الضرائب على الإتاوات في السنة. ضرائب الرواتب على مدفوعات المعدل التراكمي

22.08.2017

مكافأة الفرد بموجب عقد القانون المدني هي الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي وتشكل موضوعًا للضرائب على أقساط التأمين. لكن مواعيد احتساب ضرائب الرواتب على هذه المكافآت غير متطابقة.

ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات بموجب المعدل التراكمي

يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ أجر الموظف - المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي بمعدل 13٪ ، وغير المقيم - بمعدل 30٪.

التقدم في المعدل التراكمي

قد تنص شروط عقد القانون المدني على مدفوعات مسبقة للفرد. الدفعة النهائية تحدث بعد توقيع شهادة الإنجاز. في هذه الحالة ، يجب احتساب ضريبة الدخل الشخصي واحتجازها وتحويلها إلى الميزانية مع كل دفعة من المدفوعات. لأغراض ضريبة الدخل الشخصي ، لا يهم تاريخ توقيع عقد قبول العمل ، لأن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل مكافأة بموجب عقد القانون المدني هو يوم دفعها (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 يوليو 2017 رقم 03-04-06 / 46733).

المعدل التراكمي للعمل بالخارج

يحدث أن يدخل الفرد في عقد قانون مدني مع منظمة روسية لأداء العمل في الخارج. مسألة دفع ضريبة الدخل الشخصي على هذه الاتفاقيةيعتمد الدخل على وضعه الضريبي. ترد الإيضاحات في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 سبتمبر 2016 رقم 03-04-06 / 52159.

بالنسبة للمقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي ، فإن موضوع ضريبة الدخل الشخصي هو الدخل الذي يتلقونه من مصادر في روسيا ومن مصادر خارجها. بالنسبة للأفراد الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي ، فإن موضوع ضريبة الدخل الشخصي هو فقط الدخل المستلم من مصادر في روسيا (البند 2 ، المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يشمل الدخل المستلم من مصادر خارج روسيا المبالغ المدفوعة مقابل أداء العمل أو الواجبات الأخرى ، والأعمال المنجزة ، والخدمات المقدمة ، والإجراءات المنفذة خارج الاتحاد الروسي (البند الفرعي 6 ، البند 3 ، المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لأن الفرد يؤدي العمل في الإقليم بلد أجنبي، المكافأة المدفوعة له تتعلق بالدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي. لذلك ، تخضع مبالغ المكافآت لضريبة الدخل الشخصي إذا كان الموظف مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي ، ولن يخضع لضريبة الدخل الشخصي إذا لم يكن الفرد مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي.

السفر والإقامة

في إطار عقد القانون المدني المبرم مع فرد ، يمكن للمنظمة أن تدفع تكاليف سفره وإقامته. في خطاب بتاريخ 23 مايو 2016 رقم 03-04-06 / 29397 ، أعربت وزارة المالية الروسية عن رأي مفاده أن فرض ضرائب على الدخل الشخصي لمثل هذه المدفوعات يعتمد على الطرف المهتم بها. إذا تم السداد لصالح المقاول ، فيجب استقطاع ضريبة الدخل الشخصي. إذا كان ذلك لصالح العميل ، فهو ليس ضروريًا. أي ، يمكن اعتبار الطرف المعني طرفًا يتحمل ، وفقًا لشروط العقد ، تكاليف السفر والإقامة للمقاول.

على الرغم من أن وزارة المالية تعتقد تقليديًا (دون تحديد مصالح الأطراف) أنه إذا تم تعويض تكلفة السفر للمقاول بموجب المعدل التراكمي ، فإن الفرد يتلقى دخلاً عينيًا. لذلك ، من الضروري فرض ضريبة الدخل.

عقد إيجار

هناك فروق دقيقة في الضرائب على الدخل المدفوع بموجب عقود الإيجار.

الشركة الروسية التي تدفع الإيجار لمواطن ليس رجل أعمال فردي هي وكيل الضرائبلضريبة الدخل الشخصي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يونيو 2015 رقم 03-04-06 / 31829). أي أنها ملزمة بحساب ضريبة الدخل الشخصي من تأجير، ضريبة الاستقطاع عند دفعها وتحويلها إلى الميزانية (البنود 1 ، 4 ، 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك ، في كثير من الأحيان تنص المنظمات المستأجرة في اتفاقيات الإيجار على أن يدفع المواطن الضريبة من تلقاء نفسه. لا يمكنك فعل ذلك. لا يحق لوكيل الضرائب تحويل واجباته إلى متلقي الدخل (البند 5 ، المادة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إن إدراج مثل هذا الشرط في عقد الإيجار يتعارض مع القواعد قانون الضرائبوسيتم إعلانها لاغية وباطلة (البند 2 ، المادة 168 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك ، إذا وجد المفتشون هذا الانتهاك ، فسوف يقومون بتغريم المنظمة لفشلها في الوفاء بواجبات وكيل الضرائب. الغرامة - يتم اقتطاع 20٪ من مبلغ الضريبة وتحويله إلى الميزانية (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

حقوق المؤلف

يتم تحديد إجراء خاص لمنح الخصم للمكافأة المدفوعة بموجب اتفاق المؤلف عن إنشاء أو أداء أو استخدام أعمال العلم والأدب والفن.

لذلك ، إذا تعذر توثيق النفقات المرتبطة باستلام الإتاوات ، يتم توفير الخصم المهني بالمبالغ التالية:

نوع المكافأة	مبلغ الخصم (كنسبة مئوية من مبلغ الدخل المستحق)
لخلق أعمال أدبية	20
لإنشاء الأعمال الفنية والجرافيكية ، والصور الفوتوغرافية للطباعة ، وأعمال الهندسة المعمارية والتصميم	30
لإنشاء أعمال النحت ، والرسم الضخم والزخرفي ، والفنون والحرف اليدوية وفن التصميم ، والرسم على الحامل ، وفنون الديكور المسرحي والأفلام والرسومات ، المصنوعة في تقنيات مختلفة	40
لإنشاء الأعمال السمعية والبصرية (الفيديو والتلفزيون والسينما)	30
لإنشاء المصنفات الموسيقية:
- الأعمال المسرحية الموسيقية (الأوبرا والباليه والكوميديا الموسيقية) ؛	40
- الأعمال السمفونية والكورالية وأعمال الحجرة وأعمال الفرقة النحاسية والموسيقى الأصلية للأفلام والتلفزيون وأفلام الفيديو والعروض المسرحية ؛	40
- المصنفات الموسيقية الأخرى بما في ذلك تلك المعدة للنشر	25
لأداء الأعمال الأدبية والفنية	20
لخلق المصنفات العلمية والتطورات	20
للاكتشافات والاختراعات ونماذج المنفعة وإنشاء الرسوم والنماذج الصناعية (بمقدار الدخل الذي تم الحصول عليه في أول عامين من الاستخدام)	30

مثال 1. حفرة من مبلغ التعويض بموجب اتفاق المؤلف

تدفع شركة Passive LLC لشركة S.S. مكافأة بتروف على تأليف الكتاب بموافقة المؤلف.

بيتروف ليس رجل أعمال فردي.

مبلغ الأجر 9800 روبل.

ليس لدى بتروف مستندات تؤكد تكاليف إنشاء الكتاب.

يمكن أن يوفر "غير فعال" بتروف ، بناءً على طلبه ، خصمًا ضريبيًا احترافيًا بمبلغ:

9800 فرك. × 20٪ = 1960 روبل.

سيكون دخل بتروف الخاضع لضريبة الدخل الشخصي:

9800 فرك. - 1960 روبل. = 7840 روبل.

سيكون مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الخاضع للاقتطاع من مبلغ أجر بتروف:

7840 فرك. × 13٪ = 1019 روبل.

حساب دخل المعدل التراكمي

تلتزم المنظمة بالاحتفاظ بسجلات للدخل الذي تدفعه للأشخاص العاملين بموجب عقد بموجب القانون المدني.

يجب الاحتفاظ بمحاسبة الدخل في سجلات الضرائب ، والتي يجب على الشركة تطويرها بشكل مستقل. يجب أن تحتوي هذه السجلات على التفاصيل الإلزامية ، والتي تم تحديدها بموجب الفقرة 1 من المادة 230 من قانون الضرائب.

عند حساب الضريبة ، يمكن تخفيض مبلغ الدخل بموجب الاتفاقية عن طريق الخصم الضريبي القياسي بناءً على طلب الموظف. يمكن الحصول على هذا الخصم من صاحب العمل أو مكتب الضرائب في مكان تسجيلك. عند الحصول على خصم من مكتب الضرائب ، يقدم الموظف إقرارًا بالدخل في نهاية العام ، مرفقًا به طلبًا ووثائق تؤكد مثل هذه الخصومات به.

قد يتم تخفيض مبلغ المكافأة عن طريق خصم ضريبي محترف.

الخصم الضريبي المهني هو مجموع جميع التكاليف الموثقة المرتبطة بأداء العمل بموجب عقد القانون المدني (على سبيل المثال ، تكلفة المواد المستخدمة).

يُمنح هذا الخصم على أساس طلب الشخص الذي يتلقى المكافأة. يمكن جعل هذا البيان على هذا النحو.

لكل شخص دفعت له المنظمة مكافأة بموجب عقد القانون المدني خلال العام ، فإنهم يحررون شهادة دخل للفرد في النموذج رقم 2-NDFL.

تشير الشهادة إلى كل الدخل الذي حصل عليه الشخص في المنظمة.

يتم تقديم هذه الشهادة إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي لسنة دفع المكافأة.

أقساط التأمين للمدفوعات بموجب المعدل التراكمي

المكافأة بموجب عقود القانون المدني (باستثناء عقد الإيجار) وخدمات قيادة السيارات بموجب اتفاقية الإيجار عربةمع الطاقم تخضع لمساهمات تأمين التقاعد الإلزامي ومساهمات التأمين الصحي الإلزامية.

لغرض دفع أقساط التأمين ، يكون تاريخ دفع المكافأة هو يوم استحقاقها. هذا يعني أن أقساط التأمين من المكافآت بموجب عقد القانون المدني يجب أن تُستحق في وقت توقيع وثيقة قبول العمل المنجز (الخدمات المقدمة) مع فرد. يمكن أن يكون هذا بعد تسليم نتائج العمل والحسابات النهائية وبعد التسليم مراحل فرديةالعمل ودفع المبالغ المدفوعة مقدماً (كتاب وزارة المالية بتاريخ 21 يوليو 2017 رقم 03-04-06 / 46733).

مثال 2. كيفية حساب قسط التأمين لمبلغ التعويض بموجب اتفاقية عقد

الأجر بموجب العقد المبرم بين شركة أكتيف جيه إس سي وإيفانوف ، وهو ليس رائد أعمال فردي ، عن أداء العمل هو 33700 روبل.

في السنة المشمولة بالتقرير ، تدفع أكتيف مساهمات إلى OPS بمعدل 22 ٪ ، إلى OMS - بمعدل 5.1 ٪ (22.7 ٪ في المجموع).

الموقف 1

يتم دفع المكافأة في كليابعد الانتهاء من جميع الأعمال على أساس فعل قبول العمل. في تاريخ توقيع عقد القبول ونقل العمل ، سيتقاضى المحاسب أقساط التأمين لكامل مبلغ الأجر بموجب العقد. سيكون مبلغ الاشتراكات 9132.7 روبل. (33700 روبل × 27.1٪).

الموقف 2

يتم دفع الأجر في جزأين: قبل بدء العمل ، يتم دفع دفعة مقدمة بمبلغ 5000 روبل ، ويتم سداد الدفعة النهائية بعد الانتهاء من جميع الأعمال على أساس شهادة قبول العمل.

سوف يتراكم المحاسب أقساط التأمين لكامل مبلغ الأجر بموجب العقد في تاريخ توقيع وثيقة قبول وتحويل العمل. سيكون مبلغ الاشتراكات 9132.7 روبل. (33700 روبل × 27.1٪).

الموقف 3

يتم دفع المكافأة على جزأين:

16850 روبل روسي - لتنفيذ المرحلة الأولى من العمل على أساس فعل قبول وتسليم العمل ؛

16850 روبل روسي - بعد الانتهاء من جميع الأعمال على أساس فعل قبول العمل.

سيقوم المحاسب بحساب أقساط التأمين:

لمقدار الأجر لتنفيذ المرحلة الأولى من العمل اعتبارًا من تاريخ توقيع وثيقة قبول وتحويل العمل. سيكون مبلغ المساهمات 4566.35 روبل. (16850 روبل × 27.1٪) ؛

لمقدار الأجر مقابل أداء جميع الأعمال بموجب العقد (التسوية النهائية) اعتبارًا من تاريخ توقيع سند قبول وتحويل العمل. سيكون مبلغ المساهمات 4566.35 روبل. (16850 روبل × 27.1٪).

عند حساب أقساط التأمين ، قد يتم تخفيض مبلغ الأجر المدفوع بموجب اتفاقية المؤلف أو الترخيص من خلال جميع النفقات الموثقة المرتبطة بإنشاء (أداء) الأعمال الأدبية أو الفنية أو العلمية.

المدفوعات بموجب اتفاقيات أخرى (على سبيل المثال ، أو) لا تقلل من مقدار النفقات عند استحقاق الاشتراكات.

إذا تعذر توثيق النفقات المرتبطة باستلام أجر المؤلف (الترخيص) ، فإنها قابلة للخصم بالمبالغ المحددة بموجب الفقرة 9 من المادة 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (وهي مطابقة لمبالغ التخفيضات الضريبية المهنية للحصول على ضريبة الدخل الشخصي ، انظر الجدول أعلاه).

مثال 3. كيفية حساب قسط التأمين لمبلغ التعويض بموجب اتفاق المؤلف

تقوم شركة Passive LLC بدفع رسوم لـ Petrov مقابل إنشاء كتاب بموجب اتفاقية المؤلف. بيتروف ليس رجل أعمال فردي. مبلغ الأجر - 12300 روبل. ليس لدى بتروف مستندات تؤكد تكاليف إنشاء الكتاب. في السنة المشمولة بالتقرير ، تدفع شركة Passive LLC مساهمات إلى OPS - بمعدل 22٪ إلى OMS - بمعدل 5.1٪.

عند احتساب الاشتراكات ، "غير فعال" قد يقلل من أجر بتروف بالمبلغ:

12300 فرك. × 20٪ = 2460 روبل.

سيكون دخل بتروف ، الخاضع للمساهمات ، على النحو التالي:

12300 فرك. - 2460 فرك. = 9840 روبل.

بالنسبة لمبلغ أجر بتروف ، يجب أن تتراكم المساهمات "السلبية":

لتأمين المعاش الإجباري - 2164.8 روبل. (9840 روبل × 22٪) ؛

للتأمين الصحي الإجباري - 501.84 روبل. (9840 روبل × 5.1٪).

لا يتم دفع اشتراكات التأمين الاجتماعي الإجباري.

م. موشكوفيتش ، محامي

عندما يكون الموظف أيضًا مؤلفًا

نضع المستندات للأعمال الرسمية ونأخذ في الاعتبار مكافآت الموظفين

المذكورة في المقال الأحكاميمكن ايجاده: قسم "الممارسة القضائية" في نظام ConsultantPlus

هناك عناصر إبداع في أي مهنة. غالبًا ما يؤلف موظفو المكاتب العاديون - المديرون والمحاسبون ومتخصصو تكنولوجيا المعلومات - شعارات إعلانية وكتابة مقالات وإنشاء قواعد بيانات وما إلى ذلك. السيناريو لعطلة رأس السنة الجديدة.

كل هذه تخضع لحقوق النشر (COP) ص. 1 ، 2 م. 1259 من القانون المدني للاتحاد الروسي. دعونا نفكر في الحالات التي يتم التعرف عليها كأعمال رسمية وكيفية إعداد المستندات بشكل صحيح مع الموظفين لتجنب الخلافات حول الحق في استخدامها. في الوقت نفسه ، سوف ندرس إجراءات المحاسبة الضريبية لمصروفات دفع الإتاوات للموظف.

قليلا عن حقوق التأليف والنشر

تنشأ حقوق الطبع والنشر تلقائيًا بمجرد أن يقوم الموظف (مجموعة من الموظفين) بإنشاء كائن من حقوق الطبع والنشر. التسجيل غير مطلوب لهذا ، والامتثال لأي معايير هو أيضا الفقرة 4 من الفن. 1259 من القانون المدني للاتحاد الروسي. الشيء الرئيسي للاعتراف بالتأليف هو أن يتم التعبير عن العمل في شكل موضوعي: مكتوب ، معبر علنيًا ، ورسمًا ، ومسجلًا على الفيديو ، وما إلى ذلك. الفقرة 3 من الفن. 1259 من القانون المدني للاتحاد الروسييمكن أن يكون ، على سبيل المثال ، نصًا أو رسمًا أو صورة أو أغنية أو حرفة. الفقرة 1 من الفن. 1259 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

1الفقرة 2 من الفن. 1228 ، الفقرة 1 من الفن. 1295 من القانون المدني للاتحاد الروسي; 2الفقرة 1 من الفن. 1229 ، الفقرة 1 من الفن. 1233 من القانون المدني للاتحاد الروسي

شخصية لا حقوق الملكيةتنتمي دائمًا إلى المؤلف العامل ، ولا يمكن نقلها إلى أي شخص. ولكن حق حصريعلى الكائن ، يمكن أن تنتمي AP إما إلى موظف أو مؤسسة - اعتمادًا على عدد من الظروف.

متى وكيف يحق للمؤسسة استخدام كائن EA الذي تم إنشاؤه في العمل

غالبًا ما يعتقد أصحاب العمل أن الحق الحصري في الحصول على أي نتيجة لعمل الموظف المؤلف يعود إليهم. ومع ذلك ، هذا ليس هو الحال دائما. من ولماذا يحدث ، انظر إلى الرسم التخطيطي.

1الفقرة 1 من الفن. 1295 من القانون المدني للاتحاد الروسي; 2الفقرة 2 من الفن. 1295 من القانون المدني للاتحاد الروسي; 3الفقرة 3 من الفن. 1295 ، الفقرة 1 من الفن. 1229 ، المواد 1285 ، 1286 من القانون المدني للاتحاد الروسي; 4فن. 1286 ، الفقرة 3 من الفن. 1295 من القانون المدني للاتحاد الروسي; 5الفقرة 1 من الفن. 1229 ، المواد 1286 ، 1285 من القانون المدني للاتحاد الروسي

من المهم للمؤسسة التي تستخدم كائن AP الذي تم إنشاؤه بواسطة موظفها لتنفيذ جميع المستندات بشكل صحيح من أجل:

لتجنب الدعاوى القضائية من قبل الموظفين المؤلفين الذين يعتبرون حقوقهم منتهكة. قد تؤدي شكاوى الموظفين إلى استرداد تعويضات أو تعويضات من الشركة بمبلغ تحدده المحكمة الفرعية. 3 ص 1 فن. 1252 ، الفن. 1301 من القانون المدني للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، كتب أحد المواطنين نشيد الشركة بنجاح كبير لدرجة أنه بدأ يُقدَّم بانتظام في مناسبات الشركة. لم يتم تضمين تركيبة الترانيم في واجبات العمل لهذا الموظف ، لكن صاحب العمل رفض إبرام اتفاق معه. نتيجة لذلك ، وافقت المحكمة على مطالبة الموظف بدفع تعويض عن انتهاك حقوق النشر. ص 23 من المراجعة ، تمت الموافقة عليها. هيئة رئاسة اللجنة العليا في 23/09/2015 (يشار إليها فيما بعد - المراجعة);
أدخل أمر قضائيتعويضات من الشركات الأخرى التي تستخدم بشكل غير قانوني أعمال موظفي المنظمة.

ضع في اعتبارك ما هو مطلوب لتأكيد الحقوق الحصرية لمنظمة ما لعمل خدمة.

كيفية تحرير المستندات لتأكيد "خدمة" العمل في حالة حدوث نزاع

من أجل استنتاج ما إذا كان العمل الذي تم إنشاؤه في مهمة معينة من صاحب العمل رسميًا ، تفحص المحاكم السؤال: هل هذه المهمة تقع ضمن الحدود واجبات العملموظف أم لا البند 39.1 من قرار الجلسة المكتملة للمحكمة العليا رقم 5 ، الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا رقم 29 بتاريخ 26/03/2009؟ لهذا ، عقد العمل ووصف الوظيفة وغيرها المستندات الداخليةالمنظمات التي يمكنها تأكيد هذه الحقيقة.

الانتباه

يجب أن يتم توفير إنشاء الأعمال من خلال عقد العمل أو الوصف الوظيفي للموظف. وإلا فلن تتمكن من إثبات أن هذه أعمال رسمية ، حتى لو تم إنشاؤها نيابة عن صاحب العمل وعلى نفقته.

إذا كان عقد العمل أو المسمى الوظيفيلن يكتب أنه يجب على الموظف (يمكنه) إنشاء كائنات AP محددة في سياق عمله - العمل ليس رسميًا ، والحق الحصري ينتمي إلى المؤلف الفقرة 1 من الفن. 1229 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

على سبيل المثال ، كتب موظف ، بحكم واجباته الرسمية ، مقالات صممها مع صور التقطت في رحلات عمل حول هذا الموضوع. عندما رأى بعد بضع سنوات ألبومًا به صوره في المتجر ، اتهم الناشر التعويض النقديمن خلال المحكمة. انطلق القضاة على النحو التالي: تم تعيين الموظف كمراسل ، ولم يكن ملزمًا بالتقاط الصور. لذلك ، لا يمكن اعتبار الصور أعمالًا رسمية. حقيقة أن العامل فعلها بمحض إرادته ، في وقت العملولم يعترض على استخدام صاحب العمل لأعماله ، بغض النظر عن ر الفقرة 25 من المراجعة.

في قضية أخرى ، أقرت المحكمة بالحق في الحصول على تعويض بناء على مطالبة مطحنة من مصنع كريستال ، الذي ابتكر العديد من منتجات الكريستال للمؤلف أثناء عمله. في الواقع ، لم يكن إنشاء مثل هذه المنتجات جزءًا من واجبات المطحنة. لذلك لم تصبح أعمالاً رسمية رغم أنها كانت تنتج أثناء ساعات العمل وعلى نفقة صاحب العمل. وبالتالي ، لم يكن من حق المصنع تكرارها دون موافقة المؤلف ودون دفع أجر. الفقرة 22 من المراجعة.

بالنظر إلى ما سبق ، حدد بوضوح في عقد العمل (الوصف الوظيفي) التزامات الموظف بإنشاء شيء ما: لتصنيع المنتجات ، وتطوير البرامج ، وتجميع المجموعات ، وما إلى ذلك. إذا لم يكن من الممكن تضمين ذلك في واجبات الوظيفة الرئيسية ، فقم بترتيب مجموعة أو جزء- وظيفة الوقت. لذلك ، يمكن للمراسل أيضًا أن يؤدي وظائف المصور الصحفي ، أو المطحنة ، على سبيل المثال ، وظائف المصمم.

لاحظ أيضًا أنه في الممارسة القضائيةهناك أمثلة عندما رفضت الشركات حماية حقوقها الحصرية بسبب عدم وجود تعليمات مكتوبة للموظف لإنشاء عمل معين المرسوم 9 AAS بتاريخ 19 سبتمبر 2011 رقم 09AP-22565/2011 ؛ FAS ZSO بتاريخ 12.05.2011 برقم A45-12290 / 2010. صحيح ، في هذه الحالات ، شكك القضاة أيضًا في تأليف العامل.

في هذا الصدد ، في حالة وجود نزاع ، من الأفضل أن يكون لدى المنظمة مهمة كتابية توضح جميع التفاصيل ، على سبيل المثال ، حجم وطبيعة العمل ، والمواعيد النهائية. قد يكون تقرير الموظف عن إكمال هذه المهمة أو إجراء يتعلق بنقل عمل الموظف الذي أنشأه الموظف مفيدًا أيضًا. المراسيم الصادرة عن FAS MO بتاريخ 21 يناير 2013 رقم A40-63470 / 12-26-524 ؛ محكمة حقوق الملكية الفكرية بتاريخ 23 يوليو 2014 برقم А12-17612 / 2013.

لا يمكن إنشاء عمل الموظف إلا في إطار عقد العمل و الفقرة 1 من الفن. 1295 من القانون المدني للاتحاد الروسي ؛ فن. 20 قانون العمل للاتحاد الروسي. إذا تم إنشاء كائن AP بواسطة مواطن أبرمت المنظمة معه عقدًا بموجب القانون المدني لأداء الأعمال (الخدمات) ، فلا يمكن عندئذٍ التعرف على هذا الكائن كعمل موظف.

كيفية دفع أجر للموظف المؤلف

اذا كان نحن نتكلمحول عمل الموظف العادي (الخيار 1) ، ثم يجب دفع أجر الموظف المؤلف فقط إذا كانت مؤسستك الفقرة 2 من الفن. 1295 من القانون المدني للاتحاد الروسي:

يستخدم العمل
ينقل حقه الحصري في العمل إلى شخص آخر ؛
يبلغ الموظف عنها قرارحافظ على سرية العمل.

إذا لم يقم صاحب العمل بأي مما ورد أعلاه في غضون 3 سنوات من اليوم الذي تم فيه وضع العمل المأجور تحت تصرفه ، يتم إرجاع الحق الحصري للعمل مقابل العمل إلى المؤلف من الفقرة 2 من الفن. 1295 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

لا توجد معايير تتعلق بالأجور مقابل استخدام العمل الرسمي. الشيء الرئيسي هو أنه ينبغي أن يكون ، ويمكن أن يكون حجم وشروط وإجراءات الدفع أي. يجب تحديدها في العقد المبرم مع الموظف. الفقرة 2 من الفن. 1295 من القانون المدني للاتحاد الروسي. لا يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي نوع العقد ، وبالتالي ، هناك خياران ممكنان:

<или>تضمين هذه الأحكام في عقد العمل (فور الانتهاء أو بعد ذلك ، بالتوقيع اتفاق تكميليله)؛
<или>إبرام عقد قانون مدني مع الموظف بشأن مبلغ وشروط وإجراءات دفع المكافأة في الحالات التي يستخدم فيها صاحب العمل عملاً رسمياً.

الخيار الأول أكثر ملاءمة ، لكن الخيار الثاني أكثر ربحية من حيث حساب أقساط التأمين (انظر).

حسنًا ، في الحالات التي لا تتمتع فيها المنظمة بالحق الحصري للعمل ، يحتاج الموظف إلى دفع أجر بالطريقة والمبلغ الذي يحدده:

<или>اتفاقية الترخيص (الخيار 2 أو 3) الفقرة 3 من الفن. 1286 من القانون المدني للاتحاد الروسي;
<или>اتفاق بشأن التنازل عن الحقوق الاستئثارية (الخيار 3) الفقرة 2 من الفن. 1233 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

الضرائب والاشتراكات

ضريبة الدخل الشخصية

يخضع دفع المكافآت للموظفين المؤلفين لضريبة الدخل الشخصي - فيما يتعلق بكل من المقيمين وغير المقيمين في الفرعية. 3 ص 1 فن. 208 ، الفقرة 1 من الفن. 210 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بصاحب العمل كوكيل ضرائب ملزم بحجب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي عند دفع e ص. 1 ، 4 ملاعق كبيرة. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في نفس الوقت ، وفقا ل قاعدة عامةيحق لمؤلفي الأعمال الحصول على خصم ضريبي مهني الفقرة 3 من الفن. 221 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

<или>في مقدار النفقات الموثقة ؛
<или>وفقًا للمعيار - من 20 إلى 40٪ من الدخل المستحق للموظف.

ومع ذلك ، يعتقد ممثل وزارة المالية أنه عندما يتم دفع هذه المكافأة لمؤلف عمل الخدمة ، لا يتم تقديم أي خصم.

من مصادر أصلية

مستشار الدولة الخدمة المدنيةفئة RF 1

"إذا كان صاحب العمل ضبط الوقتيبدأ في استخدام عمل رسمي أنشأه الموظف كجزء من أداء واجبات وظيفته ، ثم يجب أن يحصل الموظف على أجر. يتم تحديد مبلغ وإجراءات وشروط دفع هذه المكافأة بموجب عقد العمل. الفقرة 2 من الفن. 1295 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

بالنظر إلى أنه لا يمكن إنشاء عمل الموظف إلا في حدود واجبات عمل الموظف ، ووفقًا للقاعدة العامة المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 1295 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يعود الحق الحصري لعمل الموظف إلى صاحب العمل ، عند دفع أجر مقابل استخدام عمل الموظف ، لا يمكن منح الموظف المؤلف خصمًا ضريبيًا مهنيًا لضريبة الدخل الشخصي الفقرة 3 من الفن. 221 قانون الضرائب للاتحاد الروسي” .

لاحظ أنه في الفقرة 3 من الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا توجد استثناءات من حيث حق الخصم لمؤلفي الأعمال الرسمية.

حرمان مؤلف العمل الخدمي من الحق في الخصم يميز ضده فيما يتعلق بمؤلفي الأعمال غير الخدمية ، يؤدي إلى عدم المساواة في الضرائب ، وهو ما يتعارض مع قانون الضرائب ص. 1 ، 2 م. 3 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لفت انتباه المراجعين إلى هذا إذا كان لديهم أي أسئلة. بعد كل شيء ، يجب تفسير جميع الشكوك أو الغموض في قانون الضرائب لصالح دافع الضرائب و الفقرة 7 من الفن. 3 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

أقساط التأمين

تُستحق مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS على المدفوعات للمؤلفين في جميع الحالات ، باستثناء المدفوعات مواطنين أجانبوالأشخاص عديمي الجنسية المقيمين مؤقتًا على أراضي الاتحاد الروسي الجزء 1 فن. 7 ، الجزء 1 ، ق. 8 ، الفقرة 15 ، الجزء 1 ، المادة. 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 212-FZ). بالمناسبة ، عند حساب الأساس لحساب الاشتراكات ، يمكن تطبيق خصم مشابه للخصم الضريبي المهني - في مبلغ النفقات المؤكدة أو وفقًا للمعيار الجزء 7 فن. 8 من القانون رقم 212-FZ.

أما قاعدة احتساب المساهمات في الخدمة المالية الثابتة ، فهي لا تشمل المدفوعات بموجب عقود القانون المدني ، ولكن ص .2 ح .3 م. 9 من القانون رقم 212-FZ. في رأينا ، لا ينبغي أن يخضع الدفع لمؤلف العمل الخدمي للمساهمات في FSS ، بغض النظر عن العقد المنصوص عليه - قانون العمل أو القانون المدني ، نظرًا لأن هذا الدفع له طبيعة القانون المدني. بعد كل شيء ، لا يتم دفعها مقابل إنشاء عمل (يتلقى الموظف راتبًا مقابل ذلك) ، ولكن مقابل استخدامه. الفقرة 2 من الفن. 1295 من القانون المدني للاتحاد الروسي. أي بسبب تنفيذ صاحب العمل لحقوقه الحصرية في العمل ، والذي ينظمه الجزء الرابع من القانون المدني للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، ليس حقيقة أن هذا الفارق الدقيق سيكون واضحًا للمفتشين. لذلك ، من أجل تجنب المطالبات ، من الأفضل إجراء دفع أجر مقابل استخدام عمل رسمي بموجب عقد بموجب القانون المدني.

الوضع مماثل مع المساهمات "للإصابات". يتم تقييدها للمدفوعات عقد التوظيف. منذ عام 2016 ، تخضع المكافآت الصادرة بموجب عقد القانون المدني لهذا النوع من المساهمة ، بشرط استيفاء شرطين في وقت واحد الفقرة 1 من الفن. 5 ، الفقرات. 1 ، 2 م. 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ ؛ الفقرة 1 من الفن. 7 من قانون 29 ديسمبر 2015 رقم 394-FZ:

موضوع العقد هو أداء الأعمال و (أو) تقديم الخدمات أو طلب المؤلف ؛
ينص العقد صراحة على حساب أقساط التأمين.

وبالتالي ، إذا تم دفع أجر مقابل استخدام العمل الخدمي على أساس عقد العمل ، فيجب عندئذٍ استحقاق الاشتراكات "عن الإصابات". وإذا كان بناء على عقد مدني بشأن إجراءات دفع أجر مقابل استخدام عمل رسمي ، فلا. حسنًا ، المدفوعات للموظف بموجب اتفاقية ترخيص أو اتفاقية بشأن اكتساب الحقوق الحصرية منه لا تخضع لمثل هذه المساهمات في أي حال.

حتى عام 2016 ، كانت المكافآت الصادرة بموجب عقد القانون المدني تخضع لمساهمات "مؤسفة" فقط إذا تم النص عليها صراحةً في العقد. الفقرة 1 من الفن. 5 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ (بصيغته المعدلة ، ساري المفعول حتى 1 يناير 2016).

ضريبة الدخل

لا تعتمد إجراءات المحاسبة عن نفقات دفع الأجر مقابل استخدام العمل على "خدمته" ، ولكن على ما إذا كان يمكن الاعتراف بالعمل كأصل غير ملموس أم لا.

الوضع 1. يعتبر العمل الذي تم إنشاؤه كأصول غير ملموسة إذا تم استيفاء الشروط التالية الفقرة 1 من الفن. 256 ، الفقرة 3 من الفن. 257 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

التكلفة الأولية - أكثر من 100 ألف روبل ؛
الاستخدام في إنتاج المنتجات (أداء العمل ، توفير الخدمات) أو لتلبية احتياجات إدارة المنظمة لأكثر من 12 شهرًا ؛
قدرة العمل على إدرار الدخل للمنظمة ؛
المنظمة لديها وثائق تؤكد حقها الحصري في العمل.

إذا اعترفت المنظمة بوجود أصول غير ملموسة ، يتم تضمين تكلفة دفع استحقاقات الموظفين في التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة الفقرة 3 من الفن. 257 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الاستثناء هو الحالة التي يتم فيها دفع المكافأة على دفعات دورية - فعندئذٍ لا يخضع عنصر AS للإهلاك. الفرعية. 8 ص .2 م. 256 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، إذا تم بالفعل تكوين التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة ، فسيتم أخذ مبلغ الأجر في الاعتبار كتكاليف العمالة المنصوص عليها في عقد العمل. ، 49 ص. 1 فن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي .

هنا ، على ما يبدو ، ليس موضوعًا محاسبيًا على الإطلاق - حق المؤلف. وفي الواقع ، اتضح أن المحاسب يحتاج إلى فهم مثل هذه القضايا.

الاتفاقات الخاصة بنقل جميع الحقوق الحصرية للعمل (المادتان 1285 و 1234 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

اتفاقية ترخيص يتم بموجبها نقل حقوق العمل ضمن الحدود المنصوص عليها في الاتفاقية (المادتان 1286 و 1235 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

اتفاقية طلب المؤلف (المادة 1288 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

منذ عام 2008 في القانون المدنيمفهوم "اتفاق المؤلف" غائب ، ومع ذلك ، في إطار العلاقات القانونية الضريبية ، لا يزال هذا المصطلح مستخدمًا في الوقت الحاضر (على سبيل المثال ، في توضيحات الهيئات التنظيمية).

لأغراض الضرائب ، يتم استخدام المفاهيم بالمعنى المنصوص عليه في التشريعات ذات الصلة. الاستثناء هو تلك الحالات التي يعطي فيها قانون الضرائب للاتحاد الروسي تعريفاته الخاصة. هذا يتبع من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ينص القانون المدني على ثلاثة أنواع رئيسية من العقود بدلاً من حق المؤلف:

اتفاقية بشأن نقل الحقوق الحصرية للعمل (المادتان 1285 و 1234 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

اتفاقية الترخيص مع المؤلف (المادتان 1286 و 1235 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

عقد بأمر المؤلف (المادة 1288 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

لذلك ، عند حساب الضرائب بموجب عقد المؤلف ، يجب فهم هذه الأنواع من العقود.

محاسبة

مصنفات العلم والأدب والفن (بما في ذلك برامج الكمبيوتر) وغيرها الملكية الفكرية ، التي هي موضوع اتفاقيات نقل حقوق التأليف والنشر ، يمكن اعتبارها أصولًا غير ملموسة (الفقرة 4 من PBU 14/2007). للقيام بذلك ، يجب مراعاته مصلحاتالمحدد في الفقرة 3 من PBU 14/2007.

في المحاسبة ، عكس التسويات بموجب اتفاقيات نقل حق المؤلف على الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (تعليمات دليل الحسابات). استخدم الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" إذا تم دفع رسوم المؤلف إلى موظف بموجب عقد عمل (تعليمات دليل الحسابات).

يعكس استحقاق المكافأة بموجب اتفاقية نقل حقوق الطبع والنشر المنشورات:

الخصم 08 الائتمان 76 (70)

- تم استحقاق المكافأة بموجب اتفاقية نقل حقوق الطبع والنشر ، إذا كان العمل الناتج يشكل أصلًا غير ملموس ؛

الخصم 20 (44 ...) الائتمان 76 (70)

- المكافأة المستحقة بموجب اتفاقية نقل حق المؤلف.

يتم تطبيق آخر نشر في الحالات التالية:

لا يمكن التعرف على العمل الناتج كأصل غير ملموس (لا يفي بالشروط المحددة في الفقرة 3 من PBU 14/2007) ، ويتم دفع المكافأة في شكل مدفوعات دورية للاستخدام المؤقت لكائن حقوق الطبع والنشر ؛

يتم استحقاق الدفعات الدورية بعد اكتمال تكوين قيمة الأصل غير الملموس.

يأتي هذا الاستنتاج من التعليمات الخاصة بمخطط الحسابات والفقرة 16 من PBU 14/2007 ، الفقرة 18 من PBU 10/99.

إذا تم دفع الرسوم بمبلغ ثابت لمرة واحدة للاستخدام المؤقت للعمل ، فيجب مراعاة ما يلي. وفقًا للفقرة 39 من PBU 14/2007 ، تنعكس هذه المدفوعات كمصروفات مؤجلة وتخضع للشطب خلال مدة العقد. من مجموع معايير الفقرة 65 من لائحة المحاسبة والإبلاغ ، الفقرة 39 من PBU 14/2007 والتعليمات الخاصة بمخطط الحسابات ، يمكننا أن نستنتج أنه يجب أخذ دفعة ثابتة لمرة واحدة في الاعتبار. 97 "مصروفات مؤجلة" واردة في القيد التالي:

الخصم 97 الائتمان 76 (70)

- الأجر المستحق بموجب اتفاقية نقل حقوق التأليف والنشر (تُدفع المكافأة بمبلغ ثابت مقابل الاستخدام المؤقت للعمل).

مثال على التفكير في محاسبة المكافآت بموجب اتفاقية بشأن نقل حقوق الطبع والنشر ، تُدفع لمواطن ليس موظفًا في المنظمة. يشكل الحق الحصري المكتسب للعمل أصلًا غير ملموس

اختتمت Alpha LLC مع A.S. كوندراتييف ، الذي ليس موظفًا في المنظمة ولم يتم تسجيله كرجل أعمال ، اتفاق على نشر كتابه. قضية المطبوعات هي النشاط الرئيسي للمنظمة.

في أبريل ، سلم Kondratiev الكتاب وجميع حقوقه إلى المنظمة (تم توقيع شهادة القبول).

مبلغ رسوم المؤلف بلغ 100000 روبل. يحق لـ Kondratiev الحصول على خصم ضريبة الدخل الشخصي المهني بمبلغ 20.000 روبل. (100000 روبل × 20٪). لذلك ، احتجز المحاسب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 10400 روبل. ((100000 روبل - 20000 روبل) × 13٪).

في مايو ، دفعت Alfa أموالًا إلى Kondratiev من مكتب النقدية بمبلغ 89600 روبل. (100000 روبل - 10400 روبل).

قام محاسب ألفا بالإدخالات التالية في المحاسبة.

في أبريل:

الخصم 08 الائتمان 76
- 100،000 روبل. - أتعاب المؤلف مستحقة لكوندراتييف.

بشهر مايو:

الخصم 76 الائتمان 50
- 89600 روبل. - الإتاوات المدفوعة إلى Kondratiev ؛

الخصم 76
- 10400 روبل. - ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من الإتاوات المستحقة لكوندراتييف.

مثال على التفكير في محاسبة المكافآت بموجب اتفاقية بشأن نقل حقوق الطبع والنشر ، تُدفع لمواطن ليس موظفًا في المنظمة. تلقى حق غير حصرياستخدام العمل لا يشكل أصلًا غير ملموس. الأجر مؤجل

في يناير 2016 ، أبرمت Alfa LLC عقدًا مع A.S. كوندراتييف ، الذي ليس موظفًا في المنظمة ولم يتم تسجيله كرجل أعمال ، اتفاقية بشأن نقل حقوق النشر. بموجب العقد ، تحصل المنظمة على حقوق الاستخدام قطعة من الموسيقىفي غضون عامين (24 شهرًا) - من 1 يناير 2016 إلى 31 ديسمبر 2017.

بموجب شروط الاتفاقية ، في يناير 2016 ، يتم دفع مكافأة لـ Kondratiev على شكل دفعة ثابتة لمرة واحدة بمبلغ 144000 روبل. منه ، حجب المحاسب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 18720 روبل.

قام محاسب ألفا بالإدخالات التالية على استحقاق المكافآت.

في يناير 2016:

الخصم 97 القرض 76
- 144000 روبل. - المكافآت المستحقة بموجب العقد ، والتي تتعلق تكاليفها بالفترات المستقبلية ؛

الخصم 76 الائتمان 50
- 125280 روبل. (144000 روبل - 18720 روبل) - تم دفع الإتاوات إلى كوندراتييف ؛

الخصم 76 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي"
- 18720 روبل. - ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من المكافأة المستحقة لكوندراتييف.

كل شهر من يناير 2016 إلى ديسمبر 2017 ضمناً ، قام المحاسب بعمل الإدخال التالي:

الخصم 20 الائتمان 97
- 6000 فرك. (144000 روبل: 24 شهرًا) - تم شطب جزء من عائدات Kondratiev ، التي كانت تُحسب سابقًا كمصروفات للفترات المستقبلية ، من نفقات الفترة الحالية.

سجل دفع المكافأة بالنشر:

الخصم 76 (70) الائتمان 50 (51 ، 52 ، 58 ...)

- المكافأة المدفوعة بموجب اتفاقية نقل حق المؤلف.

ضريبة الدخل الشخصية

بغض النظر عن نظام الضرائب الذي تستخدمه المنظمة ، تحجب ضريبة الدخل الشخصي من المكافأة للمواطنين بموجب اتفاقيات نقل حقوق الطبع والنشر (البند الفرعي 3 ، البند 1 ، المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويستثنى من هذه القاعدة ما يحصل للورث من أجر يخص الموصي (المؤلف) يوم فتح الميراث.

الموقف: هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من المكافأة المدفوعة للمؤلف وهو رائد أعمال؟

نعم ، من الضروري إذا لم يكن هذا المبلغ مرتبطًا بنشاط ريادة الأعمال.

إذا لم يكن إنشاء المصنفات ونقل الحقوق إليها نشاطًا تجاريًا للمؤلف ، فيجب عندئذٍ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي عند دفع المكافأة. لا يحتوي قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أي استثناءات فيما يتعلق بفرض الضرائب على المدفوعات بموجب اتفاقيات حقوق النشر (البند 2 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كان إنشاء المصنفات ونقل الحقوق إليها موضوعًا النشاط الرياديالمؤلف ، ثم لا تحجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المكافأة. ويفسر ذلك حقيقة أنه على الدخل المستلم من النشاط التجاري ، فإن المؤلف نفسه هو دافع ضريبة الدخل الشخصي (الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 1 ، المادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب فهم نشاط ريادة الأعمال على أنه أنشطة تهدف إلى الاستلام المنتظم للدخل (المادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وبالتالي ، إذا كان رائد الأعمال يعمل بشكل منهجي بموجب اتفاقيات حقوق التأليف والنشر من أجل الحصول على منافع تجارية ، يتم الاعتراف بالأجر المستحق كدخل من نشاط ريادة الأعمال.

إما من المؤلف صاحب المشروع نفسه ؛

أو من مفتشية الضرائب عند الطلب حول المعلومات الواردة في النظام الموحد سجل الدولة رواد الأعمال الأفرادبشأن أنواع الأنشطة (رموز OKVED) (البند الفرعي "o" ، البند 2 ، المادة 5 ، المادة 6 من قانون 8 أغسطس 2001 رقم 129-FZ).

المنظمة غير مطالبة بإرسال طلب إلى مكتب الضرائب. لذلك ، إذا لم يقدم المؤلف مستندات تؤكد أن العمل بموجب اتفاقية المؤلف هو أحد أنواع نشاطه الريادي ، فاحجب ضريبة الدخل الشخصي عند دفع المكافأة.

من المدفوعات سكاناحسب الضريبة الروسية بمعدل 13 بالمائة (البند 1 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من المدفوعات غير المقيمينحجب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30 بالمائة (الفقرة 1 ، البند 3 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الموقف: هل من الضروري اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المكافأة المدفوعة للمؤلف بموجب اتفاقية طلب المؤلف؟ المؤلف غير مقيم ويبتكر عملا على أراضي دولة أجنبية.

نعم ، من الضروري إذا تم منح العميل (مؤسسة روسية) فقط الحق في استخدام العمل.

منح الحق فقط في استخدام العمل ضمن الحدود التي ينص عليها العقد ؛

نقل جميع الحقوق الحصرية للعمل إلى العميل.

هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 1288 القانون المدنيالترددات اللاسلكية.

يتم الاعتراف بالدخل الذي يحصل عليه مؤلف غير مقيم من استخدام مصنف في روسيا كدخل من مصادر في روسيا. ويخضع الدخل الذي يحصل عليه غير المقيم من مصادر في روسيا لضريبة الدخل الشخصي (البند 2 ، المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، دفع أجر المؤلف مقابل استخدام المصنف ضمن الحدود التي ينص عليها العقد ، منظمة روسية- يجب على العميل الاحتفاظ بالضريبة. يأتي هذا من أحكام الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في حالة نقل (عزل) حقوق الطبع والنشر الحصرية إلى عمل تم إنشاؤه في أراضي دولة أجنبية ، يُعتبر دخل المؤلف غير المقيم مستلمًا من مصادر خارج روسيا. يمكن استخلاص هذا الاستنتاج من أحكام الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 3 من المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا تلقى غير المقيم دخلاً من مصادر خارج روسيا ، فإن هذا الدخل لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 2 ، المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، عند دفع رسوم للمؤلف مقابل نقل جميع الحقوق الحصرية للعمل ، لا ينبغي على العميل - المؤسسة الروسية حجب ضريبة الدخل الشخصي.

توجد توضيحات مماثلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أغسطس 2012 برقم 03-04-06 / 6-259 بتاريخ 16 ديسمبر 2008 رقم 03-04-06-01 / 370.

الموقف: ما هو معدل اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المكافأة بموجب اتفاقية طلب المؤلف التي تنص على حق العميل في استخدام العمل؟ يعيش المؤلف غير المقيم في دولة أخرى.

كقاعدة عامة ، يخضع هذا الدخل لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30 بالمائة. إذا تم إبرام اتفاق بشأن تجنب الازدواج الضريبي بين روسيا ودولة إقامة المؤلف ، فاحجب ضريبة الدخل الشخصي بالمعدل الذي تحدده هذه الاتفاقية.

يُعترف بدخل فناني الأداء بموجب عقود حقوق الطبع والنشر التي تحتوي على شروط لمنح العميل الروسي الحق في استخدام العمل كدخل من مصادر في روسيا (الفقرة الفرعية 3 ، البند 1 ، المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أنهم يخضعون لضريبة الدخل الشخصي (البند 1 ، المادة 207 ، البند 2 ، المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يجب اقتطاع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي وتحويله إلى الميزانية من قبل المنظمة الروسية التي تدفع الدخل ، لأنه في هذه الحالة وكيل ضرائب (البند 1 ، المادة 226 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

كقاعدة عامة،غير المقيمين يخضع هذا الدخل لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30 بالمائة (البند 3 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه ، تحدد المادة 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أولوية القواعد المعاهدات الدوليةروسيا حول قواعد قانون الضرائب لروسيا الاتحادية. لذلك ، إذا كان هناك اتفاق بشأن تجنب الازدواج الضريبي بين روسيا وبلد إقامة المؤلف ، فيجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بالسعر الذي تحدده هذه الاتفاقية. ترد قائمة المعاهدات الدولية الثنائية الصالحة في الطاولة.

وبالتالي ، عند دفع الدخل إلى شخص غير مقيم بموجب اتفاقية طلب المؤلف ، اقتطع ضريبة الدخل الشخصي بالمعدل الذي تحدده قواعد اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي المبرمة بين روسيا والبلد الذي يقيم فيه المؤلف. في نفس الوقت ، يجب على الشخص وثيقة أنه مقيم ضريبيًا في دولة أبرمت معها روسيا اتفاقية ذات صلة. يأتي ذلك من الفقرة 2 من المادة 232 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تتبع استنتاجات مماثلة من خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 أكتوبر 2012 برقم AS-3-3 / 3680.

إذا لم يكن هناك اتفاق مماثل بين روسيا والبلد الذي يعيش فيه المؤلف ، أو إذا لم يزود الشخص المؤسسة التي تدفع الدخل بالتأكيد اللازم ، فقم بحجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ أجر المؤلف بمعدل 30 بالمائة.

مثال على تحديد معدل ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الإتاوات. تدفع منظمة روسية إتاوات لمقيم في دولة أخرى

أبرمت منظمة روسية (دار نشر) اتفاق طلب مؤلف مع مواطن من جمهورية كرواتيا ، حيث يقيم هذا الأخير بشكل دائم. ينص العقد على أن المؤلف يمنح المنظمة الحق في استخدام المصنف الأدبي ضمن الحدود التي ينص عليها العقد.

يسري حاليًا الاتفاق المبرم بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة جمهورية كرواتيا بتاريخ 2 أكتوبر 1995.

وفقًا للأجزاء 1 و 2 و 3 من المادة 12 من هذه الاتفاقية ، قد تخضع المكافأة مقابل منح حق استخدام حقوق الطبع والنشر ، والتي يكون مصدر دفعها أراضي روسيا ، لضريبة الدخل الشخصي في كل من روسيا وكرواتيا . في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز معدل الضريبة في روسيا 10 بالمائة.

لذلك ، عند دفع أجر بموجب عقد أمر مؤلف لمقيم ضريبي كرواتي ، يجب على منظمة روسية حجب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 10 بالمائة.

الموقف: ما هو معدل حجب ضريبة الدخل الشخصي من الإتاوات للمواطنين الأجانب - غير المقيمين من المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا؟ لا يوجد اتفاق على تجنب الازدواج الضريبي بين روسيا وبلد إقامة المتخصص.

بمعدل 30 بالمائة.

كقاعدة عامة ، المدفوعات للمواطنين الأجانب المعترف بهم المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا ، تخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 في المائة ، بغض النظر عن وضعها الضريبي. يتم تطبيق معدل 13 بالمائة على الدخل الذي يتلقونه من التنفيذ نشاط العمل. في الوقت نفسه ، يجب على أخصائي مؤهل تأهيلا عاليا تنفيذ مثل هذه الأنشطة وفقا لمتطلبات المادة 13.2 من قانون 25 يوليو 2002 رقم 115-FZ. جاء ذلك في الفقرة 4 من الفقرة 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بدورها ، تنطبق أحكام المادة 13.2 من قانون 25 يوليو 2002 رقم 115-FZ فقط على المتخصصين المؤهلين تأهيلاً عالياً الذين يعملون على أساس:

عقود توظيف؛

عقود القانون المدنيلأداء الأعمال (تقديم الخدمات).

تسمح لنا الفقرة 12 من الفقرة 1 من المادة 2 والفقرة الفرعية 2 من الفقرة 6 من المادة 13.2 من قانون 25 يوليو 2002 رقم 115-FZ بعمل مثل هذا الاستنتاج.

اتفاقية نقل حقوق النشر هي اتفاقية قانون مدني لنقل حقوق الملكية (المواد 1226 ، 1285 ، 1234 ، 1286 ، 1235 ، 1288 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لا تنطبق على عقد العمل أو عقد القانون المدني لأداء العمل (تقديم الخدمات).

وبالتالي ، فإن أحكام الفقرة 4 من الفقرة 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق على المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا الذين يعملون بموجب اتفاقية بشأن نقل حقوق التأليف والنشر. هذا يعني أنه يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من عائدات هؤلاء المواطنين غير المقيمين بمعدل 30 بالمائة (الفقرة 1 ، البند 3 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يونيو 2011 رقم 03-04-06 / 6-154).

خصومات ضريبة الدخل المهنية

إذا تم نقل حقوق الملكية من قبل مؤلف العمل ، فقد يكون كذلك قدمت خصومات ضريبية احترافية (البند 3 ، المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تقدم خصمًا مهنيًا للمواطنين الآخرين (الذين ليسوا مؤلفين ، بما في ذلك ورثة المؤلف) (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 أبريل 2005 رقم 03-05-01-04 / 101 ودائرة الضرائب الفيدرالية روسيا بتاريخ 12 يناير 2012 رقم ED-4-3 / 72).

قدم خصمًا ضريبيًا احترافيًا في مقدار النفقات التي تكبدها المؤلف عند إنشاء عمل ، والتي يتم نقل حقوق الملكية إليها إلى المنظمة. في هذه الحالة ، يجب توثيق التكاليف. إذا لم يستطع المؤلف توثيق المصاريف التي تكبدها ، فقم بتخفيض مقدار الأجر بها نسبة ثابتة . جاء ذلك في الفقرة 3 من المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قبل تقديم خصم مهني ، تلقي بيانًا من المؤلف (الفقرة 11 من المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضع في اعتبارك: إذا تم إنشاء العمل من قبل المؤلف في أداء واجبات رسمية أو مهمة وظيفية ، فلا تقدم خصمًا مهنيًا. في هذه الحالة ، لا يتحمل الشخص أي مصاريف يتكبدها على نفقته الخاصة. لذا فإن الاستقطاعات المهنية لا تعتمد عليه. يأتي ذلك بعد الفقرة 3 من المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ورسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 يونيو 2005 رقم 03-05-01-04 / 177.

خصومات ضريبة الدخل القياسية

الموقف: هل من الممكن تقديم خصومات ضريبية قياسية للمقيمين الضريبيين في روسيا الذين يتلقون مكافآت بموجب اتفاق المؤلف؟

نعم يمكنك ذلك.

عند منح خصم ضريبي قياسي ، لا تنص المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على القيود المفروضة على نوع العقد (العمل أو القانون المدني (بما في ذلك عقد المؤلف)). .

تقديم خصومات قياسية لشخص مشارك في العمل بموجب عقد المؤلف فقط للأشهر التي يكون فيها هذا العقد ساري المفعول. عند اتخاذ قرار بشأن منح خصم للأطفال ، يتم أخذ الدخل الذي حصل عليه المؤلف من بداية الفترة الضريبية (السنة) في الاعتبار.

استنتاجات مماثلة تتبع رسائل وزارة المالية الروسية المؤرخة 7 أبريل 2011 رقم 03-04-06 / 10-81 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 4 مارس 2009 رقم 3-5-03 / 233 ودائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 1 يونيو 2010 رقم 20-15 / 3/057717.

إذا كان العقد ساري المفعول لعدة أشهر ، ولم يتم دفع الأجر شهريًا (على سبيل المثال ، في مبلغ مقطوع بعد انتهاء العقد) ، فقم بتقديم خصومات ضريبية قياسية لكل شهر من العقد ، بما في ذلك تلك الأشهر التي لم يتم دفع الأجر. يأتي هذا الاستنتاج بعد خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يناير 2012 رقم 03-04-05 / 8-10 بتاريخ 21 يوليو 2011 رقم 03-04-06 / 8-175 بتاريخ 19 أغسطس ، رقم 2008 03-04-06-01 / 254 ، بتاريخ 15 يوليو 2008 رقم 03-04-06-01 / 203 ، بتاريخ 12 أكتوبر 2007 رقم 03-04-06-01 / 353 ، الضرائب الفيدرالية خدمة روسيا بتاريخ 9 أكتوبر 2007 برقم 04-1-02 / 002656. تم تأكيد هذا النهج من خلال قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 يوليو 2009 رقم 4431/09.

مثال على توفير ائتمانات ضريبية قياسية ومهنية للمقيمين الذين يتلقون مكافأة بموجب اتفاقية نقل حقوق التأليف والنشر

اختتمت Alpha LLC مع A.S. كوندراتييف في يناير اتفاق لنشر مقالته في المجلة. كوندراتييف مقيم في روسيا. في مارس ، سلم Kondratiev المقال وجميع الحقوق إليه إلى المنظمة (تم توقيع شهادة القبول).

كتب Kondratiev طلبًا لتوفير التخفيضات الضريبية المهنية لضريبة الدخل الشخصي بمبلغ ثابت. لذلك ، عند حساب الضريبة ، تم تخفيض مبلغ المكافأة بنسبة 20 في المائة (البند 3 ، المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

Kondratiev لديه طفل واحد (10 سنوات) ، لذلك يحق للموظف الحصول على خصم ضريبي قياسي قدره 1400 روبل ، المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لتقديم خصم قياسي ، كتب الموظف طلبًا مطابقًا.

خلال الفترة من يناير إلى مارس ، تلقى Kondratiev دخلًا فقط من Alfa.

بلغت القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي التي تم اقتطاعها من كوندراتييف لشهر مارس 3800 روبل. (10000 روبل - 10000 روبل × 20٪ - 1400 روبل / شهر × 3 أشهر).

تاريخ الاستقطاع الضريبي

قم بتضمين المكافأة بموجب اتفاق المؤلف في قاعدة ضريبة الدخل الشخصية في يوم دفع المكافأة (نقدًا أو عينيًا) (البند 1 ، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تلقى الشخص مكافأة في شكل نقديتحويل الضريبة المحسوبة إلى الموازنة بالشروط التالية:

في يوم استلام الأموال من البنك ، إذا كانت المنظمة تدفع التعويض نقدًا المستلم من الحساب الجاري ؛

في اليوم الذي يتم فيه تحويل الأموال إلى حساب المواطن ، إذا كانت المنظمة تدفع المكافأة بطريقة غير نقدية ؛

في اليوم التالي لإصدار الجائزة ، إذا كانت الجهة تدفعها من مصادر أخرى (على سبيل المثال ، من العائدات النقدية).

تم تحديد هذه الشروط في الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا حصل شخص ما على مكافأة عينية ، فعليه اقتطاع الضريبة المحسوبة من أي مكافآت مالية مدفوعة له (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي ، فأبلغ مكتب الضرائب في مكان تسجيل المنظمة ، وكذلك المواطن الذي تم دفع الدخل له (البند 5 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أقساط التأمين

بغض النظر عن النظام الضريبي الذي تستخدمه المنظمة ، قم بحساب مساهمات تأمين المعاش الإجباري (الطبي) من الإتاوات للمواطنين (الجزء 1 من المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). لمزيد من المعلومات حول كيفية حسابها ، انظر كيفية حساب الاشتراكات في المعاش الإلزامي والتأمين الاجتماعي والتأمين الطبي بموجب عقود القانون المدني . لا يحتاج المواطنون إلى تحصيل مساهمات في FSS في روسيا للتأمين الاجتماعي الإجباري من الإتاوات (المادة 2 ، الجزء 3 ، المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

تستحق أقساط التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية في الحالات التالية:

التزام المنظمة بدفعها منصوص عليه في اتفاق صاحب البلاغ (الفقرة 4 ، البند 1 ، المادة 5 ، البند 1 ، المادة 20.1 من القانون الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ) ؛

أجر المؤلف منصوص عليه في عقد العمل المبرم مع المؤلف (البند 1 ، المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

يعتمد إجراء حساب الضرائب الأخرى على نظام الضرائب الذي تطبقه المنظمة.

" № 8/2015

أجر المؤلف هو أجر معين (مبلغ من المال) يدفع لمؤلف عمل أدبي وموسيقي وعلمي واختراع ، وكذلك لورثته مقابل نشر واستعمال مصنفاته. في أي الحالات ينشأ الحق في حق المؤلف؟

أجر المؤلف هو أجر معين (مبلغ مالي) يدفع لمؤلف عمل أدبي وموسيقي وعلمي واختراع ، وكذلك لورثته مقابل نشر واستعمال مصنفاته. في أي الحالات ينشأ الحق في حق المؤلف؟ في أي ترتيب يتم دفع الأجر المذكور؟ هل تخضع الإتاوات لضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة وغيرها في هذه المقالة.

ظهور حق المؤلف

وفقا للفن. 1255 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمتلك المؤلف حقوقًا حصرية لأعمال العلوم والأدب والفن التي أنشأها. للمؤلف الحق في استخدام المصنفات بأي شكل وبأي شكل ضد القانونالطريق (البند 1 من المادة 1270 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لا يمكن استخدام المصنف من قبل أشخاص آخرين إلا بموافقة المؤلف ودفع أجر للمؤلف ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

استنساخ العمل - إنتاج نسخة واحدة أو أكثر من عمل أو جزء منه بأي شكل مادي ، بما في ذلك في شكل تسجيل صوتي أو فيديو ، والإنتاج في ثلاثة أبعاد لنسخة واحدة أو أكثر من عمل ثنائي الأبعاد و في بعدين لنسخة واحدة أو أكثر من عمل ثلاثي الأبعاد. وفي الوقت نفسه ، يعتبر تسجيل العمل على وسيط إلكتروني ، بما في ذلك التسجيل في ذاكرة الكمبيوتر ، بمثابة نسخ ؛
توزيع العمل عن طريق البيع أو نقل ملكية أصله أو نسخه ؛
العرض العام للعمل - أي عرض للأصل أو نسخة من العمل إما مباشرة أو على شاشة باستخدام فيلم أو ورق شفاف أو إطار تلفزيوني أو غير ذلك الوسائل التقنية، بالإضافة إلى عرض الإطارات الفردية للعمل السمعي البصري ، دون ملاحظة تسلسلها ، مباشرة أو بمساعدة الوسائل التقنية في مكان مفتوح للجمهور ، أو في مكان يوجد فيه عدد كبير من الأشخاص الذين لا يفعلون ذلك. تنتمي إلى دائرة الأسرة المعتادة ، بغض النظر عما إذا كان يُنظر إلى العمل في مكان عرضه أو في مكان آخر في وقت واحد مع عرض العمل ؛
استيراد الأصل أو نسخ العمل لأغراض التوزيع ؛
إيجار الأصل أو نسخة من العمل ؛
الأداء العام للعمل - تقديم العمل في أداء حي أو بمساعدة الوسائل التقنية (الإذاعة والتلفزيون والوسائل التقنية الأخرى) ، بالإضافة إلى عرض عمل سمعي بصري (مع أو بدون مرافقة الصوت) في مكان مفتوح للجمهور ، أو في مكان يوجد فيه عدد كبير من الأشخاص الذين لا ينتمون إلى دائرة الأسرة المعتادة ، بغض النظر عما إذا كان العمل يُنظر إليه في مكان تقديمه أو عرضه ، أو في مكان آخر في وقت واحد مع عرض أو عرض العمل ؛
البث يعني نقل عمل إلى الجمهور عن طريق الراديو أو التلفزيون ، باستثناء الاتصالات الكبلية. في الوقت نفسه ، تُفهم الرسالة على أنها أي إجراء يتم من خلاله إتاحة العمل للإدراك السمعي و (أو) الإدراك البصري ، بغض النظر عن إدراك الجمهور الفعلي له ؛
الاتصال عن طريق الكابل يعني نقل عمل إلى الجمهور عن طريق الراديو أو التلفزيون عن طريق كابل أو سلك أو ألياف بصرية أو وسيلة مماثلة. يتم التعرف على رسالة الإشارات المشفرة كرسالة كبلية إذا تم توفير وسائل فك التشفير لدائرة غير محدودة من الأشخاص بواسطة هيئة البث الكبلي أو بموافقتها ؛
إعادة الإرسال - الاستقبال والإرسال المتزامن على الهواء (بما في ذلك عبر الأقمار الصناعية) أو عبر كابل إرسال إذاعي أو تلفزيوني كامل وغير متغير أو جزء أساسي منه ، يتم بثه على الهواء أو عبر الكابل بواسطة هيئة بث على الهواء أو عبر الكابل ؛
الترجمة أو المعالجة الأخرى للعمل. في الوقت نفسه ، تعني معالجة العمل إنشاء عمل مشتق (المعالجة ، تكييف الفيلم ، الترتيب ، التدريج ، إلخ) ؛
التنفيذ العملي لمشروع معماري أو تصميمي أو تخطيط حضري أو زراعة الحدائق ؛
جلب المصنف إلى الجمهور بطريقة تمكن أي شخص من الوصول إلى العمل من أي مكان وفي أي وقت من اختياره (طرحه للجمهور).
يُسمح باستخدام المصنفات دون موافقة صاحب حقوق الطبع والنشر ودون دفع أجر في حالات الاستخدام المجاني لها ، وعلى وجه الخصوص ، في مثل هذه الحالات:
الاستنساخ للأغراض الشخصية (المادة 1273 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛
استخدام المصنف لأغراض إعلامية أو علمية أو تعليمية أو ثقافية (المادة 1274 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛
استخدام العمل من قبل المكتبات ودور المحفوظات و المنظمات التعليمية(المادة 1275 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛
استخدام عمل موجود بشكل دائم في مكان مفتوح للجمهور (المادة 1276 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛
الأداء العلني لعمل موسيقي منشور بشكل قانوني خلال احتفال رسمي أو ديني أو جنازة إلى الحد الذي تبرره طبيعة هذا الاحتفال (المادة 1277 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛
استنساخ العمل لتنفيذ الإجراءات في المخالفة الإدارية، لإنتاج التحقيق ، تحقيق أوليأو تنفيذ الإجراءات القانونية إلى الحد الذي يبرره هذا الغرض (المادة 1278 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛
تسجيل عمل لهيئة إذاعية للاستخدام قصير المدى (المادة 1279 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛
في الحالات الأخرى المنصوص عليها في الفصل. 70 "حقوق الطبع والنشر" للقانون المدني للاتحاد الروسي.

تحديد مقدار الإتاوات

يتم تحديد مبلغ الإتاوات ، بالإضافة إلى إجراءات دفعها ، في الاتفاقيات المبرمة بين مؤلف العمل (صاحب حقوق طبع ونشر آخر) والشخص الذي يتم نقل حقوق استخدام العمل الذي أنشأه المؤلف إليه (فيما يلي - اتفاقيات حقوق النشر). قد تشمل هذه العقود:

		مادة من القانون المدني للاتحاد الروسي
الاتفاق على نقل الحق الاستئثاري للعمل
اتفاقية الترخيصبمنح حق استخدام المصنف	بموجب هذه الاتفاقية ، يمنح المؤلف (المرخص) أو يتعهد بمنح الطرف الآخر (المرخص له) الحق في استخدام هذا العمل ضمن الحدود التي تحددها الاتفاقية. يجوز النص على دفع الإتاوات إلى المرخص في مثل هذه الاتفاقية في شكل مدفوعات ثابتة لمرة واحدة أو دورية ، أو نسبة اقتطاعات من الدخل (الإيرادات) أو في شكل آخر.
	أحد أطراف هذه الاتفاقية هو الناشر. السمة المميزة للعقد المحدد هي التزام الناشر بالبدء في استخدام العمل في موعد لا يتجاوز الفترة المحددة في العقد. خلاف ذلك ، يحق للمؤلف إنهاء العقد ، مع المطالبة بدفع الأجر المنصوص عليه في هذا العقد بالكامل

يجب التذكير بأن العمل الذي تم إنشاؤه في نطاق واجبات العمل المحددة للموظف يتم الاعتراف به كعمل خدمة.

من سمات العمل الذي تم إنشاؤه بناءً على التكليف الرسمي لصاحب العمل وعلى نفقته ، أو بطريقة أداء الواجبات الرسمية المنصوص عليها في عقد العمل ، نقل الحقوق الحصرية إليه إلى صاحب العمل.

وفقا للفقرة 6 من الفن. 1246 من القانون المدني للاتحاد الروسي يحق لحكومة الاتحاد الروسي تحديد معدلات دنيا لأجور أنواع معينةاستخدام المصنفات والعروض والتسجيلات الصوتية في الحالات التي يتم فيها ، وفقًا للقانون ، استخدام مثل هذه النتائج النشاط الفكرييتم بموافقة أصحاب الحقوق وبدفع أجر لهم. يمكن أن تحدد حكومة الاتحاد الروسي هذه المعدلات حتى إذا تم استخدام الأعمال دون موافقة أصحاب الحقوق ، ولكن بدفع أجر لهم.

حتى الآن ، تم تحديد الحد الأدنى لمعدلات الإتاوة التالية:

1) مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 21 مارس 1994 رقم 218 (من الآن فصاعدًا - المرسوم رقم 218) ؛

الإتاوات كنسبة مئوية من إجمالي التحصيل المحصل من بيع تذاكر الأداء العام لعمل أو برنامج واحد (الملحق 1) ؛
الإتاوات (٪) عن نسخ المصنفات في التسجيل الصوتي (الميكانيكي) ، لتأجير نسخ التسجيلات الصوتية والمصنفات السمعية البصرية (أفلام الفيديو) (الملحق 2) ؛
معدلات الإتاوات لاستنساخ مصنفات الفنون الجميلة وتكرار الأعمال الفنية والحرف اليدوية في الصناعة كنسبة مئوية من سعر بيع كل نسخة من المنتج ؛

2) بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 29 مايو 1998 رقم 524 ، الحد الأدنى لمعدلات الأجور لمؤلفي الأعمال السينمائية ، والتي تم إنتاجها (تصويرها) قبل 3 أغسطس 1992 ، لاستخدامها. من هذه الأعمال عن طريق البث والكابلات ، والاستنساخ (النسخ) على جميع أنواع الوسائط المادية والتوزيع (البيع ، الإيجارات) ، وكذلك من خلال عرضها العام. يتم تحديد المعدلات كنسبة مئوية من الدخل المستلم لكل استخدام للعمل السينمائي.

دفع الإتاوات من خلال RAO

إدارة الحقوق الجماعية هي نظام يسمح للمؤلفين بتلقي المكافأة المستحقة على استخدام أعمالهم ، ولا يكون المستخدمون ، دون الدخول في عقود مع كل مؤلف على حدة ، منتهكين ويدفعون مكافآت لأصحاب حقوق الطبع والنشر مقابل استخدام المصنفات. هذه الطريقة لإدارة حقوق المؤلف (ذات الصلة) هي الطريقة الأكثر ملاءمة لكل من أصحاب حقوق النشر ومستخدمي حقوق النشر.

حاليا في الإقليم الاتحاد الروسيتمثل جمعية المؤلفين الروس (RAO) مصالح المؤلفين الروس والأجانب وأصحاب حقوق النشر الآخرين. ذخيرة RAO عبارة عن أعمال أجنبية مستخدمة بنسبة 100٪ (من خلال الأداء العام) في روسيا ، وحوالي 100٪ محلية ، باستثناء الأعمال المسحوبة من إدارة RAO. يتم نشر قائمة هذه الأعمال وتحديثها بانتظام على موقع ويب RAO (www.rao.ru).

وبعبارة أخرى ، يمثل المكتب الإقليمي للرقابة المالية مصالح مؤلفي المصنفات والأفعال (بما في ذلك تحصيل الإتاوات) نيابة عنهم.

من أجل استخدام حقوق التأليف والنشر بشكل قانوني ، يبرم المستخدمون اتفاقيات مع RAO بشأن منح حقوق استخدام المصنفات بالطرق المنصوص عليها في التشريعات الحاليةحول حقوق النشر. يقوم المستخدمون مثل دور الثقافة وقاعات الحفلات الموسيقية ومنظمي الحفلات الموسيقية والأحداث الترفيهية بإبرام اتفاقيات ترخيص مع RAO ودفع الإتاوات عليها.

تتم الموافقة على معدلات الإتاوات التي يدفعها المستخدمون سنويًا بقرار من مجلس المؤلفين التابع لأكاديمية التعليم الروسية. عند تحديد هذه المعدلات ، يتم أخذ الحد الأدنى من المعدلات المحددة بموجب المرسوم رقم 218 في الاعتبار.يمكنك التعرف على المبالغ والمعايير الخاصة بتحديد معدلات الإتاوة على موقع ويب RAO في قسم "المستخدمون".

ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الإتاوات

وفقا للفقرة 1 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد القاعدة الضريبية ، فإن جميع دخول دافع الضرائب التي حصل عليها نقدًا وعينيًا ، أو حق التصرف الذي نشأ عنه ، وكذلك الدخل في شكل الفوائد المادية ، تؤخذ في الاعتبار.

إن موضوع ضريبة الدخل الشخصي هو الدخل الذي يتلقاه دافعو الضرائب ليس فقط من مصادر في الاتحاد الروسي ، ولكن أيضًا من مصادر خارج الاتحاد الروسي (المادة 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الدخل المحصل من استخدام حقوق التأليف والنشر أو الحقوق المجاورة، قد يشير إلى كل من الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي (البند 3 ، البند 1 ، المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وإلى الدخل المستلم من مصادر خارج الاتحاد الروسي (البند 3 ، البند 3 ، المادة 208 من قانون الضرائب RF).

في ضوء ما سبق ، يخضع مبلغ الإتاوات التي يتلقاها دافعو الضرائب (المؤلفون أو أصحاب حقوق الطبع والنشر الآخرون) لاستخدام الأعمال التي أنشأوها لضريبة الدخل الشخصي. لمبالغ الإتاوات المتلقاة فرادى- سكان الاتحاد الروسي ، يتم تطبيق ضريبة بنسبة 13 ٪. بالنسبة لمبالغ الإتاوات التي يتلقاها الأفراد الذين ليسوا من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي ، يتم تحديد معدل ضرائب بنسبة 30 ٪ (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 فبراير 2015 رقم 03-01-11 / 7819 ).

عند تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة ، يحق لدافعي الضرائب المقيمين في الاتحاد الروسي والذين يتلقون إتاوات أو إتاوات لإنشاء الأعمال أو أدائها أو أي استخدام آخر لها أن يتلقوا خصومات ضريبية احترافية في مبلغ النفقات الفعلية والموثقة (البند 3 من المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تعذر توثيق هذه النفقات ، فيتم خصمها بالمبالغ التالية:

	معايير التكلفة (بالنسبة المئوية لمبلغ الدخل المستحق)
يُدفع مقابل إنشاء الأعمال الأدبية ، بما في ذلك المسرح والسينما والمسرح والسيرك
يُدفع مقابل إنشاء الأعمال الفنية والجرافيكية ، والتصوير الفوتوغرافي للطباعة ، وأعمال الهندسة المعمارية والتصميم
يُدفع مقابل إنشاء أعمال النحت ، والرسم الضخم والزخرفي ، والفنون والحرف اليدوية وفن التصميم ، والرسم على الحامل ، وفنون الديكور المسرحي والأفلام والرسومات ، المصنوعة بتقنيات مختلفة
دفعت مقابل إنشاء الأعمال السمعية والبصرية (الفيديو والتلفزيون والسينما)
يُدفع مقابل إنشاء الأعمال الموسيقية: أعمال المسرح الموسيقي (أوبرا ، باليه ، كوميديا موسيقية) ، أعمال سيمفونية ، كورال ، أعمال الحجرة ، أعمال لفرقة نحاسية ، موسيقى أصلية للأفلام ، أفلام تليفزيونية وفيديو وعروض مسرحية
يُدفع مقابل تأليف مصنفات موسيقية أخرى ، بما في ذلك الأعمال المعدة للنشر
يتقاضى أجرًا مقابل أداء الأعمال الأدبية والفنية
دفعت لإنشاء الأوراق العلمية والتطورات
يُدفع مقابل الاكتشاف والاختراع ونماذج المنفعة وإنشاء الرسوم والنماذج الصناعية (إلى مبلغ الدخل المتلقى في أول عامين من الاستخدام)

إن نفقات مؤلفي الأعمال التي تم إنشاؤها من قبل الموظفين كجزء من أداء واجباتهم الوظيفية هي على حساب صاحب العمل ، منذ ذلك الحين ، وفقًا للفن. 22 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يلتزم صاحب العمل بتزويد الموظفين بالمعدات والأدوات ، الوثائق الفنيةوالوسائل الأخرى اللازمة لأداء واجباتهم العمالية. في مثل هذه الحالات ، لا يتكبد مؤلفو الأعمال نفقات تكبدوها على نفقتهم الخاصة ، وبالتالي ، لا توجد أسباب لمنح خصومات ضريبية مهنية.

وتجدر الإشارة إلى أن الأفراد الذين يتقاضون دخلًا على شكل أجر يُدفع لهم بوصفهم ورثة (خلفاء) مؤلفي مصنفات العلم والأدب والفن وكذلك مؤلفي الاختراعات ، نماذج الأدواتيُطلب من الرسوم والنماذج الصناعية حساب ضريبة الدخل الشخصي ودفعها بشكل مستقل (الفقرة 6 ، البند 1 ، البند 2 ، المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أقساط التأمين من الإتاوات

وفقا للفقرة 1 من الفن. 7 قانون اتحادي 212-FZ ، موضوع فرض ضرائب على أقساط التأمين لدافعي أقساط التأمين - يتم الاعتراف بالمنظمات كمدفوعات ومكافآت أخرى مستحقة من دافعي أقساط التأمين لصالح الأفراد في إطار علاقات العملوعقود القانون المدني التي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات وكذلك العقود:

أمر المؤلف ،
بشأن إبعاد الحق الحصري في مصنفات العلم والأدب والفن ؛
رخصة النشر
الترخيص لمنح الحق في استخدام مصنف علمي وأدبي وفن (بما في ذلك الاتفاقات المبرمة مع منظمات إدارة الحقوق على أساس جماعي لصالح مؤلفي المصنفات).

مع الأخذ في الاعتبار التوضيحات المتعلقة بتطبيق بعض قواعد القانون الاتحادي رقم 212-FZ فيما يتعلق بفرض الضرائب على أقساط التأمين للمدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد بموجب اتفاقيات حقوق النشر ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية الاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 2010 رقم 112 ن (يشار إليه فيما بعد - الإيضاحات رقم 112 ن) ، يتم دفع أقساط التأمين المدفوعة من هذه المكافآت من قبل دافعي أقساط التأمين (أرباب العمل) لتأمين التقاعد الإجباري والتأمين الصحي الإجباري للفئات ذات الصلة من المؤمن عليهم.

بالإضافة إلى ذلك ، تنص الفقرة 3 من التفسيرات رقم 112 ن على أن المكافآت التي تُدفع بموجب عقود مبرمة مع مؤلف المصنفات هي فقط التي تخضع لأقساط التأمين. المدفوعات لأصحاب الحقوق غير المؤلفين (على سبيل المثال ، ورثة المؤلف) لا تخضع لأقساط التأمين.

يتم تحديد ميزات التضمين في قاعدة فرض الضرائب على الإتاوات من خلال أقساط التأمين بموجب الفقرة 7 من الفن. 8 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ. وفقًا لهذه الفقرة ، يخضع الدخل في شكل إتاوات مستلمة ، والتي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد أساس احتساب أقساط التأمين ، للتخفيض بمقدار المصروفات المتكبدة والموثقة بالفعل المرتبطة باستخراج هذا الدخل. إذا تعذر توثيق هذه النفقات ، فإنها قابلة للخصم وفقًا للمعايير المنصوص عليها في الفقرة 7 من الفن. 8 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ. وتجدر الإشارة إلى أن هذه المعايير تشبه المعايير المذكورة أعلاه للخصومات المهنية التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل الشخصي.

تخضع مكافآت حقوق الطبع والنشر لاستخدام الأعمال الرسمية التي تم إنشاؤها كجزء من أداء واجبات العمل (أي ، في إطار علاقات العمل) لأقساط التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS و FSS. في الوقت نفسه ، فإن التكاليف المرتبطة بإنشاء العمل ، بتنسيق هذه القضيةلا تقلل من الأساس لحساب أقساط التأمين.

محاسبة

وفقًا للإرشادات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 65 ن ، تخضع تكلفة دفع الإتاوات بموجب اتفاقيات حقوق النشر انعكاس تحت المادة الفرعية 226 "أعمال وخدمات أخرى" من KOSGU.

إذا تم دفع الإتاوات على أساس عقد العمل ، بسبب أداء الموظف للوظائف ذات الصلة المنسوبة بموجب هذه الاتفاقية إلى واجباته ، فإن تكاليف دفع هذه المكافآت تخضع للتفكير بموجب المادة الفرعية 211 " الأجر»KOSGU.

سيتم النظر في الإجراء الخاص بعكس عمليات استحقاق ودفع الإتاوات في المحاسبة باستخدام مثال.

لإنشاء إنتاج مسرحي ، استخدم المسرح (مؤسسة مستقلة) موسيقى أصلية. تُستخدم الموسيقى على أساس اتفاقية الترخيص الخاصة بمنح حق استخدام العمل المبرم مع المؤلف (مؤلف الموسيقى). بموجب شروط هذه الاتفاقية ، يتم دفع مبلغ ثابت من الإتاوات للمؤلف - 50000 روبل. (الأرقام مشروطة).

قدم المؤلف (الاتحاد الروسي) طلبًا إلى المسرح للحصول على خصم مهني بخصوصه ، لكنه لم يقدم مستندات تؤكد نفقات إنشاء المصنف. من أجل حساب ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين (المساهمات في FFOMS ، في صندوق المعاشات التقاعدية (لجزء التأمين)) يتم تطبيق معيار 40٪ من مبلغ الأجر المتراكم. تتم العمليات كجزء من الأنشطة المدرة للدخل. يتم تضمين تكلفة دفع أجر المؤلف في تكلفة الخدمات المدفوعة المقدمة.

في المحاسبة ، ستنعكس هذه العمليات على أساس الأمر رقم 183n على النحو التالي:

			المبلغ ، فرك.

ضريبة الدخل الشخصي المستحقة التي سيتم اقتطاعها من مبلغ المكافأة (50،000 روبل روسي - (50،000 روبل روسي × 40٪) × 13٪)

(50،000 روبل روسي - (50،000 روبل روسي × 40٪) × 5.1٪)
في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي (بالنسبة لجزء التأمين) (50،000 روبل روسي - (50،000 روبل روسي × 40٪) × 22٪)
(50000 - 3900) فرك.
ضريبة الدخل الشخصي المحولة إلى الميزانية
أقساط التأمين المدرجة:

يدفع مستخدمو الأعمال المحمية بحقوق الطبع والنشر (بما في ذلك المؤسسات المستقلة) الإتاوات وفقًا لشروط حقوق النشر وعقود العمل. تخضع مبالغ الإتاوات لضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.

القانون الاتحادي رقم 212-FZ بتاريخ 24 يوليو 2009 "بشأن اشتراكات التأمين ل صندوق التقاعدالتابعة للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.

تعليمات استخدام دليل الحسابات المؤسسات المستقلة، وافق قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 ديسمبر 2010 رقم 183n.

منظمتنا هي منفذ إعلامي وننشر مجلة للأطفال. ندفع الإتاوات للمؤلفين والفنانين ، ونبرم معهم اتفاقية ترخيص للحق في استخدام أعمال المؤلف بموجب شروط ترخيص بسيط (غير حصري). نقوم بحسابات الإتاوات على الحساب 76 ، على النحو الموصى به في "تعليمات التخطيط والمحاسبة وحساب تكلفة الإنتاج في مؤسسات النشر" التابعة لوزارة الصحافة والإعلام في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها من قبل وزارة الإعلام و مطبعة الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 1993 رقم 259). لم يقدم المدققون أي تعليقات فيما يتعلق بالانتقال إلى برنامج 1C ، واجهتنا صعوبات في عكس الإتاوات على الحساب 76. نريد البدء في استخدام الحساب 70 لتسويات الإتاوات. يرجى توضيح ما إذا كان من الصحيح عكس هذه المعاملات على الحساب 70؟ كما نبرم اتفاقيات مع الأفراد لتوفير الخدمات المدفوعة، نحن نفرض أقساط التأمين ، ونمنع ضريبة الدخل الشخصي. نحن نعكس هذه العمليات التجارية على الحساب 76. هل يمكننا أن نعكسها في الحساب 70؟ بعد كل شيء ، هذه العقود ليست عقود عمل.

تعليمات دليل الحسابات تعليمات دليل الحسابات).

كيف تنعكس في إتاوات المحاسبة والضرائب

محاسبة

يمكن اعتبار الأعمال العلمية والأدبية والفنية (بما في ذلك برامج الكمبيوتر) والملكية الفكرية الأخرى التي تخضع لاتفاقيات بشأن نقل حقوق الطبع والنشر كأصول غير ملموسة (الفقرة 4 PBU 14/2007). للقيام بذلك ، يجب استيفاء الشروط المحددة في الفقرة 3 من PBU 14/2007.

يعكس استحقاق المكافأة بموجب اتفاقية نقل حقوق الطبع والنشر المنشورات:

الخصم 08 الائتمان 76 (70)
- المكافأة المستحقة بموجب اتفاقية نقل حق المؤلف ، إذا كان العمل الناتج يشكل أصلًا غير ملموس ؛

الخصم 20 (44 ...) الائتمان 76 (70)
- المكافأة المستحقة بموجب اتفاقية نقل حق المؤلف.

يتم تطبيق آخر نشر في الحالات التالية:

لا يمكن التعرف على العمل الناتج كأصل غير ملموس (لا يفي بالشروط المحددة في الفقرة 3 من PBU 14/2007) ، ويتم دفع المكافأة في شكل مدفوعات دورية للاستخدام المؤقت لكائن حقوق الطبع والنشر ؛
يتم استحقاق الدفعات الدورية بعد اكتمال تكوين قيمة الأصل غير الملموس.

يأتي هذا الاستنتاج من التعليمات الخاصة بمخطط الحسابات والفقرة 16 من PBU 14/2007 ، الفقرة 18 من PBU 10/99.

إذا تم دفع الرسوم بمبلغ ثابت لمرة واحدة للاستخدام المؤقت للعمل ، فيجب مراعاة ما يلي. وفقًا للفقرة 39 من PBU 14/2007 ، تنعكس هذه المدفوعات كمصروفات مؤجلة وتخضع للشطب خلال مدة العقد. من إجمالي البند المعياري 65 من لائحة المحاسبة والإبلاغ ، والفقرة 39 من PBU 14/2007 والتعليمات الخاصة بمخطط الحسابات ، يمكننا أن نستنتج أنه يجب أخذ دفعة ثابتة لمرة واحدة في الاعتبار على حساب 97 " المصروفات المؤجلة "وتظهر في القيد التالي:

الخصم 97 الائتمان 76 (70)
- الأجر المتراكم بموجب اتفاقية نقل حق المؤلف (تُدفع المكافأة بمبلغ ثابت مقابل الاستخدام المؤقت للعمل).

في أبريل ، سلم Kondratiev الكتاب وجميع حقوقه إلى المنظمة (تم توقيع شهادة القبول).

مبلغ رسوم المؤلف بلغ 100000 روبل. يحق لـ Kondratiev الحصول على خصم ضريبة الدخل الشخصي المهني بمبلغ 20.000 روبل. (100000 روبل 20٪). لذلك ، احتجز المحاسب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 10400 روبل. ((100000 روبل - 20000 روبل) 13٪).

في مايو ، دفعت Alfa أموالًا إلى Kondratiev من مكتب النقدية بمبلغ 89600 روبل. (100000 روبل - 10400 روبل).

قام محاسب ألفا بالإدخالات التالية في المحاسبة.

في أبريل:

الخصم 08 الائتمان 76
- 100،000 روبل. - أتعاب المؤلف مستحقة لكوندراتييف.

بشهر مايو:

الخصم 76 الائتمان 50
- 89600 روبل. - تم دفع الإتاوات إلى Kondratiev ؛

الخصم 76
- 10.400 روبل. - ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من الإتاوات المستحقة لكوندراتييف.

مثال على التفكير في محاسبة المكافآت بموجب اتفاقية بشأن نقل حقوق الطبع والنشر ، تُدفع لمواطن ليس موظفًا في المنظمة. لا يشكل الحق غير الحصري المكتسب لاستخدام العمل أصلًا غير ملموس. الأجر مؤجل

في يناير 2016 ، أبرمت Alfa LLC عقدًا مع A.S. كوندراتييف ، الذي ليس موظفًا في المنظمة ولم يتم تسجيله كرجل أعمال ، اتفاقية بشأن نقل حقوق النشر. بموجب الاتفاقية ، تحصل المنظمة على حقوق استخدام المصنف الموسيقي لمدة عامين (24 شهرًا) - من 1 يناير 2016 إلى 31 ديسمبر 2017.

قام محاسب ألفا بالإدخالات التالية على استحقاق المكافآت.

في يناير 2016:

الخصم 97 القرض 76
- 144000 روبل. - المكافآت المستحقة بموجب العقد ، والتي تتعلق تكاليفها بالفترات المستقبلية ؛

الخصم 76 الائتمان 50
- 125280 روبل. (144000 روبل - 18720 روبل) - تم دفع رسوم المؤلف إلى Kondratiev ؛

كل شهر من يناير 2016 إلى ديسمبر 2017 ضمناً ، قام المحاسب بعمل الإدخال التالي:

الخصم 20 الائتمان 97
- 6000 روبل. (144000 روبل: 24 شهرًا) - تم شطب جزء من عائدات Kondratiev ، التي كانت تُحسب سابقًا كمصروفات للفترات المستقبلية ، من نفقات الفترة الحالية.

سجل دفع المكافأة بالنشر:

الخصم 76 (70) الائتمان 50 (51 ، 52 ، 58 ...)
- تم دفع مكافأة بموجب اتفاقية نقل حق المؤلف.