محاسبة نفقات السلامة من الحرائق. تكاليف السلامة من الحرائق تكاليف السلامة من الحرائق

تشمل التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والبيع تكاليف التوريد السلامة من الحرائقدافع الضرائب وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، ونفقات صيانة خدمة إنقاذ الغاز ، ونفقات خدمات حماية الممتلكات ، والصيانة الأمن وإنذار الحريق، مصاريف شراء الخدمات رجال الاطفاءوخدمات الأمن الأخرى. بما في ذلك الخدمات المقدمة من قبل الأمن الخاص في إطار هيئات الشؤون الداخلية في الاتحاد الروسي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، فضلاً عن تكاليف الحفاظ على خدمات الأمن الخاصة بهم لأداء وظائف الحماية الاقتصادية للعمليات المصرفية والتجارية والسلامة الأصول المادية(باستثناء تكلفة المعدات وشراء الأسلحة ووسائل الحماية الخاصة الأخرى). جاء هذا في الفرعية. 6 ص 1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نفقات السلامة من الحرائق السلامة من الحرائق هي حالة حماية الشخص والممتلكات والمجتمع والدولة من الحرائق. هذا التعريف منصوص عليه في القانون الاتحادي الصادر في 21 ديسمبر 1994 N 69-FZ. وتدابير السلامة من الحرائق هي إجراءات لضمان السلامة من الحرائق ، بما في ذلك تنفيذ متطلبات السلامة من الحرائق. وبالتالي ، فإن تكاليف أي تدابير تهدف إلى حماية الفرد والممتلكات والمجتمع والدولة من الحرائق ستكون تكاليف السلامة من الحرائق وستؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل ، بغض النظر عما إذا كانت مدفوعات إلزامية أو طوعية. مطلوب ترخيص لتقديم خدمات السلامة من الحرائق. لا يتطلب التشريع للتحقق من النفقات طلبًا إلزاميًا للحصول على ترخيص من مزود الخدمة ، ولكن يجب تجنبه نقاط مثيرة للجدلمع IFTS ، من الأفضل طلب نسخة من الترخيص. على الرغم من أن هذا ليس ضروريًا دائمًا. بعد كل شيء ، إذا اشترى دافع الضرائب مجارف ، أو دلاء لمعدات منصة السلامة من الحرائق ، أو طلب صندوقًا للرمل ، فلا يوجد ترخيص في هذه القضيةقد لا يكون. نلاحظ ذلك ، وفقا ل sub. 6 ص 1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم أيضًا شطب تكاليف صيانة وصيانة نظام إطفاء الحرائق التلقائي ، بالإضافة إلى إنذار الحريق ، من نفقات الشركة. وفقا للفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالمصروفات على أنها نفقات معقولة وموثقة تكبدها (تكبدها) دافع الضرائب. لذلك ، يجب تأكيد تكلفة صيانة نظام الإطفاء الآلي وإنذار الحريق من خلال قانون على أداء العمل. نفقات خدمات حماية الممتلكات ينظم القانون الاتحادي الصادر في 11 مارس 1992 رقم 2487-1 "بشأن أنشطة المباحث الخاصة والأمن في الاتحاد الروسي". يُعرَّف النشاط الأمني ​​الخاص بأنه تقديم الخدمات على أساس تعاقدي قابل للسداد للأفراد والكيانات القانونية التي لديها تصريح خاص (ترخيص) من هيئات ومنظمات الشؤون الداخلية. رواد الأعمال الأفرادلكي أحمي الحقوق القانونيةومصالح عملائهم. لأغراض الحماية ، يُسمح بتقديم الأنواع التالية من الخدمات: - حماية حياة وصحة المواطنين. - حماية ممتلكات أصحابها ، بما في ذلك أثناء نقلها ؛ - تصميم وتركيب وصيانة أجهزة إنذار الحريق والأمن ؛ - تقديم المشورة للعملاء وإعداد التوصيات بشأن قضايا الحماية القانونية من التعديات غير القانونية ؛ - ضمان النظام في اماكن المناسبات العامة. على غرار نفقات السلامة من الحرائق ، تخضع النفقات المتعلقة بحماية الممتلكات والخدمات الأمنية الأخرى التي تقدمها الكيانات الاقتصادية المتخصصة المرخصة لحساب ضريبة الدخل. تشمل هذه النفقات أيضًا تكاليف الدفع للخدمات الأمنية الخاصة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يوليو 2006 N 03-03-04 / 2/180). محاسبة تكاليف حماية العمال السلامة المهنية هي نظام للحفاظ على حياة وصحة العمال في هذه العملية نشاط العمل، والتي تشمل التدابير القانونية والاجتماعية والاقتصادية والتنظيمية والتقنية والصحية والصحية والطبية والوقائية وإعادة التأهيل وغيرها (المادة 209 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). وفقًا للمادة 212 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، فإن مسؤولية ضمان الظروف الآمنة وحماية العمال تقع على عاتق صاحب العمل. فيما يتعلق بتنفيذها ، تتحمل المنظمة تكاليف معينة. إذا كانت المنظمة توظف أكثر من 50 شخصًا ، فوفقًا للمادة 217 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، من الضروري إنشاء خدمة حماية العمال. بدلاً من إنشاء خدمة منفصلة ، يمكن تقديم منصب أخصائي السلامة المهنية مع التدريب أو الخبرة المناسبة في هذا المجال. بالإضافة إلى ذلك ، يحق لرئيس المنظمة تنفيذ حماية العمال بشكل مستقل أو إشراك منظمات متخصصة تابعة لجهات خارجية لهذا الغرض. يجب أن يكون الأخير معتمدا. عند إنشاء خدمة حماية العمال ، يجب أن يسترشد المرء بالتوصيات المتعلقة بتنظيم عمل خدمة حماية العمال في المنظمة. تخضع خدمة حماية العمال ، كقاعدة عامة ، مباشرة لرئيس المنظمة وتؤدي الوظائف التالية: - مراقبة وفاء الموظفين بمتطلبات حماية العمال والامتثال للقوانين وغيرها من التشريعات القانونية التنظيمية المتعلقة بحماية العمال ، وهي اتفاقية جماعية اتفاق بشأن حماية العمال؛ - ينظم العمل الوقائي للوقاية من الإصابات المهنية والمكيفة ؛ عوامل الإنتاجالأمراض. - يقوم بأنشطة لتحسين ظروف العمل ، إلخ. وتجدر الإشارة إلى أنه يجب خصم 0.2 في المائة على الأقل من تكلفة الإنتاج لتمويل إجراءات تحسين ظروف العمل وحماية العمال (المادة 226 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). يتم تضمين تكاليف ضمان ظروف العمل العادية وتدابير السلامة المنصوص عليها في القانون في النفقات الأخرى (البند الفرعي 7 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتشمل هذه النفقات ، على وجه الخصوص ، التكاليف المرتبطة "بتوجيه العمال المعينين للخضوع لتعليم حماية العمال والتدريب طرق آمنةوأساليب العمل "(قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 8 أكتوبر 2007 N F04-6915 / 2007 (38865-A27-40)). كما تشمل تكاليف ضمان ظروف العمل العادية التكاليف التالية : - يرتبط بتزويد العمال بالملابس والأحذية الخاصة والوسائل الأخرى الحماية الشخصية؛ - للقيام بشكل دوري فحوصات طبيه؛ - الطبيعة التعويضية المتعلقة بالتعويض عن الضرر الذي يلحق بالضحايا فيما يتعلق بحوادث العمل و الأمراض المهنية؛ - المرتبطة بشراء الصابون وعوامل الغسيل والمعادلة وفقًا للمعايير ؛ - لشراء الحليب والمنتجات المماثلة الأخرى. في الممارسة العملية ، قد تقوم المنظمة ، اعتمادًا على نوع التكاليف المتكبدة ، بإدراجها في تكلفة الدفع وتكاليف العمالة المادية والمصروفات الأخرى. النظر في إجراءات المحاسبة أنواع معينةالمصاريف بمزيد من التفصيل. وفقا ل sub. 3 ص 1 فن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تصنيف تكاليف شراء الملابس الداخلية وغيرها من معدات الحماية الشخصية على أنها تكاليف مادية. يمكن لصاحب العمل ، مع الأخذ في الاعتبار وضعه المالي والاقتصادي ، وضع معايير للإصدار المجاني لملابس العمل وأحذية الأمان وغيرها من معدات الحماية الشخصية للموظفين. في الوقت نفسه ، من الضروري مراعاة رأي الهيئة المنتخبة للمنظمة النقابية الأولية أو غيرها الهيئة التمثيليةعمال. يجب أن تحسن المعايير الموضوعة حماية العمال من الأضرار و / أو عوامل خطيرة، وكذلك ظروف درجات الحرارة الخاصة أو التلوث مقارنة بالمعايير القياسية. قواعد نموذجية للإصدار المجاني للمصدق ملابس خاصةتمت الموافقة على الأحذية وغيرها من معدات الحماية الشخصية بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بتاريخ 16 يوليو 2007 N 477. بشكل عام ، يمكن أخذ التكاليف المرتبطة بشراء ملابس العمل في الاعتبار في المحاسبة الضريبية كجزء من المواد التكاليف بالمبلغ الكامل حيث يتم تحويلها للاستخدام من قبل الموظفين وفقًا لمعايير الإصدار المجاني للزيّات التي أنشأتها المنظمة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 أبريل 2007 N 03-04-06-01 / 128). تنص المادتان 163 ، 212 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن صاحب العمل ملزم بتوفير ظروف طبيعية للموظفين للوفاء بمعايير الإنتاج ، لضمان ظروف آمنةوحماية العمال. في نفس الوقت قانون الضرائبلم يضع الاتحاد الروسي قائمة بالتكاليف المتعلقة بضمان ظروف العمل العادية. على سبيل المثال ، هل يمكن أن تشمل هذه التكاليف تكلفة شراء مياه الشرب لموظفيك؟ هناك عدة آراء حول هذه المسألة. في خطاب بتاريخ 2 ديسمبر 2005 N 03-03-04 / 1/408 إلى سؤال خاصمن دافع الضرائب ، أشارت وزارة المالية الروسية إلى أن تكاليف شراء مياه الشرب واستئجار المبرد يمكن اعتبارها بمثابة تخفيض في مقدار الدخل عند فرض ضرائب على الأرباح فقط إذا ، وفقًا لاستنتاج خدمة الصحة والوبائية ، الماء في إمدادات المياه غير مناسب للشرب. تم تحديد موقف مماثل في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10 مارس 2005 N 02-01-08 / 46. بالإضافة إلى ذلك ، في خطاب بتاريخ 26 يناير 2007 N 03-11-04 / 2/19 ، أشار متخصصون من وزارة المالية الروسية إلى أن التكاليف المرتبطة بشراء مياه الشرب وشراء سخانات لمبنى إداري لم يتم النص عليها في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، لا يمكن أخذها في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط. لاحظ أن أحكام الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنص على إنهاء الخدمة الصحية والوبائية عند مراعاة تكاليف شراء مياه الشرب. بالإضافة إلى ذلك ، يلتزم صاحب العمل بتوفير الاحتياجات اليومية للموظفين المتعلقة بالأداء من قبلهم واجبات العمل(المادة 22 من قانون العمل للاتحاد الروسي). لذلك ، فإن القضاة ، عند النظر هذه المسألةجنبًا إلى جنب مع دافع الضرائب. على وجه الخصوص ، في قرار FAS المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 8 يونيو 2007 ينص N A66-10574 / 2006 على أن توفير المياه المعبأة لموظفي المنظمة منصوص عليه في القواعد الداخلية جدول العملالمنظمات. لذلك ، فإن هذه التكاليف لها ما يبررها اقتصاديًا. تم التوصل إلى استنتاج مماثل في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة فولغا فياتكا بتاريخ 29 أكتوبر 2007 N A29-1926 / 2007. علاوة على ذلك ، نؤكد أن المادة 222 من قانون العمل للاتحاد الروسي تحدد: في العمل في ظروف عمل ضارة ، يحصل العمال على الحليب أو أي منتجات غذائية معادلة أخرى مجانًا وفقًا للمعايير المعمول بها. يمكن استبدال إصدار هذه المنتجات بناءً على طلبات مكتوبة للموظفين بدفع تعويض بمبلغ يعادل تكلفة الحليب أو ما يعادله منتجات الطعام. صحيح ، شريطة أن يتم النص عليه في الاتفاقية الجماعية و (أو) عقد التوظيف. أصبح استبدال الحليب بالتعويض النقدي بناءً على طلب الموظف ممكنًا بعد إدخال التعديلات بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 1 أكتوبر 2007 N 224-FZ على المادة 222 من قانون العمل للاتحاد الروسي. لغرض فرض الضرائب على الأرباح ، يمكن أخذ التكاليف في شكل مبلغ التعويض الصادر في الاعتبار وفقًا لشرطين. أولاً ، إذا تم تحديد هذا المقدار بناءً على معايير كمية الحليب. ثانيًا ، إذا كان يتوافق مع سعر السوق الساري وقت الدفع التعويض النقدي. يجب أن تتوافق هذه التكاليف مع متطلبات المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي يجب تبريرها وتوثيقها. جميع الاستحقاقات ذات الطبيعة التعويضية المتعلقة بالعمل في ظروف عمل صعبة وضارة وضارة بشكل خاص تتعلق بتكاليف العمالة (المادة 3 ، المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، تؤخذ في الاعتبار جميع دخول الموظفين التي حصل عليها نقدًا وعينيًا ، وكذلك الدخل في شكل مزايا مادية. في نفس الوقت ، وفقا للفقرة 3 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وجميع أنواع المنشأة قانونًا مدفوعات التعويض(خلال الحدود). وبالتالي ، فإن مدفوعات التعويض النقدي مقابل الحليب لصالح العمال العاملين في وظائف ذات ظروف عمل ضارة لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي. من هذه المدفوعات ، لن تضطر أيضًا إلى دفع مساهمات للتأمين التقاعدي الإلزامي (الاجتماعي ، الطبي). تكلفة الدفع مقابل الخدمات المتعلقة بحماية العمال في المحاسبة هي مصروفات للأنشطة العادية. يتم التعرف عليها في تاريخ توقيع عقد قبول وتسليم الخدمات المقدمة (البنود 5 ، 7 ، 16 PBU 10/99). تنعكس هذه المصروفات في الخصم من الحساب 25 (26) في المراسلات مع رصيد الحساب 60. ينعكس المبلغ المعروض لضريبة القيمة المضافة في الخصم من الحساب 19 بالتوافق مع رصيد الحساب 60. يحق للمنظمة أن مقاصة هذا المبلغ من ضريبة القيمة المضافة بعد الأخذ في الاعتبار الخدمات المقدمة لها إذا كان لديها حساب - فواتير الطرف المقابل (المواد 171 ، 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). صاحب العمل مسؤول عن تشكيل نظام حماية العمال وعمله. موظفو إدارة حماية العمل مسؤولون فقط في إطار تنفيذهم الواجبات الرسمية. يجب تحديد هذه المسؤوليات وصف الوظيفةواللوائح الخاصة بخدمة حماية العمال. بناءً على المادة 5.27 من قانون الاتحاد الروسي بشأن المخالفات الإداريةلانتهاك تشريعات حماية العمل والعمال ، قد يتم تغريم مسؤول مذنب (رئيس منظمة) من 1000 إلى 5000 روبل. وتواجه المنظمة غرامة تتراوح بين 30000 و 50000 روبل. أو تعليق عملها لمدة تصل إلى 90 يومًا (بقرار من المحكمة). بالإضافة إلى انتهاك تشريعات العمل وحماية العمل ضد مسؤول سبق أن تعرض له عقوبة إداريةبالنسبة لجريمة مماثلة ، ينطبق عدم الأهلية لمدة سنة إلى ثلاث سنوات. كما يتم النص على المسؤولية الجنائية لانتهاك قواعد حماية العمل. وبالتالي ، وفقًا للمادة 143 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، فإن انتهاك قواعد حماية العمل ، يرتكبها شخصالذي يُعهد إليه بالالتزام بالامتثال لهذه القواعد ، والذي يترتب عليه إهمال التسبب ضرر جسيمصحة الإنسان ، يعاقب عليها: - غرامة تصل إلى 200000 روبل. أو في الحجم أجورأدين لمدة تصل إلى 18 شهرًا ؛ - العمل الإصلاحي لمدة تصل إلى سنتين ؛ - الحبس لمدة تصل إلى سنة.

سؤال:

حصلت منظمة تطبق نظام الضرائب المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" على مبنى سيتم تأجيره. يتم الآن تركيب إنذار حريق. هل لها الحق في أن تأخذ في الاعتبار تكلفة نظام إنذار الحريق والتكاليف الإضافية لصيانته ، وتكلفة شراء طفايات الحريق ، وتطوير وإنتاج خطط الإخلاء ، بالإضافة إلى تكاليف أخرى مماثلة؟ ما هي العقوبة الإدارية المنصوص عليها في حالة مخالفة متطلبات السلامة من الحريق ومن يتحملها؟

إجابه:

المادتان 34 و 37 قانون اتحاديبتاريخ 21 ديسمبر 1994 رقم 69-FZ "بشأن السلامة من الحرائق" (المشار إليه فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 69-FZ) ينص على التزامات للمواطنين والمنظمات في مجال السلامة من الحرائق.

قادة المنظمة مسؤولون عن:

الامتثال لمتطلبات السلامة من الحرائق ، وكذلك الامتثال للوائح والمراسيم والمتطلبات القانونية الأخرى المسؤولينقسم الأطفاء؛

تطوير وتنفيذ تدابير السلامة من الحرائق ؛

القيام بدعاية للوقاية من الحرائق ، وكذلك تدريب موظفيها على إجراءات السلامة من الحرائق ؛

لتضمينها في اتفاق جماعي(اتفاق) السلامة من الحرائق ؛

يتم تنفيذ وتوفير الأعمال والخدمات في مجال السلامة من الحرائق من أجل تنفيذ متطلبات السلامة من الحرائق ، وكذلك لضمان الوقاية من الحرائق وإطفاءها (المادة 24 من القانون الاتحادي رقم 69-FZ). تشمل أعمال وخدمات السلامة من الحرائق:

الحماية من حرائق المنظمات على أساس تعاقدي ؛

شراء وتوريد منتجات تقنية مكافحة الحرائق ؛

تنفيذ التصميم وأعمال المسح.

تركيب وصيانة وإصلاح الأنظمة والمرافق الحماية من الحرائق;

اصلاح وصيانة معدات الحريق والوسائل الاولية لاطفاء الحرائق واستعادة جودة وسائل الاطفاء.

في الوقت نفسه ، يدير رؤساء المنظمات بشكل مباشر نظام السلامة من الحرائق ضمن اختصاصهم في المرافق التابعة ويكونون مسؤولين بشكل شخصي عن الامتثال لمتطلبات السلامة من الحرائق.

اقرأ أيضا

• اقتناء (شحن) طفايات حريق لموسم الحريق
• إذا دخل "المبسط" في اتفاقية امتياز
• تبرعت منظمة بأصل ثابت لمنظمة أخرى: الجوانب القانونية والضريبية
• المحاسبة عن إعادة بناء الأصول الثابتة المؤجرة دون تعويض من المؤجر
• حول زيادة القيمة الدفترية للمباني ، والمحاسبة عن أنظمة الحريق (أنظمة المراقبة بالفيديو) وتفكيك الأصول الثابتة في مؤسسات القطاع العام

بناء على الفن. 38 من القانون الاتحادي رقم 69-FZ ، المسؤولية عن انتهاك متطلبات السلامة من الحرائق وفقًا لـ التشريعات الحاليةاحمل:

أصحاب الأملاك؛

الأشخاص المرخص لهم بامتلاك أو استخدام أو التصرف في الممتلكات ، بما في ذلك رؤساء المنظمات ؛

الأشخاص المعينون حسب الأصول المسؤولين عن ضمان السلامة من الحرائق ؛

المسؤولين ضمن اختصاصهم.

لانتهاك متطلبات السلامة من الحرائق ، وكذلك بالنسبة للجرائم الأخرى في مجال السلامة من الحرائق ، قد يتم تقديم هؤلاء الأشخاص إلى الإجراءات التأديبية أو الإدارية أو المسؤولية الجنائيةوفقا للتشريعات الحالية.

المسؤولية الإدارية لانتهاك معايير السلامة من الحرائق منصوص عليها في الفن. 20.4 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. بواسطة قاعدة عامةانتهاك متطلبات السلامة من الحرائق دون التسبب في نشوب حريق وإلحاق الضرر بالممتلكات أو بصحة الإنسان يترتب عليه فرض غرامة إدارية:

للمسؤولين - بمبلغ يتراوح من 6000 إلى 15000 روبل ؛

على - من 20000 إلى 30000 روبل ؛

للكيانات القانونية - من 150000 إلى 200000 روبل.

فيما يتعلق بحساب تكاليف إنذار الحريق وتركيبه وصيانته الإضافية ، لشراء طفايات الحريق ، وتطوير وإنتاج خطط الإخلاء والتكاليف الأخرى المماثلة ، وفقًا للفقرات. 10 ص. 1 فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، "المبسطون" الذين يطبقون موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، عند تحديد القاعدة الضريبية ، يحق لهم أن يأخذوا في الاعتبار:

نفقات ضمان السلامة من الحرائق وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

مصاريف خدمات صيانة أجهزة إنذار الحريق والأمن ؛

مصاريف شراء خدمات الحماية من الحريق.

وفقًا لذلك ، يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار في تكاليف USNO تكاليف إنذار الحريق وتركيبه وصيانته الإضافية ، وشراء طفايات الحريق ، وتطوير وإنتاج خطط الإخلاء والتكاليف الأخرى المماثلة على هذا الأساس .

تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار رهنا بامتثالها للمعايير المحددة في الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ويتم قبولها بالطريقة المنصوص عليها لحساب المنظمات ، الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يجب دفع جميع التكاليف بالفعل (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في هذه الحالة ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه ، وفقًا للفقرة 4 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لأغراض الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل الأصول الثابتة الأصول الثابتة المعترف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا للفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الفقرة 1 من الفن. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن الممتلكات القابلة للاستهلاك لأغراض الرئيس المحدد هي ممتلكات مملوكة لدافع الضرائب ويستخدمها لتوليد الدخل. الممتلكات القابلة للاستهلاك هي ممتلكات ذات تاريخ استحقاق استخدام مفيدأكثر من 12 شهرًا والتكلفة الأولية تزيد عن 100000 روبل.

وبالتالي ، فإن تكاليف "المبسطة" لشراء وتركيب إنذار الحريق تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية ، اعتمادًا على تكلفة هذه التركيبات (أكثر أو أقل من 100000 روبل): وفقًا لقواعد المحاسبة عن تكاليف اقتناء الأصول الثابتة أو كمصروفات لضمان السلامة من الحرائق (خطاب بتاريخ 16 ديسمبر 2008 رقم 03-03-06 / 4/96).

يتم تحديد إجراءات شطب تكاليف الأصول الثابتة في الفقرة 3 من الفن. 346.16 والفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: يجب تشغيل المرفق ودفع ثمنه. عند استيفاء هذه المتطلبات ، يتم أخذ تكلفة وتركيب جهاز إنذار الحريق في الاعتبار في النفقات على أقساط متساوية كل ثلاثة أشهر خلال السنة التقويمية.

إذا كانت تكلفة جهاز إنذار الحريق وتركيبه أقل من 100000 روبل ، فيمكن اعتبار هذه التكاليف كمصروفات لضمان السلامة من الحرائق على أساس الفقرات. 10 ص. 1 فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: ضع في الاعتبار المبلغ الكامل لتكاليف USNO بعد تركيب إنذار الحريق والدفع الفعلي.

لاحظ أن مصلحة الضرائبالنظر في تكلفة شراء جهاز إنذار الحريق والتركيب والتشغيل في مجمع واحد. وتدعم المحاكم السلطات الضريبية ، وتنسب تكلفة إنذار الحريق ، إلى جانب تكاليف تركيبه وتركيبه ، إلى الأصول الثابتة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في SZO بتاريخ 17 يناير 2013 في القضية رقم A56- 14268/2012). إذا قررت المنظمة أن تأخذ في الاعتبار تكلفة إنذار الحريق وتكلفة تثبيته بشكل منفصل في تكاليف نظام الضرائب المبسط ، فأنت بحاجة إلى التحضير للمطالبات المحتملة من السلطات الضريبية.

مسؤولي الأصول الثابتة USN

خدمات السلامة من الحرائق

السلامة من الحرائق هي حالة حماية الفرد والممتلكات والمجتمع والدولة من الحرائق. هذا التعريف منصوص عليه في القانون الاتحادي الصادر في 21 ديسمبر 1994 رقم.

رقم 69-FZ. وتدابير السلامة من الحرائق هي إجراءات لضمان السلامة من الحرائق ، بما في ذلك تنفيذ متطلبات السلامة من الحرائق.

أي أن تكاليف أي تدابير تهدف إلى حماية الفرد والممتلكات والمجتمع والدولة من الحرائق ستكون تكاليف السلامة من الحرائق وستؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة ، بغض النظر عما إذا كانت مدفوعات إلزامية أو طوعية.

يجب على المطاعم والمقاهي والمحلات التجارية الامتثال لأنظمة السلامة من الحرائق. أولاً ، نحتاج إلى تعليمات بشأن إجراءات السلامة من الحرائق لكل منطقة خطرة على الحريق. تحدد هذه الوثيقة مناطق التدخين وواجبات وتصرفات العمال في حالة نشوب حريق. من الضروري تحديد كيفية صيانة المبنى والمباني وطرق الإخلاء وكيفية استدعاء رجال الإطفاء وكيفية إيقاف التهوية والمعدات الكهربائية في حالة نشوب حريق وفي نهاية يوم العمل. بالإضافة إلى ذلك ، يجب عرض المخططات (الرسوم البيانية) لإجلاء الأشخاص في حالة نشوب حريق في أماكن بارزة في المبنى.

أيضًا ، تتطلب قواعد السلامة من الحرائق أنه في المؤسسات التي يمكن أن يتواجد فيها أكثر من 10 أشخاص على الأرض في نفس الوقت (وهذه مجرد متاجر ومطاعم) ، يجب تطوير وتنفيذ نظام تحذير من الحرائق للأشخاص. يجب أن يتوافق النظام المحدد مع معايير السلامة من الحرائق (NPB 104-03) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الطوارئ الروسية بتاريخ 20 يونيو 2003 رقم 323. علاوة على ذلك ، إذا كان من المتوقع إقامة جماعية للأشخاص (أكثر من 50 شخصًا) في المتجر ، هناك حاجة أيضًا إلى إرشادات حول تصرفات الأفراد أثناء إجلاء الأشخاص. ومرة واحدة كل ستة أشهر ، وفقًا لهذه التعليمات ، من الضروري إجراء تدريب عملي. وشيء آخر: إذا كانت مساحة قاعة التداول أقل من 200 متر مربع. م ويقع في الطابق السفلي أو الطابق السفلي ، ثم تلتزم الشركة بتركيب جهاز إنذار الحريق. إذا كان أكثر من 200 متر مربع. سيحتاج م إلى نظام إطفاء حريق أوتوماتيكي. جاء ذلك في معايير السلامة من الحرائق (NPB 110-03) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الطوارئ الروسية في 18 يونيو 2003 رقم 315.

يجب أن يكون هناك أيضًا طفايات حريق في المتجر. تم تحديد عددهم في الملحق 3 لقواعد السلامة من الحرائق.

جميع التكاليف المذكورة أعلاه تخص الشركات التجارية ومقدمي الخدمات تقديم الطعام، له الحق في شطب بموجب المادة تكاليف ضمان السلامة من الحرائق. يرجى ملاحظة أن الترخيص مطلوب لتقديم خدمات السلامة من الحرائق. ومع ذلك ، لا يتطلب التشريع طلب ترخيص من مزود الخدمة للتحقق من النفقات. ومع ذلك ، لتجنب الاحتكاك مع السلطات الضريبية ، من الأفضل طلب نسخة من الترخيص. على الرغم من أن هذا ليس ضروريًا دائمًا. بعد كل شيء ، إذا اشترى دافع الضرائب مجارف ، أو دلاء لمعدات منصة السلامة من الحرائق ، أو طلب صندوقًا للرمل ، فقد لا يكون هناك أي ترخيص في هذه الحالة. 7.8.1.

خدمات حماية الممتلكات

يتم تنظيم الأنشطة الأمنية بموجب القانون الاتحادي الصادر في 11 مارس 1992 رقم 2487-1 "بشأن المباحث الخاصة والأنشطة الأمنية في الاتحاد الروسي". يُعرَّف النشاط الأمني ​​الخاص بأنه تقديم الخدمات على أساس تعاقدي قابل للسداد للأفراد والكيانات القانونية من قبل الشركات التي لديها تصريح خاص (ترخيص) من سلطات الشؤون الداخلية من أجل حماية الحقوق والمصالح المشروعة لعملائها.

لأغراض الحماية ، يُسمح بتقديم الأنواع التالية من الخدمات: 1)

حماية حياة وصحة المواطنين ؛ 2)

حماية ممتلكات الملاك ، بما في ذلك أثناء نقلها ؛ 3)

تصميم وتركيب وصيانة أجهزة إنذار الحريق والأمن ؛ أربعة)

ضمان النظام في الأماكن التي تقام فيها الأحداث الجماهيرية.

على غرار تكاليف السلامة من الحرائق ، نجد أن أي تكاليف مرتبطة بحماية الممتلكات ، وغيرها من خدمات الأنشطة الأمنية التي تقدمها كيانات تجارية متخصصة لديها ترخيص ، تخضع للقبول عند حساب الضريبة الواحدة.

صحيح ، يجب القول إن السلطات الضريبية المحلية غالبًا ما تستثني خدمات الأمن الخاصة من مثل هذه النفقات. نشأت الخلافات حول هذه المسألة بقرار صادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 21 أكتوبر 2003 رقم 5953/03. وأشار القضاة في حكمهم إلى أن الأموال التي تتلقاها وحدات الأمن الخاصة مقابل الخدمات المقدمة تعتبر مخصصة. والتي استنتجت منها fiscals أن الأموال المحولة إلى وحدات الأمن الخاصة كدفعة لخدمات الأمن مستهدفة. ومع ذلك ، فإن المسؤولين ماكرون ، حيث لا يمكن الاعتراف بالدفع مقابل خدمات رجال الشرطة على أنه تمويل مستهدف ، لأنه لا يوجد لديه أي علامات على ذلك.

المحلات والمطاعم تختتم بشكل عادي عقود القانون المدنيلتوفير الخدمات ، وهذا ليس له علاقة بعلاقات الميزانية. لذلك ، تدعم المحاكم دافعي الضرائب في مسألة أهلية المحاسبة عن هذه النفقات. كمثال ، يمكننا الاستشهاد بقرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الفولغا بتاريخ 14 مارس 2006 في القضية رقم A65-18349 / 2005-CA1-29.

حول إنشاء وتشغيل نظام الحماية من الحرائق في المدن ، المستوطناتوأموال كبيرة تنفق في مرافق الشركات والمنظمات.

جزء من هذه الأموال التي يتم إنفاقها أثناء تشغيل (تشغيل) نظام الحماية من الحرائق للمحافظة عليه في حالة صالحة للعمل له طبيعة التكاليف السنوية ، وبالتالي يطلق عليها الحالية (يتم إنفاقها خلال السنة التقويمية حسب الحاجة) أو تكاليف التشغيل ( على سبيل المثال ، تكلفة صيانة شاحنة الإطفاء أتمتة النار، تكلفة مواد إطفاء الحريق ، الوقود ، الكهرباء ، أجور العمال ، إلخ.).

الجزء الآخر من الأموال المستخدمة خلال فترة إنشاء نظام الحماية من الحرائق ، وتطوير وتنفيذ أو تحديث عناصره الفردية ، هو في طبيعة التكاليف لمرة واحدة (لمرة واحدة) (تكاليف بناء أرض التدريب ، شراء سيارات إطفاء ، بناء محطة إطفاء ، بناء حواجز حريق ، إلخ). P.). تسمى هذه الأموال النفقات الرأسمالية لأنها كذلك جزء لا يتجزأتنفيذ استثمارات رأسمالية لإنشاء الجديدة ، وإعادة الإعمار و إعادة المعدات التقنيةتشغيل الأصول الثابتة.

وبالتالي ، فإن النفقات الرأسمالية للحماية من الحرائق تسمى جزءًا من الاستثمارات الرأسمالية في الأصول الثابتة للكيانات القانونية ، والتي يتم تنفيذها لإنشاء إعادة بناء وإعادة تجهيز تقنية جديدة لنظام الحماية من الحرائق الحالي أو عناصره الفردية.

يتم توزيع التكاليف الرأسمالية للحماية من الحرائق بشكل أساسي في اتجاهين: للحماية من الحرائق في البناء والأجزاء التكنولوجية للأشياء ؛ إنشاء وتجديد وإعادة تجهيز تقني للأصول الثابتة القائمة لقسم مكافحة الحرائق ، بما في ذلك آلات ومعدات مكافحة الحرائق ، وكذلك مباني وهياكل مكافحة الحرائق. يظهر رسم تخطيطي موسع لتوزيع التكاليف الرأسمالية للحماية من الحرائق في الشكل. واحد.

أداء متطلبات السلامة من الحرائقفي تصميم وبناء المرافق ، كقاعدة عامة ، يرتبط بتكاليف رأسمالية كبيرة. حصة هذه التكاليف في الحجم الإجمالي للاستثمارات الرأسمالية المستخدمة في تشييد المباني السكنية هي 1.8٪ ، المباني العامة - 3.8 ... 4.4٪ ، مباني صناعيةوالهياكل - تصل إلى 18٪. وإجمالاً ، فإن هذا يعادل أو ينبغي أن يصل إلى مبلغ مثير للإعجاب يقارب 800 مليار روبل في السنة.

المباني والإنشاءات

رسم بياني 1

عند إنشاء جديد وتحديث موجود الوسائل التقنيةتشمل استثمارات رأس المال للحماية من الحرائق العناصر التالية:

· السعر ل بحث علميوإنشاء النماذج التجريبية والنماذج الأولية واختبار النماذج الأولية والاختبارات الصناعية ؛

· تكاليف شراء وتسليم وتركيب وتعديل وتطوير الوسائل التقنية من قبل المستهلك.

· نفقات تحديث معدات الشركة المصنعة وإنتاج معدات غير قياسية من قبل قوى هذا المشروع ؛

· تكلفة تجديد رأس المال العامل للشركة المصنعة.

· نفقات تطوير مساحة الإنتاج الضرورية والعناصر الأخرى للأصول الثابتة المرتبطة مباشرة بإنتاج واستخدام أداة فنية جديدة.

اقتناء المخزون وتكاليف التسليم عوامل الإطفاءمع مدة صلاحية تزيد عن عام ؛

· التكاليف الرأسمالية المرتبطة بإدخال مرفق فني جديد (تشييد المباني الجديدة أو إعادة بناء المباني القائمة ، وإنشاء إمدادات المياه ، وطرق الوصول ، وما إلى ذلك).

كجزء من الاستثمارات الرأسمالية ، يمكن أيضًا مراعاة القيمة المتبقية للمعدات التي يتم استبدالها إذا كان يجب إلغاءها عند إدخال وسيلة تقنية جديدة.

مقدار الاستثمارات الرأسمالية المنفذة في إنشاء وسائل تقنية جديدة K t.s. ، كمؤشر محدد يميز حصة التكاليف لكل وحدة من المنتج (أداة فنية). يتضمن مكونين رئيسيين يجمعان بين عناصر التكلفة التي تم النظر فيها مسبقًا:

ك ت. = ك ن. + K a.s. ، (3.1)

أين ك ن. - تكلفة البحث العلمي وأعمال التطوير ، rub./unit ؛ ك. - استثمارات رأسمالية محددة في الأصول الإنتاجية لمصنع تصنيع وسيلة تقنية جديدة ، rub./unit ؛

ك. = F / s إلخ. x c وحدة ض ، (3.2)

هنا F هي تكلفة أصول الإنتاج الثابتة للشركة المصنعة ، ألف روبل ؛ إلخ. - الكلفة الرئيسية منتجات قابلة للتسويقالصانع ، ألف روبل. بالوحدات - تكلفة وحدة المعدات التقنية ، روبل ؛ z هو عامل تصحيح لأداة فنية جديدة ، إذا كان تصنيعها يستلزم زيادة في التكلفة أو انخفاض في تكلفة أصول الإنتاج الثابتة.

يتم تحديد عامل التصحيح بواسطة الصيغة

ض = ل 1 ك 2 ، (3.3)

حيث k 1 هو معامل يأخذ في الاعتبار التغير في كثافة العمالة لتصنيع أداة فنية جديدة T n مقارنة بالقاعدة T b:

ك 1 \ u003d T n. / T ب. (3.4)

ك 2 - معامل يأخذ في الاعتبار التغير في متوسط ​​الإنتاج السنوي لحل تقني جديد - n مقارنة بالقاعدة А b ؛

ك 2 = أ ن / أ ب ؛ (3.5)

نظرًا لأن تكاليف أعمال البحث والتطوير ، كقاعدة عامة ، يتم تنفيذها عند اكتمالها على مدار عدد من السنوات ، فإن إحضارها إلى بداية سنة الفوترة يتم وفقًا للصيغة:

K n 1 = ∑ K n t (1 + E) t (3.6)

حيث t p هو الرقم التسلسلي للسنة المقدرة من بداية العمل (t = to، t 1،… tp) ؛ K n t - تكاليف مراحل العمل المقابلة في العام ر، فرك.؛ E = 0.1 - معيار التخفيض.

ثم التكلفة المحددة لكل وحدة من الحل التقني K n. ستكون متساوية:

∑K n t (1 + E) t

K n1 ‗ t = إلى (3.7)

النفقات الرأسمالية لتحديث الوسائل التقنية للوقاية من الحرائق (بدون إنشاء وسائل جديدة) أو لاقتناء تلك التي لم تكن متوفرة (مفقودة) من أجل كائن معينيعني أن K t يتم تحديدها بواسطة الصيغة:

K t.s = k t.z ∑T o i A t.s i ، (3.8)

حيث k T.z هو معامل يأخذ في الاعتبار تكاليف النقل والمشتريات والتخزين. يتم أخذها على قدم المساواة مع: 1.04 لشاحنات الإطفاء ؛ لمعدات الحريق والأتمتة - 1.07 ؛ P o i - سعر الجملة للوسائل التقنية من الدرجة الأولى (i = 1.2 ، ... ، n) ؛ و t.s i هو عدد الوسائل التقنية من النوع i.

في حالة إجراء الاستحواذ على وسائل تقنية للحماية من الحرائق أثناء إنشاء المنشأة ، يتم تحديد مبلغ التكاليف الرأسمالية على أساس تقدير خاص يمثل جزءًا من إجمالي التكلفة التقديرية للمنشأة قيد الإنشاء.

تشمل التكاليف الرأسمالية لإنشاء محطات الإطفاء وملاعب التدريب وما إلى ذلك ، وكذلك الامتثال لمتطلبات معايير السلامة من الحرائق وقواعد تصميم المباني عند إنشاء الأصول الثابتة ، تكاليف البناء و أعمال التركيبوشراء المعدات والأدوات والمخزون والتصميم وأعمال المسح وما إلى ذلك.

يمكن تحديد تكلفة الحماية من الحرائق على أساس دراسة تصميم وتقدير الوثائقأو تحددها الموازنة المستقلة.

التكلفة المتوقعة يمثل في الواقع سعر البناء ، لأنه يحتوي على تكلفة أعمال البناء والتركيب (التكاليف المباشرة والتكاليف العامة) وأرباح مؤسسات البناء والتركيب ، التي تعمل في شكل مدخرات مخطط لها. يتم تحديد التكلفة من خلال وضع تقدير.

تقدير- هذه وثيقة تم إعدادها ، كقاعدة عامة ، في شكل جدول وتحتوي على بيانات عن حساب تكلفة البناء. على أساس التقدير ، يتم التخطيط للاستثمارات الرأسمالية وتمويل البناء والتسويات بين العميل ومؤدي العمل (المقاولون).

سننظر في منهجية تحديد التكلفة المقدرة من خلال التحليل التسلسلي لمكونات تكاليف أعمال البناء وشراء المعدات وتركيبها. في الختام ، ضع في اعتبارك الإجراء الخاص بتحديد التكلفة الإجمالية للبناء ، والذي تم إنشاؤه على أساس تقدير موحد. في الوقت نفسه ، على عكس الهيكل المقبول عمومًا للاستثمارات الرأسمالية ، سننسب تكاليف أعمال التصميم والمسح إلى التكاليف الأخرى ، وسنحلل تكاليف أعمال التركيب بشكل منفصل عن تكاليف أعمال البناء.

التكلفة التقديرية لأعمال البناءتتضمن K c عناصر التكلفة التالية: التكاليف المباشرة K p.z. (حوالي 75٪ من التكلفة المقدرة) ، التكاليف العامة K n.r. (متوسط ​​17٪) والمدخرات المخطط لها (ثمانية٪)؛

Kc \ u003d K p.z. + إلى n.r. + K a.s. (3.9)

إلى مباشرةتشمل التكاليف المتعلقة مباشرة بإنتاج أعمال البناء والتركيب. يشمل تكوين التكاليف المباشرة أجور العمال الرئيسيين - 3 قرش ؛ تكلفة المواد والمنتجات والهياكل - م ؛ مصاريف تشغيل آلات وآليات البناء - R em.:

إلى p.z. = 3 ص.ر. + M + R م. (3.10)

الراتب مقسم إلى أساسي وإضافي. يشمل الراتب الرئيسي أجور العمال المشاركين مباشرة في أعمال البناء والتركيب. الراتب الأساسي يصل إلى 15٪ من التكاليف المباشرة. يتم تضمين الراتب الإضافي في التكاليف العامة.

تبلغ تكلفة المواد والمنتجات والهياكل في التكلفة التقديرية للبناء حوالي 50٪. يوضح هذا مدى أهمية الاستخدام الاقتصادي للمواد وتقليل استهلاك المواد لنمو كفاءة الاستثمارات الرأسمالية.

يتم تحديد تكلفة تشغيل آلات البناء (حوالي 10٪) وفقًا لتطبيق TSN-81-03-2001 "المعايير الإقليمية المقدرة"

التكاليف المباشرةلإنتاج أعمال البناء والتركيب لمنطقة الأساس يمكن تحديدها بالصيغة التالية:

إلى p.z. = ∑ W i П I ، (3.11)

حيث W i هو حجم العمل من النوع i ، m3 ، m2 ، m ، أجهزة الكمبيوتر ؛ P i - سعر وحدة العمل من النوع i للمنطقة الأساسية ، rub./unit. يتغيرون؛ ط - عدد أنواع العمل (أنا = 1 ، 2 ، ... ، ن).

معدل الوحدة هو مجموع التكاليف المباشرة ، التي يتم تحديدها على أساس المعايير والأسعار المقدرة لكل وحدة من العناصر الهيكلية أو نوع العمل.

أسعار الوحدات الإقليميةتهدف (TER) لهياكل وأعمال البناء إلى تحديد التكلفة المقدرة لتشييد المؤسسات والمباني والهياكل ، ووضع معايير مجمعة للتكلفة المقدرة وقوائم الأسعار لتشييد المباني والهياكل ، وكذلك لدفع تكاليف أعمال البناء إجراء. يتم تجميعها على أساس معايير الدولة المقدرة الأولية لبناء الهياكل والعمل (GESN) ؛ متوسط ​​الأسعار التقديرية الإقليمية للمواد والمنتجات والهياكل ؛ الأسعار التقديرية لتشغيل آلات البناء.

يتم نشر TER كجزء من 50 مجموعة ، يتوافق اسمها وأرقامها التسلسلية مع تلك المعتمدة في مجموعات GESN. يحتوي كل TEP على جزء تقني وجداول أسعار الوحدة. في الجزء الفني ، يتم إعطاء تعليمات حول إجراءات تطبيق أسعار الوحدة للمجموعة. تحتوي الجداول على مؤشرات التكلفة المقدرة المحددة للقياس المقابل للبناء أو العمل.

تم تقسيم التكاليف المباشرة في TER حسب المناطق الإقليمية والمناطق الفرعية وفقًا لتقسيم المواد المستوردة المدرجة في الأسعار.

تنقسم الأسعار إلى نوعين: مغلق ومفتوح. تأخذ الأسعار المغلقة في الاعتبار تكلفة جميع الموارد المنصوص عليها في المعايير المقدرة.

معدلات فتحلا تأخذ في الاعتبار التكاليف المحلية وبعض مواد البناء والمنتجات والهياكل والأسماء ، تحديدومعدلات الاستهلاك المشار إليها في عمود "الموارد المادية" للمجموعة.

تشمل المواد المحلية TEP: الطوب والحجر والحصى والحصى والرمل والخرسانة والخرسانة المسلحة والهياكل والمنتجات الخرسانية الرغوية والخرسانة وقذائف الهاون. يتم تطبيق TEP لهياكل البناء والعمل باستخدام المواد المحلية فقط بعد ربطها بظروف البناء المحلية. يتم التجليد عن طريق إضافة تكلفة المواد والمنتجات والهياكل المحلية غير المدرجة في الأسعار إلى العمود "التكاليف المباشرة" ، والأسماء والخصائص التقنية ومعدلات الاستهلاك التي يشار إليها في عمود "الموارد المادية" أو ملاحق مجموعات TEP.

يتم تحديد تكلفة المواد والمنتجات والهياكل غير المدرجة في الأسعار المفتوحة وفقًا لتحصيل متوسط ​​الأسعار التقديرية الإقليمية للمواد والمنتجات والهياكل أو وفقًا لقوائم أسعار الجملة الحالية للمنتجات الصناعية ، مع مراعاة تكاليف النقل,

النفقات العامةفي الإنشاءات تشمل تكاليف التنظيم والإدارة والصيانة لأعمال البناء والتركيب وترتبط بالمخصص الشروط اللازمةلسير عملية إنتاج المبنى. يتم استدعاؤهم مباشرة العملية التكنولوجيةالبناء ، وترتبط بجميع منتجات منظمة البناء.

يتم تصنيف التكاليف العامة في وثائق التقدير على أنها تكاليف غير مباشرة ، ويتم تحديدها وفقًا للمعيار كنسبة مئوية ويتم احتسابها بناءً على البيانات على أساس التكاليف الفعليةآه مقاولين للعناصر العامة. لا يمكن إنشاؤها لكل نوع من أنواع العمل أو لهياكل البناء ، وبالتالي يتم توزيع هذه التكاليف بما يتناسب مع التكاليف المباشرة:

إلى p.z. لا.

إلى n.r. = (3.12)

حيث H n.r. - معدل النفقات العامة، ٪.

تشمل المصروفات غير المباشرة المصروفات: الإدارية والاقتصادية لخدمة العمال وتنظيم وإنتاج العمل والتكاليف العامة الأخرى والتكاليف التي لا تؤخذ في الاعتبار في التكاليف العامة ، ولكنها تُنسب إلى التكاليف العامة.

تشمل المصاريف الإدارية والاقتصادية رواتب الموظفين الإداريين والتنظيميين وتكاليف الاحتياجات الاقتصادية المختلفة (الصيانة المباني الإداريةوالسيارات ورحلات العمل ورحلات الموظفين الإداريين والإداريين والبريد والتلغراف وما إلى ذلك).

تشمل تكاليف خدمة العمال الأجور الإضافية للعمال ومساهمات الضمان الاجتماعي وحماية العمال وتكاليف السلامة ، إلخ.

تشمل تكاليف تنظيم العمل صيانة حراس الحريق والحراسة في موقع البناء ، وتكاليف رحلات العمل للعمال والمهندسين التي لا تنطبق على الموظفين الإداريين والإداريين ، إلخ.

يبلغ متوسط ​​معدل النفقات العامة في الصناعة 17٪.

المدخرات المخطط لهاتمثل الربح القياسي لمنظمة البناء. ربح المقاول منظمات البناءيتم تشكيلها نتيجة لمصدرين رئيسيين - قيمة الربح المقدر المحدد في سعر عقد البناء ، وتقليل تكلفة أعمال البناء عن طريق تقليل التكاليف العامة ، وتوفير الموارد والتكاليف المباشرة. كقاعدة عامة ، فإن تراكم المدخرات المخططة K pn. في سعر العقد تنتج بمبلغ 8٪ من مبلغ التكاليف المباشرة إلى p.z. والتكاليف العامة K n.r. لجميع المباني:

ك. = 0.08 (كلفن + ك ن.س) ، (3.13)

لذلك ، يمكن التعبير عن التكلفة التقديرية لأعمال البناء على النحو التالي:

ك ج \ u003d 1.08 كلفن p.z. (1 + 100). (3.14)

التكلفة التقديرية لتركيب معدات الحريق. يتطلب جهاز أتمتة الإطفاء ومعدات الحريق نفقات رأسمالية ليس فقط لشرائها ، ولكن أيضًا للتركيب. تتكون تكلفة التركيب من أجور العمال وتكلفة المواد وتكلفة تشغيل الآلات. تؤخذ في الاعتبار ، كما هو الحال في إنتاج أعمال البناء ، التكاليف العامة والوفورات المخطط لها. التكاليف العامة ، على عكس أعمال البناء ، تحسب فقط على مقدار أجور العمال.

يتم تحديد التكلفة التقديرية لتركيب جميع أنواع المعدات التكنولوجية ، بما في ذلك معدات الحريق ، من خلال تحصيل أسعار أعمال الإطفاء. الأسعار تأخذ في الاعتبار تكلفة الموارد المادية على أساس متوسط ​​الأسعار المقدرة. تخضع المحاسبة الإضافية لتكاليف الموارد غير المدرجة في الأسعار ، والتي تمت الموافقة على القائمة في الأجزاء الفنية أو التعليمات التمهيدية أو المرفقات للمجموعات ذات الصلة. يتم تحديد تكلفة الموارد المادية وفقًا لشكل حسابات "مستودع خارج الموقع" ويتم تحديدها بالأسعار المقابلة لـ "مجموعة متوسط ​​الأسعار التقديرية الإقليمية للمواد والمنتجات والهياكل" ، وفي حالة عدم وجودها - وفقًا لـ قوائم أسعار الجملة مع مراعاة تكاليف النقل والمشتريات والتخزين. يجب أن تؤخذ تكلفة الموارد المادية غير المدرجة في القوائم المعتمدة في الأجزاء الفنية أو التعليمات التمهيدية أو مرفقات المجموعة ذات الصلة في الاعتبار في تكلفة المعدات.

المعدات المثبتة حاليًا متنوعة للغاية ، وتظهر باستمرار أنواع وعلامات تجارية جديدة من المعدات. لذلك ، تفتقر المجموعات إلى الكثير من معدات الحريق.

في بعض الحالات ، أثناء تركيب المعدات ، يتم تكبد التكاليف والعمل غير المدرجة في أسعار التركيب. بالإضافة إلى ذلك ، تؤخذ هذه الأعمال والتكاليف في الاعتبار في التقديرات.

المرحلة الأخيرة من التقديرات هي تحديد الحجم استثمارات رأس المالبناءً على تقدير التكلفة. تقدير موجز للوقاية من الحريق للمنشأة إلىيتضمن نتائج الحسابات لتقديرات معدات مكافحة الحريق شركةلتركيب المعدات كمولأعمال البناء X:

K = 1.1 (Ko + Km + Kc) ، (3.15)

حيث 1.1 هو معامل يأخذ في الاعتبار تكلفة التكاليف الأخرى التي تهدف إلى دفع تكاليف العميل والمقاول العام ومنظمة التصميم.

تحتوي تسمية التكاليف المدرجة في مجموعة "التكاليف الأخرى" على حوالي 70 بندًا. قد يختلف نطاق التكاليف الأخرى المدرجة في تقدير موقع بناء معين بشكل كبير اعتمادًا على ظروف البناء أو طبيعة منظمات البناء. يتم تنظيم إجراءات تحديد قيمتها وإدراجها في وثائق التقدير بواسطة TSN-81-03-2001.

يجب أن تتوافق وحدات قياس العمل والهياكل في حساب حجم العمل تمامًا مع وحدات القياس المعتمدة في المعايير المقدرة (متر مكعب ، متر مربع، طن ، قطعة ، إلخ).

بناءً على مجموعات أسعار تركيب المعدات وقوائم أسعار الجملة ومجموعات متوسط ​​الأسعار التقديرية الإقليمية للمواد والمنتجات والهياكل ومقدار العمل المحدد من رسومات المشروع ، يتم إجراء تقدير للوقاية من الحرائق في المنشأة .

آليات اقتصادية لتحفيز نمو السلامة من الحرائق.

في الظروف الحديثةترتبط أنشطة وحدات خدمة حدود الدولة بتفاعل المؤسسات أشكال مختلفةمنشأه. تتمثل مهمة خدمة الإطفاء الحكومية في زيادة مستوى سلامة الأغذية في منطقة معينة يسيطر عليها الجهاز الإقليمي لدائرة الإطفاء الحكومية. سيتم تحديد المستوى الإجمالي للأمن الغذائي في المنطقة من خلال مستوى سلامة المرافق الموجودة في أراضي هذه المنطقة. لذلك ، عن طريق زيادة مستوى PB كائنات محددةوبذلك نرفع مستوى المنطقة بأسرها. تتمثل مهمة التقسيم الإقليمي لدائرة الإطفاء الحكومية في تخصيص الأشياء خطر متزايد، وتقييم مستوى السلامة لكل منشأة محددة ، ومراقبة جميع المرافق ، ووضع تدابير لزيادة مستوى سلامة الإقليم. يتطلب تنفيذ تدابير تحسين السلامة الصناعية للمؤسسات تكاليف مالية منها. في المؤسسات ملكية خاصةيُنظر إلى تحويل الموارد المالية إلى الميزانية العمومية بشكل مؤلم للغاية بسبب النقص المستمر في رأس المال العامل ، لذلك لا تهتم المؤسسة في كثير من الأحيان بزيادة مستوى الميزانية العمومية. ولهذا السبب ، تطبق الدولة آليات اقتصادية لتحفيز مستوى الأمن الغذائي. تقوم جميع الآليات الاقتصادية على فكرة تعويض تكاليف المنشأة لزيادة مستوى الأمن الصناعي. على وجه الخصوص ، من المفترض إما تعويض التكاليف فقط ، أو يتم التعويض ليس عن التكاليف ، ولكن عن الأرباح المفقودة. في الوقت نفسه ، يُفهم الربح المفقود على أنه مبلغ الأموال التي ستتلقاها المؤسسة إذا تم استثمار الأموال المخصصة للميزانية الشخصية في النشاط الرئيسي. آليات التعويض الرئيسية هي:

· الدفع مقابل المخاطرة وعروض المخاطرة.

· إعادة توزيع المخاطر.

· تعزيز الحد من المخاطر.

· تقييم شاملالتأثير الاجتماعي والاقتصادي لإدارة المخاطر.

واحدة من أكثر فعالية و طرق فعالةإن تحفيز نمو مستوى السلامة من الحرائق في جميع أنحاء العالم هو التأمين من الحرائق. وتحول العديد من الشركات في البلاد إلى السوق ، ونتيجة لذلك ، إلى الاستقلال المالي الكامل ، أي الكيانات القانونيةودائرة حدود الدولة. في هذا الصدد ، يبدو أن البديل المغري إلى حد ما يزيد (يحافظ على) تكلفة الحماية من الحرائق من خلال التأمين ضد مخاطر الحريق.

بطبيعة الحال ، هناك حاجة لتخصيص التأمين ضد الحرائق في رأي مستقل، تطوير نظام تعريفات التأمين متمايزة حسب أنواع الأشياء ، مع مراعاة مستوى خطر الحريقوكذلك وضع نظام للخصومات من هذه التعريفات لتنفيذ معين تدابير مكافحة الحرائق، القيام بجزء معين من العمل على الوقاية من الحرائق على حساب أموال التأمين ، مع الأخذ في الاعتبار عند تحديد الخسائر ، سواء الضرر المباشر أو غير المباشر.

في العديد من البلدان ، كما قلنا بالفعل ، ترتبط آلية الحوافز للوقاية من الحرائق للشركات بالتأمين. يتم تحفيز تنفيذ تدابير مكافحة الحرائق فيها من خلال التمييز بين أقساط التأمين ، اعتمادًا على تخصيص مؤسسة معينة لمجموعات مختلفة من المخاطر أو على احتمال وقوع حدث مؤمن عليه. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تحفيز الامتثال لقواعد السلامة من الحرائق. لذا، شركات التأمينله الحق في تقليل مبلغ تعويض التأمين في حالة حدوث ضرر للحريق بسبب انتهاك قواعد السلامة من الحرائق أو عطل في معدات إطفاء الحريق. يمكن أن يصبح التأمين ضد الحرائق الآلية الأكثر جذرية وفعالية للحوافز الاقتصادية للمؤسسات المستقلة اقتصاديًا لضمان مستوى كافٍ من السلامة من الحرائق لمنشآتها.

يمكن أن يكون التأمين إلزاميًا وطوعيًا ، فقط من ضرر مباشروغير مباشر ، إلخ. من المشكلات المعقدة والمعقدة بشكل خاص إنشاء تعريفات التأمين التي تضمن مصلحة المؤسسة كمؤمن ومؤسسة تأمين كشركة تأمين ، بالإضافة إلى تطوير البدلات والخصومات من هذه التعريفات اعتمادًا على مستوى السلامة من الحرائق.

تم تصميم التأمين في المقام الأول للتعويض عن الضرر. ولكن في الوقت نفسه ، يمكن أن تلعب دورًا مهمًا في منع وتقليل الخسائر الناجمة عن الحرائق ، وفي مراقبة الحفاظ على الممتلكات ، وفي تحفيز زيادة مستوى مكافحة الحرائق ، والتقنية ، و سلامة البيئة. احتمالات هذا التأمين واسعة جدا.

في نهاية الدورة ، سنعود مرة أخرى إلى موضوع التأمين ضد الحريق وننظر فيه بمزيد من التفصيل.

الضرر من حالة الحريق.

تقليديا ، ينقسم هذا الضرر إلى مباشر وغير مباشر.

الضرر المباشر هو خسارة اقتصادية ، خسارة اجتماعية ، خسارة بيئية.

ضرر غير مباشريحدث في المنشآت التي لم تتأثر بالحريق ، ولكن بأي شكل من الأشكال (اقتصاديًا ، اجتماعيًا ، هيكليًا) تتعلق بالمنشآت التي وقع فيها الحريق. على سبيل المثال ، في حالة تلف مصنع لإنتاج الأسمدة المعدنية ، زراعةسوف تضطر إلى البحث عن موردين جدد ، إضاعة الوقت الثمين ، دفع مبالغ زائدة.

تقييم إجراءات تحسين مستوى الأمن الغذائي.

يمكن صياغة مهمة State Fire Service على النحو التالي: من الضروري تحديد مجموعة من التدابير التي تغير معلمات الكائن بحيث لا يكون خطر نشوب حريق أكبر من المحدد ، و تكلفة الإجراءات ضئيلة ، بشرط أن تكون كاملة.

تنقسم هذه المهمة إلى ثلاثة أجزاء:

· تقييم المستوى الحالي للأمن الغذائي.

· تحديد أفضل مجموعة من الأنشطة.

· تحديد خطة العمل.

تحديد مستوى السلامة من الحريق.

مستوى مانع الانفجار BOP هو قيمة تعتمد على عدد كبير من المعلمات ، ما يسمى بالقيمة الإجمالية. تم تعيين المهمة على النحو التالي - كيفية تقييم مستوى السلامة الصناعية لكائن معين ، باستخدام الإحصائيات التقليدية ، والتي يتم الاحتفاظ بها في هيئات خدمة الإطفاء الحكومية. في الوقت الحاضر ، تأخذ سلطات خدمة الإطفاء الحكومية في الاعتبار عدد الحرائق ، أضرار ماديةعدد القتلى والجرحى. للحصول على مستوى PB ، من الضروري تقليل العديد من معايير التقييم الخاصة إلى واحدة ، والتي تسمى معقدة أو متكاملة أو تصنيف.

مصاريف السلامة من الحرائق. تخضع قضايا السلامة من الحرائق للقوانين الفيدرالية الصادرة في 21 ديسمبر 1994 رقم 69-FZ "بشأن السلامة من الحرائق" وتاريخ 22 يوليو 2008 رقم 123-FZ " اللائحة الفنيةبشأن متطلبات السلامة من الحرائق "(المشار إليها فيما بعد بالقانون رقم 123-FZ) ، بالإضافة إلى الإجراءات القانونية التنظيمية الأخرى ، بما في ذلك:

• قواعد السلامة من الحرائق في الاتحاد الروسي ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الطوارئ الروسية رقم 313 بتاريخ 18 يونيو 2003 (المشار إليها فيما يلي باسم قواعد السلامة من الحرائق) ؛
• اللوائح الخاصة بمراقبة الدولة للحرائق ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 21 ديسمبر 2004 رقم 820 ؛
• معايير السلامة من الحرائق "تدريب إجراءات السلامة من الحرائق لموظفي المؤسسات" ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الطوارئ الروسية بتاريخ 12 ديسمبر 2007 رقم 645 (يشار إليها فيما يلي باسم معايير السلامة من الحرائق) ، إلخ.

بناءً على هذه الوثائق ، يجب أن يكون لدى كل منظمة نظام أمان من الحرائق ، أي مجموعة من التدابير التنظيمية والفنية التي تهدف إلى حماية الأشخاص والممتلكات من الحريق. لها متطلبات معينة. كجزء من تلبية هذه المتطلبات ، تتحمل المنظمة تكاليف مختلفة.

تشمل تكاليف السلامة من الحرائق ، على وجه الخصوص ، التكاليف التالية:

• إعداد إعلان السلامة من الحرائق وتقييم مخاطر الحرائق ؛
• شراء مجموعة الحد الأدنى من معدات إطفاء الحرائق ؛
• اقتناء وتركيب وصيانة أجهزة الإنذار من الحريق وأنظمة الإنذار ؛
• معدات مكتبية مع غرف للتدخين ؛
• تدريب مكافحة الحرائق
• خدمات رجال الإطفاء المحترفين ؛
• تأمين مخاطر الحريق ، إلخ.

ضع في اعتبارك الإجراء الخاص بالضرائب والمحاسبة لكل نوع من أنواع التكاليف المذكورة أعلاه.

إعلان السلامة من الحرائق وتقييم مخاطر الحريق

إعلان السلامة من الحرائق هو شكل من أشكال تقييم المطابقة الذي يحتوي على معلومات حول تدابير السلامة من الحرائق التي تهدف إلى ضمان القيمة القياسية لمخاطر الحريق في منشأة الحماية. تم تقديم الالتزام بتقديمه إلى سلطات الإشراف على الحرائق التابعة للدولة في EMERCOM في روسيا بموجب القانون رقم 123-FZ.

إجراء الإعلان

مصاريف السلامة من الحرائق. يتم وضع الإعلان لجميع عناصر الحماية ، بما في ذلك تلك التي قيد الإنشاء ، والتي تستوفي معايير الأشياء بناء رأس المال، وكذلك المباني مثل رياض الأطفال والمدارس وما إلى ذلك. يمكن إصدار هذه الوثيقة لكل من موضوع الحماية ككل ، وللمباني الفردية والهياكل والمباني والمباني التي تشكل جزءًا منها ، والتي تتطلب متطلبات يتم إنشاء إدارة مكافحة الحرائق الأمن. يتم وضع الإعلان مرة واحدة خلال فترة وجود موضوع الحماية بالكامل. الاستثناء هو الحالات التي يتم فيها إجراء تغييرات على المعلومات الواردة فيه أو متطلبات السلامة من الحرائق ، بما في ذلك الغرض الوظيفي للكائن المحمي. عند إجراء التغييرات المناسبة ، يتم تقديم إعلان معدل.

يتم تطوير الإعلان ، وكذلك إجراء الحسابات لتقييم مخاطر الحريق:

• للمباني قيد الإنشاء والمتوقعة - من قبل المطور أو الشخص الذي يقوم بالتحضير وثائق المشروع;
• على المباني القائمة - من قبل المالك أو الشخص الذي يمتلك موضوع الحماية على أساس الحق في الحيازة القابلة للتوريث مدى الحياة ، الإدارة الاقتصادية, الإدارة التشغيليةأو على أي أساس آخر ينص عليه القانون الاتحادي أو اتفاقية.

كقاعدة عامة ، يجب تقديم الإعلان من قبل أصحاب المباني التي تبلغ مساحتها 1500 متر مربع. م وارتفاعه ثلاثة طوابق فأكثر. إذا كان المستأجر ، بموجب اتفاقية الإيجار ، مسؤولاً عن حالة الحريق ، يجب على المستأجر تقديم إقرار. لنفترض أن المبنى مملوك لعدة مالكين أو أن المبنى مستأجر من قبل عدة مستأجرين وأن المساحة التي يشغلها كل منهم أقل من 1500 متر مربع. م ، ثم يتم وضع الإعلان للمبنى ككل. يمكن للمنظمات ملء إعلان السلامة من الحرائق بمفردها ومن قبل منظمات تابعة لجهات خارجية.

انعكاس نفقات إعداد الإقرار

تعتمد إجراءات الضرائب وتكاليف المحاسبة لإعداد إعلان السلامة من الحرائق وتقييم مخاطر الحريق على عدة عوامل: حالة المبنى - تحت الإنشاء أو جاهز ، طريقة حساب التكلفة - بمفرده أو بمشاركة متخصص منظمة.

مصاريف تصريح لمنشأة قيد الإنشاء.

التكاليف المرتبطة بتنفيذ إعلان السلامة من الحرائق لمنشأة قيد الإنشاء ، من أجل ضرائب الأرباحمدرجة في تكلفة الأصول القابلة للاستهلاك. الأساس هو الفقرة 1 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها يتم تحديد التكلفة الأولية للأصل الثابت كمجموع تكاليف حيازتها وبناءها وتصنيعها وتسليمها وإيصالها إلى الدولة حيث أنها مناسبة للاستخدام.

في محاسبةيتم أيضًا تضمين تكاليف إعداد إعلان وتقييم مخاطر الحريق لمبنى قيد الإنشاء في تكلفتها الأولية. حتى يتم الانتهاء من البناء ، يتم احتساب هذه النفقات كاستثمارات في الأصول غير المتداولة على الحساب 08 ، الحساب الفرعي 08-3 "إنشاء الأصول الثابتة" (الفقرة 3 PBU 10/99 ، البند 8 PBU 6/01 والفقرة 3.1. المحاسبة لوائح الاستثمار طويل الأجل). بعد تشغيل المرفق و تسجيل الدولةيتم شطب التكلفة الأولية للمبنى الذي تم تشكيله على الحساب الفرعي المحدد إلى الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة".

تنعكس هذه المصاريف في سجلات الضرائب والمحاسبة بالمبالغ التالية. إذا قام المطور بإعداد إقرار من تلقاء نفسه ، فسيتم الاعتراف بالتكاليف في مبلغ التكاليف التي تم تكبدها بالفعل. عند إشراك منظمة متخصصة في إعداد الإقرار ، يتم استكماله وتنفيذه فيه في الوقت المناسبتنعكس الأعمال مع المطور-العميل على التكلفة التعاقدية حسب حسابات الدفع المدفوعة أو المقبولة الخاصة بالمنظمة المتخصصة وأفعال قبول الأعمال.

بعد تشغيل المرفق ، يتم شطب تكاليف إعداد إعلان السلامة من الحرائق ، التي تؤخذ في الاعتبار في التكلفة الأولية للأصل الثابت ، من قبل المالك في السجلات الضريبية والمحاسبية كمصروفات من خلال خصومات الاستهلاك(البند 4 ، المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادتين 17 و 21 من PBU 6/01).

مصاريف الاعلان عن البناء المكتمل.

تنعكس تكاليف تجميع إعلان السلامة من الحرائق (الأساسي والمحدث) وتقييم مخاطر الحريق لمبنى قيد التشغيل بهذه الطريقة.

يعد إعداد إعلان السلامة من الحرائق وتقييم مخاطر الحريق في الحالات المحددة في القانون رقم 123-FZ إجراءًا إلزاميًا للمؤسسة. لذلك ، في محاسبة الضرائبيتم الاعتراف بهذه التكاليف كمصروفات أخرى مرتبطة بالإنتاج والبيع ، على أساس الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لهذه الفقرة الفرعية ، لأغراض فرض ضرائب على الأرباح ، تؤخذ في الاعتبار نفقات السلامة من الحرائق التي يتكبدها دافع الضرائب وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

الإجراء الخاص بعكس هذه النفقات في محاسبةليس واضحًا كما هو الحال في المحاسبة الضريبية ، للأسباب التالية. يتم وضع إعلان السلامة من الحرائق ، كقاعدة عامة ، مرة واحدة لكامل تشغيل المنشأة. لذلك ، وفقًا للفقرة 65 من نظام المحاسبة و القوائم الماليةفي الاتحاد الروسي ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن ، يجب احتساب تكاليف إعدادها على أنها نفقات مؤجلة أثناء سريان هذه الوثيقة. ومع ذلك ، من الصعب من الناحية العملية تحديد هذه الفترة بدقة. لذلك ، يُنصح في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية بتقديم إقرار لمرة واحدة بمصروفات إعداد إعلان السلامة من الحرائق وتقييم مخاطر الحريق. ثم يتم تضمين هذه التكاليف في المصاريف الأخرى وفقًا للمادة 11 من PBU 10/99.

معدات مكافحة الحرائق الأولية

وفقًا للفقرة 19 من المادة 2 من القانون رقم 123-FZ ، يجب أن يكون لدى كل منظمة الحد الأدنى من مجموعة معدات إطفاء الحريق المحمولة أو المتنقلة (طفايات الحريق ، صنابير الحريق ، خزانات الحريق مع مجموعة من المعدات والأدوات اللازمة) المستخدمة لمكافحة حريق في المرحلة الأوليةتطوره. يتم تحديد متطلبات هذه الصناديق ، بالإضافة إلى القائمة والكمية المطلوبة ، بموجب الفصل 24 من القانون رقم 123-FZ ، وكذلك قواعد السلامة من الحرائق (البند 108 والملحق رقم 3). يتم أخذ المصروفات على هذه الأموال في الاعتبار لأغراض ضرائب الأرباح والمحاسبة في هذا الترتيب.

مصاريف شراء معدات اطفاء الحريق

معدات إطفاء حريق تبلغ قيمتها أكثر من 20000 روبل. لكل وحدة معترف بها في محاسبة الضرائبكجزء من الممتلكات القابلة للاستهلاك (البند 1 والمادة 256 والفقرة 1 والمادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعد تشغيل هذه الأموال ، يتم شطب تكلفتها إلى النفقات من خلال رسوم الاستهلاك (البند 4 ، المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

طفايات الحريق ، وحنفيات الحريق ، وخزانات الحريق وغيرها من معدات إطفاء الحرائق ، التي لا تتجاوز تكلفتها الأولية 20000 روبل ، ليست من الممتلكات القابلة للاستهلاك. لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، يتم تضمين تكاليف حيازتها في النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والبيع ، كمصاريف لضمان السلامة من الحرائق (البند الفرعي 6 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن تأخذ المنظمة في الاعتبار هذه التكاليف كجزء من التكاليف المادية عند تشغيل معدات إطفاء الحرائق على أساس الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نظرًا لأن تكاليف الحصول على معدات إطفاء الحرائق ذات التبرير المتساوي يمكن أن تُعزى في وقت واحد إلى عدة مجموعات من النفقات ، يحق للمنظمة تحديد المجموعة التي ستنسب إليها هذه التكاليف بشكل مستقل (البند 4 من المادة 252 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

في محاسبةيتم الاعتراف بمصاريف شراء معدات إطفاء الحريق وفقًا لأحكام البند 5 من PBU 6/01. أذكر أنه وفقًا لهذه الفقرة ، فإن الأصول الثابتة بقيمة ضمن الحد المنصوص عليه في السياسة المحاسبية ، ولكن لا تزيد عن 20000 روبل. لكل وحدة ، يمكن للمنظمة حساب كمخزونات. إذا طبقت المنظمة الإجراء المحدد ، فسيتم الاعتراف بمصاريف شراء معدات إطفاء الحرائق على النحو التالي. تنعكس معدات إطفاء الحرائق التي تتجاوز قيمتها الحد المقرر في الممتلكات والمنشآت والمعدات. عندما يتم تشغيلها ، يتم شطب تكلفتها إلى المصروفات من خلال الاستهلاك. يتم احتساب تكلفة معدات إطفاء الحرائق كمخزون بالمبلغ الكامل كمبلغ مقطوع في تكلفة الأنشطة العادية بعد شرائها وتركيبها في المكان المخصص لذلك ، أي وقت التشغيل.

مثال

اشترت شركة Baikal LLC 5 طفايات حريق بسعر 18700 روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). تم تركيب طفايات حريق في المباني الصناعية. وفقًا للسياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية ، لا تزيد قيمة الأصول الثابتة عن 20000 روبل. لكل وحدة تؤخذ في الاعتبار كمخزونات.

بغرض تحصيل الضرائبأخذت شركة Baikal LLC في الاعتبار تكاليف شراء طفايات الحريق كجزء من النفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج والبيع ، على أساس الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في محاسبةقامت شركة Baikal LLC بعمل التعيينات التالية:

الخصم 10 الائتمانات 60
- 93500 روبل. (18700 روبل × 5 قطع) - تم شراء طفايات الحريق ؛

الخصم 60 ائتمان 51
- 93500 روبل. - طفايات حريق مدفوعة الأجر ؛

خصم 20 ساعة معتمدة 10
- 93500 روبل. - تركيب طفايات حريق.

مصاريف شحن طفايات الحريق

للحفاظ على طفايات الحريق في حالة عمل جيدة ، يجب على المنظمات إعادة شحنها بشكل دوري. يمكن إعادة الشحن مخططًا وغير مجدول. تتم عملية إعادة الشحن المجدولة لطفايات الحريق بناءً على نتائج التحقق من معلمات عوامل إطفاء الحريق أو خلال الفترة المحددة من قبل الشركة المصنعة على مطفأة الحريق. تنشأ الحاجة إلى إعادة الشحن غير المجدولة نتيجة لاستخدامها في إطفاء حريق. يعتمد إجراء التعرف على المصاريف على سبب إعادة شحن طفايات الحريق.

بغرض ضرائب الأرباحيتم احتساب نفقات إعادة الشحن المجدولة لأجهزة إطفاء الحرائق كمصروفات أخرى وفقًا للفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وللمصروفات غير المجدولة - كمصروفات غير تشغيلية على أساس الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 2 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تذكر أنه وفقًا لهذه الفقرة الفرعية ، تشتمل المصروفات غير التشغيلية على خسائر من الكوارث الطبيعيةوالحرائق والحوادث وحالات الطوارئ الأخرى.

تاريخ الاعتراف بنفقات إعادة شحن طفايات الحريق هو تاريخ توقيع شهادة القبول للعمل المنجز (البند الفرعي 3 ، البند 7 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في محاسبةيتم الاعتراف بتكاليف إعادة الشحن المجدولة لأجهزة إطفاء الحريق كمصروفات للأنشطة العادية (الفقرتان 5 و 7 من PBU 10/99). يتم الاعتراف بمصاريف إعادة الشحن غير المجدولة كمصروفات أخرى (الفقرة 13 من PBU 10/99). يتم أخذ التكاليف المشار إليها في الاعتبار بمبلغ مساوٍ للتكلفة التعاقدية للعمل الذي تقوم به منظمة متخصصة (البند 6 PBU 10/99).

إنذار حريق

وفق الوثائق التنظيميةلضمان السلامة من الحرائق في بعض المباني في بدون فشليجب تثبيت جهاز إنذار الحريق.

تكاليف إنذار الحريق في المبنى الخاص

يتم أخذ تكاليف الحصول على إنذار الحريق وتركيبه (حسب تكلفته) في المبنى الخاص بك في الاعتبار بنفس الطريقة مثل معدات إطفاء الحريق الأساسية. عادة ما تكون الصعوبات ناتجة عن حساب التكاليف المرتبطة بتحديث نظام إنذار الحريق الحالي بتكلفة أولية تقل عن 20000 روبل ، والتي تم شطبها كمصروفات في الضرائب والمحاسبة في وقت واحد.

يتم الاعتراف بتكلفة ترقية أنظمة إنذار الحريق منخفضة القيمة هذه ، بغض النظر عن المبلغ المتكبدة ، لأغراض ضرائب الأرباحوكذلك تكلفة اقتناء وتركيب جهاز الإنذار. أي أنهم في نفس الوقت كليايتم تضمينها في النفقات الحالية لفترة الضريبة (إعداد التقارير) كمصروفات أخرى على أساس الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ترد الإيضاحات ذات الصلة في خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 مارس 2010 رقم 03-03-06 / 1/173 بتاريخ 2 أبريل 2009 رقم 03-03-06 / 2/74 بتاريخ يناير 15، 2009 No. 03-03-06 / 1/16، إلخ. 3 ، البند 7 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بطريقة مماثلة ، يتم التعرف على تكلفة ترقية إنذار الحريق منخفض القيمة في محاسبة. يتم تضمينها في المصاريف الجارية للأنشطة العادية.

تكاليف إنذار الحريق في مبنى مستأجر

عادة ، عقد إيجار المباني غير السكنيةيشمل التزام المستأجر بالحفاظ على المبنى (المباني) في حالة جيدة لإنتاجه على نفقته الخاصة اعمال صيانةوتحمل تكلفة صيانة المبنى (المباني). لا يحتوي العقد المحدد عادة على التزام المؤجر بتعويض المستأجر عن التكاليف المرتبطة بشراء وتركيب إنذار الحريق الأخير. في هذا الصدد ، للمستأجر الخيارات التالية: محاسبة الضرائبتكاليف مكافحة الحرائق نظام إنذار معترف به كممتلكات قابلة للاستهلاك.

أولاً، يمكن التعرف على أجهزة إنذار الحريق كتحسين لا ينفصل، ولكن بشرط ألا يتم تفكيكها دون الإضرار بالعقار المستأجرة. في هذه الحالة ، في نهاية عقد الإيجار ، سيكون هذا التحسين غير المنفصل ملكًا للمؤجر وفقًا للفقرتين 2 و 3 من المادة 623 من القانون المدني.

استنادًا إلى الفقرة 1 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالاستثمارات الرأسمالية في أصل ثابت مؤجر في شكل تحسينات لا يمكن فصلها بواسطة المستأجر بموافقة المؤجر كممتلكات قابلة للاستهلاك. يحق للمستأجر تضمين هذه الاستثمارات الرأسمالية في المصروفات عن طريق تحصيل الاستهلاك خلال مدة اتفاقية الإيجار على أساس مبالغ الاستهلاك المحسوبة مع الأخذ في الاعتبار العمر الإنتاجي المحدد للبنود المؤجرة للأصول الثابتة أو للاستثمارات الرأسمالية في هذه البنود في وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة ، المدرجة في مجموعات الإهلاك (البند 1 ، المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفق هذا المستندإنذار الحريق ينتمي إلى الرابع مجموعة الإهلاك(الفئة الفرعية 14331 9000 OKOF) بعمر إنتاجي يزيد عن خمس سنوات وحتى سبع سنوات شاملة. بناءً على ذلك ، يمكن لمنظمة المستأجر تحديد العمر الإنتاجي لمثل هذا الكائن. من أجل التعرف على هذه التكاليف للأغراض الضريبية ، يجب على المستأجر الحصول من المالك على موافقة خطية لتركيب جهاز إنذار حريق مع إشارة إلزامية إلى أن هذه التكاليف لن يتم تعويضها له.

ثانيًا، إنذار الحريق هو تحسن قابل للفصلإذا كان من الممكن تفكيكها دون الإضرار بالمباني المستأجرة. في نهاية اتفاقية الإيجار ، سيكون هذا التحسين القابل للفصل ملكًا للمستأجر ، بشرط ألا تشير اتفاقية الإيجار إلى أن التحسينات القابلة للفصل تخص المؤجر (البند 1 ، المادة 623 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لا يشترط الحصول على موافقة خطية من المالك لتركيب إنذار حريق في هذه الحالة.

مع الخيار المحدد للمحاسبة الضريبية ، كما في الحالة الأولى ، تقوم المؤسسة المستأجرة بتضمين إنذار الحريق في تكوين الأصول الثابتة (البند 1 ، المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لها الحق في أن تأخذ في الاعتبار الاستهلاك على مثل هذا الكائن لأغراض فرض الضرائب على الأرباح خلال تاريخ الاستحقاقالعمر الإنتاجي (أكثر من خمس سنوات وحتى سبع سنوات شاملة).

يجوز للمستأجر أن يأخذ في الاعتبار تكاليف صيانة إنذار الحريق في شكل تحسينات غير قابلة للفصل والفصل عند حساب ضريبة الدخل كجزء من النفقات الأخرى وفقًا للفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في محاسبةيجب على المستأجر أيضًا مراعاة إنذار الحريق كجزء من الأصول الثابتة. يتبع هذا البند 5 من PBU 6/01 ، الذي ينص على أن الاستثمارات الرأسمالية في الأصول الثابتة المؤجرة يتم احتسابها كأصول ثابتة. ينطبق هذا الإجراء على أجهزة إنذار الحريق ، سواء في شكل تحسينات لا يمكن فصلها أو فصلها. سيتم تحديد التكلفة الأولية للأصل الثابت في شكل إنذار حريق على أنها المبلغ المدفوع إلى منظمة متخصصة قامت بتوريد وتركيب هذه المعدات. يحق للمستأجر تضمين التكلفة المحددة لهذا الأصل الثابت في المصروفات عن طريق الاستهلاك. في هذه الحالة ، يتم تحديد العمر الإنتاجي للكائن بناءً على مدة عقد إيجار المبنى. في نهاية فترة الإيجار ، يتم نقل إنذار حريق على شكل تحسينات لا تنفصم ، يتم تثبيته بموافقة المؤجر ، إليه مجانًا (ما لم ينص العقد على خلاف ذلك).

مثال

تعمل CJSC "Beryozka" في مبنى مستأجر. قامت المنظمة بتركيب جهاز إنذار حريق في المبنى ، والذي تم التعرف عليه كتحسين لا ينفصل ، حيث لا يمكن تفكيكه دون التسبب في ضرر للمبنى. وفقًا للاتفاقية ، يتم نقل التحسينات غير المنفصلة التي أجراها المستأجر إلى المالك مجانًا بعد انتهاء مدة الإيجار. بلغت نفقات CJSC Beryozka لشراء وتركيب نظام إنذار الحريق 82800 روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). مدة عقد الإيجار ، التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الاستهلاك لأجهزة إنذار الحريق في المحاسبة ، هي 5 سنوات (60 شهرًا). مدة استخدام إنذار الحريق لأغراض ضريبة الأرباح هي 6 سنوات (72 شهرًا).

في المحاسبة الضريبية لـ Beryozka CJSC ، نظام إنذار حريق بقيمة 82800 روبل. تنعكس في الأصول القابلة للاستهلاك. في الوقت نفسه ، حتى نهاية مدة عقد الإيجار للمبنى ، سيتم شطب تكلفة الإشارة كمصروفات من خلال الاستهلاك شهريًا بمبلغ 1150 روبل. (82800 روبل: 72 شهرًا). في المجموع ، سيتم احتساب الاستهلاك لفترة الإيجار بمبلغ 69000 روبل. (1150 روبل × 60 شهرًا). الجزء المتبقي من تكلفة إنذار الحريق بمبلغ 13800 روبل. (82800 روبل - 69000 روبل) لا يؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية.

تم إجراء الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية لشركة Beryozka CJSC:

الخصم 08 الائتمان 60
- 82800 روبل. - يعكس تكلفة شراء وتركيب جهاز إنذار الحريق ؛

الخصم 60 ائتمان 51
- 82800 روبل. - دفع ثمن شراء وتركيب أجهزة إنذار الحريق ؛

الخصم 01 ائتمان 08
- 82800 روبل. - تشغيل نظام إنذار الحريق.

اعتبارًا من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تشغيل إنذار الحريق ، سينعكس الاستهلاك البالغ 1380 روبل في المحاسبة على أساس شهري. (82800 روبل: 60 شهرًا) ؛

الخصم 20 ساعة معتمدة 02
- 1380 روبل. - إهلاك أجهزة إنذار الحريق.

في نهاية مدة عقد الإيجار للمبنى ، يتم شطب مبلغ الاستهلاك المستحق على إنذار الحريق ، والذي تم تحويله إلى المؤجر في شكل تحسينات غير قابلة للفصل ، من المستأجر عن طريق الإدخال:

الخصم 02 الائتمان 01
- 82800 روبل. (1380 روبل × 60 شهرًا) - شطب الاستهلاك المتراكم على أجهزة إنذار الحريق.

تدريب السلامة من الحرائق

يجب تدريب المديرين والمتخصصين والموظفين في مؤسسة غير مرتبطة بالإنتاج الخطير للمتفجرات والحرائق على الحد الأدنى من تقنيات الحرائق (PTM) في غضون شهر بعد تعيينهم وبعد ذلك بمعدل مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات بعد التدريب الأخير (في المنظمات المرتبطة بالإنتاج الخطير للانفجار والحريق - مرة في السنة). تم تحديد هذا الإجراء بموجب المادة 32 من معايير السلامة من الحرائق.

تقع مسؤولية تنظيم تدريب PTM على عاتق رئيس المؤسسة (المادة 34 من معايير السلامة من الحرائق). يمكن أن يتم التدريب أثناء العمل وأثناء العمل.

يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار تكاليف تدريب PTM من أجل ضرائب الأرباحكجزء من النفقات الأخرى (البند الفرعي 6 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لتوثيق هذه التكاليف ، يجب أن يكون لديك المستندات التالية:

• عقد تدريب مع مؤسسة تعليمية;
• نسخة من رخصة المؤسسة التعليمية ل الأنشطة التعليمية;
• شهادة إتمام التدريب في إطار برنامج الحد الأدنى من تقنيات مكافحة الحرائق الصادرة عن مؤسسة تعليمية ؛
• شهادة التأهيل ، والتي تشير إلى مدة التدريب ؛
• أمر دفع يؤكد دفع الرسوم الدراسية.

في محاسبةيتم احتساب نفقات التدريب على الحد الأدنى من تقنيات مكافحة الحرائق كجزء من نفقات الأنشطة العادية.

معدات غرفة التدخين

في كل منظمة ، يجب تحديد وتجهيز مناطق خاصة للتدخين عليها علامة "منطقة التدخين". هذا هو مطلب الفقرة 2 من المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 10 يوليو 2001 رقم 87-FZ "بشأن الحد من تدخين التبغ" والفقرتين 15 و 27 من قواعد السلامة من الحرائق. في الوقت نفسه ، يجب تحديد مناطق التدخين بترتيب (تعليمات) منفصل من رئيس المنظمة.

نظرًا لأن شرط وجود مناطق خاصة للتدخين يتبع التشريع ، فإن جميع التكاليف المرتبطة بتجهيز وتشغيل مناطق التدخين وغرفة التدخين (تكلفة الجرار المعدنية ، ومنافض السجائر ، وأجهزة تنقية الهواء المضادة للتدخين ، وما إلى ذلك) محاسبة الضرائبيمكن تضمينها في النفقات التي تقلل الدخل الخاضع للضريبة (البند الفرعي 6 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في محاسبةيتم تضمين نفقات تجهيز مناطق التدخين والغرف في نفقات الأنشطة العادية (البند 7 PBU 10/99).

خدمات رجال الاطفاء المحترفين

كجزء من الفيدرالية خدمة الحريق(FPS of Russia) تشمل الأقسام التعاقدية التي تم إنشاؤها من أجل حماية ممتلكات المنظمات من الحرائق على أساس تعاقدي. يتم تنفيذ العمل وتقديم الخدمات في مجال السلامة من الحرائق من قبل الأقسام التعاقدية لـ FPS في روسيا على أساس العقود التي أبرمتها المنظمات و الهيئات الإقليميةوزارة حالات الطوارئ في روسيا (البند 1 من قواعد أداء العمل وتقديم الخدمات في مجال السلامة من الحرائق من قبل الأقسام التعاقدية لـ FPS في روسيا ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 24 ديسمبر ، 2008 رقم 989).

قد تعترف المنظمة بتكاليف الحصول على خدمات الأقسام التعاقدية لـ FPS لروسيا في مجال الحماية من الحرائق على أساس العقود المبرمة لأغراض ضرائب الأرباحوفقًا للفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالمبلغ المحدد بموجب الاتفاقية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2010 رقم 03-03-06 / 1 / 26).

في محاسبةيتم تضمين هذه التكاليف في تكلفة الأنشطة العادية.

تأمين الممتلكات ضد الحريق

يمكن التأمين على مخاطر فقدان الممتلكات نتيجة الحريق من خلال إبرام عقد مناسب مع شركة تأمين. مصاريف التأمين الطوعي على الممتلكات من أجل ضرائب الأرباحيتم تضمينها في النفقات الأخرى في مبلغ النفقات الفعلية ، شريطة أن يتم تنفيذها فيما يتعلق بأنواع التأمين المدرجة في الفقرة 1 من المادة 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، إذا كانت هذه الأنواع من التأمين هي:

• تأمين وسائل النقل (الماء والجو والأرض وخطوط الأنابيب) ، بما في ذلك المؤجرة ، وتكاليف صيانتها ضمن التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع ؛
• تأمين الأصول الثابتة لأغراض الإنتاج (بما في ذلك المؤجرة) ، الأصول غير الملموسة ، البناء الرأسمالي قيد التنفيذ (بما في ذلك المؤجرة) ؛
• تأمين المخزون
• التأمين على الممتلكات الأخرى التي يستخدمها دافع الضرائب في القيام بأنشطة تهدف إلى تحقيق الدخل.

يتم الاعتراف بمصاريف التأمين الطوعية كمصروف في فترة إعداد التقارير (الضريبة) التي يتم فيها ، وفقًا لشروط الاتفاقية ، تحويل دافع الضرائب (الصادر من مكتب النقد) السيولة النقديةلدفع أقساط التأمين (البند 6 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كانت شروط عقد التأمين تنص على دفع قسط التأمين في دفعة واحدة ، فبموجب العقود المبرمة لمدة تزيد عن فترة إبلاغ واحدة ، يتم الاعتراف بالمصروفات بالتساوي على مدى مدة العقد بما يتناسب مع العدد أيام التقويمالعقد في الفترة المشمولة بالتقرير.

في محاسبةتنعكس مصاريف التأمين الطوعي على الممتلكات ضد الحريق في مصاريف الأنشطة العادية

1 تمت الموافقة على شكل القانون رقم OS-3 بشأن قبول وتسليم الأصول الثابتة التي تم إصلاحها وإعادة بنائها وتحديثها بموجب المرسوم الصادر عن لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا رقم 7 بتاريخ 21 يناير 2003.