أ. سولوماخه ، خبير محاسبة وضرائب

العلامات التجارية - وجه المنظمة

المحاسبة والمحاسبة الضريبية

يمكن الاطلاع على خطابات وزارة المالية المذكورة في المقال: قسم "الاستشارات المالية والموظفين" من نظام ConsultantPlus

في الوقت الحاضر ، يتم استخدام العلامات التجارية في كل مكان. إنها تساعد المستهلكين على تمييز السلع والخدمات عن تلك المماثلة. وتستخدمها منظمات أصحاب الحقوق فقط لجذب انتباه المشترين.

كما علامة تجاريةيمكن تسجيل التعيينات اللفظية والرمزية والمجمعة. تخضع العلامة التجارية للتسجيل الخاص في الخدمة الفيدرالية لـ الملكية الفكريةوبراءات الاختراع والعلامات التجارية (المشار إليها فيما يلي - Rospatent) المواد 1477 ، 1481 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

لكن الاعتراف بالسوق لا يأتي مجانًا. في هذه المقالة ، ستتعلم كيفية حساب علامة تجارية إذا قررت مؤسستك الحصول على واحدة.

نحن نأخذ في الاعتبار

لأغراض المحاسبة ، تعتبر العلامة التجارية أصلًا غير ملموس (IA) ، بغض النظر عن قيمتها (أقل أو أكثر من 40000 روبل). البند 4 PBU 14/2007. في المحاسبة الضريبية:

• <если>تبلغ تكلفة العلامة التجارية أكثر من 40000 روبل ، ثم يتم التعرف عليها كأصل غير ملموس الفقرة 1 من الفن. 256 ، الفقرة 3 من الفن. 257 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
• <если>تكلفة العلامة التجارية 40000 روبل. أو أقل ، يتم تضمينه في التكاليف على الفور الفرعية. 3 ص 1 فن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 1 نوفمبر 2011 رقم ED-4-3 / 18192.

للاعتراف بعلامة تجارية للأصول غير الملموسة لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، من الضروري الحصول على شهادة صادرة عن Rospatent الفرعية. "ب" الصفحة 3 PBU 14/2007 ؛ الفقرة 3 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ فن. 1477 من القانون المدني للاتحاد الروسي ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 25 مارس 2011 رقم 03-03-06 / 2/47.

DIY أو الشراء

عند إنشاء علامة تجارية ، تشمل تكلفتها الأولية ، على وجه الخصوص ، التكاليف التالية ص. 6 ، 7 PBU 14/2007 ؛ الفقرة 1 من الفن. 256 ، الفقرة 3 من الفن. 257 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• الدفع مقابل عمل متخصصي الطرف الثالث في تطوير علامة تجارية. ضريبة المدخلات على هذه الأعمال (الخدمات) قابلة للخصم بالطريقة المعتادة المواد 171 ، 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
• رسوم الدولة لتسجيل طلب تسجيل علامة تجارية ، لفحص الطلب ، لتسجيل علامة تجارية ، إلخ. المرسوم الحكومي رقم 781 بتاريخ 15 سبتمبر 2011;
• الأجر المدفوع لمحامي براءات الاختراع العامل في تسجيل العلامات التجارية ؛
• المبالغ المدفوعة مقابل خدمات المعلومات والاستشارات (على سبيل المثال ، لإجراء فحص أولي لعلامة تجارية للتشابه مع العلامات المسجلة سابقًا قبل تقديم المستندات للتسجيل).

تشمل التكلفة الأولية للعلامة المكتسبة المبلغ المدفوع بموجب اتفاقية نقل الحقوق الحصرية ، ورسوم الدولة المدفوعة عند الاستحواذ ، والمكافأة المدفوعة للمؤسسة الوسيطة إذا تم الحصول على العلامة التجارية من خلالها ، والمبالغ المدفوعة للحصول على المعلومات والاستشارة. الخدمات المتعلقة بالاستحواذ على العلامة التجارية و البند 8 PBU 14/2007 ؛ الفقرة 3 من الفن. 257 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تنعكس جميع المصاريف المرتبطة بإنشاء (اقتناء) علامة تجارية في المحاسبة في الحساب المدين 08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة" ، الحساب الفرعي "اقتناء الأصول غير الملموسة" ، بالتوافق مع حسابات التسوية.

يتم قبول علامة تجارية للتسجيل في تاريخ استلام شهادة التصديق حق حصريعليه البند 6 PBU 14/2007 ؛ الفقرة 1 من الفن. 1488 من القانون المدني للاتحاد الروسي ؛ البند 10.1.4 من قرار وزارة التربية والعلوم في 29 أكتوبر 2008 رقم 321.

بشكل عام ، يمكن إعادة تقييم التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة المتجانسة في المحاسبة حتى القيمة السوقية، تم تشكيلها وفقًا لبيانات السوق النشطة أ البند 17 PBU 14/2007. لكن كل علامة تجارية فردية (أصلية) ولا يوجد سوق نشط لها. في هذا الصدد ، من الصعب إعادة تقييمها. بعد كل شيء ، ليس لدينا بيانات كافية لإجراء تقييم موثوق. لذلك ، يتم تقييم العلامات التجارية بشكل عام بالتكلفة التاريخية.

الاستهلاك والعمر الإنتاجي

لا يؤسس PBU 14/2007 معيار التكلفة للاعتراف بالأصول غير الملموسة في المحاسبة. لكن المنظمة نفسها يمكن أن تضع مثل هذا المعيار من خلال تحديد مستوى الأهمية النسبية ، والتي يتم حسابها على أساس أدائها المالي. يجب تحديد مستوى الأهمية النسبية في السياسة المحاسبية. وإذا كانت تكاليف الحصول على علامة تجارية أقل من مستوى الأهمية النسبية ، فيمكن شطبها في وقت واحد في المحاسبة.

إذا لم يتم تعيين مستوى الأهمية النسبية ، عندئذٍ في المحاسبة يتم سداد تكلفة العلامة التجارية عن طريق الاستهلاك الشهري. البند 23 PBU 14/2007.

في المحاسبة الضريبية ، إذا كانت قيمة العلامة التجارية أكثر من 40000 روبل. يتم احتساب الاستهلاك شهريًا الفقرة 3 من الفن. 272 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

شرط استخدام مفيديتم تحديد العلامة التجارية بناءً على فترة صلاحية الشهادات أ البند 26 PBU 14/2007 ؛ الفقرة 2 من الفن. 258 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم إصدارها عادة لمدة 10 سنوات وهي صالحة من تاريخ تقديم طلب التسجيل. الفقرة 1 من الفن. 1491 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

الفترة التي يجب أن يتم خلالها تسجيل علامتك التجارية لم يحددها التشريع الحالي. في الممارسة العملية ، يمكن أن يستغرق التسجيل أكثر من عام ، حيث يتم إجراء فحوصات مختلفة (على سبيل المثال ، الفحص الرسمي (حوالي شهر واحد) ، والتحقق من امتثال قائمة السلع والخدمات (حوالي شهرين) ، وفحص العلامات التجارية (حوالي 12) أشهر) ، وما إلى ذلك).

مثال. إجراء حساب الاستهلاك ، مع مراعاة فترة تسجيل العلامة التجارية

/ حالة /تكلفة العلامة التجارية 153000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). تم تقديم طلب التسجيل في أكتوبر 2012 ، وتم استلام شهادة العلامة التجارية في أبريل 2014. وبالتالي ، فإن فترة تسجيل العلامة التجارية هي 18 شهرًا.

/ المحلول /دعونا نحسب SPI مع الأخذ بعين الاعتبار فترة التسجيل: 120 شهرا. (10 سنوات × 12 شهرًا) - 18 شهرًا. = 102 شهر

منذ مايو 2014 ، تعكس المنظمة شهريًا الاستهلاك بمبلغ 1500 روبل. (153000 روبل / 102 شهر).

يجب فحص العمر الإنتاجي للعلامة التجارية سنويًا. البند 27 PBU 14/2007. إذا اتضح أن المؤشر المعياري للهطول سيتغير بشكل كبير (على سبيل المثال ، سيتم استخدام 5 سنوات فقط بدلاً من 10) ، فسيكون من الضروري إعادة حساب معدل الإهلاك في المحاسبة البند 4 PBU 21/2008.

نظرًا لأنه لا يمكن تغيير معدل الاستهلاك في المحاسبة الضريبية ، فسيؤدي ذلك إلى اختلافات مؤقتة في المحاسبة. البند 14 PBU 18/02.

يمكنك إهلاك علامة تجارية بإحدى الطرق التالية:

• للأغراض المحاسبية - طريقة القسط الثابت ، طريقة التوازن المتناقص ، طريقة لشطب التكلفة بما يتناسب مع حجم الإنتاج (العمل) البند 28 PBU 14/2007;
• لأغراض المحاسبة الضريبية - الطرق الخطية وغير الخطية الفقرة 1 من الفن. 259 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تحديد طريقة الاستهلاك من قبل المنظمة نفسها ويتم إصلاحها في السياسة المحاسبية. ولكن لتجنب الاختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، من الأفضل استخدام طريقة خطية.

يبدأ استحقاق الاستهلاك اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي بدأ فيه استخدام العلامة التجارية. الفقرة 4 من الفن. 259 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن يجب أن نتذكر أنه لا يمكن مراعاة العلامة التجارية واستخدامها في أنشطة الفرد إلا إذا كانت هناك شهادة.

إذا لم تكن قد بدأت في استخدام علامة تجارية مسجلة في أنشطتك ، فلا يمكن قبول تكاليف إنشائها (الاستحواذ) لأغراض ضريبة الأرباح. كتاب وزارة المالية بتاريخ 8 نوفمبر 2011 رقم 03-03-06 / 1/721.

لا يحظر التشريع استخدام العلامة التجارية قبل تسجيلها. لكن يجب أن تتذكر أن هذا أمر محفوف بالمخاطر. بعد كل شيء ، إذا كانت علامتك التجارية قد تم تسجيلها بالفعل من قبل صاحب حقوق طبع ونشر آخر أو كانت مشابهة لعلامتك التجارية المسجلة مسبقًا لشخص آخر ، فإن استخدام هذه العلامة التجارية قد لا يستلزم إداريًا فقط فن. 14.10 القانون الإداري للاتحاد الروسيوالمدنية فن. 1515 من القانون المدني للاتحاد الروسيالمسؤولية ، ولكن أيضا الجنائية الفقرة 1 من الفن. 180 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

أو قد يعجب شخص ما بعلامتك التجارية - ولن تستخدمها أنت فقط. في هذه الحالة ، ستتكبد مؤسستك خسائر ولن تتاح لك فرصة الدفاع عن حقوقك بعلامة غير مسجلة.

اقرأ المزيد عن عواقب استخدام العلامة التجارية الخاصة بشخص آخر:

يمكن تجديد صلاحية الحق الحصري للعلامة التجارية كل 10 سنوات ويتم القيام بذلك لعدد غير محدود من المرات الفقرة 2 من الفن. 1491 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

في نهاية السنوات العشر الأولى ، سيتم إنفاق قيمة العلامة التجارية بالكامل وستكون قيمتها المتبقية صفرًا. إذا كنت ترغب في تمديد صلاحية الحق الحصري ، فلا داعي لشطب العلامة التجارية في المحاسبة. سيظل مدرجًا ، ولكن بقيمة صفرية. في الوقت نفسه ، ستنسب رسوم الدولة المدفوعة فيما يتعلق بتمديد فترة استخدام العلامة التجارية إلى النفقات الجارية م ص. 8 ، 9 ، 16 PBU 14/2007 ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 12 أغسطس 2011 رقم 03-03-06 / 1/481 ؛ الفرعية. 1 ، 49 ص .1 م. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تم الاستهانة بها ، ولكن شطبها بالفعل

إذا توقفت منظمة عن استخدام علامة تجارية في أنشطتها قبل نهاية JFS ، فسيتم شطب التكلفة المخفضة للعلامة التجارية في المحاسبة إلى مصاريف أخرى. البند 34 PBU 14/2007.

في المحاسبة الضريبية ، القيمة المخفضة للعلامة التجارية:

• <если>تم استحقاق الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت - يتم شطبها في وقت واحد إلى المصاريف غير التشغيلية الفرعية. 8 ص .1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 05.08.2011 رقم 03-03-06 / 1/454;
• <если>تم تراكم الاستهلاك بطريقة غير خطية - يستمر سداده من خلال تراكم الاستهلاك في ذلك مجموعة الإهلاكالتي تم تضمين العلامة التجارية فيها في الأصل الفقرة 13 من الفن. 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 24 فبراير 2014 رقم 03-03-06 / 1/7550.

ليس فقط لنفسي

يمكن لمنظمة صاحب الحق استخدام العلامة التجارية ليس فقط من تلقاء نفسها. يمكنه نقل حق استخدامه إلى مؤسسات أخرى لفترة معينة أو دون تحديده على أساس اتفاقية الترخيص. يتم إجراء مثل هذا الاتفاق في جاري الكتابةويخضع للتسجيل الرسمي لدى Rospatent. إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط ، فسيتم اعتبار العقد باطلاً. فن. 1489 ، الفقرة 2 من الفن. 1235 من القانون المدني للاتحاد الروسي ؛ البند 37 PBU 14/2007.

لتسجيل العقد في Rospatent ، يجب عليك دفع واجب الدولة. إذا تم ، بموجب شروط الاتفاقية ، دفع واجب الدولة من قبل صاحب حقوق الطبع والنشر ، فإنه يقوم بإجراء الإدخالات التالية في المحاسبة.

ومع ذلك ، تظل جميع حقوق العلامات التجارية مع صاحب حقوق الطبع والنشر الأصلي. لذلك ، يستمر إدراج العلامة التجارية في ميزانيتها العمومية في حساب فرعي منفصل (على سبيل المثال ، "الأصول غير الملموسة المنقولة للاستخدام من قبل أطراف ثالثة") ويتم استهلاكها بالطريقة المعتادة. ص. 38 PBU 14/2007 ؛ الفرعية. 1 ص 1 فن. 265 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لنقل العلامة التجارية من أجل الاستخدام ، يتلقى صاحب الحق مبلغًا مقطوعًا أو مدفوعات دورية. عليهم دفع ضريبة القيمة المضافة. الفقرة 2 من الفن. 153 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 30 نوفمبر 2011 رقم 03-07-11 / 330. عند حساب ضريبة الدخل ، يتم الاعتراف بالدخل من نقل الحقوق إلى علامة تجارية الفرعية. 3 ص .4 م. 271 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• <или>في تاريخ التسوية وفقًا لشروط العقد ؛
• <или>في تاريخ إصدار المستندات للطرف المقابل (على سبيل المثال ، فواتير الدفع) ؛
• <или>في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة).

مثال. انعكاس الإتاوات المستلمة مقابل استخدام علامة تجارية

/ حالة /يتم نقل الحق في استخدام العلامة التجارية بموجب عقد لمدة 3 سنوات. يتم دفع رسوم الترخيص:

• <или>شهريًا بمبلغ 5000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 762.71 روبل ؛
• <или>في وقت بمبلغ 180،000 روبل. (5000 روبل × 36 شهرًا) ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 27457.63 روبل.

/ المحلول /التفكير في محاسبة مدفوعات الترخيص.

محتويات العملية	د	ط م	المبلغ ، فرك.
الخيار 1. يتم استلام المدفوعات شهريا
الدخل المنعكس في مبلغ رسوم الترخيص			5 000,00
ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على الدخل بموجب العقد	91 ، الحساب الفرعي "مصروفات أخرى"		762,71
الخيار 2. يصل الدفع في نفس الوقت
تم استلام الدفعة المقدمة لاستخدام العلامات التجارية	51 "حساب التسوية"	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"	180 000,00
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الدفعة المستلمة	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"	68 ، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"	27 457,63
يتم الاعتراف بالدخل الشهري في مبلغ رسوم الترخيص للشهر (180000 روبل / 36 شهرًا)	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"	91 ، الحساب الفرعي "الإيرادات الأخرى"	5 000,00
يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على رسوم الترخيص شهريًا	91 ، الحساب الفرعي "مصروفات أخرى"	68 ، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"	762,71
خصم ضريبة القيمة المضافة مقدما	68 ، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"	762,71

بيع العلامات التجارية

في هذه الحالة ، يتم إبرام اتفاق بشأن إبعاد الحق الاستئثاري ، والذي يتم كتابته ويخضع لتسجيل الدولة لدى Rospatent. الفقرة 1 من الفن. 1490 القانون المدني للاتحاد الروسي. في تاريخ تسجيل العقد:

• يتم الاعتراف بالدخل من بيع الحق الحصري للعلامة التجارية البند 7 PBU 9/99 ؛ الفقرة 1 من الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
• تؤخذ القيمة المتبقية للعلامة التجارية وواجب الدولة المدفوع مقابل تسجيل العقد (إذا تم تعيين الدفع إلى صاحب الحق) في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى البند 11 PBU 10/99 ؛ الفقرة 1 من الفن. 268 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يجب احتساب ضريبة القيمة المضافة من قيمة العلامة التجارية المباعة الفرعية. 1 ص 1 فن. 146 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

محتويات العملية	د	ط م
اعتبارًا من تاريخ تسجيل الاتفاقية ، تم الاعتراف بالدخل من بيع الحق الحصري للعلامة التجارية	62 "التسويات مع المشترين والعملاء"	91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، الحساب الفرعي "إيرادات أخرى"
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على الدخل من بيع الحق الحصري لعلامة تجارية	91 ، الحساب الفرعي "مصروفات أخرى"	68 "التسويات بالميزانية" ، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"
يعكس واجب الدولة الذي يدفع مقابل تسجيل العقد	91 ، الحساب الفرعي "مصروفات أخرى"	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
مبلغ الاستهلاك المتراكم المشطوب	05 "إهلاك الأصول غير الملموسة"	04 "NMA"
شطب القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة	91 ، الحساب الفرعي "مصروفات أخرى"	04 "NMA"

لنأخذ لحظة

لا يمكن الحصول على العلامة التجارية أو إنشائها فحسب ، بل يمكن الحصول عليها أيضًا للاستخدام المؤقت بموجب ترخيص أو ترخيص فرعي. اتفاقية الترخيص، والتي تخضع أيضًا للتسجيل في Rospatent. إذا لم يتم تسجيل العقد يعتبر باطلاً. الفقرة 2 من الفن. 1235 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

لا يوجد نقل ملكية في هذه الحالة. لذلك ، لحساب العلامة التجارية المستلمة للاستخدام المؤقت ، من الممكن إدخال حساب خارج الميزانية العمومية "الأصول غير الملموسة المستلمة للاستخدام المؤقت" في المحاسبة.

مدفوعات الترخيص لاستخدام علامة تجارية هي مصروفات الفترة المشمولة بالتقرير وتنعكس في المحاسبة على النحو التالي: البند 39 PBU 14/2007.

محتويات العملية	د	ط م
الخيار 1. يتم دفع المدفوعات شهريا
يعكس تكلفة اتفاقية الترخيص	20 "الإنتاج الرئيسي" ، 25 "مصاريف الإنتاج العامة" ، 26 "مصاريف عامة" ، 44 "مصاريف مبيعات" ، 91 ، حساب فرعي "مصاريف أخرى".	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
ضريبة القيمة المضافة المنعكسة		76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم	68 "التسويات بالميزانية" ، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"	19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة"
رسوم الترخيص مدرجة	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"	51 "حساب التسوية"
الخيار 2. يتم الدفع دفعة واحدة
سلفة رسوم الترخيص المدفوعة	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"	51 "حساب التسوية"
يتم عمل الإدخالات التالية شهريا
يتم الاعتراف بمبلغ رسوم الترخيص للشهر كمصروف	20 "الإنتاج الرئيسي" ، 26 "المصاريف العامة" ، 44 "مصاريف المبيعات" ، 91 ، الحساب الفرعي "مصاريف أخرى".	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
ضريبة القيمة المضافة المنعكسة	19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة"	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم	68 ، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"	19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة"

ضريبة الدخل.يتم الاعتراف بمدفوعات الترخيص الخاصة بالحق في استخدام علامة تجارية لغرض حساب ضريبة الدخل كجزء من نفقات الإنتاج والمبيعات.

قد يحدث أنه استجابة لطلبك لتسجيل علامة تجارية ، ستتلقى قرارًا من Rospatent برفض تسجيل علامة تجارية.

في هذه الحالة ، تنعكس تكاليف إنشاء (الحصول على) علامة تجارية لم يتم تسجيلها في السجلات المحاسبية كجزء من النفقات الأخرى اعتبارًا من تاريخ استلام القرار المذكور. ص. 11 ، 16 PBU 10/99 ؛ الفقرة 2 من الفن. 1499 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

لأغراض ضريبة الدخل ، يتم تضمين هذه المصاريف في المصاريف غير التشغيلية. صحيح أن هذا قد يتسبب في مطالبات من السلطات الضريبية في المراسيم الصادرة عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 30 أغسطس 2010 رقم KA-A40 / 10012-10 بتاريخ 1 أكتوبر 2008 رقم KA-A40 / 9241-08. في رأيهم ، هذه النفقات غير معقولة ، لأنها لا تهدف إلى توليد دخل للمنظمة.

يحاول كل رائد أعمال الحصول على أقصى ربح من عمله. عامل مهم في نجاح الشركة هو الاعتراف بها. يعتمد هذا إلى حد كبير على العلامة التجارية الفريدة ، والتي تثير ارتباطًا واضحًا بين المشترين بالجودة العالية والسعر الأمثل لمنتج أو خدمة. لذلك ، تسعى العديد من المؤسسات للحصول على مثل هذه العلامة التجارية المعروفة وتسجيلها. في الوقت نفسه ، بعد الحصول على هذا الأصل ، يطرح السؤال ، كيف يتم عرضه في السجلات الضريبية والمحاسبية؟ تهدف هذه المقالة للإجابة على هذا السؤال.

خطط لنجاح عملك لسنوات قادمة إذا عهدت بتسجيل العلامات التجارية إلى محترفين حقيقيين.

ما هي العلامة التجارية؟

علامة تجاريةمسجلة في في الوقت المناسبالتعيينات التي تعمل على إضفاء الطابع الفردي على السلع أو الأعمال المنجزة أو الخدمات التي تقدمها الكيانات القانونية أو رواد الأعمال الأفراد. يمكن الإشارة إليه بعدة طرق (لفظي ، صورة ، أصوات ، صورة ثلاثية الأبعاد ، رائحة ، لون ، إلخ).

في الوقت نفسه ، يعترف القانون بالحق الحصري للعلامة التجارية ، مصدقة بشهادة علامة تجارية ، صالحة لمدة 10 سنوات من تاريخ تقديم الطلب. نتيجة لذلك ، يحق لمالك العلامة التجارية استخدامها بأي شكل من الأشكال ، بينما يُحظر عمومًا على الأشخاص الآخرين استخدامها بأي شكل من الأشكال.

لكل استخدام غير قانونيالعلامات التجارية الخاصة بشخص آخر يمكن أن تتبعها إداري و المسؤولية الجنائية. لذلك ، يجب التعامل مع اختيار علامتك التجارية بعناية. لهذا الغرض ، يعمل سجل العلامات التجارية لشركة Rospatent.

بعد التسجيل ، يتمتع صاحب الحق بفرصة ممارسة حقه: يمكنك التنازل (بيع) العلامة التجارية أو منح ترخيص لاستخدامها (الامتياز). في هذه الحالة ، يتم تسجيل الاتفاقيات الخاصة بنقل الحقوق لدى Rospatent.

وظائف العلامات التجارية

• بفضله ، تم إنشاء إضفاء الطابع الفردي على السلع أو الخدمات. هذا يسمح للمستهلك بالتمييز بسهولة بين الشركات المصنعة المختلفة.
• هذا يجعل من السهل تحديد أصل المنتج. ستسمح العلامة المميزة للمستهلك بالتأكد من أنه يشتري منتج الشركة التي يريدها.
• من خلال العلامة ، يحدد المستهلك بنفسه مستوى الجودة لسلع معينة
• تعد العلامة المميزة طريقة رائعة لجذب انتباه المستهلك وتسهيل تذكرها

التقييم المبدئي لقيمة العلامة

تميل جميع الشركات إلى إرجاع العلامة التجارية إلى الأصول غير الملموسة. ولكن بعد ذلك يجب أن تستوفي عدة شروط:

• يجب أن تجلب منافع اقتصادية ؛
• يجب استخدامه لأكثر من عام واحد ، لا يتم خلاله توفير بيع الحق ؛
• ليس له شكل مادي جوهري.

يتم إدخال العلامة التجارية في البيانات المالية بالتكلفة الأولية ، والتي قد تختلف اعتمادًا على طريقة الحصول على العلامة. هناك عدة طرق:

1. يمكن للمؤسسة تطوير العلامة التجارية داخليًا. بعد ذلك ، في الحساب الفرعي 08-5 بشأن اقتناء الأصول غير الملموسة ، سيتم أخذ جميع النفقات التي تكبدتها الشركة لإنشاء العلامة في الاعتبار. قد تشمل هذه رواتب الموظفين ، والمصممين ، ومكافآتهم ، والمواد ، والإيجار ، ودفع واجب الدولة ، وما إلى ذلك. يمكن توضيح ذلك من خلال مثال على أن شركة معينة "X" أنفقت 100000 روبل على التطوير في أبريل ، وبعد ذلك تقدمت بطلب للتسجيل ، وبلغت الرسوم 25000. تمت الموافقة على الطلب بعد ستة أشهر. جميع نفقات هذه الفترة منسوبة إلى الحساب 04 "الأصول غير الملموسة". نتيجة لذلك ، سيتم إنشاء الترحيلات في تقرير المحاسبة:

شراء الحق الحصري لعلامة تجارية من مالك حقوق نشر آخر. في هذه الحالة ، يجب أن تؤخذ تكاليف الشراء في الاعتبار. قد تشمل هذه المبلغ بموجب اتفاقية الشراء ، ودفع رسوم الدولة لإعادة إصدار الشهادة ، وخدمات الوساطة. على سبيل المثال ، اشترت شركة "X" علامة تجارية من شركة "Y" مقابل 50000 روبل ، بينما تستخدم خدمات شركة "Z" بمبلغ 10000 روبل ، بينما يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بالطريقة المعتادة. سيبدو التقرير كما يلي:

يتم الحصول على العلامة للاستخدام المؤقت بموجب اتفاقية ترخيص. في هذه الحالة ، يتم أخذ العلامة التجارية في الاعتبار في تقارير كل من المرخص له (المشتري) وصاحب الحق.

في هذه الحالة ، يتم دفع الاستهلاك فقط من قبل صاحب حقوق الطبع والنشر. يأخذ المرخص له في الاعتبار التكاليف اعتمادًا على شروط الدفع (رسوم الحزمة أو الإتاوات). إذا كان هناك دفعة لمرة واحدة بموجب العقد ، فإن هذه النفقات تتعلق بالفترات المستقبلية ، ويتم شطبها بالتساوي على مدار مدة العقد. إذا تم السداد شهريًا ، يتم أخذ المصاريف في الاعتبار في كل فترة إبلاغ. يوجد مخطط مشترك (اتفاقية امتياز) ، حيث يتعين عليك أن تأخذ في الاعتبار كل من الدفعات الشهرية ورسوم دفعة واحدة.

إذا تم استلام العلامة مجانا. في هذه الحالة ، من الضروري وضع المبلغ الذي يمكن بيعه من أجله في الميزان.

يمكنك تحديد المبلغ بنفسك أو استخدام خدمات المثمن. يتم تضمين هذه القيمة في الدخل الآخر. بعد ذلك ، سيتم إطفاء هذا المبلغ وتحويله إلى مصاريف أخرى في فترة التقرير. على سبيل المثال ، استلمت الشركة س استخدام مجانيعلامة تجارية بقيمة 50000 روبل. (التكلفة يحددها المثمن). ثم يتم دفع رسوم الدولة ، ويتم قبول اللافتة لمدة 10 سنوات. في تقرير المحاسبة ، ستبدو الترحيلات كما يلي:

يجدر النظر في أنه في حالة الشراء غير المبرر للعلامة ، هناك فرق في الضرائب والمحاسبة. يأخذ التقرير المحاسبي في الاعتبار التكلفة الكاملة مع التقييم. في التقرير الضريبي - فقط التكاليف الحقيقية لخدمات المثمن وواجب الدولة. وبالتالي ، فإن التكلفة في المحاسبة ستكون أعلى من الضريبة. لذلك ، شهريًا عند احتساب الاستهلاك ، سيكون هناك فرق.

قد تظهر العلامة التجارية في الميزانية العمومية للمؤسسة إذا ساهم بها المؤسس في رأس المال المصرح به.

في المحاسبة الضريبية ، سيتم تمثيل العلامة بالمبلغ المشار إليه في مستندات الإبلاغ الخاصة بالمؤسس. في المحاسبة - حسب تقييم جميع المؤسسين. نتيجة لذلك ، ستبدو الأسلاك كما يلي:

وتجدر الإشارة إلى أنه في حالة رفض التسجيل الخدمة الفيدراليةبالنسبة للملكية الفكرية وبراءات الاختراع والعلامات التجارية ، تُعزى التكاليف التي تم الالتزام بها في ذلك الوقت (التصميم ، واجب الدولة) إلى النتيجة المالية النهائية ، لأن لم ينشأ الأصل غير الملموس.

أيضًا ، إذا قررت منظمة دخول السوق الدولية وتسجيل علامتها في بلدان أخرى ، فإن هذا لا يؤثر على قيمة العلامة التجارية في روسيا ، لأن وفقًا للقانون (الفقرة 16 PBU 14/2007) ، لا يمكن تغيير تكلفتها الأولية.

استهلاك العلامة التجارية

إذا تم استخدام علامة تجارية لتحقيق الربح في إنتاج السلع (ملصقات ، تغليف ، عرض) أو خدمات (موضوعة على الإعلانات) ، فسيتم تعويض تكلفتها الأولية عن طريق الاستهلاك. يمكن أن تكون طريقة الاستهلاك خطية أو غير خطية. يتم اختياره مرة واحدة ولا يتغير طوال فترة ملكية العلامة التجارية. من الأفضل اختيار واحد خطي ، ثم لن يكون هناك اختلافات في المحاسبة لمبالغ الإهلاك ، سواء للأغراض المحاسبية أو للضرائب. في هذه الحالة ، يتم احتساب الاستهلاك فقط عن فترة الاستخدام المفيد للعلامة ، أي الوقت المنقضي من وقت تقديم مستندات التسجيل إلى الوقت الذي لم يتم فيه استلام الشهادة في الاعتبار. على سبيل المثال ، تم تقديم المستندات في أبريل ، ولم تأت الشهادة إلا بحلول شهر ديسمبر ، أي أن العمر الإنتاجي هو 9 سنوات و 6 أشهر. أو 114 شهرًا. ثم هكذا سيبدو في التقرير المحاسبي:

يتم إجراء الإدخال الأخير بعد الشطب الكامل للعلامة التجارية ، إذا استمر تمديدها.

في المستقبل ، عند تجديد صلاحية الشهادة ، من الضروري الدفع واجب الدولة 15000 فرك. في تقرير المحاسبة ، يتم أخذها في الاعتبار كمصروفات مؤجلة للسنوات العشر القادمة - فترة صلاحية الشهادة الجديدة. يمكن الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية على نفس مبدأ المحاسبة - حدد المصروفات المحسوبة لمدة 10 سنوات. نتيجة لذلك ، ستبدو إدخالات المحاسبة كما يلي:

وتجدر الإشارة إلى أنه إذا تم الحصول على علامة تجارية لغرض إعادة البيع ، فلا يتم احتساب الاستهلاك عليها. يتم التعامل معها على أنها سلعة ذات ربح. يمكن تخفيضها بتكلفتها الأصلية.

إنهاء الحقوق الحصرية لعلامة تجارية

عند نقل الحقوق الحصرية إلى مالك جديد (بيع العلامات التجارية ، النقل للاستخدام المجاني) ، من الضروري عكس ذلك في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. في هذه الحالة ، يمكن أن تؤخذ القيمة المتبقية في الاعتبار كمصروف. على سبيل المثال ، لنعد إلى الشركة "X" ، التي تبيع حقوق علامتها التجارية للشركة "Y" مقابل 100000 روبل (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). وبلغ الاستهلاك وقت نقل الحقوق 40000 روبل. ثم سيبدو التقرير كما يلي:

محاسبة ضريبة القيمة المضافة

موضوع الضريبة على القيمة المضافة هو بيع السلع أو الخدمات في الإقليم الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يقدمها المقاولون للخدمات التي تشكل التكلفة الأولية للعلامة التجارية في الحساب 19. يمكن خصم مبلغ الضريبة بعد تسجيل العلامة في الأصول غير الملموسة. في هذه الحالة ، يمكن تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الحساب 68.

يعمل هذا المخطط إذا كان كلا دافعي الضرائب من سكان الاتحاد الروسي. ضع في اعتبارك الموقف عندما شركة روسيةيصبح المرخص له من الشريك الأجنبي. في هذه الحالة ، وفقًا للمادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند الاستحواذ المنظمات الروسيةخدمات من شركات اجنبيةغير المسجلين لدى سلطات الضرائب الروسية ، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بالكامل وكيل الضرائب- شركة روسية. في حالة قيام المرخص له بدفع المبلغ بالكامل ، دون خصم ضريبة القيمة المضافة ، يجب أن تُعزى ضريبة القيمة المضافة المدفوعة إلى مصاريف أخرى أو قد تكون قابلة للخصم.

شطب العلامة التجارية

في بعض الحالات يكون ذلك ممكنا الإنهاء المبكرحقوق العلامات التجارية. وتشمل هذه:

• إذا تقرر أن العلامة لن تكون مربحة ؛
• عفا عليها الزمن أخلاقيا.
• محولة إلى رأس المال المصرح به ؛
• اتفاقية الترخيص المكتملة ؛
• تنتقل حقوق العلامة إلى شخص آخر.

في هذه الحالة ، يتم تحميل قيمة العلامة والاستهلاك المتراكم على النتائج المالية للشركة.

حصيلة

تعتبر العلامة التجارية أداة قوية للترويج للسلع والخدمات ، إذا تم تسجيلها بالطريقة الصحيحة ، وفي المستقبل يتم الاحتفاظ بها في محاسبة مختصة.

إن مفهوم "العلامة التجارية" اليوم راسخ في التداول وأصبح جزءًا لا يتجزأ منه النشاط الريادي. إنها العلامة التجارية التي تجعل من الممكن التعرف على السلع والخدمات ، وتحفز الاهتمام بها بين المستهلكين ، وبالتالي تزيد من دخل رواد الأعمال. ومع ذلك ، غالبًا ما يكون لدى المحاسبين أسئلة تتعلق بانعكاس العلامة التجارية في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. سنحاول الرد عليهم في مقالتنا.

بادئ ذي بدء ، دعنا نوضح ما يجب اعتباره علامة تجارية. للقيام بذلك ، ننتقل إلى المادة 1477 من القانون المدني للاتحاد الروسي. تقول أن العلامة التجارية هي تسمية تعمل على إضفاء الطابع الفردي على البضائع. الكيانات القانونيةأو رواد الأعمال الأفراد.
يجب أن يكون الحق في العلامة التجارية مصدقًا بشهادة. يتم إصداره فقط بعد التسجيل في سجل الدولة للعلامات التجارية. الهيئة التنفيذيةالتي تجري مثل هذا التسجيل هو Rospatent.

الحق الحصري للعلامة التجارية صالح ل 10 سنوات من تاريخ تقديم الطلب تسجيل الدولة (البند 1 ، المادة 1491 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بعد ذلك ، يمكن تمديد صلاحية التسجيل لمدة 10 سنوات أخرى ، ويمكن تجديدها لعدد غير محدود من المرات.

ملحوظة!إذا لم يتم استخدام علامة تجارية مسجلة بشكل مستمر لمدة 3 سنوات من تاريخ التسجيل ، عندئذٍ الحماية القانونيةقد يتم إنهاؤها قبل الموعد المحدد (البند 1 من المادة 1486 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يمكن تقديم طلب عدم استخدام علامة تجارية من قبل أي شخص مهتم ، بما في ذلك المنافس.
يمكن للشركات إما تطوير علامتها التجارية الخاصة أو الحصول عليها للاستخدام. النظر في ميزات المحاسبة والضرائب على العلامات التجارية في كلتا الحالتين.

المحاسبة عن علامتك التجارية الخاصة

يتم قبول العلامة التجارية للمحاسبة بتكلفتها الفعلية ، والتي لا تتكون فقط من تكاليف اكتسابها أو إنشائها ، ولكن أيضًا من التكاليف المرتبطة بضمان شروط استخدام مثل هذا الكائن للأغراض المخطط لها.

لذلك ، ستشمل التكلفة الأولية ما يلي:

• المبالغ المدفوعة لصاحب الحق (البائع) وفقًا لاتفاقية نقل الحق الحصري في وسائل التخصيص ؛
• المبالغ غير القابلة للاسترداد من الضرائب والرسوم الحكومية وبراءات الاختراع وغيرها من الرسوم المدفوعة فيما يتعلق بالاستحواذ على أحد الأصول ؛
• المبالغ المدفوعة للحصول على المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة بالاستحواذ ؛
• أجور الموظفين ومستحقات الاحتياجات الاجتماعية ؛
• مصاريف أخرى تتعلق مباشرة بالحيازة وتوفير شروط لاستخدام الأصل للأغراض المخططة.

وفقًا لـ PBU 14/2007 ، يتم تسجيل الأصول غير الملموسة (IA) فقط بالتكلفة الأولية (الفعلية) ، بشرط أن يمكن تقديرها بشكل موثوق.

لاحظ أن PBU 14/2007 لا ينص على إمكانية قبول علامة تجارية للتسجيل بالتكلفة المحددة من قبل المثمن المستقل.

يتم تحديد العمر الإنتاجي للعلامة التجارية مع مراعاة فترة صلاحية الشهادة (10 سنوات من تاريخ تقديم طلب التسجيل). بمعنى ، يجب تقليل فترة صلاحية الشهادة بفترة الانتظار من تاريخ تقديم الطلب إلى استلام المستند نفسه.

في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، توجد اختلافات في انعكاس كل من تكاليف إنشاء علامة تجارية وخيارات استهلاكها. دعونا نفكر فيها بمزيد من التفصيل.

محاسبة
PBU 14/2007 "محاسبة الأصول غير الملموسة" هو معيار محاسبة خاص ينظم قواعد المحاسبة عن الأصول غير الملموسة بشكل عام والعلامات التجارية بشكل خاص.

لذلك ، وفقًا للفقرة 3 من PBU 14/2007 ، من أجل تصنيف العلامات التجارية كأصول غير ملموسة في المحاسبة ، يجب استيفاء الشروط التالية:

• تم توثيق الحقوق الحصرية للعلامة التجارية ؛
• لا تخطط المنظمة لنقل (بيع) الحقوق الحصرية للعلامة التجارية خلال الاثني عشر شهرًا القادمة ؛
• تُستخدم العلامة التجارية في إنتاج المنتجات (الأشغال ، الخدمات) أو لاحتياجات الإدارة ؛
• يمكن أن يعود استخدام علامة تجارية بفوائد اقتصادية (دخل) ؛
• تجاوزت فترة استخدام العلامة التجارية 12 شهرًا ؛
• يمكن تحديد التكلفة الأولية للأصل.

ملحوظة!في المحاسبة ، تشير العلامة التجارية إلى الأصول غير الملموسة ، بغض النظر عن مقدار نفقات إنشائها.

لمعرفة ما إذا كان من المشروع زيادة القيمة الأولية للعلامة التجارية نتيجة لإعادة التقييم ، ننتقل إلى PBU 14/2007.
وفقًا للفقرة 16 من PBU 14/2007 ، فإن تكلفة الأصول غير الملموسة ، التي تم أخذها في الاعتبار مبدئيًا ، لا تخضع للتغيير ، إلا في حالات الاستهلاك وإعادة التقييم.
ليس أكثر من مرة في السنة (في بداية السنة المشمولة بالتقرير) ، يجوز للمنظمة إعادة تقييم مجموعات الأصول غير الملموسة المتجانسة بالقيمة السوقية الحالية ، والتي يتم تحديدها فقط من خلال وفقًا للسوق النشط للأصول غير الملموسة المماثلة (1).
لاحظ أن معايير المحاسبة الروسية لا تحدد سوقًا نشطًا. ومع ذلك ، فإن هذا المفهوم منصوص عليه في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 38 ، الأصول غير الملموسة ، وفقًا لذلك سوق نشطالسوق هو السوق الذي يتم فيه استيفاء ثلاثة شروط في وقت واحد:

• البضائع المتداولة في السوق متشابهة ؛
• يمكن عادة العثور على المشترين والبائعين الراغبين في عقد صفقة في أي وقت ؛
• معلومات التسعير عامة.

بالإضافة إلى ذلك ، ينص معيار المحاسبة الدولي 38 على ذلك لا يمكن أن يكون هناك سوق نشط للعلامات التجارية.
لذلك ، لا يمكن إعادة تقييم العلامات التجارية بسبب عدم وجود سوق نشط لهذه الأصول غير الملموسة.

عندما يتم قبول علامة تجارية للتسجيل ، يتم إعداد بطاقة محاسبة الأصول غير الملموسة لها في النموذج رقم NMA-1. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري وضع قانون لتشغيله (لاحظ ذلك شكل موحدلم تتم الموافقة على القانون من قبل لجنة الإحصاء الحكومية ، لذلك يمكن للشركة تطوير شكل مثل هذه الوثيقة من تلقاء نفسها ، وتثبيتها في السياسة المحاسبية). ستشهد هذه المستندات على قبول العلامة التجارية للتسجيل.

يتم تضمين تكلفة العلامة التجارية في النفقات من خلال تراكم الاستهلاك ابتداء من الشهر التالي بعد بدء استخدامها.

في المحاسبة ، هناك ثلاثة خيارات لحساب استهلاك الأصول غير الملموسة:

• بطريقة خطية
• بما يتناسب مع حجم الإنتاج ؛
• طريقة تقليل التوازن.

وفقًا لمتطلبات البند 27 من PBU 14/2007 ، من الضروري في المحاسبة توضيح العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة سنويًا. إذا اتضح أن مدة الفترة التي يُعتزم استخدام العلامة التجارية خلالها قد تغيرت بشكل كبير ، فإن العمر الإنتاجي أيضًا عرضة للتغيير.

في الفقرة 4 ، البند 1 من التعليمات الخاصة بإجراءات التجميع والتقديم القوائم المالية، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن ، يلاحظ أن المؤشر يعتبر جوهريًا إذا كان عدم الإفصاح عنه قد يؤثر القرارات الاقتصاديةالمستخدمين المهتمين ، على أساس معلومات الإبلاغ. تعتمد الإجابة على سؤال ما إذا كان المؤشر مهمًا على تقييمه وطبيعته وكذلك ظروف محددةحادثة. على سبيل المثال ، قد تقرر المنظمة الاعتراف بالمبلغ كمواد إذا كانت النسبة إلى إجمالي البيانات ذات الصلة للسنة المشمولة بالتقرير 5٪ على الأقل. نعتقد أن هذه المبادئ يمكن أن توجه أيضًا تحديد الأهمية النسبية للتغيير في مدة الفترة التي يتم التخطيط خلالها لاستخدام الأصول غير الملموسة.

بالنسبة لمنظمة تجارية ، يستلزم تحديد العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة الحاجة إلى تعديل مبلغ الاستهلاك المتراكم. في الوقت نفسه ، تنعكس التعديلات الناتجة في المحاسبة والبيانات المالية في بداية السنة المشمولة بالتقرير كتغييرات في القيم المقدرة. لا تتقاضى المؤسسات المستقلة إهلاكًا للأصول غير الملموسة ، لذا فهي لا تحتاج إلى إجراء تعديلات.

محاسبة الضرائب
في المحاسبة الضريبية تحت الأصول غير الملموسة ، يتم الاعتراف بالنتائج المكتسبة و (أو) التي أنشأها دافع الضرائب النشاط الفكريوغيرها من أشياء الملكية الفكرية (الحقوق الحصرية لهم) ، شريطة أن:

• يتم استخدامها في إنتاج المنتجات (أداء العمل ، توفير الخدمات) أو لتلبية احتياجات إدارة المنظمة لفترة طويلة (تدوم أكثر من 12 شهرًا) ؛
• قادرة على جلب منافع اقتصادية (الدخل) لدافع الضرائب ؛
• هناك مستندات منفذة حسب الأصول تؤكد وجود الأصل غير الملموس نفسه و (أو) الحق الحصري لدافع الضرائب في نتائج النشاط الفكري (بما في ذلك العلامة التجارية) ؛
• مبلغ نفقات إنشائها يتجاوز 40000 روبل.

ملحوظة!في المحاسبة الضريبية ، على عكس المحاسبة ، إذا كان مبلغ نفقات إنشاء الأصول غير الملموسة أقل من 40000 روبل ، يتم الاعتراف بالعلامة التجارية كممتلكات غير قابلة للاستهلاك وتؤخذ في الاعتبار في النفقات الجارية عند استخدامها.

يمكن احتساب الاستهلاك في المحاسبة الضريبية بطريقتين:

• خطي؛
• غير خطي.

من الناحية العملية ، تفضل الشركات عادةً طريقة القسط الثابت بحيث لا يوجد فرق بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

ملحوظة!أحيانًا يرفض Rospatent تسجيل علامة تجارية. في هذه الحالة ، لا تمتلك الشركة أصولاً غير ملموسة ، والتكاليف المرتبطة بإنشائها لن تقلل من ضريبة الدخل ، لأنها غير مبررة اقتصاديًا.

عند انتهاء الشهادة ، يجوز للشركة التقدم بطلب لتجديدها. في الوقت نفسه ، يجب احتساب تكاليف تمديد فترة ملكية العلامة التجارية على أنها مصروفات مؤجلة وإدراجها في سعر التكلفة على مدى السنوات العشر القادمة. وبناءً عليه ، فإن هذه النفقات ستقلل من قاعدة ضريبة الدخل.

مثال 1___ __________________

تكبدت شركة Velikan LLC النفقات التالية فيما يتعلق بإنشاء العلامة التجارية وتسجيلها:

• الخدمات الاستشارية - 41300 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة - 6300 روبل ؛
• خدمات مصمم لتطوير علامة تجارية - 11800 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة) ؛
• رسوم براءة الاختراع لتقديم طلب لدى Rospatent - 8500 روبل ؛
• رسوم براءة الاختراع للتسجيل وإصدار الشهادة - 10000 روبل.
• استغرقت عملية تسجيل العلامات التجارية 8 أشهر.

سيتم عمل الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية:

مدين	تنسب إليه	المبلغ ، فرك.	محتويات العملية
08	60	35 000	الخدمات الاستشارية المنعكسة المتعلقة بإنشاء علامة تجارية
19	60	6 300	ضريبة القيمة المضافة المخصصة على الخدمات الاستشارية
08	60	11 800	خدمات التصميم المنعكس لتطوير علامة تجارية
08	76	18 500	رسوم براءات الاختراع المنعكسة (8500 روبل + 10000 روبل)
04	08	65 300	إطلاق العلامة التجارية
68	19	6 300	تم قبولها لخصم ضريبة القيمة المضافة المقدمة من قبل الاستشاريين
بمجرد قبولها للمحاسبة ، يجب إطفاء العلامة التجارية. عمر مفيد - 112 شهرًا. (10 سنوات × 12 شهرًا - 8 أشهر)
20	05	583	انخفاض قيمة العلامة التجارية.

تم استلام تسجيل علامة تجارية للاستخدام

في بعض الأحيان يكون من المربح للشركات استخدام العلامة التجارية لشخص آخر بدلاً من تسجيل علامتها التجارية الخاصة. للقيام بذلك ، يجب عليك إبرام اتفاقية ترخيص (اتفاقية امتياز تجاري) مع مالك العلامة التجارية. يجب تسجيل هذه الاتفاقية لدى Rospatent ، وإلا سيتم اعتبارها باطلة (الفقرة 2 ، المادة 1028 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
في المحاسبة ، تؤخذ العلامات التجارية المستلمة للاستخدام في الاعتبار في حساب خارج الميزانية العمومية في تقييم يتم تحديده بناءً على مبلغ المكافأة المحدد في الاتفاقية (البند 39 من PBU 14/2007). نظرًا لأن مخطط الحسابات لا يوفر حسابًا منفصلاً للمحاسبة عن الأصول غير الملموسة المستلمة ، يجب على الشركات إدخاله بمفردها ، والموافقة عليه في السياسة المحاسبية (على سبيل المثال ، الحساب 013 "الأصول غير الملموسة المستلمة للاستخدام").
يتكون مقدار المكافأة عادة من جزأين:

• مبلغ مقطوع؛
• شهريًا ، يتم دفعه طوال مدة العقد بالكامل.

في المحاسبة الضريبية ، يتم أخذ دفعة لمرة واحدة في الاعتبار وشطبها بما يتناسب مع صلاحية الاتفاقية (البند 2 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في المحاسبة ، يتم شطبها في وقت واحد ، منذ دخول الأمر الصادر عن وزارة المالية حيز التنفيذ بتاريخ 24 ديسمبر 2010 رقم 186n ، يجب فقط المصروفات التي تم تكوينها وفقًا لـ PBU 2/2010 و PBU 14/2007 تؤخذ في الاعتبار في المصاريف المؤجلة.

تنعكس الدفعات الدورية كمصروفات للفترة التي يتم استحقاقها فيها بموجب العقد (البند 39 من PBU 14/2007) ، وتخفض الربح كمصروفات أخرى مرتبطة بالإنتاج والمبيعات (البند الفرعي 37 من البند 1 من المادة 264 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).

ملحوظة!حتى عام 2011 ، أي قبل دخول أمر وزارة المالية رقم 186 ن حيز التنفيذ ، تم احتساب المبلغ المقطوع كمصروفات مؤجلة في الحساب 97. لذلك ، إذا بقي هذا الرصيد في 1 يناير 2011 ، فيجب تحويله إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة).

المثال 2_ ____________________

أبرمت شركة Fortuna LLC اتفاقية امتياز تجاري للحصول على حق استخدام العلامة التجارية لشركة Appetizing Sausages LLC. مدة العقد 3 سنوات (36 شهر). Fortuna LLC مسؤولة عن تسجيل الاتفاقية. مبلغ رسوم تسجيل العقد 8000 روبل. أجر شركة LLC "النقانق" بموجب العقد هو: دفعة لمرة واحدة - 472000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة - 72000 روبل ، و الدفع الشهري- 23600 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة - 3600 روبل.

سيتم إدخال الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية لشركة Fortuna LLC:

مدين	تنسب إليه	المبلغ ، فرك.	محتويات العملية
76	51	8 000	دفع رسوم براءة الاختراع لتسجيل العقد
013		1 120 000	ينعكس الحق المكتسب لاستخدام العلامة التجارية في الميزانية العمومية (400000 روبل + 20000 روبل × 3 سنوات × 12 شهرًا).
97	76	8 000	رسوم براءات الاختراع مؤجلة
60	51	472 000	الدفع لمرة واحدة
97	60	400 000	يتم تضمين الدفع لمرة واحدة في المصروفات المؤجلة
19	60	72 000	ضريبة القيمة المضافة المنعكسة عن مبلغ دفعة واحدة
20	60	20 000	يتم تحصيل الدفعة الشهرية
19	60	3 600	تعكس ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الدفعة الشهرية
20	97	11 333	يتم أخذ جزء من المصاريف المؤجلة في الاعتبار ((8000 روبل + 400000 روبل) / 36 شهرًا)

من بريد إلكتروني إلى المحرر:

"تقوم منظمتنا بتصنيع الدمى اللينة منذ 5 سنوات حتى الآن. نظرًا لأن المنتجات أصبحت معروفة بالفعل ونتلقى الحد الأدنى من التعليقات الهامة عنها ، وكذلك حتى تصبح منتجاتنا أكثر شهرة في السوق (حصلنا على هوية مؤسسية) ، بما في ذلك ... وفي الخارج ، قررنا الحصول على علامتنا التجارية الخاصة ، والتي تم تطويرها بواسطة منظمة تابعة لجهة خارجية بناءً على طلبنا.

قدمت المنظمة طلبًا لتسجيل العلامات التجارية وفحصها في 12 يناير 2010. تم استلام شهادة تسجيل العلامة التجارية بعد 12 شهرًا - في 12 يناير 2011. تشير الشهادة المستلمة إلى فترة صلاحية تسجيل العلامة التجارية - 10 سنوات من تاريخ تقديم الطلب ، أي e. منذ 12 يناير 2010

نظرًا لأننا لم نأخذ في الاعتبار العلامات التجارية من قبل ، فقد كان لدي عدد من الأسئلة:

1) كيفية رسملة العلامة التجارية في المحاسبة؟

2) ما هو الإجراء المتبع لحساب الاستهلاك للعلامة التجارية؟

3) هل من الضروري تراكم الاستهلاك لمدة 12 شهرًا عندما اجتاز الكائن المحدد إجراءات الفحص والتسجيل؟

مع خالص التقدير ، فالنتينا فاسيليفنا "

عزيزي فالنتينا فاسيليفنا ، على أساس التشريعات الحاليةدعنا نلقي نظرة على أسئلتك. أوجه انتباهك على الفور إلى ما يجب مراعاته طرح الأسئلةسنكون في القاعدة الوثائق المعيارية، يستمر العمل من عام 2010. في عام 2010 ، وعدوا أنه اعتبارًا من 1 يناير 2011 ، يجب أن تحدث تغييرات في محاسبة الأصول غير الملموسة. ولكن حتى الآن لا توجد تغييرات في أنظمةلم تنشر.

تسجيل العلامات التجارية أمر لا بد منه للمنظمات التي تحتفظ بهوية الشركة

يمكن تسجيل التعيينات اللفظية كعلامات تجارية ، بما في ذلك. أسماء العلم ، وتركيبات الألوان ، والتسميات الأبجدية ، والرقمية ، والمجازية ، وثلاثية الأبعاد ، بما في ذلك شكل المنتج أو عبوته ، بالإضافة إلى مجموعات هذه التسميات. قد يتم تسجيل التعيينات الأخرى كعلامات تجارية في الحالات المنصوص عليها القوانين التشريعية RB.

يجوز تسجيل العلامة التجارية بأي لون أو مجموعة من الألوان (المادة 1017 القانون المدني RB (يشار إليه فيما بعد - CC)).

العلامات التجارية - الأصول غير الملموسة

العلامة التجارية المسجلة من قبل مؤسستك في المحاسبة يجب أن تحسب كأصل غير ملموس.

يتم الاعتراف بالأصول التالية كموجودات غير ملموسة للأغراض المحاسبية:

قابل للتحديد (له سمات تميز هذا الكائن عن الآخرين ، بما في ذلك الأشياء المماثلة) وليس له شكل مادي (مادي) ؛

تستخدم في أنشطة المنظمة ؛

قادرة على تقديم منافع اقتصادية مستقبلية للمنظمة ؛

العمر الإنتاجي الذي يتجاوز 12 شهرًا ؛

يمكن قياس تكلفتها بموثوقية كافية ، أي هناك دليل موثق على التكلفة ، وكذلك التكاليف المرتبطة بالحصول عليها (الإنشاء) ؛

إذا كانت هناك مستندات تؤكد حقوق صاحب حقوق الطبع والنشر.

في حالة عدم وجود أي من هذه المعايير ، لا يتم الاعتراف بالتكاليف المتكبدة كأصول غير ملموسة وتؤخذ في الاعتبار كمصروفات المنظمة (البند 2 من اللائحة المتعلقة بمحاسبة الأصول غير الملموسة ، المعتمدة بموجب مرسوم وزارة المالية في جمهورية بيلاروس بتاريخ 12/12/2001 برقم 118).

كما لاحظت على الأرجح ، إذا لم يتم استيفاء أحد المعايير المذكورة أعلاه على الأقل ، فلا يمكن الاعتراف بالتكاليف المتكبدة كأصول غير ملموسة. ولكن ، بناءً على طلبك ، يتم استيفاء جميع المعايير.

تتم الحماية القانونية للعلامة التجارية في إقليم جمهورية بيلاروسيا على أساس تسجيلها لدى هيئة براءات الاختراع بإصدار شهادة تثبت أولوية العلامة التجارية ، والحق الحصري للمالك في العلامة التجارية في فيما يتعلق بالبضائع المشار إليها في الشهادة ، وتحتوي على صورة العلامة التجارية (البنود 1 ، 3 المادة 1017 من القانون المدني).

يجب احتساب تكاليف تسجيل علامة تجارية اعتبارًا من 12 يناير 2011 كأصل غير ملموس

يمكن التعرف على العلامة التجارية في الحالة قيد النظر كأصل غير ملموس للأغراض المحاسبية فقط من لحظة إصدار شهادة تسجيلها ، أي من 12 يناير 2011. من 12 يناير 2010 إلى 12 يناير 2011 ، كان من المفترض أن يتم احتساب تكاليف تسجيلها كاستثمارات في الأصول غير المتداولة على نفس الحساب 08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة".

تسجيل العلامة التجارية صالح لمدة 10 سنوات من تاريخ استلام الطلب إلى سلطة براءات الاختراع (المادة 1020 من القانون المدني). هذا هو ، في هذه الحالة - من 12 يناير 2010.
يجب عمل الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية:

في 2010:

Dt 08 - Kt 60 (76)

لمبلغ جميع تكاليف إنشاء علامة تجارية ؛

في يناير 2011:

Dt 04 - Kt 08

تنفيذ العلامة التجارية كأصل غير ملموس ؛

منذ فبراير 2011:

الغرفة 20 ، 26 ، 44 - المجموعة 05

سجل الإهلاك شهريا.

وبالتالي ، يتراكم الاستهلاك على علامة تجارية اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي يلي شهر بدء تشغيلها ، أي منذ فبراير 2011
يجب تحديد عمر الخدمة الخاص بها وفقًا لعمر الخدمة المتبقي حتى نهاية التسجيل ، أي 108 شهرًا (120 شهرًا - 12 شهرًا) حيث:

120 شهرًا = 10 سنوات × 12 شهرًا ؛

12 شهرًا - الفترة من تاريخ استلام الطلب إلى هيئة براءات الاختراع (12 يناير 2010) حتى تاريخ إصدار شهادة تسجيل العلامة التجارية (12 يناير 2011).

سيتم حساب معدل الإهلاك وفقًا لأحد الخيارات: 12/108 × 100٪ = 11.111111٪ أو 1/9 × 100٪ = 11.111111٪.

ملحوظة.يتم تحديد خيار حساب الإهلاك بناءً على السعر أو المبلغ الشهري في السياسة المحاسبية للمؤسسة. خلال السنة المشمولة بالتقرير ، لا يخضع الخيار المحدد لحساب الاستهلاك للمراجعة.

يتم حساب معدل الإهلاك كنسبة مئوية مع منزلتين عشريتين ، ومع معالجة المعلومات بالكمبيوتر - مع 6 منازل عشرية على الأقل (البند 31 من التعليمات الخاصة بإجراءات حساب إهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، تمت الموافقة عليها بالقراروزارة الاقتصاد ووزارة المالية ووزارة البناء والهندسة المعمارية في جمهورية بيلاروسيا بتاريخ 27 فبراير 2009 رقم 37/18/6 (المشار إليها فيما يلي - التعليمات رقم 37/18/6)).

تشغيل العلامة التجارية حسب القانون

الشهادة التي تم الحصول عليها هي الأساس لتشغيل موضوع الأصول غير الملموسة وصياغة النموذج القياسي NA-1 (الملحق 14 لقرار وزارة المالية في جمهورية بيلاروسيا بتاريخ 08.12.2003 رقم 168 "بتاريخ موافقة النماذج القياسيةوثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والتعليمات الخاصة بإجراءات ملء النماذج القياسية لوثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ").

يجب أن تأخذ مؤسستك في الاعتبار العلامة التجارية على أساس فعل قبول أحد الأصول غير الملموسة (نموذج HA-1).

يتم حساب الإهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت فقط.

يتم استحقاق الإطفاء بالطرق الخطية وغير الخطية للأصول غير الملموسة التي تم تكليفها حديثًا اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي يلي شهر بدء التشغيل. يبدأ استهلاك الأصول غير الملموسة بطريقة إنتاجية من تاريخ بدء تشغيلها (البند 34 من التعليمات رقم 37/18/6).

يحق للمنظمة إنشاء طريقة غير خطية للإهلاك فيما يتعلق بالأصول غير الملموسة (باستثناء الأسماء التجارية والعلامات التجارية). وبالتالي ، يتم احتساب استهلاك العلامات التجارية فقط على أساس القسط الثابت (البند 41 من التعليمات رقم 37/18/6).

بالطريقة الخطية المبلغ السنوي (الشهري) رسوم الاستهلاكيتم تحديدها بضرب التكلفة القابلة للاستهلاك في معدل الاستهلاك السنوي (الشهري) المحسوب أو بقسمة التكلفة القابلة للاستهلاك على عمر الخدمة القياسي المحدد (العمر الإنتاجي) بالسنوات (بالأشهر) (البند 39 من التعليمات رقم 37/18/6 ).

العمر الإنتاجي يساوي عمر الخدمة القياسي

يتم تحديد عمر الخدمة القياسي للأصول غير الملموسة والعمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة المستخدمة في نشاط ريادة الأعمال ، والتي يُفترض أنها مساوية لها ، بناءً على وقت استخدامها (عمر الخدمة) الذي تحدده براءات الاختراع والشهادات والتراخيص ذات الصلة الاتفاقيات والمستندات الأخرى التي تؤكد حقوق صاحب الحق. إذا لم يشيروا إلى وقت الاستخدام (عمر الخدمة) ، يتم تحديد هذه الشروط بقرار من اللجنة من خلال إضفاء الطابع الفردي على المشاركين التداول المدنيالسلع والخدمات ( الأسماء التجارية، العلامات التجارية) لمدة تصل إلى 40 عامًا ، ولكن ليس أكثر من فترة نشاط المنظمة (البند 20 من التعليمات رقم 37/18/6).

آمل أن تساعدك توضيحاتي ، عزيزتي فالنتينا فاسيليفنا.

مع خالص التقدير لك ، أولغا بافلوفنا

وفقًا للمادة 1477 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن العلامة التجارية هي تسمية تعمل على إضفاء الطابع الفردي على سلع الكيانات القانونية أو رواد الأعمال الأفراد.

يمكن أن تكون العلامات التجارية لفظية (Indesit ، Nestle ، Puma ، IKEA ، Rastishka ، Alenka ، إلخ) ، وتصويرية (Gazprom blue light ، Apple Apple ، إلخ) ، صوتي وحجمي ، ثلاثي الأبعاد وغيرها (المادة 1482 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يمكن الحصول على علامة تجارية من خلال تسجيل علامة جديدة ، وكذلك من خلال شرائها من مؤسسة أو فرد تابع لجهة خارجية.

في حالة الحصول على علامة تجارية ، يحدث هذا إما بموجب اتفاقية بشأن نقل الحقوق إلى علامة تجارية (جميع الحقوق في كليايتم نقلها إلى المشتري) ، أو بموجب اتفاقية ترخيص لفترة معينة (يتم تحديد الفترة في الاتفاقية).

في الحالة الأخيرة ، يمكن نقل كلا الحقوق الحصرية (المنظمة فقط - يمكن للمشتري استخدام العلامة التجارية ، ولا يحق للبائع نقل العلامة إلى أشخاص آخرين) ، وغير حصري.

علامة تجارية تم إنشاؤها ذاتيًا

عند إنشاء علامة تجارية جديدة ، فإن أهم شيء هو تسجيل حقوقها ، لأنه في هذه الحالة فقط يمكنك التأكد من عدم استخدام أي شركة أخرى لعلامتك التجارية بشكل قانوني.

تقديم المستندات لتسجيل علامة

وبالتالي ، وفقًا للمادة 1480 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم تسجيل علامة تجارية وكالة فيدرالية قوة تنفيذيةبشأن الملكية الفكرية (وهو اليوم المعهد الفيدرالي للملكية الصناعية) في سجل الدولة للعلامات التجارية وعلامات الخدمة في الاتحاد الروسي.

لتسجيل علامة تجارية ، تحتاج إلى تقديم طلب مناسب إلى FIPS (المادة 1492 من القانون المدني للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك ، يمكن للشركة التعامل مع تسجيل العلامة التجارية بشكل مستقل ومن خلال إشراك محامي براءات الاختراع المحترفين.

يتم تقديم طلب تسجيل علامة تجارية باللغة الروسية ويجب أن يحتوي على:

1) طلب تسجيل الدولة للتسمية كعلامة تجارية ، يشير إلى مقدم الطلب أو مكان إقامته أو مكان إقامته ؛

2) التعيين المطالب به ؛

3) قائمة بالبضائع المطلوب تسجيلها لعلامة تجارية والتي تم تجميعها حسب الفئة التصنيف الدوليالسلع والخدمات لتسجيل العلامات ؛

4) وصف التعيين المطالب به.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون الطلب مصحوبًا بوثائق تؤكد دفع واجب الدولة ، وفي حالة تقديم طلب للحصول على علامة جماعية- ميثاق العلامة الجماعية.

تسجيل العلامات التجارية

بعد أن يتلقى FIPS طلب تسجيل علامة تجارية ، يبدأ فحص المعلومات المستلمة.

علاوة على ذلك ، في المرحلة الأولية ، يتم إجراء فحص رسمي فقط (امتثال المستندات المقدمة المتطلبات القانونية) (المواد 1497-1499 من القانون المدني) ، وبعد ذلك يتم فحص الاسم التجاري نفسه واتخاذ قرار بشأن التسجيل أو رفض تسجيله.

اذا كان علامة تجاريةمسجل في سجل الدولة، يتم نشر المعلومات عنها في نشرة Rospatent. وبعد شهر تحصل الشركة على شهادة تسجيل.

الحصول على حقوق العلامات التجارية

وفقًا للمادة 1225 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن الشهادة المنفذة بشكل صحيح صالحة في جميع أنحاء أراضي بلدنا وتشهد على أولوية العلامة التجارية والحق الحصري لها ، كما توفر لمالكها الحماية القانونية.

ومع ذلك ، يجب أن نتذكر ذلك الحماية القانونيةينطبق فقط على البضائع المحددة في الشهادة.

الشخص الذي تم تسجيل العلامة التجارية باسمه (صاحب الحق) له الحق الحصري في استخدام العلامة التجارية في أي ضد القانونالطريقة (الحق الحصري للعلامة التجارية).

يسري الحق الحصري للعلامة التجارية لمدة 10 سنوات من تاريخ تقديم طلب لتسجيل الدولة للعلامة التجارية. ومع ذلك ، قد يتم تمديد فترة صلاحية الحق الحصري للعلامة التجارية لمدة 10 سنوات أخرى بناءً على طلب صاحب الحق ، المقدم في العام الماضيإعمال هذا الحق. من الممكن تجديد مدة الحق الحصري للعلامة التجارية لعدد غير محدود من المرات.

محاسبة العلامات التجارية

بشكل عام ، إذا كانت العلامة التجارية تفي بالمعايير المنصوص عليها في الفقرة 3 من PBU 14/2007 "محاسبة الأصول غير الملموسة" ، يتم الاعتراف بها كأصل غير ملموس.

لذلك ، فإن جميع نفقات إنشاء علامة تجارية ، سواء كانت نفقات تتكبدها الشركة من تلقاء نفسها (رواتب ، مخزون ، إلخ) ، أو مصاريف جذب شركات الطرف الثالث(تطوير مشروع تصميم ، أبحاث تسويقية ، إلخ.) يتم تجميعها في الحساب 08 "استثمارات في أصول غير متداولة". بمعنى ، يتم تضمين تكلفة جميع الأعمال في تكلفة الحصول على (إنشاء) الأصول غير الملموسة.

بالإضافة إلى ذلك ، نود أن نلاحظ أنه في الفقرة 10 من PBU 14/2007 ، تمت تسمية النفقات التي لا تخضع للتضمين في تكلفة العلامة. هذه ، على سبيل المثال ، مبالغ ضريبة القيمة المضافة ومبالغ الضرائب الأخرى القابلة للاسترداد.

عندما يتم قبول علامة تجارية للتسجيل ، يتم إصدار بطاقة محاسبة للأصول غير الملموسة في النموذج رقم NMA-1 (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ).

أيضًا ، عند قبول علامة تجارية للمحاسبة ، من الضروري تحديد عمرها الإنتاجي (الفقرة 25 PBU 14/2007).

هذه هي الفترة ، معبرًا عنها بالأشهر ، والتي تتوقع المنشأة خلالها استخدام أصل غير ملموس لغرض الحصول على منافع اقتصادية.

يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصل غير الملموس على أساس:

فترة سريان حقوق المنظمة في نتيجة النشاط الفكري أو وسائل التفرد وفترة السيطرة على الأصل ؛

الفترة المتوقعة لاستخدام الأصل ، والتي تتوقع المنشأة خلالها الحصول على منافع اقتصادية (أو استخدامها في الأنشطة التي تهدف إلى تحقيق أهداف إنشاء منظمة غير ربحية).

وفقًا للفقرة 23 من PBU 14/2007 ، يتم سداد تكلفة العلامات التجارية من خلال الاستهلاك على مدار عمرها الإنتاجي. علاوة على ذلك ، في المحاسبة ، يتم احتساب الاستهلاك بغض النظر عن قيمة العلامة التجارية.

محاسبة ضريبة العلامات التجارية

وفقا للفقرة 3 من المادة 257 قانون الضرائبأحد معايير الاعتراف بالأصول غير الملموسة هو توافر المستندات المنفذة بشكل صحيح والتي تؤكد وجود الأصل نفسه و (أو) حق دافع الضرائب الحصري في نتائج النشاط الفكري (بما في ذلك براءات الاختراع والشهادات وغيرها. مستندات أمنية، عقد التنازل (الاستحواذ) على براءة اختراع ، علامة تجارية).

وبالتالي ، إذا تم استخدام علامة تجارية أنشأتها شركة في أنشطة تهدف إلى توليد الدخل ، وإذا تم توثيق جميع تكاليف إنشائها ، فيمكن عندئذ أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. وفقًا لخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 مارس 2011 رقم 03-03-06 / 2/47 ، فإن مثل هذه الوثيقة الخاصة بالعلامة التجارية هي شهادة علامة تجارية. لذلك ، يتم الاعتراف بالحق الحصري للعلامة التجارية كأصل غير ملموس ، مما يعني أن تكاليف الحصول عليها وإنشائها تؤخذ في الاعتبار في القاعدة الضريبية بعد الحصول على الشهادة المناسبة.

ولكن إذا لم تستخدم المنظمة علامة تجارية مسجلة بالطريقة المحددة في الأنشطة التجارية ، فلا يمكن شطب التكاليف المرتبطة بإنشاء علامة تجارية وتسجيلها

تُعرَّف التكلفة الأولية للعلامة التجارية على أنها مجموع تكاليف اكتسابها (إنشائها) وإيصالها إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والمكوس.

تعتمد المعاملة الضريبية للعلامة التجارية على قيمة الأصل الذي تم إنشاؤه.

لذلك ، إذا تجاوزت تكلفة العلامة التجارية التي تم إنشاؤها 40000 روبل ، بناءً على الفقرة 1 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فسيتم الاعتراف بهذه العلامة التجارية على أنها ملكية قابلة للاستهلاك. وبالتالي ، سيتم سداد تكلفتها عن طريق الاستهلاك.

في المحاسبة الضريبية ، يبدأ الاستهلاك على كائن من الممتلكات القابلة للاستهلاك في اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه تشغيل هذا الكائن.

ومع ذلك ، نظرًا لحقيقة أن إجراء التكليف فيما يتعلق بعلامة تجارية لا ينطبق ببساطة ، سيتم فرض رسوم على استهلاك العلامة التجارية من لحظة استخدامها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 سبتمبر 2011 رقم 03 -03-10 / 86).

أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو ، في رسالة بتاريخ 27 مارس 2009 رقم 16-15 / 028269 ، أن حد التكلفة في الفقرة 1 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قد تم تحديده فقط فيما يتعلق لممتلكات المنظمة. لذلك ، تبلغ قيمة الأصول غير الملموسة أقل من 40000 روبل. يجب أن تستهلك.

ومع ذلك ، فإن وزارة المالية الروسية تتخذ موقفا أكثر منطقية تجاه هذه المسألة. تدرك الإدارة المالية أنه من الضروري احتساب الاستهلاك على الأصول غير الملموسة فقط إذا تم استخدام الأصل لأكثر من 12 شهرًا وتجاوزت تكلفته الأولية 40000 روبل. (رسالة بتاريخ 8 نوفمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/579). إذا كانت تكلفة الأصول غير الملموسة أقل ، فإن تكاليف الحصول على أو إنشاء مثل هذا الكائن تؤخذ في الاعتبار في وقت واحد كجزء من النفقات المادية (خطابات بتاريخ 9 سبتمبر 2011 رقم 03-03-10 / 86 ، بتاريخ ديسمبر 9 ، 2010 رقم 03-03-06 / 1/765). ولكن حتى لو كانت تكلفة العلامة التجارية أكثر من 40000 روبل ، فبعد تسجيلها وتسجيلها كأصل غير ملموس ، فإن جميع التكاليف المرتبطة بهذه العلامة التجارية ستكون بالفعل تكاليف أخرى.

كما لاحظت وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 8 نوفمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/579 ، قد ينشأ مثل هذا الموقف ، على سبيل المثال ، عندما تقوم شركة روسية ، بعد تسجيل علامة تجارية في الإقليم الاتحاد الروسي ، يقرر تسجيله أيضًا في الإقليم الدول الأجنبية. وهذا التسجيل ، كما تعلم ، سيؤدي إلى التكاليف المقابلة.

وبالتالي ، يجب تضمين تكاليف تسجيل العلامة التجارية في أراضي الدول الأجنبية في النفقات الأخرى للمؤسسة.