ما هي الضرائب التي ندفعها بموجب عقد العمل. عقود القانون المدني مع الموظفين

عندما يؤدي أي فرد أي خدمات بشكل مؤقت ، تدخل الشركة في عقد قانون مدني مع هذا الموظف. في المقالة ، سننظر في الضرائب وأقساط التأمين المفروضة بموجب اتفاقية GPC في عام 2019.

أقساط التأمين بموجب اتفاقية GPC

تخضع مكافأة الفرد لأقساط التأمين إلى PFR و FFOMS. ولا تُستحق المساهمات في FSS إلا إذا نص عليها العقد المبرم مع الموظف. إذا كانت شروط اتفاقية GPC لا تنص على دفع أقساط التأمين إلى FSS ، فليس من الضروري تحويلها إلى الصندوق ، لأن هذا غير مطلوب بموجب القانون.

حسب الفن. 426 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن مبلغ أقساط التأمين في 2019 هو:

في PFR - 22 ٪ (10 ٪ من الدخل يتجاوز قاعدة التأمين الهامشي - 1150000 روبل)
في FFOMS - 5.1٪.

تنعكس الاشتراكات المستحقة بموجب اتفاقية GPC في حساب أقساط التأمين بالطريقة العامة.

يرجى ملاحظة أن أساس حساب المساهمات لا يشمل المكافأة المدفوعة للفرد إذا كان موضوع الاتفاقية هو نقل الملكية أو غيرها من حقوق الملكية (المادة 4 ، المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، اتفاقية قرض ، إيجار ، بيع وشراء ، إلخ.

الموعد النهائي لسداد الاشتراكات من اتفاقية GPC

يتم دفع المساهمات من اتفاقية GPC وفقًا للشروط نفسها التي يتم دفعها لـ الموظفين بدوام كامل. أي في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر الدفع.

على سبيل المثال ، حصل شخص على مكافأة في أبريل. هذا يعني أن تاريخ استحقاق دفع الاشتراكات لا يتجاوز 15 مايو. إذا صادف تاريخ الاستحقاق نهاية أسبوع ، فسيتم نقله إلى يوم العمل التالي.

مثال. حساب المساهمات بموجب اتفاقية GPC

لا تنص اتفاقية GPC LLC المبرمة مع أي فرد على دفع اشتراكات التأمين الاجتماعي. وفقًا لشروط العقد ، تدفع الشركة مكافأة قدرها 10000 روبل في غضون 10 أيام بعد الانتهاء من العمل. تم الانتهاء من العمل في 15 أبريل. تم تحويل المبلغ الكامل للأجر إلى بطاقة الموظف في 20 أبريل.

تطبق الشركة نسبة مساهمة عامة أي 30٪.

يتم توزيع المساهمات على النحو التالي:

22٪ في PFR لتأمين المعاشات التقاعدية

5.1٪ في FFOMS للتأمين المحلي

2.9٪ في FSS للتأمينات الاجتماعية

0.2٪ في FSS للإصابات

10000 روبل × 22 ٪ = 2200 روبل.

10000 روبل × 5.1 ٪ = 510 روبل

لم يتقاضى المحاسب اشتراكات للتأمينات الاجتماعية والإصابات ، حيث لم يرد نص في العقد.

دفع المحاسب المساهمات إلى PFR و FSS بمدفوعات مختلفة إلى جانب مساهمات الموظفين بدوام كامل في 15 مايو ( حد اقصىمستحقات شهر أبريل).

تم دفع المساهمات على حساب أموال LLC.

ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقية GPC

من خلال إبرام اتفاقية GPC مع أحد الأفراد ، تصبح شركة العميل وكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي.

من المستحيل تحديد الالتزام بحساب ودفع ضريبة الدخل للفرد. في رأي وزارة المالية الروسية ، يعتبر وجود مثل هذا الشرط في العقد باطلاً (كتاب رقم 03-04-05 / 3-292 بتاريخ 25 أبريل 2011).

وفقا للفقرة 3 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن معدل ضريبة الدخل الشخصي على مبلغ المكافأة هو 13٪ إذا كان الفرد مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي أو متخصصًا أجنبيًا مؤهلًا تأهيلا عاليا.

إذا تم إبرام عقد عمل مع شخص غير مقيم ، فيجب اقتطاع الضريبة من دخله بمعدل 30٪. تذكر أن الشخص غير المقيم هو الشخص الذي يقيم في روسيا لمدة تقل عن 183 يومًا في غضون 12 شهرًا متتاليًا (الفقرة 2 من الفن. 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يلزم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي إذا كان الفرد مسجلاً في دائرة الضرائب الفيدرالية كرائد أعمال فردي. أي أن رواد الأعمال الأفراد يدفعون ضريبة الدخل الشخصي على دخلهم بأنفسهم.

وبالتالي ، عند تحديد مبلغ المكافأة في العقد ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه سيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منه. وفي الواقع ، سيحصل المقاول على مبلغ أقل في يديه. لذلك ، إذا كان هناك اتفاق شفهي في البداية على المبلغ الذي سيحصل عليه المقاول في يديه ، فيجب زيادة مبلغ الأجر المحدد في العقد بمقدار الضريبة. لاحظ أن الموقف الذي ينص فيه العقد على مكافأة "بدون ضريبة الدخل الشخصي" ، ويدفع العميل الضريبة من أمواله الخاصة ، يعتبر أمرًا غير قانوني. ما ورد صراحة في قانون الضرائبالاتحاد الروسي (البند 9 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وزارة المالية الروسية تذكر ذلك في رسالة بتاريخ 25 أبريل 2011 رقم 03-04-05 / 3-292.

إذا لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي لسبب ما عند دفع تعويض للمقاول ، فيجب إبلاغ المقاول نفسه ومكتب الضرائب في مكان تسجيله (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ). بعد شهر من نهاية هذا تقويم سنويالتي نشأت فيها الظروف المقابلة.

في كثير من الأحيان ، بالإضافة إلى المكافأة ، ينص العقد على دفع دفعة مقدمة للفرد. هل أحتاج إلى اقتطاع ضريبة الدخل منه؟ لا توجد إجابة واحدة على هذا السؤال. تنص الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على وجوب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في اليوم الذي يتم فيه دفع الدخل. الدخل ، بدوره ، هو فائدة اقتصادية نقدية أو عينية ، والتي يمكن تقييمها (المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في وقت استلام السلفة ، يتلقى الفرد ميزة معينة ، مما يعني أنه يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي.

توصلت المحاكم إلى استنتاجات مماثلة. على سبيل المثال ، هناك قرار صادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 16 أكتوبر 2009 رقم A03-14059 / 2008 ، حيث لاحظ القضاة أيضًا أنه يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي عند دفع سلفة إلى مقاول.

لكن هناك عكس ذلك الأحكام. وهكذا ، تنص دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة موسكو ، في قرارها رقم KA-A40 / 13467-09 المؤرخ 23 ديسمبر 2009 ، على أن الأموال المدفوعة مقدمًا أو دفعة مسبقة قبل الاعتراف بالالتزامات المنصوص عليها في العقد كما تم الوفاء بها لا يؤدي إلى ظهور كائن من ضريبة الدخل الشخصي. وهذا أمر منطقي - ففي النهاية ، في ظل ظروف معينة ، يمكن إنهاء العقد ، وإعادة الدفعة المقدمة إلى العميل. لذلك ، فإن الإجابة على السؤال عما إذا كان من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة أم لا هي إجابة غامضة. ومع ذلك ، إذا كنت ترغب في تجنب الخلاف مع المفتشين ، فمن الأكثر أمانًا اقتطاع الضريبة.

الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصية من اتفاقية GPC

تُدفع ضريبة الدخل الشخصي من اتفاقية GPC في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل. على سبيل المثال ، حصل شخص على مكافأة يوم الأربعاء. هذا يعني أن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي لا يتجاوز يوم الخميس. لا تؤثر طريقة الدفع على المصطلح - نقدًا أو بالبطاقة.

هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من تكلفة نفقات المقاول التي يسددها العميل

ولكن ماذا عن التكاليف التي يسددها العميل للمقاول بموجب شروط العقد؟ على سبيل المثال ، غالبًا ما يتم الدفع للمقاول مقابل اتصالات الهاتف المحمول والطعام والسفر إذا احتاج إلى السفر إلى مدينة أخرى لإكمال المهمة. هل يجب علي اقتطاع ضريبة الدخل من هذه المدفوعات؟

بواسطة هذه المسألةهناك رأيان متعارضان. تم التعبير عن الأول من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 05.03.2011 رقم 03-04-05 / 8-121. وهو يكمن في حقيقة أنه يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من هذه المدفوعات. تعتقد الإدارة المالية أنه عندما يتم دفع مصاريف للفرد ، يكون لديه دخل عيني (البند 1 ، المادة 210 والفقرة 2 ، المادة 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أن مبالغ تسديد النفقات ليست مدفوعات تعويض للمقاول. هذا يعني أنهم يخضعون لضريبة الدخل.

توصلت وزارة المالية إلى هذا الاستنتاج لأنها تعتقد أن التعويضات المدفوعة فقط للموظفين الذين تم إبرام عقد عمل معهم لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 3 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الحالات التي يتم فيها تعويض المصاريف لفناني الأداء بموجب عقود عمل أو مخصص مدفوعالخدمات ، لا تنطبق مثل هذه القواعد من المدونة.

في الوقت نفسه ، يذكر المتخصصون من الإدارة المالية أنه يمكن للمقاول تقليل الدخل الخاضع للضريبة بمقدار الخصم الضريبي المهني. يتم توفير هذا الخصم من قبل العميل في مبلغ النفقات التي تكبدها المقاول والموثقة (البند 2 ، المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه ، تعبر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، في رسالة بتاريخ 25.03.2011 رقم KE-3-3 / 926 ، عن رأي مختلف: التعويض عن تكاليف المقاول ، الذي تم تحديده بموجب العقد ، لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي. نظرًا لوجود رأيين متعارضين ، يمكنك فعل ما هو أكثر ملاءمة لك. بعد كل شيء ، الرسائل من وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ليست كذلك الوثائق المعيارية. وكل الغموض التشريعات الضريبيةيجب تفسيره لصالح دافع الضرائب (البند 7 ، المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كيفية إعطاء المقاول خصم ضريبي

تخضع المكافأة التي يتلقاها المقاول لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪. هذا يعني أنه يمكنه المطالبة بخصمين ضريبيين: مهني وقياسي (البند 1 من المادة 224 ، الفقرتان 3 و 4 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من أجل الحصول على خصم ضريبي احترافي ، يكتب المقاول طلبًا بأي شكل موجه إلى العميل ويرفق المستندات التي تؤكد النفقات التي تكبدها أثناء أداء العمل. المستندات - الفواتير ، إيصالات المبيعاتوشيكات كي كي تي ونسخ تذاكر السفر وفواتير الفنادق وما إلى ذلك ، يجب أن تؤكد أن التكاليف مرتبطة على وجه التحديد بأداء العمل بموجب العقد.

أي ، يتم توفير خصم مهني للمقاول من قبل العميل عندما يحسب ضريبة الدخل الشخصية من الأجر. في الوقت نفسه ، وفقًا لموقف وزارة المالية الروسية ، الموضح أعلاه ، ليس من الضروري استبعاد التعويض عن النفقات من الدخل الخاضع للضريبة للمقاول. إذا استبعدت هذا التعويض ، مسترشدًا بتفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، فلن يحتاج المقاول بعد ذلك إلى تقديم خصم احترافي. خلاف ذلك ، سيتضح أنك استبعدت نفس المبالغ من الدخل الخاضع للضريبة مرتين.

أما بالنسبة للخصم الضريبي القياسي لضريبة الدخل الشخصي ، فيتم تقديمه أيضًا على أساس طلب مقدم من المقاول ، وكذلك المستندات التي تؤكد الحق في الخصم. وهنا يواجه المحاسب مرة أخرى بعض الصعوبات. نظرًا لأن المقاول من الخارج ، فإن المحاسب ليس لديه معلومات دقيقةما إذا كان دخل المقاول من العام حتى تاريخه قد تجاوز الحد المخصص لتقديم خصومات ضريبية قياسية أم لا.

بعد كل شيء ، خصم لنفسك بمبلغ 400 روبل. يمكن للمقاول أن يحصل عليها إذا كان دخله لا يتجاوز 40000 روبل. (التوقيع 3 ، البند 1 ، المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). خصم شهري للطفل بمبلغ 1000 روبل. المقدمة حتى الدخل 280،000 روبل. (التوقيع 4 ، البند 1 ، المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يمكن للمحاسب أن يرفض للمقاول حق الحسم دون سبب وجيه. لذلك ، عليك القيام بما يلي. تقديم خصومات ضريبية قياسية فقط للأشهر التي كان العقد ساريًا فيها. ترد هذه التوصيات في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.04.2011 رقم 03-04-06 / 10-81 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 04.03.2009 رقم 3-5-03 / [بريد إلكتروني محمي]تذكر أنه يمكن للفرد الحصول على خصومات ضريبية قياسية من وكيل ضرائب واحد فقط. لذلك ، إذا قدم المقاول طلبًا محددًا للحصول على خصومات منك ، فمن المفترض أنه ليس لديه مصادر دخل أخرى. وإذا كان هناك ، وحصل المقاول أيضًا على خصم هناك ، فإنه يتحمل المسؤولية عن مثل هذا الانتهاك.

عندما يكون العقد ساري المفعول لعدة أشهر ويتم دفع الرسوم دفعة واحدة (على سبيل المثال ، في نهاية مدة العقد) ، يتم توفير خصومات ضريبية قياسية لكل شهر من العقد ، بما في ذلك تلك الأشهر التي لم يتم دفع أي رسوم. يأتي هذا الاستنتاج بعد خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 19.08.2008 رقم 03-04-06-01 / 254 وتاريخ 15.07.2008 رقم 03-04-06-01 / 203.

مثال. حساب مبلغ المكافأة في حالة منح خصم ضريبي قياسي

Rassvet LLC ، التي تستخدم USN ، في 12 سبتمبر 2011 اختتمت مع بائع الزهور A.P. عقد توليبوف. موضوع العقد هو العمل على تزيين مباني Rassvet LLC بالورود. تكلفة العمل 5000 روبل. في 16 سبتمبر 2011 تم الانتهاء من العمل وقبوله من قبل الشركة بموجب قانون القبول والتحويل.

أ. كتب Tyulpanov إلى Rassvet LLC طلبًا لتوفير خصم ضريبي قياسي قدره 400 روبل. شهريًا ، مما يشير إلى أنه لا يعمل في منظمات أخرى وأن إجمالي دخله منذ بداية العام لم يتجاوز 40 ألف روبل.

الوعاء الضريبي لشركة A.P. Tyulpanova ، التي تحتاج معها إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ ، هي 4600 روبل. (5000 روبل - 400 روبل). مقدار ضريبة الدخل الشخصي 598 روبل. (4600 روبل × 13٪). وهكذا ، في أيدي A.P. سيحصل توليبوف على 4402 روبل. (5000 روبل - 598 روبل).

كيفية دفع ضريبة الدخل الشخصي وتقديم خصومات ضريبية إذا كان المقاول رجل أعمال أو فردًا

نوع الدفع / خصم الضريبة	المؤدي فرد	المقاول - رجل أعمال فردي
ضريبة الدخل الشخصية
أجر المقاول عن العمل (الخدمة) المنجز	تخضع لضريبة الدخل الشخصي عند الدفع (و). الضريبة المقتطعة من قبل العميل	غير خاضع لضريبة القيمة المضافة. عند أداء العمل وتقديم الخدمات ، يدفع صاحب المشروع الضرائب لنفسه. إذا كان التاجر يقدم خدمات كفرد ، أي يؤدي عملاً غير مذكور في شهادته عند التسجيل كرائد أعمال ، فأنت بحاجة إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي كما هو الحال في عقد مع فرد. لذلك ، من أجل عدم حجب ضريبة الدخل الشخصي ، تحتاج إلى الحصول على نسخة من شهادة التسجيل الحكومية الخاصة به من رائد الأعمال
تم استلام دفعة مقدمة من العميل	يُنصح العميل بحجب ضريبة الدخل الشخصي عند الدفع (و). ولكن هناك قرار محكمة ينص على أن السلفة المدفوعة قبل الوفاء بالالتزامات المنصوص عليها في العقد لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي ()
التعويض عن المصاريف التي يسددها العميل	حجب ضريبة الدخل الشخصي أم لا ، الأمر متروك للعميل لاتخاذ القرار. لم يذكر أي شيء في قانون ضريبة الترددات اللاسلكية. حيث مكتب الضرائبيقول أن تعويض التكلفة
التعويض عن المصاريف التي يسددها العميل	لا يخضع المقاول لضريبة الدخل الشخصي () ، وتصر وزارة المالية على وجوب اقتطاع الضريبة من هذه المدفوعات ()
التخفيضات الضريبية
خصم الضرائب المهنية	يلتزم العميل بتزويد الفرد بخصم مهني إذا تم حجب ضريبة الدخل الشخصي () من تعويض النفقات. في الوقت نفسه ، يجب على المقاول كتابة طلب بأي شكل موجه إلى العميل وإرفاق المستندات التي تؤكد نفقاته التي تكبدها أثناء أداء العمل (سندات الشحن ، وإيصالات المبيعات ، وإيصالات التسجيل النقدي ، ونسخ من تذاكر السفر ، وفواتير الفنادق ، وما إلى ذلك. )	يتقدم صاحب المشروع بنفسه بطلب للحصول على هذا الخصم إلى إدارة التفتيش من خلال تقديم إقرار ضريبي وإرفاق المستندات الداعمة (و). إذا كان رجل الأعمال ، عند أداء العمل ، يعمل كفرد ، فإن العميل يقدم بالفعل خصمًا احترافيًا
خصم الضرائب القياسي للأطفال	يلتزم العميل بتقديم خصم "الطفل" إذا لم يكن للمقاول مكان عمل دائم وكان قد قدم طلبًا للخصم للعميل ، مع تقديم المستندات الداعمة (). في الوقت نفسه ، يمكنك تقديم خصم حتى لا يتجاوز إجمالي دخل المقاول منذ بداية العام 280.000 روبل. ()	رجل الأعمال نفسه يطالب بالخصم من التفتيش. يبقى الحق في الحصول على هذا الخصم معه حتى الشهر الذي دخل فيه إجمالي دخله (من النشاط الرياديوالأنشطة غير المتعلقة بالأعمال) على أساس الاستحقاق من بداية العام لن يتجاوز 280 ألف روبل. ()
خصم ضريبة الأملاك	لا يمكن للفرد الحصول على خصم الممتلكات بموجب عقد مع العميل ()	لا يمكن لرائد الأعمال المطالبة بهذا الخصم بموجب العقد
خصم الضرائب الاجتماعية	يتقدم الفرد بشكل مستقل إلى التفتيش للحصول على خصم اجتماعي (و)	رجل الأعمال نفسه يطبق التفتيش من أجل خصم اجتماعي (و)

USN بموجب اتفاقية GPC

إذا قمت بتطبيق النظام الضريبي المبسط مع هدف الدخل مطروحًا منه النفقات ، فيمكن عندئذٍ أخذ المكافأة المدفوعة للفرد بموجب عقد العمل في الاعتبار تحت بند تكاليف العمالة (البند الفرعي 6 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).

بعد كل شيء ، يتم تحديد تكاليف العمالة في "المبسّطين" وفقًا للمادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الساري على دافعي ضريبة الدخل. وفيه (فقرة 21) يذكر الأجور فرادى(غير رواد الأعمال) ، الذين ليسوا من بين موظفي المنظمة ، للعمل الذي قاموا به بموجب العقد المبرم. يشمل تكوين تكلفة الأجور ضريبة الدخل الشخصي من المكافآت.

مكنسة كهربائية روبوت عند الاشتراك في Simplified!

اليوم عند الاشتراك في مجلة "Simplified" -: مكنسة كهربائية روبوتية + اشتراك 30 يوم إضافي.

نقوم بنشر سؤال آخر وصل إلينا من خلال نموذج الملاحظات من إحدى صفحات موقعنا.
من: الأمل
الموضوع: ما الفرق بين الخصومات والضرائب على عقد التوظيفمن القانون المدني إلى المؤسسة؟

سؤال:

بموجب أي عقد من الأفضل ترتيب موظف (بما في ذلك مواطني بيلاروسيا)؟

إجابه:

تعتمد الخصومات من الأجور من حيث الضرائب والاشتراكات ، وكذلك من يجب أن يفي بها ، على نوع الاتفاقية المبرمة بين صاحب العمل والموظف.

بالنسبة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية ، في حالة وجود اتفاقية توظيف أو خدمة (قانون مدني) مع موظف ، قد يتغير مقدار الخصومات وإجراءات دفعها.

الاختلافات الرئيسية بين عقود العمل والقانون المدني

هناك فرق بين عقد العمل وعقد القانون المدني ؛ من وجهة نظر المحاسب ، هذا هو الإجراء الخاص بدفع المكافآت والضرائب والاشتراكات والإجازات والإجازات المرضية.

الاختلافات الرئيسية بين عقد العمل وعقد القانون المدني هي كما يلي - يحدد عقد العمل الأنشطة اليومية للموظف ، ويحدد عقد القانون المدني النتيجة المحددة.

بموجب عقد القانون المدني (عقد تقديم الخدمات أو أداء العمل) ، فإن المقاول:

• يؤدي مهمة محددة للعميل أو يشترك مع مقاول من الباطن
• يحدد الترتيب الذي يتم تنفيذ المهام الموكلة إليه
• يمكنه القيام بالمهام المعينة في المنزل أو في أي مكان آخر
• لا يتقاضى راتباً ، بل أجرًا ينص عليه العقد ، يُدفع بالطريقة المنصوص عليها في العقد
• يدفع بشكل مستقل الضرائب والاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي (ما لم يتم تحديد ذلك بشكل منفصل في العقد)
• لا يتلقى إجازة وأجر مرضي (ما لم يتم تحديده بشكل منفصل في العقد)

حسب عقد العمل فإن الموظف:

• يعمل في وظيفة معينة وفق جدول التوظيف في مهنة معينة
• يجب أن تمتثل للوائح الداخلية جدول العمل، ساعات العمل ، في مكان العمل المخصص له والقيام بالعمل بنفسه
• يجب أن يزود صاحب العمل بمكان العمل والأدوات والمواد
• إذا تم استخدام الممتلكات الخاصة لأغراض الإنتاج أو في نفقات أخرى ، يتم تقديم تعويض من صاحب العمل
• يتقاضى راتبًا يُدفع كل نصف شهر
• وفقًا للتشريع الحالي ، يتم إجراء جميع الاستقطاعات والاستقطاعات والتحويلات من الأجور ، بما في ذلك الضرائب والاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي ، من قبل صاحب العمل

توظيف مواطن بيلاروسي في روسيا

تم تحديد إجراءات توظيف مواطني جمهورية بيلاروسيا في الفن. 4 من اتفاقية الوضع بين الدول الأعضاء في كومنولث الدول المستقلة.
يتم إضفاء الطابع الرسمي على علاقات العمل لمواطن بيلاروسيا مع صاحب العمل من خلال إبرام عقد عمل أو عقد قانون مدني. وفقًا للفقرة 1 من المادة 2 من القانون N 115-FZ "تشغيل الوضع القانوني مواطنين أجانبفي الاتحاد الروسي»يُعترف أيضًا بأداء عمل من قبل أجنبي بموجب عقد بموجب القانون المدني على أنه نشاط عمالي.

نذكرك أنه يمكنك طرح سؤالك والحصول على المشورة من محاسب عن طريق ملء نموذج الملاحظات.

تتكون تكاليف المؤسسة من عدة عوامل ، من أهمها الضرائب والمساهمات في الالتزامات الاجتماعية للموظفين. في حالة عدم وجود محاسب في دولة المشروع ، لن يستغرق الأمر وقتًا طويلاً لشراء بيانات مالية جاهزة في شركة متخصصة.
دائمًا ما تكون مؤهلات الموظفين في شركات المحاسبة متطلبات صارمة للغاية ، بالإضافة إلى ذلك ، يتم اختبارها بشكل دوري للتأكد من ملاءمتها المهنية.

شروط الاستخدام:
نحن نبذل قصارى جهدنا لضمان عدم وجود أخطاء في محتوى هذه الإجابات. نحن لا نضمن ولسنا مسؤولين عن العواقب التي قد تحدث بسبب الأخطاء التي تظهر في محتوى هذه الصفحة من الموقع. جميع المعلومات الواردة في الإجابات حديثة وقت النشر. لن نكون مسؤولين بأي حال من الأحوال عن أي خسارة أو إصابة أو ضرر من أي نوع ناتج عن استخدام هذه الصفحة من الموقع.

عندما يأتي للعمل موظف جديديبرم صاحب العمل عقد عمل معه. ولكن لأداء أعمال أو خدمات معينة ، يمكنك إبرام عقد قانون مدني. هل تخضع اتفاقيات GPC للضرائب وأقساط التأمين ، وما هي الاتفاقيات التي لا تخضع للضرائب - هذه مقالتنا.

هل يتم فرض الضرائب والرسوم على اتفاقية GPC؟

ما يلي يميز عقد القانون المدني عن عقد العمل:

• بموجب عقد العمل ، ستخضع العلاقة بين الطرفين (الموظف وصاحب العمل) لأحكام قانون العمل ،
• بموجب اتفاقية GPC ، الأطراف التي هي العميل والمقاول ، لا يمكن بناء العلاقات إلا على أساس أحكام القانون المدني.

موضوع العقد مختلف أيضًا: بالنسبة لعقد العمل ، هذا هو أداء شخصي طويل الأجل للعمل وفقًا لجدول التوظيف والمهنة والوظيفة (المادة 15 ؛ 57 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) ، والتي من أجلها الموظف يدفع بانتظام الأجر. بالنسبة لعقد GPC ، يكون الموضوع هو أداء العمل أو الخدمات في تاريخ محدد ، أي أن بعضها ينتج لصالح العميل (المادة 702 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، والذي يقبله بموجب القانون ويدفع الأجر لكامل مقدار العمل.

بعد إبرام عقد العمل ، يقوم صاحب العمل بحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف إلى الميزانية. بالنسبة إلى ضريبة الدخل من اتفاقيات GPC ، فإن العميل ، بصفته وكيل ضرائب ، ملزم أيضًا بتحصيل الضريبة وخصمها وتحويلها ، ولكن فقط إذا كان المقاول فردًا وليس رائد أعمال فرديًا (المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). علاوة على ذلك ، لا يهم ما إذا كان نص العقد يشير إلى أن المقاول يجب أن يدفع ضريبة الدخل الشخصية من المكافأة من تلقاء نفسه أم لا (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 03/09/2016 رقم 03- 04-05 / 12891).

يجب على صاحب العمل تحويل الاشتراكات بانتظام إلى المعاشات والتأمينات الطبية والاجتماعية من المدفوعات للموظفين ، ولكن هل تخضع عقود القانون المدني لأقساط التأمين؟ نعم ، إنهم يفعلون ذلك ، لكن ليس كلهم.

لا تخضع عقود GPC لأداء العمل أو تقديم الخدمات للمساهمات ، المبرمة:

• مع IP ، لأن هم أنفسهم يقومون بتحويل المساهمات "لأنفسهم" ،
• مع الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية المقيمين مؤقتًا في روسيا ،
• مع طلاب متفرغين للمحترفين والعاليين المؤسسات التعليميةالعمل في مجموعات طلابية بدعم من الدولة (من حيث مساهمات المعاشات التقاعدية).

أيضًا ، بموجب عقود القانون المدني ، لن يتم فرض أقساط التأمين إذا كان موضوع العقد هو نقل الملكية أو غير ذلك حقوق الملكية، أو نقل ملكية للاستخدام (الجزء 3 من المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). أي ، بموجب عقد بيع أو إيجار ، على سبيل المثال ، ليس من الضروري تجميع مساهمات في الأموال.

في الوقت نفسه ، هناك استثناءات لهذا - يجب دفع أقساط التأمين من عقود القانون المدني إذا كان العقد:

• أمر المؤلف ،
• على الاغتراب حقوق حصريةالأعمال الأدبية والعلمية والفنية ،
• الترخيص - النشر أو منح الحق في استخدام الأعمال المحددة أعلاه.

وبالتالي ، في معظم الحالات ، سيكون من الضروري تجميع أقساط التأمين بموجب عقد لأداء العمل أو تقديم الخدمات.

المساهمات في الأموال بموجب عقد القانون المدني

بموجب اتفاقيات GPC ، تُدفع أقساط التأمين فقط في جزء "المعاش" والتأمين الطبي الإجباري. بالنسبة لفناني الأداء بموجب عقود العمل واتفاقيات GPC الأخرى ، لا يتم توفير تأمين الأمومة والعجز (الفقرة 2 ، الجزء 3 ، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ). كما أن مساهمات التأمين في خدمات الصرف الصحي (FSS) من الحوادث الصناعية والأمراض المهنية لا تُفرض أيضًا على اتفاقيات GPC. ولكن إذا كانت شروط العقد تشير بشكل مباشر إلى التزام العميل بدفع مساهمات "الإصابات" ، فيجب دفع هذه المساهمات (الجزء 1 من المادة 20.1 من قانون 07.24.1998 رقم 125-FZ).

بخلاف ذلك ، يتم تحصيل أقساط التأمين بموجب عقد القانون المدني بنفس طريقة احتساب عقد العمل ، بالمعدلات التالية:

• 22٪ - اشتراكات التقاعد ،
• 5.1٪ - الاشتراكات في التأمين الصحي.

إذا كان للعميل الحق في تطبيق أسعار مخفضة ، فسيقوم بتطبيقها على المدفوعات بموجب عقود GPC.

يرجى ملاحظة أنه عند فرض مساهمات على عقد قانون مدني ، من الضروري استبعاد التعويض الأساسي الخاضع للضريبة لنفقات المقاول على المواد والأدوات وما إلى ذلك. - لا تخضع هذه التكاليف لأقساط التأمين (البند 2 ، الجزء 1 ، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ).

عند إبرام اتفاقية GPC بدلاً من عقد العمل ، يجب أن تكون حريصًا جدًا بشأن محتواها حتى لا تعيد سلطات التفتيش تصنيفها على أنها اتفاقية عمالية. إذا تم الطعن في مثل هذه الاتفاقية من قبل صندوق التأمين الاجتماعي ، وتم الاعتراف بها على أنها تنظم علاقات العمل ، فسيتم استحقاق مساهمات إضافية لكامل مبلغ الدفع بموجب اتفاقية GPC ، وليس فقط المساهمات في حالة الإعاقة ، ولكن أيضًا "إصابات".

يتم احتساب أقساط التأمين للمعدل التراكمي في 2018-2019 ، وكذلك الاشتراكات المستحقة على دخل الموظفين المسجلين بموجب عقود العمل ، ودفعها مع مراعاة القواعد المحدثة. نظرًا لأن استخدام عقود القانون المدني لإضفاء الطابع الرسمي على العلاقات مع الأشخاص خارج الدولة يعد شرطًا ضروريًا لضمان النشاط الطبيعي ، يجب مراعاة الفروق الدقيقة في العمل مع مثل هذه العقود بعناية خاصة.

الفرق بين المعدل التراكمي وعقد العمل

عند إبرام عقد القانون المدني (GPA) ، من الضروري التأكد بعناية من أن شروطه تستبعد حتى الإمكانية النسبية للإشارة إلى النموذج اتفاق العمل. في الممارسة القضائيةإعادة التدريب هذه ليست غير شائعة ، وعواقبها مشحونة ليس فقط بدفع غرامة ، ولكن أيضًا مع تراكم إضافي لأقساط التأمين والغرامات المترتبة على التأخر في دفعها.

مهم! يتم تنظيم علاقات العمل مع الموظف قانون العملالاتحاد الروسي ، وعلاقات القانون المدني مع الفرد - التشريع المدني.

لتجنب المشاكل المحتملةيجب أن تتوافق شروط العقد مع الميزات التالية:

1. موضوع المعدل التراكمي هو أداء خدمة معينة أو عمل أو نقل حقوق الملكية ، وليس أداء وظيفة عمالية حسب المهنة. يجب أن تكون نتيجة العمل نتيجة ملموسة في شكل ، على سبيل المثال ، مشروع مكتمل ، ومعدات مجمعة ، وخدمات تأجير مقدمة. وبناءً على ذلك ، فإن أساس الدفع ليس ورقة زمنية أو طلبًا أو أمرًا ، بل هو عمل تم أداؤه (الخدمات المقدمة).

2 - لا يعتبر الموظف بموجب هذا الاتفاق موظفًا متفرغًا ، مما يعني أنه لا يمكن أن يخضع لمتطلبات الامتثال للوائح الداخلية والتبعية وفقًا للهيكل الهرمي للشركة ، وكذلك معايير تحديد المرتبات وفقًا مع جدول التوظيف. هذا يعني أنه لن يكون هناك مثل هذه الشروط في المعدل التراكمي.

3. يتم تحديد إجراءات الدفع بموجب GPA باتفاق الطرفين ولا ينظمها قانون العمل في الاتحاد الروسي. وبالتالي ، لا يمكن دفع الأجر إلا بعد الانتهاء من العمل المنصوص عليه في العقد أو نقل حقوق الملكية ، ما لم تنص شروط العقد على الحاجة إلى سداد دفعة مقدمة.

4. خلافا لاتفاقية العمل ، مثل هذه الاتفاقية ، بغض النظر عن موضوعها ، ووضع الأطراف و شروط خاصةدائمًا ما يكون له تاريخ انتهاء الصلاحية ويكون لمرة واحدة.

5. في حالة تقديم الخدمات بموجب برنامج العمل العالمي ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لتكرار تقديمها. إذا تم ، بموجب العقد ، تمرير أعمال العمل المنجزة أو الخدمات المقدمة بمبالغ مماثلة بشكل منتظم ، فسيتم اعتبار ذلك علامة واضحة على التنكر علاقات العملوجذب انتباه المفتشين.

حساب أقساط التأمين بموجب اتفاقيات GPC في 2018-2019: الميزات

تتمثل إحدى أهم مزايا إضفاء الطابع الرسمي على العلاقات مع الفرد بطريقة القانون المدني في إمكانية تقليل مبلغ أقساط التأمين المتراكمة ، وفي بعض الأحيان الغياب التام للحاجة إلى استحقاقها.

من أجل معرفة المدفوعات الخاضعة للمساهمات والتي لا تخضع للمساهمات ، من الضروري تحديد موضوع العقد بوضوح وامتثاله لإحدى الفئات المدرجة في الفن. 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

موضوع العقد	هل المكافأة تخضع لأقساط التأمين؟
العقد ، تقديم الخدمات	تخضع الى
	خاضع للضريبة مطروحًا منه مبلغ المصاريف المؤكدة
نقل الحقوق إلى النتائج النشاط الفكري	يتم تخفيض المبلغ الخاضع للضريبة بمقدار المصاريف المؤكدة
نقل الملكية إلى حيازة أو استخدام مؤقت للممتلكات (بما في ذلك عقود الإيجار والتبرعات)	لا يخضع للضريبة
سداد مصاريف المتطوعين في الجمعيات الخيرية	غير خاضع للضريبة ، باستثناء نفقات الطعام التي تتجاوز البدل اليومي وفقًا للفقرة 3 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
المشاركة في أحداث FIFA 2018	لا يخضع للضريبة
سداد نفقات التدريب المهني للموظفين ، بما في ذلك عقود التلمذة الصناعية	لا يخضع للضريبة

في حالة إبرام عقد مع شيء مختلط ، على سبيل المثال ، توفير كل من بيع الممتلكات والخدمات المرتبطة بنقلها ، يجب أن تُستحق المساهمات فقط عن ذلك الجزء من الأجر الخاضع للضريبة. لذلك ، في مثل هذه المعدلات التراكمية ، من الضروري التمييز بين مبالغ دخل الفرد حسب الأجزاء الخاضعة للضريبة والأجزاء غير الخاضعة للضريبة.

لا يعتمد حساب المساهمات على الشكل الذي تم إبرام اتفاقية GPC به: على الورق أو الكترونيا .

متى تدفع الاشتراكات من السلفة إلى المقاول "الفيزيائي" ، اكتشف ذلك .

5. إذا تم إبرام اتفاقية GPC مع فرد في حالة رائد أعمال فردي ، فإنه ملزم بتحصيل أقساط التأمين ودفعها بنفسه. هذا يرجع إلى حقيقة أنه في ضوء الفن. 419 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تمييز رواد الأعمال من القطاع الخاص كفئة منفصلة من دافعي الضرائب.

اقرأ عن ميزات حساب ودفع اشتراكات العاملين لحسابهم الخاص.

حد مصاريف تخفيض الوعاء الخاضع للضريبة لأقساط التأمين

في حالة الإتاوات ، وكذلك عقود التنازل عن الحقوق في نتائج النشاط الفكري ، يجب توثيق مبلغ المصاريف التي يمكن من أجلها تخفيض الوعاء الضريبي وأن يكون له صلة مباشرة بتلقي هذا الدخل (بند 8 من المادة 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حجم النفقات غير الموثقة محدود (البند 9 ، المادة 412 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تعيين الحدود كنسبة مئوية من المكافأة المستحقة:

• للخلق والتنفيذ أعمال أدبيةوالتطورات العلمية والأعمال - 20٪ ؛
• لنصنع او لنبتكر الأعمال الموسيقيةتلك التي لا تتعلق بالمجال المسرحي أو التصميم الصوتي لأفلام الفيديو - 25٪ ؛
• لإنشاء المصنفات الفنية والمعمارية والسمعية البصرية والصور الفوتوغرافية - 30٪ ؛
• للاختراعات والاكتشافات وإنشاء الرسوم والنماذج الصناعية - يتم الحصول على 30٪ من دخل الفرد في أول عامين من استخدام نتائج العمل ؛
• لإنشاء المنحوتات والرسومات الزخرفية والتصميمية وكذلك الأعمال الموسيقية المخصصة للمجال المسرحي أو الأفلام - 40٪.

اقرأ عن الحالات التي لا يخضع فيها دخل المعدل التراكمي لضريبة الدخل الشخصي.

معدلات أقساط التأمين لشركة GPC في 2018-2019

وفقا للفن المعمول به. 426 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لقواعد 2017-2020 ، مبلغ أقساط التأمين لحساب مبلغ المكافأة بموجب اتفاقيات GPC هو:

• بالنسبة لتأمين التقاعد الإجباري - 22٪ ، مع مراعاة القاعدة الهامشية للحساب و 10٪ من الدخل الذي يتجاوزها ؛
• للتأمين الصحي الإجباري - 5.1٪ (لا يوجد حد لقاعدة الدخل لهذه المساهمات).

القاعدة الهامشية لحساب أقساط التأمين لتأمين المعاشات تساوي:

• في عام 2019 - 1150000 روبل. (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 28 نوفمبر 2018 رقم 1426) ؛
• في عام 2018 - 1،021،000 روبل. (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 15 نوفمبر 2017 رقم 1378).

ومع ذلك ، فإن حجم القاعدة الهامشية والتعريفات التي تعتمد عليها تتوقف عن لعب دورها إذا كان لدافعي الضرائب الحق في تطبيق تعريفات مخفضة على المساهمات.

تطبيق معدلات المساهمة المخفضة والإضافية

في الفن. ينظم 427 ، 428 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بوضوح الحالات التي يمكن فيها للدافع استخدام معدلات مخفضة لأقساط التأمين أو ، على العكس من ذلك ، يجب تطبيق سعر إضافي.

إن وضع التعرفة المخفضة فيما يتعلق باتفاقيات GPC بسيط للغاية: إذا كان الدافع يتمتع بالحق في تخفيض أقساط التأمين للموظفين بدوام كامل ، فيحق له تطبيق نفس التعريفات بموجب عقود القانون المدني.

يجب إجراء تحليل أكثر تعقيدًا قبل اتخاذ قرار بشأن استحقاق المساهمات الإضافية. كما تعلم ، ينطبق هذا على العمل الذي يتم تنفيذه في ظروف عمل خطرة وغير صحية: يسرد المشرع المهن الخاضعة لمساهمات إضافية في تأمين المعاشات التقاعدية في الفقرات 1-18 من الجزء 1 من الفن. 30 من قانون "معاشات التأمين" المؤرخ 28 ديسمبر 2013 رقم 400-FZ.

وهكذا ، إذا كان في اتفاقية GPCالموضوع هو العمل المتعلق بأداء الواجبات في مثل هذه المهن ، أو ينص صراحة على أن العمل يتم تنفيذه فيها ظروف خطرة، ثم هناك حاجة إلى مساهمات إضافية. يجب مراعاة نفس النهج في الحالة التي يكون فيها مكان العمل هو إقليم الشركة ، والتي ، نتيجة لتقييم خاص للعمل ، تم تعيين فئة معينة من الخطر أو الضرر.

ومع ذلك ، في الحالة التي لا يشير فيها العقد إلى مكان العمل أو تكون صياغة موضوع العقد غامضة ولا تشير مباشرة إلى تنفيذ العمل في ظروف خطر متزايد، لا يجوز للشركة فرض أقساط إضافية للتأمين. ولكن ، للاستفادة من هذه الفرصة ، عليك أن تفهم أنه في حالة إجراء تدقيق ، عليك الاستعداد للدفاع عن منصبك في القضاء.

الدفع والإبلاغ عن أقساط تأمين المعدل التراكمي في 2018-2019

منذ عام 2017 ، يتم تقديم الإبلاغ عن أقساط التأمين (باستثناء أقساط التأمين ضد الحوادث والإصابات الصناعية ، والتي يستمر حسابها من قبل FSS) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. شكل هذا الحساب شائع لجميع المساهمات التي تشرف عليها دائرة الضرائب الفيدرالية. تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 أكتوبر 2016 برقم ММВ-7-11 / 551. يجب تقديم الحساب في موعد أقصاه اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي نهاية ربع السنة المُبلغ عنه.

في هذا التقرير ، لم يتم تخصيص مبالغ المدفوعات بموجب المعدل التراكمي بأي شكل من الأشكال ، وبالتالي فإن الشيء الرئيسي للمحاسب هو التحديد الصحيح للجزء الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة من الدخل المدفوع.

اقرأ المزيد حول قواعد ملء عملية حسابية جديدة.

لا يقتصر الإبلاغ عن الأشخاص المؤمن عليهم على شكل واحد من الحساب يتم تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يجب أن تقدم شهريا صندوق التقاعدتقرير في النموذج SZV-M ، والذي يجب أن يشير ليس فقط إلى جميع الموظفين الذين عملوا في المؤسسة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكن أيضًا جميع الأفراد الذين أبرمت معهم اتفاقيات GPC.

مهم! تقديم تقارير توضيحية عن شكل SZV-Mلم يتم توفيره ، وبالتالي ، فإن تصحيح الأخطاء فيه من خلال تقديم نموذج تصحيحي قد يؤدي إلى فرض عقوبات على المؤسسة.

من بين أمور أخرى ، على الرغم من انتقال وظائف التحكم في استحقاق ودفع أقساط التأمين للمعاشات التقاعدية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، يتعين على جميع الدافعين سنويًا حتى 1 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير تقديم بيانات شخصية عن المدة خدمة المؤمن عليهم في صندوق التقاعد على شكل SZV-STAZH ، تمت الموافقة عليها بالقرارمجلس إدارة صندوق التقاعد للاتحاد الروسي بتاريخ 11.01.2017 رقم 3 ص.

نتائج

على الرغم من الجاذبية الواضحة لاستخدام اتفاقيات المعدل التراكمي نظرًا لإمكانية تحصيل أقساط التأمين على المدفوعات التي توفرها بمبلغ أقل ، فإن مكونها القانوني يتطلب الدقة في صياغة شروط الاتفاقية. بالنسبة للمحاسب ، فإن وجود مترجمين مستقلين يعني الحاجة إلى جمع ودراسة المستندات بعناية التي تؤكد إمكانية عدم دفع أقساط التأمين ، وكذلك العمل مع محام لاستبعاد لغة من اتفاقيات GPC التي تنطوي على عواقب سلبية للأعمال.

" № 6/2016

تعليق على خطاب وزارة العمل الروسية بتاريخ 30 مارس 2016 رقم 17-4 / OOG-493.

تتناول الرسالة رقم 17-4 / OOG-493 الصادرة عن وزارة العمل الروسية بتاريخ 30 مارس 2016 مسألة حساب أقساط التأمين للمدفوعات التي تتم بموجب عقد القانون المدني لأداء العمل (تقديم الخدمات).

يتم إبرام عقد القانون المدني (GPA) مع شخص ليس كذلك رجل أعمال فردي. GPA له اختلاف جوهري عن عقد العمل - استقلالية العمل. الشخص الذي يقوم بالأداء (المقاول) ينظم بشكل مستقل الأنشطة للوفاء بالالتزامات المنصوص عليها في العقد: يحدد الشروط اللازمةالعمل ، يخطط الوقت اللازم لإكمال العمل ، وطبيعة ومقدار العمل لفترة معينة ، وما إلى ذلك. إذا كان ، بعد الانتهاء من المعدل التراكمي ، يعمل بالفعل بموجب عقد عمل ، ثم على أساس الفن. 19.1 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يمكن اعتبار هذه العلاقات علاقات عمل.

تعتمد إجراءات فرض أقساط التأمين على المدفوعات لصالح الأفراد على طبيعة الاتفاقية المبرمة. بناء على الفن. 7 و 8 قانون اتحادي 212-FZ والمدفوعات والمكافآت الأخرى التي تتم في إطار علاقات العمل تخضع لأقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، FFOMS ، FSS بالطريقة العامة.

تخضع المدفوعات للأفراد على أساس المعدل التراكمي لأقساط التأمين ، مع مراعاة الميزات التالية:

• يتم استحقاق المساهمات في PFR و FFOMS وفقًا لـ قواعد عامةوبنفس معدلات عقود العمل ؛
• لا تُستحق المساهمات في FSS على أي أجر يُدفع للأفراد بموجب المعدل التراكمي (الفقرة 2 ، الجزء 3 ، المادة 9 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ) ؛
• غير خاضع لأقساط التأمين بجميع أنواعها مدفوعات التعويضالمرتبطة بنفقات الفرد فيما يتعلق بأداء العمل ، وتقديم الخدمات بموجب المعدل التراكمي (البند "ز" ، البند 2 ، الجزء 1 ، المادة 9 من هذا القانون) ؛
• تُستحق في تاريخ استحقاق الأجر عن العمل المنجز والخدمات المقدمة (البند 1 ، المادة 11 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ) ، وفي حالة الدفعة المقدمة المنصوص عليها في العقد ، في تاريخ الدفعة المقدمة .

ملاحظة

الأفراد الذين يؤدون العمل على أساس المعدل التراكمي ، الذي يكون موضوعه أداء العمل و (أو) تقديم الخدمات ، يخضعون للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية و الأمراض المهنيةإذا كان العميل ، وفقًا للعقود المحددة ، ملزمًا بدفع أقساط التأمين لشركة التأمين (المادة 5 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 1998 رقم 125-ФЗ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية") .

يناقش الخطاب المعلق قضية فرض أقساط التأمين على مدفوعات التعويض عن السفر والإقامة في مكان عمل الفرد الذي أبرم معه برنامج العمل العالمي. توصل ممثلو وزارة العمل إلى استنتاج مفاده أن هذه المدفوعات تعويضية ، وبالتالي لا تخضع لأقساط التأمين. وجهة النظر هذه متوافقة تمامًا مع المعايير التشريعات الحالية. علاوة على ذلك ، فإن وزارة العمل تتمسك بهذا الموقف باستمرار. وهكذا ، في الرسالة رقم 17-3 / B-80 بتاريخ 26 فبراير 2014 ، لوحظ أن نفقات المقاول بموجب عقد العمل المتكبدة في سياق العمل ، ولا سيما تكاليف السفر والإقامة في مكان العمل غير خاضع لأقساط التأمين. يخضع مبلغ الأجر عن العمل المنجز للمساهمات بالطريقة المعمول بها بشكل عام. في الوقت نفسه ، من المهم أن يتم توثيق نفقات المقاول (انظر أيضًا خطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 22 يناير 2015 رقم 17-4 / OOG-63).

يجب الاتفاق على جميع المدفوعات وإجراءات تنفيذها مباشرة في العقد نفسه. بحكم الفن. 709 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يحدد العقد سعر العمل الذي يتعين القيام به أو طرق تحديده. الثمن في عقد العمل يشمل التعويض عن تكاليف المقاول والمكافأة المستحقة له. في هذه الحالة ، يمكن تحديد سعر العمل عن طريق وضع تقدير ، ثم يصبح التقدير جزءًا من العقد من لحظة تأكيده من قبل العميل.

يلتزم مقاول GPA (فرد) بتقديم المستندات التي تؤكد شراء المواد ، والسفر إلى مكان العمل ، والإقامة أثناء أداء العمل ، وما إلى ذلك. يتم تأكيد أداء العمل وتسليمها من خلال شهادة إتمام موقعة من قبل عميل.

عند إبرام المعدل التراكمي ، من الضروري توضيح أحكام العقد التي تفصل بين المدفوعات والتعويضات. سيؤدي ذلك إلى تجنب الأخطاء والرسوم الإضافية لأقساط التأمين والغرامات والعقوبات.

فيما يتعلق بالمسألة قيد النظر ، فإن قرار AC VBO المؤرخ 22 مايو 2015 رقم F01-1662 / 2015 في القضية رقم A31-7662 / 2014 مهم: الكل المحاكمرفض دافع أقساط التأمين إبطال قرار صندوق التقاعد الصادر بناءً على نتائج المراجعة. سعر الإصدار أكثر من 2 مليون روبل. جوهر الأمر كما يلي. نفذت وحدة الاستخبارات المالية ، مع الخدمة الثابتة الساتلية ، مخططًا فحص ميداني CJSC ، حيث تم الكشف عن التقليل من الأساس لحساب أقساط التأمين. وبناءً عليه ، تم تقييم أقساط التأمين بالإضافة إلى تراكم الغرامات والغرامات.

في رأي سلطات الرقابة ، لا تتضمن القاعدة بشكل غير معقول مبلغ نفقات الطعام ومدفوعات التعويض عن العمل المتناوب والسفر. الأفراد - المتلقون للمبالغ المسماة يؤدون العمل في إطار علاقات القانون المدني(بموجب عقود العمل المبرمة مع CJSC).

وجدت المحكمة أن الأفراد يعملون على أساس التناوب في المنشأة - مبنى سكني قيد الإنشاء يضم 90 شقة. عوض مجلس الخدمات المشتركة بين الوكالات (CJSC) عن تكلفة الوجبات في المقصف (مرتين في اليوم) ودفع تعويضًا عن الطبيعة التناوبية للعمل. تم تنسيق المستندات على النحو التالي. تشير العقود إلى تكلفة العمل ، ولكن لم يتم تحديد قائمة تكاليف المقاول والمبلغ والإجراءات الخاصة بتعويضهم. في الأعمال المنجزة ، يقسم الدفع إلى أجور و "تعويض على أساس التناوب".

وفقًا لممثلي وحدة الاستخبارات المالية ، فإن مفهوم "التعويض عن طريقة الدوران" بالمعنى المقصود في الفن. 709 من القانون المدني للاتحاد الروسي لا ينطبق على عقد العمل. هذه التعويضات ليست تكاليف المقاول ، وبالتالي ، فإن المبالغ المدفوعة للأفراد كتعويضات عن طبيعة التناوب والسفر للعمل بموجب عقود العمل تخضع لأقساط التأمين. الدفع مقابل الطعام للموظفين الذين أبرمت معهم عقود العمل غير منصوص عليه في الفن. 168.1 و 302 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، ليست تكاليف المقاول ، وبالتالي فإن المبالغ المدفوعة لهذه الأغراض مدرجة أيضًا في أساس أقساط التأمين.

حاول CJSC إعادة تصنيف المعدل التراكمي المبرم بـ أسماء الأشخاص، في عقود العمل ، وجمع التكاليف المتكبدة بموجب الفن. 168.1 "سداد النفقات المرتبطة بالرحلات الرسمية للموظفين الذين يتم تنفيذ عملهم الدائم على الطريق أو له طابع السفر ، وكذلك مع العمل في الميدان ، والعمل الاستكشافي" لقانون العمل في الاتحاد الروسي.

ومع ذلك ، توصلت المحاكم بعد تحليل المواد المقدمة إلى استنتاج مفاده أن عقود العمل المبرمة بين الشركة والأفراد لا تسمح لهم بالتأهل كعقود عمل ، حيث إن شروط هذه العقود لا تفي بالمتطلبات التي حددتها Art. . 56 ، 57 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. العقود المحددة:

• هناك فرصة لعدم الدفع مقابل عمل رديء الجودة ؛
• تسند مسؤولية عدم الامتثال لأنظمة السلامة إلى القائم بالعمل وليس إلى صاحب العمل ؛
• يجب أن يتم قبول العمل وفقًا للفعل ؛
• فرضت غرامة على الظهور في مكان العمل في حالة سكر ، والتي ، بموجب القانون ، لا يمكن أن ينص عليها عقد العمل.

ملاحظة

أشار القضاة إلى أنه إذا كان الفرد يعمل في منظمة بموجب عقد قانون مدني ، فإن العلاقة بين هذا الشخص والمنظمة تحكمها قواعد القانون المدني للاتحاد الروسي ، والتي تنص على الضمانات والتعويضات فيما يتعلق في الفن. 164 ، 168.1 ، 313 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، بما في ذلك تلك المتعلقة الطابع المتجولالعمل ، هؤلاء الأشخاص لا تنطبق.

لاحظ المحكمون ما يلي. لم يتم تحديد أي تكاليف للمقاول في العقود. لم تقدم المنظمة أدلة على وجود هذه التكاليف وتكبدها من قبل المتعاقدين. مقدار التعويض عن العمل وتكلفة وجبتين في اليوم بالمعنى المقصود في الفن. 709 من القانون المدني للاتحاد الروسي لا يمكن أن يعزى إلى تكاليف المقاول ، حيث أن CJSC تحملت هذه التكاليف. وفقًا لذلك ، لا تندرج المدفوعات المتنازع عليها ضمن مفهوم مدفوعات التعويض المتعلقة بسداد نفقات الفرد فيما يتعلق بأداء العمل ، وتقديم الخدمات بموجب عقود القانون المدني (الفقرة "ز" ، الفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 1 ، المادة 9 من القانون الاتحادي رقم 212 -FZ). لذلك ، يتم تقييم أقساط التأمين بالإضافة إلى ذلك من قبل السلطات الرقابية بشكل قانوني.

في الختام ، نؤكد مرة أخرى: من المهم وضع العقد نفسه وفعل العمل المنجز بشكل صحيح. فقط في هذه الحالة ، الدفع من قبل المنظمة للسفر إلى مكان العمل والإقامة في مكان العمل للأفراد - سيتم الاعتراف بفناني الأداء كتعويض عن نفقات هؤلاء الأشخاص كجزء من تنفيذ المعدل التراكمي وإعفائهم من الضرائب من أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS.

القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ في 24 يوليو 2009 "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري".