضاه جميع الموظفين ، بغض النظر عن الإنتاج الفعلي. كان هذا التناقض بين الممارسة وخطاب قانون العمل في الاتحاد الروسي موضوع نظر روسترود ، الذي أخصائيوه في الرسالتين رقم 1375-6-1 بتاريخ 20 مايو 2011 ورقم 5277-6-1 المؤرخين أكد 24 ديسمبر 2007 أن هناك تناقضًا داخليًا في قانون العمل للاتحاد الروسي ، عندما يُطلق على الراتب أيضًا اسم الدفع ، والذي قد لا يكون مرتبطًا بالعمل الفعلي. وفي هذه الحالة ، الأصح لا نتحدث عن دفع الأجور ، ولكن عن دفع جزء من الأجر.
ومع ذلك ، صدرت هذه الرسائل قبل تعديل الفن. قانون العمل في الاتحاد الروسي ، حيث يتم الآن إنشاء رابط مباشر بين تاريخ دفع الأجور (وليس جزءًا من الراتب) والفترة التي يتم استحقاقها فيها. أي أن المشرع يتطلب بوضوح حساب الأجور لفترة معينة. لذلك ، لم يعد من الممكن استخدام المنطق الموضح في أحرف Rostrud أعلاه. هذا يعني أن الشركات بحاجة إلى التحول إلى مبدأ مختلف لتشكيل المدفوعات وحتى دفع رواتب النصف الأول من الشهر بناءً على الوقت الفعلي للعمل في هذه الفترة.
وفي الضرائب - "تقدم"
علاوة على ذلك ، يجب احتساب الضريبة في هذه الحالة من الراتب الكامل لهذا الشهر ، وليس فقط من مبلغ "السلفة" ، ولكن للاحتفاظ بها - فقط بما يتناسب مع "السلفة" المدفوعة (خطاب وزارة المالية روسيا بتاريخ 13.03.1997 رقم 04-04-06). يتم تحديد مبلغ الضريبة في هذه الحالة مع مراعاة قواعد التقريب المنصوص عليها في الفقرة 6 من الفن. NK RF.
تراكمت على الشركة أجوراً بلغت 32.389 عن النصف الأول من شهر سبتمبر ودفعتها بتاريخ 30/09/2017. تم استحقاق راتب النصف الثاني من شهر سبتمبر بمبلغ 20،611 ودفعه بتاريخ 14/10/2017. لا يحق للموظف الاستقطاعات.
تحتاج المؤسسات اعتبارًا من 30 سبتمبر 2017 إلى حساب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب الكامل لشهر سبتمبر: (32،389 ₽ + 20،611 ₽) × 13٪ = 6،890. يجب اقتطاع هذا المبلغ بما يتناسب مع المدفوعات ، مقربًا بمقدار قواعد عامة(يتم التخلص من ما يصل إلى 50 كوبيل ، ويتم تقريب 50 أو أكثر إلى الروبل الكامل).
لذلك ، عند الدفع في 09/30/2017 ، سيتم حجب 4،211 (بتاريخ تحويل 02/10/2017) ، وعند الدفع بتاريخ 10/14/2017 - 2،679 مع فترة تحويل 10/16 / 2017.
ضريبة مبكرة
لذلك ، توصلنا إلى قواعد استقطاع ضريبة الدخل الشخصي: يتم احتساب الضريبة على الأجور التي لا تتعلق بالفصل إلا في اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه استحقاق هذا الراتب. وفقًا لذلك ، يتم اقتطاع الضريبة المقدرة من أي دخل تم دفعه في هذا التاريخ أو بعده. ماذا تفعل إذا تم احتساب ضريبة الدخل الشخصي عن طريق الخطأ وتم اقتطاعها عند دفع "سلفة" قبل نهاية الشهر؟
للأسف ، هذه المسألة والسلطات التنظيمية ، و ممارسة المراجحةيتم تجاوزها. على الرغم من أن في الأسس القانونيةمن السهل العثور على رسائل تشير إلى عدم مقبولية تحويل ضريبة الدخل الشخصي "مقدمًا" ، قبل تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 سبتمبر 2014 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]و BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]، وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 سبتمبر 2014 رقم 03-04-06 / 46268 بتاريخ 1 سبتمبر 2014 رقم 03-04-06 / 43711). ولكن عند دراستها ، اتضح أن هناك وضعًا مختلفًا تمامًا: تتلقى الميزانية مبالغ لم يتم حجبها من الأفراد عند دفع الدخل ، وهو أمر محظور صراحة بموجب الفقرة 9 من الفن. NK RF. أي أن هذه الرسائل لا تتحدث عن الضريبة المقتطعة من "السلفة" ، ولكن عن المبالغ التي تم تحويلها ، تحت ستار ضريبة الدخل الشخصي ، إلى الميزانية حتى قبل دفع أي مبلغ للموظفين. السيولة النقدية.
لذلك ، سوف نعتمد فقط على معايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هناك خياران.
الخيار الأول - إرجاع الخصم
إعادة المبلغ المحتجز حتى تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل أجور (حتى بالأمسالشهر) ، ثم في اليوم الأخير من الشهر ، احسب ضريبة الدخل الشخصي واحتفظ بها في المستقبل عند دفع أي دخل لهذا الموظف. ثم شكليات الفن. لا يلزم الالتزام بقانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي.
في هذه الحالة ، لا يمكن اتهام صاحب العمل إما بعدم تحويل ضريبة الدخل الشخصية بشكل غير قانوني إلى الميزانية ، أو الخصم بشكل غير قانوني من راتب الموظف. بعد كل شيء ، نتذكر أن الحالات التي يكون فيها لصاحب العمل الحق في إجراء استقطاعات من الراتب مذكورة بشكل شامل في الفن. TK RF. ومن خلال حجب ضريبة الدخل الشخصي في حالة غير منصوص عليها بشكل مباشر في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينتهك صاحب العمل هذا الإجراء ، والذي قد يكون مسؤولاً عنه بموجب الفقرة 6 من المادة. 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.
يرجى ملاحظة في هذه القضيةالإجراء الخاص بإرجاع ضريبة الدخل الشخصي ، الذي وضعه الفن. قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا ينطبق. حتى نهاية الشهر الذي يتم فيه استحقاق الراتب ، لا يمكن اعتبار المبلغ المقتطع ضريبة من حيث المبدأ ، نظرًا لأن الالتزام بحساب ضريبة الدخل الشخصي لم ينشأ بعد. وإذا لم يتم حساب مبلغ الضريبة ، فلا يمكن اقتطاع الضريبة. وبالتالي ، حتى تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل أجور (حتى اليوم الأخير من الشهر) ، لا يمكن اعتبار الخصم الذي تم إجراؤه من الدفعة المؤقتة ، وفقًا لمعايير رسمية ، مؤهلاً بدقة كضريبة دخل شخصية. إذا كان لديك وقت لإعادة المبلغ المحتجز قبل تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل أجور (حتى اليوم الأخير من الشهر) ، فلا يحتاج صاحب العمل إلى إخطار الموظف بشأن الاحتفاظ المفرط، انتظر طلبه وقم بتحويل الضريبة إلى الحساب البنكي للموظف.
الخيار الثاني - تحويل الضريبة إلى الميزانية
إذا لم يكن من الممكن لسبب ما إعادة "ضريبة الدخل الشخصي من السلفة" إلى الموظف ، فيجب تحويل هذه الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي ليوم الخصم. بخلاف ذلك ، تواجه المنظمة غرامة قدرها 20٪ من هذا المبلغ بموجب الفن. NK RF.
تم تحديد المواعيد النهائية لتحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة إلى الميزانية في الفقرة 6 من الفن. NK RF. في هذه الحالة ، فإنه ينطبق مصطلح عام، لأن هذه المادة لا تحدد أي استثناءات لضريبة الدخل الشخصي "المبكرة".
لن يكون من الممكن الطعن في حقيقة أن هذا المبلغ ليس ضريبة حتى نهاية الشهر. في الواقع ، سيكتسب المبلغ المحتجز حالة ضريبة الدخل الشخصية فقط عند وصول اليوم الأخير من الشهر. ولكن في هذا التاريخ ، سيكون الموعد النهائي لتحويل هذا المبلغ إلى الميزانية قد فات بالفعل! بعد كل شيء ، وفقا للفقرتين 4 و 6 من الفن. يتم احتساب قانون الضرائب للاتحاد الروسي من تاريخ دفع الأموال التي تم اقتطاع الضريبة منها. لذلك إذا لم يحول يوم العمل التالي المبلغ المقتطع إلى الميزانية ولم يعيد هذا المبلغ إلى الموظف بحلول نهاية الشهر ، فقد يتم تغريم المنظمة.
أليكسي كرينيف ، محامي الضرائب
القراء الأعزاء! المقال يتحدث عن الحلول النموذجية قضايا قانونيةلكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل بالمستشار:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و بدون مقابل!
متى تدفع ضريبة الدخل الشخصي من سلفة في 2020؟ المواعيد النهائية لتحويل الأموال. ميزات الدفع للأشخاص الذين يعملون على أساس عقد القانون المدني. ما هي خوارزمية الحساب؟ ستتم مناقشة الإجابات على هذه الأسئلة وغيرها المتعلقة بالموضوع قيد النظر في المقالة المقترحة.
معلومات اساسية
تيار قانون العملتلزم دولتنا أصحاب العمل بتحويل الأجور إلى الموظفين مرتين على الأقل في الشهر. هذا هو السبب في أن أجر العمل الشهري ينقسم إلى دفعتين: دفعة مقدمة وراتب.
في الوضع القياسي ، عندما يتم تحويل كل من الدفعة المقدمة والأجور إلى الموظف ، يتم تقديم معلومات حول ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة من الدفعة الأولى جنبًا إلى جنب مع التقرير الرئيسي في نهاية فترة الفاتورة ، وهي نهاية الشهر . ومع ذلك ، هناك حالات يتم فيها دفع ضريبة الدخل على السلفة بشكل منفصل. يجدر النظر في هذه المسألة بالتفصيل.
تعريفات
يتم عرض المفاهيم والمصطلحات الرئيسية المتعلقة بالموضوع قيد الدراسة والمستخدمة في المقالة في الجدول:
تشريع
يتم تنظيم وتنظيم المسائل الواردة في المادة من خلال القوانين التشريعية التالية:
- قانون العمل للاتحاد الروسي ، مادة. .
- قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مادة. ، فن. 6.1 ، الفن. .
- خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي تحت رقم 03-04-06 / 28037.
ابتكارات
الأسئلة الأكثر شيوعًا من قبل المحاسبين تتعلق بالابتكارات والتغييرات في إجراءات دفع الضرائب على الدخل الشخصي في 2020 الحالي. يتعلق أحد التغييرات الرئيسية باستقطاع ضريبة الدخل على المدفوعات المسبقة التي يتلقاها الموظفون في الخارج شكل نقدي، ولكن ، على سبيل المثال ، في المكاسب المادية ، والهدايا ، وما إلى ذلك.
تم اعتماد تعريف الدفعات المقدمة من قبل موظفي وزارة المالية. هذه تعتبر أجوراً مباشرة ، على التوالي ، تصنف على أنها دخل للأفراد. لذلك ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل منهم ، بغض النظر عما إذا تم تقديم السلفة نقدًا أو عينيًا.
في الوقت نفسه ، لا يتم اقتطاع مثل هذه الرسوم الضريبية بشكل مباشر من السلفة نفسها ، ولكن من أي رسوم مستحقة سابقًا للمواطن دفع نقدا. الاستثناءات هي القروض التي يصدرها صاحب العمل ، لأنها ليست دخلاً للأفراد.
شروط الدفع
كما ذكرنا سابقًا ، ينظم قانون العمل في الاتحاد الروسي عدد مدفوعات أجور العمل للموظفين في غضون شهر واحد. يجب أن يكون هناك اثنان منهم. كقاعدة عامة ، يتم استحقاق الدفعة المقدمة بناءً على حقيقة نصف شهر العمل ، أي في اليوم الخامس عشر. لا ينظم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مواعيد نهائية منفصلةتحويلات ضريبة الدخل الشخصية من المدفوعات المسبقة. السلفة هي جزء من الراتب الأساسي وتصنف على أنها دخل للمواطن ، وبالتالي فإن المواعيد النهائية لتحويل ضريبة الدخل الشخصي منه تتوافق مع اللوائح الخاصة بالدخل الأساسي.
اعتمادًا على طرق تحويل الدخل إلى المواطنين ، تكون المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي من السلف وأجر العمل الأساسي (الفترات متطابقة لكلا النوعين من الاستحقاقات):
- تم تحويل الأموال إلى حساب مصرفي أو إلى حساب بطاقة بلاستيكية - الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه استلام الأموال على حساب الموظف ؛
- تم إصدار الأموال للموظف نقدًا في مؤسسة مصرفية أو في قسم المحاسبة في مؤسسة - حد اقصىهو أيضًا الرقم الذي يلي اليوم الذي تلقى فيه الموظف المدفوعات ؛
- تم دفع الأجور عينيًا - في مثل هذه الحالة ، يكون الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية هو التاريخ التالي لليوم التالي عندما تتاح للمنظمة فرصة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي مقابل أجر العمل هذا من المدفوعات الأخرى.
اتفاقية GPC
في حالة ما إذا كانت منظمة صاحب العمل قد أبرمت مع مواطن لا عقد العمل، أ عقد مدني- هذا لا يلغي التزامها بحساب مبالغ ضريبة الدخل وحجبها وتحويلها إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية ، لأنها لا تزال تعمل كوكيل ضرائب.
لا يتم تنظيم قضايا اقتطاع ضريبة الدخل على المدفوعات المقدمة للموظفين الذين يعملون على أساس عقد مبرم بشكل منفصل في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تخضع قضايا حجب ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات بموجب عقد العمل لأحكام المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا توجد أحكام في محتوياتها ، والتي بموجبها يجب تنفيذ المجموعة فقط عند الانتهاء من العمل. في الفن. يقال رقم 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن تاريخ استلام الدخل هو يوم دفعه ، على التوالي ، يعتبر يوم الدفعة المقدمة على هذا النحو. نتيجة لذلك ، يمكن لوكيل الضرائب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في يوم استحقاق الدفعات المقدمة ، وفي يوم إصدار الدخل الرئيسي بناءً على حقيقة العمل المنجز.
تدفع مقدما فقط شهريا
غالبًا ما تنشأ المواقف التي يتم فيها دفع دفعة مقدمة فقط للمواطن في غضون شهر. على سبيل المثال ، هذا ممكن عندما يقوم الموظف بالتسجيل أجازة مرضيةطوال النصف الثاني من الشهر.
في مثل هذه الحالات ، يوصى بدفع سلفة في كليا، وحجب ضريبة الدخل الشخصي من الدفعات التالية. وفقًا لذلك ، سيكون الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية في اليوم التالي بعد نقلهم.
اذا كان هذا النوعتظهر المواقف بشكل متكرر ، يمكن للمنظمة تعيين الحد الأقصى للدفع المسبق بنسبة 87 ٪ من الأجور. ونتيجة لذلك ، فإن نسبة 13٪ المطلوبة من ضريبة الدخل على الأجور ستبقى بأي حال مع المؤسسة في نهاية الشهر ، مما سيسمح لها بدفع ضريبة الدخل الشخصي بالكامل.
إجراء العمليات الحسابية
الصيغة المستخدمة لتعيين الحد الأقصى لمبلغ الدفعة المقدمة الممكنة لتلقي أموال ضريبة الدخل في نهاية الشهر هي كما يلي:
مبلغ الراتب الأساسي * (1 - 0.13)
مثال
يجدر النظر في الإجراء الخاص بحساب الحد الأقصى لمبلغ السلفة باستخدام مثال:
- مبلغ أجر العمل الشهري للموظف هو 50 ألف روبل ؛
- معدل ضريبة الدخل الشخصي 13٪.
وفقًا لذلك ، ستكون علامة التقدم القصوى هي:
50000 * (1 - 0.13) = 50000 * 0.87 = 43 ألف و 500 روبل
سيكون مبلغ ضريبة الدخل الذي يجب تحويله في نهاية الشهر إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية كما يلي:
50000 * 13٪ = 6 آلاف 50 روبل
بإضافة القيم التي تم الحصول عليها ، تحصل على مبلغ 50 ألف روبل ، وهو ما يعادل راتب الموظف. وفقًا لذلك ، مع الحد الأقصى لقيمة الدفعة المقدمة البالغة 43 ألفًا و 500 روبل ، سيكون لدى المنظمة في نهاية الشهر على أي حال أموال لدفع ضريبة الدخل الشخصي ، حتى لو تم دفع دفعة مقدمة فقط للمواطن مقابل شهر.
ماذا لو لم يتم اقتطاع الضريبة
إذا تم دفع سلفة لمواطن ، ولكن في وقت لاحق حتى نهاية العام لم يتلق أي دخل آخر ، فلا يمكن لصاحب العمل تحويل ضريبة الدخل الشخصية منه. في هذه الحالة ، يلتزم الوكيل الضريبي للشركة بإخطار دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 1 مارس من العام المقبل. بالإضافة إلى ذلك ، في إطار زمني مماثل ، يجب على المدير إبلاغ الموظف بالمشكلة.
الاستمارة
يتم تقديم الإخطار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بواسطة شكل موحدشكل على مقدار الدخل الذي يتلقاه الفرد. في عام 2020 ، تمت الموافقة على شكل جديد من هذه الوثيقة. يجب إيلاء هذا اهتمامًا خاصًا عند إرسال إشعار في عام 2020 لفترة التقرير الحالية.
التغييرات الرئيسية التي تم إجراؤها على النموذج هي كما يلي:
- عدم وجود سطر حول عنوان إقامة الفرد ؛
- تغيير تشفير الوثيقة ؛
- تغيير اسم المقطع الرابع من المستند.
التعديلات التي تم إجراؤها لم تؤثر على المحتوى الرئيسي. في عام 2020 ، تمامًا كما في عام 2017 ، يجب ملء إشعار 2-NDFL بعلامة رقم 2 وإرساله إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 1 مارس.
تحذير الضرائب والموظف
هناك طريقتان لإرسال إشعار إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية:
- عن طريق إرسال مستند في شكل ورقي (الطريقة متاحة للشركات التي تبلغ عن أقل من خمسة وعشرين فردًا) ؛
- في نموذج إلكترونيلا يوجد حد لعدد الموظفين.
سوف تتعلم الشروط والإجراءات الجديدة لحساب الدفعة المقدمة والأجور وكذلك لحظة خصم ودفع ضريبة الدخل الشخصية من دخل موظفي المؤسسة وكيفية أخذ ذلك في الاعتبار في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد في عام 2020 ، سوف تتعلم من هذا المنشور.
دفعة مقدمة للموظف: هل من الضروري الدفع
مفهوم التقدم على هذا النحو في قانون العملغير موجود. يتم قبول هذا الاسم في الحياة اليومية ، مما يعني أن نصف الأرباح التي يتم تلقيها في النصف الأول من شهر العمل.
قواعد المعيار المنصوص عليها في الفقرة 6 من الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، كان أرباب العمل ملزمون بدفع أجور الموظفين مرتين في الشهر على الأقل. يتم تحديد شروط دفع السلف من خلال الإجراءات المحلية الداخلية للشركة ، والتي يجب أن تكون فيها فترة التسويات مع الموظفين 15 على الأقل أيام التقويمفي نهاية فترة استحقاق الراتب.
مهم! إذا كان في الأعمال المحليةتحديد إجراء مختلف لحساب الأفراد ، ليس لديهم قوة قانونية.
لذلك ، حددت TC الإجراء الخاص بدفع سلفة على الأقل كل نصف شهر ، والتي تم وضعها من قبل موظفي الشركة. تتحدث وزارة العمل في الاتحاد الروسي أيضًا عن هذا في تعليقها رقم 14-1 / OOG-8532 بتاريخ 23 سبتمبر 2016 ، وتتطلب أيضًا مراعاة الحد الأقصى لفترة زمنية معقولة بين النصف الأول والثاني من الأرباح . ويترتب على هذه القاعدة أيضًا أنه يجب تحديد توقيت التسويات للنصف الأول من الأرباح بوضوح. على سبيل المثال ، في الخامس عشر من الفترة الحالية ، وليس من الخامس عشر إلى الخامس والعشرين من الشهر.
ما هو الإجراء المتبع لحساب الدفعة المقدمة للموظفين
يتم دفع الأرباح المستحقة عن النصف الأول من الشهر (دفعة مقدمة) بأي طريقة توفرها الشركة:
- النقدية من مكتب النقدية (على أساس كشوف المرتبات) ؛
- عن طريق التحويل المصرفي إلى الحساب المصرفي للموظف (بناءً على سجل المدفوعات).
لا ينص قانون العمل على طريقة خاصة لحساب السلفة على عكس توقيت دفعها. لكن بعض القوانين القانونية التنظيمية لوزارة العمل (بتاريخ 8 سبتمبر 2006 رقم 1557-6 ، بتاريخ 3 فبراير 2016 رقم 14-1 / 10 / V-660) تشير تحديدًا إلى أنه يجب معادلة مبلغ السلفة إلى المبلغ الفعلي للأرباح عن فترة العملزمن. لذلك ، يجب أن يستند الحساب إلى المعلومات المنصوص عليها في الجدول الزمني للموظفين. كما تدل على ذلك تعليقات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في بيانها رسالة إعلاميةبتاريخ 25 فبراير 2009 رقم 22-2-709.
في بعض الحالات ، تحدد اللوائح الداخلية للشركة ثابتة دفعة مقدمة 30-40٪ من الراتب ، مبلغ ثابت بالروبل. في كلتا الحالتين ، باستخدام هذه الأساليب ، هناك خطر دفع مبالغ زائدة للأرباح إذا كان الموظف غائبًا (إجازة ، رحلة عمل ، أيام العجز المؤقت ، التغيب).
مسؤولية صاحب العمل الذي لا يدفع سلفة
يجب عدم انتهاك إجراءات حساب ودفع السلفة (بالإضافة إلى الأرباح الكاملة). خلاف ذلك ، لا يمكن للشركة تجنب العقوبات. في كثير من الأحيان ، يصر العمال أنفسهم على دفع الأجور بمبلغ واحد. هذا الموقف خطير للغاية. تحدد قواعد قانون العمل للاتحاد الروسي بوضوح عدد المدفوعات الشهرية: اثنان على الأقل. هذا يعني أن جميع الموظفين يضعون قواعد موحدة لتلقي النصف الأول والثاني من الأرباح لفترة العمل.
انتهاك هذه القاعدةصاحب العمل تغريم ويعاني ، و تنفيذيمسؤول عن مثل هذه العملية. يخضع أصحاب العمل لعقوبات:
- 30000 إلى 50000 روبل (في حالة الانتهاك الأولي) ؛
- 50000 إلى 100000 روبل (في حالة الانتهاك المتكرر).
فيما يتعلق بالممثلين الرسميين للشركة (كبير المحاسبين أو المدير التنفيذي) المثبتة:
- 10000 إلى 20000 روبل (لأول مرة) ؛
- 20000 إلى 30000 روبل (بشكل متكرر) ؛
- أو فقدان الأهلية (الإيقاف عن المهام المهنية) من 1 إلى 3 سنوات.
هناك أيضًا غرامات مالية على أصحاب العمل الذين يدفعون مدفوعات مسبقة متأخرًا. بناء على الفن. 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يتم دفع مبلغ التعويض للموظفين عن الأجور المتأخرة من اليوم التالي تاريخ الاستحقاقدفع الرواتب.
ضريبة الدخل الشخصي والسلف: طريقة الخصم ومدة السداد
عند دفع الدخل فرادىوكيل الضرائب (في هذه الحالة ، صاحب العمل) ملزم بحجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية. يجب أن تستند حقيقة تلقي الدخل عند حساب الأرباح إلى معايير الفقرة 2 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، حيث يتم الاعتراف باليوم الأخير من الشهر كدخل من حيث الأجور. هذا يعني أن الشركة تحجب ضريبة الدخل الشخصي وتدفع فقط بعد سداد القسط الثاني، بمعنى آخر. في نهاية الشهر.
يعتمد مصطلح تحويل الضريبة على الشروط المنصوص عليها في جدول رواتب الشركة ، ولكن دون انتهاك القواعد المنصوص عليها في الفقرة 6 من الفن. 226 NK. يسمى:
- يوم استلام الأموال في البنك لدفع الأجور - في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام ؛
- يوم التسوية (الدفع) على البطاقات المصرفية للموظفين - في موعد لا يتجاوز يوم التسوية ؛
- حسابات الأجور العينية - في موعد لا يتجاوز اليوم الذي تم فيه اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في التسويات النقدية مع الموظف.
الصعوباتقد يتسبب في موقف إذا حصل الموظف على سلفة وذهب في إجازة دون ادخار أرباح في النصف الثاني من الشهر. حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفةيعني انتهاك قواعد الفقرة 6 من الفن. 226 NK. في مثل هذه الحالة ، يمكن للشركة القيام بما يلي:
- دفع الأموال المستحقة مطروحًا منها الضريبة ؛
- في نهاية الشهر ، تعكس ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة على الحساب 68 (الحساب الفرعي لتسويات ضريبة الدخل الشخصي) ؛
- دفع الميزانية عند دفع أجور جميع موظفي الشركة.
في الوقت نفسه ، لن تضطر إلى الطعن في الغرامات أمام دائرة الضرائب الفيدرالية ودفع غرامات التأخر في دفع الضرائب.
انعكاس السلفة على شكل 6 ضريبة دخل شخصية
في صيغة جديدةتقرير 6-NDFL ، لم يتم توفير انعكاس السلفة بواسطة قواعد الملء. يشار إلى مبلغ الأرباح في نهاية الشهر في القسم 2 من النموذج ، مع الإشارة إلى تاريخ دفع الدخل للموظفين. يتم إدخال جميع العمليات الحسابية في التقرير كمبلغ إجمالي. يجب أن يتوافق الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي في التقرير مع معايير التشريع الضريبي.
إذا تم دفع الدخل للموظفين فقط في الجزء الأول من الشهر (كدفعة مقدمة) ، فعندئذ يتم الاعتراف بمبلغ الدفعة كدخل من حيث الأجور في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه الحساب. مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، والذي يتم احتسابه من الدخل ، ولكن لا يتم حجبه بسبب لا يتم اقتطاع أي ضريبة من السلفة ، سيكون من الضروري الخصم من الدفعة النقدية التالية لراتب الموظف.
في مثل هذه الحالة ، تنعكس التسويات مع الأفراد في شكل 6-NDFL على النحو التالي:
- السلفة التي يتم الاعتراف بها كدخل من الأجور تنعكس في المبلغ الإجمالي للدخل المستلم ؛
- تاريخ الاستقطاع الضريبي - مع مراعاة ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة بالفعل.
مهم! عند التدقيق في التقرير ، الموظفين خدمة الضرائبقد تعترف بالتأخر في اقتطاع ضريبة الدخل.
ستساعد ملاحظة تفسيرية للتقرير في النموذج 6-NDFL على حماية الشركة من الانتقاء غير المنتظم والعقوبات المالية من السلطات الضريبية. يجب أن يشير إلى سبب هذا التناقض في شروط دفع الدخل واستقطاع الضرائب.
الأسئلة الشائعة
السؤال رقم 1:حدد قسم شؤون الموظفين في شركة صاحب العمل شروط دفع الدفعة المقدمة وحساب الراتب النهائي في اتفاق جماعي. هل يجب إجراء تغييرات على المستند عند الإشارة إلى توقيت دفع المكافآت والبدلات؟
لتحديد الحسابات على أجور الموظفين في الفقرة 6 من الفن. تنص المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي بوضوح على شروط الكسب / السلفة وتاريخ دفعها. فيما يتعلق بزيادة / تحفيز المدفوعات ، تجدر الإشارة إلى ما يلي. مصدر القسط ، كقاعدة عامة ، هو ربح الشركة. يتطلب تقييمه بعض الوقت ، والذي ينحرف عن المواعيد النهائية المحددة في الفن. 136 TK.
بعد تقييم النتائج المالية ، التي تشكل الأساس لحساب البدلات ورسوم الحوافز الأخرى ، يتم سداد المدفوعات بشكل منفصل. يتم تحديد قواعد هذه الرسوم في الجزء 2 من الفن. 135 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، الذي يحتوي على متطلبات تشير إلى أن مستحقات المكافآت (الحوافز) لنتائج العمل الناجحة محددة في:
- الأعمال المحلية للشركة ؛
- اتفاق جماعي
- شرط الدفع.
يجب أن تنص هذه المستندات على توقيت وتكرار دفع هذه الرسوم.