La procédure d'émission et de transfert d'espèces aux collecteurs est établie par le règlement sur la procédure de conduite des opérations en espèces et les règles de stockage, de transport et de collecte des billets et des pièces de la Banque de Russie dans les établissements de crédit du territoire. Fédération Russe(approuvé par la Banque centrale de la Fédération de Russie le 24 avril 2008 N 318-P).
Tout d'abord, nous présentons des échantillons d'empreintes de sceau au service de collecte de la banque, qui seront utilisés pour sceller les sacs de collecte.
Les échantillons sont certifiés par le responsable de l'établissement de crédit ou son délégué. Le premier exemplaire de l'échantillon certifié est transmis organisation commercialeà présenter aux employés collecteurs lorsqu'ils reçoivent des sacs d'espèces, le second est délivré aux employés d'un établissement de crédit qui accepte les sacs d'espèces des collecteurs.
Chaque sac est marqué d'un numéro de série. La Banque tient à jour une liste libre des organisations remettant des sacs d'espèces, indiquant les noms des organisations, le nombre et le nombre de sacs attribués à chaque organisation.
En plus de la préparation des scellés et des sacs, une carte de sécurité est émise mensuellement pour chaque organisme de collecte d'espèces avec l'attribution du numéro indiqué dans la liste.
Le caissier de l'organisation doit émettre un relevé, une facture et un reçu pour chaque sac d'argent remis à la banque, ayant le même code de formulaire de document selon OKUD 0402300.
Le collecteur présente au caissier une pièce d'identité, une procuration pour recevoir les objets de valeur, une carte de sécurité et un sac vide.
Le caissier de l'organisation, à son tour, présente un échantillon d'empreintes de sceau, un sac avec des objets de valeur et une liste d'expédition complétée (annexe 8 au règlement ci-dessus).
Le collecteur, en présence du caissier de l'organisation, vérifie l'intégrité du sac, la présence d'empreintes entières et claires des scellés, leur conformité avec l'échantillon existant, l'exactitude du remplissage des documents et passe le caissier de l'organisation un sac vide et une carte de sécurité pour le remplissage.
Ensuite, le collecteur vérifie la conformité des montants d'espèces indiqués dans la carte de sécurité, la facture et le reçu du sac (annexe 9 du règlement), le numéro du sac indiqué dans la carte de sécurité, la facture et le reçu du sac. le sac, le numéro du sac accepté avec de l'argent, puis signe le reçu sur le sac, appose une empreinte du timbre, la date de réception du sac avec de l'argent et remet le reçu au caissier de l'organisation.
Le sac vide apporté par le collecteur reste dans l'organisation.
Il servira à préparer l'argent pour la monnaie du lendemain, et le sac d'argent sera récupéré par le collecteur.
En cas de violation de l'intégrité du sac ou de conception inappropriée documents d'accompagnement l'acceptation des valeurs est résiliée.
Les corrections lors du remplissage de la carte de participation ne sont pas autorisées. Une entrée incorrecte est barrée, dans le champ libre de la carte est faite nouvelle entrée, certifié par la signature du caissier de l'organisation. Le collecteur n'est pas autorisé à faire des entrées dans la carte de sécurité.
En cas de refus de remise d'espèces, le caissier de l'organisation fait une entrée dans la carte de sécurité "Refus" et le certifie avec sa signature.
Si l'organisation apporte elle-même l'argent à la banque, le relevé est mis dans le sac avec de l'argent, et la facture du sac et le reçu du sac sont soumis à la banque avec le sac.
Le caissier doit sceller le sac de manière à ce qu'il soit impossible de l'ouvrir sans traces visibles d'une violation de l'intégrité du sac et du scellé.
Livré à organisme de crédit pendant la journée d'exploitation, les espèces et autres objets de valeur sont remis à un employé autorisé de la banque, qui les accepte et les formalise.
L'employé de banque vérifie la correspondance des écritures de la facture avec le sac et du reçu avec le sac, si le sac avec de l'argent est accepté par l'organisation, et établit un journal (code OKUD 0402301).
En cas de divergence entre les entrées de la facture et le reçu du sac, le sac avec de l'argent, ainsi que les documents correspondants (facture et reçu) sont retournés à l'organisation.
Il n'est pas permis d'apporter des corrections à la liste d'expédition du sac.
Ainsi, à la fin du quart de travail caissier-opérateur
- supprime le rapport Z de la caisse enregistreuse en présence du caissier principal
- saisit les données sur les revenus dans le registre du caissier-opérateur (formulaire N KM-4)
- établit un certificat-rapport du caissier-opérateur (formulaire N KM-6)
- donne de l'argent au caissier principal (chef) avec un rapport de certificat
Caissière principale
- accepte de l'argent selon un ordre d'encaissement signé au service comptable et enregistré dans le registre des entrées et sorties d'espèces
- fait une écriture créditrice dans le livre de caisse (formulaire N KO-4);
- à l'arrivée du collecteur, lui transfère un sac d'espèces, une facture au sac et une liste d'expédition, remplit la carte de sécurité du collecteur ;
- reçoit du collecteur un connaissement signé
- signe un ordre de dépense pour le produit remis dans le service comptable et fait une écriture de dépense dans le livre de caisse (formulaire N KO-4)
- à la fin de la journée, soumet le rapport du caissier avec les ordres de caisse et les documents qui y sont joints au service comptable.
En ce qui concerne la responsabilité des caissiers, un contrat de travail et un accord sur responsabilité.
L'article 244 du Code du travail de la Fédération de Russie dispose que contrats écrits sous pleine responsabilité, c'est-à-dire sur l'indemnisation à l'employeur du dommage causé en totalité pour le manque de biens confiés aux employés, peut être conclu avec des employés qui ont atteint l'âge de dix-huit ans et qui servent ou utilisent directement des valeurs monétaires, des marchandises ou d'autres biens.
La liste des postes et travaux remplacés ou exécutés par des employés avec lesquels l'employeur peut conclure des accords écrits sur la pleine responsabilité individuelle (approuvée par le décret du ministère du Travail de la Russie du 31 décembre 2002 N 85) mentionne les caissiers, les contrôleurs, les caissiers - les contrôleurs (y compris les seniors), ainsi que les autres salariés exerçant les fonctions de caissiers (contrôleurs).
Ainsi, un accord sur la pleine responsabilité doit être conclu avec le caissier.
Si un accord sur la pleine responsabilité pour une raison quelconque n'a pas été conclu, l'employé n'est responsable qu'à hauteur du salaire mensuel moyen (article 241 du Code du travail de la Fédération de Russie).
L'article 247 du Code du travail de la Fédération de Russie stipule qu'avant de prendre une décision sur l'indemnisation des dommages causés par des employés spécifiques, l'employeur est tenu de procéder à un audit pour déterminer le montant des dommages causés et les raisons de leur apparition.
Pour effectuer une telle inspection, l'employeur a le droit de créer une commission avec la participation de spécialistes compétents. Il est obligatoire de demander une explication écrite à l'employé pour établir la cause du dommage.
Le matériel présenté dans Cet article, est fourni à titre informatif uniquement et peut ne pas être applicable dans une situation particulière, et ne doit pas être considéré comme une garantie de résultats futurs. Pour des questions spécifiques, nous vous recommandons de contacter nos spécialistes.
Nous attirons l'attention sur la nécessité de tenir compte des modifications de la législation intervenues depuis la date de préparation du document.
Lors de l'embauche d'un caissier, chaque employeur doit se rappeler qu'il confie son argent à cette personne.
Comment s'assurer contre la malhonnêteté et l'incompétence d'un employé chargé de la circulation des espèces, nous en parlerons dans cet article.
Conclusion d'un accord
Il est nécessaire de conclure non seulement un contrat de travail avec un employé embauché comme caissier. Comme le caissier va traiter de l'argent et, parfois, des sommes assez importantes, il est nécessaire et contrat type en pleine responsabilité.
La différence entre cet accord et l'accord de responsabilité réside dans le montant des dommages que l'employé est tenu d'indemniser. Dans le premier cas, l'employé indemnise intégralement le dommage et dans le second, à hauteur du salaire mensuel moyen.
Le droit de l'employeur de conclure un accord de responsabilité avec le caissier est confirmé par le décret du ministère du Travail de la Fédération de Russie n ° 85 du 31 décembre 2002 «Sur l'approbation des listes de postes et de travaux remplacés ou exécutés par les employés avec lesquels l'employeur peut conclure des accords écrits sur la pleine responsabilité individuelle ou collective (brigade), ainsi que formulaires standards accords de pleine responsabilité.
Sur la base de l'accord ci-dessusresponsabilité du caissiersera complet:
Pour le fait que les valeurs acceptées par lui seront sûres;
Pour les dommages causés par lui dans tous les cas - à la fois intentionnellement et à la suite d'une attitude négligente ou négligente envers les obligations stipulées Contrat de travail.
Si le poste de l'employé implique des travaux d'entretien actifs matériels, son refus de conclure un accord avec l'employeur sur la pleine responsabilité sera considéré comme un manquement à ses obligations de travail.
Indemnisation des dommages
En cas de préjudice à l'employeur, l'indemnisation intervient comme suit :
1. Afin d'établir les causes et l'étendue des dommages, une commission est créée avec la participation des spécialistes concernés. L'employeur est tenu de connaître toutes les circonstances avant de prendre la décision d'indemniser un employé en particulier.
2. L'employé est tenu de fournir une explication écrite de la cause du dommage. Si le salarié refuse de fournir des explications, il est nécessaire de rédiger un acte approprié.
3. Au plus tard un mois à compter de la date d'établissement du montant du dommage causé, le montant du dommage n'excédant pas son salaire mensuel moyen est recouvré auprès de l'employé coupable, sur ordre de l'employeur.
4. Si la période mensuelle est écoulée ou si l'employé ne veut pas volontaire indemniser le préjudice causé à l'employeur, et si le montant du préjudice à récupérer auprès de l'employé est supérieur à son salaire mensuel moyen, seul le tribunal peut recouvrer une indemnisation.
5. Lors de la déduction des dommages du salaire d'un employé, vous devez savoir qu'à chaque versement de salaire, le montant total des retenues ne peut pas dépasser 20%, et dans les cas prévus loi fédérale, - 50% du salaire de l'employé (partie 1, article 138 du Code du travail de la Fédération de Russie).
Autres options de rémunération
L'employé coupable peut volontairement indemniser l'employeur des dommages en tout ou en partie. L'employeur et l'employé peuvent signer un accord entre les parties, qui permet l'indemnisation des dommages par tranches, avec paiement par tranches. Dans ce cas, l'employé fournit à l'employeur l'obligation de l'écriture sur les dommages. Le document doit obligatoirement indiquer les modalités exactes des paiements.
Si l'employé accepte volontairement de réparer les dommages qui lui sont causés, rien n'est retenu sur son salaire et l'argent est versé à la caisse de l'entreprise ou transféré sur son compte courant.
L'employé peut réparer les dommages qu'il a causés en transférant des biens de valeur égale à l'employeur ou réparer lui-même les dommages, bien sûr, avec le consentement de l'employeur.
Responsabilité pénale et administrative d'un caissier
Responsabilité du caissier peut également s'accompagner d'une implication dans les tâches administratives et la responsabilité pénale.
Si le caissier
A effectué des paiements en espèces dimensions établies avec des tiers ;
N'a pas capitalisé (ou n'a pas entièrement capitalisé) l'argent liquide à la caisse ;
N'a pas respecté la procédure de stockage des fonds ;
A accumulé de l'argent en caisse au-delà de la limite établie,
de tels cas sont reconnus comme une violation de la procédure de travail en espèces, de la procédure d'exécution des transactions en espèces et donnent une raison d'amener le caissier à responsabilité administrative. La commission de ces infractions est passible de amende administrative pour un caissier d'un montant de 4 000 à 5 000 roubles et pour une personne morale - de 40 000 à 50 000 roubles.
Vol par un caissier des biens matériels qui lui sont confiés (appropriation de biens ou détournement de fonds qui lui sont confiés), il doit être tenu pénalement responsable (article 160 du Code pénal de la Fédération de Russie).
La responsabilité disciplinaire, administrative ou pénale d'un employé ne l'exonère pas de l'indemnisation du préjudice causé à l'employeur (article 248 du Code du travail de la Fédération de Russie).
Licenciement d'une caissière coupable d'avoir causé un préjudice à un employeur
Les motifs de licenciement peuvent être :
Entrée en vigueur du verdict du tribunal, établissant la commission d'un vol sur le lieu de travail (tout, même petit) des biens d'autrui, détournement de fonds. (alinéas «d», paragraphe 6, art. 81 du Code du travail de la Fédération de Russie) Le vol peut également être établi par décision d'un juge ou d'un organe habilité à examiner les cas d'infractions administratives;
Perte de confiance de la part de la direction de l'organisation envers un employé directement lié aux valeurs matérielles et qui a commis des actes coupables (clause 7, article 81 du Code du travail de la Fédération de Russie).
COMPTABILISATION DES OPÉRATIONS DE TRÉSORERIE
Tâche 1.1
L'organisation gère une caisse conformément à la "Procédure pour effectuer des transactions en espèces dans la Fédération de Russie". Choisissez les bonnes réponses aux questions ci-dessous.
1. La caisse doit être située :
a) dans une pièce séparée ;
b) dans la salle des comptes ;
c) dans les locaux du groupe comptable.
2. L'argent à la caisse doit être émis et accepté par les visiteurs :
a) à des tables séparées à la caisse ;
b) à travers une fenêtre spéciale ;
c) être disposés dans des boîtes aux lettres spéciales.
3. Les vitrines de la caisse doivent être :
a) scellé
b) équipé de grilles ;
c) lavé propre.
4. Les portes de la caisse enregistreuse doivent être :
a) équipé de serrures spéciales ;
b) double : entrée, recouverte de tôle d'acier et d'une grille métallique ;
c) chêne ;
d) métal.
5. L'argent à la caisse doit être conservé :
a) dans Clé privée bureau de caisse;
b) dans un coffre-fort ;
c) dans des boîtes spéciales installées sur des racks.
6. Les clés du coffre-fort doivent être conservées :
a) le chef comptable ;
b) à la caisse ;
c) du chef d'entreprise dans un emballage scellé par le caissier ;
d) directeur financier.
7. Ce qui suit doit être conclu avec le caissier :
a) contrat de cession ;
b) accord de stockage ;
c) un accord sur la responsabilité ;
d) un contrat.
Tâche 1.2
La caissière Ivanova Anna Vladimirovna a été embauchée par l'OJSC "Variant" le 26 août 200X. Elle a reçu des instructions sur les règles de conduite des transactions en espèces et un accord sur la responsabilité a été conclu le 26 août 200X.
Extrait de la première carte du service du personnel d'Ivanova Anna Vladimirovna:
Données du passeport : 40-03 n° 728390, passeport délivré par le 6e OM de Saint-Pétersbourg le 15 janvier 2003 ;
Adresse du domicile : 195030, Saint-Pétersbourg, st. Lilas, d.2, app.15.
Adresse de l'organisation : 195030, Saint-Pétersbourg, st. Stabilité, 8, bureau 5.
Le contrat est signé au nom de l'administration PDG JSC "Variante" Pravdin. IP
Remplissez l'accord sur la responsabilité, conclu entre Ivanova A.V. et OJSC "Variante", selon le formulaire ci-dessous (renseignez vous-même les noms des officiels et l'adresse de l'organisation).
en pleine responsabilité
Afin d'assurer la sécurité des biens matériels appartenant à
(nom de l'entreprise)
(fonction, nom, prénom, patronyme du responsable de l'organisation)
ci-après dénommée "administration", d'une part, et le salarié
(subdivision de l'organisation, nom, prénom, patronyme du salarié)
ci-après dénommé le « salarié », d'autre part, ont conclu le présent accord comme suit :
1. Salarié occupant le poste ______________________________
(Titre d'emploi)
ou faire un travail ________________________________________
(titre de l'ouvrage)
directement lié __________________________________________
(transactions avec des actifs matériels)
_____________________________________________________________
assume l'entière responsabilité du défaut d'assurer la sécurité des biens matériels qui lui sont confiés par l'entreprise et s'engage à ce titre :
a) prendre soin des biens matériels de l'entreprise qui lui sont remis pour stockage ou à d'autres fins et prendre des mesures pour prévenir les dommages ;
b) informer sans délai l'administration de toutes les circonstances qui menacent la sécurité des biens matériels qui lui sont confiés ;
c) tenir des registres, compiler et fournir dans en temps voulu des rapports sur les mouvements et les soldes des biens matériels qui lui sont confiés ;
d) participer à l'inventaire des biens matériels qui lui sont confiés.
2. L'Administration s'engage :
a) créer pour le salarié les conditions nécessaires au travail normal et assurer la sécurité complète des biens matériels qui lui sont confiés ;
b) faire connaître à l'employé Législation actuelle sur la responsabilité des travailleurs et des employés pour les dommages causés à l'organisation, ainsi que sur les instructions, normes et règles en vigueur pour la réception, la dépense, la comptabilisation et le stockage des actifs matériels dans une institution, une organisation et une entreprise ;
c) dépenser en régler le temps inventaire des biens matériels.
3. En cas d'incapacité à assurer la sécurité des biens matériels qui lui sont confiés par la faute du salarié, la détermination du montant du dommage causé à l'entreprise et son indemnisation sont effectuées conformément à la législation en vigueur.
4. Cet accord couvre toute la période de travail avec les valeurs matérielles confiées au salarié.
5. Ce contrat est établi en deux exemplaires dont le premier est auprès de l'administration et le second auprès du salarié.
Adresses des parties à l'accord :
a) administratif ___________________________________________
b) employé _______________________________________________
Signatures des parties :
administration des employés
___________________________ ___________________________
"___" _____________ 200_
Tâche 1.3
Choisir les bonnes réponses.
1. Quelles sanctions s'appliquent à l'organisation en cas de dépassement de la limite du solde de trésorerie:
b) en double du montant du dépassement de limite ;
c) dans le montant des fonds en caisse dépassant la limite.
2. Quelles sanctions s'appliquent à l'organisation en cas de règlement en espèces avec d'autres organisations dépassant les montants limites établis :
a) d'un montant de 40 000 à 50 000 roubles;
b) le double du montant payé au-delà de la limite ;
dans) _________________________________________________________
3. Quelles amendes sont appliquées aux responsables de l'organisation qui ont commis les violations spécifiées aux clauses 1 et 2 :
a) d'un montant de 4000 à 5000 roubles;
b) d'un montant de 1000 roubles;
c) d'un montant de 5000 roubles;
G) _____________________________
Tâche 1.4
Faites un calcul pour fixer une limite au solde de trésorerie d'Alfa LLC pour le troisième trimestre de 200X, si au cours des trois mois précédents, il y avait le flux de trésorerie suivant à la caisse :
Tableau 1.1
Flux de trésorerie d'Alfa LLC
Le calcul doit être effectué selon le formulaire n ° 0408020, approuvé par le règlement de la Banque de Russie du 05.01.98. N° 14-P. Le formulaire de calcul est présenté ci-dessous.
Calcul pour fixer une limite de solde de trésorerie pour l'entreprise et obtenir l'autorisation de dépenser de l'argent à partir du produit,
venir à sa caisse pendant ________ an
_____________________________________________________________
nom (cachet) de l'entreprise
_____________________________________________________________
Numéro de compte
_____________________________________________________________
nom de l'institution bancaire
Encaissements des 3 derniers mois * ________ mille roubles.
(réel) *** ________ mille roubles
Revenu quotidien moyen ** ________ mille roubles
Revenu horaire moyen ** ________ millier.rub.
Payé en espèces les trois derniers mois (hors charges de personnel et caractère social) (en fait) *** ________ mille roubles
Consommation journalière moyenne ** ________ mille roubles.
Modalités de livraison du produit : quotidiennement, le lendemain, 1 fois en __ jours, avec la formation d'un solde excédentaire (souligné si nécessaire)
Heures d'ouverture à partir de ____ heure ____ min. à ____ heure ____ min.
Heure de remise du produit: à la caisse unie de l'entreprise, aux collecteurs, à la caisse de la banque, à la poste (souligner la mention appropriée) _ heure _ min.
Le montant demandé de la limite __________________________ mille roubles.
_____________________________________________________________
(Suma en cuirsif)
Veuillez permettre que le produit soit dépensé pour ________________ _______________________________________________________________
(indiquer le but de la dépense)
Chef d'entreprise ______________________________ (nom complet)
Chef comptable __________________________________(NOM ET PRÉNOM.)
Décision de l'établissement bancaire :
Fixez une limite de solde de trésorerie d'un montant de __________________ mille roubles.
_____________________________________________________________
(Suma en cuirsif)
Il est permis de dépenser le produit de _____________________________
_____________________________________________________________
(préciser le but)
Responsable de l'établissement bancaire _____________________ (nom complet)
*En cas de changements soudains dans les revenus ou les dépenses, les données du dernier mois sont fournies.
** Le montant des revenus (dépenses) divisé par le nombre de jours ouvrés (heures) de l'entreprise.
***Les entreprises nouvellement organisées affichent le montant attendu des revenus (dépenses).
Tâche 1.5
Choisir les bonnes réponses.
1. Solde de trésorerie quotidien à la caisse de l'organisation :
un nombre limité;
b) non limité.
2. La limite du solde en espèces est fixée par :
a) chef comptable ;
b) le responsable de l'organisation ;
c) le chef en coordination avec le chef comptable ;
d) directeur de banque ;
e) banque de service en accord avec le responsable.
3. La limite du solde de trésorerie est déterminée en fonction :
a) les besoins de trésorerie quotidiens moyens de l'organisation ;
b) lettres de la Banque centrale de la Fédération de Russie ;
c) instructions de la banque gestionnaire ;
d) 2 mille roubles;
e) le solde de trésorerie quotidien moyen des 3 derniers mois.
4. Les fonds dépassant la limite peuvent être à la caisse en cas de :
a) maladie du caissier ;
b) la délivrance des salaires, indemnités, bourses ;
c) accumulation de liquidités pour les règlements futurs ;
d) si l'organisation reçoit le produit de la vente de produits en espèces ;
e) sur réception de l'autorisation de la banque gestionnaire ;
e) la limite ne peut pas être dépassée.
5. Les fonds en dépassement sont conservés pour :
a) un jour ouvrable ;
b) la période établie par la banque gestionnaire en accord avec le responsable ;
c) trois jours ouvrables ;
d) semaines.
Tâche 1.6
Choisir les bonnes réponses.
1. L'enregistrement des transactions en espèces est effectué avec les documents suivants:
a) un ordre de paiement entrant ;
b) facture ;
c) un bon de caisse en compte ;
d) acte d'acceptation.
2. Le livre de caisse [peut/ne peut pas] être tenu de manière automatisée.
3. Les mandats de caisse entrants et sortants sont émis à la [comptabilité/caisse/direction] et enregistrés dans le journal ______________________________________________________________. Les commandes au comptant [peuvent/ne peuvent pas] contenir des corrections correctives.
4. L'acceptation et l'émission d'argent sur les commandes en espèces sont effectuées:
a) dans les 3 jours ouvrables, y compris le jour de la préparation ;
b) dans le délai fixé par le responsable en accord avec la banque gestionnaire ;
c) uniquement le jour de la compilation.
5. Les commandes en espèces peuvent être exécutées :
a) avec un simple crayon à main levée ;
b) sur une machine à écrire ;
c) à la main avec un stylo à bille ;
d) sur une imprimante.
6. Les données des ordres de paiement après réception et émission de l'argent sont saisies par le caissier dans ______________________________________________. Ce registre est tenu en [un/deux/trois] exemplaires. Le deuxième exemplaire tient lieu de _____________________________________, qui en fin de journée est transmis au [service bancaire/comptable/financier] avec justificatifs de recettes et de dépenses contre récépissé du [caissier/représentant de la banque/comptable/responsable du département] dans le livre de caisse.
7. Les corrections dans le livre de caisse sont effectuées par :
a) nettoyage avec un rasoir;
b) collage ;
c) par méthode de relecture signée par le caissier ;
d) la feuille comportant l'erreur est détruite ;
e) une feuille avec une erreur est barrée avec la marque "la feuille est endommagée", les inscriptions correctes sont faites sur la feuille suivante;
f) dans un rectificatif signé par le caissier et le chef comptable.
8. Le contrôle de la bonne tenue du livre de caisse est confié à :
a) un caissier
b) comptable du service comptable ;
c) chef ;
d) chef comptable.
9. Limites des règlements en espèces entre personnes morales :
a) jusqu'à 60 000 roubles;
b) jusqu'à 100 000 roubles;
c) jusqu'à 50 000 roubles;
d) il n'y a aucune restriction ;
e) ___________________________________________________________
(écrire si une autre valeur)
Tâche 1.7
Choisir les bonnes réponses.
1. L'inventaire de la caisse est effectué :
a) sur ordre de la banque gestionnaire ;
b) par ordre du responsable de l'organisation ;
c) sous la direction du chef comptable ;
d) par ordre du chef du service financier.
2. Délais pour effectuer un état des lieux en caisse :
a) mensuel ;
b) trimestrielle ;
c) avant de compiler rapport annuel;
d) au besoin.
3. L'inventaire de la caisse est effectué :
a) le chef de l'organisation ;
b) la commission de la banque gestionnaire ;
c) chef comptable ;
d) une commission instituée par ordre du chef d'entreprise.
4. Les excédents de caisse, identifiés lors de l'inventaire, sont inclus dans l'augmentation :
un) comptes à payer;
b) résultat financier ;
c) capital autorisé ;
d) le salaire du caissier ;
e) capital supplémentaire.
5. Les manques à la caisse constatés lors de l'état des lieux sont imputés à :
a) résultat financier ;
b) les coûts de production ;
c) les coupables ;
d) capital supplémentaire.
Tâche 1.8
1. Dans l'organisation dans un délai d'un jour ouvrable 14.08.200Xg. un certain nombre de transactions commerciales ont été effectuées à la caisse (le solde d'argent à la caisse au début du 14 août 200X - 3 000 roubles):
1) bon de caisse n ° 5 - argent reçu de la banque sur le chèque n ° 385667 pour le paiement des salaires - 70 000 roubles et pour les dépenses du ménage - 10 000 roubles;
2) bon de caisse de dépenses n ° 10, paie n ° 7/200X - les salaires ont été versés aux employés pour juillet 200Xg. d'un montant de 68 000 roubles;
3) bon de commande n ° 6 - reçu de CJSC Alfa pour les produits vendus par elle conformément à la facture n ° 30 du 11.08.200X (contrat de fourniture n ° 41 du 10.08.200X) - 56 000 roubles;
4) ordre de paiement entrant n ° 7 - un retour des montants comptables inutilisés a été reçu du secrétaire de l'organisation Rodnina A.P. selon le rapport préalable n° 20 du 11.08.200Xg. - 30 000 roubles ;
5) ordre de paiement des dépenses n ° 11 - émis dans le cadre du rapport au responsable de l'approvisionnement de l'organisation Petrov S.A. sur ordre du chef de l'organisation pour les dépenses du ménage d'un montant de 5 000 roubles;
6) ordre de paiement sortant n ° 12 - la facture du fournisseur n ° 3 en date du 02.08.200Xg a été payée. pour les matériaux d'un montant de 35 400 roubles. selon le contrat n° 32 du 10.08.200Xg. L'argent a été remis au représentant du fournisseur, Sergeev N.N. par procuration n° 8 en date du 12.08.200X ;
7) ordre de paiement des dépenses n ° 13 - une pension alimentaire a été payée à la caisse pour un montant de 5 000 roubles. Korneeva I.R. - l'épouse d'un employé de l'organisation ;
8) ordre de débit n ° 14 - les montants du déposant et les montants dépassant la limite ont été déposés auprès de la banque conformément au reçu bancaire n ° 20 du 14.08.200Xg. (la limite de solde de trésorerie fixée par la banque pour le 3ème trimestre de 200X est de 10 000 roubles).
2. Formuler toutes les transactions commerciales terminées, établir les écritures comptables et saisir les informations dans le journal des transactions (tableau 1.2).
Tableau 1.2
| Nb pp | Corr. Sch. | Montant, frotter. | ||
| ré | À | |||
3. Remplissez le livre de caisse du 14/08/200Xy. selon le formulaire ci-dessous (tableau 1.3).
Tableau 1.3
Livre de caisse
Écritures de caisse vérifiées et documents en quantité
Reçu et _______________ dépenses reçues.
en mots en mots
Comptable
4. Vérifiez si les règles de conduite des opérations en espèces et de manipulation des espèces sont respectées :
1) si les montants des règlements en espèces entre entités juridiques pour un paiement dépassent les restrictions existantes sur les règlements en espèces [oui / non] ;
2) si le solde de trésorerie au début et à la fin de la journée dépasse la limite de trésorerie [oui/non].
Tâche 1.9
Sur la base des résultats de la vérification par une banque commerciale de la procédure de réalisation des transactions en espèces dans l'organisation le 10 juillet 200X, un acte a été rédigé, qui a été envoyé à l'inspection des impôts. Dans l'acte de vérification par la banque, les faits suivants de non-respect des règles de conduite des opérations en espèces ont été établis :
1) 01/07/200Xg. la limite de trésorerie a été dépassée de 10 000 roubles (la limite de trésorerie établie est de 5 000 roubles);
2) 21/06/200Xg. un paiement en espèces d'un montant de 180 000 roubles a été effectué sur le compte n ° 24 du 20.06.200Xg. CJSC "Sharm", qui dépasse la limite établie.
Pour les infractions identifiées, l'inspection des impôts a infligé des amendes à l'organisation, ce qui est reflété dans la loi pertinente.
1. Calculez le montant des amendes imposées par le bureau des impôts à l'organisation et à son responsable:
Pénalité d'organisation =
Pénalité sur le chef de l'organisation =
2. Formuler toutes les transactions commerciales pour refléter les amendes imposées par le bureau des impôts. Compiler les écritures comptables des transactions et saisir les informations dans le journal des transactions (tableau 1.4).
Tableau 1.4
Journal d'enregistrement des transactions commerciales
| Nb pp | Contenu des documents et des opérations | Corr. Sch. | Montant, frotter. | |
| ré | À | |||
Tâche 1.10
Par arrêté du chef d'entreprise n° 20 du 15.06.200Xg. Une commission d'inventaire a été nommée pour inventorier la caisse dans la composition suivante :
Président de la commission : Serdyukov I.P. - Directeur général adjoint,
Membres de la commission : Smirnova R.G. - Adjoint chef comptable - Maslov G.I. - gestionnaire.
L'état des lieux de la caisse a été réalisé le 16.06.200Xg. Numéros de série des derniers documents émis : ordres de paiement entrants - n° 18 ; bons de souscription de dépenses - n ° 38. Caissier de l'organisation - Zaytseva N.P.
Selon les données comptables, il devrait y avoir de l'argent à la caisse pour un montant de 8 700 roubles.
Selon l'inventaire, il a été établi qu'il y avait des fonds à la caisse d'un montant de 8 000 roubles.
1. Etablissez un état des lieux de la caisse du 16/06/200X dans le formulaire ci-dessous.
inventaire de l'encaisse
chez __________________ caissier ___________________
Reçu
Je, ___________________________________________, certifie que
NOM ET PRÉNOM. la caissière
qu'au début de l'inventaire, tous les documents de dépenses et de réception des fonds ont été transférés au comptable, et tous les fonds entrants ont été crédités, et ceux qui ont été retirés ont été radiés en tant que dépenses.
Derniers documents- le revenu:
consommables:
personne financièrement responsable
La caissière ____________________________ ___________________
NOM ET PRÉNOM. Signature
Sur la base de l'ordre du chef de l'organisation n° _____ du _____, un inventaire des fonds a été dressé.
Lors de l'inventaire :
1. Espèces __________________________________________
Suma en cuirsif
TOTAL : disponibilité réelle ________________________________
Suma en cuirsif
Frotter. _______________ kop.
Selon les données comptables _________________________________________
Suma en cuirsif
Frotter. _______________ kop.
Résultats d'inventaire : pénurie - _______________________
excédent - _______________________
Derniers numéros de documents : récépissé : Non.
Consommables : Non.
Président de la Commission ________________________ ____________
Membres de la commission __________________________ ____________
__________________________ ____________
2. Le manque révélé est apporté par le caissier à la caisse.
3. Sur la base des résultats de l'inventaire, déterminez toutes les opérations nécessaires, établissez les écritures comptables des opérations. Enregistrez les informations dans le journal des transactions (tableau 1.5).
Tableau 1.5
Journal d'enregistrement des transactions commerciales
| Nb pp | Contenu des documents et des opérations | Corr. Sch. | Montant, frotter. | |
| ré | À | |||
COMPTABILISATION DES DOCUMENTS D'ARGENT
Tâche 2.1
Dans la caisse de l'organisation, en plus des espèces, des documents monétaires doivent être stockés.
Choisir les bonnes réponses.
1. Les documents monétaires comprennent :
a) mandats en espèces entrants et sortants ;
b) billets de chemin de fer ;
c) les fiches de paie pour la délivrance des salaires ;
d) bons de voyage;
e) des tickets mensuels pour les transports publics ;
e) enveloppes postales non timbrées ;
g) factures reçues.
2. Les documents monétaires en comptabilité sont reflétés:
a) au prix d'acquisition ;
b) au minimum du coût d'acquisition et de la valeur marchande actuelle ;
c) à leur valeur nominale ;
d) selon l'estimation comptable conditionnelle ;
e) au prix convenu.
Tâche 2.2
Pour le 17 mai 200X, les opérations suivantes ont été effectuées avec des documents monétaires :
1) selon le certificat d'acceptation n ° 6 du 17 mai 200X, 3 bons au sanatorium de Khokhloma ont été crédités pour les employés de l'organisation, au prix de 20 000 roubles. pour un billet, pour un montant total de 60 000 roubles. Les bons sont délivrés sur des formulaires de déclaration stricts du formulaire établi;
2) des bons pour le sanatorium de Khokhloma ont été délivrés aux employés de l'organisation conformément à la feuille de délivrance documents monétaires N ° 3 du 17 mai 200X Le paiement des bons est effectué par les employés de l'organisation à leurs propres frais.
3) selon l'acte d'acceptation n ° 7 du 17 mai 200X, 80 timbres-poste ont été reçus, achetés par le responsable de l'approvisionnement Suvorov P.R. pour les besoins de l'organisation, au prix de 5 roubles par marque, pour un montant total de 400 roubles selon le rapport préalable n° 34 du 17 mai 200X ;
4) conformément à l'exigence n ° 54 du 17 mai 200X, 80 timbres-poste ont été émis au service administratif et économique de l'organisation pour un montant total de 400 roubles;
5) selon l'acte d'acceptation n ° 8 du 17 mai 200X, les billets d'avion achetés pour un voyage d'affaires des employés de l'organisation ont été crédités. Prix du billet - 23 600 roubles. y compris la TVA;
6) des billets d'avion ont été délivrés aux employés de l'organisation envoyés dans une autre ville de la Fédération de Russie, selon la déclaration d'émission des documents monétaires n ° 4 datée du 17 mai 200X ;
7) selon l'acte d'acceptation n° 12 du 17 mai 200X, 8 coupons pour l'achat d'essence ont été acceptés à la station-service. Le coût d'un coupon est de 5 900 roubles, TVA comprise ;
8) des coupons d'essence ont été délivrés aux chauffeurs de l'organisation conformément à la déclaration d'émission des documents monétaires n ° 5 en date du 17 mai 200X ;
9) les billets achetés pour le ballet au Théâtre Mariinsky ont été crédités. Le coût des billets est de 50 000 roubles;
10) des billets pour le théâtre ont été délivrés aux employés de l'organisation conformément à la déclaration d'émission des documents monétaires n ° 6 datée du 17 mai 200X. Le coût des billets pour le théâtre est remboursé sur le bénéfice net de l'organisation.
Formuler les transactions commerciales formalisées par ces documents, établir les écritures comptables des transactions et les inscrire dans le journal des transactions (tableau 2.1).
Tableau 2.1
Journal d'enregistrement des transactions commerciales
| Nbre p/p | Contenu des documents et des opérations | Corr. Sch. | Montant, frotter. | |
| ré | À | |||
COMPTABILISATION DES RÈGLEMENTS AVEC DES PERSONNES RESPONSABLES
Tâche 3.1
Choisir les bonnes réponses.
1. Qui peut être une personne responsable de l'organisation :
a) les employés de cette organisation ;
b) les employés d'une autre organisation avec laquelle des relations de coopération sont établies ;
c) les employés d'autres organisations desservant la production principale de cette organisation (réparation, transport, etc.)
2. À quelles fins des fonds peuvent-ils être émis dans le cadre du rapport :
a) pour l'acquisition d'actifs matériels pour la production et les activités économiques ;
b) rémunérer les services industriels et économiques fournis à l'organisation par des personnes physiques et morales ;
c) couvrir les pénuries causées par la faute d'un employé de l'organisme;
d) les frais de déplacement à des fins de production et d'affaires ;
e) pour couvrir les dépenses d'un employé de l'organisation pour l'achat d'un logement.
3. Pour quelle période des fonds peuvent-ils être émis dans le cadre du rapport :
a) sur durée indéterminée;
b) pour une période déterminée par le responsable de l'organisation en fonction du but de l'émission d'argent ;
c) pendant trois jours ;
d) pendant dix jours ;
d) un mois.
4. Quelle somme d'argent est émise dans le cadre du rapport :
a) déterminé par le chef de l'organisation, en fonction de l'objectif d'émettre de l'argent selon le calcul prévu;
b) non limité ;
c) pas plus d'une dépense d'une journée ;
d) pas plus d'une dépense de trois jours;
e) pas plus de dix jours de consommation.
5. Quand la personne comptable doit-elle soumettre un rapport préalable sur les montants comptables :
a) il n'y a pas de limite de temps ;
b) dans les 3 jours suivant l'expiration de la période pour laquelle l'argent a été émis en vertu du rapport ;
c) dans les 10 jours ;
d) dans un délai d'un mois.
6. Quelle est la procédure pour les règlements définitifs avec les personnes responsables (veuillez compléter) :
a) si la personne responsable doit à l'organisation, alors ________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
b) si l'organisation reste redevable à la personne responsable, alors _______
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
7. Est-il possible d'émettre des fonds sur le compte d'un employé de l'organisation s'il ne s'est pas présenté pour des reçus d'argent antérieurs ou s'il est resté débiteur à l'organisation : [oui / non].
8. Une personne comptable peut-elle transférer des montants comptables à une autre personne :[Pas vraiment].
Tâche 3.2
1. Lorsque des personnes responsables acquièrent des actifs matériels personnes La TVA est-elle payée à un particulier ? [Pas vraiment]
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
2. Lorsque des personnes responsables acquièrent des actifs matériels entités juridiques, y compris les magasins détail La TVA est-elle payée à une personne morale ? [Pas vraiment]
Pourquoi? _________________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
3. Lorsque des personnes responsables achètent des actifs corporels dans des magasins de détail, la TVA payée est-elle affectée pour compensation lors des paiements au budget ? [Pas vraiment]
Pourquoi? _________________________________________________________________
__________________________________________________________
4. Lorsque des redevables acquièrent des biens matériels auprès de personnes morales, hors organismes de commerce de détail, la TVA présentée par le vendeur est-elle imputée au budget ? [Pas vraiment]
Pourquoi? _________________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________________________________________________________
5. Lorsque les personnes responsables achètent de l'essence dans les stations-service, la TVA présentée par le vendeur est-elle affectée à la compensation par le budget ? [Pas vraiment]
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
Tâche 3.3
Choisissez les bonnes réponses et répondez aux questions posées.
1. Le paiement par des personnes responsables des services de personnes qui ne sont pas des entrepreneurs est considéré comme :
b) le paiement des services des contreparties ;
c) les salaires desdits individus.
Pourquoi? _________________________________________________________________
_____________________________________________________________
2. Le paiement par des personnes responsables des services de particuliers qui sont des entrepreneurs est considéré comme :
a) le paiement des services de tiers ;
b) rémunération des services d'entrepreneurs ;
c) les salaires des entrepreneurs.
Pourquoi? _________________________________________________________________
_____________________________________________________________
3. Lorsque des personnes responsables paient les services de personnes morales, paient-elles la TVA ?[Pas vraiment]
Pourquoi? _________________________________________________________________
_____________________________________________________________
4. Lorsque des personnes responsables paient les services de particuliers - entrepreneurs, la TVA est-elle payée à l'entrepreneur ? [Pas vraiment]
Pourquoi? _________________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
5. Lorsque des personnes responsables paient les services de personnes morales, la TVA est-elle affectée pour compenser les paiements au budget ? [Pas vraiment]
Pourquoi? _________________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
Tâche 3.4
Responsable de l'approvisionnement Orlov N.N. avec l'autorisation du chef de l'organisation, un acompte a été émis pour l'achat de fournitures de bureau et d'articles ménagers d'un montant de 3 000 roubles au titre du bon de commande n ° 29 du 23 mai 200X. Dettes sur les montants comptables à compter de cette date d'Orlov N.N. non. L'argent a été remis à Orlov N.N. pour une durée de 5 jours.
Orlov N.N. a remis au service comptable un rapport préalable n° 20 en date du 25 mai 200X sur les sommes dépensées. Les pièces justificatives suivantes sont jointes au rapport préalable :
1) ticket de caisse et le reçu de vente n ° 35 du magasin de détail "Papeterie" daté du 24 mai 200X d'un montant de 2 000 roubles, comprenant :
5 chemises pour papiers au prix de 80 roubles / pièce;
10 livres comptables au prix de 50 roubles / pièce;
10 ensembles de stylos à hélium au prix de 20 roubles / pièce;
9 paquets de papier copieur au prix de 100 roubles/paquet ;
2) caisse et reçu de vente n ° 64 du magasin de détail "Articles ménagers" daté du 25 mai 200X d'un montant de 380 roubles, comprenant:
3 seaux pour le nettoyage au prix de 60 roubles/pièce ;
2 boîtes pour ranger les articles ménagers au prix de 100 roubles / pièce;
3) bons de réception pour envoi à l'entrepôt acquis par Orlov N.N. valeurs matérielles.
Solde des montants inutilisés Orlov N.N. faite à la caissière selon l'ordre d'encaissement n°44 en date du 25/05/200X
1. Faire un rapport préalable Orlova N.N. (Précisez vous-même les coordonnées de l'organisation et les noms des officiels).
#G1Formulaire unifié n°АО-1
APPROUVÉ par le décret du Comité national des statistiques de Russie du 01.08.2001 n ° 55
| #G0 | Le code | |
| Formulaire OKUD | ||
| nom de l'entreprise | selon OKPO |
| #G0 | APPROUVER | |||||||||||
| Déclarez la quantité de ____________________ frotter. ____ cop. | ||||||||||||
| RAPPORT D'AVANTAGE | Numéro | la date | Superviseur | |||||||||
| Titre d'emploi | ||||||||||||
| Signature | nom et prénom | |||||||||||
| "___" ______________________ 20XX__ | ||||||||||||
| #G0 | Le code | |||||||||||
| Subdivision structurelle | ||||||||||||
| Personne responsable | Matricule | |||||||||||
| nom de famille, initiales | ||||||||||||
| Métier (poste) | Objet de l'avance | |||||||||||
| #G0Nom de l'indicateur | Montant, rub.cop. | Saisie comptable | ||||||||||||||||||||||
| Précédent | reste | Débit | Le crédit | |||||||||||||||||||||
| frais payés d'avance | dépenses excessives | compte, sous-compte | montant, rub.cop. | compte, sous-compte | montant, rub.cop. | |||||||||||||||||||
| Acompte reçu 1. de la caisse | ||||||||||||||||||||||||
| 1a.en devise (pour référence) | ||||||||||||||||||||||||
| 2. | ||||||||||||||||||||||||
| Total reçu | ||||||||||||||||||||||||
| Usé | ||||||||||||||||||||||||
| reste | ||||||||||||||||||||||||
| dépenses excessives | ||||||||||||||||||||||||
| #G0Annexe _____ documents sur _____ feuilles | ||||||||||||||||||||||||
| Le rapport a été vérifié. Pour approbation d'un montant de ________________________________________________ roubles ___ kop. | ||||||||||||||||||||||||
| Suma en cuirsif | ||||||||||||||||||||||||
| Chef comptable | ||||||||||||||||||||||||
| Signature | nom et prénom | |||||||||||||||||||||||
| Comptable | ||||||||||||||||||||||||
| Signature | nom et prénom | |||||||||||||||||||||||
| Le solde est payé | au total | frotter. | flic. par mandat de caisse n° ____ en date du "" ______ 20__ G. | |||||||||||||||||||||
| Découvert émis | ||||||||||||||||||||||||
| Comptable (caissier) | " " _______ 20__ | |||||||||||||||||||||||
| Signature | nom et prénom | |||||||||||||||||||||||
| ………………………………………………………………………………………………………………………………………………… … ………………………… ligne de coupe | ||||||||||||||||||||||||
| Reçu. Accepté pour examen par | rapport préalable N ___du " " ______ 20__ | |||||||||||||||||||||||
| pour le montant | ||||||||||||||||||||||||
| en mots ____________________________ frotter. _____ kopecks, nombre de documents _____ sur _____ feuilles | ||||||||||||||||||||||||
| Comptable | " " ________ 20__ | |||||||||||||||||||||||
| Signature | nom et prénom | |||||||||||||||||||||||
Verso du formulaire N AO-1
| #G0Numéro séquentiel | Document confirmant les coûts de production | Nom du document (dépense) | Montant de la dépense | Débit | ||||
| selon le rapport | pris en compte | comptes, sous-comptes | ||||||
| la date | chambre | en roubles flic. | en devise | en roubles flic. | en devise | |||
| Total |
2. Formuler les transactions commerciales formalisées par ces documents, établir les écritures comptables des transactions et les inscrire dans le journal des transactions (tableau 3.1).
Tableau 3.1
Journal d'enregistrement des transactions commerciales
| Nbre p/p | Contenu des documents et des opérations | Corr. Sch. | Montant RUB | |
| ré | À | |||
Tâche 3.5
Un employé du service d'approvisionnement Snegirev A.P. avec l'autorisation du chef de l'organisation, un acompte a été émis pour l'achat de produits de câble pour les besoins de production d'un montant de 2 500 roubles sur le compte de trésorerie n ° 50 en date du 14 mars 200X. Dettes sur sommes comptables de Snegirev A.P. au 14 mars 200X, non. Montants comptables délivré à Snegirev A.P. pendant une période de 5 jours en raison de la nécessité de rechercher les produits de câble requis. Pour l'achat de produits de câble Snegirev A.P. procuration pour une durée de 10 jours.
Snegirev A.P. a remis au service comptable un rapport préalable n° 6 en date du 20.03.9Xg. sur le montant dépensé. Les documents suivants sont joints au rapport préalable :
1) contrat d'achat et de vente n° 18 du 15.03.9Xg. avec un particulier Morozov N.F., données du passeport : 4003 N 831847 délivré par le 26e OM de Saint-Pétersbourg le 20 février 1993, adresse : 195256, Saint-Pétersbourg, st. Heureux, 18 ans, app. 25; acte de vente et d'achat dressé par Snegirev A.P. et Morozov N.F., pour la transmission de 100 m de câble SHRPL 2x1,5 au prix de 10 roubles. pour un montant total de 1 000 roubles;
2) ticket de caisse N 113 du 16.03.9Xg. et un reçu de caisse du magasin de détail "Stroymaterialy" d'un montant de 800 roubles, incl. 50 m de câble APPV 2x2,5 au prix de 16 roubles ;
3) le compte de OOO "Kabel" pour 30 m de câble ASh 2x1 au prix de 30 roubles. d'un montant de 900 roubles, TVA au taux de 18% - 162 roubles, au total pour le montant - 1 062 roubles;
4) un reçu pour la commande en espèces entrante N 205 du 16 mars 200X, OOO "Kabel" d'un montant de 1 062 roubles, reçu de Snegirev A.P. pour le câble vendu ;
5) bons de réception pour l'envoi de matériaux à l'entrepôt :
Câble SHRPL 2x2,5 - 100 m au prix de 10 roubles/m;
Câble APPV 2x2,5 - 50 m au prix de 16 roubles / m;
Câble ASh 2x1 - 30 m au prix de 30 roubles / m.
Compensation pour dépassement de fonds pour l'achat du câble Snegirev A.P. Reçu de la caisse au titre d'un ordre de caisse n° 60 en date du 20/03/200X.
Formuler les transactions commerciales formalisées par ces documents, établir les écritures comptables des transactions et les inscrire dans le journal des transactions (tableau 3.2).
Tableau 3.2
Journal d'enregistrement des transactions commerciales
| Nbre p/p | Contenu des documents et des opérations | Corr. Sch. | Montant RUB | |
| ré | À | |||
Tâche 3.6
Choisir les bonnes réponses.
1. Le paiement des déplacements en voyage d'affaires par des personnes responsables est inclus en comptabilité dans le coût des produits (travaux, services):
a) par frais réels;
b) selon les normes ;
2. Le paiement du logement lors d'un voyage d'affaires par des personnes responsables est inclus en comptabilité dans le coût des produits (travaux, services):
a) selon les coûts réels ;
b) selon les normes ;
c) selon les tarifs de l'État.
3. Les indemnités journalières versées aux personnes responsables pour un déplacement professionnel sont incluses en comptabilité dans le coût des produits (travaux, services) :
a) selon les coûts réels ;
b) selon les règles.
4. A quelles fins les indemnités journalières pour déplacements professionnels sont-elles utilisées :
a) pour former le coût ;
b) pour calculer le revenu imposable ;
c) pour calculer le coût standard par indemnité journalière.
6. L'excédent des indemnités journalières effectivement versées sur les indemnités forfaitaires est-il soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ? [Pas vraiment]
7. La TVA est-elle déduite des frais de voyage et d'hébergement ?
Du tarif, si ____________________________________
_____________________________________________________________
Du coût du logement, si ______________________________________
_____________________________________________________________
9. Quels documents sont délivrés lors d'un voyage d'affaires:
a) l'ordre du chef d'envoyer en voyage d'affaires;
c) un rapport sur le travail effectué lors d'un voyage d'affaires;
d) les exigences relatives aux matériaux ;
e) un rapport préalable sur un voyage d'affaires;
e) chéquier.
Tâche 3.7
Au chauffeur du chef de l'entreprise Serov D.N. sur ordre du chef, une avance a été émise sur le bon de commande N 53 du 15 mars 200X pour l'achat d'essence et de pièces détachées pour la réparation automobile d'un montant de 4 000 roubles. L'argent a été émis pour une période de 3 jours. Les dettes de Serov D.N. sur les montants comptables à partir du 15.03.200Xg. non.
Serov D.N. a remis au service comptable un rapport préalable n° 4 en date du 17.03.200Xg. sur le montant dépensé. Les pièces justificatives suivantes sont jointes au rapport préalable :
1) ticket de caisse n° 185 du 16 mars 2000. et un ticket de caisse du magasin de détail Avtopribor pour un total de 1 100 roubles, comprenant :
1 manche - 100 roubles,
2 roulements - 1000 roubles;
2) reçus en espèces des stations-service pour l'essence achetée d'un montant de 100 litres pour un montant total de 1800 roubles;
3) actes de réception des travaux de réparation voiture de voyageurs et remplacement des pièces de rechange usées par des pièces neuves signées par la commission. Conformément à la loi, acquis par Serov D.N. selon ticket de caisse N 185 du 16.03.200Xg. des pièces de rechange sont installées sur une voiture de tourisme, les pièces de rechange remplacées sont sujettes à élimination en raison de leur usure complète ;
4) feuilles de route pour une voiture particulière, selon lesquelles de l'essence d'une quantité de 100 litres pour un montant total de 1800 roubles a été utilisée pour les besoins de production conformément aux indicateurs du compteur de la voiture particulière en fonction des taux de consommation d'essence.
Serov a renvoyé les sommes non dépensées au bureau du caissier en vertu d'un mandat entrant n° 63 daté du 17/03/200X.
Formuler les transactions commerciales formalisées par ces documents, établir les écritures comptables des transactions et les inscrire dans le journal des transactions (tableau 3.3).
Tableau 3.3
Journal d'enregistrement des transactions commerciales
| Nbre p/p | Contenu des documents et des opérations | Corr. Sch. | Montant RUB | |
| ré | À | |||
Tâche 3.8
Responsable de l'approvisionnement Yakovlev A.A. sur ordre du chef, une avance d'un montant de 260 000 roubles a été émise conformément à l'ordre de paiement n ° 71 du 20.03.200Xg. pour la réparation d'un poste téléphonique avec AON et un copieur. La réparation de l'équipement est effectuée: poste téléphonique - chez l'homme d'affaires Ovasov A.M.; copieur - dans une entreprise de réparation de matériel (SARL "Remont"). Le terme pour lequel l'argent est émis est de 2 jours. Dettes sur les montants comptables de Yakovlev A.A. le 20.03.200Xy. non. Yakovlev A.A. délivré une procuration pour recevoir l'équipement de la réparation.
Yakovlev A.A. a fourni le rapport préalable n° 8 du 23.03.200Xg. pour le montant dépensé. Les pièces justificatives suivantes sont jointes au rapport préalable :
1) contrat de prestation de services n° 25 du 15.03.200Xg. avec l'homme d'affaires Ovasov A.M., numéro d'enregistrement entrepreneur - 100567, passeport 4003 n° 384524, délivré par le 18e département municipal de Saint-Pétersbourg, 20.07.92, adresse : 194214, Saint-Pétersbourg, Prospect Doblesti, 18, kv.40, district de Vyborgsky ;
2) un acte d'acceptation des travaux de réparation d'un téléphone avec AON d'un montant de 354 roubles, TVA comprise - 54 roubles;
3) une facture de Remont LLC pour la réparation d'un copieur pour un montant total de 1 770 roubles, incl. TVA - 270 roubles;
4) un acte d'acceptation de travail sur la réparation d'un copieur;
5) ticket de caisse du 21.03.200Xg. LLC "Remont" d'un montant de 1770 roubles reçu de Yakovlev A.A. pour la réparation du copieur.
Formuler les transactions commerciales formalisées par ces documents, établir les écritures comptables des transactions et les inscrire dans le journal des transactions (tableau 3.4).
Tableau 3.4
Journal d'enregistrement des transactions commerciales
| Nbre p/p | Contenu des documents et des opérations | Corr. Sch. | Montant RUB | |
| ré | À | |||
Tâche 3.9
Ingénieur en chef Titov N.P. sur ordre du chef, une avance d'un montant de 40 000 roubles a été émise dans le cadre d'un ordre de dépenses n ° 5 daté du 14 avril 200X pour un voyage d'affaires à Petrozavodsk pendant 5 jours afin de résoudre les problèmes liés à la fourniture des produits de l'organisation à l'usine de tracteurs de Petrozavodsk. Dettes sur les montants comptables de Titov N.P. non.
Pour justifier le voyage d'affaires Titov N.P. les documents suivants sont disponibles :
2) ordre du chef de l'organisation n ° 18 du 12.04.200Xg. sur l'envoi de N.P. Titov en voyage d'affaires pendant une période de 5 jours, à partir du 15.04.200Xg. au 19.04.200Xg. ; à Petrozavodsk ; à l'usine de tracteurs ; coordonner les questions relatives à l'approvisionnement en produits ; avec l'autorisation d'émettre des indemnités journalières d'un montant de 300 roubles par jour.
3) devis prévisionnel frais de voyage Titova N.P. :
billet de train (aller-retour); - 1 500 roubles.
hôtel 4 jours × 700 roubles. - 2 800 roubles ;
indemnité journalière 3 jours × 300 roubles. - 900 roubles.
(norme - 100 roubles par jour);
Total - 5 200 roubles.
4) certificat de voyage de Titov N.P., signé par le chef, le chef comptable et certifié par le sceau de l'organisation.
Titov N.P. soumis au rapport préalable du service comptable n ° 7 du 20.04.200Xg. sur le montant dépensé. Les pièces justificatives suivantes sont jointes au rapport préalable :
1) billets de train Saint-Pétersbourg - Petrozavodsk et Petrozavodsk - Saint-Pétersbourg - 1600 roubles;
2) facture d'hôtel pour 3 jours - 2 400 roubles;
3) un ordre du chef de payer une indemnité journalière au taux de 300 roubles par jour - 1 500 roubles;
4) un rapport sur le travail effectué lors d'un voyage d'affaires;
5) certificat de voyage de Titov N.P., noté à l'usine de tracteurs de Petrozavodsk.
Le dépassement des montants comptables a été restitué à N.P. Titov. selon le bon de caisse n° 56 du 20.04.200Xg.
Faisons un calcul des frais de voyage Titova N.P. sous la forme indiquée dans le tableau. 3.5.
Tableau 3.5
Calcul des frais de déplacement Titova N.P.
Formuler les transactions commerciales formalisées par ces documents, établir les écritures comptables des transactions et les inscrire dans le journal des transactions (tableau 3.6).
Tableau 3.6
Journal d'enregistrement des transactions commerciales
| Nbre p/p | Contenu des documents et des opérations | Corr. Sch. | Montant RUB | |
| ré | À | |||
La procédure d'inventaire des fonds à la caisse et sur les comptes bancaires est établie Des lignes directrices sur l'inventaire des biens et des passifs financiers, approuvé par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 13.06.95 n ° 49, en outre, il est en outre réglementé par la procédure de conduite des opérations de trésorerie dans la Fédération de Russie, approuvée par le décision du conseil d'administration de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 22/09/93 n° 40 et rapportée par lettre de la Banque de Russie du 10/04/93 n° 18.
Les modalités et la procédure de réalisation d'un inventaire des espèces et des espèces détenues en règlement et autres comptes dans les banques sont établies par le chef de l'organisation et sont fixées dans l'ordonnance sur la politique comptable.
Le caissier est responsable de la sécurité de tous les fonds et documents disponibles à la caisse de l'organisation.
Rappelons que les chefs d'entreprises, lors de l'embauche et de la nomination à des postes liés à la conduite des transactions en espèces, à l'entretien des alarmes incendie, à la protection et au transport de fonds, ou à l'implication périodique de personnes dans les travaux ci-dessus, sont invités à contacter le organes de l'intérieur et établissements médicaux d'obtenir des informations sur ces personnes, sachant que les personnes suivantes ne sont pas autorisées à effectuer des transactions en espèces, à entretenir des systèmes d'alarme incendie, à protéger et à transporter des fonds :
- qui ont déjà été poursuivis pour crimes intentionnels dont le casier judiciaire n'a pas été annulé ou n'a pas été retiré de la manière prescrite ;
- souffrant de maladie mentale chronique ;
- violations systématiques ordre publique;
- alcooliques ou substances narcotiques sans prescription médicale.
Un accord de pleine responsabilité doit être conclu avec le caissier. La caisse doit être équipée des moyens nécessaires pour assurer la sécurité des fonds (renfort technique et sécurité et alarme incendie), où sont stockées les clés en double des coffres-forts. Les clés doivent être conservées dans des emballages scellés avec le responsable de l'organisation.
Un inventaire de la trésorerie est effectué sur la base d'un ordre (instruction) du chef de l'organisation par une commission composée d'un représentant de l'administration, d'un chef comptable, d'un caissier (en tant que matériel responsable).
Aussi, la composition de la commission d'inventaire peut comprendre des représentants du service Audit interne et des organismes d'audit indépendants.
Si au moins un membre de la commission est absent lors de l'état des lieux, le chèque peut être considéré comme nul.
Les résultats des contrôles et la régularité de l'inventaire sont dressés par acte et consignés au grand livre. vérifications de contrôle l'exactitude de l'inventaire.
Lors de l'inventaire de la caisse enregistreuse, les principaux documents à vérifier sont: livre de caisse, rapports du caissier, commandes en espèces entrantes, commandes en espèces sortantes, journal (livre) d'enregistrement des commandes en espèces entrantes, journal (livre) d'enregistrement des mandats sortants, journal (livre) d'enregistrement des procurations, journal (livre) d'enregistrement des sommes déposées, journal (livre) d'enregistrement des paies, pièces justificatives pour documents de trésorerie.
Avant de commencer l'inventaire de la disponibilité des espèces et autres valeurs à la caisse, le caissier établit le dernier rapport de caisse.
Le caissier doit donner un reçu attestant qu'avant le début du contrôle, tous les reçus et pièces de dépenses confirmant le mouvement des fonds et des documents ont été remis au service comptable ou transférés à la commission, et que toutes les espèces reçues par le caissier ont été crédité, et le retraité a été débité. Le rapport du caissier est vérifié conformément à l'exactitude de la détermination du solde des fonds dans la caisse enregistreuse au moment de l'inventaire. Le solde est vérifié par rapport aux écritures du livre de caisse et du journal des mandats.
Lors de la vérification du livre de caisse, il est nécessaire de vérifier le respect des exigences suivantes :
- l'exactitude du calcul des totaux des pages du livre et du transfert des montants des soldes de trésorerie d'une page à l'autre;
- le livre de caisse doit être lacé, numéroté et scellé avec un cachet de cire ou de mastic.
Lors de la vérification de l'exhaustivité et de la rapidité de la comptabilisation des fonds reçus des comptes de règlement dans les banques, il est nécessaire de comparer les montants reflétés dans le relevé du débit du compte 50 «Caissier» avec les données du journal-commande sur le crédit de compte 51 "Compte de règlement". Ces montants doivent correspondre. Il est également nécessaire de comparer la correspondance des écritures dans le grand livre sur le compte 50 "caissier" et dans la feuille de chiffre d'affaires (journal-ordre n ° 1). En cas de divergences, ils sont comparés selon les encaissements, les relevés bancaires, les rapports de caisse, les talons de chèque et, le cas échéant, ils sont vérifiés directement à la banque.
La dépense des fonds de la caisse est contrôlée selon les documents joints aux rapports de caisse. Dans le même temps, il convient de prêter attention à la bonne exécution des documents: y a-t-il des reçus des destinataires, y a-t-il des traces d'effacements et de corrections sur eux.
Lors de l'inventaire de la caisse enregistreuse, vous devez également vérifier :
– y a-t-il une limite au solde d'encaisse;
- s'il existe des faits de divergence entre la date dans les bons de caisse de dépenses et la date de l'émission effective des fonds ;
- exactitude de la correspondance des comptes selon les documents de caisse ;
– dépôt en temps voulu des salaires impayés.
Le calcul de la présence effective des billets et autres objets de valeur dans la caisse enregistreuse est effectué sur la base des espèces, des titres et des documents monétaires.
Le caissier compte les espèces et autres objets de valeur en présence des membres de la commission d'inventaire.
L'argent est compté séparément pour chaque billet. S'il y a une somme d'argent importante, il est nécessaire de dresser un inventaire indiquant la dénomination des billets, leur nombre et leur montant. L'inventaire est signé par tous les membres de la commission d'inventaire.
En comparant les soldes réels et comptables, le résultat de l'inventaire est révélé : excédent ou déficit.
Les résultats de l'inventaire des espèces et des documents à la caisse sont documentés par l'acte d'inventaire des espèces sous la forme n ° INV-15, approuvé par le décret Goskomstat de Russie du 18.08.98. N ° 88, il contient les explications du caissier sur les violations identifiées et la résolution du chef sur la décision ultérieure basée sur les résultats de l'inventaire. L'acte d'inventaire de la caisse est dressé en deux exemplaires (en cas de changement de caissier - en trois exemplaires), signé par la commission d'inventaire et le responsable matériel et porté à la connaissance du responsable de l'organisme. Une copie de l'acte est transférée au service comptable de l'organisation et la seconde reste chez la personne matériellement responsable.
Pour refléter les résultats de l'inventaire de la disponibilité réelle papiers précieux et formulaires de déclarations strictes et identifiant leur écart quantitatif avec les données comptables, un inventaire des titres et des formulaires de déclarations strictes est établi dans le formulaire n° INV-16.
Les excédents de trésorerie identifiés lors de l'inventaire font l'objet d'une capitalisation et sont comptabilisés en résultat hors exploitation. En comptabilité, les excédents de trésorerie et de documents sont comptabilisés par l'écriture suivante :
Débit 50 "Caissier" du sous-compte "Caisse de l'organisation" ou "Documents d'argent"
Crédit 91 "Autres produits et charges" sous-compte "Autres produits".
Si des excédents de formulaires de déclaration stricte sont identifiés, ils sont répercutés au débit du compte 006 « Formulaires de déclaration stricte » en valeur nominale.
Pour le montant du manque de fonds et de documents constaté lors de l'état des lieux, une écriture est faite en comptabilité :
Débit 94 "Manques et pertes dues à des dommages aux objets de valeur"
Crédit 50 "Caissier de l'organisation" ou "Documents d'argent".
S'il manque des formulaires de déclaration stricte, ils sont répercutés au crédit du compte 006 "Formulaires de déclaration stricte" en valeur nominale.
Si le manque de fonds et de documents est dû à la faute du responsable matériel, son montant est alors débité de l'écriture suivante :
Débit 73 "Règlements avec le personnel pour d'autres opérations" sous-compte "Calculs d'indemnisation des dommages matériels"
Prêt 94 "Manques et pertes dues à des dommages aux objets de valeur."
Le remboursement du montant du déficit est possible à partir du salaire de la personne financièrement responsable, ce qui est reflété dans l'écriture suivante :
Débit 70 "Règlements avec le personnel pour les salaires"
Crédit du compte 73 sous-compte "Calculs d'indemnisation des dommages matériels".
Si la pénurie est remboursée à la caisse de l'organisation, l'écriture comptable est reflétée :
Débit 50 "Caissier de l'organisation"
Crédit 73 sous-compte "Calculs d'indemnisation des dommages matériels."
A défaut de coupable, le montant du manque de fonds est débité par correspondance de comptes :
Debit91 "Autres dépenses"
Compte de crédit 94
Lors des règlements avec la population, les organisations utilisent des caisses enregistreuses installées dans les caisses d'exploitation. Dans ce cas, réglez commande spéciale réalisation d'un inventaire.
La commission d'inventaire, en présence d'un caissier-caissier, procède aux relevés des compteurs des caisses enregistreuses lors du contrôle. Ces lectures, reflétant le montant des revenus, sont comparées aux données de la bande de trésorerie. En comparant les relevés des compteurs au début de la journée et au moment du contrôle, le produit quotidien de la vente est déterminé, correspondant au montant d'argent qui devrait se trouver dans la caisse d'exploitation de l'organisation. Lors de l'état des lieux, le caissier-opérateur établit le dernier rapport, dans lequel il indique les relevés du compteur du distributeur automatique de billets en début et en fin de journée de travail, ainsi que le montant des recettes perçues par jour. Les montants reflétés dans le livre du caissier-opérateur, dans la bande de caisse et sur les compteurs des caisses enregistreuses doivent être identiques et caractériser les soldes comptables des fonds détenus dans la caisse d'exploitation de l'organisation.
L'inventaire des fonds sur les comptes de règlement dans les banques est effectué en à coup sûr lors de la préparation des rapports annuels. Une organisation peut avoir un ou plusieurs comptes courants auprès de différents établissements de crédit. Le compte en devises détient des fonds en devises étrangères. L'organisation a le droit d'avoir des comptes en devises étrangères dans le pays et à l'étranger.
Avant de commencer l'inventaire, il est établi: quels comptes et dans quels établissements de crédit l'organisation possède-t-elle. Tous les accords de services bancaires existants sont vérifiés. Le compte 51 "Comptes de règlement" est destiné à enregistrer des informations sur la disponibilité et les mouvements de fonds. Sur ce compte, les fonds ne sont évalués que dans la monnaie de la Fédération de Russie (en roubles). La comptabilisation des flux de trésorerie en devises étrangères est effectuée sur le compte 52 "Comptes en devises". Lors de la vérification des fonds sur un compte en devise étrangère, l'exactitude de la conversion du solde en devise étrangère en roubles est établie sur la base du taux de change officiel du rouble établi par la Banque de Russie. La procédure de conversion des valeurs monétaires en roubles est déterminée par le règlement comptable "Comptabilité des actifs et passifs dont la valeur est exprimée en devise étrangère" (PBU 3/2000), approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 10.01. 2000 n° 2n.
Un inventaire des fonds détenus dans les banques est effectué en rapprochant les soldes des montants selon le service comptable de l'organisation avec les données des relevés bancaires.
La comptabilisation des fonds en transit est tenue sur le compte 57 "Transferts en transit". Le contrôle de l'approvisionnement de ce compte s'effectue par l'établissement d'un justificatif des sommes qui y sont portées. Pour chaque document, la rapidité du virement sur le compte bancaire est vérifiée. Si nécessaire, des demandes écrites peuvent être faites à la banque, à la poste concernant la raison du retard d'inscription ou de transfert.
Ce poste est attribué à une personne ayant un diplôme secondaire ou enseignement professionnel, plus de 18 ans. Principales responsabilités:
- Stockage et comptabilisation des espèces
- Effectuer des opérations de règlement sur KKM.
- Tenue de livres, livre de caisse
- Détermination de l'authenticité des billets de banque
Certaines entreprises pratiquent la délivrance du salaire par le salarié en fonction de la masse salariale. Étant donné que l'organisation confie pleinement à l'employé les actifs matériels, il se porte entièrement garant de leur stockage, ce qui est confirmé par le contrat.
Tout préjudice causé à l'entreprise par la faute du salarié est indemnisé par celui-ci sans faute, conformément au contrat.
Sortes
Types de responsabilité applicables au poste :
- Individuel- le caissier est tenu de conserver les moyens matériels qui lui sont confiés, de présenter un rapport quotidien sur leur mouvement. En cas de pénurie ou de pénurie d'objets de valeur, s'engage à compenser les pertes sur une base individuelle.
- matériel collectif. Employés actuels les entreprises sont tenues de préserver l'intégrité des biens mis à leur disposition. En cas d'avarie ou de perte (vol) de biens, les salariés compensent le manque à gagner de l'entreprise à parts égales.
Entre autres, une responsabilité administrative ou pénale peut lui être imposée. Un employé est passible de responsabilité administrative s'il enfreint les règles de travail prescrites dans le contrat, qui sont régies par l'article 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie et entraîner une sanction sous forme d'amende de 4000 à 5000, ce sont :
- identification des liquidités dans la caisse enregistreuse dépassant le montant requis, sur la base des résultats du rapport de trésorerie
- violations de tenue de registres
- encaissement intempestif ou incomplet
Lorsqu'il vole les actifs financiers de l'entreprise, il est passible d'une responsabilité pénale, confirmée par l'article 160 du Code pénal de la Fédération de Russie, et est passible de sanctions sous forme d'amendes, de la nomination de travaux correctifs ou d'emprisonnement.
Qu'est-ce que?
Le caissier est tenu de conserver intacts les biens de l'entreprise, de tenir des registres dans la caisse enregistreuse (revenus et dépenses). L'employé est tenu d'indemniser la perte subie par l'entreprise par sa faute, à la suite d'actes délibérés ou de négligence.
Si une pénurie est constatée à la caisse, il est alors obligé de la compenser intégralement. La récupération de la pénurie s'effectue de la manière suivante :
- Un audit doit être effectué pour établir les causes du manque de fonds.
- Le salarié doit fournir par écrit note explicative, qui décrit en détail les causes de la situation.
- Il doit compenser les pertes dans le mois qui suit, sinon, le recouvrement se fait en justice.
Cependant, le traité réglemente les cas lorsqu'un salarié est exempté du recouvrement des manquants si :
- La pénurie est survenue à la suite du vol d'espèces par d'autres personnes et leur culpabilité a été établie.
- Si d'autres employés de l'organisation ont libre accès au caissier en plus du caissier.
- Si un exécutifémis de l'argent sur une note de frais reçue d'un comptable dans laquelle une erreur a été commise. Dans cette situation, le comptable doit compenser le manque.
- Si un employé est obligé de partir lieu de travailà la suite de circonstances qui menacent sa santé et sa vie, notamment catastrophes naturelles, incendies, actes de terrorisme.
Motifs et conditions
Le caissier doit être le plus responsable possible des valeurs qui lui sont confiées, et l'employeur, à son tour, est tenu de fournir au salarié conditions nécessaires pour la sécurité des fonds.
La base de la survenance de la responsabilité est l'existence de pertes, en ce cas pénurie de fonds, dont la faute était les actions ou l'inaction de l'employé.
Le caissier est impliqué dans l'obligation de réparer les dommages causés par lui, si les conditions suivantes sont remplies :
- Établir la cause, ce qui est une preuve directe de la culpabilité de l'employé. C'est-à-dire s'il est établi que la pénurie est le résultat d'actions délibérées de l'employé ou résulte d'une négligence ou d'une négligence.
- Actes ou omissions illégaux. Si le manque de valeurs monétaires résulte du non-respect de ses obligations directes régies par le contrat de travail. Ceux-ci incluent: non-respect des règles de stockage et de transfert des objets de valeur, transactions en espèces erronées, violation des règles d'utilisation d'un distributeur automatique de billets, sortie non autorisée du lieu de travail pendant la journée.
- Établir une relation causale entre les conditions ci-dessus, c'est-à-dire que la culpabilité prouvée doit être une conséquence des actions d'une personne en position.
Ainsi, le caissier doit indemniser les dommages causés à l'organisation, si toutes les conditions ci-dessus sont remplies.
Conclusion d'un accord
Conclusion
La conclusion d'un accord sur la responsabilité n'est cependant pas obligatoire pour les personnes dont le travail est directement lié à la propriété financière de l'organisation (les postes sont prescrits dans le décret du ministère du Travail de la Fédération de Russie n ° 85 du 31 décembre , 2002), il a force de loi.
Ainsi, l'employeur a le droit de refuser un candidat postulant à un poste s'il refuse de signer le présent contrat.