الشرط الضريبي لتقديم المستندات. إجراءات تقديم المستندات بناءً على طلب السلطات الضريبية ما هي المستندات التي يجب تقديمها بناءً على طلب السلطات الضريبية

الرسم التوضيحي: إيرينا غريغورييفا / Clerk.ru

منذ بعض الوقت، تم تعديل قواعد تقديم المستندات بناء على طلب مفتشي الضرائب، وفي يونيو تم تعديل شكل الإخطار حول استحالة تقديمها. بالإضافة إلى ذلك، تكشف التقارير الأخيرة الصادرة عن وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية وأمثلة الممارسات القضائية عن فروق دقيقة جديدة في إرضاء الفضول المهني لدائرة الضرائب الفيدرالية. اقرأ المواد الخاصة بنا حول مكتب الضرائب الذي قد يأتي منه الطلب، ومكان تقديم المستندات إذا لم يتم إجراء التدقيق داخل هيئة التفتيش، وما هي المستندات التي يحق للسلطات المالية طلبها.

ويجب إبلاغ المفتشية باستحالة تقديم المستندات المطلوبة باستخدام النموذج الجديد.

اعتباراً من 06/09/2019 قامت دائرة الضرائب بتحديث نموذج الإخطار بعدم إمكانية تقديم وقت محددالمستندات (نموذج ورقي بالإضافة إلى التنسيق الإلكتروني).

كان تغيير النموذج مطلوبًا نظرًا للمعيار الذي قدمه القانون رقم 302-FZ الصادر في 3 أغسطس 2018، والذي يسمح لك بعدم إرسال المستندات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مرة أخرى.

تلتزم الشركة بإخطار دائرة الضرائب الفيدرالية باستحالة تلبية متطلبات المفتشين في موعد أقصاه:

يوم واحد إذا كانت المواد تتعلق بعمل المنظمة نفسها؛
خمسة أيام إذا احتاج المراقبون إلى معلومات حول الأطراف المقابلة.

يحتوي النموذج على ثلاث كتل لحالات التعبئة الفردية:

الأول - الإشارة إلى السبب المحدد لتمديد الفترة؛
الثاني - في حالة فقدان المستندات أو نقلها إلى منظمة التدقيق؛
ثالثًا - إذا كانت المستندات المطلوبة قد تم تقديمها بالفعل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في وقت سابق.

ملحوظة المحرر:
إن تقديم هذا الإشعار لا يضمن تمديد الموعد النهائي لتقديم الوثائق.

ومع ذلك، إذا رفض المفتشون وتم فرض غرامة، فإن إرسالها سيساعد في تقليل العقوبات أو حتى إلغائها.

تم تحديث قواعد تقديم المستندات

قام مسؤولو الضرائب بتحديث نماذج المستندات المستخدمة في أنشطة الرقابة، بما في ذلك نموذج طلب تقديم الإيضاحات والمستندات.

بالإضافة إلى متطلبات المستندات المقدمة إلى مصلحة الضرائب على ورقة. يجب تقسيم الحجم الكامل لأوراق المفتشين إلى أجزاء لا يزيد حجم كل منها عن 150 ورقة. يتم خياطة كل مجلد من هذا القبيل وترقيمه واعتماده بشكل منفصل توقيع شخصيالشخص الذي يؤكد صحة الأوراق. وفقا للقواعد الجديدة، ليست هناك حاجة لختم الشركة للتصديق عليها. المستندات التي يزيد عدد صفحاتها عن 150 صفحة غير مقسمة إلى أجزاء.

ويجب أن تكون الحزمة المجمعة مصحوبة بخطاب توضيحي يوضح تفاصيل طلب المفتشين أو أي أساس آخر لتقديم الأوراق. يجب أن تحتوي الرسالة على قائمة بجميع المستندات، أو يجب تضمين هذه المعلومات كمرفق لها.

ملحوظة المحرر:
في حالة تقديم المستندات إلى في شكل إلكترونيمن خلال TKS أو حسابك الشخصي، يتم إنشاء قائمة بالبيانات المنقولة للتفتيش تلقائيًا. بالإضافة إلى ذلك، بناءً على نص اللوائح، يجب إعداد خطاب تقديمي فقط عند إرسال الأوراق بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية.

ولا يندرج تقديمهم الطوعي تحت الشرط الجديد.

متى يحق للمفتشين المطالبة بالوثائق، وما هي عواقب العصيان؟

يحق لمصلحة الضرائب أن تطلب المستندات التالية:

ضروري فيما يتعلق بالتدقيق المكتبي أو الميداني لدافعي الضرائب (البند 1 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
فيما يتعلق بأنشطة الطرف المقابل الذي تم التفتيش عليه (البند 1 من المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
فيما يتعلق بمعاملة محددة خارج إطار عمليات التدقيق الضريبي (البند 2 من المادة 93.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مسؤولية رفض تقديم المستندات المطلوبة فيما يتعلق بالأنشطة الخاصة أو عدم تقديمها خلال الإطار الزمني المحدد منصوص عليها في المادة. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. العقوبة هي غرامة قدرها 200 روبل عن كل مستند لم يتم تقديمه.

الأشخاص الآخرون الذين فشلوا في تقديم مستندات حول دافعي الضرائب، أو رفضوا تقديم المستندات التي بحوزتهم، أو تقديم مستندات تحتوي على معلومات كاذبة عن عمد، قد يتحملون المسؤولية بموجب البند 2 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مبلغ الغرامة للمؤسسات ورجال الأعمال الأفراد هو 10 آلاف روبل.

في حالة الفشل غير القانوني في الإبلاغ أو الإبلاغ في الوقت المناسب عن المعلومات المطلوبة (وليس المستندات)، تنشأ المسؤولية وفقًا للمادة. 129.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة للمخالفة الأولى، فإن ذلك يستلزم غرامة قدرها 5 آلاف روبل. الفعل المتكرر داخل تقويم سنوييعاقب بغرامة قدرها 20 ألف روبل.

ينص قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي أيضًا على عقوبات المسؤوليندافعو الضرائب الذين فشلوا في توفير المفتشين أو الوثائق والمعلومات المشوهة اللازمة للقيام بالرقابة الضريبية. يتم فرض العقوبة على شكل غرامة وفقًا للفقرة 1 من الفن. 15.6 من الكود ويمكن أن تتراوح من 300 إلى 500 روبل.

بالإضافة إلى ذلك، إذا لم يقدم دافع الضرائب المستندات المطلوبة أثناء التدقيق الضريبي في الوقت المحدد، يجوز لهيئة التفتيش مصادرتها (البند 4 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

علاوة على ذلك، يحق للمسؤولين الماليين عدم الاهتمام حتى برفض الشخص الذي يتم تفتيشه فتح أماكن عمل أو أماكن أخرى قد توجد فيها المستندات والأشياء الخاضعة للمصادرة. يمكن للمفتش القيام بذلك بشكل مستقل، ومحاولة عدم إتلاف الأقفال والأبواب والأشياء الأخرى دون داع (البند 4 من المادة 94 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

النتيجة المحتملة الأخرى لعدم الامتثال لمطالب المفتشين هي أن سلطة الضرائب يمكنها تحديد المبالغ المستحقة للموازنة عن طريق الحساب بناءً على المعلومات المتوفرة لديها عن المؤسسة، بالإضافة إلى البيانات المتعلقة بدافعي الضرائب الآخرين المماثلين (الفقرة 7، الفقرة 1، المادة 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، سيتم حساب الضريبة تقريبًا، ولن يتم قبول الحجج حول عدم موثوقية الحساب (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 يونيو 2010 رقم 5/10). انتهى النزاع حول شرعية قرار دائرة الضرائب الفيدرالية، والذي بموجبه قام المفتشون بتقييم 21 مليون روبل إضافية كضريبة القيمة المضافة للشركة، لصالح المفتشين (القرار محكمة التحكيممنطقة شمال القوقاز بتاريخ 13 مارس 2019 رقم F08-12102/2018).

وأشار القضاة إلى أن الشركة، دون أي أسباب موضوعية، لم تقدم المستندات الأولية بناء على طلب المفتشية، متعمدة معارضة الرقابة الضريبية. في ظل هذه الظروف، تعد محاولة الشركة اللاحقة لتقديم دحض للاستحقاقات الإضافية في المحكمة إساءة استخدام للحق ولا يمكن أن تؤدي إلى إلغاء قرار دائرة الضرائب الفيدرالية المتخذ بناءً على نتائج التدقيق.

المواعيد النهائية لتقديم المستندات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية

الجدول: "الحدود الزمنية لتقديم المستندات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية"

ما الذي تقدمه دائرة الضرائب الفيدرالية	فترة التقديم	من أي تاريخ يتم احتساب المدة؟	تنسيق الاستجابة
			وفقا ل TKS	على ورقة
استلام استلام رسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية عبر TKS	6 أيام عمل	يوم إرسال الرسالة من قبل مصلحة الضرائب
شرح إقرار ضريبة القيمة المضافة	5 أيام عمل	يوم استلام الطلب	+	—
توضيحات لإعلانات أخرى			+	+
المستندات (المعلومات) المطلوبة كجزء من التفتيش المكتبي أو في الموقع	10 أيام عمل	يوم استلام الطلب
إشعار بأن المستندات المطلوبة كجزء من التفتيش المكتبي أو الموقعي قد تم تقديمها مسبقًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية
إشعار بتمديد الموعد النهائي لتقديم المستندات (المعلومات) المطلوبة كجزء من التفتيش المكتبي أو الموقعي	1 يوم عمل	يوم استلام الطلب
إشعار بغياب المستندات (المعلومات) المطلوبة كجزء من التفتيش المكتبي أو الموقعي
المستندات (المعلومات) المطلوبة كجزء من التفتيش المضاد للطرف المقابل أو أي شخص آخر	5 أيام عمل	يوم استلام الطلب
إشعار بأن المستندات (المعلومات) المطلوبة كجزء من التفتيش المضاد قد تم تقديمها مسبقًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية
إشعار بتمديد الموعد النهائي لتقديم المستندات (المعلومات) المطلوبة كجزء من التفتيش المضاد
إشعار بغياب المستندات (المعلومات) المطلوبة كجزء من التفتيش المضاد
المستندات (المعلومات) المطلوبة خارج نطاق الشيكات لمعاملة معينة	10 أيام عمل	يوم استلام الطلب
إشعار بأن المستندات (المعلومات) المطلوبة خارج نطاق عمليات التفتيش قد تم تقديمها مسبقًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية
إشعار بتمديد الموعد النهائي لتقديم المستندات (المعلومات) المطلوبة خارج إطار عمليات التفتيش
الإخطار بعدم وجود المستندات (المعلومات) المطلوبة خارج نطاق التفتيش
نسخ من المستندات التي تم تضمين المعلومات منها في تلك المحددة في البند 15 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، السجلات والتي يتم تقديمها لتأكيد صحة تطبيق معدل الضريبة 0 في المئة والتخفيضات الضريبية	30 يوما تقويميا	يوم استلام الطلب
وثائق المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة ( المعاملات الخاضعة للرقابة) (البند 6 من المادة 105.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	30 يوم عمل	يوم استلام الطلب
معلومات عن المستفيدين الحقيقيين (البند 4 من القواعد، المعتمدة بموجب المرسوم الحكومي رقم 913 تاريخ 31/07/2017)	5 أيام عمل	يوم استلام الطلب	+	+
إخطار بالسيطرة شركات اجنبية(البند 8 من المادة 25.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	تم تثبيته من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية، ولكن ليس أقل من 30 يوم عمل	يوم استلام الطلب	+	+
المستندات المتعلقة بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل ضمانات(البند 3 من المادة 214.8، البند 3 من المادة 310.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)	3 اشهر	يوم استلام الطلب	+	+

كيفية تقديم شهادات الإجازة المرضية الإلكترونية للمفتشين

أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية كيفية إثبات للمفتشين أن المدفوعات للموظفين تتم في إطار التأمين الاجتماعي الإلزامي وبالتالي لا تخضع لاشتراكات التأمين.

كجزء من التدقيق المكتبي لـ DAM، هل يحق لمأمورية الضرائب طلب المستندات من الشركة؟ أسباب استحقاق أو عدم استحقاق الاشتراكات للمبالغ الواردة في التقرير.

إذا طلبت منك مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية تقديم شهادات العجز عن العمل، يوصي المسؤولون بطباعة نسخة ورقية من الإجازة المرضية الإلكترونية، التي تم تنزيلها من سجل صندوق التأمين الاجتماعي. يجب أن تعكس الوثيقة البيانات التي استخدمها صاحب العمل لتحديد مبلغ استحقاقات التأمين. ويجب أيضًا إرفاق حسابات المدفوعات المقابلة بها.

يجب أن تكون الأوراق الضريبية المقدمة مصدقة من المؤسسة ومخيطة ومرقمة بشكل صحيح. إذا طُلب منهم ذلك مرة أخرى، فيكفي إبلاغ المفتشين على الفور بتفاصيل الوثيقة التي تم إرفاق التأكيدات بها والتي تم إرسالها بها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

كيفية التصديق على النسخ لتأكيد النفقات

نظرت وزارة المالية في استئناف بشأن إجراءات التصديق على نسخ من المستندات التي تؤكد نفقات أنشطة النظام الضريبي المبسط.

هناك قائمة من المعايير التي، في حالة استيفائها، ستسمح بالاعتراف بهذه النفقات عند حساب الضريبة. ويجب تبريرها وتوثيقها. التبرير يعني الجدوى الاقتصادية للتكاليف. التأكيد الوثائقي هو امتثال تنفيذ المستندات للقواعد المقررة قانونًا.

في في هذه الحالة نحن نتحدث عنحول التصديق على النسخة. وفقًا للفقرة 5.26 من GOST R 7.0.97-2016، التي تمت الموافقة عليها بأمر Rosstandart بتاريخ 8 ديسمبر 2016 رقم 2004-st، سيتم توفير نسخة ذات صلاحية قانونية في حالة وجود التفاصيل التالية:

عبارة "صحيح"؛
"مسمى وظيفي"؛
"إمضاء"؛
"الاسم الكامل."؛
"تاريخ".

إذا كانت النسخة مخصصة للنقل إلى شركة أخرى، فيجب استكمالها بمعلومات حول مكان تخزين الأصل: "المستند الأصلي موجود في (اسم المنظمة) في الملف رقم ... لـ ... سنة " - ومصدقة بختم المنظمة.

لتبسيط إجراءات التصديق على النسخة، يمكن استخدام الختم.

اقترحت وزارة المالية كيفية التوفير في ترجمة "المستندات الأولية" الأجنبية

تذكر وزارة المالية أنه لكي تعكس نفقات الشركة في المحاسبة عن ضريبة الدخل، يجب تأكيد مبالغ النفقات المناسبة من خلال المستندات المعدة وفقا ل التشريع الروسيوإذا تم التسوية في الخارج - مع دوران الأعمال الأجنبية.

وتشير الوزارة إلى أن الأوراق الرسمية في بلادنا تتم باللغة الروسية، لذا فإن "التقرير الأولي" الذي يتم إعداده بلغة أخرى يحتاج إلى ترجمة.

إذا حدث ذلك في كثير من الأحيان أكثر من غيرها في المحاسبة النموذج القياسيالوثائق الأجنبية، يرى المسؤولون أنه يكفي الاتصال بمترجم مرة واحدة لفك رموز مؤشراتها الثابتة. في المستقبل، سيكون من الممكن ترجمة بيانات النموذج المحدثة، إذا لزم الأمر.

كمرجع، يُذكر أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يحدد إجراءً لنقل "المستندات الأولية" الأجنبية.

ملحوظة المحرر:

هناك رأي بأن الوثائق الأجنبيةلا حاجة للترجمة لعرضها على المفتشين. نعم محكمة التحكيم المنطقة الشمالية الغربيةوفي القرار رقم F07-7835/2019 بتاريخ 07/08/2019، فإن مطالبات المفتشين بالوثائق الصادرة عن مختلف الموردين النرويجيين لا أساس لها من الصحة. وأشار القضاة إلى أنه من حيث التصميم والمحتوى والتفاصيل، فإن جميع الفواتير المتنازع عليها تزامنت مع بعضها البعض، مما يسمح لنا باستنتاج أنها تتوافق مع العادات التجارية المستخدمة في النرويج. ساعد في إلغاء قرار المفتش وعدم وجود إشارات للمعايير فيه القانون الأجنبي، والتي لم تتوافق معها المستندات المتنازع عليها. كما تجاهل المحكمون الحجة المتعلقة بعدم ترجمة الفواتير.

يمكن أن يأتي الشرط من أي تفتيش حيث تم تسجيل الشركة

وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، من أجل طلب المستندات المتعلقة بأنشطة دافعي الضرائب، ترسل مصلحة الضرائب أمرًا مناسبًا إلى هيئة التفتيش في مكان تسجيل المؤسسة.

في الوقت نفسه، يهتم المسؤولون بالفقرة 1 من الفن. 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي ينص على أنه لأغراض الرقابة الضريبية، يتم تسجيل دافعي الضرائب:

في موقع المنظمة؛
في موقع أقسامها المنفصلة؛
في موقع ممتلكاته العقاراتوالنقل؛
للأسباب الأخرى المنصوص عليها في القانون.

وبالتالي، قد يُطلب من دافع الضرائب تقديم مستندات من أي من هيئات التفتيش التي تم تسجيله فيها.

ملحوظة المحرر:
يرجى ملاحظة أنه يجب إرسال المستندات بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية إلى عنوان التفتيش الذي طلبها. تنطبق هذه القاعدة حتى لو كان المفتشون يقومون بالتفتيش على مقر الشركة في نفس الوقت ولديهم أصول المستندات المطلوبة تحت تصرفهم. وهكذا، فشلت شركة من تشيليابينسك في الطعن في غرامة قدرها 17 ألف روبل لعدم الوفاء بالواجب الذي فرضته السلطات المالية. بعد تلقي طلب للحصول على مستندات بموجب TKS، استجاب دافع الضرائب له بنفس الطريقة، حيث أبلغ دائرة الضرائب الفيدرالية بتقديم النسخ الأصلية إلى ممثليها الموجودين على أراضي المؤسسة.

وذكرت المحكمة أن المستندات لم يتم تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية خلال الفترة المحددة وتركت الغرامة سارية (قرار محكمة التحكيم في منطقة الأورال بتاريخ 29 يناير 2019 رقم F09-9273/18).

عند التحقق من الإقرار، يحق للمفتشين طلب أي مستندات

فشلت الشركة في الطعن في الغرامة لعدم تقديم الميزانية العمومية. قدمت المنظمة إلى هيئة التفتيش إقرارًا ضريبيًا محدثًا لضريبة القيمة المضافة بقيمة الضريبة التي سيتم سدادها من الميزانية بمبلغ 2 مليون روبل. يتم الإعلان عن الحق في التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة على الفواتير. إلا أن المفتشين شككوا في حقيقة المعاملات، وتأكيداً لها، طلبوا من موازنة دافعي الضرائب كافة الحسابات.

تركت المنظمة طلب الحصول على نسخ من المستندات دون تلبية. بالإضافة إلى أنها لم تبلغ حتى المفتشية بغيابها أو استحالة توفيرها. وفي الوقت نفسه، فإن قائمة المستندات التي قد تطلبها السلطات الضريبية للتأكد من قانونية تقديم خصومات ضريبة القيمة المضافة ليست شاملة.

لذلك، عند التحقق من الإعلان، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية أن تطلب أي مستندات تؤكد مشروعية تطبيق التخفيضات الضريبية.

ورفضت المحكمة حجة دافعي الضرائب بأن الغرامة تم حسابها بشكل غير قانوني.

ملحوظة المحرر:
دعونا نلاحظ أن المحاكم تتخذ أيضًا الموقف المعاكس فيما يتعلق بـ "التحولات". يدرك المحكمون أنه من غير القانوني مساءلة الأشخاص عن عدم تقديم المستندات التي لا ينص عليها قانون الضرائب، ولكن التشريعات المحاسبية (قرارات محكمة التحكيم في منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 27 يوليو 2018 رقم F04-3054 /2018 بتاريخ 29 ديسمبر 2014 رقم أ27-1435/2014).

بشكل عام، هناك ميل نحو زيادة شهية المفتشين. وهكذا، مع القرار الأخير الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 يونيو 2019 رقم SA-4-9/11730@، أكد المسؤولون أن مرؤوسيهم لهم الحق في تحديد مدى اكتمال واكتمال "الضريبة الأولية" بشكل مستقل "، والسجلات المحاسبية والتحليلات اللازمة لهم لممارسة الرقابة. تم اتخاذ هذا القرار بناءً على نتائج النظر في شكوى دافعي الضرائب بشأن طلب نسخ من جدول التوظيف وأوامر تعيين المدير وكبير المحاسبين كجزء من التدقيق الميداني لصحة حسابات ضريبة القيمة المضافة.

يقرر المفتش بنفسه الوثائق الفترة التي يهتم بها

أثناء التحقق من إقرارات ضريبة القيمة المضافة للشركة للربع الثاني من عام 2017، طلب المفتشون من الطرف المقابل مستندات عن المعاملات المنجزة في الربع الأول من عام 2017. ورفضت الشركة تقديم الأوراق، مشيرة إلى أن طلب مصلحة الضرائب تجاوز حدود الفترة المراجعة. استأنفت المنظمة طلب دائرة الضرائب الفيدرالية أمام المحكمة، ولكن دون جدوى.

وأكد المحكمون في جميع الهيئات، بما في ذلك محكمة النقض بالمنطقة، أن المفتشين أنفسهم يقررون الأحداث ذات الصلة بفترة التفتيش وليسوا ملزمين بشرح موقفهم لدافعي الضرائب أو الأشخاص الذين يُطلب منهم المستندات والمعلومات.

النهاية المفترضة لـ "غرفة الكاميرا" لا تعفيك من غرامة عدم تقديم المستندات

طلب المفتشون وثائق من الشركة، مستشهدين بالتدقيق المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بالطرف المقابل. ارتبكت الشركة من حقيقة أنه من أجل التحقق من تقرير الربع الأول، احتاجت مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية إلى أوراق داعمة في أكتوبر، عندما المدة الإجماليةيجب أن تنتهي صلاحية "غرف الكاميرا" وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أرسلت الشركة رفضًا مع توضيحات إلى المفتشية، واستجابة لطلب المفتشين، كتبت شكوى إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، ولكن دون تحقيق النجاح، ذهبت إلى المحكمة.

أثناء النظر في النزاع، اتضح أن مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية عينت إجراءات تحقق إضافية للطرف المقابل للشركة، والتي تم في إطارها طلب المستندات المتنازع عليها. واعترفت المحكمة بطلب المفتشين باعتباره قانونيًا، مشيرة إلى أنه وفقًا للفقرة 2 من المادة. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سيكون قانونيًا حتى لو لم تكن هناك شيكات على الإطلاق.

ويجب ألا يشير المفتشون إلى تفاصيل المستندات المطلوبة.

استأنف دافعو الضرائب متطلبات دائرة الضرائب الفيدرالية بتقديم 1027 فاتورة وبضائع ومذكرات تسليم ومستندات أخرى تؤكد المعاملات مع الطرف المقابل خلال هذا الربع. وفقا للشركة وفقا للبنود 2 ، 3 من الفن. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب على المفتشين الإشارة في الطلب إلى المعلومات التي تسمح لهم بتحديد معاملة معينة.

ولم تؤيد المحاكم هذا التفسير للقانون. وأشار المحكمون إلى أن الفن. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على التزام مصلحة الضرائب بالإشارة إلى التفاصيل أو الميزات الفردية الأخرى للمستندات في الطلب. وفي الوقت نفسه، لا تتضمن قواعد التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم أيضًا حظرًا على طلب المستندات للعديد من المعاملات. وشدد ثيميس أيضًا على أنه لا ينبغي للمفتشين إبلاغ الطرف المقابل للشخص الذي يتم تفتيشه بأسباب قرارهم إرسال الطلب.

ملحوظة المحرر:

لن يكون من الممكن الاعتراف بعدم قانونية المتطلبات التي لا تشير إلى إجراء الرقابة الضريبية. من وجهة نظر القوات المسلحة للاتحاد الروسي، الشيء الرئيسي هو أن تكون قادرًا على فهم الطرف المقابل الذي نتحدث عنه، وما هي المستندات التي تحتاجها دائرة الضرائب الفيدرالية ولأي فترة. يعد غياب شرط الإشارة لتنفيذ حدث محدد للرقابة الضريبية أمرًا رسميًا بطبيعته ولا يشير إلى بطلان شرط التفتيش (قرار القوات المسلحة للاتحاد الروسي بتاريخ 19 سبتمبر 2018 رقم 307-KG18-14038) .

يحظر تفتيش الشركة دون التدقيق الضريبي

وتلقت الشركة طلبًا من دائرة الضرائب الفيدرالية لتقديم العديد من المستندات حول عملها خلال السنوات الثلاث الماضية. علاوة على ذلك، فإن المطلب لم يشير إلى أي تدقيق ضريبي.

أراد المفتشون أن يروا:

فك رموز الحسابات المحاسبية 60، 62، 76، 90، 91 مقسمة حسب السنة؛
التوظيف؛
فك تشفير الحسابات الدائنة والمدينة ؛
وفك رموز 11 مؤشرًا للميزانية العمومية؛
سجلات الضرائب للمصروفات والدخل مقسمة إلى مباشرة وغير مباشرة وغيرها لمدة ثلاث سنوات.

اشتكت الشركة إلى المحكمة. وقد أيدت المحكمة الابتدائية والاستئناف المفتشين، لكن المحكمة المحلية أحالت القضية إلى محاكمة جديدة. وافق المحكمون على حجج الشركة بأن المستندات المطلوبة لا تتعلق بمعاملة واحدة، بل بنشاط الشركة بأكمله، وأدركوا أن مثل هذا الشرط، دون التحقق، يتعارض مع الفقرتين 1 و 2 من المادة. 93.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سيتعين على المحكمة الابتدائية معرفة ما إذا كان إجراء الرقابة الضريبية المحدد قد تم تنفيذه وفيما يتعلق بالطرف المقابل أو المعاملة المحددة التي بدأها المفتشون.

"Cameralka" في القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة ليس سببًا لطلب مستندات بشأن المعاملات غير الخاضعة للضريبة

يجيب المسؤولون على سؤال ما إذا كان يحق للمفتشين، في إطار “غرفة الكاميرا” لإقرار ضريبة القيمة المضافة، المطالبة بتقديم المستندات الخاصة بعمليات إصدار القرض والحصول على الفوائد عليها.

وتُعفى هذه المعاملات من ضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرات. 15 بند 3 الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بينما تطلب السلطات الضريبية أوراقًا بشأنها وفقًا للفقرة 6 من الفن. 88 من القانون لتأكيد الحق في المزايا الضريبية.

وفقًا للفقرة 14 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2014 رقم 33، حق المفتشين في التحقق من صحة الطلب الشروط التفضيليةلا ينطبق على المعاملات الخاضعة للضريبة وفقا لقواعد خاصة، لأنها لا تستوفي مفهوم المنفعة الضريبية. وتشمل هذه أيضًا المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة وفقًا لقواعد القانون، أي من قبل جميع دافعي الضرائب على نفس الأساس.

وفقا للفقرة 7 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تتطلب وثائق إضافيةوفي إطار "غرفة الكاميرا"، ليس لمسؤولي الضرائب الحق أيضًا.

كبير المحاسبين غير ملزم بتزويد المفتشية بتاريخ عمل الموظف

فرضت دائرة الضرائب الفيدرالية غرامة قدرها 300 روبل على كبير المحاسبين في الشركة بموجب الجزء 1 من الفن. 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي لعدم تقديم المستندات المطلوبة للتفتيش فيما يتعلق بأحد موظفيها:

طلب للحصول على وظيفة؛
خطاب الأستقالة؛
عقد التوظيف؛
ترتيب القبول للعمل؛
بطاقة شخصية.

وطعن كبير المحاسبين في الغرامة وألغتها المحكمة.

قرر كبير المحاسبين أن الوثائق المطلوبة لا تتعلق بأي منهما أو بالآخر. ليس للشركة أي علاقة مع المنظمة الخاضعة للتدقيق. معاملة محددة الوثائق المدرجةلا تلمس. ولم يبين التفتيش في طلبه ما هي العلاقة بين هذا الموظف والمؤسسة محل التفتيش أو معاملة معينة.

ولذلك فإن المحاسب لم يمتثل للطلب. كما أبلغت المفتشية بالرفض موضحة الأسباب. بالإضافة إلى ذلك، كتب المحاسب أن وثائق عمل الموظف تحتوي على بياناته الشخصية، والتي لا يحق للشركة نقلها إلى أي شخص دون موافقته.

توصل القضاة إلى استنتاج مفاده أن كبير المحاسبين كان على حق تمامًا. لا يمكن التعرف على المستندات المدرجة في الطلب على أنها تلك التي تلتزم الشركة (مسؤولها) بتقديمها إلى مصلحة الضرائب.

وفقا للفقرة 11 من الفن. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لدافعي الضرائب الحق في عدم الامتثال للأفعال والمتطلبات غير القانونية مصلحة الضرائب.

وهكذا، تم فرض الغرامة بشكل غير قانوني.

ليس عليك مشاركة وصفات المنتج مع المفتشين

وكجزء من التدقيق الموقعي، طلبت السلطات الضريبية من الشركة وصفة لـ 133 نوعًا من المنتجات الكحولية المنتجة. وأوضح المفتشون ذلك بضرورة التوفيق بين تكاليف شراء المواد الأولية وقائمة المكونات المطلوبة.

ورفضت الشركة الاستجابة للطلب، لافتة إلى أن وصفة المشروبات المنتجة لا تحتوي على المعلومات اللازمة للتحقق من صحة حساب ودفع الضرائب، وهي معلومات غير قابلة للتوزيع.

أصدر المفتشون غرامة، وذهبت الشركة إلى المحكمة للاستئناف.

أيد ثيميس حجج المجتمع. وأشار المحكمون إلى أنه بالمعنى المقصود في الفن. 88، 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب أن تكون المستندات المطلوبة من قبل مصلحة الضرائب مرتبطة بموضوع التدقيق الضريبي (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 8 أبريل 2008 رقم 15333 /07). وفي الوقت نفسه، تأكيد البيانات المحاسبة الضريبيةنكون:

أساسي المستندات المحاسبية(بما في ذلك شهادة المحاسب)؛
سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية؛
حساب القاعدة الضريبية.

الوصفة هي نفسها مشروبات كحوليةليست وثيقة تستخدم لمراقبة صحة حساب الضريبة ودفعها، لأنها لا تتعلق بالمستندات المحاسبية الأولية أو سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية، كما أنها لا تحتوي على حساب للقاعدة الضريبية.

وفي ظل هذه الظروف، أعلن القضاة أن غرامة رفض تقديم هذه المستندات غير قانونية وألغوها.

وكشفت المحكمة عن مفتشين قاموا بمصادرة المستندات وتغريمهم لعدم تقديمها

وفي إطار التفتيش الموقعي، قامت الشركة بتزويد المفتشين بأصول المستندات المطلوبة. وبعد ثلاثة أسابيع، تلقت الشركة إشعارًا بالتعليق عبر TKS أنشطة مكافحة. في الرسالة المصاحبة، أفاد المفتشون أنه وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، خلال المهلة، يجب إعادة المستندات الأصلية لدافعي الضرائب قبل استئناف التفتيش. أرفقت السلطات الضريبية بالرسالة نسخًا من قوائم المستندات التي أعدتها الشركة عند نقل المستندات، دون ملاحظات حول إعادتها.

وبعد شهر، تم استئناف التدقيق، وطالبت مصلحة الضرائب بالمستندات، التي لم يتم إرجاع أصولها أبدا. ومع ذلك، قدمت الشركة معظمها، وتم تغريم الأوراق المفقودة بأكثر من 320 ألف روبل. وتوجهت الشركة إلى المحكمة لاستئناف العقوبة، حيث أيدت ثيميس موقفها.

وأشار القضاة إلى أنه ليس من حق المفتشية أن تطلب من دافعي الضرائب نسخًا من المستندات التي لم تتم إعادة أصولها إليه. إن إجراء إعادة الأوراق، على الرغم من أنه غير منظم، ولكن في رأي المحكمة، يجب أن يتزامن مع تسجيل قبول ونقل المستندات من دافع الضرائب، أي متابعة الجرد مع وضع التوقيع شخص مسؤول. التفتيش من جهته لم يقدم مثل هذه الأدلة، ما اضطر المحكمين إلى إلغاء قرار مصلحة الضرائب.

مطبعة

سؤال:

عند استلام طلب لتقديم المستندات من دائرة الضرائب الفيدرالية إلى نموذج إلكترونيعبر قنوات الاتصال، يلتزم المستلم، خلال ستة أيام من تاريخ إرسال مصلحة الضرائب، بتقديم إيصال إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لاستلام المستند المحدد. في الوقت نفسه، وفقًا للمادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الشخص الذي تلقى الطلب ملزم بتقديم المستندات المطلوبة في غضون 5 أيام من تاريخ استلام الطلب. من أي يوم يجب احتساب 5 أيام - من يوم استلام الطلب أو من يوم إرسال إيصال استلام هذا الطلب؟

إجابة:

إذا كشفت المراجعة الضريبية المكتبية عن أخطاء في الإقرار الضريبي (الحساب) و (أو) تناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة، أو كشفت عن تناقضات بين المعلومات المقدمة من دافع الضرائب، فإن المعلومات الواردة في المستندات المتاحة لمصلحة الضرائب ، والتي يتم استلامها من قبلها أثناء المراقبة الضريبية، ويتم إعلام المكلف بذلك مع ضرورة تقديم الإيضاحات اللازمة خلال خمسة أيام أو إجراء التصحيحات المناسبة خلال المدة المقررة.

فن. 88" قانون الضرائب الاتحاد الروسي(الجزء الأول)" بتاريخ 31 يوليو 1998 N 146-FZ (بصيغته المعدلة في 28 ديسمبر 2016) (ConsultantPlus)

يجب على الشخص الذي ينتمي إلى فئة دافعي الضرائب الملزمين وفقًا للفقرة 3 من المادة 80 من هذا القانون بتقديم الإقرارات الضريبية (الحسابات) في شكل إلكتروني، في موعد لا يتجاوز 10 أيام من تاريخ حدوث أي من الأسباب لتصنيف هذا الشخص كفئة محددة من دافعي الضرائب، التأكد من استلام المستندات التي تستخدمها السلطات الضريبية عند ممارسة صلاحياتها في العلاقات، ينظمها القانونعلى الضرائب والرسوم من مصلحة الضرائب في مكان التسجيل بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال من خلال المشغل إدارة الوثائق الإلكترونية.

يلتزم الشخص المحدد في الفقرة الأولى من هذه الفقرة بأن يقدم إلى مصلحة الضرائب بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية إيصالًا باستلام هذه المستندات خلال ستة أيام من تاريخ إرسالها من قبل مصلحة الضرائب.

فن. 23، "قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الجزء الأول)" بتاريخ 31 يوليو 1998 N 146-FZ (بصيغته المعدلة في 28 ديسمبر 2016) (ConsultantPlus)

بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 فبراير 2011 N MMВ-7-2/168@ تمت الموافقة على إجراء إرسال طلب لتقديم المستندات (المعلومات) وإجراءات تقديم المستندات (المعلومات) بناءً على طلب مصلحة الضرائب في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال (المشار إليها فيما يلي باسم الإجراء).

وفقًا للبند 12 من الإجراء، يعتبر شرط تقديم المستندات مقبولاً من قبل دافعي الضرائب إذا تلقت مصلحة الضرائب إيصال قبول موقعًا بالتوقيع الرقمي لدافعي الضرائب.

أمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 17 فبراير 2011 N ММV-7-2/168@ (بصيغته المعدلة في 7 نوفمبر 2011) "بشأن الموافقة على إجراء إرسال طلب لتقديم المستندات (المعلومات) ) وإجراءات تقديم المستندات (المعلومات) بناءً على طلب مصلحة الضرائب بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال" (ConsultantPlus)

وبالتالي، واستناداً إلى أحكام الإجراء، إذا تم إرسال طلب تقديم المستندات (المعلومات) إلى المكلف بشكل إلكتروني، ولكن لم يتم فتحه (لم تتم قراءته) فعلياً من قبل المكلف، ولم يتم تسليم إيصال القبول يتم إنشاؤه وإرساله إلى مصلحة الضرائب، فلا يمكن اعتبار مثل هذا الطلب مستلمًا من قبل دافعي الضرائب. في مثل هذه الحالة، يجب على مصلحة الضرائب، بناءً على الفقرة 19 من الإجراء، أن ترسل لدافعي الضرائب طلبًا لتقديم المستندات (المعلومات) في شكل ورقي.

(خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 فبراير 2016 N ED-4-2/2436@) (ConsultantPlus))

تبدأ الفترة في اليوم التالي للتاريخ التقويمي أو وقوع الحدث (الإجراء) الذي يحدد بدايته.

متى يمكنك الرد على متطلبات IFTS برفض مهذب

6.1 "قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الجزء الأول)" بتاريخ 31 يوليو 1998 N 146-FZ (بصيغته المعدلة في 28 ديسمبر 2016) (ConsultantPlus)

على سبيل المثال، أرسل لك التفتيش متطلبًا عبر TKS يوم الاثنين 22 يونيو. من الثلاثاء 23 يونيو إلى الثلاثاء من الأسبوع التالي (30 يونيو)، يتعين عليك إرسال إيصال إلى المفتشية لقبول هذا المطلب. من اليوم التالي ليوم إرسال هذا الإيصال، تبدأ فترة الخمسة أيام لتقديم المعلومات نفسها. على سبيل المثال، قمت بإرسال إيصال في اليوم الأخير - 30 يونيو. في هذه الحالة، يعتبر يوم 30 يونيو هو التاريخ الذي تلقيت فيه طلب الفحص. يجب عليك تزويدها بالتفسيرات خلال 5 أيام عمل: من 1 يوليو إلى 7 يوليو ضمناً. وبالتالي، ردًا على الطلب الذي أرسلته شركة TKS للتفتيش في 22 يونيو، يمكنك: من الناحية القانونيةتقديم التوضيحات حتى 7 يوليو. المجموع - أكثر من أسبوعين.

("دفتر الأستاذ العام"، 2015، العدد 14) (ConsultantPlus))

وبذلك تبدأ فترة تقديم المستندات بناء على طلب الإيضاحات من مصلحة الضرائب من يوم إرسال إشعار استلام هذا الطلب.

الإجابة المعدة:
"خط الاستشارة" للخبراء NTVP "Kedr-Consultant"
كراسنوبيروفا ماريا يوريفنا

عند إعداد الإجابة تم استخدام SPS ConsultantPlus.

لقد اجتازت الإجابة مراقبة الجودة:
مراجع - أستاذ مشارك في قسم المحاسبة والمالية والتدقيق في المؤسسة التعليمية لميزانية الدولة الفيدرالية للتعليم العالي "أكاديمية إيجيفسك الزراعية الحكومية"

سيليزنيفا إيرينا أخماتياسافييفنا

هذا التوضيح ليس رسميًا ولا يترتب عليه العواقب القانونية، المقدمة وفقًا للوائح خط الاستشارة (www.ntvpkedr.ru).

4.1. في غضون 10 (عشرة) أيام عمل بعد الانتهاء من العمل المنصوص عليه في العقد، يجب على المقاول أن يزود العميل بشهادة قبول العمل موقعة من المقاول في نسختين (نسختين)، وشهادة العمل المنجز والخدمات المقدمة و فاتورة للدفع مقابل العمل المنجز.

4.2. في غضون 3 (ثلاثة) أيام عمل بعد استلام المستندات المحددة في البند 4.1 من العقد من المقاول، مع تحديد الميزات القانون الاتحاديرقم 44-FZ، يعين فحص نتائج العمل المنجز بموجب العقد، من حيث امتثالها لشروط العقد، مع التسجيل رأي الخبراء. يمكن أن يتم إجراء الفحص من قبل العميل بمفرده أو يمكن أن يشارك الخبراء والمنظمات المتخصصة في تنفيذه على أساس العقود المبرمة وفقًا للقانون الاتحادي رقم 44-FZ .

لا تزيد فترة إجراء فحص نتائج العمل المنجز وإصدار رأي الخبراء عن 15 (خمسة عشر) يوم عمل.

4.3. في موعد لا يتجاوز 3 (ثلاثة) أيام عمل بعد وضع الاستنتاج بناءً على نتائج الفحص، يقوم العميل بمراجعة النتائج ويقبل العمل المنجز بموجب هذا العقد للتأكد من أن حجمها وجودتها (أوجه القصور الواضحة) تتوافق مع المتطلبات. المنصوص عليها في هذا العقد.

4.4. بناءً على نتائج هذا الاعتبار، يرسل العميل إلى المقاول عن طريق البريد المسجل مع إيصال الإرجاع المطلوب أو عن طريق البريد السريع:

— نسخة واحدة (واحدة) من شهادة قبول العمل موقعة من العميل، أو

- طلب توضيح بشأن العمل المنجز، أو

— رفض مسبب لقبول العمل المنجز، والذي يحتوي على قائمة من أوجه القصور المحددة و إطار زمني معقولالقضاء عليهم.

4.5. في حالة تلقي طلب من العميل للتوضيح بشأن نتائج العمل المتعلقة بشروط تنفيذ العقد و (أو) المراحل الفرديةعند تنفيذ العقد، يلتزم المقاول بتزويد العميل بالتوضيحات المطلوبة بشأن العمل المنجز خلال يوم عمل واحد (1).

4.6. إذا رفض العميل قبول نتائج العمل المنجز على أساس رأي خبير فيما يتعلق بالحاجة إلى إزالة أوجه القصور في نتائج العمل، فإن المقاول ملزم، خلال الفترة الزمنية المحددة في الرفض المسبب من قبل العميل ، لإزالة هذه العيوب (إجراء التحسينات) على نفقته الخاصة ونقل إلى العميل ما تم تقديمه وفقًا للمتطلبات / التعليقات المقدمة، وتقريرًا عن إزالة أوجه القصور، وتنفيذ التحسينات اللازمة، بالإضافة إلى شهادة قبول العمل الموقعة من قبل المقاول في نسختين (نسختين) لقبول العميل للعمل المكتمل. من اليوم الذي يرسل فيه العميل رفضًا مسببًا (البند 4.4 من العقد) وحتى يوم قبول العميل للعمل (البند 4.7 من العقد)، يتم فرض غرامة على التأخير في تنفيذ المقاول لالتزاماته ( البند 7.4 من العقد).

حول المواعيد النهائية لتقديم المستندات بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية

إذا قرر العميل، بناءً على نتائج النظر في التقرير الذي يحتوي على أوجه القصور المحددة والتحسينات اللازمة، أن المقاول سوف يزيل أوجه القصور (إجراء التعديلات) بالطريقة المناسبة وضمن الإطار الزمني المحدد، يقبل العميل العمل المنجز و التوقيع على نسختين (نسختين) من شهادة القبول، يتم إرسال إحداهما إلى المقاول بالطريقة المنصوص عليها في البند 4.4 من العقد.

4.8. تعتبر شهادة قبول العمل الموقعة من قبل العميل والمقاول والفاتورة المقدمة من المقاول إلى العميل أساس الدفع للمقاول مقابل العمل المنجز.

لم تجد ما كنت تبحث عنه؟ استخدم البحث:

جواب السؤال

عليك الانتظار 10 أيام لإبرام العقد من تاريخ التغييرات على الجدول الزمني للمواقف النهائية بموجب البند 4

هل يجب على العميل الانتظار لمدة 10 أيام المنصوص عليها في الجزء 14 من الفن. 21 القانون الاتحادي رقم 44-FZ من تاريخ تعديل الجدول في سطر منفصل وفقًا للبند 12 من متطلبات شكل الجدول الزمني لشراء السلع والأشغال والخدمات لتلبية الاحتياجات الفيدرالية (وافق عليها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 5 يونيو 2015. رقم 553) (على سبيل المثال، يتم إضافة BCC والمبلغ)، إذا تم إبرام الاتفاقية بموجب البند.

متطلبات تقديم المستندات: كيف وفي أي إطار زمني يجب على دافع الضرائب الوفاء بها

4 أجزاء 1 ملعقة كبيرة. 93 القانون الاتحادي رقم 44-FZ.

بيريبلكين ألكسندر نيكولاييفيتش، 11:14 19 مايو 2016، 31580، جدول زمني، الشراء من المورد الوحيد

يتم إجراء التغييرات على الجدول الزمني المنشور في نظام المعلومات الموحد لكل عنصر شراء في موعد لا يتجاوز 10 أيام تقويمية قبل يوم نشر إشعار الشراء على نظام المعلومات الموحد، باستثناء حالات الشراء من خلال طلب عروض أسعار بغرض تقديم المساعدة الإنسانية أو تصفية آثار الطوارئ الطبيعية أو الطبيعة التكنولوجيةوفقا للفن. 82 من قانون نظام العقود، وكذلك الشراء من مورد واحد، وفقًا للفقرتين 9 و28 من الجزء 1 من الفن. 93 من قانون نظام العقود، في موعد لا يتجاوز يوم تقويمي واحد قبل تاريخ إبرام العقد.
إذا تم إجراء تغييرات على الشراء من مورد واحد ولم يتم تقديم إشعار، يحتفظ العميل أيضًا بالموعد النهائي للعقد بحيث يكون هناك عشرة أيام تقويمية على الأقل قبل تاريخ إبرام العقد.
يلتزم العميل بالانتظار لمدة 10 أيام لكل عنصر شراء وفقًا للفقرة 6 من أمر وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا N 182، من وزارة الخزانة الروسية N 7n بتاريخ 31/03/2015.
يرجى الملاحظة:
يتم احتساب 10 أيام من تاريخ النشر على الموقع الرسمي (بيوم واحد). نظام معلومات) التغييرات في الجدول الزمني.
وتجدر الإشارة في هذا الصدد إلى أنه وفقا للمادة 191 القانون المدنيفي الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي بالقانون المدني للاتحاد الروسي)، تبدأ فترة محددة بفترة زمنية في اليوم التالي بعد تاريخ التقويم أو وقوع حدث يحدد بدايته.
علاوة على ذلك، وفقًا للمادة 194 من القانون المدني للاتحاد الروسي، إذا تم تحديد موعد نهائي لتنفيذ أي إجراء، فيمكن تنفيذه قبل أربع وعشرين ساعة من اليوم الأخير من الموعد النهائي.
وبذلك يتم حساب الفترة المحددة في الفقرة 6 من الميزات الأيام التقويمية، لا يشمل يوم نشر التغييرات على الجدول ويتضمن يوم توقيع العقد.

إحدى أدوات الرقابة الضريبية هي طلب المفتشين المستندات (معلومات، إيضاحات) من دافع الضريبة أو نظرائه. متى وماذا بالضبط يحق للسلطات الضريبية أن تطلب؟ ما مدى سرعة تقديم البيانات وبأي شكل؟

يحق لمفتشي الضرائب أن يطلبوا منك:

المستندات المتعلقة بأنشطتك (البند 1 من المادة 93 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
وثائق ومعلومات حول أنشطة الطرف المقابل الذي يتم إجراء التدقيق بشأنه (البند 1، المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
معلومات ووثائق حول معاملة محددة شاركت فيها أو لديك معلومات عنها (البند 2 من المادة 93.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
توضيحات أو إعلان مصحح (موضح) (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

بشكل عام، غرامة عدم تقديم المستندات المطلوبة من قبل التفتيش هي 200 روبل لكل وثيقة لم يتم تقديمها في الوقت المحدد (البند 4 من المادة 93، البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك، إذا كنا نتحدث عن مستندات حول أنشطة الطرف المقابل أو تتعلق بمعاملة معينة، فإن الغرامة هي 10 آلاف روبل، بغض النظر عن عدد المستندات غير المقدمة (البند 6 من المادة 93.1، البند 2 من المادة 126 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).

متى يمكن طلب المستندات؟

في معظم الحالات، يكون إرسال الطلب المقابل قانونيًا فقط في حالة التدقيق الضريبي أو تدابير الرقابة الضريبية الإضافية، والتي ترتبط في حد ذاتها بالتدقيق (البند 1 من المادة 93، البند 1 من المادة 93.1، البند 6 من المادة 101 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). خارج إطار أي تفتيش، يحق للمفتشين طلب المستندات أو المعلومات فقط حول معاملة معينة (البند 2 من المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

يسمح تنسيق التدقيق الموقعي لمسؤولي الضرائب بالتعرف على المستندات الأصلية لدافعي الضرائب، والتي يحتاجون إليها للتحكم في حساب الضرائب ودفعها (البند 12 من المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وكقاعدة عامة، يستخدم المفتشون هذا الحق أولا. وإذا كانت المعلومات الواردة غير كافية، فسوف يرسلون طلبًا لتقديم كل أو بعض المستندات على شكل نسخ مصدقة. وفي هذه الحالة، لا يحتاج المفتشون إلى أي أسباب إضافية غير إجراء التفتيش الموقعي، وتكون قائمة المستندات المطلوبة محدودة فقط بفترة التفتيش وموضوعه.

أثناء التدقيق المكتبي، يحق للسلطات الضريبية، بالإضافة إلى المستندات، طلب توضيحات من دافعي الضرائب، ولكن لأي طلب، بما في ذلك المستندات، هناك حاجة إلى أسباب إضافية (الفقرة 3، 7، المادة 88 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد، كتاب وزارة المالية بتاريخ 13 أكتوبر 2015 رقم 03-02-07/1/58461). تمت الموافقة على نماذج متطلبات تقديم التوضيحات والمستندات بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 05/08/2015 رقم MMВ-7-2/189@ - الملحقان رقم 1 و 15 (انظر الجدول 1).

الجدول 1

قاعدة	ما الذي يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية أن تطلبه؟
الأخطاء الموجودة في الإعلان	التوضيحات أو الإعلان المصحح (الواضح) (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
المعلومات الواردة في الإقرار تتعارض مع المعلومات الواردة في المستندات المقدمة من قبل دافع الضريبة
المعلومات الواردة في الإعلان لا تتوافق مع المعلومات الواردة في المستندات المتاحة لدى دائرة الضرائب الفيدرالية	التوضيحات أو الإعلان المصحح (الواضح) (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). المستندات التي تؤكد دقة المعلومات الواردة في الإعلان (البند 4 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 15 مارس 2012 رقم 14951/11)
الإعلان يعكس الخسارة	توضيحات تبرر مقدار الخسارة (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
مبلغ الضريبة في "التحديث" أقل مما هو عليه في الإقرار الأصلي	التوضيحات التي تبرر تخفيض مبلغ الضريبة (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
ويتم تقديم "التسوية" التي تقلل من مبلغ الضريبة المستحقة أو تزيد الخسارة بعد مرور سنتين من آخر يوم من الموعد النهائي لتقديم الإقرار. على سبيل المثال، تم تقديم "توضيح" حول ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2014 مع مبلغ الضريبة المراد تخفيضها بتاريخ 22/04/2016 أو بعد ذلك	المستندات الأولية وسجلات المحاسبة الضريبية وغيرها من المستندات التي يتم على أساسها تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة الدفع أو زيادة الخسارة (البند 8.3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
المستندات الداعمة الإلزامية غير مرفقة بالإعلان	المستندات المرفقة بالإعلان (البند 7 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). على سبيل المثال، المستندات التي تؤكد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري المحدد في المادة 165 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
وينص الإعلان على المزايا الضريبية	توضيحات حول المعاملات (العقار) التي يتم تطبيق المزايا عليها. المستندات التي تؤكد الحق في المزايا (البند 6 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
تم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة مع مبلغ الضريبة المراد استردادها.	المستندات التي تؤكد مشروعية خصم ضريبة القيمة المضافة (البند 8 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 16 سبتمبر 2015 رقم SD-4-15/16337)
في إقرار ضريبة القيمة المضافة، معلومات حول المعاملات: - أو تتعارض مع معلومات أخرى في هذا الإعلان؛ - أو لا تتوافق مع المعلومات المتعلقة بهذه المعاملات في إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية من قبل أشخاص آخرين؛ – أو تتعارض مع المعلومات الواردة في دفتر يومية الفاتورة. علاوة على ذلك، تشير هذه التناقضات والتناقضات إلى التقليل من قيمة ضريبة القيمة المضافة المستحقة أو المبالغة في تقدير الضريبة القابلة للاسترداد	التوضيحات وأي مستندات (بما في ذلك الفواتير والمستندات الأولية) المتعلقة بالمعاملات في المعلومات التي تم تحديد التناقضات أو التناقضات بشأنها (البند 8.1 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 6 نوفمبر 2015) رقم د-4-15/19395 بتاريخ 16/09/2015 رقم SD-4-15/16337)
تقديم إقرار بشأن ضريبة استخراج المعادن أو ضرائب المياه أو الأراضي	المستندات التي تشكل الأساس لحساب هذه الضرائب ودفعها (البند 9 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

يحق للتفتيش الذي يجري التفتيش أن يطلب منك شرط تقديم مستندات أو معلومات حول الطرف المقابل أو معاملة محددة فقط من خلال التفتيش الذي قمت بالتسجيل فيه. أي أنه يجب عليها إرسال طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية الخاصة بك للمطالبة، وستقوم مفتشيتك بإصدار الطلب بنفسها، مع إرفاق نسخة من الأمر (البند 3 من المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الموعد النهائي وطريقة الوفاء بالمتطلبات

المواعيد النهائية التي يتعين عليك الالتزام خلالها بمتطلبات دائرة الضرائب الفيدرالية لتقديم المستندات أو المعلومات أو التوضيحات موضحة في الجدول 2.

الجدول 2

ماذا يحتاجون؟	آخر موعد للتقديم
وثائق (معلومات) عن الطرف المقابل الذي يتم إجراء تفتيش مكتبي أو ميداني بشأنه	5 أيام عمل من تاريخ استلام طلب تقديم المستندات (البند 5 من المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
المستندات (المعلومات) المتعلقة بمعاملة معينة
المستندات اللازمة لإجراء تفتيش مكتبي أو ميداني ضدك	10 أيام عمل من تاريخ استلام طلب تقديم المستندات (البند 3 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
الإيضاحات أو الإقرار المصحح (الموضح) والمستندات التي تؤكد دقة المعلومات الواردة في الإقرار أثناء التدقيق المكتبي	5 أيام عمل من تاريخ استلام طلب التوضيحات (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

إذا لم يكن لديك ما يكفي من الوقت لإكمال طلبك، يمكنك طلب تمديد. للقيام بذلك، في موعد لا يتجاوز اليوم التالي من تاريخ استلام الطلب، أرسل إشعارًا إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية، والذي تشير فيه (البند 3 من المادة 93، البند 5 من المادة 93.1 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي):

أسباب عدم قدرتك على تقديم البيانات المطلوبة في الوقت المحدد؛
الموعد النهائي الذي تتعهد خلاله بتقديم المستندات.

يجب على دائرة الضرائب الفيدرالية اتخاذ قرار بشأن التأجيل في غضون يومي عمل من تاريخ استلام الإخطار (البند 3 من المادة 93، البند 5 من المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتخذ المفتشون هذا القرار وفقًا لتقديرهم الخاص. لذلك يجب البدء في إعداد المستندات المطلوبة فور استلام الطلب.

يرسل الوثائق التي تم جمعهافي دائرة الضرائب الفيدرالية هناك ثلاث طرق:

شخصيا أو من خلال ممثل؛
عن طريق البريد المسجل؛
بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال أو من خلال " المنطقة الشخصيةدافعي الضرائب."

المستندات الإلكترونية والورقية

يمكن أن تكون المستندات بأحد شكلين: ورقية أو إلكترونية.

يتم تقديم المستندات المكتوبة على الورق إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل نسخ مصدقة (البند 2 من المادة 93 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكن أن يكون:

نسخ ورقية؛
الصور الإلكترونية.

النسخ الورقية هي نسخ مكتوب عليها "النسخة صحيحة" ومصدقة بتوقيع رئيس المنظمة مع الإشارة إلى منصبه وتاريخ التصديق. الختم في هذه الحالة اختياري، حتى لو لم ترفض المنظمة استخدامه (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 08/05/2015 رقم BS-4-17/13706@). في هذه الحالة، يجب ترقيم أوراق المستندات وخياطتها وفقًا للقواعد التي يجب أن تتم الموافقة عليها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية (البند 2 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 1 من المادة 2 من القانون رقم 30). 130-ق بتاريخ 2016/05/01). وفي غضون ذلك، لهذه الأغراض، يمكن الاسترشاد بالتفسيرات السابقة لوزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية.

على وجه الخصوص، إذا كانت مجموعتك تحتوي على مستندات متعددة الصفحات، فلديك خياران:

التصديق على كل صفحة من الوثيقة بشكل منفصل؛
قم بخياطة الوثيقة وترقيمها والتصديق على الملف بأكمله، على أن لا يتجاوز حجمه 150 ورقة (رسائل من وزارة المالية بتاريخ 29.10.2015 رقم 03-02-RZ/62336، بتاريخ 08.07.2014 رقم 03-02- RZ/39142، دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 13.09.2012 رقم AS-4-2/15309@ (البند 21)).

الصور الإلكترونية عبارة عن نسخ ممسوحة ضوئيًا. يمكن إرسال النسخ الممسوحة ضوئيًا التي تتوافق مع التنسيق الذي حددته دائرة الضرائب الفيدرالية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية عبر TKS (البند 2 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 1 من المادة 2 من القانون رقم 130- المنطقة الحرة). لا يزال يتعين على دائرة الضرائب الفيدرالية الموافقة على هذه التنسيقات، ولكن يجوز بالفعل تقديم بعض المستندات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل نسخ ممسوحة ضوئيًا (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 يناير 2016 رقم ED-4-15/ 887@، بتاريخ 9 ديسمبر 2015 رقم ED-4-2/21577). هناك 11 منهم في المجموع:

شفرة	نوع الوثيقة
0924 ك	فاتورة
1665	ملاحظة شحنة
2181	شهادة قبول ونقل الأعمال (الخدمات)
2215	البيان الجمركي للبضائع/بيان العبور
2216	ورقة إضافية للبيان الجمركي للبضائع/بيان العبور
2330	مواصفات (حساب، حساب) السعر (التكلفة)
2234	مذكرة الشحن (Torg-12)
2745	إضافة إلى العقد
2766	اتفاق (اتفاقية، عقد)
2772	فاتورة التعديل
2799	تقرير البحث والتطوير

يجب أن يحتوي اسم الملف الذي يحتوي على النسخة الممسوحة ضوئيًا على الرمز المخصص للمستند، ويجب أن يكون للملف نفسه الامتداد tif أو pdf أو jpg أو pgn. في هذه الحالة، تحتاج إلى نقل المعلومات المنظمة إلى الفحص، والتي لا تحتوي فقط على ملف المستند الممسوح ضوئيًا نفسه، ولكن أيضًا:

اسم الملف؛
تاريخ ورقم المستند الممسوح ضوئيًا؛
مبلغ القيمة النقدية للمعاملة ومبلغ الضريبة؛
تفاصيل الوثيقة الأساسية؛
دور المشاركين في المعاملة ومعرفاتهم (الجداول 4.9، 4.10، 4.13، 4.17، 4.18).

ملحوظة

ليس لهيئة التفتيش الحق في طلب المستندات، التي قدمت نسخًا منها مسبقًا إلى هيئة تفتيش دائرة الضرائب الفيدرالية لإجراء فحص مكتبي أو في الموقع، ما لم تفقدها هيئة تفتيش دائرة الضرائب الفيدرالية نتيجة للقوة بالطبع القاهرة (فيضان، حريق، إلخ.)) (البند 5 من المادة 93 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 4 ديسمبر 2015 رقم ED-16-2/304 (البند 2)).

قد تتطلب المستندات الإلكترونية أحيانًا نسخة. الحقيقة هي أنه يمكنك إرسال هؤلاء فقط الوثائق الإلكترونية، والتي يتم تجميعها وفقًا للتنسيقات المحددة. ولكن لم يتم تثبيتها لجميع المستندات. من بين المختارين (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 02/09/2016 رقم ED-4-2/1984@):

الفاتورة، بما في ذلك التعديل، والتحديث المحدث، ودفتر يومية الفواتير المستلمة والصادرة، ودفتر المشتريات ودفتر المبيعات، بما في ذلك الأوراق الإضافية لهم؛
مذكرة الشحن (TORG-12) وشهادة قبول العمل (الخدمات)؛
وثيقة بشأن نقل البضائع أثناء العمليات التجارية ووثيقة بشأن نقل نتائج العمل.

إذا لم يتم تجميع المستندات الإلكترونية التي تحتاج إلى إرسالها إلى هيئة التفتيش بالتنسيق المعتمد من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية، فيجب طباعتها وإرسالها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل ورقي. ويتم التصديق على هذه "النسخ" بنفس طريقة التصديق على النسخ وثائق ورقيةمع إضافة ملاحظة حول توقيع الوثيقة من قبل مؤهل التوقيع الالكتروني(خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 09.09.2015 رقم SA-4-7/15871).

على أية حال، يجب أن تكون المستندات المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مصحوبة بجرد:

في نسختين بشكل حر، إذا قمت بتقديم المستندات شخصيًا؛
في نسختين وفقًا للنموذج 107، إذا قمت بإرسال المستندات عبر البريد؛
وفقًا للتنسيق المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 29 يونيو 2012 رقم MMВ-7-6/465@، إذا كنت ترسل المستندات عبر TKS.

خبير الضرائبأوكسانا دوبروفا

المحاسبة العملية

هل يجب أن نخاف؟

سنتحدث في هذه المقالة بالتفصيل عن المستندات الضريبية التي يتم إرسالها غالبًا إلى الكيانات القانونية ورجال الأعمال.
دعونا نلقي نظرة على الأسباب التي تؤدي إلى اهتمام وثيق من قبل السلطات الضريبية، وسنتحدث عنها العواقب المحتملةومعرفة ما إذا كان يجب أن تخاف من مثل هذه الإخطارات باستدعاء دافعي الضرائب والمطالب الضريبية لتقديم المستندات.

السبب الأول، حيث قد يتم إرسال طلب ضريبي للمستندات إلى عنوانك - هذا هو فحص العداد. سيشير المتطلب إلى المستندات التي يجب تقديمها (سيتم الإشارة إلى قائمة بها) لفترة معينة (ربما حتى 3 سنوات)، ولكن ليس كلها، ولكن لطرف مقابل محدد.
إن متطلبات السلطات الضريبية للتحقق من الطرف المقابل تعني أن شريكك التجاري تعرض لحادث مؤسف في شكل تدقيق في الموقع، وأنت، من خلال تقديم الوثائق الأوليةستساعد المحاسبة في تأكيد (أو دحض) طبيعة التزام شريكك التجاري بالقانون.
وبطبيعة الحال، من المفترض أن البيانات الموجودة في المستندات المحاسبيةسيكون لك ولطرفك المقابل (على التوالي) هو نفسه.

المتطلبات الضريبية أثناء التدقيق المضاد. مثال:

السبب الثاني- هذا نتائج التدقيق الضريبي المكتبي.
يجوز إرسال طلب ضريبي للحصول على توضيحات إلى دافعي الضرائب وفقًا للمادة 88 الفقرة 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
تحدد تقارير المتطلبات هذه الأخطاء أو التناقضات في إعلان محدد لفترة معينة. ويرتبط هذا غالبًا بإقرار ضريبة القيمة المضافة.

مثال على هذا الشرط:

يُقترح تصحيح الأخطاء خلال 5 أيام عمل. يمكن القيام بذلك عن طريق تقديم "توضيح" (الإقرار الضريبي التصحيحي).
تحتوي هذه المتطلبات على ملحق يحدد نوع الخطأ. توجد الأنواع التالية من الأخطاء:
— الطرف المقابل ليس لديه سجل
- تناقض البيانات بين دفتر الشراء ودفتر المبيعات
- خطأ محاسبي
إذا كنت متأكدًا من عدم حدوث أي أخطاء من جانبك، فيجب عليك تقديم توضيح توضح فيه بالتفصيل سبب التناقضات في المعلومات.
الإخطار باستدعاء المكلف وفقاً للفقرات. 4 فقرات 1 فن. 31 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يشبه هذا:

وفيما يتعلق بهذا الإخطار، يجب على دافعي الضرائب (رجل الأعمال أو المدير التنفيذيالمنظمة) لتقديم توضيحات حول العلاقات مع الأطراف المقابلة في إطار إعلان محدد لضريبة محددة. (كقاعدة عامة، هذه هي ضريبة القيمة المضافة). قبل المثول أمام أعين مفتش الضرائب المشرقة، ننصحك بالتحقق بعناية من اتساق البيانات خلال فترة الإبلاغ المحددة في الإخطار لنفسك وللأطراف المقابلة. إذا اتضح أن لديك شيئًا يجب تصحيحه، فافعل ذلك في أسرع وقت ممكن، وأبلغ مكتب الضرائب كتابيًا بأنه تم تصحيح الخطأ.
مهم! من المحتمل أن تكون هناك اختلافات خطيرة في المعلومات المقدمة من جانبك ومن جانب نظرائك. حاول الاتصال بالأطراف المقابلة والتحقق من البيانات.
أيضًا، قد يكون سبب عدم الرضا عن السلطات الضريبية هو الخصم الضريبي الكبير لضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة، سوف تحصل على شيء مثل هذا:

يتم إرسال متطلبات تقديم المستندات إلى دافعي الضرائب وفقًا للمادة 93 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
فيما يتعلق بالتدقيق المكتبي (سيتم الإشارة إلى اسم الإقرار والمدة في الطلب) بناءً على متطلبات تقديم المستندات، قد يُطلب منك تقديم المستندات التالية:
— المعاهدات
— الفواتير
- بوليصة الشحن
- بوليصة الشحن
- شهادات قبول العمل
- ميزانيات التداول
– عقد التمثيل العنوان القانوني
- الشهادات والتراخيص
- نسخ من أوامر التعيين على وظيفة مدير
- عناوين وأرقام هواتف المسؤولين
- الاتصالات الشخصية ونسخ من جوازات السفر الخاصة بإدارة الأطراف المقابلة
- معلومات عن الموظفين وتفاصيل الاتصال بهم
- المراسلات التجارية المتعلقة بإبرام العقود
— تفاصيل الاتصال بالأشخاص المسؤولين عن اكتمال ودقة البيانات الواردة في الإقرار الضريبي
وما إلى ذلك وهلم جرا…
في الواقع، يمكن أن تكون قائمة المستندات المطلوبة أطول بكثير.

على سبيل المثال، مثل هذا:

ما الذي يمكن أن يشير إليه هذا الطلب الضريبي على المستندات؟

على الأرجح، يشكك مسؤولو الضرائب في دقة المعلومات التي قدمتها في تقاريرك الضريبية.
مهم!في كثير من الأحيان، بناءً على نتائج مثل هذا التدقيق المكتبي،... وهذه قصة مختلفة تماما..
هناك نقطة أخرى أود أن ألفت الانتباه إليها - هذه تحليل ما قبل الاختبار. وكجزء من هذا التحليل، يطلب مفتشو الضرائب أيضًا مستندات من المؤسسة، حتى في بعض الأحيان لمدة 3 سنوات! لقد خصصنا مقالًا منفصلاً لهذا الموضوع: تأكد من قراءته!
لا يمكن الإجابة بشكل لا لبس فيه على كيفية التصرف وماذا تفعل في مثل هذه الحالة. كل حالة فردية.
ولهذا السبب، إذا تلقيت مثل هذا الطلب، فإننا ننصحك بعدم اتخاذ قرارات متسرعة، بل طلب المساعدة منه

الشيء الوحيد الذي نريد أن نذكرك به: لا تترك كل شيء للصدفة ولا تترك المتطلبات الضريبية دون مراقبة! إن الرد على طلب مكتب الضرائب بتقديم المستندات أمر إلزامي!إن المسؤولية عن عدم تقديم المستندات بناءً على طلب مكتب الضرائب هي مسؤولية خطيرة للغاية، وتصل إلى مصادرة المستندات من قبل ضباط الشرطة من مكتب الشركة أو فرض غرامات على أساس متوسط المؤشرات الإحصائية لمنطقتك!

كل كيان- يخضع المكلف للتدقيق الضريبي: مكتبيا أو في الموقع. وفي كل مرة تقوم مصلحة الضرائب بقصف دافعي الضرائب بمطالبات الوثائق. بشكل عام، هذا أمر طبيعي تماما، لأنه بهذه الطريقة فقط يحق للسلطة الضريبية تلقي المستندات من دافعي الضرائب. لو عمليات التفتيش في الموقعوبما أن دافعي الضرائب لا يقومون بمثل هذه عمليات التدقيق في كثير من الأحيان، فإنهم يواجهون عمليات تدقيق مكتبية على الأقل كل ثلاثة أشهر. عند إجراء التدقيق المكتبي، يحق لمصلحة الضرائب طلب المستندات في حالات محدودة، لكن هذا لا يقلل من عدد الطلبات. دافع الضرائب في عجلة من أمره، والمخاطرة بغرامة، يقوم بإعداد نسخ من المستندات ويضيع وقته. ومع ذلك، ليس من الضروري دائمًا استيفاء شرط تقديم المستندات؛ يجب عليك أن تأخذ وقتك وتتحقق من المستند المستلم "من السلطات الضريبية" بحثًا عن أي عيوب قد تسمح بعدم استيفائه.

لكن الشكل خذلنا

ماذا تفعل في حالة إذا أرسلت هيئة التفتيش طلبًا عبر رسالة إلكترونية، ولكن تبين أن التنسيق غير صحيح ولم يتمكن دافع الضرائب من فتحه؟ أو هو توفير إلزاميينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه إذا كان دافع الضرائب ملزمًا بالتقديم التقارير الإلكترونيةفهل يتوجب على مصلحة الضرائب إرسال الطلب بشكل إلكتروني حصراً؟

اهم الاشياء اولا.

أولاً، إذا تلقى المكلف طلب مستندات عبر بريد إلكتروني ليس بالصيغة الصحيحة، يعتبر الملف غير مستلم لأن المكلف لم يتمكن من فتحه والرد بإيصال. في الحالة الموصوفة، يجب على مصلحة الضرائب إرسال الطلب إلى المرسل إليه في شكل ورقي. يتم دعم هذا الموقف من قبل الخدمة نفسها، على وجه الخصوص، في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 فبراير 2016 رقم ED-4-2/2436@، يُذكر أن الرسالة الإلكترونية تعتبر غير مستلمة إذا كان ولم يتمكن دافع الضرائب من فتح الملف.

ثانيا، تتجاهل السلطات الضريبية عموما أحكام الفقرة 4 من الفن. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وبدلاً من النموذج الإلكتروني، أرسل طلبًا ورقيًا. ومع ذلك، في هذه الحالة، إذا تجاهل دافع الضرائب المتطلبات فقط بسبب التنسيق، فإنه يخاطر بالتعرض للمسؤولية بموجب المادة. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولكل وثيقة غير مقدمة تدفع غرامة قدرها 200 روبل.

في المواقف التي تم النظر فيها، من المهم أن تعتمد صحة حساب الموعد النهائي لإرسال الرد على تنسيق الطلب:

الشكل الورقي للمتطلبات (البند 3 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - يتم النظر فيه من اليوم التالي لتاريخ استلام المتطلبات، ووفقًا للفقرة 4 من المادة. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - يعتبر البريد مستلمًا في يوم العمل السادس؛
الشكل الإلكتروني للمتطلبات (البند 5.1 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - يتم احتسابه من اليوم التالي ليوم إرسال إيصال قبول المستند إلى مصلحة الضرائب.

وبالتالي، نوصي بالانتباه إلى تنسيق الطلب المستلم، ليس فقط عند النظر في إمكانية عدم تقديم الرد عليه، ولكن أيضًا لتحديد الموعد النهائي بشكل صحيح عندما لا يزال الأمر يستحق الرد على الطلب.

أو ربما هذا ليس شرطا؟

يتلقى دافع الضرائب طلبًا لتقديم المستندات في النموذج النشرة الإخبارية(أو الإخطارات، أو الرسائل). هل من الضروري الإجابة؟

في كثير من الأحيان، يلجأ العملاء إلى خبراء مجموعة KSK لطرح سؤال مماثل. يرجى ملاحظة هنا أنه تمت الموافقة على نموذج متطلبات تقديم المستندات بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08/05/2015 رقم MMВ-7-2/189@. ومع ذلك، قد يختلف النموذج المعتمد من قبل مصلحة الضرائب والوثيقة المستلمة. من المهم أن نلاحظ هنا أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على التزام مصلحة الضرائب بإصدار طلب لتقديم المستندات بأي شكل من الأشكال. لذلك، إذا كان المتطلبات المستلمة مختلفة بصريا عن النموذج المحدد بموجب الأمر المحدد، فإن هذا لا يمنح دافعي الضرائب الحق في عدم الوفاء به. يجب أن يكون المعيار الرئيسي كما يلي: ما إذا كان المطلب يحتوي على تفاصيل إلزامية، على وجه الخصوص، الاسم والتاريخ، وكذلك من محتويات الوثيقة، يجب أن يكون واضحًا في إطار التحقق المطلوب من المستندات.

ومع ذلك، غالبًا ما ترسل السلطات الضريبية طلبًا في شكل خطاب معلومات منتظم أو إشعار أو رسالة. ويلجأون إلى هذه الحيلة بشكل رئيسي عندما لا يعود لهم الحق في طلب المستندات، الوضع النموذجي- انتهاء أجل إجراء التدقيق الضريبي المكتبي للإقرار المقدم. وفي هذه الحالة، يحق لدافع الضرائب عدم تقديم المستندات بناءً على "الخطاب" المستلم من مصلحة الضرائب.

كل شرط له تاريخه الخاص

وفقًا لما ينص عليه قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن الموعد النهائي للتدقيق المكتبي هو ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم الإعلان، ولا يمكن تمديد هذه الفترة (المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبالتالي، يحق لمصلحة الضرائب طلب المستندات فقط خلال الفترة التي يحددها القانون. إذا قام المفتشون بتقديم طلب بعد تاريخ انتهاء التفتيش، فقد لا يتم الوفاء به.

من الناحية العملية، غالبًا ما تكون هناك حالات تطلب فيها مصلحة الضرائب المستندات الأيام الأخيرةالتفتيش، وفي هذا الصدد، فإن الموعد النهائي الفعلي لتقديمها يحدث خلال الفترة التي تم فيها الانتهاء من التفتيش بالفعل. على الرغم من ذلك، نوصي بالوفاء بالمتطلبات، لأنه، كما تظهر الممارسة، فإن إكمال التدقيق لا يلغي التزام دافعي الضرائب بتقديم المستندات عند الطلب. يتم نقل المستندات بالطريقة المعتادة وفي المواعيد النهائية التي يحددها القانون، ولا يحق للمفتشين تقصيرها على أساس اكتمال التفتيش.

هناك أيضًا موقف شائع حيث قد لا يتزامن تاريخ إصدار الطلب مع تاريخ إرساله. المهم أن هذه الحقيقةلا يؤثر على حساب المواعيد النهائية، واستلام الاستلام المتطلبات الإلكترونيةويجب إرسالها خلال 6 (ستة) أيام عمل من تاريخ إرسالها وعدم إصدارها. إذا اتخذت الشركة موقفا حذرا وليست مستعدة للتجادل مع مصلحة الضرائب وحظر حسابها، فيمكن أن تكون هناك توصية واحدة فقط - إعداد الإخطارات في البرنامج بحيث يتم تلقي إخطارات استلام المتطلبات.

في حالة قيام دافع الضرائب بفتح خطاب طلب، ولكنه أرسل الإيصال لاحقًا، لا يمكن رفع غرامة عدم تقديم المستندات إلا في المحكمة. ممارسة المراجحةيعمل لصالح دافعي الضرائب، لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على غرامة التأخر في فتح وقراءة الرسائل والمتطلبات الإلكترونية. في هذه الحالة، يجب عليك الالتزام بالموعد النهائي وتقديم المستندات خلال 10 (عشرة) أيام عمل من تاريخ إنشاء الإيصال.

انتبه إلى التوقيع في الطلب

عند إرسال طلب لتقديم المستندات في شكل إلكتروني، يتم إرفاق توقيع رئيس التفتيش بتوقيع إلكتروني تم إنشاؤه تلقائيًا (الفقرة 4، البند 4، المادة 31 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). الوضع مختلف مع النسخة الورقية من المتطلبات. تتلقى الشركات المتطلبات بشكل ورقي، والتي يجب وفقًا للقانون أن تكون موقعة من رئيس مصلحة الضرائب، ويجب أن يكون التوقيع بخط اليد، وهو ما ينعكس أيضًا في الموقف الرسمي لجهات التفتيش في خطاب الوزارة المالية في روسيا بتاريخ 18 أكتوبر 2011 رقم 03-05 -06-04/296.

في الممارسة العملية، تنحرف السلطات الضريبية بشكل دوري عن المعايير المعمول بها، وفي هذه الحالات يتم التوقيع على شرط تقديم المستندات من قبل شخص غير مصرح له(من قبل موظف غير مصرح له) أو مدير، ولكن توقيع المدير على الطلب قد يكون بالفاكس.

عند التوقيع على طلب تقديم المستندات من قبل شخص غير مرخص له، يمكن لدافع الضرائب تجاهله (الطلب)، وإلا فسيكون الوضع مع التوقيع بالفاكس.

من الصعب جدًا تحديد "بالعين" ما إذا كان توقيعًا حيًا أم فاكسًا. ولذلك، فإن التوصية الرئيسية لدافعي الضرائب الذين لا يريدون الجدال مع مصلحة الضرائب هي تقديم المستندات عند الطلب بتوقيع غير واضح. يتم تأكيد معقولية هذا النهج في الممارسة العملية، حيث لا يوجد لدى القضاة رأي مشترك حول ما إذا كان الطلب بالفاكس قانونيًا أم غير قانوني.

هل يجب تقديم جميع المستندات المطلوبة؟

يحق لدافع الضريبة رفض تقديم المستندات إذا لم يجد المفتشون أي اختلافات أو أخطاء في الإقرار. وفي الوقت نفسه، لا يمكن تحميل دافعي الضرائب المسؤولية عن عدم تقديم المستندات عند الطلب، وهو ما تؤكده أيضًا العديد من الممارسات القضائية.

كما يحق لدافع الضرائب رفض تقديم المستندات إذا طلبت مصلحة الضرائب تقديم المستندات التي سبق إرسالها إلى المفتشية. وهذا الحق مضمون القاعدة الحتميةالبند 5 الفن. 93 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دقة المحكمة العلياأكد الاتحاد الروسي بتاريخ 07/09/2014 رقم 46-AD14-15 أنه لا يجوز لدافعي الضرائب تقديم جدول التوظيف والبطاقات الشخصية ووثائق الموظفين الأخرى.

المهم أن قانون الضرائبيحتوي على الحالات التي يحق فيها لمصلحة الضرائب طلب المستندات عند إجراء التدقيق المكتبي. لا يوجد سوى أربع حالات من هذا القبيل:

تتم المطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة في الإعلان. وفقًا للفقرة 25 من قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57، فإن زيادة الخصومات المعلنة عن مبلغ الضريبة المستحقة تعتبر استرداد ضريبة القيمة المضافة. هذه ليست مجرد تخفيضات ضريبية، كما قد يعتقد المفتش؛
ينص الإعلان على الحق في الحصول على منفعة. تُفهم المنفعة على أنها تخفيف يمنحه قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لبعض فئات دافعي الضرائب على حساب فئات أخرى.
تقديم إقرار ضريبي محدث بعد مرور عامين على تقديم الإقرار الأولي وتخفيض الضريبة المستحقة أو زيادة الخسارة؛
وفي الإقرار المقدم من المكلف، اكتشف المفتشون وجود تناقضات بين البيانات الواردة في إقرار المكلف وبين البيانات المقابلة له.

وبالتالي، فإن قائمة المستندات المطلوبة محدودة، وعندما تتلقى شركة طلبًا لتقديم المستندات، فمن الضروري قراءتها بعناية وفهم ما إذا كانت هذه القائمة تستوفي الشروط التي بموجبها يحق لمصلحة الضرائب طلبها.

الحد الأدنى. قائم على خبرة عمليةوبغض النظر عن المخالفات التي ارتكبتها المصلحة في إطار طلب المستندات، ففي حالة عدم تقديم المستندات خلال المدة المقررة، فمن المرجح أن يتعرض دافع الضرائب للمساءلة. وبطبيعة الحال، يحق لدافعي الضرائب استئناف مثل هذا القرار أمام المحكمة. ولكن إذا كنت لا ترغب في الدخول في صراع مع مصلحة الضرائب، فهناك عدة توصيات:

استيفاء المتطلبات المستلمة بشكل كامل وفي الوقت المحدد قدر الإمكان؛
في حالة عدم وجود الوضوح والدقة في انعكاس المرسل إليه و (أو) قائمة المستندات المطلوبة، اتصل بالمفتشية للتوضيح. ومع ذلك، يجب عليك التأكد من أن التوضيح ضروري. إذا كانت الشركة لا تريد وليست مستعدة لتقديم المستندات، ولكنها مستعدة للدفاع عن موقفها في المحكمة، في مثل هذه الحالة لا يستحق الاتصال بمصلحة الضرائب؛
إذا فهم دافع الضرائب أن الطلب غير قانوني، فمن الأفضل إرسال رد مكتوب إلى مصلحة الضرائب يفيد بأن الطلب غير قانوني وتبرير سبب حق الشركة في عدم تقديم المستندات المطلوبة.

يعد التفاعل مع السلطات الضريبية عملية معقدة إلى حد ما في غياب الخبرة العملية والمعرفة المتخصصة للغاية. حتى عند إعداد الرد على الطلب، هناك العديد من الفروق الدقيقة التي غالبا ما تمر دون أن يلاحظها أحد، ويمكن أن تؤدي عواقب هذا الإهمال إلى عواقب سلبية. إن إشراك المستشارين ذوي الخبرة سيساعدك على "اكتشاف" القضايا الحساسة، وتجنب العواقب غير المرغوب فيها، على سبيل المثال، في شكل ضرائب إضافية وملاحقات قضائية، وكذلك توفير أموال كبيرة في تداول الأعمال.