خدمة الضرائب الفيدرالية

رسالة

نظرت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاستئناف وتطبيق معايير الفصلين 26.2 و 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) تفيد بما يلي.

1. تنص الفقرة 2 من المادة 346-13 من القانون على أن المنظمات وأصحاب المشاريع الأفراد الذين لم يعدوا دافعي ضرائب للضريبة الفردية على الدخل المحسوب (المشار إليها فيما يلي باسم UTII) لهم الحق بناء على إشعارالتحول إلى نظام ضرائب مبسط (يشار إليه فيما يلي باسم USN) من بداية الشهر الذي تم فيه إنهاء التزامهم بدفع UTII.

في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا للفقرة 1 من المادة 346.13 من قانون الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، يقوم دافعو الضرائب بإخطار مصلحة الضرائب في موقع المنظمة (مكان إقامة الفرد رجل أعمال) ، بينما تم إلغاء تسجيلهم كدافعي ضرائب في UTII فيما يتعلق بالانتقال إلى نظام ضريبي آخر ، إلا أنهم في مصلحة الضرائب في مكان التنفيذ النشاط الريادي، فيما يتعلق به تم تطبيق نظام الضرائب في شكل UTII ، والذي لا يتطابق دائمًا مع موقع المنظمة (مكان إقامة رجل أعمال فردي).

بالإضافة إلى ذلك ، استمارات طلب إلغاء تسجيل مؤسسة أو رائد أعمال فردي بصفته دافع ضرائب UTII ، على وجه الخصوص ، فيما يتعلق بالانتقال إلى نظام ضرائب مختلف (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 ديسمبر 2012 N ММВ -7-6 / 941 ، المسجلة لدى وزارة العدل الروسية 19.02.2013 ، التسجيل N 27198) لا تنص على أنها تشير من قبل دافع الضرائب إلى أي نظام ضريبي معين يتحول إليه.

في ضوء ما سبق ، فإن تقديم دافعي الضرائب هؤلاء لطلب إلغاء تسجيل مؤسسة (رائد أعمال فردي) كدافع ضرائب UTII فيما يتعلق بالانتقال إلى نظام ضريبي مختلف لا يعد سببًا للتحول إلى النظام الضريبي المبسط وفقًا لـ الفقرة 2 من المادة 346.13 من القانون.

2. تنص الفقرة 10 من المادة 346.29 من القانون بتاريخ 01.01.2013 على إمكانية تحديد مبلغ الدخل المحسوب على أساس العدد الفعلي للأيام التي نفذت فيها منظمة أو صاحب مشروع فردي أنشطة تجارية في ربع السنة الذي تم خلاله تسجيل دافع الضرائب (تم إلغاء تسجيله) بصفته دافع ضرائب UTII.

حتى الآن ، لم ينعكس هذا التغيير في الإقرار الضريبي UTII ، وبالتالي ، من أجل التنفيذ هذا الحكممن القانون ، تعتبر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أنه من الممكن عند تقديم إقرار ضريبي لـ UTII في السطور 050-070 من القسم 2 "حساب مبلغ ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينةتشير الأنشطة "في شهر التسجيل (إلغاء التسجيل) بصفتك دافع ضرائب UTII إلى قيمة المؤشر المادي ، بعد تعديلها بمعامل محدد كنسبة عدد الأيام التقويمية لنوع النشاط المقابل في شهر التسجيل (إلغاء التسجيل) بصفتك دافع ضرائب UTII إلى عدد الأيام التقويمية في شهر معين من الفترة الضريبية.

مثال.مؤسسة ، ابتداء من 11 أبريل 2013 ، للقيام بتجارة التجزئة من خلال متجر بمساحة 30 متر مربع ومسجلة لدى مصلحة الضرائب في مكان تنفيذ هذا النوع من النشاط ، في قد يشير الإقرار الضريبي الفردي للربع الثاني من عام 2013 في الشهر الأول من الفترة الضريبية كمؤشر مادي 20 مترًا مربعًا (30 مترًا مربعًا × 20/30) ، وفي الشهرين الثاني والثالث - 30 مترًا مربعًا .m.

دولة صالحة
مستشار الاتحاد الروسي
3 فصول
DV إيجوروف

طلب. حول إجراءات تطبيق UTII

طلب

وزارة المالية في الاتحاد الروسي
خدمة الضرائب الفيدرالية

دائرة الضرائب الاتحادية
في جمهورية تتارستان

رسالة

حول إجراءات تطبيق UTII

تطلب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لجمهورية تتارستان ، فيما يتعلق بالطلبات العديدة من دافعي الضرائب وسلطات الضرائب الإقليمية ، توضيحات بشأن القضايا التالية المتعلقة بتطبيق معايير الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ( يشار إليه فيما يلي باسم القانون) "النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة":

1. تنص الفقرة 2 من المادة 346-13 من القانون على أنه اعتبارًا من 1 يناير 2013 ، يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين توقفوا عن دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (المشار إليه فيما يلي باسم UTII) ، على أساس إشعار ، للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط من بداية ذلك الشهر ، حيث تم إنهاء التزامهم بدفع UTII. وفقًا للتفسيرات الواردة في الرسالة المشتركة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 25 فبراير 2013 N ED-3-3 / [بريد إلكتروني محمي]، يمكن تطبيق الفقرة 2 من المادة 346.13 من القانون في الحالات التي يتم فيها إلغاء UTII بموجب قانون تنظيمي للهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية والمناطق الحضرية فيما يتعلق بنوع النشاط التجاري الذي يقوم به دافع الضرائب أو إذا توقف المكلف عن أداء الأنشطة الخاضعة ل ضرائب UTII، وسيبدأ في تنفيذ أي نوع آخر من النشاط الخاضع أو غير الخاضع للضرائب UTII.

هل سيكون في هذه القضيةطلب صاحب المشروع إزالته من السجل الضريبي باعتباره دافع UTII كأساس للتحول إلى النظام الضريبي المبسط وفقًا للبند 2 من المادة 346.13 من القانون؟

نعتقد أن تطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل دافع الضرائب الذي توقف طواعية عن استخدام UTII خلال السنة التقويمية لا يتعارض مع قواعد القانون.

2. ينص البند 10 من المادة 346.29 من القانون بتاريخ 01.01.2013 على إمكانية تحديد مبلغ الدخل المحسوب على أساس العدد الفعلي للأيام التي تنفذ فيها منظمة أو رائد أعمال فردي أنشطة تجارية في إطار UTII. لا ينعكس هذا التغيير في إقرار ضريبة UTII. حتى الآن ، يقوم دافعو UTII ، عند التسجيل أو إلغاء التسجيل ، بتقديم إقرار ضريبي للربع الأول من عام 2013 ، حيث يعكس سطر "القاعدة الضريبية" على الفور مقدار الدخل المحسوب وفقًا للصيغة المحددة في الفقرة 10 من المادة 346.29 من قانون يتعارض الترتيب الحاليملء الإقرار الضريبي.

نعتقد أنه من الضروري إجراء تغييرات على إجراءات ملء الإقرار الضريبي لـ UTII.

3. خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2012 N ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]تم توضيح أنه في حالة عدم تقديم مؤسسة (رائد أعمال فردي) طلبًا للتسجيل بصفتها دافع ضرائب UTII لدى مصلحة الضرائب قبل تقديم الإقرار الضريبي لـ UTII عن الفترة الضريبية الأولى في عام 2013 ، ولم يتم إخطار مصلحة الضرائب بالتحويل من هذا الشخص إلى نظام ضريبي مبسط أو نظام ضرائب براءات الاختراع ، ثم يتم الاعتراف بهذه المنظمة (صاحب المشروع الفردي) من عام 2013 كدافع ضرائب يطبق نظام الضرائب العام.

من أجل تجنب الشكاوى من دافعي الضرائب حول تصرفات هيئة التفتيش ، يرجى توضيح إجراءات العمل مع دافعي الضرائب الذين لم يقدموا طلبًا خلال الموعد النهائي المحدد في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية ، في حالة:

- إذا كان دافعو الضرائب الذين قدموا بالفعل إقرارات للربع الأول من عام 2013 ، قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار للربع الأول من عام 2013 (أي قبل 22 أبريل 2013) قد قدموا طلبًا للتسجيل بصفتهم دافعًا لـ UTII. هل سيكون من الممكن لدافعي الضرائب هؤلاء تطبيق UTII في عام 2013 ، أم أنهم بحاجة إلى تقديم إقرارات بموجب نظام الضرائب العام؟

نعتقد أنه من الممكن ، إذا تم تقديم طلب تسجيل دافع UTII بعد تقديم إعلان UTII للربع الأول ، ولكن خلال المواعيد النهائية القانونية لتقديم الإقرار الضريبي UTII للفترة الضريبية الأولى في عام 2013 ، فإن الطلب نظام الضرائب في شكل UTII قانوني.

- إذا قدم دافع الضرائب إقرارًا ضريبيًا من UTII للربع الأول من عام 2013 دون أن يكون مسجلاً كدافع UTII ولم يكن لدى مصلحة الضرائب أي سبب لرفض دافع الضرائب لقبول الإقرار.

الإصدار الحالي من نظام التبادل الإلكتروني للبيانات (EDI) لا يتتبع تلقائيًا حقيقة عدم وجود طلب للتسجيل ويستبعد التسجيل في EDI للإعلانات من دافعي الضرائب غير المسجلين كدافعين UTII ، بالفعل في مرحلة تلقي التقارير.

نعتقد أنه من الضروري أن يوفر نظام التبادل الإلكتروني للبيانات إمكانية التحكم التلقائي في حقيقة عدم وجود طلب لتسجيل دافع UTII من أجل إخطار دافع الضرائب في الوقت المناسب بالاستخدام غير القانوني لـ UTII والحاجة إلى إعادة حساب التزاماتهم بموجب نظام الضرائب العام.

- إذا استمر دافعو الضرائب في تقديم طلبات التسجيل بصفتهم دافعي UTII مع الإشارة إلى تاريخ البدء الفعلي لأنشطة UTII قبل 01/01/2013 بعد التاريخ المحدد في الخطاب ولم يكن لدى مصلحة الضرائب سبب لرفض دافع الضرائب لقبول الطلب .

نعتبر أنه من الضروري أن يوفر نظام التبادل الإلكتروني للبيانات (EDI) إمكانية التحكم الآلي في حقيقة مخالفة الموعد النهائي لتقديم طلب وإمكانية إرسال إشعار إلى دافع الضرائب حول الحاجة إلى تقديم تقارير بموجب النظام الضريبي العام.

- إذا كان دافع الضرائب فاته الموعد النهائي لتقديم طلب ، تم إنشاؤه بموجب خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2012 N ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]، تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب موضحًا فيه تاريخ بدء تطبيق UTII اعتبارًا من 04/01/2013.

نعتقد أنه من الممكن في هذه الحالة تطبيق UTII اعتبارًا من الربع الثاني من عام 2013.

مستشار الدولة المدني
خدمات الاتحاد الروسي
1st صنف
تش اف جوساموفا

النص الإلكتروني للوثيقة
من إعداد "Kodeks" CJSC والتحقق من:
القائمة البريدية

"واحد. يتم تحديد النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة بموجب هذا القانون ، ويتم تفعيله من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية ، والمناطق الحضرية ، وقوانين المدن الفيدرالية في موسكو و St. بطرسبورغ ويتم تطبيقه جنبًا إلى جنب مع نظام مشتركالضرائب (المشار إليها فيما يلي في هذا الفصل - النظام الضريبي العام) وأنظمة الضرائب الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

يسمح لنا تحليل الإصدار الجديد من هذه المقالة أن نلاحظ أنه في الوقت الحالي ، في أراضي المدن الفردية داخل نفس المنطقة ، قد يكون الإجراء الخاص بحساب ودفع UTII مختلفًا. بالإضافة إلى ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، في الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُسمح قانونًا بدمج UTII مع نظام ضرائب مبسط.

نذكرك بأن المقدمة في منطقة موضوع نظام UTII لأنواع معينة من النشاط تفترض أن الكيان الذي يقوم بتنفيذ أنواع الأنشطة ذات الصلة قد تم نقله إلى نظام UTII في بدون فشل. على وجه الخصوص ، تم لفت الانتباه إلى هذا في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 أكتوبر 2004 رقم 03-06-05-04 / 31. توضح الوثيقة أنه في حالة إدخال نظام ضريبي خاص في شكل UTII لأنواع معينة من الأنشطة التجارية في إقليم كيان مكون من الاتحاد الروسي ، فإن الانتقال إلى نظام الضرائب المحدد إلزامي لجميع دافعي الضرائب في هذه المنطقة تشارك في هذه الأنواع من الأنشطة التجارية.

نظرًا لأن هذا الكتاب مخصص لقضايا الأنشطة الإعلانية ، فمن الطبيعي تمامًا أن نأخذ في الاعتبار أيضًا أنواع الأنشطة الإعلانية ، والتي يتم من خلالها توفير تطبيق نظام الضرائب في شكل UTII.

بمعنى آخر ، نقل دافعو الضرائب إلى UTII ، واستيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي ، وحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة من عمليات استيراد البضائع. تم تقديم مثل هذا المعيار من أجل عدم إنشاء نظام ضرائب تفضيلية للسلع المستوردة لدافعي الضرائب UTII. جميع العمليات الأخرى في إطار الأنشطة الخاضعة لضريبة واحدة على الدخل المحسوب لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.

وفقًا لذلك ، يتم أخذ مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى دافع الضرائب UTII عند شراء السلع (الأشغال والخدمات) ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، أو التي دفعها بالفعل عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية لروسيا ، في الاعتبار في تكلفة هذه السلع (الأشغال والخدمات) ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. هذا يتبع من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة ، يجب على دافع UTII الانتباه إلى ما يلي ...

تم تعديل الفصل 21 "ضريبة القيمة المضافة" منذ 1 يناير 2006 بشكل كبير من خلال الأحكام قانون اتحاديرقم 119-FZ.

قبل التعديلات على الفصل 21 "ضريبة القيمة المضافة" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، القانون الاتحادي رقم 119-FZ ، ظل السؤال مثيرًا للجدل: هل مبالغ ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم سابقًا على الأصول الثابتة غير المستهلكة المستخدمة في أنشطة الإنتاج بعد انتقال المنظمة لدفع ضريبة واحدة خاضعة للاسترداد؟ موقف وزارة المالية في الاتحاد الروسي في هذه المسألةلا لبس فيه - يجب استعادة مبالغ ضريبة القيمة المضافة وإعادتها إلى الميزانية (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 مارس 2004 رقم 04-05-12 / 14). لكن كما هو موضح ممارسة التحكيم، لم تدعم المحاكم دائمًا موقف "السلطات الضريبية" ، مشيرة إلى أن التغيير اللاحق في النظام الضريبي لا يمكن أن يكون بمثابة أساس لإلزام منظمة ليست دافعة لضريبة القيمة المضافة بإعادة مبالغ هذه الضريبة التي كانت تم خصمها بشكل قانوني في فترات إعداد التقارير السابقة. على سبيل المثال ، تم التعبير عن وجهة النظر هذه في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 مارس 2004 رقم 15511/03. على الرغم من أنه في هذا القرار يتم أخذ المشكلة المذكورة أعلاه في الاعتبار عند التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، فإن هذه الاستنتاجات تنطبق بشكل متساوٍ على نظام الضرائب في شكل UTII.

مع دخول القانون الاتحادي رقم 119-FZ حيز التنفيذ ، تم حل جميع هذه النزاعات بشكل لا لبس فيه: من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة عند الانتقال إلى "التضمين". يشار إلى ذلك من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

"عندما يتحول دافع الضرائب إلى أنظمة ضريبية خاصة وفقًا للفصلين 26.2 و 26.3 من هذا القانون ، فإن مبالغ الضرائب المقبولة للاقتطاع من قبل دافع الضرائب على السلع (العمل والخدمات) ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، و حقوق الملكيةعلى النحو المنصوص عليه في هذا الفصل ، قابلة للاسترداد في الفترة الضريبية السابقة للانتقال إلى الأنظمة المحددة.

العمليات التي لا تخضع للضريبة بضريبة واحدة تخضع للضريبة من خلال ضريبة القيمة المضافة بشكل عام. في الوقت المناسب. وفقًا لذلك ، بالنسبة للسلع والخدمات المستخدمة في تنفيذ مثل هذه الأنشطة ، يمكن تقديم مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" للخصم. في الرسالة رقم 22-2-16 / 1962-AC207 الصادرة عن وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 4 سبتمبر 2003 "بشأن إجراءات تطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة "(المشار إليها فيما بعد بالرسالة المؤرخة في 4 سبتمبر 2003) ، تذكر إدارة الضرائب بضرورة توزيع مبالغ ضريبة القيمة المضافة" المدخلات ". إذا تم استخدام السلع والخدمات لتنفيذ كل من العمليات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة ، فإن ضريبة القيمة المضافة المفروضة عليها قابلة للخصم في النسبة التي تُستخدم فيها هذه السلع والخدمات لإنتاج وبيع السلع والخدمات والعمليات ، بيعها خاضع للضريبة. يتم تحديد النسبة أعلاه على أساس قيمة البضائع المشحونة والخدمات المقدمة والمعاملات التي تخضع لبيعها للضرائب في التكلفة الإجمالية للسلع والخدمات المشحونة خلال الفترة الضريبية.

في بداية القسم المخصص لـ UTII ، لاحظنا أنه منذ 1 يناير 2006 ، ظهرت كلمات المشرع في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه يمكن تطبيق UTII جنبًا إلى جنب مع نظام الضرائب العام و "أنظمة ضريبية أخرى". يعني إدخال هذا التعديل أن التناقض مع قانون الضرائب للاتحاد الروسي قد أزيل من نص الفصل 26.3.

نذكر القارئ بأن الفقرة 4 من المادة 346.12 من الفصل 26.2 "نظام الضرائب المبسط" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قد دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2004 ، والتي بموجبها يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق الضريبة المبسطة النظام و UTII في وقت واحد:

"يحق للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية ، الذين تم تحويلهم وفقًا للفصل 26.3 من هذا القانون إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة لنوع واحد أو عدة أنواع من الأنشطة التجارية ، تطبيق نظام الضرائب المبسط فيما يتعلق لأنواع أخرى من أنشطة ريادة الأعمال التي يقومون بها. في الوقت نفسه ، يتم تحديد القيود المفروضة على مقدار الدخل من المبيعات وعدد الموظفين وقيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة التي أنشأها هذا الفصل فيما يتعلق بهذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بناءً على جميع أنواع الأنشطة التي يقومون بها .

الفصل 26.3 "نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة" قبل دخول أحكام القانون رقم 101-FZ حيز التنفيذ لم يتضمن رسميًا مثل هذه القاعدة فيما يتعلق بدافعي UTII ، على الرغم من قامت الكثير من الكيانات التجارية بدمج UTII و USN.

أدت التغييرات التي أدخلتها المادة 13 من المادة 1 من القانون رقم 101-FZ اعتبارًا من 1 يناير 2006 إلى إزالة التناقض بين الفصلين 26.2 و 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند استخدام اثنين أنظمة خاصةالضرائب يجب الانتباه إلى ما يلي.

ينص خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 ديسمبر 2004 رقم 03-03-02-02 / 19 على أنه إذا طبق دافعو الضرائب كلاً من النظام الضريبي المبسط ونظام الضرائب في شكل UTII ، فإن القيود المفروضة على المبلغ من دخل دافع الضرائب أو القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، وكذلك القيود المفروضة على متوسط ​​عدد الموظفين لفترة الضريبة (إعداد التقارير) المحددة بموجب الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تطبيقها على دافعي الضرائب هؤلاء ، بناءً على جميع أنواع الأنشطة التي يقومون بها ، وفقًا لمجموع المؤشرات المتعلقة بالنظام الضريبي المبسط و UTII.

تم التعبير عن موقف مماثل في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 أكتوبر 2005 رقم 03-11-04 / 3/123:

"وفقًا للفقرة 4 من المادة 346.12 من القانون ، يجوز لدافعي الضرائب المحولين إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة تطبيق نظام الضرائب المبسط فيما يتعلق بأنواع أخرى من الأنشطة التي يقومون بها.

في الوقت نفسه ، اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، يتم أخذ الحد الأقصى لمبلغ الدخل الذي يسمح بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط في الاعتبار لجميع أنواع الأنشطة ، بما في ذلك تلك الخاضعة لضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة .

ومع ذلك ، عند اتخاذ قرار بشأن فقدان الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط في حالة تجاوز مبلغ الدخل ، يؤخذ في الاعتبار فقط الدخل المستلم من الأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط.

إذا كنت تستخدم النظام الضريبي المبسط ، فستكون طريقة الحماية هي أنه لأغراض تطبيق قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد موضوع الضرائب ، لا يتم أخذ الدخل من UTII في الاعتبار. جاء ذلك في خطاب وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 سبتمبر 2004 رقم 22-1-15 / 1522 "بشأن نظام ضريبي مبسط »:

"وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم ، بعد النظر في الاستئناف ، تعلن ما يلي.

عند تنفيذ عدة أنواع من الأنشطة التجارية الخاضعة للضريبة بضريبة واحدة وفقًا للفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم إجراء محاسبة المؤشرات اللازمة لحساب الضريبة بشكل منفصل لكل نوع من أنواع النشاط الضريبي قانون الاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه ، ينص القانون رقم 101-FZ على ذلك « يتم تنفيذ محاسبة الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية فيما يتعلق بأنواع الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة من قبل دافعي الضرائب وفقًا للإجراءات المعمول بها عمومًا " .

الفقرات من العاشرة إلى الحادية عشرة من البند 8 من المادة 1 من القانون رقم 101-FZ اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، تم استكمال قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالفقرة 8 ، والتي بموجبها يقوم دافعو الضرائب الذين يقومون في وقت واحد بتنفيذ أنواع من الأنشطة التجارية الخاضعة لـ UTII وأنواع الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط ، احتفظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات. في الوقت نفسه ، يشار إلى أنه إذا كان من المستحيل فصل المصاريف عند حساب الوعاء الضريبي للضرائب المحسوبة على مختلف الخاص أنظمة الضرائبيتم توزيع المصروفات التي يتكبدونها في سياق نشاطهم التجاري بالتناسب مع حصص الدخل في الحجم الإجمالي للدخل المستلم في تطبيق الأنظمة الضريبية الخاصة المحددة.

وتجدر الإشارة إلى أن وزارة المالية في الاتحاد الروسي قد أوضحت مسبقًا إجراءات توزيع نفقات الأعمال العامة بينما تطبق المنظمات نظام الضرائب العام ونظام الضرائب في شكل UTII. نظرًا لأنه عند تطبيق UTII ، يتم احتساب الضريبة على أساس مبلغ الدخل المحسوب ، فإن مبلغ النفقات للأغراض الضريبية لا يهم. يعد توزيع النفقات ضروريًا لحساب ضريبة دخل الشركات ، والتي يتم حسابها وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (وفي حالتنا ، للضرائب بموجب نظام الضرائب المبسط). وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد نفقات المنظمات التي تحولت إلى دفع ضريبة واحدة ، إذا كان من المستحيل فصلها ، بما يتناسب مع حصة دخل المنظمة من هذا النوع من النشاط في المنظمة إجمالي الدخل لجميع أنواع النشاط التجاري. تلفت وزارة المالية في الاتحاد الروسي الانتباه في الرسالة المؤرخة 28 أبريل 2004 رقم 04-03-1 / 59 "بشأن توزيع نفقات الأعمال العامة" إلى حقيقة أن النفقات موزعة بين أنواع الأنشطة حسب فترات الإبلاغ ، على أساس الاستحقاق من بداية العام. يثير هذا التفسير من قبل الإدارة المالية السؤال: لماذا منذ بداية العام وعلى أساس الاستحقاق بالتحديد؟ لأنه ، على الرغم من حقيقة أن الفترة الضريبية مع UTII هي ربع ، ويمكن اعتبار الدخل المستلم عند تطبيق نظامين ضريبيين خاصين في وقت واحد من بداية تطبيقهما المتزامن (على سبيل المثال ، من 1 يناير 2004 على أساس الاستحقاق) ، ولكن هذا ما يقترحه منطق المختص وليس مؤلف القانون. بالإضافة إلى ذلك ، نحتاج إلى تخصيص المصروفات ، على وجه التحديد لأغراض حساب نتائج الفترة الضريبية ، وسيكون تحديد حصة الدخل لفترة مماثلة أكثر دقة.

في هذه الفقرة ، هناك تناقض آخر غير قابل للإزالة - غير معروف بما يتناسب مع الدخل المحدد للأسهم - الدخل من الشحن ، أو من الدفع ، مع مراعاة الدخل المعفى ، أو دون أخذها في الاعتبار. لكن وجود قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يعطينا مصطلحًا واضحًا لما يعنيه الدخل (على سبيل المثال ، لا يشمل الدخل المحدد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بموجب النظام الضريبي المبسط. إن المقصود بالدخل الخاضع لـ UTII مذكور بوضوح في الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نتيجة لذلك ، نفهم معنى كلمة الدخل. وفقًا للفقرة الأولى من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لأغراض الفصل بأكمله المتعلق بالنظام الضريبي المبسط ، بما في ذلك قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يكون تاريخ استلام الدخل هو يوم الاستلام مالإلى الحسابات المصرفية و (أو) لأمين الصندوق ، استلام ممتلكات أخرى (أعمال ، خدمات) و (أو) حقوق ملكية ، بالإضافة إلى سداد الديون (المدفوعات) لدافع الضرائب بطريقة أخرى (الطريقة النقدية). وفقًا لذلك ، يتم استخدام الطريقة النقدية لتحديد حصة كل من الدخل من نظام الضرائب المبسط والدخل من UTII.

نتيجة لذلك ، مع التطبيق المتزامن للنظام الضريبي المبسط و UTII ، لتحديد النسبة ، سنطبق الطريقة النقدية فقط على الدخل الخاضع للضريبة بواسطة النظام الضريبي المبسط ، بشكل تراكمي لفترات التقارير (الضرائب) والحصول على نسبة حصة الدخل.

"يُطلب من دافعي الضرائب المنخرطين في أنواع الأنشطة التجارية المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 346.26 من هذا القانون التسجيل لدى السلطات الضريبية في مكان تنفيذ هذا النشاط في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من بدء هذا النشاط ودفع المبلغ المفرد فرض الضرائب في هذه المناطق البلدية والمناطق الحضرية والمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ ".

وهذا يعني ، وفقًا للتعديلات التي أدخلها القانون رقم 101-FZ ، أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد بشكل لا لبس فيه أن دافعي الضرائب الذين يمارسون أنشطة ريادية ، والتي فيما يتعلق بها يتم تطبيق نظام الضرائب في شكل UTII ، للتسجيل لدى السلطات الضريبية على وجه التحديد في مكان تنفيذ هذا النشاط التجاري. وفقًا لذلك ، سيدفع دافع الضرائب الضريبة الواحدة على وجه التحديد في المكان الذي يتم فيه تنفيذ هذه الأنشطة (منطقة بلدية ، منطقة حضرية ، مدينتان اتحاديتان في موسكو وسانت بطرسبرغ).

مثال 1

افترض أن النشاط الرئيسي لشركة Flagman LLC هو توزيع الإعلانات الخارجية. لوحات إعلانية مثبتة في جميع المناطق الإدارية بالمدينة. في مثل هذه الحالة ، تكون شركة Flagman LLC ملزمة بالتسجيل كدافع ضرائب UTII في كل منطقة إدارية توجد بها اللوحات الإعلانية. ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على هذا الالتزام.

نهاية المثال.

تقدم المنظمة في وقت واحد مع طلب تسجيل دافع الضرائب UTII نسخًا من المستندات المعتمدة حسب الأصول: شهادات التسجيل لدى مصلحة الضرائب لكيان قانوني تم تشكيله وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، في الموقع على أراضي روسيا الاتحاد (نموذج رقم 09-1-2 ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 3 مارس 2004 رقم BG-3-09 / 178 "بشأن الموافقة على إجراءات وشروط التعيين والتقديم ، بالإضافة إلى تغيير رقم تعريف دافع الضرائب وأشكال المستندات المستخدمة عند التسجيل وإلغاء تسجيل القانونيين والأفراد ") ، أو شهادة تسجيل الدولة لكيان قانوني (نموذج رقم P51001) أو شهادة الدخول في النظام الموحد سجل الدولة الكيانات القانونيةعلى كيان قانوني مسجل قبل 1 يوليو 2002 (نموذج رقم P57001).

يقدم رائد الأعمال الفردي ، جنبًا إلى جنب مع طلب التسجيل ، نسخًا من المستندات المعتمدة حسب الأصول: شهادات التسجيل لدى مصلحة الضرائب للفرد في مكان الإقامة في الاتحاد الروسي (نموذج رقم 09-2-2) ، وشهادات تسجيل الدولة لرجل الأعمال ، والقيام بأنشطته دون تشكيل كيان قانوني ، وثيقة هوية.

يتم تأكيد تسجيل دافع ضرائب UTII (كل من منظمة ورجل أعمال فردي) من خلال إصدار مصلحة الضرائب إلى الأخير لإخطار في النموذج رقم 9-UTII-3 (المشار إليه فيما بعد باسم الإخطار). تمت الموافقة على نموذج الإخطار بموجب الأمر رقم BG-3-09 / 722 المؤرخ 19 ديسمبر 2002 الصادر عن وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي "بشأن الموافقة على نماذج المستندات وإجراءات تسجيل دافعي الضرائب لضريبة واحدة على الدخل لدى السلطات الضريبية في مكان النشاط التجاري "(يُشار إليه فيما يلي بأمر وزارة الضرائب رقم 722).

يتم إلغاء تسجيل دافع الضرائب لضريبة واحدة في مصلحة الضرائب في مكان النشاط عند إنهاء النشاط ، حيث يمكن تطبيق نظام الضرائب في شكل UTII. يتم إلغاء التسجيل على أساس طلب إلغاء التسجيل المقدم من منظمة أو رجل أعمال فردي (بأي شكل من الأشكال ، يشير إلى تاريخ إنهاء الأنشطة التجارية). يجب على دافع الضرائب UTII إرفاق الإخطار الصادر مسبقًا بالطلب.

تقوم مصلحة الضرائب بإخطار المنظمة والمقاول الفردي بإلغاء التسجيل بأي شكل من الأشكال.

تلتزم السلطات الضريبية في المكان الذي تقوم فيه منظمة أو رائد أعمال فردي بأنشطة ريادية لتوزيع و (أو) وضع الإعلانات الخارجية ، في غضون ثلاثة أيام من تاريخ تسجيل أو إلغاء تسجيل المنظمة أو صاحب المشروع الفردي ، بإخطار السلطات الضريبية في موقع المنظمة أو مكان الإقامة حول هذه الحقيقة. تم تحديد ذلك بموجب الفقرة 7 من أمر وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي رقم 722.

"واحد. الهدف من الضرائب لتطبيق الضريبة الواحدة هو الدخل المحسوب لدافع الضرائب.

N1 ، N2 ، N3- المؤشرات المادية التي تميز هذا النوع من النشاط في كل شهر من الفترة الضريبية (مؤشر للشهر الأول من الربع ، والشهر الثاني والشهر الثالث من ربع السنة) ؛

K1 ، K2- تعديل معاملات الربحية الأساسية.

يرجى ملاحظة أن مبلغ الدخل المحسوب لا يعتمد على نتائج أنشطة دافع الضرائب.

« في الوقت نفسه ، من أجل مراعاة الفترة الزمنية الفعلية لنشاط ريادة الأعمال ، يتم تحديد قيمة معامل التصحيح K2 ، الذي يأخذ في الاعتبار تأثير هذه العوامل على نتيجة نشاط ريادة الأعمال ، كنسبة من عدد الأيام التقويمية لممارسة الأعمال التجارية خلال الشهر التقويمي للفترة الضريبية إلى عدد الأيام التقويمية في هذا الشهر التقويمي من الفترة الضريبية ".

أي منذ عام 2006 ، لم يتم تعديل الربحية الأساسية من خلال عامل تصحيح يأخذ في الاعتبار إجمالي تفاصيل ممارسة الأعمال التجارية في مختلف البلديات ، والتفاصيل مكانأو المواقع ، وكذلك المواقع داخل منطقة مأهولة.

التغييرات التي أدخلتها الفقرة 472 من البند 16 من المادة 1 من القانون رقم 101-FZ ألغت أيضًا الصيغة التي تم بها حساب المعامل K1. بالإضافة إلى ذلك ، حيث تم تحديد عامل التعديل للعائد الأساسي K1 اعتمادًا على القيمة المساحيةالأرض في مكان النشاط التجاري من قبل دافع الضرائب ، ولم يتم اعتماد السجل العقاري ، نذكر أنه في عام 2005 لم يتم تطبيق معامل K1 (القانون رقم 104-FZ).

وبالتالي ، يجب تقديم الإعلان عن الربع الأول إلى السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز 20 أبريل (وفقًا لنتائج الفترات الضريبية التالية خلال العام - في موعد لا يتجاوز 20 يوليو و 20 أكتوبر و 20 يناير على التوالي).

الإعلان له ترقيم مستمرصفحات وتتكون من:

صفحة عنوان الكتاب؛

القسم 1 "مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة المستحقة الدفع للميزانية وفقًا لدافع الضرائب" ؛

القسم 2 "حساب ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة" ؛

القسم 3 "حساب مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب للفترة الضريبية" ؛

القسم 3.1 "مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب المستحق الدفع للميزانية للفترة الضريبية".

يتم النظر في إجراء ملء الإقرار الضريبي لضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة في الملحق رقم 2 لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 يناير 2006 رقم 8 ن.

لقد لفتنا انتباه القارئ بالفعل إلى حقيقة أنه يمكن تطبيق UTII اعتبارًا من 1 يناير 2005 فيما يتعلق بتوزيع و (أو) وضع الإعلانات الخارجية. تم تقديم مثل هذا التعديل للفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون رقم 95-FZ.

وتجدر الإشارة إلى أنه في ذلك الوقت ، لم يتضمن التشريع الضريبي تعريفًا مستقلاً لما ينبغي فهمه من خلال مفهوم "الإعلان الخارجي" ، وكانت الكيانات التجارية ، على أساس قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تسترشد بها تفسير هذا المصطلح ، الذي ورد في النصوص القانونية التنظيمية الأخرى ، ولا سيما تشريعات الإعلان.

بعد التغييرات التي تم إجراؤها على الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أصبح للتشريع الضريبي للاتحاد الروسي مفهومه الخاص "للإعلان الخارجي".

« توزيع و (أو) وضع الإعلانات الخارجية - أنشطة المنظمات أو رواد الأعمال الفرديين لتقديم المعلومات الإعلانية للمستهلكين من خلال توفير و (أو) استخدام وسائل الإعلان الخارجية (اللوحات والأكشاك والملصقات والشاشات المضيئة والإلكترونية وغيرها من الأدوات الثابتة الوسائل التقنية) ، مخصصة لدائرة غير محددة من الأشخاص ومصممة للإدراك البصري.

على النحو التالي من القاعدة المذكورة أعلاه لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فقط تلك المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يحصلون على دخل من توفير الخدمات لتوفير و (أو) استخدام الممتلكات المملوكة لهم (مؤجرة أو مستخدمة من قبلهم في جهات أخرى الأسس القانونية) تندرج تحت النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب.) الوسائل التقنية الثابتة لوضع (توزيع) معلومات إعلانية عن الأفراد والكيانات القانونية الأخرى وأنشطتهم وسلعهم وأعمالهم وخدماتهم.

تم تأكيد ما سبق من خلال خطاب وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 نوفمبر 2004 رقم 22-0-10 / [بريد إلكتروني محمي]:

"فيما يتعلق بإدخال القانون الاتحادي رقم 95-FZ المؤرخ 29 يوليو 2004" بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والاعتراف ببعض القوانين التشريعية (أحكام القوانين التشريعية) من الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم غير صالحة "(فيما يلي - القانون الاتحادي) من التعديلات والإضافات على بعض أحكام الفصل 26.3" نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة "من قانون الضرائب الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) تقدم وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم ما يلي.

وفقًا للمادتين 346.26 و 346.27 من القانون (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي) ، اعتبارًا من 1 يناير 2005 ، يمكن تطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب بقرار من الكيان المكون للروسية الاتحاد فيما يتعلق بأنشطة تنظيم المشاريع لتوزيع و (أو) وضع الإعلانات الخارجية.

لفت انتباه سلطات الضرائب الأدنى إلى هذه الرسالة ".

بالنسبة للمؤسسات ، يخضع الدخل المستلم من أنشطة مثل إنتاج (إنشاء) المواد الإعلانية والوسائط الإعلانية ، وكذلك الأنشطة الخاصة بتركيبها ، للضرائب بالطريقة المعمول بها عمومًا أو بالطريقة والشروط المنصوص عليها في الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "نظام الضرائب المبسط". تم تأكيد وجهة النظر هذه من خلال خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 أكتوبر 2005 رقم 03-11-04 / 3/108 ، حيث سؤال خاصدافع الضرائب ، الجواب:

"نظرت دائرة سياسة الضرائب والجمارك في خطاب بشأن إجراءات تطبيق أحكام الفصل 26.3" نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة "من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم المدونة) فيما يتعلق بأنشطة تنظيم المشاريع لإنشاء مواد إعلانية والإعلام التالي.

وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.26 من القانون ، يتم الاعتراف بدافعي الضرائب للضريبة الواحدة على الدخل المحسوب كمنظمات تعمل في إقليم الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي حيث تم إدخال ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، وأنشطة تنظيم المشاريع لتوزيع و (أو) وضع الإعلانات الخارجية.

في الوقت نفسه ، وفقًا للمادة 346.27 من القانون ، يُفهم نشاط ريادة الأعمال لتوزيع و (أو) وضع الإعلان الخارجي على أنه نشاط المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد في تقديم المعلومات الإعلانية للمستهلكين من خلال توفير و (أو) استخدام الإعلانات الخارجية. وسائل الإعلان (اللوحات ، المدرجات ، الملصقات ، لوحات النتائج الضوئية والإلكترونية وغيرها من الوسائل التقنية الثابتة) ، مخصصة لدائرة غير محددة من الأشخاص ومصممة للإدراك البصري.

وبالتالي ، فإن الدخل المستلم من مثل هذه الأنواع من الأنشطة التجارية مثل أنشطة إنتاج (إنشاء) المواد الإعلانية ووسائل الإعلان نفسها ، وكذلك الأنشطة الخاصة بتركيبها ، تخضع للضرائب بالطريقة المعمول بها عمومًا أو بالطريقة وتحت الشروط المنصوص عليها في الفصل 26.2 "نظام مبسط للضرائب من القانون.

إذا نفذت إحدى المؤسسات فقط تركيب الهياكل المخصصة للإعلان الخارجي والمملوكة إما من قبل وكالة إعلانات أو معلن ، فإن هذه المنظمة ليست دافع UTII فيما يتعلق بهذا النوع من النشاط.

لغرض تطبيق نظام الضرائب على شكل UTII ، فإن الإعلانات الموضوعة داخل المباني والهياكل والهياكل ، على وجه الخصوص ، في عربات مترو الأنفاق وعلى اللوحات الإعلانية الموجودة في ردهات المحطات وعلى السلالم المتحركة ، لا تنطبق على الإعلانات الخارجية. تم تأكيد ما ورد أعلاه من خلال خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 1 فبراير 2005 رقم 22-1-12 / 089:

"وفقًا للمادتين 346.26 و 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) ، اعتبارًا من 01.01.2005 ، يمكن تطبيق النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب بقرار من الموضوع الاتحاد الروسي فيما يتعلق بأنشطة تنظيم المشاريع لتوزيع و (أو) وضع الإعلانات الخارجية.

يشير توزيع و (أو) وضع الإعلان الخارجي إلى أنشطة المنظمات أو رواد الأعمال الفرديين لتقديم المعلومات الإعلانية للمستهلكين من خلال توفير و (أو) استخدام وسائل الإعلان الخارجية (اللوحات والأكشاك والملصقات والشاشات المضيئة والإلكترونية وغيرها من الوسائل التقنية الثابتة ) ، مخصصة لدائرة غير محددة من الأشخاص ومصممة للإدراك البصري.

على النحو التالي من القواعد المذكورة أعلاه من القانون ، فقط تلك المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يحصلون على دخل من تقديم الخدمات لتوفير و (أو) استخدام الممتلكات الخاصة بهم (المؤجرة أو المستخدمة من قبلهم لأسباب قانونية أخرى) التقنية الثابتة وسائل لوضع (توزيع) معلومات إعلانية عن أفراد وكيانات قانونية أخرى وأنشطتهم وسلعهم وأعمالهم وخدماتهم وأفكارهم وتعهداتهم.

في الوقت نفسه ، تشمل الوسائل التقنية الثابتة للإعلان الخارجي فقط تلك الوسائل التقنية الموجودة على كائنات عقارية (الأرض ، المباني ، الهياكل ، الهياكل ، إلخ) ، المرتبطة بها مباشرة ولا يُقصد نقلها أثناء الفترة الكاملة المحددة لوضعها في أماكن إعلانية مناسبة (تركيبات اللوحات ، الألواح الأرضية والجدران ، التركيبات على الأسطح ، اللوحات الإعلانية ، الأقواس ، تركيبات العرض ، شاشات العرض الإلكترونية ، المظلات ، اللافتات ، اللافتات ، إلخ).

وبالتالي ، فإن الإعلانات الموضوعة داخل المباني والهياكل والهياكل ، على وجه الخصوص ، في عربات مترو الأنفاق وعلى اللوحات الإعلانية الموجودة في ردهات المحطات وعلى السلالم المتحركة ، لا تنطبق على الإعلانات الخارجية لأغراض تطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ".

بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لرسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر 2004 رقم 03-06-05-02 / 13 ، تم تنفيذ أنشطة توزيع و (أو) وضع الإعلانات الخارجية باستخدام أجهزة محمولة عن بعد ، ورفع الهواء ، وكذلك الوسائل التقنية الأخرى المتعلقة بالأمور غير الثابتة. وفقًا لرسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 نوفمبر 2004 رقم 03-06-05-04 / 55 ، لا تخضع الأنشطة الإعلانية التي تستخدم هياكل الإعلانات البلاستيكية لضرائب UTII.

ينص خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 أبريل 2005 رقم 03-06-05-04 / 95 "بشأن دفع UTII من أنشطة توزيع الإعلانات بموجب اتفاقيات وسيطة" على أن دافع الضرائب يعمل كوسيط بين عملاء الإعلان وأصحاب كائنات الإعلانات الثابتة ، ليسوا دافعًا لـ UTII. كما هو مذكور أعلاه ، يتم فرض هذه الضريبة على الأنشطة المتعلقة بجني الدخل من وسائل الإعلان الخارجية المملوكة لدافعي الضرائب.

بناءً على التفسيرات الواردة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 ديسمبر 2004 رقم 03-06-05-05 / 39 "بشأن إجراءات تطبيق أحكام الفصل 26.3" نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة "من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" بتاريخ 27 ديسمبر 2004 رقم 03-06-05-04 / 97 "بشأن فرض الضرائب على أنشطة التوزيع والتوظيف في الهواء الطلق الإعلان "، لا تخضع أنشطة رواد الأعمال الفرديين في التوزيع المستقل و (أو) وضع المعلومات الإعلانية حول سلعهم لضرائب UTII ، حيث لا يمكن التعرف عليها على أنها مطابقة لمفهوم" نشاط ريادة الأعمال "المنصوص عليه في المادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

إذا كان دافعو الضرائب يحصلون على دخل ليس فقط من الأنشطة المتعلقة بتوفير الخدمات لتوزيع و (أو) وضع الإعلانات الخارجية ، ولكن أيضًا من النقل بموجب اتفاقيات الإيجار (الإيجار من الباطن) إلى حيازة مؤقتة أو استخدام من قبل كيانات تجارية أخرى لممتلكاتهم ( تم تأجيرها أو استخدامها من قبلهم لأسباب قانونية أخرى) من الوسائل التقنية الثابتة للإعلان الخارجي ، ثم يشاركون في دفع UTII فقط في جزء من نتائج أنشطتهم لتوزيع و (أو) وضع الإعلانات الخارجية. جاء ذلك في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 30 نوفمبر 2004 رقم 22-2-14 / [بريد إلكتروني محمي]"بشأن إجراءات تطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة". الدخل على شكل مدفوعات الإيجارتلقى رواد الأعمال الأفرادتخضع للضرائب وفقًا للإجراءات المعمول بها عمومًا أو بموجب نظام الضرائب المبسط. ودافعو الضرائب الذين حصلوا بموجب عقود إيجار (إيجار من الباطن) على حيازة مؤقتة أو استخدام وسائل تقنية ثابتة للإعلان الخارجي لغرض جني الدخل من التوزيع و (أو) وضع الإعلانات الخارجية يشاركون في دفع UTII مقابل الاراضي المشتركةمع دافعي الضرائب الآخرين المنخرطين في هذا النوع من النشاط التجاري.

إذا قام دافع الضرائب بتنفيذ عدة أنواع من الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة وفقًا للفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في هذه الحالة ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن حساب المؤشرات اللازمة لحساب يتم الاحتفاظ بالضريبة بشكل منفصل لكل نوع من الأنشطة التي يقوم بها.

كما ذكر أعلاه ، تم توسيع قائمة الأنشطة التي حددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي يمكن إدخال UTII بشأنها ، منذ 1 يناير 2006.

تم تقديم القانون رقم 101-FZ بشكل منفصل كمؤسسات دافعة لـ UTII والتي تضع إعلانات على المركبات ، والتي تشمل الشاحنات و سيارات، حافلات من أي نوع ، ترام ، ترولي باص ، نقل مائي (سفن نهرية) ، مقطورات ، نصف مقطورات ، مقطورات إذابة.

موقع المعلومات أو اللوحات الإعلانية المثبتة والشاشات الإلكترونية واللوحات هو السقف والأسطح الجانبية للأجسام. يتم تحديد ذلك من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

"توزيع و (أو) وضع الإعلانات على الحافلات من أي نوع ، والترام ، وحافلات الترولي ، وسيارات الركاب ، و الشاحناتوالمقطورات وشبه المقطورات والمقطورات المنحلة والقوارب النهرية - أنشطة المنظمات أو رواد الأعمال الفرديين لتقديم معلومات إعلانية للمستهلكين مخصصة لدائرة غير محددة من الأشخاص ومصممة للإدراك البصري ، عن طريق وضع الإعلانات على الأسطح والأسطح الجانبية للمبنى. تحتوي أجسام هذه الأشياء ، بالإضافة إلى تركيبها ، على لوحات إعلانية ولافتات ولوحات تسجيل إلكترونية وغيرها من وسائل الإعلان.

بالنسبة لأنشطة التوزيع و (أو) وضع الإعلان على المركبات ، يتم إنشاء مؤشر مادي واحد:

عدد الحافلات من أي نوع ، والترام ، وحافلات الترولي ، والسيارات والشاحنات ، والمقطورات ، وشبه المقطورات ومقطورات التكسير ، والقوارب النهرية المستخدمة للتوزيع و (أو) وضع الإعلانات.

وفقًا لذلك ، لكل مؤشر مادي ربحيته الأساسية. لذا فإن الربحية الأساسية من كل مركبة هي 10000 روبل.

ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII)ينظمها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند حساب ودفع UTII ، لا يهم مبلغ الدخل المستلم فعليًا ، يتم توجيه دافعي الضرائب بمقدار الدخل المنسوب إليهم ، والذي تم تحديده بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

أين يعمل UTII؟

نظام في شكل UTIIصالح فقط في تلك المدن والمناطق حيث يتم تقديمه من خلال الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية المحلية. على وجه الخصوص ، يمكن تقديم UTII بقرار من مجلس الدوما ، المجلس البلدي ، اجتماع الممثلين منطقة البلديةوما إلى ذلك في المناطق التي لا يتم فيها قبول مثل هذه المستندات ، فإن "التضمين" لا ينطبق. يمكنك معرفة ما إذا كان قد تم إدخال نظام UTII في منطقتك أو مدينتك في.

تطبيق التضمينفيما يتعلق بأنواع معينة من نشاط ريادة الأعمال (البند 2):

1) توفير الخدمات المنزليةومجموعاتهم ومجموعاتهم الفرعية وأنواعهم و (أو) خدماتهم المنزلية الفردية المصنفة وفقًا لـ مصنف عموم روسياالخدمات العامة؛

2) تقديم الخدمات البيطرية;

3) توفير خدمات الإصلاح ، اعمال صيانةوتغرق السيارات;

4) تقديم الخدمات لـتوفير الحيازة المؤقتة (للاستخدام) للأماكن لوقوف السيارات، وكذلك لتخزين السيارات في مواقف السيارات مدفوعة الأجر (باستثناء مواقف السيارات الجزائية) ؛

5) توفير خدمات النقل بالسيارات لنقل الركاب والبضائعتقوم بها المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم الحق في الملكية أو أي حق آخر (الاستخدام والحيازة و (أو) التخلص) من ما لا يزيد عن 20 مركبة مخصصة لتقديم هذه الخدمات ؛

6) بيع بالتجزئةنفذت من خلال المحلات التجارية والأجنحة بمساحة أرضية تجارية لا تزيد عن 150 مترا مربعالكل كائن من منظمة التجارة. لأغراض هذا الفصل ، يتم الاعتراف بتجارة التجزئة التي تتم من خلال المحلات التجارية والأجنحة بمساحة أرضية تجارية تزيد عن 150 مترًا مربعًا لكل غرض من أنشطة تنظيم التجارة كنوع من نشاط ريادة الأعمال التي يتم فرض ضريبة واحدة عليها. لا يتم تطبيقه ؛

7) بيع بالتجزئةتتم من خلال كائنات شبكة تداول ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، بالإضافة إلى كائنات لشبكة تداول غير ثابتة ؛

8) نفذت من خلال أهداف المنظمة تقديم الطعامعلى ألا تزيد مساحة صالة خدمة الزوار عن 150 مترًا مربعًا لكل منشأة تموين. لأغراض هذا الفصل ، يُعترف بتقديم خدمات التموين العامة التي يتم تنفيذها من خلال مرافق تقديم الطعام العامة بمساحة تزيد عن 150 مترًا مربعًا لكل مرفق تموين عام كنوع من نشاط ريادة الأعمال. في حالة عدم تطبيق ضريبة واحدة ؛

9) تقديم خدمات التموينتتم من خلال مرافق تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على قاعة خدمة للزوار ؛

12) توفير الخدمات للسكن والإقامة المؤقتةالمنظمات ورجال الأعمال الذين يستخدمون في كل منشأة لتوفير هذه الخدمات المساحة الإجمالية للمباني للسكن والإقامة المؤقتة التي لا تزيد عن 500 متر مربع ؛

13) توفير الخدمات و (أو) استخدام الأماكن التجارية الموجودة في مرافق شبكة التجارة الثابتة التي لا تحتوي على أرضيات تجارية ، ومرافق شبكة تجارية غير ثابتة ، فضلاً عن مرافق تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء ؛

14) تقديم الخدمات لـ نقل إلى حيازة مؤقتةو (أو) للاستخدام قطع ارض لوضع أغراض شبكة التجارة الثابتة وغير الثابتة ، وكذلك أغراض المطاعم العامة.

تم تحديد الرموز لأنواع الأنشطة التي ستكون مرتبطة بالخدمات الشخصية اعتبارًا من 1 يناير 2017

أنشأت حكومة الاتحاد الروسي بأمر مؤرخ في 24 نوفمبر 2016 برقم 2496-r رموز الأنواع النشاط الاقتصاديورموز الخدمات المتعلقة بالخدمات المنزلية. ستدخل الوثيقة حيز التنفيذ في 1 يناير 2017.

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تم استبدال OKUN بأنواع النشاط الاقتصادي (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev.2) ومصنف جميع المنتجات الروسية حسب نوع النشاط الاقتصادي (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008 )

إلى القائمة

2. UTII يحل محل الضرائب ...

للكيانات القانونية:

ضريبة الدخل على الشركات- فيما يتعلق بالأرباح المحصلة من الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة.

على سبيل المثال ، يجب على رائد الأعمال المسجل ضريبيًا في مكان الإقامة التسجيل مرة أخرى للضريبة البلديةالتي سيقوم فيها بأعمال تجارية باستخدام UTII. لا يحد مكان التسجيل الدائم أو المؤقت لرائد الأعمال من حقه في تطبيق UTII في منطقة أخرى.

هناك استثناءات لهذه القاعدة. وبالتالي ، يتعين على المنظمات التسجيل مع الضرائب فقط في عملية تفتيش واحدة في موقعها ، إذا كانت تعمل في:

• تسليم أو بيع تجارة التجزئة ؛
• وضع الإعلانات على المركبات ؛
• توفير خدمات النقل البري لنقل الركاب والبضائع.

إجراء التسجيل بصفتك دافع UTII

من أجل التسجيل كدافع UTII ، تحتاج المنظمة إلى تقديم طلب إلى مكتب الضرائب في نموذج UTII-1 ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 ديسمبر 2012 برقم ММВ-7-6 / 941. يقدم رواد الأعمال طلبًا في نموذج UTII-2 ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 ديسمبر 2012 برقم ММВ-7-6 / 941.

يجب تقديم الطلب في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ بدء النشاط المحتسب. يجب الإشارة إلى هذا التاريخ في الطلب. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 346.28 ، الفقرة 6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نماذج الطلب المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 ديسمبر 2012 رقم MMV-7-6 / 941 قابلة للتطبيق اعتبارًا من 1 يناير 2013 (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 ديسمبر 2012 رقم PA -4-6 / 22023).

إدارة التفتيش الضريبية ، بعد تلقيها طلب التسجيل بصفتها دافع UTII ، ملزمة بإخطار المنظمة (صاحب المشروع) بالتسجيل في غضون خمسة أيام عمل بعد ذلك. سيكون تاريخ التسجيل كدافع ضرائب واحد هو تاريخ بدء تطبيق UTII ، المشار إليه في الطلب. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تاريخ التسجيلبصفته دافع ضرائب واحد هو تاريخ بدء تطبيق نظام الضرائب المحدد بموجب هذا الفصل ، ورد في التطبيقعند التسجيل كدافع ضرائب واحد.

تم تقديم طلب UTII متأخرًا - استعد لدفع غرامة

يجب على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى UTII تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية للتسجيل "كجاسوس" في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ بدء تطبيق النظام الخاص. سيؤدي عدم الامتثال لهذا الموعد النهائي إلى عقوبات مالية. خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 29 مارس 2016 رقم SA-4-7 / 5366

الانتقال إلى التضمين طوعي. لكن من الضروري إبلاغ سلطات الضرائب بقرارك.

يجب أن يسجل "المحتالون" حديثًا التسجيل لدى مكتب الضرائب إما في مكان العمل المحول إلى UTII ، أو في موقع المنظمة (مكان إقامة صاحب المشروع الفردي) ، اعتمادًا على نوع النشاط.

إذا تأخرت في تقديم الطلب ذي الصلة ، فقد يؤدي ذلك إلى بطء الشركة أو صاحب المشروع مع غرامة قدرها 10 آلاف روبل.

إجراء إلغاء التسجيل عند إنهاء الأنشطة "المنسوبة" - UTII

يتم إلغاء التسجيل كدافع UTII على أساس طلب مقدم إلى مصلحة الضرائب.

يحق لدافعي الضرائب التحول إلى نظام ضريبي مختلف من بداية السنة التقويمية (). لذلك ، عند إنهاء النشاط "المنسوب" ، من الضروري تقديم طلب مناسب إلى مصلحة الضرائب. يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز خمسة أيام عمل من تاريخ إنهاء الأنشطة الخاضعة لـ UTII (البند 6 ، المادة 6.1 ، الفقرة 3 ، البند 3 ، المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يشار إلى تاريخ انتهاء النشاط في الطلب ويعتبر تاريخ إلغاء التسجيل (الفقرة 3 ، البند 3 ، المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إلى القائمة

5. الإجراءات المحاسبية والمسؤولية عن المخالفات الضريبية

مزيج من UTII وأنظمة الضرائب الأخرى

إذا قام دافع الضرائب بحساب UTII لبعض أنواع النشاط ، واستخدم أنظمة ضرائب أخرى للآخرين ، فيجب عليه الاحتفاظ بسجلات منفصلة للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية.

يتم إجراء محاسبة منفصلة للمؤشرات:

• لكل نوع من أنواع النشاط الخاضع لـ UTII ؛
• فيما يتعلق بالأنشطة الخاضعة لـ UTII والأنشطة الخاضعة لأنظمة ضريبية أخرى.

المحاسبة الإلزامية للمؤشرات:

• على الضرائب المحسوبة كوكلاء ضرائب ؛
• للضرائب والرسوم الأخرى.

الالتزام بالامتثال لأمر إجراء المعاملات النقدية.

ولا يعفي "الاقتراع" من الالتزام. هذا يعني أنه يتعين على المؤسسات في UTII الاحتفاظ بدفتر نقدي ، وملء أوامر الائتمان والخصم ، وما إلى ذلك (انظر القسم "") ومع ذلك ، إذا كانت المؤسسة تنتمي ، فبغض النظر عن نظام الضرائب ، يحق لها عدم لتعيين حد الرصيد النقدي في متناول اليد. ولكن بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، بالإضافة إلى الحق في عدم وضع حد لميزان النقد في شباك التذاكر ، لا يجوز لأصحاب المشاريع الفردية إصدار أوامر نقدية أو الاحتفاظ بدفتر نقدي.

الالتزام بالحفاظ على السجلات المحاسبية للكيانات القانونية (باستثناء رواد الأعمال الأفراد)

يجب على المنظمات التي تحولت إلى UTII الحفاظ على المحاسبة بشكل كامل. أي ، قم بإعداد السجلات ، وقم بإعداد سجلات ربع سنوية وتقديمها إلى مكتب الضرائب و Rosstat. لكن رواد الأعمال الذين يستخدمون "التضمين" معفون من المحاسبة.

الالتزام بتمثيل الموظفين

يتم تقديم المعلومات المحددة من قبل جميع المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين. إذا لم يكن هناك موظفين ، فلا توجد معلومات مطلوبة.

بالنسبة لمعدات تسجيل النقدية (CCT)

ثم في الوقت الحالي ، يحق لدافعي UTII (المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية) رفض ذلك. بدلاً من الشيكات الخاصة بالسجلات النقدية ، يجب عليهم ، بناءً على طلب المشتري ، إصدار مستند آخر يؤكد استلام النقد (على سبيل المثال ، إيصال البيعأو إيصال) -. ومع ذلك ، إذا أراد "الشخص العاقل" استخدام ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ، فيمكنه فعل ذلك.

المسؤولية عن الجرائم الضريبية

• مزاولة الأنشطة بدون تسجيل: 10٪ من الدخل ولكن لا تقل عن 40 ألف روبل
• التقديم المتأخر للإعلان: 5٪ من مبلغ الضريبة ، بما لا يقل عن ألف روبل
• عدم السداد (التأخر في السداد) للضريبة: 20٪ من مبلغ الضريبة ، عمداً - 40٪ من مبلغ الضريبة

ملحوظة : . يُظهر ما هي العقوبة المحددة التي تهدد التقديم المتأخر للإعلان بشأن: ضريبة الدخل ، ضريبة القيمة المضافة ، نظام الضرائب المبسط ، UTII ، أقساط التأمين في صندوق التقاعد RF - PF RF ، والتأمين الاجتماعي - FSS RF ، وغيرها من حقوق الانتهاك.

إلى القائمة

6. صيغة الحساب ، الإجراء الخاص باحتساب ضريبة UTII 2020

صيغة حساب UTII لعام 2020

وفقًا للإجراء المنصوص عليه في الفقرة 10 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الحساب مبالغ UTII لمدة شهر واحديتم إنتاجه وفقًا للصيغة:

UTII \ u003d (BD x K1 x K2 x FP) / دينار كويتي x 1 دينار كويتي x HC - أقساط التأمين

لذلك نحن نعلم:

دينار كويتي- عدد الأيام التقويمية في الشهر ؛

التيار المتردد 1- العدد الفعلي لأيام النشاط التجاري في الشهر كدافع ضرائب واحد ؛

DB- العائد الأساسي وفقًا للفقرة 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

FP- المؤشر المادي - المنطقة من شهادة التسجيل ، أو عدد الموظفين ؛

ك 1- سم. ،

NS- معدل الضريبة حسب ؛

أقساط التأمين- هذه استقطاعات للفرد (IP) أو للموظفين في صندوق المعاشات التقاعدية ، وصندوق التأمين الاجتماعي ، والصندوق الطبي. في الوقت نفسه ، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة بأكثر من 50 في المائة بمقدار المساهمات. إذا لم يكن لدى رواد الأعمال الأفراد موظفين ، فإنهم يقومون بتخفيض مبلغ الضريبة الفردية إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ ثابت. أولئك. لكامل المبلغ المدفوع.

ملاحظة: في نهاية السنة التقويمية ، يتم ملء إقرار وحساب الضرائب وتخفيض في النظام الضريبي المبسط و UTII لأقساط التأمين. هذا عادة ما يثير الكثير من الأسئلة.

ولكن K2كنت تحاسب لمنطقتك. كيفية البحث - انظر أدناه " روابط إضافية ذات صلة".

يتم تقريب قيم عامل التصحيح K2 إلى أعلى منزلة عشرية ثالثة. يشار إلى قيم المؤشرات المادية بوحدات كاملة. يشار إلى جميع قيم مؤشرات التكلفة للإعلان بالروبل الكامل. يتم تجاهل قيم مؤشرات التكلفة التي تقل عن 50 كوبيل (0.5 وحدة) ، ويتم تقريب 50 كوبيل (0.5 وحدة) وأكثر إلى روبل كامل (وحدة كاملة).

UTII آلة حاسبة

يعد حساب ضريبة واحدة على الدخل المحسوب بنفسك أمرًا بسيطًا للغاية إذا كنت تعرف جميع مكونات المعادلة. ستساعدك الآلة الحاسبة على الإنترنت في ذلك. أدخل القيم الخاصة بك وستحصل على مبلغ الضريبة المستحقة.

آلة حاسبة UTII

إلى القائمة

7. تخفيض ضريبة UTII على أقساط التأمين

دافعي الضرائب UTII - المنظمات

لديك الحق في تخفيض مبلغ الضريبة المحسوب للفترة الضريبية بمبالغ المدفوعات (الاشتراكات) والمزايا التي تم دفعها لصالح الموظفين العاملين في تلك المجالات من أنشطة دافعي الضرائب التي يتم دفع ضريبة واحدة عنها. (البند 2). في هذه الحالة ، لا يمكن أن يكون مبلغ هذا التخفيض أكثر من 50٪ من الضريبة المحسوبة.

دافعو الضرائب UTII - رواد الأعمال الأفراد

لديك الحق في تخفيض مبلغ الضريبة المحسوب للفترة الضريبية بمبالغ المدفوعات (الاشتراكات) والمزايا التي تم دفعها لصالح الموظفين العاملين في تلك المجالات من أنشطة دافعي الضرائب التي يتم دفع ضريبة واحدة عنها. (البند 2 ، المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، لا يمكن أن يكون مبلغ هذا التخفيض أكثر من 50٪ من الضريبة المحسوبة.

يمكن لأصحاب المشاريع الأفراد بدون موظفين ، أي أنهم لا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد ، أن يقللوا مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب بمقدار أقساط التأمين المدفوعة (لأنفسهم) في مبلغ ثابت لصندوق التقاعد الخاص بـ الاتحاد الروسي و FFOMS دون تطبيق قيود بنسبة 50٪ ، أي. كامل قسط التأمين.

رواد الأعمال الأفراد الذين لديها موظفين، لا يحق لهم تخفيض مبلغ الضريبة المفردة على الدخل المحسوب الذي يتم احتسابه من خلال مبلغ أقساط التأمين المدفوعة لأنفسهم بمبلغ ثابت.

معلومات إضافية

• 
  في نهاية السنة التقويمية ، يتم ملء إعلان وحساب الضرائب وتخفيض في نظام الضرائب المبسط و UTII لأقساط التأمين. هذا عادة ما يثير الكثير من الأسئلة.
• 
  جدول دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ، والذي يوضح خيارات لتقليل مبلغ الضرائب المحسوبة على أقساط التأمين. تم إرسال الطلب المقابل برسالة مؤرخة 15.10.13 برقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]
• 
  يتم أخذ السؤال بعين الاعتبار: "عندما يكون ذلك ممكنًا ومربحًا أكثر لرجل أعمال كسب أكثر من 300000 روبل لدفع الثانية ، جزء إضافيأقساط التأمين PFR؟

إلى القائمة

8. تقديم إقرار ودفع ضريبة UTII

الموعد النهائي لدفع ضريبة القيمة المضافة

قبل 25 يوم من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (ربع). انظر المزيد من التفاصيل.

الإجراء والمواعيد النهائية لتقديم الإقرار الضريبي لـ UTII

عائدات الضرائبعلى "التضمين" إلى مصلحة الضرائب في نهاية كل ربع سنة - في موعد لا يتجاوز 20 اليوم من الشهر الذي يلي ربع السنة ().

نموذج إقرار UTII

للربع الأول من عام 2015 ، من الضروري تقديم إقرار ضريبي لـ UTII ، وهو نموذج وإجراءات لملء تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 04.07.2014 برقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]

يعتمد مكان تقديم إقرارات UTII وكميته على المكان الذي يعمل فيه الدافع وعمليات التفتيش التي يتم تسجيله فيها. افهم كل شيء المواقف الممكنةالجدول أدناه سوف يساعد.

حيث يقوم الدافع بالعمل	كم عدد الإقرارات لتقديمها	كم عدد الأقسام 2 لإكمال
في البلديات التابعة لدوائر التفتيش المختلفة	إعلان منفصل لكل فحص يتم فيه تسجيل المنظمة كدافع UTII (البند 2 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة الفرعية 5 من البند 3.2 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 4 يوليو 2014 رقم ММВ-7-3 / 353)	املأ القسم 2 بشكل منفصل لكل نوع من الأنشطة وللبلدية - لكل رمز OKTMO
في البلديات الخاضعة لسلطة مفتشية واحدة	إعلان واحد لهذا التفتيش (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مارس 2009 رقم 03-11-06 / 3/68)	املأ القسم 2 لكل نوع من الأنشطة ولكل بلدية - لكل رمز OKTMO (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مارس 2009 رقم 03-11-06 / 3/68). إذا كانت المنظمة تعمل في نفس النوع من النشاط في بلديات مختلفة ، فقم بملء البيانات قسم منفصل 2 فقط لكل بلدية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 ديسمبر 2014 رقم 03-11-11 / 65735)
في بلدية واحدة (التسجيل في تفتيش واحد)	إعلان واحد للتفتيش (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 ديسمبر 2014 رقم 03-11-11 / 65735)	إذا كان الدافع منخرطًا في نوع واحد من النشاط في أماكن مختلفة ، فيجب ملء القسم 2 من الإعلان مرة واحدة - بشكل عام لنوع النشاط (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 ديسمبر 2014 رقم 03 -11-11 / 65735). إذا حسب أنواع النشاط المختلفة - قسم منفصل 2 لكل نوع من أنواع النشاط

إلى القائمة

9. أسئلة - إجابات حول الضريبة المحتسبة UTII 2020

هل من الممكن التحول من UTII إلى نظام ضرائب آخر خلال السنة التقويمية؟

من الممكن التحول طوعًا من UTII إلى OSN و STS وأنظمة الضرائب الأخرى فقط من السنة التقويمية التالية (الفقرة 3 ، الفقرة 1). لذلك ، سيتم اعتبار يوم الانتقال في 1 يناير من العام المقبل.

هل من الممكن التحول من UTII إلى USN خلال السنة التقويمية؟

يحق للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لم يعدوا دافعي ضرائب UTII ، على أساس إشعار ، التبديل إلى النظام الضريبي المبسط من بداية الشهر الذي تم فيه إنهاء التزامهم بدفع UTII.

في أي ترتيب يتم تخصيص الإعانات من ميزانيات المستويات المختلفة لدافعي الضرائب لضريبة واحدة على الدخل المحسوب؟

مخصصات الميزانية الواردة من الموازنة على شكل إعانات لتعويض الدخل المفقود فيما يتعلق ببيع السلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات بأسعار تنظمها الدولة أو السلطات البلديةالسلطات ، التي تتم كجزء من الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، لا ينبغي أن تخضع للضريبة بموجب أنظمة ضريبية أخرى ، بما في ذلك بموجب نظام الضرائب المبسط.

وفي الوقت نفسه ، فإن الإعانات المخصصة من ميزانيات المستويات المختلفة لدافعي الضرائب من ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأغراض لا تتعلق بسداد الدخل المفقود فيما يتعلق ببيع السلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات بأسعار تنظمها تخضع سلطات الولاية أو البلدية للإدراج كجزء من الدخل غير التشغيلي الذي يؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية وفقًا لأحكام قانون الضرائب أو قانون الضرائب.

كيف يتم ملء الإعلان عند القيام بنوع واحد من النشاط الخاضع لـ UTII في أماكن مختلفة؟

عندما يقوم دافع الضرائب بتنفيذ نفس النوع من النشاط التجاري في عدة أماكن منفصلة ، عند ملء إقرار UTII ، يتم ملء القسم 2 بشكل منفصل لكل مكان من هذا النوع من النشاط التجاري (كل رمز OKATO). (ملء الإقرار الضريبي لـ UTII ، المعتمد من قبل ORDER بتاريخ 4 يوليو 2014 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]

كيفية حساب UTII إذا قام دافع الضرائب بإغلاق أحد المنافذ

إذا قام "المحتال" بإغلاق إحدى منشآت البيع بالتجزئة ، دون إيقاف نشاط البيع بالتجزئة "المحسوب" في منشآت أخرى ، فلن يتم حساب UTII للمتجر المغلق للشهر الكامل الذي تغير فيه المؤشر الفعلي ، ولكن استنادًا إلى الأيام الفعلية له الشغل. علاوة على ذلك ، بغض النظر عما إذا كان دافع الضرائب قد تمت إزالته من السجلات الضريبية لهذا النوع من النشاط أم أنه يستمر في تنفيذه في منافذ البيع بالتجزئة المماثلة الأخرى. إلى هذا الاستنتاج الذي يتفق مع موقف الكثيرين محاكم التحكيم، وزارة المالية الروسية جاءت في خطاب بتاريخ 03.12.15 برقم 03-11-09 / 70689.

إلى القائمة

10- التشريع الإقليمي بشأن الافتراض (K2 UTII)

قيم معدل العائد الأساسي K2 UTIIالتي أنشأتها الهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية ومقاطعات المدن والهيئات التشريعية (التمثيلية) سلطة الدولةالمدن الفيدرالية موسكو وسانت بطرسبرغ ، وهذا

آلاف البلديات !!!

أو "مجرفة" كل شيء التشريعات الإقليمية، أو يمكنك توضيح قيمة معامل K2 للاحتساب من خلال الاتصال بمكتب الضرائب في مكان تنفيذ الأنشطة التي تندرج تحت UTII ، أو استخدام البيانات المقدمة من قبل السلطات الضريبية على موقع الويب الخاص بهم. لذلك ، قيم المعامل K2 UTII 2020 لأي منطقة: سمولينسك ، أورلوف ، ريازان ، ياروسلافل ، تولا ، موسكو ، منطقة موسكو ، سانت بطرسبرغ ، فلاديفوستوك ، خاباروفسك ، ياكوتيا ، فورونيج ، كالوغا ، إيفانوفو ، كورسك ، ليبيتسك ، روستوف أون دون ، ساراتوف ، منطقة لينينغراد، تشيليابينسك ، يكاترينبورغ ، منطقة سفيردلوفسك، بيرم ، إيجيفسك ، إيركوتسك ، كراسنويارسك ، أومسك ، نوفوسيبيرسك ، تشيتا ، أومسك ، كراسنودار ، أستراخان ، فولغوغراد ، قازان ، تتارستان ، نيجني نوفغورود ، بينزا ، سامارا ، ساراتوف ، أورينبورغ ، كيروف يمكنك أن تجد نفسك ، عن طريق

تُستخدم أحكام الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في المواد التالية:

• الفترة الخاضعة للضريبة

  4. القواعد المنصوص عليها في الفقرات 2 - 3-4 هذه المقالة، لا تنطبق على الضرائب المدفوعة وفقًا لأنظمة الضرائب الخاصة المنصوص عليها في الفصول 26.1 و 26.2 و 26.3 و 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

• ميزات تحديد الوعاء الضريبي وكلاء الضرائب

  إعفاء دافعي الضرائب - البائعين من أداء التزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب ودفع الضرائب ، والأشخاص غير دافعي الضرائب ، في حالة فقدان الحق في الإعفاء من أداء التزامات دافعي الضرائب أو تطبيق أنظمة ضريبية خاصة وفقًا لـ الفصول 26.1 ، 26.2 ، 26.3 ، 26.5 يحسب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ويدفع الضرائب على بيع السلع المحددة في الفقرة الأولى من هذا البند ، بدءًا من الفترة التي تحول فيها هؤلاء الأشخاص إلى نظام الضرائب العام ، حتى في اليوم الذي نشأت فيه الظروف التي تشكل أساس فقدان الحق في الإعفاء من أداء واجبات دافعي الضرائب أو تطبيق الأنظمة الضريبية الخاصة المناسبة.

• إجراءات إسناد الضريبة إلى تكاليف إنتاج وبيع السلع (الأشغال ، الخدمات)

  عندما يتحول دافع الضرائب إلى أنظمة ضريبية خاصة وفقًا للفصول 26.2 و 26.3 و 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن مبالغ الضرائب المقبولة للخصم من قبل دافع الضرائب مقابل السلع (العمل والخدمات) ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، وحقوق الملكية على النحو المنصوص عليه في هذا الفصل ، قابلة للاسترداد في الفترة الضريبية السابقة للانتقال إلى هذه الأنظمة.

• دافعي الضرائب

  7. المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين ، وفقًا للفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قد تحولوا إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة لنوع واحد أو عدة أنواع من الأنشطة التجارية ، لديهم الحق في التحول إلى دفع ضريبة زراعية واحدة فيما يتعلق بأنواع أخرى من أنشطة ريادة الأعمال التي يقومون بها. في الوقت نفسه ، القيود التي وضعتها الفقرة 5 من هذه المادة على مقدار الدخل من بيع المنتجات الزراعية التي تنتجها ، بما في ذلك المنتجات المعالجة الأولية، التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم وحجم الدخل من بيع المنتجات الزراعية من إنتاجهم من قبل أعضاء التعاونيات الاستهلاكية الزراعية ، وكذلك من العمل (الخدمات) الذي يؤدى لأعضاء هذه التعاونيات ، على أساس جميع أنواع الأنشطة التي تقوم بها هذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية.

• الوعاء الضريبي

  عند التبديل إلى دفع ضريبة زراعية واحدة من قبل منظمة تطبق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة وفقًا للفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن القيمة المتبقية من الأصول الثابتة المكتسبة (المشيدة والمصنعة) والمكتسبة (التي أنشأتها المنظمة نفسها) الأصول غير الملموسة التي تم دفعها قبل الانتقال إلى دفع الضريبة الزراعية الواحدة ، في شكل الفرق بين سعر الشراء (البناء ، تصنيع وإنشاء المنظمة نفسها) للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ومقدار الاستهلاك المستحق بالطريقة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة ، لفترة تطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة.

• دافعي الضرائب

  4. المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين ، وفقًا للفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قد تحولوا إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة لنوع واحد أو عدة أنواع من أنشطة ريادة الأعمال ، يحق لهم التقدم بطلب نظام الضرائب المبسط فيما يتعلق بأنواع أخرى من الأنشطة التجارية التي يقومون بها. في الوقت نفسه ، يتم تحديد القيود المفروضة على عدد الموظفين وقيمة الأصول الثابتة التي حددها هذا الفصل فيما يتعلق بهذه المنظمات ورجال الأعمال الأفراد بناءً على جميع أنواع الأنشطة التي يقومون بها ، والحد الأقصى لمبلغ الدخل المحدد بموجب الفقرة 2 من هذه المادة يتم تحديدها من خلال تلك الأنواع من الأنشطة ، والضرائب التي تتم وفقا للنظام الضريبي العام.

• الوعاء الضريبي

  8. دافعو الضرائب الذين تحولوا لأنواع معينة من الأنشطة لدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة وفقًا للفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي و (أو) لدفع الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بالطلب لنظام براءات الاختراع للضرائب ، وفقًا للفصل 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحتفظ بسجلات منفصلة للدخل والنفقات لأنظمة ضريبية خاصة مختلفة. إذا كان من المستحيل فصل النفقات عند حساب الوعاء الضريبي للضرائب المحسوبة بموجب أنظمة ضريبية خاصة مختلفة ، يتم توزيع هذه النفقات بالتناسب مع حصص الدخل في إجمالي مبلغ الدخل المستلم بموجب تطبيق هذه الأنظمة الضريبية الخاصة.

1. النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة يحدده هذا القانون ، ويتم تفعيله من خلال القوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية ، والمناطق الحضرية ، وقوانين المدن الفيدرالية في موسكو و St. Petersburg ويتم تطبيقها جنبًا إلى جنب مع نظام الضرائب العام (المشار إليه فيما يلي في هذا الفصل باسم نظام الضرائب العام) وأنظمة الضرائب الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

2. يمكن تطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة (يشار إليها فيما يلي في هذا الفصل - ضريبة واحدة) بقرارات من الهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية ، والمناطق الحضرية ، والتشريعية (تمثيلية ) هيئات سلطة الدولة في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ فيما يتعلق بالأنواع التالية من الأنشطة التجارية:

1) توفير الخدمات المنزلية ومجموعاتها ومجموعاتها الفرعية وأنواعها و (أو) خدمات منزلية فردية ، مصنفة وفقًا لمصنف الخدمات لجميع السكان في روسيا ؛

2) تقديم الخدمات البيطرية.

3) تقديم خدمات إصلاح وصيانة وغسيل السيارات.

4) تقديم خدمات تخزين المركبات في مواقف السيارات مدفوعة الأجر.

5) توفير خدمات النقل بالسيارات لنقل الركاب والبضائع ، التي تقوم بها المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم الحق في الملكية أو أي حق آخر (استخدام وحيازة و (أو) التخلص) من ما لا يزيد عن 20 مركبة مخصصة تقديم هذه الخدمات ؛

6) تجارة التجزئة التي تتم من خلال المحلات التجارية والأجنحة بمساحة أرضية تجارية لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا لكل غرض من مؤسسات التجارة. لأغراض هذا الفصل ، يتم الاعتراف بتجارة التجزئة التي تتم من خلال المحلات التجارية والأجنحة بمساحة أرضية تجارية تزيد عن 150 مترًا مربعًا لكل غرض من أنشطة تنظيم التجارة كنوع من نشاط ريادة الأعمال التي يتم فرض ضريبة واحدة عليها. لا يتم تطبيقه ؛

7) تجارة التجزئة التي تتم من خلال الأكشاك والخيام والأكشاك والأشياء الأخرى لشبكة التجارة الثابتة التي لا تحتوي على أرضيات تجارية ، فضلاً عن أشياء من شبكة تجارية غير ثابتة ؛

8) تقديم خدمات المطاعم العامة التي يتم تنفيذها من خلال مرافق تقديم الطعام العامة (باستثناء تقديم خدمات المطاعم العامة من قبل المؤسسات التعليمية والصحية والضمان الاجتماعي) بمساحة لا تزيد عن قاعة خدمة الزوار أكثر من 150 مترًا مربعًا لكل مرفق تموين عام. لأغراض هذا الفصل ، يُعترف بتقديم خدمات التموين العامة التي يتم تنفيذها من خلال مرافق تقديم الطعام العامة بمساحة تزيد عن 150 مترًا مربعًا لكل مرفق تموين عام كنوع من نشاط ريادة الأعمال. في حالة عدم تطبيق ضريبة واحدة ؛

9) تقديم خدمات تموين عامة يتم تنفيذها من خلال مرافق تموين عامة لا تحتوي على صالة لخدمة العملاء.

10) توزيع و (أو) وضع الإعلانات الخارجية ؛

12) توفير خدمات الإقامة والإقامة المؤقتة من قبل المنظمات ورجال الأعمال الذين يستخدمون في كل منشأة لتوفير هذه الخدمات المساحة الإجمالية للمباني للسكن المؤقت والإقامة التي لا تزيد عن 500 متر مربع ؛

13) تقديم خدمات للتحويل إلى حيازة مؤقتة و (أو) استخدام الأماكن التجارية الموجودة في أغراض شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على أرضيات تجارية ، أو أشياء لشبكة تجارية غير ثابتة (عدادات ، خيام ، أكشاك ، حاويات وصناديق وأشياء أخرى) ، وكذلك مرافق تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على قاعة خدمة للزوار ؛

14) تقديم خدمات للتحويل إلى حيازة مؤقتة و (أو) استخدام قطع الأراضي لتنظيم أماكن تجارية في شبكة تجارية ثابتة ، وكذلك لوضع أغراض لشبكة تجارية غير ثابتة (عدادات ، خيام ، أكشاك ، حاويات ، وصناديق وأشياء أخرى) وأشياء مؤسسات تقديم الطعام العامة التي ليس لديها قاعات لخدمة الزوار.

2.1. لا يتم تطبيق الضريبة الفردية على أنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، إذا تم تنفيذها في إطار اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية بشأن الأنشطة المشتركة) أو اتفاقية إدارة الثقةوكذلك في حالة تنفيذها من قبل دافعي الضرائب المصنفين على أنهم الأكبر وفقًا لهذا القانون.

لا تنطبق الضريبة الواحدة على أنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرات الفرعية 6-9 من الفقرة 2 من هذه المادة ، إذا تم تنفيذها من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تحولوا إلى دفع الضريبة الزراعية الواحدة وفقًا للفصل 26.1 من هذه المدونة ، وهذه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية يبيعون من خلال أغراضهم التجارية و (أو) تقديم الطعام العام للمنتجات الزراعية التي ينتجونها ، بما في ذلك منتجات المعالجة الأولية التي ينتجونها من المواد الخام الزراعية من إنتاجهم.

3 - تنص القوانين التنظيمية الصادرة عن الهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية ومقاطعات المدن وقوانين المدينتين الفيدراليتين في موسكو وسانت بطرسبرغ على ما يلي:

2) أنواع النشاط التجاري التي يتم من أجلها فرض ضريبة واحدة ، في حدود القائمة المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المادة.

عند إدخال ضريبة واحدة فيما يتعلق بأنشطة تنظيم المشاريع لتقديم الخدمات الشخصية ، يمكن تحديد قائمة بمجموعاتهم ومجموعاتهم الفرعية وأنواعهم و (أو) الخدمات المحلية الفردية الخاضعة للتحويل إلى دفع ضريبة واحدة ؛

3) قيم المعامل K_2 المحدد في هذا الكود أو قيم هذا المعامل مع مراعاة خصوصيات ممارسة الأعمال.

4. ينص دفع المؤسسات لضريبة واحدة على إعفائها من الالتزام بدفع ضريبة على أرباح المؤسسات (فيما يتعلق بالأرباح المتلقاة من أنشطة تنظيم المشاريع الخاضعة لضريبة واحدة) ، وضريبة على ممتلكات المنظمات (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لمزاولة أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة واحدة).) والضريبة الاجتماعية الموحدة (فيما يتعلق بالمدفوعات المدفوعة للأفراد فيما يتعلق بممارسة أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة واحدة).

الدفع من قبل رواد الأعمال الفرديين لضريبة واحدة ينص على إعفائهم من الالتزام بدفع ضريبة على الدخل الشخصي (فيما يتعلق بالدخل المستلم من أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة واحدة) ، ضريبة على ممتلكات الأفراد (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لريادة الأعمال) الأنشطة الخاضعة لضريبة واحدة) والضريبة الاجتماعية الموحدة (فيما يتعلق بالدخل المستلم من الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة ، والمدفوعات المدفوعة للأفراد فيما يتعلق بممارسة أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة واحدة).

لا يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الفرديين الذين يدفعون ضرائب لضريبة واحدة كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة (فيما يتعلق بالعمليات المعترف بها كأشياء للضرائب وفقًا للفصل 21 من هذا القانون ، والتي يتم تنفيذها كجزء من أنشطة ريادة الأعمال الخاضعة لضريبة واحدة ضريبة) ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لهذا القانون عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.

يتم احتساب ودفع الضرائب والرسوم الأخرى غير المنصوص عليها في هذه الفقرة من قبل دافعي الضرائب وفقًا للأنظمة الضريبية الأخرى.

تدفع المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يدفعون ضرائب ضريبة واحدة أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

5. يلتزم دافعو الضرائب بالامتثال لإجراءات إجراء التسوية والمعاملات النقدية في النماذج النقدية وغير النقدية ، والتي تم تحديدها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

6. عند تنفيذ عدة أنواع من الأنشطة التجارية الخاضعة للضريبة بضريبة واحدة وفقًا لهذا الفصل ، يتم الاحتفاظ بالمؤشرات المحاسبية اللازمة لحساب الضريبة بشكل منفصل لكل نوع من أنواع النشاط.

7 - يُطلب من دافعي الضرائب الذين يضطلعون ، إلى جانب الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة ، أنواع أخرى من أنشطة تنظيم المشاريع الاحتفاظ بسجلات منفصلة للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية فيما يتعلق بأنشطة تنظيم المشاريع الخاضعة للضرائب الفردية وأنشطة تنظيم المشاريع فيما يتعلق بدافعي الضرائب دفع الضرائب في ظل نظام ضريبي مختلف. في الوقت نفسه ، يتم تنفيذ المحاسبة عن الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية فيما يتعلق بأنواع الأنشطة التجارية الخاضعة للضريبة بواسطة ضريبة واحدة من قبل دافعي الضرائب وفقًا للإجراءات المعمول بها عمومًا.

يقوم دافعو الضرائب ، جنبًا إلى جنب مع الأنشطة الريادية الخاضعة للضريبة الفردية ، بأنواع أخرى من الأنشطة التجارية ، بحساب ودفع الضرائب والرسوم فيما يتعلق بهذه الأنواع من الأنشطة وفقًا لأنظمة الضرائب الأخرى المنصوص عليها في هذا القانون.

8. يجب على المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية في الانتقال من نظام الضرائب العام إلى دفع ضريبة واحدة أن تمتثل للقاعدة التالية: مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يحسبها ويدفعها دافع الضرائب لضريبة القيمة المضافة من مبالغ الدفع ( الدفع الجزئي) المستلم قبل الانتقال إلى دفع ضريبة واحدة في حساب عمليات التسليم القادمة للسلع ، أو أداء الأعمال ، أو تقديم الخدمات أو نقل حقوق الملكية ، المنفذة في الفترة التي تلي الانتقال إلى دفع ضريبة واحدة الضريبة ، قابلة للخصم في الفترة الضريبية الأخيرة التي تسبق شهر انتقال دافع الضرائب من ضريبة القيمة المضافة إلى دفع الضريبة الواحدة ، إذا كانت هناك مستندات تثبت إرجاع مبالغ الضريبة من قبل المشتري فيما يتعلق بالانتقال من دافع الضرائب لدفع ضريبة واحدة.

9- تلتزم المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون ضريبة واحدة ، عند التحول إلى نظام ضريبي عام ، بالقاعدة التالية: مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدم إلى دافع الضرائب الذي تحول إلى دفع ضريبة واحدة على السلع (الأشغال ، الخدمات ، حقوق الملكية) المكتسبة من قبله ، والتي لم يتم استخدامها في الأنشطة الخاضعة لضريبة واحدة ، تخضع للخصم عند الانتقال إلى نظام الضرائب العام بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 21 من هذا القانون لدافعي الضرائب من ضريبة القيمة المضافة.

المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - المفاهيم الأساسية المستخدمة في هذا الفصل

عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007. وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

لأغراض هذا الفصل ، يتم استخدام المفاهيم الأساسية التالية:

الدخل المحسوب - الدخل المحتمل لدافع الضرائب الفردي ، محسوبًا مع الأخذ في الاعتبار مجموع الشروط التي تؤثر بشكل مباشر على استلام الدخل المحدد ، والمستخدمة لحساب مبلغ الضريبة الواحدة بالسعر المحدد ؛

الربحية الأساسية - الربحية الشهرية المشروطة من حيث القيمة لوحدة أو أخرى من مؤشر مادي يميز نوعًا معينًا من نشاط ريادة الأعمال في ظروف مختلفة قابلة للمقارنة ، والتي تُستخدم لحساب مقدار الدخل المحسوب ؛

تعديل معاملات الربحية الأساسية - معاملات توضح درجة تأثير شرط أو آخر على نتيجة نشاط ريادة الأعمال الخاضع لضريبة واحدة ، وهي:

K_1 هو معامل الانكماش المحدد لسنة تقويمية يأخذ في الاعتبار التغيرات في أسعار المستهلك للسلع (الأشغال والخدمات) في الاتحاد الروسي في الفترة السابقة. يتم تحديد معامل الانكماش ويخضع ل المنشور الرسميبالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي ؛

حول تطبيق قيمة معامل الانكماش K_1 في عام 2007 ، انظر خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 مايو 2007 N 03-11-02 / 151 ، في عام 2008 - خطاب من إدارة الضرائب والجمارك سياسة التعريفة الجمركية لوزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أبريل 2008 رقم 03-11-04 / 3/212

بالنسبة لمعامل الانكماش المقابل لمؤشر التغيرات في أسعار المستهلك للسلع (الأشغال ، الخدمات) ، لحساب القاعدة الضريبية لضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، انظر الشهادة

K_2 هو عامل أساسي لتعديل الربحية يأخذ في الاعتبار مجمل تفاصيل ممارسة الأعمال التجارية ، بما في ذلك نطاق السلع (الأعمال والخدمات) والموسمية وطريقة التشغيل ومقدار الدخل وتفاصيل مكان ممارسة الأعمال التجارية و منطقة مجال معلومات شاشات العرض الإلكترونية ، منطقة مجال معلومات الإعلان الخارجي بأي طريقة لتطبيق الصورة ، منطقة حقل معلومات الإعلان الخارجي مع التغيير التلقائي للصورة ، العدد الحافلات من أي نوع ، والترام ، وحافلات الترولي ، والسيارات والشاحنات ، والمقطورات ، وشبه المقطورات ومقطورات الانحلال ، والقوارب النهرية المستخدمة في توزيع الإعلانات و (أو) التنسيب ، وغيرها من الميزات ؛

الخدمات المنزلية - الخدمات المدفوعة المقدمة للأفراد (باستثناء خدمات وخدمات متجر الرهونات لإصلاح وصيانة وغسيل السيارات) ، التي يوفرها تصنيف الخدمات المقدمة إلى السكان لعموم روسيا ؛

الخدمات البيطرية - الخدمات التي يدفعها الأفراد والمنظمات وفقًا لقائمة الخدمات المقدمة بموجب الإجراءات القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي ، فضلاً عن تصنيف الخدمات لجميع السكان في روسيا ؛

خدمات إصلاح وصيانة وغسيل السيارات - الخدمات المدفوعة المقدمة للأفراد والمؤسسات وفقًا لقائمة الخدمات المقدمة من قبل مصنف عموم روسيا للخدمات للسكان. لا تشمل هذه الخدمات خدمات إعادة التزود بالوقود ، وخدمات الإصلاح والصيانة التي يشملها الضمان ، فضلاً عن خدمات تخزين المركبات في مواقف السيارات المدفوعة ؛

مركبات - السياراتمصممة لنقل الركاب والبضائع براً (حافلات من أي نوع ، سيارات وشاحنات). لا تشمل المركبات المقطورات وشبه المقطورات والمقطورات ؛

مواقف السيارات مدفوعة الأجر - المناطق (بما في ذلك المناطق المفتوحة والمغطاة) المستخدمة كأماكن للتزويد الخدمات المدفوعةلتخزين المركبات

تجارة التجزئة - نشاط ريادي متعلق بالتجارة في السلع (بما في ذلك النقد ، وكذلك استخدام بطاقات الدفع) على أساس العقود البيع والشراء بالتجزئة. لا يشمل هذا النوع من النشاط التجاري بيع السلع القابلة للتحويل المحددة في الفقرات الفرعية 6-10 من الفقرة 1 من هذه المدونة ، والأطعمة والمشروبات ، بما في ذلك الكحول ، في كل من عبوات الشركة المصنعة وتعبئتها ، وبدون مثل هذا التغليف والتعبئة ، في قضبان والمطاعم والمقاهي وغيرها من مرافق تقديم الطعام العامة ، والغاز المعبأ ، والشاحنات والمركبات الخاصة ، والمقطورات ، وشبه المقطورات ، ومقطورات الانحلال ، والحافلات من أي نوع ، والسلع وفقًا للعينات والكتالوجات خارج شبكة التوزيع الثابتة (بما في ذلك على شكل بريد الأصناف (تجارة الطرود) ، وكذلك من خلال محلات التليفزيون وشبكات الكمبيوتر) ، الإرسال أدويةعلى الوصفات التفضيلية (المجانية) ، وكذلك على منتجات الإنتاج الخاص (التصنيع) ؛

شبكة تجارية ثابتة - شبكة تجارية تقع في المباني والهياكل والمنشآت المخصصة للتجارة والمتصلة بالاتصالات الهندسية ؛

شبكة تداول ثابتة مع طوابق تجارية - شبكة تجارية تقع في المباني والهياكل (أجزائها) مخصصة للتجارة ، ومجهزة معدات خاصةأماكن منفصلة مخصصة لتجارة التجزئة وخدمة العملاء. تشمل هذه الفئة من مرافق البيع بالتجزئة المحلات التجارية والأجنحة ؛

شبكة تجارية ثابتة لا تحتوي على طوابق تجارية - شبكة تجارية تقع في المباني والهياكل والهياكل (أجزائها) المخصصة للتجارة ، والتي لا تحتوي على مباني منفصلة ومجهزة خصيصًا لهذه الأغراض ، وكذلك في المباني والهياكل والهياكل (أجزائها) تستخدم لإبرام عقود بيع التجزئة ، وكذلك لتقديم العطاءات. تشمل هذه الفئة من مرافق التسوق الأسواق المغطاة (المعارض) ومراكز التسوق والأكشاك وآلات البيع وغيرها من المرافق المماثلة ؛

شبكة تجارية غير ثابتة - شبكة تجارية تعمل على مبادئ تجارة التسليم والبيع المتجول ، بالإضافة إلى عناصر تنظيم التجارة غير المرتبطة بشبكة تداول ثابتة ؛

تجارة التوصيل - تجارة التجزئة التي تتم خارج شبكة بيع بالتجزئة ثابتة باستخدام مركبات متخصصة أو مجهزة خصيصًا للتجارة ، بالإضافة إلى المعدات المتنقلة المستخدمة فقط مع السيارة. يشمل هذا النوع من التجارة التجارة باستخدام سيارة ، ومتجر للهواتف المحمولة ، ومتجر سيارات ، وطنار ، ومقطورة ، وآلة بيع متنقلة ؛

تجارة التجزئة - تجارة التجزئة التي تتم خارج شبكة البيع بالتجزئة الثابتة من خلال الاتصال المباشر بين البائع والمشتري في المنظمات أو في النقل أو في المنزل أو في الشارع. يشمل هذا النوع من التجارة التجارة من الأيدي والصينية والسلال والعربات اليدوية ؛

خدمات تقديم الطعام العامة - خدمات لتصنيع منتجات الطهي و (أو) منتجات الحلويات ، وخلق الظروف لاستهلاك و (أو) بيع منتجات الطهي الجاهزة ومنتجات الحلويات و (أو) البضائع المشتراةوكذلك الأنشطة الترفيهية. لا تشمل خدمات تقديم الطعام العامة خدمات إنتاج وبيع السلع القابلة للانتقاص المحددة في الفقرتين الفرعيتين 3 و 4 من الفقرة 1 من هذا القانون ؛

مرفق تموين عام مع قاعة خدمة للزائرين - مبنى (جزء منه) أو هيكل مخصص لتقديم خدمات التموين العام ، والذي يحتوي على غرفة مجهزة خصيصًا (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و ( أو) البضائع المشتراة ، وكذلك للأنشطة الترفيهية. تشمل هذه الفئة من مرافق تقديم الطعام العامة المطاعم والحانات والمقاهي والمقاصف وحانات الوجبات الخفيفة ؛

مرفق تقديم الطعام العام الذي لا يحتوي على قاعة لخدمة العملاء هو مرفق تموين عام لا يحتوي على غرفة مجهزة بشكل خاص (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة. تشمل هذه الفئة من مرافق تقديم الطعام العامة الأكشاك والخيام ومحلات الطهي (الأقسام والأقسام) ونقاط تقديم الطعام العامة الأخرى المماثلة ؛

منطقة الطابق التجاري - جزء من المتجر ، جناح (منطقة مفتوحة) ، تشغله معدات مخصصة لعرض السلع وإيضاحها وتنفيذ التسويات النقدية وخدمة العملاء ، ومنطقة تسجيل النقد وأكشاك النقد ، منطقة أماكن العمل لموظفي الخدمة ، وكذلك منطقة الممرات للمشترين. تشمل منطقة منطقة المبيعات أيضًا الجزء المؤجر من منطقة منطقة المبيعات. لا تنطبق منطقة المباني المساعدة والإدارية والمرافق ، وكذلك أماكن استلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع ، والتي لا تتوفر فيها خدمة العملاء ، على منطقة قاعة التداول. يتم تحديد مساحة قاعة التداول على أساس وثائق المخزون والملكية ؛

منطقة صالة خدمة الزوار - منطقة المباني المجهزة خصيصًا (المناطق المفتوحة) لمنشأة تموين عامة مخصصة لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة ، وكذلك للأنشطة الترفيهية ، تحدد على أساس وثائق الجرد والملكية.

لأغراض هذا الفصل ، تتضمن مستندات الجرد والملكية أي مستندات تحتفظ بها منظمة أو رائد أعمال فردي لشيء من شبكة تداول ثابتة (مؤسسة تموين عامة) تحتوي على المعلومات الضرورية حول الغرض ، ميزات التصميموتخطيط مباني مثل هذا الكائن ، بالإضافة إلى المعلومات التي تؤكد الحق في استخدام هذا الكائن (عقد البيع المباني غير السكنية، جواز السفر الفني للمباني غير السكنية ، المخططات ، الرسوم البيانية ، التفسيرات ، اتفاقية الإيجار (الإيجار من الباطن) للمباني غير السكنية أو جزء (أجزاء) منها ، الإذن بالحق في خدمة الزوار في منطقة مفتوحة ووثائق أخرى) ؛

منطقة مفتوحة - مكان مجهز خصيصًا للتجارة أو تقديم الطعام العام ، يقع على قطعة أرض ؛

مخزن - مبنى مجهز بشكل خاص (جزء منه) مخصص لبيع البضائع وتقديم الخدمات للعملاء ومزود بمباني التجارة والمرافق والمرافق الإدارية وكذلك أماكن لاستلام البضائع وتخزينها وإعدادها للبيع ؛

Pavilion - مبنى به أرضية تجارية ومصمم لوظيفة واحدة أو أكثر ؛

kiosk - مبنى لا يحتوي على قاعة تجارية ومصمم لشخص واحد مكان العملتاجر؛

خيمة - هيكل قابل للطي ، ومجهز بمسطح لا يحتوي على أرضية تجارية ؛

مكان التداول - مكان يستخدم لإجراء معاملات البيع والشراء بالتجزئة. تشمل أماكن التجارة المباني والهياكل والهياكل (جزء منها) و (أو) قطع الأراضي المستخدمة للبيع بالتجزئة ومعاملات الشراء ، بالإضافة إلى مرافق البيع بالتجزئة والمطاعم العامة التي لا تحتوي على أرضيات تجارية وقاعات خدمة العملاء (الخيام والأكشاك ، الأكشاك والصناديق والحاويات والأشياء الأخرى ، بما في ذلك تلك الموجودة في المباني والهياكل والهياكل) ، والعدادات ، والطاولات ، والصواني (بما في ذلك تلك الموجودة في قطع الأراضي) ، وقطع الأراضي المستخدمة لاستيعاب منظمات تجارة التجزئة (الوجبات العامة) التي لا تحتوي على أرضيات تجارية (قاعات خدمة الزوار) ، عدادات ، طاولات ، صواني وأشياء أخرى ؛

مكان تداول ثابت - مكان يستخدم لإجراء معاملات البيع والشراء في أغراض شبكة تداول ثابتة. تشمل أماكن التجارة الثابتة أيضًا الأراضي المؤجرة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية لتنظيم شبكة تجارية ثابتة ؛

مجال معلومات العروض الإلكترونية للإعلانات الخارجية - منطقة السطح الباعث للضوء ؛

توزيع و (أو) وضع الإعلانات الخارجية - أنشطة المنظمات أو رواد الأعمال الفرديين لتقديم المعلومات الإعلانية للمستهلكين من خلال توفير و (أو) استخدام وسائل الإعلان الخارجي (اللوحات والأكشاك والملصقات والشاشات الإلكترونية (الخفيفة) والوسائل التقنية الثابتة الأخرى ) ، مخصصة لدائرة غير محددة من الأشخاص ومصممة للإدراك البصري ؛

توزيع و (أو) وضع الإعلانات على الحافلات من أي نوع ، والترام ، وحافلات الترولي ، والسيارات والشاحنات ، والمقطورات ، وشبه المقطورات ومقطورات التكسير ، والمراكب النهرية - أنشطة المنظمات أو رواد الأعمال الفرديين لتقديم معلومات إعلانية للمستهلكين تهدف إلى دائرة غير محددة من الأشخاص ومصممة للإدراك البصري ، من خلال وضع إعلانات على الأسطح والأسطح الجانبية لأجسام هذه الأشياء ، وكذلك تركيب اللوحات الإعلانية واللافتات والشاشات الإلكترونية ووسائل الإعلان الأخرى عليها ؛

عدد الموظفين - متوسط ​​(متوسط) عدد الموظفين لكل شهر تقويمي من الفترة الضريبية ، مع مراعاة جميع الموظفين ، بما في ذلك أولئك الذين يعملون بدوام جزئي وعقود العمل واتفاقيات القانون المدني الأخرى.

أماكن الإقامة والإقامة المؤقتة - المباني المستخدمة للسكن المؤقت والإقامة للأفراد (شقة ، غرفة في شقة ، منزل خاص ، كوخ (أجزاء منها) ، غرفة فندق ، غرفة في نزل ومباني أخرى) . يتم تحديد المساحة الإجمالية للمباني للإقامة المؤقتة والإقامة على أساس وثائق الجرد والملكية لأهداف تقديم الخدمات للسكن المؤقت والإقامة (عقود البيع ، الإيجار (الإيجار من الباطن) ، جوازات السفر الفنية ، الخطط ، الرسوم البيانية والتفسيرات والمستندات الأخرى).

عند تحديد المساحة الإجمالية للمباني للإقامة المؤقتة وإقامة مرافق من نوع الفنادق (الفنادق ومواقع التخييم والنزل والمرافق الأخرى) ، لا تؤخذ مساحة المباني في الاعتبار الاستخدام الشائعالمقيمين (القاعات والممرات والردهات في الأرضيات والسلالم الداخلية والحمامات المشتركة وغرف الساونا والاستحمام ومباني المطاعم والحانات والمقاصف والمباني الأخرى) ، وكذلك منطقة المباني الإدارية والمرافق ؛

كائنات توفير الخدمات للسكن والإقامة المؤقتة - المباني والهياكل والهياكل (أجزائها) التي تحتوي على أماكن للإقامة المؤقتة والإقامة (منازل سكنية ، أكواخ ، منازل خاصة ، مباني على قطع أراضي منزلية ، مباني وهياكل (مجمعات معزولة هيكليًا) (مجتمعة) المباني والهياكل الموجودة على نفس قطعة الأرض) المستخدمة للفنادق ومواقع التخييم والنزل والمرافق الأخرى) ؛

منطقة وقوف السيارات - المساحة الإجمالية لقطعة الأرض التي توجد عليها مواقف السيارات مدفوعة الأجر ، ويتم تحديدها على أساس مستندات الملكية والمخزون.

المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - دافعي الضرائب

عدل القانون الاتحادي رقم 95-FZ المؤرخ 29 يوليو 2004 هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2006.

1. دافعو الضرائب هم منظمات ورجال أعمال أفراد يعملون في إقليم منطقة بلدية ، ومنطقة مدينة ، ومدن اتحادية في موسكو وسانت بطرسبرغ ، حيث تم فرض ضريبة واحدة ، وتخضع أنشطة تنظيم المشاريع لضريبة واحدة.

2. يُطلب من دافعي الضرائب الذين يمارسون أنواع الأنشطة التجارية المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذا القانون التسجيل لدى السلطات الضريبية في مكان تنفيذ النشاط المحدد في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من بدء هذا النشاط ودفع الضريبة الواحدة أدخلت في هذه المقاطعات البلدية والمناطق الحضرية والمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ.

للموافقة على استمارات طلب تسجيل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية - دافعي الضرائب UTII لدى مصلحة الضرائب في مكان العمل ، انظر أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 5 فبراير 2008 N MM-3-6 / [بريد إلكتروني محمي]

المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - موضوع الضرائب وقاعدة الضرائب

عدلت القوانين الاتحادية رقم 95-FZ المؤرخة 29 يوليو 2004 ورقم 64-FZ المؤرخ 18 يونيو 2005 ورقم 101-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005 المادة 346.29 من هذا القانون ، والتي ستدخل حيز التنفيذ في 1 يناير ، 2006.

1. موضوع الضريبة لتطبيق الضريبة الواحدة هو الدخل المحسوب لدافع الضرائب.

2. الأساس الضريبي لحساب مبلغ الضريبة الواحدة هو مقدار الدخل المحسوب ،

محسوبة على أنها نتاج الربحية الأساسية لنوع معين من نشاط ريادة الأعمال ،

محسوبة للفترة الضريبية ، وقيمة المؤشر المادي الذي يميز هذا النوع من النشاط.

عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 البند 3 من المادة 346.29 من هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

3. لحساب مبلغ الضريبة الواحدة ، حسب نوع النشاط التجاري

تُستخدم المؤشرات المادية التالية لوصف نوع معين من ريادة الأعمال

الأنشطة والدخل الأساسي شهريًا:

4. يتم تعديل العائد الأساسي (مضروبًا) بواسطة المعاملين K_1 و K_2.

6. عند تحديد قيمة العائد الأساسي ، الهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية ومقاطعات المدينة والهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للمدن الفيدرالية في موسكو و

قد تقوم بطرسبورغ بتعديل (ضرب) العائد الأساسي المحدد في الفقرة 3 من هذه المقالة بمعامل التعديل K_2.

يتم تحديد المعامل التصحيحي K_2 باعتباره نتاج القيم التي تحددها القوانين التنظيمية للهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية والمناطق الحضرية وقوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ ، مع مراعاة التأثير على نتيجة النشاط التجاري للعوامل المنصوص عليها في المادة 346.27 من هذا القانون.

في الوقت نفسه ، من أجل مراعاة الفترة الزمنية الفعلية لنشاط ريادة الأعمال ، يتم تحديد قيمة معامل التصحيح K_2 ، الذي يأخذ في الاعتبار تأثير هذه العوامل على نتيجة نشاط ريادة الأعمال ، كنسبة من عدد الأيام التقويمية لممارسة الأعمال التجارية خلال الشهر التقويمي للفترة الضريبية إلى عدد الأيام التقويمية في هذا الشهر التقويمي من الفترة الضريبية.

عدل القانون الاتحادي رقم 85-FZ المؤرخ 17 مايو 2007 الفقرة 7 من هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

7. يتم تحديد قيم معامل التعديل K_2 لجميع فئات دافعي الضرائب من قبل الهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية والمناطق الحضرية والهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ لفترة لا تقل عن سنة تقويمية ويمكن تحديدها في النطاق من 0.005 إلى 1 ضمناً. إذا كان المعياري عمل قانونيالهيئة التمثيلية للمقاطعة البلدية والمقاطعة الحضرية ، لم يتم اعتماد قوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ بشأن تعديل القيم الحالية لعامل التصحيح K_2 قبل بداية السنة التقويمية التالية و (أو) تم لا تدخل حيز التنفيذ وفقًا للإجراء المنصوص عليه في هذا القانون من بداية السنة التقويمية التالية ، ثم التي تليها تقويم سنوييستمر تطبيق قيم عامل التصحيح K_2 التي كانت سارية في السنة التقويمية السابقة.

9. إذا تعرض دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية لتغيير في قيمة مؤشر مادي ، فإن دافع الضرائب ، عند حساب مبلغ الضريبة الواحدة ، يأخذ في الاعتبار التغيير المشار إليه من بداية الشهر الذي حدث فيه التغيير. حدثت قيمة المؤشر المادي.

10. مبلغ الدخل المحسوب للربع الذي خلاله المقابل تسجيل الدولةيتم احتساب دافع الضرائب على أساس الأشهر الكاملة التي تبدأ من الشهر التالي لشهر تسجيل الدولة المحدد.

المادة 346.30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الفترة الضريبية

الفترة الضريبية للضريبة الواحدة ربع.

المادة 346.31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - معدل الضريبة

معدل الضريبة الواحد محدد بـ 15٪ من الدخل المحسوب.

المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراءات وشروط دفع ضريبة واحدة

1. يجب على دافع الضرائب دفع الضريبة الواحدة بعد نتائج الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الفترة الضريبية التالية.

أعاد القانون الاتحادي رقم 101-FZ المؤرخ 21 يوليو 2005 صياغة الفقرة 2 من هذا القانون ، والتي ستدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2006.

2. يتم تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة المحسوبة لفترة ضريبية من قبل دافعي الضرائب بمقدار أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري المدفوع (ضمن المبالغ المحسوبة) لنفس الفترة الزمنية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي عندما يدفع دافعو الضرائب مكافآت لموظفيهم العاملين في مجالات نشاط دافع الضرائب تلك التي تُدفع عنها ضريبة واحدة ، وكذلك مبلغ أقساط التأمين في شكل مدفوعات ثابتة يدفعها رواد الأعمال الأفراد مقابل تأمينهم ، ومبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين. في الوقت نفسه ، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة بأكثر من 50 بالمائة.

يكمل القانون الاتحادي رقم 191-FZ المؤرخ 31 ديسمبر 2002 هذا القانون بالبند 3 ، والذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2003.

3. يجب تقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب إلى السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الأول من الفترة الضريبية التالية.

المادة 346.33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - اعتماد مبالغ ضريبة واحدة

عدل القانون الاتحادي رقم 183-FZ المؤرخ 28 ديسمبر 2004 هذا القانون ، وستدخل التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2005.

يتم تقييد مبالغ الضريبة الفردية في حسابات السلطات الخزانة الفيدراليةلتوزيعها لاحقًا على ميزانيات جميع المستويات وميزانيات الأموال خارج الميزانية الحكومية وفقًا لتشريعات الموازنة في الاتحاد الروسي.